1. LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
La Ley de Régimen Tributario Interno es aquella que regula la forma en el que el
contribuyente debe responder ante la autoridad tributaria. Es fundamental tener en cuenta
ciertos beneficios y obligaciones que esta ley contiene.
Art. 9.- Exenciones.- Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta,
están exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:
1.- los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta,
distribuidos, pagados o acreditados por sociedades internacionales, a favor de otras
sociedades nacionales o extranjeras residentes o no en el Ecuador;
2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado. Sin embargo, estarán sujetos a impuesto
a la renta las empresas del sector público, distintas de las que prestan servicios públicos,
que compitiendo o no con el sector privado, exploten actividades comerciales,
industriales, agrícolas, mineras, turísticas, transporte y servicio en general;
3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;
4.- Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros u organismos
internacionales, generados por los bienes que posean en el país.
5.- los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas
de: culto religioso; beneficencia; promoción y desarrollo de la mujer; el niño y la familia;
cultura, arte; educación; investigación; salud; deportivas; profesionales; gremiales;
clasistas; y, de los partidos políticos, siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus
fines específicos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos. Para que
las fundaciones y corporaciones creadas al amparo del Código Civil puedan beneficiarse
de esta exoneración, es requisito indispensable que estas instituciones se encuentren
inscritas en el Registro Único de Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los
demás deberes formales contemplados en el Código Tributario y esta ley;
El Estado, a través del Servicio de Rentas Internas verificará en cualquier momento que
las instituciones a que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se
dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y , que sus bienes e ingresos se
destinen en su totalidad a sus finalidades específicas. De establecerse que las instituciones
no cumplen con los requisitos arriba indicados, deberán tributar respecto de las utilidades
que obtengan en las actividades empresariales, de carácter económico, que desarrollen en
competencia con otras sociedades obligadas a pagar impuesto a la renta.
6.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a la vista
pagados por entidades del sistema financiero del país;

2. 7.- los que perciban los beneficiarios del IESS, por toda clase de prestaciones que otorga
esta entidad; las pensiones patronales jubilares conforme el Código del Trabajo; y, los que
perciban
los miembros de la Fuerza Pública y del ISSFA y del ISSPOL; y, los
pensionistas del Estado.
8.
Los
percibidos
por
los
institutos
de
educación superior estatales,
amparados por la Ley de Universidades y Escuelas Politécnicas;
9.
Los
percibidos
por
las
comunas, pueblos indígenas, cooperativas,
uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas y demás asociaciones
de campesinos y pequeños agricultores, legalmente reconocidas, en la parte que
no sean distribuidos;
10. Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciadas por la Junta
de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría;
11.
Los
viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de
las
instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza
Pública; los gastos de viaje, hospedaje y alimentación, debidamente soportados
con los documentos respectivos, que reciban los funcionarios, empleados y
trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su función y cargo,
de acuerdo a las condiciones establecidas en el Reglamento de Aplicación del
Impuesto a la Renta;
12. Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo
competente, en un monto equivalente al triple de la fracción básica exenta
del pago de impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta Ley; así como los
percibidos por personas mayores de sesenta y cinco años, en un monto
equivalente al doble de la fracción básica exenta del pago del impuesto a la
renta, según el artículo 36 de esta Ley;
13. Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades
que tengan suscritos con el Estado contratos de prestación de servicios para la
exploración y explotación de hidrocarburos y que hayan
mediante
cargos
hechos
a
ellas
por
sido
canalizadas
sus respectivas
compañías
relacionadas, por servicios prestados al costo para
contratos y que se registren en el Banco Central
la
ejecución de dichos
del
Ecuador
como

3. inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no serán deducibles
de conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes;
14. Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles, acciones
o participaciones. Para los efectos de esta Ley se considera como
enajenación
ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de
las actividades habituales del contribuyente;
15.
Las
ganancias
de
capital, utilidades, beneficios o rendimientos
distribuidos por los fondos de inversión, fondos de cesantía y fideicomisos
mercantiles a sus beneficiarios, siempre y cuando estos fondos de inversión y
fideicomisos mercantiles hubieren cumplido
con
sus
obligaciones como
sujetos pasivos satisfaciendo el impuesto a la renta que corresponda; y,
16.
Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los
provenientes del lucro cesante.
En
la
determinación y liquidación del impuesto a la renta no se
reconocerán más exoneraciones que las previstas en este artículo, aunque
otras leyes, generales o especiales, establezan exclusiones o dispensas a favor
de cualquier contribuyente.
Art. 17.- BASE IMPONIBLE.
En general, la base imponible está constituída por la totalidad de los
ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos
las
devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales
ingresos.
Art. 36.- TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES
Y SUCESIONES INDIVISAS.
a) Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones
indivisas.- Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y

4. de las sucesiones indivisas, se aplicarán a la base
imponible
las
tarifas
contenidas en la siguiente tabla de ingresos:
BASE IMPONIBLE
Fracción
Exceso hasta
TARIFA
% Impuesto
Fracción
Fracción
Básica
Básica
Impuesto
Excedente
0
5.000
0
0%
5.000
10.000
0
5%
10.000
20.000
250
10%
20.000
30.000
1.250
15%
30.000
40.000
2.750
20%
4.750
25%
40.000
Los
valores
En adelante
de la tabla precedente, serán corregidos anualmente por el
Indice de Precios al Consumidor en el área urbana, dictada por el
Instituto
Nacional de Estadísticas y Censos -INEC-, en el mes de noviembre de cada año,
con vigencia para el año siguiente.
BASE IMPONIBLE
TARIFA
Fracción
Exceso
Impuesto
hasta
básica
Impuesto
fracción
fracción
básica
excedente
0
6.200
0
0
6.200
12.400
0
5%
12.400
24.800
310
10%
24.800
37.200
1.550
15%
37.200
49.600
3.410
20%
5.890
25%
49.600
En adelante
BASE IMPONIBLE
TARIFA
Fracción
Exceso
Impuesto
Impuesto
básica
hasta
fracción
fracción
básica
excedente

