Presentamos Trabajo: "Antecedentes, evolución y filosofía de la auditoria en el Perú y el mundo", por el grupo 1 del curso de Auditoría Financiera de Contabilidad en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos a cargo del Dr. Maglorio Acevedo Marzano. La auditoría es tan antigua como la humanidad y tan diversa como lo son las distintas civilizaciones del mundo y tiene su origen en la práctica de la contabilidad. Teniendo en cuenta el acelerado proceso evolutivo del mundo y que ha ido transformándose al mismo tiempo que la humanidad, en un determinado número de personas existe una gran distorsión sobre el origen, evolución y conceptualización de la Auditoría. El análisis que a continuación se presenta tiene como fin sintetizar los fundamentos y estructuras generales de la auditoría, por lo cual se centra en los antecedentes, evolución y filosofía de la auditoría en el Perú y el mundo para entender un poco las diferencias y características que se encuentran a día de hoy.

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Good PicturesAUDITORÍA FINANCIERA I - 409
Dr. Maglorio Acevedo Marzano
INTEGRANTES:
● GRADOS GARCÍA, Ángel Gabriel
● MARTEL RAMÍREZ, Lesly María
● QUISPE DELGADO, Sebastián
● SACRAMENTO LOZANO, Angie
● YASUDA LARREA, Jacqueline Hatsue
Universidad Nacional Mayor de San Marcos
Facultad de Ciencias Contables

2. Contenido
Antecedentes de la
Auditoría y Control
01
Filosofía de la
Auditoría03
Creación de la Ley
Británica
02
Evolución y
modernización de la
Auditoría04

3. Antecedentes de
la Auditoría y
Control

4. ETIMOLOGÍA DE AUDITORÍA
La auditoría, etimológicamente viene del
verbo latino audire, que significa ‘oír’, que a
su vez tiene su origen en los primeros
auditores que ejercían su función juzgando
la verdad o falsedad de lo que les era
sometido a su verificación, principalmente
mirando.
ETIMOLOGÍA
ETIMOLOGÍA DE CONTROL
Según todas las referencias acreditadas, la
palabra "Control" viene del francés controle
que a su vez viene de "contre role", es decir
"contra el rollo". "Rollo" se refería a un rollo
de papel que era un duplicado de original.
Este pasó al francés como contrerôlle, que
más tarde daría lugar a contrôle, de ahí
salió la voz control

5. Historia de la auditoría en las
diferentes culturas del
mundo

6. EDAD ANTIGUA
En su origen más antiguo la auditoría es
una actividad que se creó como una
aplicación de los principios de
contabilidad, basada en la verificación
de los registros patrimoniales de las
haciendas, para observar su exactitud.

7. CULTURA CHINA
Durante la dinastía Ming, entre 1368 y 1644, se
menciona la Censoria (tu ch’a-yuan), cuerpo central
de censores existente en las dinastías anteriores, el
cual vio acrecentado su poder al situarse entre
consejeros, sobre los que tenía derecho de control e
inspección, así como sobre los cuerpos inferiores de
la administración.

8. ADMINISTRACIÓN EN GRECIA
A los griegos y romanos les preocupaba la
auditoría de finanzas públicas o de los
fondos del erario. Los griegos preferían que
los auditores fueran personas esclavas, ya
que las conclusiones de estos, bajo pena de
tortura, eran más fidedignas que las que
expresaban los hombres bajo juramento.

9. EDAD MEDIA EN VENECIA
El arsenal de Venecia en un intento por
alcanzar la calidad de las operaciones llevó
una cuenta estricta de monedas, materiales y
hombres. Con el surgimiento de diferentes
problemas resultantes del crecimiento del
Arsenal, la contabilidad fue la primera en ser
reconocida y aceptada como una técnica de
control en la administración de dicho negocio

10. En la roma antigua, la auditoría
estaba estrechamente ligada a los
procesos e instituciones del
derecho mercantil. En las “civitas
romana” (monarquía) se
encuentran la comisión por curia y
el colegio de los pontífices.
ROMA

11. Definición de auditoría y control
La auditoría en su acepción más
amplia, significa verificar que la
información financiera,
administrativa y operacional que
genera una entidad es confiable,
veraz y oportuna mediante el
correcto uso de las normas
contables.
El control se define como la
evaluación de las acciones
realizadas, para detectar
posibles errores respecto a lo
previamente planificado, estos
errores deberán serán
corregidos mediante el
establecimiento de políticas y
procedimientos efectivos.

