Las normas de auditoría aplicadas en el Perú son las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) aprobadas por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú. Estas normas deben ser aplicadas por los contadores públicos en el ejercicio de sus funciones de auditoría y al emitir informes y dictámenes. Adicionalmente, los contadores públicos son responsables civil y penalmente si no aplican correctamente las Normas Internacionales de Información Financiera al preparar los estados financieros de las empresas.

1. NORMAS DE AUDITORIA APLICADAS
EN EL PERÚ (NIA)
UAP – FILIAL HUANUCO

2. Normas de auditoria aplicadas en el Perú
Ley N° 298951 Ley de Actualización de la ley 13253, Ley de
profesionalización del contador público y de creación de los colegios
de contadores públicos
El inciso c) del art- 3° de la ley N° 28951, establece: Realizar auditoría
financiera, tributaria, exámenes especiales y otros inherentes a la
profesión de contador público.
Y su ejercicio está sujeto a las Normas Internacionales de Auditoria y
servicios relacionados, aprobada por Resolución s/n de fecha 15 de
febrero de 2000, por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores
Públicos del Perú, las cuales han sido aprobadas por diversos
congresos nacionales de contadores públicos del Perú.
Mediante el pronunciamiento N° 3 “El Dictamen del Auditor
Independiente” (revisado a diciembre de 2006), aprobado por la Junta
de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú y a las
Normas del Código de Ética Profesional.

3. Normas de auditoria aplicadas en el Perú
Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) Antes CONASEV
Al artículo 3° Resolución CONASEV N° 0103-1999 (Reglamento de
Información Financiera y Manual para la Preparación de Información
financiera)
Señala: “Los estados financieros básicos de una empresa, obtenidos
luego del cierre de los libros oficiales, deberán ser dictaminados por
Auditor debidamente habilitado; igual exigencia es aplicable a los
estados financieros consolidados de la matriz con sus subsidiarias.
El informe de auditoría sebe ser preparado y presentado con
sujeción a los requisitos y formalidades establecidas por las NIA
aprobados y vigentes en el Perú y, de ser el caso, por las normas
específicas emitidas por los Organizamos de Supervisión y Control
correspondiente”.

4. Código de Ética del Contador Público emitida por la JDCCPP
Artículo 15°. El contador público colegiado en el desempeño de sus funciones,
cualquiera que sea el campo de actuación, debe mantener independencia de
criterio, ofreciendo el mayor grado de objetividad e imparcialidad.
Sus actuaciones, informes y dictámenes deben basarse en hechos debidamente
comprobables en aplicación de las Normas Internacionales de Información
financiera (NIIF), Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), y de las Normas
Internacionales de Auditoria (NIA).
Así como de las técnicas contables aprobadas por la profesión en los congresos
nacionales e internacionales.
Artículo 37°. El informe o dictamen del contador público colegiado en su calidad de
perito, consultor o auditor independiente deberá estar debidamente sustentado
con los papeles de trabajo o correspondencia en cumplimiento de las Normas
Internacionales de Auditoria (NIA) y/o de las técnicas contables aprobadas por la
profesión en congresos nacionales e internacionales
Normas de auditoria aplicadas en el Perú

5. Normas de auditoria aplicadas en el Perú
Consejo Normativo de Contabilidad: Resolución N° 008-97-EF/93.01
Artículo 1°. PRECISAR, que es obligación del contador público en el
ejercicio profesional en función dependiente, observar bajo estricta
responsabilidad y criterio profesional la correcta aplicación de los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas
Internacionales de Contabilidad, reconocidas por la profesión, en los
congresos nacionales de contadores públicos y oficializadas por el Consejo
Normativo de Contabilidad, las leyes en general que son pertinentes, y el
Código de Ética Profesional, cuando se prepara la información contable.
Artículo 2° PRECISAR, del mismo modo, que cuando actúe el contador
público en función independiente, examinando y dictaminando la
información financiera, es obligación profesional cumplir las normas
nacionales e internacionales de auditoria, ….

6. Competencias del contador público
Responsabilidad profesional en la aplicación de NIIF
En el Perú la no aplicación y la inobservancia de las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF) en la preparación y presentación de los estados
financieros de las empresas, responsabiliza en lo civil y penal al directorio, al
gerente y al contador público.
Ley General de Sociedades: Ley 26887, artículos 175, 190, 221, 223, y 228
Código Civil: Los artículos: 1321 y 1762 del Código Civil del Perú señalan la
responsabilidad civil que asume el profesional en la prestación de sus
servicios.
La resolución CNC N° 008-97 EF/93.01 del 23/01/1997, ha precisado las
obligaciones que debe cumplir el contador público cuando actúe
profesionalmente en función dependiente o independiente (debe aplicar los
PCGA, NIC y NIIF.
El incumplimiento de dicha obligación determina que el contador púbico
incurra en “culpa inexcusable” prevista en el artículo 1321 del Código Civil

7. Competencias del contador público
Responsabilidad penal
Con fecha 31 de diciembre de 2008, fue publicada la Ley 29307, que
modifica los artículos 198 y 245 del Código Penal e incorpora el
artículo 198-A mediante la cual se tipifica como delitos de fraude en
la administración de personas jurídicas, los “informes de auditoría
distorsionados”.
El artículo 198, circunscrito a los delitos de fraude en la
administración de personas jurídicas regula la norma básica de
“administración fraudulenta”
Por su parte, el artículo 245, ubica dentro de los delitos financieros,
tipifica el “ocultamiento, omisión o falsedad de información”.

8. Competencias del contador público
Informes de auditoría distorsionados
El artículo 198-A del Código Penal, señala que: “será reprimido con
la pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de cuatro
años, el auditor interno o externo que a sabiendas de la existencia
de distorsiones o tergiversaciones significativas en la información
contable-financiera de la persona jurídica no las revele en su
informe o dictamen”.
Finalmente, el artículo 198-A, legisla la responsabilidad penal de los
auditores (interno y externo) por emitir informes o dictámenes
distorsionados, siendo la conducta típica de carácter omisivo (no
revelar), de naturaleza dolosa (a sabiendas) y de grado gravoso
(distorsiones o tergiversaciones significativas).