5. 0
6,800
0
0%
6,800
13,600
0
5%
13,600
27,200
340
10%
27,200
40,800
1,700
15%
40,800
54,400
3,740
20%
54,400
En adelante
6,460
25%.
Las
indemnizaciones que sobrepasen los montos determinados en el
Código del Trabajo, la Ley de Servicio Civil y Carrera Administrativa y otras
disposiciones que regulan el servicio civil estarán sometidas al impuesto a la
renta sobre el exceso del monto legal, de acuerdo con la siguiente tabla:
Desde
Hasta
Sobre Fracc.
Básica
Sobre Fracc.
Excedente %
0
25.000.000
0
0
25.000.001
50.000.000
0
5
50.000.001
75.000.000
1.250.000
10
75.000.001
100.000.000
3.750.000
15
100.000.001
125.000.000
7.500.000
20
125.000.001
En adelante
25
b) Ingresos de extranjeros no residentes.- Los ingresos obtenidos por
personas
naturales
extranjeras
que
no tengan residencia en el país, por
servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador, satisfarán la tarifa única del
veinte y cinco por ciento (25%) sobre la totalidad del ingreso percibido.
Los
valores absolutos expresados en esta tabla se reajustarán en
conformidad a lo que prevé el artículo 100 de esta Ley.
Los ingresos obtenidos por personas naturales extranjeras que no tengan
residencia en el país, por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador,
satisfarán la tarifa única del 25% sobre la totalidad del ingreso percibido.
Los organizadores de loterías, rifas, apuestas y similares, con excepción de
los organizados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil,
Fe
y Alegría

6. y la Empresa Nacional de Pronóstico Deportivos,
deberán
pagar la tarifa
única del 25% sobre sus utilidades, los beneficiarios pagarán el impuesto
único del 15%, sobre el valor de cada premio en dinero o en especie
entregado a los ganadores
que sobrepasen a los dos millones de sucres y
los organizadores serán agentes de retención de este impuesto.
Los
beneficiarios de ingresos provenientes de herencias, legados o
donaciones, satisfarán la tarifa única del 5% sobre el exceso de la fracción
básica
no
gravada
del
impuesto
a
la
renta de personas naturales
o
sucesiones indivisas, de conformidad con lo estipulado en el Reglamento.
Art.
37.- Tarifa
sociedades
sociedades
del Impuesto a la Renta para Sociedades.- Las
constituidas
en
el
Ecuador
así
como las sucursales de
extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos
permanentes
de
sociedades
extranjeras
no domiciliadas que obtengan
ingresos gravables, estarán sujetas a la tarifa impositiva del veinte y cinco por
ciento (25%) sobre su base imponible.
Las instituciones que conforman el sistema financiero nacional estarán
sujetas al impuesto del veinte y cinco por ciento (25%) sobre su base imponible.
Las empresas de exploración y explotación de hidrocarburos estarán
sujetas al impuesto mínimo del veinte y cinco por ciento (25%) sobre su base
imponible salvo que por la modalidad contractual estén sujetas a las tarifas
superiores previstas en el Título Cuarto de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Las utilidades distribuidas en el país o remitidas al exterior o acreditadas
en
cuenta después del pago del impuesto a la renta o con cargo a rentas
exentas, no estarán sujetas a gravamen adicional ni a retención en la fuente por
concepto de impuesto a la renta.
Art. 47.- RETENCIONES EN LA FUENTE SOBRE PAGOS AL EXTERIOR.
Quienes
constituyan
realicen
rentas
compensaciones
o
pagos
gravadas
con
la
o
por
créditos
esta
en cuenta al exterior, que
Ley,
directamente, mediante
mediación de entidades financieras u otros

7. intermediarios, actuarán como agentes de retención en la fuente del impuesto
establecido en esta Ley.
Art.
48.- CREDITO TRIBUTARIO POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL
EXTERIOR.
Sin perjuicio de lo establecido en convenios internacionales, las personas
naturales
residentes en el país y las sociedades nacionales que perciban
ingresos en el exterior sujetos al impuesto a la renta en el país de origen, tienen
derecho a descontar del impuesto a la renta causado
en el Ecuador, el
impuesto pagado en el extranjero sobre esos mismos ingresos, siempre que el
crédito no exceda del valor del impuesto atribuible a dichos ingresos en el
Ecuador.
Art. 49.- OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCION.Los agentes de retención están obligados a entregar el respectivo
comprobante de retención, dentro del término no mayor de cinco días de
recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar
la retención. En el caso de las retenciones por ingresos del trabajo en relación
de dependencia, el comprobante de retención será entregado dentro del mes
de enero de cada año en relación con las rentas del año precedente. Así
mismo, están obligados a declarar y depositar
mensualmente
los valores
retenidos en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos, en
las fechas y en la forma que determine el reglamento.
Igualmente
los
agentes
de
retención
están obligados a proporcionar
al Servicio de Rentas Internas cualquier tipo de información vinculada con
las transacciones por ellos efectuadas, a fin de verificar el cabal cumplimiento
de las obligaciones tributarias y la aplicación de las exenciones creadas por
Ley, por parte de los respectivos
sujetos
pasivos,
en
su
calidad de
contribuyentes o de responsables.
El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retención, presentar
la declaración de retenciones, depositar los valores retenidos y entregar los
comprobantes en favor del retenido, será sancionado con las siguientes penas:

8. 1.-
De no efectuarse la retención, de hacerla en forma parcial o de
depositar
los
valores retenidos, el agente de retención será obligado
no
a
depositar en las entidades autorizadas para recaudar tributos el valor total
de las retenciones que debiendo hacérselas no se efectuaron, o que realizadas
no se depositaron, las multas e intereses de mora respectivos, sin perjuicio
de las demás sanciones establecidas en el Código Tributario.
2.-
El retraso en la presentación de la declaración de retención será
sancionado de conformidad con lo previsto por el artículo 97 de esta Ley. El
retraso en la entrega de los tributos retenidos dará lugar a la aplicación de los
intereses de que trata el artículo 20 del Código Tributario sin perjuicio de las
demás sanciones previstas en dicho Código; y,
3.-
La falta de entrega del comprobante de retención al contribuyente
será sancionada con una multa equivalente al 5% del monto de la retención
y en caso de reincidencia se considerará como defraudación de acuerdo con lo
previsto en el Código Tributario.
En caso de concurrencia de infracciones, se aplicarán las sanciones
que procedan según lo previsto por el Libro Cuarto del Código Tributario.
Art. 53.- TRANSFERENCIAS QUE NO SON OBJETO DEL IMPUESTO.
No se causará el IVA en los siguientes casos:
1. Aportes en especie a sociedades;
2. Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de
la sociedad conyugal;
3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;

