1. REFORMA FISCAL 2014
¿INJUSTA O INEFICAZ?
1

2. PROPUESTA DEL EJECUTIVO
FEDERAL
• EL PAQUETE ECONÓMICO CONTIENE LA REFORMA HACENDARIA
PRINCIPALES REFORMAS:
• UNA NUEVA LEY DEL ISR
• DESAPERECE EL IETU
• DESAPARECE EL IDE
• MODIFICACIONES A LA LEY DEL IVA
• MODIFICACIONES AL IEPS (IMPUESTOS AMBIENTALES)
• MODIFICACIONES AL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
• LEY DE LA PENSIÓN UNIVERSAL
• LEY DEL SEGURO DE DESEMPLEO
• LEY DE LOS SISTEMAS DE AHORRO PARA EL RETIRO
• LEY DEL SEGURO SOCIAL
• LEY DEL INSTITUTO DE SEGURIDAD Y SERVICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES DEL
ESTADO
• LEY DEL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES
• LEY FEDERAL DEL TRABAJO
2

3. FECHA
CRONOLOGIA
8/SEPTIEMBRE/2013
EL
EJECUTIVO
FEDERAL
REALIZA
LA
PRESENTACION DE SU INICIATIVA DE REFORMA
FISCAL.
16/OCTUBRE/2013 DICTAMEN DE LA COMISION DE HACIENDA DE LA
CAMARA DE DIPUTADOS.
18/OCTUBRE/2013 APROBACION DEL PLENO DE LA CAMARA DE
DIPUTADOS.
28/OCTUBRE/2013 DICTAMEN DE LA COMISION DE HACIENDA DE LA
CAMARA DE SENADORES.
31/OCTUBRE/2013 APROBACION O RECHAZO POR EL PLENO DEL
SENADO, AHORA UNA VEZ APROBADA LA
PUBLICACION EN EL DOF.
3

4. IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)
TITULO I DISPOSICIONES GENERALES
TITULO II DE LAS PERSONAS MORALES
DISPOSICIONES GENERALES
CAPITULO I
DE LOS INGRESOS
CAPITULO II
DE LAS DEDUCCIONES
SECCION I
DE LAS DEDUCCIONES EN GENERAL
SECCION II
DE LAS INVERSIONES
SECCION III DEL COSTO DE LO VENDIDO
CAPITULO III
DEL AJUSTE POR INFLACION
CAPITULO IV
DE LAS INSTITUCIONES DE CREDITO, DE
SEGUROS Y FIANZAS, DE LOS ALMACENES
GENERALES DE DEPOSITO, ARRENDADORAS
FINANCIERAS Y UNIONES DE CREDITO….
CAPITULO V
DE LAS PERDIDAS
DEL REGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS O SOCIEDADES
CAPITULO VI
(CONSOLIDACION FISCAL)
CAPITULO VII
DE LOS COORDINADOS
REGIMEN DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS,
CAPITULO VIII
SILVICOLAS Y PESQUERA.
CAPITULO IX
DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES
CAPITULO VII-A DE LAS SOCOEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCION
CAPITULO VIII DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES
CAPITULO IX
DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES
4

5. TITULO III DEL REGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS
TITULO IV DE LAS PERSONAS FISICAS
DISPOSICIONES GENERALES
DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA
CAPITULO I
PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO
DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
CAPITULO II
PROFESIONALES
DE
LAS
PERSONAS
FISICAS
CON ACTIVIDADES
SECCION I
EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
SECCION II
REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL (REPECOS)
DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL
CAPITULO III
POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
CAPITULO IV
DE LOS INGRESOS POR ENAJENACION DE BIENES
SECCION I
DEL REGIMEN GENERAL
SECCION II
DE LA ENAJENACION DE ACCIONES EN BOLSA DE
CAPITULO V
DE LOS INGRESOS POR ADQUISICION DE BIENES
CAPITULO VI
DE LOS INGRESOS POR INTERESES
CAPITULO VII
DE LOS INGRESOS POR LA OBTENCION DE PREMIOS
CAPITULO VIII
DE LOS INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR
LAS GANACIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES
CAPITULO IX
DE LOS DEMAS INGRESOS
PERSONAS FISICAS
QUE
OBTENGAN
LAS
5