12. Historia de la
auditoría y control
en el Perú

13. Época del Incanato y de La Colonia
● Sistema social regulado por
normas y preceptos éticos.
● Los quipus
● Los quipucamayoc (realizaban
funcion contable)
● Los tucuyricuq (realizaban la
función de auditoría)
● Enfoque basado en la
tributación
● El dominio territorial y la
incautación de los recurso
● Las funciones de los
corregidores
● Facultades de la casa de
contratación
Epoca del incanato Epoca colonial

14. ● El Consejo de Indias y sus
diversas facultades
● El tribunal de cuentas
especial y la realización de
la auditoria final
Época del Virreinato y de la República
● El nacimiento de la
Contraloría General de la
República (1929)
● La Ley orgánica del
presupuesto funcional de la
república (1964)
Epoca del Virreinato Epoca Republicana

15. ● El fortalecimiento de la
gobernabilidad
● La consolidación de la gestión
pública
● La modernización del Sistema
Nacional de Control
Época de la modernización y de las TICS

16. Filosofía de la
Auditoría

17. Un proceso sistemático para obtener y evaluar de
manera objetiva las evidencias relacionadas con
informes sobre actividades económicas y otros
acontecimientos relacionados. El fin es determinar
el grado de correspondencia del contenido
informativo con las evidencias que le dieron origen
y si dichos informes se han elaborado observando
principios establecidos para el caso”
–AAA
La auditoría es...

18. PROCESO
SISTEMÁTICO
MANERA OBJETIVA
EVIDENCIA
GRADO DE
CORRESPONDENCIA
PRINCIPIOS
ESTABLECIDOS
EXISTENCIA DE PROCEDIMIENTOS
LÓGICOS Y ORGANIZADOS PARA
RECOPILAR INFORMACIÓN
INDEPENDENCIA MENTAL
AMPLIA VARIEDAD DE INFORMACIÓN
QUE APOYEN LOS INFORMES
ENTRE LA EVIDENCIA DE LO QUE
OCURRIÓ Y LOS INFORMES
PRESENTADOS
MEDICIÓN E INFORME DE LOS
ACONTECIMIENTOS ECONÓMICOS DE
ACUERDO CON LOS PRINCIPIOS
ESTABLECIDOS

19. 1. Evidencia.
2. Debido cuidado.
3. Presentación adecuada.
4. Independencia.
5. Conducta ética

20. EVIDENCIA
Influencias de la mente de un
auditor que afectan su juicio
acerca de la exactitud de
proposiciones, remitidas a él
para su revisión.

21. DEBIDO CUIDADO
El Debido cuidado del
auditor se refiere a la
amplitud de la revisión
necesaria para llevar a cabo
una auditoría.
REVISION CRÍTICA

22. PRESENTACIÓN ADECUADA
Se refiere a:
Propiedad en la contabilidad:
La conformidad con los principios contables
generalmente aceptados,
Desglose adecuado:
“El auditor no ha desempeñado su función en
relación al desglose necesario de la
información financiera para terceras
personas. “
Obligación de auditar:
El auditor debe tomar medidas que protejan a
los lectores de su información de
malentendidos sobre el alcance de su examen.

23. INDEPENDENCIA
Con el fin de llevar a cabo una revisión apropiada el auditor
no debe estar influenciado por ninguna persona de la unidad
objeto de su revisión. Esto significa que el auditor debe tener
un enfoque independiente y debe estar libre de influencias y
prejuicios.

24. CONDUCTA ÉTICA
El concepto básico de auditoría
adopta la idea de que el auditor
debe llevar a cabo su trabajo dentro
de un marco de un código
profesional de ética. Como señalan
“Arens y Loebbcke” un código de
ética puede consistir en unas
afirmaciones generales de conducta
o reglas específicas que definan
procederes inadecuados.

25. ● CONFIDENCIALIDAD
● ESCEPTICISMO PROFESIONAL
● NO COMETER ACCIONES DENIGRANTES
OTRAS REGLAS O PRÁCTICAS

26. Creación de la
Ley Británica

27. SÍNTESIS DE LA LEY
Ley Británica de Sociedades
Anónimas de 1862
Detección del desfalco el objetivo
primordial de la auditoría.