9. 4. Fusiones, escisiones (sic) y transformaciones de sociedades;
5. Donaciones a entidades del sector público y a instituciones y asociaciones
de carácter privado de beneficencia, cultura, educación, investigación, salud o
deportivas, legalmente constituídas; y,
6. Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores.
Art. 54.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.- Tendrán
tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes:
1.
Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola,
cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y de la pesca que
se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto
de elaboración, proceso o tratamiento que implique
naturaleza.
La
sola
modificación
de
su
refrigeración, enfriamiento o congelamiento para
conservarlos, el pilado, el desmote, la
trituración, la extracción por medios
mecánicos o químicos para la elaboración
del
aceite
comestible,
el
faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán procesamiento;
2. Leches en estado natural, pasteurizada, homogenizada o en polvo
de
producción nacional. Leches maternizadas, protéicos infantiles;
3.
Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos,
harinas
de
consumo
humano,
enlatados
nacionales de atún, macarela,
sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva;
4. Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de
pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicción de
melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan
de
animales.
aceite
para
la
alimentación
Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas,
agrícola utilizado
contra
la
sigatoka
negra,
antiparasitarios
y
productos veterinarios así como la materia prima e insumos, importados o
adquiridos en el mercado interno, para producirlas;
5. Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los
que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedoras;

10. cosechadoras,
sembradoras,
cortadoras de pasto, bombas
de
fumigación
portables, aspersores y rociadores para equipos de riego;
6. Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que
publicará anualmente, el Ministerio de Salud Pública, así como la materia
prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para
producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las
publicaciones antes establecidas, regirán las listas anteriores;
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que
son utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso
humano o veterinario.
7.
Papel
bond,
papel periódico, periódicos, revistas, libros y material
complementario que se comercializa conjuntamente con los libros.
8. Los que se exporten; y,
9. Los que introduzcan al País:
a)
Los
diplomáticos
extranjeros
y
funcionarios de organismos
internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se encuentren
liberados de derechos e impuestos;
b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia
reconocida por la Ley Orgánica de Aduanas y su Reglamento;
c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en
favor de las instituciones del Estado y las de cooperación institucional con
instituciones del Estado;
d) Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se
introduzcan al país, mientras no sean objeto de nacionalización; y,
e) Nota: Literal derogado por Art. 100-c) de Ley No. 4, publicada en Registro
Oficial Suplemento 34 de 13 de Marzo del 2000.

11. En
las adquisiciones locales e importaciones no serán aplicables las
exenciones previstas en el artículo 34 del Código Tributario, ni las previstas en
otras leyes generales o especiales.
Art. 55.- Impuesto al Valor Agregado sobre los Servicios.- El Impuesto
al Valor Agregado IVA, grava a todos los servicios, entendiéndose como
tales a los prestados por el Estado, entes públicos, sociedades, o personas
naturales sin relación laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la
misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un
precio
pagadero
en
dinero,
especie,
otros
servicios
o
cualquier
otra
contraprestación.
Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios:
1. Los de transporte de pasajeros y carga: fluvial y terrestre, así como los
de transporte aéreo internacional de carga y el transporte aéreo de carga
desde y hacia la provincia de Galápagos.
Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 20 de
18 de Febrero del 2000.
2. Los de salud;
3.
Los
de
alquiler
o
arrendamiento
de inmuebles destinados,
exclusivamente, para vivienda, en las condiciones que se establezca en el
Reglamento;
4. Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado
y los de recolección de basura;
5. Los de educación;
6. Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos;
7. Los religiosos;

12. 8. Los de impresión de libros;
9. Los funerarios;
10. Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector
público por lo que se debe pagar un precio o una tasa tales como los servicios
que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y
otros;
11. Los espectáculos públicos;
12. Los financieros y bursátiles prestados por las entidades legalmente
autorizadas para prestar los mismos;
13. La transferencia de títulos valores;
14. Los que se exporten, inclusive los de turismo receptivo;
Los contratos o paquetes de turismo receptivo, pagados dentro o fuera del
país, no causarán el impuesto al valor agregado, puesto que en su valor total
estará comprendido el impuesto que debe cancelar el operador a los prestadores
de los correspondientes servicios
15. Los
prestados
por profesionales con títulos de instrucción superior
hasta un monto de diez millones de sucres por cada caso entendido;
16. El peaje que se cobra por la utilización de las carreteras;
17. Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y
Fe y Alegría;
18. Los de aerofumigación; y,
19. Los prestados personalmente por los artesanos.

13. 19-A. Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los
bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del artículo 54 de esta Ley,
así como los de faenamiento, cortado, pilado, trituración y, la extracción por
medios mecánicos o químicos para elaborar aceites comestibles".
Art.
...
Crédito
Tributario
por
exportación
de bienes.- Las personas
naturales y jurídicas exportadoras que hayan pagado el IVA en la adquisición
de bienes que exporten, tienen derecho a crédito tributario por dichos
pagos. Igual derecho tendrán por el impuesto pagado en la adquisición de
materias primas, insumos y servicios utilizados en los productos elaborados y
exportados por el fabricante. Una
contribuyente solicitará al Servicio
correspondiente
vez
realizada
la
exportación,
el
de Rentas Internas la devolución
acompañando copia de los respectivos documentos de
exportación.
Este derecho puede trasladarse únicamente a los proveedores directos de
los exportadores.
También tienen derecho al crédito tributario los fabricantes, por el
pagado
en
IVA
la adquisición local de materias primas, insumo y servicios
destinados a la producción de bienes para la exportación, que se agregan a
las
materias
especiales,
primas
aunque
internadas en el país bajo regímenes
dichos
contribuyentes
no exporten
aduaneros
directamente el
producto terminado, siempre que estos bienes sean adquiridos efectivamente
por los exportadores y la transferencia al exportador de los bienes producidos
por estos contribuyentes que no hayan sido objeto de nacionalización, están
gravados con tarifa cero.
La actividad petrolera se regirá por sus leyes específicas".
Art. 56.- BASE IMPONIBLE GENERAL.
La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de
naturaleza
corporal
que se transfieren o de los servicios que se presten,
calculado a base de sus precios de venta o de prestación del servicio,
que