6. CAPITULO X
CAPITULO XI
DE LOS REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
DE LA DECLARACION ANUAL
TITULO V
DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON
TITULO VI
CAPITULO I
CAPITULO II
DE LOS REGIMENES FISCALES PREFERENTES Y DE LAS
DE LOS REGIMENES FISCALES PREFERENTES
DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES
TITULO VII
CAPITULO I
DE LOS ESTIMULOS FISCALES
DE LAS CUENTAS PERSONALES DEL AHORRO
DE LOS PATRONES QUE CONTRATEN PERSONAS QUE
PADEZCAN DISCAPACIDAD (ACTIVOS FIJOS DEDUCCION
INMEDIATA)
DE LOS FIDEICOMISOS DEDICADOS A LA ADQUISICION
O CONSTRUCCION DE INMUEBLES
DE LOS ESTIMULOS FISCALES A LA PRODUCCION
CINEMATOGRAFICA Y TEATRAL NACIONAL
DE LA PROMOCION DE LA INVERSION EN CAPITAL DE
RIESGO EN EL PAIS
CAPITULO II
CAPITULO III
CAPITULO IV
CAPITULO V
CAPITULO III
CAPITULO IV
CAPITULO V
CAPITULO VI
CAPITULO VII
CAPITULO VI
DE LOS PATRONES QUE CONTRATEN A PERSONAS
QUE PADEZCAN DISCAPACIDAD
DE LOS FIDEICOMISOS Y SOCIEDADES MERCANTILES
DEDICADOS A LAS ADQUISICION O CONSTRUCCION DE
INMUEBLES
DE
LOS
CONTRIBUYENTES
DEDICADOS
A
LA
CONSTRUCCION Y ENAJENACION DE DESARROLLOS
INMOBILIARIOS
DEL
ESTIMULO
FISCAL
A
LA
PRODUCCION
CINEMATOGRAFICA NACIONAL.
DE LA PROMOCION DE LA INVERSION EN CAPITAL DE
RIESGO EN EL PAIS
DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO
6

7. IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)
PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
APROBADO POR LA
APROBADO POR EL
CAMARA DE
SENADO
DIPUTADOS
Tasa del 32% a las 31% para ingresos 30% para ingresos anuales
personas
físicas
con anuales entre $500,000 de hasta $750,000
ingresos anuales de más y $750,000
Los demás renglones se
de $ 500,000.00
32% entre $750,000 y mantienen en los términos
$1’000,000
aprobados por la Cámara
de Diputados
34% para ingresos
entre uno y hasta tres
millones
35% a partir de tres
millones de pesos
7

8. PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
APROBADO POR LA
APROBADO POR EL
CAMARA DE
SENADO
DIPUTADOS
VENTAS
A PLAZOS, Aprobado.
Aprobado.
ACUMULACIÓN
AL
MOMENTO
DE
LA
VENTA, NO DEL COBRO.
Se propone eliminar para
las personas morales la
facilidad de considerar
como ingreso
obtenido solamente la
parte del precio cobrado
durante el ejercicio, a fin
de mantener como regla
general la aplicación del
esquema devengado.
8

9. PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
APROBADO POR LA
CAMARA DE
DIPUTADOS
APROBADO POR EL
SENADO
Eliminar
el
régimen Se rechazó la eliminación Se obliga a los contribuyentes
simplificado
para
el de este régimen para el de este sector a inscribirse al
sector
primario,
sin RFC y se aprobó deducir
sector agropecuario.
precisar el tratamiento de
las inversiones en activos
fijos, gastos y cargos
diferidos
como gastos del ejercicio, las
erogaciones realizadas para
la adquisición de activos fijos,
gastos y cargos diferidos.
Deducción del 41% de Aumenta el porcentaje
los sueldos y salarios del 41% al 47%.
que
sean
ingresos
exentos
para
el
trabajador.
Se mantiene el porcentaje
deducible del 47%. En los
casos en que los patrones no
disminuyan las prestaciones
que otorgan en el ejercicio de
que se trate, respecto de las
otorgadas en el año anterior,
podrán deducir hasta el 53%.
9

10. PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
APROBADO POR LA
CAMARA DE
DIPUTADOS
Se elimina el REPECO, Modifican a 2 millones
INTERMEDIO,
se de pesos en ingresos.
incluye el Régimen de
Incorporación
Fiscal
para contribuyentes con
ingresos de hasta 1
millón de pesos con
una
transición
de
permanencia de 6 años.
APROBADO POR EL
SENADO
Se ratifica el incremento
de los ingresos y se
amplía el plazo para la
transición de 6 a 10
años.
10

11. PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
ELIMINAR EL RÉGIMEN
SIMPLIFICADO
Que las personas físicas y
morales que a la entrada
en vigor de la nueva Ley
del ISR integraban un
coordinado,
continúen
cumpliendo
sus
obligaciones fiscales a
través de la persona
moral.
Para
ello,
la
persona moral deberá
aplicar el régimen en base
flujo establecido para las
personas
físicas
con
actividades empresariales.
APROBADO POR LA CAMARA
APROBADO POR EL
DE DIPUTADOS
SENADO
Sector primario:
Aprobado.
Exención a PM hasta por 20
SMGAG por cada socio, sin
exceder a 200 SMGAG anuales.
Exención PF 40 SMGAG.
PM ingresos de hasta 423 SMG
ANUALES reducción de tasa del
30% quedando un 21%.
PF ingresos anuales hasta 423
SMG, aplican exención 40
SMGAG
y
adicionalmente
aplican una reducción en tasa
del 40% quedando 21%.
Por los excedentes no podrán
aplicar reducción alguna.
11

12. PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
APROBADO POR LA
CAMARA DE
DIPUTADOS
APROBADO POR EL
SENADO
Eliminar la deducción de La deducción será de Aprobado.
consumos
en hasta el 8.5% del monto
restaurantes.
del consumo.
Pagar ISR por la venta de Se
incrementa
el Aprobado.
casa habitación cuando el monto de la exención
precio de venta exceda de a 700,000 UDIS.
250,000 UDIS.
12

13. PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
Las personas físicas solo
podrán
aplicar
deducciones personales
hasta 2 SMG anuales o el
10% de los ingresos del
contribuyente,
lo
que
resulte menor.
APROBADO POR LA
CAMARA DE
DIPUTADOS
APROBADO POR EL
SENADO
Se incrementa el monto Aprobado.
de la exención a 4 SMG
anuales o el 10% de los
ingresos
del
contribuyente, lo que
resulte menor.
Solo serán deducibles los vales Aprobado.
de despensa que sean
entregados a través de tarjeta
electrónica
o
monedero
electronico.
Aprobado.
13

14. PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
APROBADO POR LA
APROBADO POR EL
CAMARA DE
SENADO
DIPUTADOS
Renta de automóviles Aprobado.
Aprobado.
hasta por $200.00 diarios
Gravar las utilidades que Aprobado.
se obtengan en la Bolsa
Mexicana de Valores con
un 10%.
Se elimina el Régimen de Aprobado.
Consolidación Fiscal.
Aprobado.
Se elimina la deducción Aprobado.
inmediata de inversiones.
Aprobado.
La
inversión
en Aprobado.
automóviles solo será
deducible
hasta
$130,000.00.
Aprobado.
Aprobado.
14

15. PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
APROBADO POR LA
APROBADO POR EL
CAMARA DE
SENADO
DIPUTADOS
Se elimina la deducción de Aprobado.
Aprobado.
las cuotas de seguridad
social a cargo del trabajador
cuando sean absorbidas
por el patrón.
Articulo 99
De acuerdo con lo Aprobado.
aprobado
por
los
legisladores federales en
materia
de
Impuesto
Sobre la Renta (ISR) y de
Código Fiscal de la
Federación, en 2014 los
patrones deberán expedir
un CFDI a cada uno de
sus trabajadores.
15

16. PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
APROBADO POR LA
CAMARA DE
DIPUTADOS
Las escuelas tributarían Aprobado.
como personas morales
del título II, salvo que
fueran
donatarias
autorizadas.
APROBADO POR EL
SENADO
Aprobado.
16

17. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
APROBADO POR LA
APROBADO POR EL
CAMARA DE
SENADO
DIPUTADOS
Se elimina la tasa del 11% Aprobado
Aprobado
para la zona fronteriza y
se homologa al 16% en
todo el país.
Se gravan con el 16% las Aprobado
importaciones
temporales, inclusive las
realizadas
por
maquiladoras e IMMEX
Aprobado
17

18. PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
APROBADO POR LA
APROBADO POR EL
CAMARA DE
SENADO
DIPUTADOS
Se aplica la tasa general Aprobado
Aprobado
del IVA (16%) a los
siguientes
actos
o
actividades:

Transportes público
terrestre foráneo de
personas.

Goma de mascar.

Venta de mascotas y
de
alimento
para
mascotas.
18

19. PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
Gravar con el 16% de IVA los
siguientes actos o actividades:
 IVA a colegiaturas.
 IVA a intereses de créditos
hipotecarios.
 IVA en la venta de casa
habitación.
 IVA en arrendamiento de
casa habitación.
 IVA a espectáculos
públicos (solo quedan
exentos circo y teatro)
APROBADO POR LA
APROBADO POR EL
CAMARA DE
SENADO
DIPUTADOS
Rechazado
Ratificado su rechazo
Enajenación de oro, joyería, Rechazado
orfebrería, piezas artísticas u
ornamentales
y
lingotes, cuyo contenido
mínimo de dicho material sea
del 80% de este metal
Ratificado su rechazo
19

20. PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
Se considera exportación al
turismo
extranjero
que
viene
a
convenciones,
exposiciones,
ferias
y
congresos, así como sus
servicios
conexos
organizados por empresas
de Hotelería.
En dichos servicio no solo
están
extranjeros,
sino
también los nacionales, lo
que
complica
la
identificación de los actos.
APROBADO POR LA
CAMARA DE
DIPUTADOS
Diputados propone que
se difiera 6 meses su
entrada en vigor si se
contrató antes del 08 de
septiembre del 2013, y
siempre que no sean
partes relacionadas.
APROBADO POR EL
SENADO
Establecer,
mediante
disposición transitoria, que
cuando el pago de dichos
servicios se realice dentro de
los seis meses posteriores a
la entrada en vigor del
Decreto,
dichos
pagos
estarán
sujetos
a
las
disposiciones vigentes hasta
2013, siempre que se hayan
contratado antes del 8 de
Septiembre de 2013.
20

21. PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
Incluir de manera expresa a
las
SOFOMES
(Sociedad
Financiera
de
Objeto
Multiple) en el último párrafo
del artículo 5o.-C, de la Ley
del
Impuesto
al
Valor
Agregado, a fin de otorgarles
un tratamiento similar al de
las otras entidades que
integran
el
sistema
financiero, en relación con el
cálculo de la proporción de
prorrateo de acreditamiento.
APROBADO POR LA
CAMARA DE DIPUTADOS
APROBADO POR EL
SENADO
Aprobada
Aprobada, se incluyen en el
- Tenían una ventaja que Articulo 5C de la Ley del
no tenían los demás al Impuesto al Valor Agregado.
excluir actos o actividades
en el cálculo del factor de
actos exentos y gravados
como
eran
intereses
percibidos
y
ganancia
cambiaria,
moneda
nacional y extranjera, y
piezas de oro y plata con
ese carácter, acciones o
partes sociales, etc.
21

22. PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
APROBADO POR LA
APROBADO POR EL
CAMARA DE
SENADO
DIPUTADOS
Homologar el tratamiento en Homologar el tratamiento Aprobada.
la
transportación
aérea aplicable al transporte
internacional
aéreo internacional de
carga y de pasajeros,
permitiendo
que
el
transporte internacional de
bienes
se
pueda
considerar
como
prestación de servicios el
25% y como exportación
el 75% y que se pueda
acreditar al 100% el
impuesto trasladado.
22

23. PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
Ajustes derivados de la
nueva ley del ISR.
APROBADO POR LA
CAMARA DE
DIPUTADOS
Aprobada.
APROBADO POR EL
SENADO
Aprobada.
Se adecua a la eliminación
en ISR de los REPECOS.
Régimen de incorporación
- Pueden presentar
declaraciones bimestrales
- Las informativas las
pueden evitar si presentan
las de sus proveedores en
términos ISR.
23

24. PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
TRANSITORIO
• Si los bienes, servicios o
arrendamiento se causaron
en 2013 y se cobraron en
los primeros 10 días de
2014, los efectos del IVA
serán con la Ley 2013.
• Como ISR ahora concede
pagos trimestrales a
arrendadores con ingresos
de no más de 10 SM, el IVA
debe
igual
ajustarse.
ajustando también el 5D, 5F
APROBADO POR LA
CAMARA DE
DIPUTADOS
Aprobado.
APROBADO POR EL
SENADO
Aprobado.
24

25. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS (IESPS)
PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
APROBADO POR LA
APROBADO POR EL
CAMARA DE
SENADO
DIPUTADOS
Cuota de un peso por litro a Aprobado.
Aprobado.
la venta e importación de
bebidas azucaradas.
Gravar
con
IEPS
la Se modificó de $70.00 a Aprobado.
enajenación e importación $39.80 por tonelada de
de combustibles fósiles, un carbono.
promedio de $70.00 por
tonelada de Carbono (Gas
natural, Propano, Butano,
Gasolina, Turbosina, Diésel).
Solo para Importadores,
Productores o Fabricantes.
25

26. PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
APROBADO POR LA
APROBADO POR EL
CAMARA DE
SENADO
DIPUTADOS
Gravar con IESPS a los Acepto
habiendo Aprobada.
plaguicidas de acuerdo a modificado las tasas de
la clasificación de peligro impuestos.
de toxicidad:
Categoría 1 y 2 9%
Categoría 3
7%
Categoría 4
6%
26

27. OTROS GRAVAMENES
PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
APROBADO POR LA
APROBADO POR EL
CAMARA DE
SENADO
DIPUTADOS
Crear
un
derecho Aprobado.
Se mantiene el derecho en
especial
sobre
los mismos términos, pero
minería, que gravará con
se precisa que los recursos
una tasa de 7.5% la
obtenidos del mismo se
diferencia positiva que
distribuirán como sigue:
resulte entre los ingresos
50% a los municipios
derivados de la venta de
donde se asienten las
lo
extraído
y
las
minas, 30% al gobierno
deducciones permitidas.
estatal y 20% a la
federación
27

28. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
Si la autoridad fiscal
detecta
prácticas
u
operaciones y carezcan de
racionalidad de negocios,
determinará la existencia
del
crédito
fiscal
correspondiente.
Se entenderá que una
práctica u operación no
tiene razón de negocios,
cuando
carezca
de
utilidad
o
beneficio
económico cuantificable
para
el
o
los
contribuyentes
involucrados.
APROBADO POR LA
APROBADO POR EL
CAMARA DE
SENADO
DIPUTADOS
No
se
estima Aprobada.
procedente la propuesta
de reforma al artículo
5o. del Código Fiscal de
la Federación, relativa a
la cláusula anti-elusión,
derivado de que la
autoridad cuenta con
los elementos jurídicos
para analizar no sólo
la forma, sino el fondo
de
los
actos
y
operaciones.
.
28

29. PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
Se
propone
que
las
autoridades fiscales puedan
contar con la información
que los cuentahabientes le
proporcionen a las entidades
financieras, y de esta manera
obtener
información
adicional que facilite su
localización, como sería su
domicilio, a efecto de que el
Servicio de Administración
Tributaria tenga facultades
legales para practicar actos
de fiscalización en dichos
lugares.
APROBADO POR LA
CAMARA DE
DIPUTADOS
Se aprobó en la cámara
baja, ya que ello facilitará
a la autoridad fiscal la
ubicación
de
contribuyentes
no
localizados que evaden el
cumplimento
de
sus
obligaciones fiscales y, en
su caso, realizar actos de
fiscalización
en
dicho
lugar.
APROBADO POR EL
SENADO
A efecto de otorgar mayor
seguridad jurídica a los
contribuyentes, es necesario
precisar que el citado domicilio
deberá ser tomado como
última opción, esto es, en los
casos
en
que
los
contribuyentes
no
hayan
manifestado alguno de los
domicilios a que se refieren los
incisos a) al c) del Artículo 10
del Código Fiscal de la
Federación.
29

30. PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
Se propone la modificación
del artículo 17-H del Código
Fiscal de la Federación, con
el fin de dejar sin efectos los
certificados de sellos o
firmas digitales, y de esa
forma evitar la emisión de
comprobantes fiscales, por
parte de los contribuyentes
que hayan incurrido en
alguna de las conductas
ilícita, o la no presentación
de tres o más declaraciones
periódicas consecutivas o
seis no consecutivas
APROBADO POR LA
APROBADO POR EL
CAMARA DE
SENADO
DIPUTADOS
Es conveniente establecer Aprobado
un procedimiento ágil en el
que
el
contribuyente
pueda
realizar
la
aclaración correspondiente
ante la autoridad fiscal, en
la que demuestre que dejó
de ubicarse en alguno de
los supuestos a que se
refiere el citado Artículo
17-H
propuesto.
Lo
anterior, a efecto de que
se le genere de forma
inmediata
un
nuevo
certificado.
30

31. PROPUESTA DEL EJECUTIVO
FEDERAL
Se propone la creación de un
sistema de comunicación
electrónico
denominado
buzón tributario, en dicho
sistema se notificarán al
contribuyente
diversos
documentos
y
actos
administrativos; así mismo,
le
permitirá
presentar
promociones,
solicitudes,
avisos, o dar cumplimiento a
requerimientos
de
la
autoridad, por medio de
documentos electrónicos o
digitalizados, alguno, toda
vez que ya cuentan con la
referida firma electrónica.
APROBADO POR LA
CAMARA DE DIPUTADOS
Con el objeto de incorporar
que los contribuyentes elijan
el
medio
electrónico
mediante el cual desean ser
notificados cuando se les
deposite en el buzón tributario
un
comunicado
o
requerimiento de la autoridad
y, a efecto de corroborar la
efectividad y autenticidad de
este medio de comunicación,
la Colegisladora agregó la
obligación de la autoridad de
enviar por única ocasión,
mediante
el
mecanismo
elegido por el contribuyente
para ser notificado, un aviso
de confirmación.
APROBADO POR EL
SENADO
Se propone incorporar
como supuesto de delito
fiscal el hecho de que
alguien
modifique,
destruya o provoque la
pérdida de la información
que
contenga
dicho
buzón, o bien, ingrese de
manera no autorizada a
dicho sistema a efecto de
obtener información de
terceros para uso indebido
del mismo.
31

32. PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
Se propone reformar el
artículo 20 del Código Fiscal
de la Federación, a efecto de
precisar que las tarjetas de
crédito
y
de
débito
constituyen
un
medio
adicional de pago de las
contribuciones. Lo anterior,
en atención a que con la
operación vigente de esos
medios de pago electrónicos,
se tiende a disminuir el uso
del efectivo.
APROBADO POR LA
APROBADO POR EL
CAMARA DE
SENADO
DIPUTADOS
Mediante
reglas
de Aprobado
carácter general, podrá
autorizar otros medios de
pago.
32

33. PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
APROBADO POR LA
CAMARA DE
DIPUTADOS
Se
propone
que
los Aprobado
requerimientos en materia de
devoluciones se realicen
mediante documento digital
que
se
notifique
al
contribuyente precisamente
mediante el buzón tributario,
lo cual permitirá hacer más
eficiente los trámites que
deben llevar a cabo los
contribuyentes.
Para
tales
efectos
se
propone reformar el artículo
22 del Código Fiscal de la
Federación.
APROBADO POR EL
SENADO
Aprobado
33

34. PROPUESTA DEL EJECUTIVO
FEDERAL
Se propone aclarar que la
responsabilidad de cada socio
o accionista será hasta por el
porcentaje de participación
que éste tenía en el capital
social durante el periodo o la
fecha de que se trate al
momento de causarse las
contribuciones
correspondientes, para lo cual
se establece la fórmula para
determinar dicho porcentaje.
Se propone incorporar al
artículo 26 del Código Fiscal
de
la
Federación,
como
responsables solidarios con
los contribuyentes, a la figura
de albacea o representante de
una sucesión.
APROBADO POR LA
CAMARA DE
DIPUTADOS
La responsabilidad a
que se refiere esta
fracción
únicamente
será aplicable a
los socios o accionistas
que tengan o hayan
tenido el control efectivo
de la sociedad, respecto
de las contribuciones
que
se
hubieran
causado en relación con
las
actividades
realizadas
por
la
sociedad cuando tenían
tal calidad.
APROBADO POR EL
SENADO
La responsabilidad solidaria a
que se refiere el párrafo
anterior se calculará
multiplicando el porcentaje de
participación que haya tenido
el socio o accionista en el
capital social suscrito al
momento de la causación, por
la contribución omitida, en la
parte que no se logre cubrir
con los bienes de la empresa.
.
34

35. PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
APROBADO POR LA
CAMARA DE DIPUTADOS
APROBADO POR EL
SENADO
Las personas morales como
físicas que hayan abierto una
cuenta a su nombre en las
entidades
financieras
o
sociedades cooperativas de
ahorro y préstamo, deberán
solicitar su inscripción en el
registro
federal
de
contribuyentes.
propone que el plazo para la
presentación del aviso
de cambio de domicilio tenga
lugar dentro de los diez días
siguientes, en lugar de que sea
dentro del mes siguiente al
día en el que tenga lugar dicho
cambio.
A fin de complementar las
facultades de la autoridad fiscal en
este aspecto, a
efecto de que dicha autoridad
pueda generar la clave de Registro
Federal de Contribuyentes con
base en la información de la Clave
Única de Registro de
Población de los contribuyentes, a
fin de facilitar su inscripción a
dicho registro.
35

36. PROPUESTA DEL EJECUTIVO
FEDERAL
Se
plantea
reformar
el
artículo 30-A del código
tributario, a efecto de eliminar
la
información
que
los
contribuyentes no tendrán
que proporcionar mediante
declaración informativa, en
virtud de que la autoridad
contará con ella a través de
los comprobantes fiscales
digitales por Internet.
Para las personas morales y
físicas
con
actividad
empresarial se propone la
creación de un método
electrónico estándar para la
entrega
de
información
contable.
APROBADO POR LA
CAMARA DE DIPUTADOS
Señala que es propicio
especificar el mecanismo
para llevar a cabo la
contabilidad a través de
medios electrónicos.
Aprobado.
APROBADO POR EL
SENADO
Art. 28 Fracc. IV. Ingresarán
de
forma
mensual
su
información contable a través
de la página de Internet del
Servicio de Administración
Tributaria, de conformidad con
reglas de carácter general que
se emitan para tal efecto.
Aprobado.
36

37. PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
Se propone incluir el artículo
31-A del Código Fiscal de la
Federación, el cual se refiere
a la información que deben
presentar los contribuyentes
en las formas oficiales que
aprueben las autoridades
fiscales en un plazo de
treinta días posterior a que
se hayan celebrado las
operaciones
en
ellas
señaladas.
APROBADO POR LA
APROBADO POR EL
CAMARA DE
SENADO
DIPUTADOS
Asimismo, se señala que Aprobada
cuando los contribuyentes
presenten la información
de forma incompleta o
con errores, tendrán un
plazo de treinta días
contado a partir de la
notificación
de
la
autoridad,
para
complementar o corregir la
información presentada.
Aprobada
37

38. PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
Las entidades financieras
y sociedades deberán
proporcionar información
también sobre créditos o
préstamos otorgados a
personas
físicas
y
morales, o cualquier tipo
de
operaciones
que
realicen con sus clientes.
APROBADO POR LA
APROBADO POR EL
CAMARA DE
SENADO
DIPUTADOS
Las
entidades Aprobada
financieras
y
sociedades
deberán
obtener el nombre,
denominación o razón
social,
nacionalidad,
residencia, fecha y
lugar de nacimiento,
domicilio, clave del
registro
federal
de
contribuyentes o su
número
de
identificación fiscal si se
es extranjero.
38

39. PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
APROBADO POR LA
CAMARA DE
DIPUTADOS
Medidas
de
apremio, Aprobado
embargo
precautorio
e
inmovilización de cuentas
Bancarias, en los casos en
que no pueda localizarse a
los
contribuyentes
se
precisa que la medida de
apremio del aseguramiento
precautorio
no
podrá
aplicarse por una cantidad
mayor a la determinación
provisional que al efecto se
realice, estableciéndose la
posibilidad de que a la
brevedad se restituya a los
contribuyentes
en
su
derecho.
APROBADO POR EL
SENADO
Aprobado
39

40. PROPUESTA DEL EJECUTIVO
FEDERAL
APROBADO POR LA
CAMARA DE
DIPUTADOS
Revisiones
electrónicas
se Aprobado
propone en la presente iniciativa,
la
autoridad
realizará
la
notificación, requerirá y recibirá la
documentación e información del
contribuyente;
así
mismo,
efectuará la revisión y notificará el
resultado, todo por medio del
buzón tributario. De igual manera,
se propone que el contribuyente
atienda por esa misma vía las
solicitudes o requerimientos de la
autoridad, por lo que se estima
que este tipo de revisiones
podrían durar hasta un máximo de
3 meses.
APROBADO POR EL
SENADO
Aprobado
40

41. PROPUESTA DEL EJECUTIVO
FEDERAL
Se propone eliminar la obligación
que tienen los contribuyentes de
dictaminar
sus
estados
financieros por contador público
autorizado,
y
se
propone
adicionar el artículo 32-H al
Código Fiscal de la Federación
para prever la obligación de los
contribuyentes de presentar una
declaración informativa sobre su
situación fiscal, la cual deberá
presentarse
únicamente
por
aquellos que sean competencia
de la Administración General de
Grandes
Contribuyentes
del
Servicio
de
Administración
Tributaria y que se encuentren
contemplados en los supuestos
que dicho artículo señale.
APROBADO POR LA
APROBADO POR EL SENADO
CAMARA DE DIPUTADOS
Propone la Colegisladora que Aprobado
dicho dictamen sea opcional
respecto de los sujetos que
tengan ingresos gravables
superiores a cien millones,
valor de los activos mayor a
$79,000,000.00,
trescientos
trabajadores
en
promedio
mensual.
41

42. PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
Art
69
Secreto
Fiscal
establece la facultad de la
autoridad fiscal para publicar
en su página de Internet el
nombre,
denominación
o
razón social y la clave del
registro
federal
de
contribuyentes de aquellos
con quienes es riesgoso
celebrar actos mercantiles o
de comercio, porque no
cumplen
con
sus
obligaciones fiscales.
APROBADO POR LA
CAMARA DE
DIPUTADOS
APROBADO POR EL
SENADO
Los particulares tendrán los Aprobado.
elementos para decidir
entre
contribuyentes
cumplidos e incumplidos, a
efecto de evitar riesgos al
realizar operaciones con un
contribuyente incumplido,
situaciones que podrían
impactar en su patrimonio,
en supuestos como la
improcedencia
de
la
deducción de algún bien o
servicio adquirido.
42

43. PROPUESTA DEL
EJECUTIVO FEDERAL
Se propone la adición del
artículo 69-B mediante un
procedimiento dirigido a
sancionar y neutralizar el
uso
indebido
de
comprobantes fiscales ,
esto es a quienes los
adquieren,
venden
o
colocan y quienes de
alguna
manera
se
benefician de este tipo de
actividad ilegal que tanto
perjudica al fisco federal.
nuestro país.
APROBADO POR LA
CAMARA DE
DIPUTADOS
la
autoridad
fiscal
procedería a notificar
en el buzón tributario
del emisor de facturas,
y a través de la página
de Internet del SAT, así
como
mediante
publicación el Diario
Oficial de la Federación
a las empresas o
sociedades
que
presenten el padrón de
comportamiento
ya
indicado.
Aprobado.
APROBADO POR EL
SENADO
Acto seguido, se abre una
ventana para que los
contribuyentes que hayan
utilizado en su beneficio
los comprobantes fiscales
puedan
proceder
a
autocorregirse o, en su
caso, acreditar que la
prestación del servicio o
la adquisición de bienes
en realidad aconteció.
Aprobado.
43