28. La Auditoría en la cultura anglosajona
•Hace referencia a
la supervisión y el
monitoreo
Teoría de la Agencia
•Es una aplicación de la
teoría de la agencia a las
relaciones de inversión,
es decir, el mercado de
capitales.
Teoría de la Información
•Consiste en la forma
como los administradores
escogen si tener o no una
auditoría relacionada con
la exposición que tienen
frente a sus obligaciones.
Teoría de seguros

29. La Auditoría en Estados Unidos
● Se introdujo en los Estados Unidos de Norteamérica en el año 1900
● A la vez que se desarrollaba la auditoría independiente en los Estados Unidos,
se daba nacimiento a la auditoría interna y gubernamental.
● Objetivo primordial de la auditoría en América fue transformándose de los
años veintes a los cuarentas, para pasar de la detección de fraudes a
examinar la condición financiera de las empresas y emitir una opinión al
respecto.

30. Explosión de la Auditoría
Para que la sociedad funcione necesita confianza y cuando
ello no es suficiente es necesario la verificación. Por ello la
sociedad necesita, al mismo tiempo, del control y de la
verificación pero igualmente de la confianza.
La auditoría más allá del sector financiero ha alcanzado a
sectores y también se ha visto el desarrollo de organismos
públicos de auditoría.
Se ha desarrollado no solamente en forma cuantitativa
sino también cualitativamente, en el sentido en el cual es
ante todo "la concepción" de la auditoría la que se ha
extendido.

31. Evolución y
modernización de
la Auditoría

32. 76%
Mercury
Nuevos enfoques de Auditoría
76%
Mercury
•Auditoría solo de números,
orientada a cuentas de balance
•Retrospectiva
•Trabajo de auditoría por fases
•Organizada por unidades de
reporte financiero
•Poca coordinación con auditores
internos
•Enfoque de cumplimiento
•Encontrar y corregir
•Trabajo intensivo
•Auditoría orientada a los riesgos
del negocio
•Preocupación por el impacto futuro
•Auditoría continua
•Orientada a los procesos
•Organizada por unidades de
negocio
•Plan de auditoría integrado que
genera valor a la empresa y
disminuye costos
•Enfoque de servicio
•Anticipar y prevenir
•Tecnología y conocimiento
Auditoría tradicional Auditoría moderna
Chambers, A. (2018). Optimizing Internal Audit. QFINANCE: The ultimate Financial Resource

33. Nuevos enfoques de Auditoría
Revisión de EEFF,
similar a la Auditoría
externa
Auditoría financiera
Revisión de sistemas,
políticas y procedimientos
establecidos por la
dirección
Auditoría verificativa
Control de actividades
Auditoría operativa
Fijada por la Dirección
General u órgano
competente, tiene un
objetivo específico
Auditoría especial
Zeigler, K. (1998). Auditoría Moderna. (2da edición).

34. Auditoría a las TIC
¿Qué son las TIC?
Tecnología + Información +
Comunicación
Recursos, herramientas y programas
proporcionados por la informática, las
telecomunicaciones y las tecnologías
audiovisuales que se utilizan para procesar,
administrar y compartir la información mediante
diversos soportes tecnológicos

35. Auditoría a las TIC
Evaluación objetiva, selectiva, crítica y sistemática de
las políticas, procesos, normas, funciones, actividades
de la empresa
Generar un informe del uso eficiente de los
recursos informáticos, y la efectividad de
los controles establecidos al interior de la
empresa
Programación de auditorías a los
sistemas de información y
comunicación de manera
periódica

36. 01
03
02
04
Planificación de Auditorías
en función de evaluación de
riesgos
Extraer y analizar datos,
detectar fraudes,
monitoreo continuo
Agilizar la documentación,
elaboración de informes y
revisión de papeles de trabajo
Evaluación de control
interno según el
informe COSO
Herramientas de Tecnología y Comunicación en la Auditoría

37. Conclusiones:
➔ A lo largo de la historia de la auditoría y del control en el Perú, es necesario que estas
funciones estén a cargo de una entidad completamente autónoma e independiente de las
demás entidades gubernamentales, para así realizar una correcta supervisión, control y
ejecución del gasto público
➔ La auditoría es dinámica, la cual debe aplicarse formalmente en todas las organizaciones
ya sea grande o pequeña, independientemente de su magnitud y objetivos, su aplicación
debe ser secuencial, es decir, paso a paso, para que así se logre desarrollar de manera
eficiente y eficaz.
➔ Las auditorías son esenciales para mejorar y verificar el desempeño de una empresa, por lo
que deben someterse a situaciones de cambio y mejora continua, mediadas por los
avances que se hagan en materia de manejo y análisis de la información

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