14. incluyen impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables
al precio.
Del
precio
así
establecido
sólo
podrán deducirse los valores
correspondientes a:
1.
Los
descuentos
y
bonificaciones
normales concedidos a los
compradores según los usos o costumbres mercantiles y que consten en la
correspondiente factura;
2. El valor de los bienes y envases devueltos por el comprador; y,
1. Los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos.
Art. 72.- BASE IMPONIBLE.
La base imponible de los productos sujetos al ICE de producción nacional,
se
determinará sumando el precio ex - fábrica los costos y márgenes de
comercialización, suma que no podrá ser inferior al precio de venta al público
fijado por el fabricante o por las autoridades competentes si fuere del caso,
menos el IVA y el ICE. A esta base imponible
se
aplicarán las tarifas ad -
valorem que se establecen en esta Ley. Al 31 de diciembre de cada año o cada
vez que se introduzca una modificación al precio, los fabricantes notificarán al
Servicio de Rentas Internas la nueva base imponible y los precios de venta al
público fijados para los productos elaborados por ellos.
Para
los
productos
importados
sujetos
al ICE, incluyendo los casos
especiales a que se refiere el artículo 58 de esta Ley, la base imponible
se
determinará incrementando al valor ex-aduana un 25%, por concepto de costos
y márgenes presuntivos de comercialización.
No obstante lo señalado en los incisos anteriores, para los productos
nacionales o importados sujetos al ICE, la base imposible se determinará
incrementando al valor ex-fábrica o ex-aduana, según corresponda, un 25%
de margen mínimo presuntivo de comercialización. Si se comercializan los
productos con márgenes superiores al mínimo presuntivo antes señalado, se

15. deberá aplicar el margen mayor para determinar la base imponible con el ICE.
La liquidación y pago del ICE aplicando
el
margen
mínimo
presuntivo,
cuando de hecho se comercialicen los respectivos productos con márgenes
mayores, se considerará un acto de defraudación tributaria.
El ICE no incluye el Impuesto al Valor Agregado y será pagado respecto
de
los productos mencionados en el artículo precedente, por el fabricante o
importador en una sola etapa.
El precio de venta al público de los productos sujetos al Impuesto a los
Consumos Especiales ICE, deberá fijar el fabricante en forma obligatoria, en
un lugar visible del envase de cada uno de los productos gravados con este
impuesto, de conformidad con lo que prescriba el Reglamento.
Art. 79.- DECLARACION DEL IMPUESTO ICE.
Los
sujetos
pasivos
del
ICE
presentarán
mensualmente
una
declaración por las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro
del mes calendario inmediato anterior en la forma y fechas que se establezcan
en el Reglamento.
Art. 80.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO.
Los
sujetos pasivos del ICE efectuarán la correspondiente liquidación
del impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas.
Art. 81.- PAGO DEL IMPUESTO.
El impuesto liquidado deberá ser pagado en los mismos plazos previstos
para la presentación de la declaración.
Art.
82.-
DECLARACION,
MERCADERIAS IMPORTADAS.
LIQUIDACION Y PAGO
DEL
ICE PARA

16. En
el caso de importaciones, la liquidación del ICE se efectuará en
declaración de importación y su pago se realizará previo al despacho
de
la
los
bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.
Art. 83.- CONTROL.
Facúltase al Servicio de Rentas Internas para que establezca los mecanismos
de
control
obligaciones
que sean indispensables para el cabal cumplimiento de las
tributarias
en
relación
con el Impuesto a los Consumos
Especiales.
TRIBUTACION DE LAS EMPRESAS DE PRESTACION DE SERVICIOS PARA
LA EXPLORACION Y EXPLOTACION DE HIDROCARBUROS
Art. 85.- IMPUESTO A LA RENTA.
Las utilidades que obtengan los contratistas de prestación de servicios para
la exploración y, explotación de hidrocarburos estarán sujetas
al
pago del
Impuesto a la Renta de conformidad con la tarifa única del 44.4%.
En caso de inversión de utilidades en el país, esta tarifa se reducirá al
25% sobre los montos reinvertidos.
Art. 86.- INGRESOS GRAVABLES.
Se considerará como ingreso bruto, para efectos de la liquidación y pago del
Impuesto
a la Renta, exclusivamente el pago que por sus servicios
PETROECUADOR
a
la
contratista,
cuando
en el área contratada
descubierto hidrocarburos comercialmente explotables. Los
reembolsos
haga PETROECUADOR por cuenta de las inversiones, costos
contratista no forman parte de su ingreso bruto y,
por
haga
haya
que
y gastos de la
tanto,
no
son
deducibles del mismo para efecto del pago del impuesto a la renta ni estarán
sujetos a pago de tributos en el Ecuador. Igualmente, los interese sobre las
inversiones no amortizadas no forman parte del ingreso bruto gravable de la
contratista, ya que constituyen el reembolso hecho por PETROECUADOR de
los costos de financiamiento realizados por la contratista.
Art. 87.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA.

17. Para calcular el Impuesto a la Renta de la Contratista se procederá de
la siguiente forma:
1. Del ingreso bruto definido por el artículo 86 se deducirán únicamente
los
gastos
imputables
al
ingreso que no fueren reembolsables por
PETROECUADOR y los valores a que se refieren el artículo 16 de la presente
Ley;
2. De este resultado se deducirá el gravamen previsto en el siguiente
artículo, si fuere del caso;
3. De este nuevo resultado se deducirá el valor correspondiente a la
participación laboral, para obtener la base imponible sobre la que se pagará el
Impuesto a la Renta.
Además, sobre el saldo resultante la contratista cancelará el 1%, no
deducible ni reembolsable, destinado a la investigación, conforme a lo previsto
en el artículo 54 de la Ley de Hidrocarburos.
En
caso de que una misma contratista suscriba más de un contrato de
prestación de servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos,
para efectos del pago de Impuesto a la Renta no podrá consolidar las pérdidas
ocasionadas en un contrato con las ganancias originadas en otro.
Art. 88.- GRAVAMENES A LA ACTIVIDAD PETROLERA.
Los contratistas de prestación de servicios para la exploración y explotación de
hidrocarburos
actividad
pagarán
adicionalmente
el
siguiente gravamen
petrolera, utilizando como referencia el promedio
por
su
de producción
diaria en gestión mensual por área materia del contrato:
Hasta treinta mil barriles de petróleo por día o su equivalente en gas, no
habrá gravamen.
Por más de treinta mil barriles se pagará un gravamen básico del tres por
ciento más el uno por ciento por cada diez mil barriles adicionales a los
treinta mil barriles, hasta llegar a un gravamen máximo del treinta por ciento.