44. CONCLUSIÓN
UNA “REFORMA” QUE TERMINA EN BUENOS DESEOS PARA QUE LOS QUE ESTÁN EN LA
ECONOMÍA INFORMAL PASEN A LA FORMAL. SE CREE QUE ELIMINANDO EL RÉGIMEN DE
REPECOS E INTERMEDIOS, Y HACIENDO GRADUAL EL COBRO DE IMPUESTOS A LOS QUE SE
INSCRIBAN AL RFC Y CONDICIONANDO EL SEGURO DE DESEMPLEO Y LA PENSIÓN
UNIVERSAL A LOS QUE ESTEN EN LA ECONOMÍA FORMAL, CON ESTO TODOS LOS
INFORMALES O LA GRAN MAYORÍA ACUDIRÁ AL SAT A DARSE DE ALTA.
UNA REFORMA MERAMENTE RECAUDATORIA, PRETENDE INCREMENTAR LA RECAUDACIÓN
EN 240 MIL MILLONES A TRAVÉS DE DIFERENTES MECANISMOS: ELIMINAR EXENCIONES Y
REGÍMENES ESPECIALES, ACOTAR DEDUCCIONES, INCREMENTAR LA BASE GRAVABLE QUE
POR ANTONOMASIA VA A SER EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
EN MATERIA DE CÓDIGO FISCAL SE PRESUME UNA CANTIDAD EXCESIVA DE MEDIDAS
FISCALIZADORAS, SE LE OTORGAN MAYORES FACULTADES A LA AUTORIDAD LO CUAL
PODRÍA DAR LUGAR A ACCIONES ARBITRARIAS.
44

45. AUMENTAR LA TASA Y LOS IMPUESTOS A LOS CAUSANTES
CAUTIVOS, ¿BUENA DECISIÓN?
 DISMINUIRÁ EL INGRESO DISPONIBLE DE LAS FAMILIAS Y CON ELLO LAS POSIBILIDADES
DE CONSUMO Y AHORRO, LO CUAL ACTUARIA NEGATIVAMENTE PARA ESTIMULAR EL
MERCADO INTERNO.
 PRIMERO SE DEBIERON REVISAR MUCHOS RUBROS DEL GASTO ACTUAL DEL GOBIERNO,
COMO ELIMINAR PROGRAMAS REGRESIVOS, MAL USO DE LOS RECURSOS, EXCESIVA
BUROCRACIA, ENTRE OTRAS.
 ANTES DE AUMENTAR EL INGRESO PUBLICO, SE DEBIÓ OPTIMIZAR LOS RECURSOS YA
EXISTENTES, Y POSTERIORMENTE APROVECHAR AL MÁXIMO LOS QUE SE OBTENGAN A
TRAVÉS DE LA REFORMA FISCAL.
 SI CONSIDERAMOS QUE EL GASTOS PUBLICO DEBE SER UN INSTRUMENTO DE
DESARROLLO Y EQUIDAD, DE NO SER ASÍ, ESTO SE TRADUCE EN UN COSTO ALTO PARA
QUIENES SI PAGAN IMPUESTOS Y EN UN OBSTÁCULO PARA EL DESARROLLO.
 SE AUMENTARA LA RECAUDACIÓN FISCAL EN 1.4% DEL PIB (239 MIL 700 MILLONES DE
PESOS APROX.), PERO ESTE AUMENTO PROVIENE DE QUIENES YA PAGAMOS
IMPUESTOS.
45

46. AL AFECTAR LOS CONCEPTOS DE DEDUCIBILIDAD EN LA DECLARACIÓN ANUAL ASOCIADOS
CON LA SALUD, TALES COMO, GASTOS MÉDICOS MAYORES Y HOSPITALARIOS, PAGO DE
COLEGIATURAS, ESTAS DEDUCCIONES ENTRE OTRAS, SERIAN PARCIALMENTE DEDUCIBLES YA
QUE EN LA DECLARACIÓN ANUAL SOLO SE TENDRÍA DERECHO A UNA DEDUCCIÓN
APROXIMADA A LOS 95 MIL PESOS.
AQUÍ SERIA POSIBLE PROMOVER UN AMPARO POR LA AFECTACIÓN DE LAS DEDUCCIONES
ASOCIADAS CON LA SALUD, LA EDUCACIÓN Y LAS OBLIGACIONES CREADAS; AUNQUE SU
ÉXITO SERIA INCIERTO.
MÉXICO REQUIERE DE UNA VERDADERA REFORMA HACENDARIA Y ENERGÉTICA PARA QUE
LAS EXPORTACIONES DE PETRÓLEO DEJEN DE SER EL RECURSO QUE COMPENSE LA FALTA DE
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA, DE IGUAL FORMA ELEVAR LA PRODUCCIÓN DEL CRUDO,
DERIVADOS Y PETROQUÍMICOS.
46

47. ¿INJUSTA?
O
¿INEFICAZ?
47

48. MEDINA ALDUI Y
ASOCIADOS, S.C. LES DA
LAS GRACIAS POR SU
ASISTENCIA
contacto@medina-aldui.com
rafael.islas@medina-aldui.com
www.facebook.com/medinaaldui
48