18. Exclúyese
del
pago
de
este
gravamen
a
los contratistas que
descubrieren, en el área objeto del contrato, crudos de un grado menor a quince
grados API.
El rendimiento de este gravamen ingresará a la Cuenta Corriente Unica del
Tesoro Nacional, para el financiamiento del Presupuesto General del Estado.
Art. 89.- LIQUIDACION DEL GRAVAMEN A LA ACTIVIDAD PETROLERA.
Para
la
liquidación
del
gravamen
establecido
en el artículo anterior,
PETROECUADOR utilizará los informes oficiales de producción mensual
suministrados por la Dirección General de Hidrocarburos, así como los valores
pagados mensualmente al contratista por los servicios prestados.
PETROECUADOR,
depositará
en
el
en
su calidad de agente de retención, declarará y
Servicio
de
Rentas
Internas
los
valores
correspondientes a este gravamen, dentro del mes siguiente al de la retención.
Sin
perjuicio
de
las
declaraciones
mensuales señaladas en el inciso
anterior, el contratista deberá presentar ante el Servicio de Rentas Internas la
declaración anual definitiva hasta el 31 de enero del año siguiente, la misma
que contendrá la reliquidación de las retenciones mensuales del año anterior.
Art. 90.- AGENTE DE RETENCION.
PETROECUADOR actuará como agente de retención de los siguientes valores:
Gravamen
laboral;
a
la actividad petrolera, cuando sea aplicable; participación
Impuesto a la Renta; y, el 1 % de la tasa neta por
los
servicios
destinados a la investigación tecnológica.
REGLAMENTO A LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, VIGENTE.
Art. 8.- Establecimientos permanentes de empresas extranjeras.
1. Para efectos tributarios, establecimiento permanente es el lugar fijo en el
que una empresa efectúa todas o parte de sus actividades.

19. Bajo
tales
circunstancias,
se considera que una empresa extranjera
tiene establecimiento permanente en el Ecuador, cuando:
a) Mantenga lugares o centros fijos de actividad económica, tales como:
(i) Cualquier centro de dirección de la actividad;
(ii)
Cualquier
sucursal, agencia, filial, subsidiaria u oficina que actúe a
nombre y por cuenta de una empresa extranjera:
(iii) Fábricas, talleres, bienes inmuebles u otras instalaciones análogas;
(iv) Minas, yacimientos minerales, canteras, bosques, factorías y otros
centros de explotación o extracción de recursos naturales;
(v)
Cualquier obra material inmueble, construcción o montaje; si su
duración excede de 6 meses; y,
(vi) Almacenes de depósitos de mercaderías destinadas al comercio interno y
no únicamente a demostración o exhibición.
b) Tenga una oficina para:
(i) La práctica de consultoría técnica, financiera o de cualquier otra
naturaleza para desarrollar proyectos relacionados con contratos o convenios
realizados dentro o fuera del país; y,
(ii) La prestación de servicios utilizables por personas que trabajan en
espectáculos públicos, tales como: artistas de teatro, cine, televisión y radio,
toreros, músicos, deportistas, vendedores de pasajes aéreos y de navegación
marítima o de transportación para ser utilizados en el Ecuador o fuera de él.
2. No obstante lo dispuesto en el numeral 1), también se considera
que
una empresa extranjera tiene un establecimiento permanente en el Ecuador
si cuenta con una persona o entidad que actúe por cuenta de dicha empresa
y ostente o ejerza habitualmente en el país
alguna
actividad
económica

20. distinta de las establecidas en el numeral 3) de este artículo, en cualquiera de
las siguientes formas:
a)
Con
poder que la faculte para concluir contratos a nombre de la
empresa o comprometer legalmente a las personas o empresas para quienes
trabajan;
b) Ligadas mediante contrato para realizar actividades económicas por
cuenta de las personas o empresas para quienes trabajen;
c)
Con
tenencia
de
mercaderías
de
propiedad
de una empresa
extranjera, destinadas a la venta en el Ecuador; y,
d)
Que
pague
a
nombre
de
una empresa extranjera el valor de
arrendamiento de locales, de servicios o de gastos vinculados con el desarrollo
de una actividad económica.
3. El término "establecimiento permanente" no comprende:
a)
La
utilización
de instalaciones con el único fin de exponer bienes o
mercaderías pertenecientes a la sociedad;
b) El mantenimiento de un lugar con el único fin de recoger y suministrar
información para la empresa; y,
c)
El
desarrollar actividades por medio de un corredor; comisionista
general, agente, representante, distribuidor o cualquier otro mediador que goce
de un estatuto independiente, siempre que estas personas actúen dentro del
marco ordinario de su actividad y aún cuando, para cumplir con la Ley de
Compañías, les haya sido otorgado un poder; todo ello, sin perjuicio de la
responsabilidad tributaria personal
de
dicho
corredor,
comisionista
general, agente, representante, distribuidor o mediador.
De todas maneras, los representantes de las correspondientes empresas
que utilizan los mencionados locales, deberán obtener la inscripción en el
Registro Unico de Contribuyentes, siempre que tal utilización
sea
por un

21. período superior a un mes y sin que tengan la obligación
de
presentar
declaraciones ni de efectuar retenciones.
Art. 17.- Deberes formales.- A efectos de la aplicación del segundo inciso
del numeral 5) y del numeral 9) del Art. 9 de la Ley de Régimen Tributario
Interno, se entenderán como deberes formales, los siguientes:
a. Inscribirse en el Registro Unico de Contribuyentes;
b. Llevar contabilidad;
c.
Presentar la declaración anual del impuesto a la renta, en la que no
conste impuesto causado si se cumplen las condiciones previstas en la Ley de
Régimen Tributario Interno;
d. Presentar la declaración del Impuesto al Valor Agregado en calidad de
agente de percepción, cuando corresponda;
e. Efectuar las retenciones en la fuente por concepto de Impuesto a
Renta
e
Impuesto
la
al Valor Agregado y presentar las correspondientes
declaraciones y pago de los valores retenidos; y,
f. Proporcionar la información que sea requerida por la Administración
Tributaria.
Si el Servicio de Rentas Internas verificare el incumplimiento de algunos de
los deberes formales establecidos en el Código Tributario, la ley y el presente
reglamento, dará lugar a que el Director Regional del
Internas
Servicio
que corresponda, disponga que las fundaciones,
de
Rentas
corporaciones
u
organizaciones, uniones, federaciones, confederaciones de cooperativas a las
que se refieren los numerales 5) y
9) del artículo 9 de la Ley de Régimen
Tributario Interno, procedan a declarar y pagar el Impuesto a la Renta a
partir del ejercicio económico en el que se haya determinado la infracción y
hasta que se subsane la omisión o infracción, sin perjuicio de las sanciones a
que hubiere lugar. La entidad volverá a gozar de la exoneración a partir del

22. ejercicio
siguiente
a
aquel
en
el que se hubiere superado la omisión o
infracción.
DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Art. 56.- Presentación de la Declaración.- La declaración del Impuesto a
la Renta deberá efectuarse en la forma y contenido que, mediante resolución
de
carácter general, defina el Director General del
Servicio
de
Rentas
Internas.
Art. 57.- Declaraciones de los cónyuges.- Para la declaración de los ingresos
de la sociedad conyugal, se observarán las siguientes normas:
1.
Cuando
independientes,
cada
uno
presentarán
de
las
los
cónyuges
correspondientes
obtiene
ingresos
declaraciones por
separado;
2.
Cuando
un
cónyuge administre una actividad empresarial y el otro
obtenga ingresos fruto de una actividad profesional, artesanal u otra, por la
actividad empresarial presentará la declaración el cónyuge que la administre
y el otro presentará su declaración por sus propios ingresos; y,
3. Si la sociedad obtiene ingresos exclusivamente de una sola actividad
empresarial,
se
presentará
la
declaración por parte del cónyuge que lo
administre y con su propio número de RUC, pero antes de determinar la base
imponible se deducirá la porción de la utilidad que corresponde
al
otro
cónyuge quien a su vez presentará su declaración exclusivamente
por esa
participación en la utilidad.
Art. 58.- Plazos para declarar y pagar.- La declaración anual del impuesto a la
renta se presentará y se pagará el valor correspondiente en los siguientes
plazos:
1. Para las sociedades, el plazo se inicia el 1 de febrero del año siguiente
al que corresponda la declaración y vence en las siguientes fechas, según

23. el noveno dígito del número del Registro Unico de Contribuyentes (RUC) de la
sociedad.
Si el noveno dígito es
Fecha de vencimiento
(hasta el día)
1
10 de abril
2
12 de abril
3
14 de abril
4
16 de abril
5
18 de abril
6
20 de abril
7
22 de abril
8
24 de abril
9
26 de abril
0
28 de abril
2.
Para
las personas naturales y sucesiones indivisas, el plazo para la
declaración se inicia el 1 de febrero del año inmediato siguiente al que
corresponde la declaración y vence en las siguientes fechas, según el noveno
dígito del número del Registro Unico de Contribuyentes (RUC) del declarante,
cédula de identidad o pasaporte, según el caso:
Si el noveno dígito es
Fecha de vencimiento

24. (hasta el día)
1
10 de marzo
2
12 de marzo
3
14 de marzo
4
16 de marzo
5
18 de marzo
6
20 de marzo
7
22 de marzo
8
24 de marzo
9
26 de marzo
0
28 de marzo
Cuando
una
fecha
de
vencimiento coincida con días de descanso
obligatorio o feriados, aquella se trasladará al siguiente día hábil.
Si el sujeto pasivo presentare su declaración luego de haber vencido
el
plazo mencionado anteriormente, a más del impuesto respectivo, deberá
pagar los correspondientes intereses y multas que serán
liquidados
en
la
misma declaración, de conformidad con lo que disponen el Código Tributario y
la Ley de Régimen Tributario Interno.
Las mismas sanciones y recargos se aplicarán en los casos de declaración
y pago tardío de anticipos y retenciones en la fuente, sin perjuicio de otras
sanciones previstas en el Código Tributario y en la Ley de Régimen Tributario
Interno.

25. Art.
59.-
Declaraciones sustitutivas.- En el caso de errores en las
declaraciones, estas podrán ser sustituidas por una nueva declaración que
contenga toda la información pertinente, siempre que implique
valor a pagar a favor del
Fisco
un
mayor
y deberá identificarse, en la nueva
declaración, el número de formulario a aquella que se sustituye, señalándose
también los valores que fueron cancelados con la anterior declaración.
En el caso de errores en las declaraciones cuya solución no modifique el
impuesto
a
pagar
o
implique diferencias a favor del contribuyente,
éste
presentará ante el Director Regional del Servicio de Rentas Internas que
corresponda, una solicitud tendiente a enmendar los
errores
y
en la que
explicará la razón de los mismos. Luego del análisis y de encontrar pertinente la
solicitud, el Director Regional, mediante resolución, dispondrá que, se efectúen
las enmiendas, en las respectivas bases de datos. De tal resolución se
notificará al contribuyente.
Art. 60.- Declaración anticipada de impuesto a la renta.- Las sociedades y
las personas naturales que por cualquier causa y siempre dentro de las
disposiciones legales pertinentes, suspendan actividades antes
de
la
terminación del correspondiente ejercicio económico, podrán efectuar sus
declaraciones anticipadas de impuesto a la renta dentro del plazo máximo de
30 días de la fecha de terminación de la actividad económica. En igual plazo se
presentará la declaración por las empresas que desaparezcan por efectos de
procesos de escisión.
En
el
caso
de
la
terminación
de
actividades o de escisión, fusión,
absorción o cualquier otra forma de transformación de sociedades antes
de
la
finalización
declaración
del ejercicio impositivo, las sociedades
anticipada
presentarán
su
de impuesto a la renta. Una vez presentada esta
declaración, procederá el trámite de inscripción de la correspondiente resolución
en el Registro Mercantil, así como para la cancelación de la inscripción en el
Registro Unico de Contribuyentes.
La declaración anticipada podrá aplicarse también para las personas
naturales que deban ausentarse del país por un período que exceda a la
finalización del ejercicio fiscal caso en el cual deberá notificar oportunamente

26. esta circunstancia para que conste en el Registro Unico de Contribuyentes
la correspondiente suspensión de actividades.
La declaración anticipada será presentada en los medios y con los anexos
que determine el Servicio de Rentas Internas. Para el efecto, la Administración
Tributaria normará el contenido y la forma de presentación de dichos anexos
mediante resolución de carácter general.
Nota: Artículo reformado por
Decreto Ejecutivo No. 348, publicado en Registro Oficial 78 de 9 de Mayo del
2003.
Art.
61.-
Declaraciones
Superintendencia
de
por
Compañías
sociedades
verificará
el
liquidadas.-
cumplimiento
de
La
la
presentación de la declaración y pago del impuesto a la renta por parte de
las sociedades en liquidación y, antes de la culminación del proceso
liquidación,
de
se verificará la presentación de la declaración por el período
que corresponda al ejercicio impositivo dentro del cual se culmina dicho
proceso.
Art.
62.- Forma de determinar el anticipo.- Los sujetos pasivos, con
excepción de las personas naturales que únicamente perciban rentas en
relación de dependencia, determinarán el anticipo del impuesto a la renta del
ejercicio impositivo corriente, que será igual al 50% del impuesto a la renta
causado en el ejercicio anterior, valor del cual se restará el monto de las
retenciones en la fuente que les hayan sido practicadas en el mismo ejercicio.
Si el contribuyente no hubiere determinado el anticipo en su declaración
de
impuesto
a
la
renta,
la Administración Tributaria procederá
a
determinarlo ya iniciar el respectivo proceso coactivo, para la recaudación de
tal monto, al que se incluirá las multas e intereses que correspondan.
Art. 63.- Cuotas y plazos para el pago del anticipo.- El anticipo determinado
por los sujetos pasivos en su declaración del impuesto a la renta, deberá ser
pagado en dos cuotas iguales, las cuales se satisfarán hasta las siguientes
fechas, según, el noveno dígito del número
del
Registro
Unico
Contribuyentes RUC, o de la cédula de identidad, según corresponda:
de

27. Primera cuota (50% del anticipo)
Si el noveno dígito es Fecha de vencimiento
(hasta el día)
1
10 de julio
2
12 de julio
3
14 de julio
4
16 de julio
5
18 de julio
6
20 de julio
7
22 de julio
8
24 de julio
9
26 de julio
0
28 de julio
Segunda cuota (50% del anticipo)
Si el noveno dígito es
Fecha de vencimiento
(
hasta el día)
1
10 de septiembre
2
12 de septiembre

28. 3
14 de septiembre
4
16 de septiembre
5
18 de septiembre
6
20 de septiembre
7
22 de septiembre
8
24 de septiembre
9
26 de septiembre
0
28 de septiembre
Cuando
una
fecha
de
vencimiento coincida con días de descanso
obligatorio o feriados, aquella se trasladará al siguiente día hábil.
Este anticipo, que constituye crédito tributario para el pago del impuesto a
la renta del ejercicio fiscal en curso, será pagado en las fechas
señaladas, sin
antes
que, para el efecto, sea necesaria la emisión de títulos de
crédito ni de requerimiento alguno por parte de la Administración.
El anticipo determinado por el declarante que no fuere pagado dentro de
los plazos previstos en este artículo, será cobrado por el Servicio de Rentas
Internas de conformidad con lo dispuesto en los Arts. 158 y siguientes del
Código Tributario.
Art. 64.- Casos, en los cuales puede solicitarse reducción o exoneración
del anticipo.- Los contribuyentes podrán solicitar a la Dirección Regional del
Servicio de Rentas Internas que se les exima del pago de los anticipos, en todo
o en parte, cuando demuestren que las rentas gravables del ejercicio han de
ser negativas o claramente inferiores a las del ejercicio fiscal anterior o cuando

29. demuestren que las retenciones en la fuente cubrirán el monto del impuesto a
pagar en dicho ejercicio.
Art.
65.-
Reclamación por pagos en exceso.- Si el impuesto a la renta
causado en el ejercicio corriente fuere inferior al anticipo pagado más las
retenciones, los sujetos pasivos tendrán derecho a solicitar el reintegro del
exceso, solicitud que deberá ser tramitada dentro del plazo de seis meses.
Si
el
contribuyente no recibiere la devolución dentro del plazo antes
señalado o si considerare que lo recibido no es la cantidad correcta, tendrá
derecho a presentar, en cualquier momento, un reclamo formal
para
la
devolución, en los términos previstos en el Código Tributario para el trámite
de reclamación por pago indebido. Podrá también el contribuyente, previa
notificación al Director Regional del Servicio de Rentas Internas, manifestar
su
voluntad de compensar dichos
saldos
con obligaciones pendientes o
futuras de impuesto a la renta. Esta compensación se efectuará hasta en un
plazo máximo de tres años.
Art. 66.- Contribuyentes no obligados a presentar declaraciones.- No están
obligados a declarar los siguientes contribuyentes:
1.
Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan
representante en el país, y que exclusivamente tengan ingresos cuyo Impuesto
a la Renta sea íntegramente retenido en la fuente o se encuentren exentos.
En estos casos, el agente de retención deberá retener y pagar la totalidad del
Impuesto a la Renta causado, según las normas de la Ley de Régimen Tributario
Interno y este Reglamento.
2. Las personas naturales que tengan ingresos gravados que no excedan
de la fracción básica gravada con tarifa cero para el cálculo del Impuesto a la
Renta, según la tabla que consta en el Art. 36 de la Ley de Régimen Tributario
Interno.
3. Los trabajadores que perciban ingresos provenientes únicamente de su
trabajo en relación de dependencia con un solo empleador, para quienes los

30. comprobantes de retención entregados por el empleador se constituirán en la
declaración del impuesto.
4. Las entidades y organismos del sector público según lo dispuesto en
el artículo 118 de la Constitución Política de la República, con excepción de
las empresas del sector público distintas de las que prestan servicios públicos.
5. Los organismos internacionales, las misiones diplomáticas y consulares,
ni
sus
miembros, de conformidad con lo dispuesto en los respectivos
convenios internacionales y siempre que exista reciprocidad.
En consecuencia, todos los demás contribuyentes deberán presentar sus
declaraciones de Impuesto a la Renta aunque solo perciban ingresos exentos
superiores a la fracción gravada con tarifa cero, según el Art. 36 de la Ley de
Régimen Tributario Interno.
Art. 145.- Crédito tributario.- Para ejercer el derecho al crédito tributario
por
las importaciones o adquisiciones locales de bienes,
insumos o servicios, establecidos en el Art. 65
de
la
materias primas,
Ley
de Régimen
Tributario Interno, serán válidos exclusivamente el Documento Unico de
Importación con su respectivo comprobante de pago del impuesto y aquellos
comprobantes de venta expresamente
autorizados
para el efecto por el
Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención, en los cuales
conste por separado el valor del Impuesto al Valor Agregado pagado y que se
refieran a costos y gastos que de acuerdo con la Ley de Régimen Tributario
Interno son deducibles hasta por los límites establecidos para el efecto en dicha
Ley.
A.- Darán derecho a crédito tributario total:
1.- El Impuesto al Valor Agregado pagado y en la adquisición local o
importación de bienes que pasen a formar parte del activo fijo del adquirente,
siempre y cuando, transfiera bienes o preste servicios gravados con tarifa 12%.
También tendrá derecho a crédito tributario por estas adquisiciones cuando
exporte bienes.

31. 2.- La totalidad del Impuesto al Valor Agregado pagado por la adquisición
local o importación de bienes, materias primas, insumos o servicios, siempre
que a su vez, se transfieran bienes o se presten servicios gravados en su
totalidad con tarifa 12% o, se exporten bienes.
B.- Dará derecho a crédito tributario parcial:
1.- La parte proporcional del Impuesto al Valor Agregado pagado en
la
adquisición o importación local de bienes que pasan a formar parte del activo
fijo del adquirente, cuando transfiera bienes o preste servicios en parte
gravados con tarifa 12% o exportados o en parte gravados con tarifa 0%. Para
establecer la proporción en el caso de empresas que inician sus actividades
productivas deberá efectuarse la proyección de ventas gravadas con tarifa
12%
o exportadas y gravadas
con
tarifa 0%. La proporción utilizada será
revisada por la Administración al concluir el período anual.
2. La parte proporcional del Impuesto al Valor Agregado pagado en la
adquisición
cuando
de
bienes, materias primas, insumos y utilización de servicios,
el contribuyente transfiera bienes o preste servicios que en parte
estén gravados con tarifa 12% y en otra estén gravados con tarifa cero. La
proporción del Impuesto al Valor Agregado pagado que puede utilizarse como
crédito tributario se determinará con base a la proporción que signifiquen las
ventas gravadas con tarifa 12%
más
el
valor de
las exportaciones con
relación a las ventas totales.
3. Aquellos contribuyentes que transfieran bienes o presten servicios, en
parte
gravados con tarifa 12% y en parte gravados con tarifa
0%,
y
que
deseen aplicar el crédito tributario en base a la contabilidad, según lo previsto
en el Art. 65 de la Ley de Régimen Tributario Interno, deberán obtener la
correspondiente autorización por parte del Servicio de Rentas Internas en
forma previa a la utilización del crédito tributario.
El Impuesto al Valor Agregado pagado en las adquisiciones de bienes y
servicios en etapas de preproducción, constituye crédito tributario si las
actividades
que
generarán
los correspondientes ingresos futuros están
gravadas con tarifa 12% o son exportados.

32. Art. 146.- Crédito Tributario por retenciones del IVA.- El sujeto pasivo en
su
declaración,
utilizará
como
crédito
tributario
la totalidad
de
las
retenciones en la fuente que se le hayan efectuado por concepto del IVA.
Art. 160.- Objeto del impuesto.- El Impuesto a los Consumos Especiales
grava a la importación y a la venta realizada por los fabricantes dentro del
país de los bienes a los que se refieren los Arts. 71 y 78 de la Ley de Régimen
Tributario Interno. El impuesto se causará
al
momento
de
la
desaduanización en el caso de bienes importados y en el momento de la venta
por el fabricante en el caso de los productos de fabricación nacional sin que se
vuelva a causar en etapas subsiguientes de comercialización.
Constituye
también objeto del Impuesto a los Consumos Especiales la
prestación de los servicios de telecomunicaciones y radioeléctricos abiertos a la
correspondencia pública, prestados al usuario final y se liquidará al momento
de emitirse la factura correspondiente o de la venta de tarjetas de prepago,
fijas
o
similares.
Se
entiende
por
servicios
de
radioeléctricos, los siguientes:
1. SERVICIOS DE TELEFONIA FIJA:
a) Servicio telefónico local;
b) Servicio telefónico regional;
c) Servicio telefónico de larga distancia nacional;
d) Servicio telefónico de larga distancia internacional;
e) Servicio de telefax;
f) Servicio video telefónico;
g) Servicio de burofax;
telecomunicación
y

33. h) Servicio de datafax;
i) Servicio de videofax; y,
j) Servicio de teléfonos públicos.
2. SERVICIOS TELEGRAFICOS Y RADIOTELEGRAFICOS
a) Servicio telegráfico;
b) Servicio radio - telegráfico;
c) Servicio telefax; y,
d) Servicio teletexto.
3. SERVICIO DE TELEFONIA MOVIL Y RADIO:
a) Servicio de telefonía móvil celular, PCS y otros servicios similares;
b)
Servicio
de
telefonía
móvil
marítima abierta a la correspondencia
pública;
c)
Servicio
telefónico
móvil
aeronáutico
abierto a la correspondencia
pública; y,
d) Servicio de radiocomunicaciones troncalizadas.
4. SERVICIOS PORTADORES:
a) Servicios portadores nacionales, excepto los destinados al acceso de
Internet; y,

34. b) Servicios portadores internacionales, excepto los destinados al acceso de
Internet.
5. OTROS SERVICIOS
a) Servicio busca personas (beeper).
Art. 161.- Base Imponible.
1. Bienes de producción nacional.
Para los bienes de fabricación nacional, la base imponible del ICE estará
constituida por el precio de venta al público menos el IVA y
el
ICE.
Los
fabricantes, sin necesidad de requerimiento alguno, remitirán al Servicio de
Rentas Internas hasta el 31 de diciembre de cada año, la lista de los precios de
venta al público de sus productos en sus diferentes presentaciones y envases
que
regirán
para el siguiente
ejercicio económico. Si en el curso del
ejercicio se modificaren tales precios, este hecho será informado al Servicio de
Rentas Internas, por parte del fabricante, en el plazo máximo de diez días de
producido el hecho, sin perjuicio de que el sujeto pasivo liquide el impuesto en
base a los nuevos precios.
Los precios de venta al público, que informen los productores, conforme lo
establecido en el inciso anterior, deberá ser igual a la suma del precio ex
fábrica más los márgenes reales y efectivos de comercialización. En todo caso,
tales márgenes de comercialización se presumirá que no son inferiores al 25%
del precio ex fábrica.
2. Productos importados.
La base imponible del ICE en el caso de los bienes importados, será el
precio de venta al público fijado por el importador, menos el ICE y el IVA
correspondientes. Los importadores, sin necesidad de requerimiento alguno,
remitirán al Servicio de Rentas Internas, hasta el 31 de diciembre de cada

35. año la lista de los precios de venta al público de los bienes que importan en sus
diferentes presentaciones y envases
que
regirán para el siguiente ejercicio
económico. Si en el curso del ejercicio económico se modificaren tales precios,
este hecho será
informado al Servicio de Rentas Internas, por parte del
importador, en el plazo máximo de diez días de producido el hecho, sin perjuicio
de que el sujeto pasivo liquide el impuesto en el DUI en base a los nuevos
precios.
Los precios de venta al público, que informen los importadores será igual
a
la
suma del valor ex aduana más los márgenes reales y efectivos
de
comercialización. Estos últimos en ningún caso serán inferiores al 25% del
valor ex aduana.
3. Servicios de Telecomunicaciones y Radioeléctricos.
La base imponible sobre la que se calculará y cobrará el impuesto en el caso
de servicios de telecomunicaciones y radioeléctricos, será el valor facturado
por los servicios prestados por la respectiva empresa al usuario final o el
valor
de
las tarjetas de prepago vendidas, excluyendo los valores
correspondientes al IVA y al ICE.
En el caso de comprobarse falsedad en la información relacionada con la
base imponible del ICE, de conformidad con la ley y el Código Tributario serán
sancionados como defraudación, sin perjuicio de las demás sanciones penales a
las que haya lugar.