El documento detalla los conceptos de renta bruta y renta neta en el contexto impositivo, explicando cómo se determina la ganancia bruta en diversas categorías de bienes como bienes de cambio, inmuebles y bienes intangibles. Además, se describen las normativas específicas para calcular el costo computable de esos bienes al realizarlos enajenaciones, como la necesidad de actualizar costos de adquisición y amortización. Se incluyen artículos de ley que establecen las bases para estas definiciones y cálculos.

1. COSTO COMPUTABLE A) CONCEPTOS DE RENTA BRUTA Y RENTA NETA Renta bruta : primera expresión del beneficio gravable. En la enajenación de bienes, es la diferencia entre el producido de la enajenación y el costo de los bienes. Renta bruta impositiva = utilidad bruta comercial. Para otros ingresos (ej.: intereses, dividendos) el ingreso, en su primera manifestación, se aproxima más, siendo renta bruta, al concepto de renta neta.

2. COSTO COMPUTABLE A) CONCEPTOS DE RENTA BRUTA Y RENTA NETA A.1) La ganancia bruta en cada una de las categorías En la 1ra. (art. 41, Ley), 2da. (art. 45, Ley) y 4ta. Categorías (art. 79, Ley), la ganancia bruta es igual al ingreso bruto. El art. 49 no nos dice cuál es la ganancia bruta, porque en general NO VA A HABER UNA DEFINICIÓN DE GANANCIA BRUTA EN TODA LA 3 RA . CATEGORÍA, CON EXCEPCIÓN DE LA VENTA DE BIENES (de cambio –art. 51-, muebles amortizables –art. 58-, inmuebles –art. 59-).

3. COSTO COMPUTABLE A) CONCEPTOS DE RENTA BRUTA Y RENTA NETA Bienes que pueden venderse: Bienes de cambio (art. 51); Bienes muebles amortizables (art. 58); Inmuebles que no sean bienes de cambio (art. 59); Bienes intangibles y bienes inmateriales (art. 60); Acciones, cuotas y participaciones sociales (incluso cuotapartes de fondos comunes de inversión) (art. 61); Títulos públicos y títulos valores en general (art. 63); Otros bienes (art. 65).

4. COSTO COMPUTABLE BIENES DE CAMBIO (Art. 51, Ley) Art. 51, Ley - Cuando las ganancias provengan de la enajenación de bienes de cambio, se entenderá por ganancia bruta el total de las ventas netas menos el costo que se determine por aplicación de los artículos siguientes. GANANCIA BRUTA VENTAS NETAS COSTO

5. COSTO COMPUTABLE BIENES MUEBLES AMORTIZABLES (Art. 58, Ley) Art. 58, Ley - Cuando se enajenen bienes muebles amortizables, la ganancia bruta se determinará deduciendo del precio de venta, el costo computable establecido de acuerdo con las normas de este artículo: GANANCIA BRUTA PRECIO DE VENTA COSTO COMPUTABLE

6. COSTO COMPUTABLE BIENES MUEBLES AMORTIZABLES (Art. 58, Ley) a) bienes adquiridos (art. 58, inc. a, Ley): COSTO DE ADQUISICIÓN Actualizar Fecha de enajenación (o de cierre ejercicio anterior) AMORTIZACIÓN COSTO DE ADQUISICIÓN ACTUALIZADO COSTO COMPUTABLE

7. COSTO COMPUTABLE BIENES MUEBLES AMORTIZABLES (Art. 58, Ley) b) bienes elaborados, fabricados o construidos (art. 58, inc. b, Ley): INVERSION INVERSION INVERSION Actualizar Actualizar Actualizar Fecha de finalización de la inversión INVERSION ACTUALIZADA INVERSION ACTUALIZADA INVERSION ACTUALIZADA

8. COSTO COMPUTABLE BIENES MUEBLES AMORTIZABLES (Art. 58, Ley) b) bienes elaborados, fabricados o construidos (art. 58, inc. b, Ley): ∑ INVERSIONES ACTUALIZADAS A LA FECHA DE FINALIZACIÓN DE LA INVERSIÓN Actualizar Fecha de enajenación (o de cierre ejercicio anterior) COSTO DE ELABORACIÓN, FABRICACIÓN O CONSTRUCCIÓN ACTUALIZADO COSTO COMPUTABLE AMORTIZACIÓN

9. COSTO COMPUTABLE BIENES MUEBLES AMORTIZABLES (Art. 58, Ley) c) bienes de cambio que se afectan como bienes de uso (art. 58, inc. c, Ley): COSTO DE ADQUISICIÓN Actualizar Fecha de enajenación (o de cierre ejercicio anterior) AMORTIZACION COSTO DE ADQUISICIÓN ACTUALIZADO COSTO COMPUTABLE Costo impositivo en el inventario al inicio del ejercicio de afectación Desde la fecha de inicio del ejercicio de afectación (o compra posterior)

10. COSTO COMPUTABLE BIENES MUEBLES AMORTIZABLES (Art. 58, Ley) Actualización (art. 58, 2º pfo., Ley): COSTO DE ADQUISICIÓN Actualizar FECHA DE ENAJENACIÓN FECHA DE CIERRE DEL EJERCICIO ANTERIOR AL DE LA ENAJENACIÓN Sujetos del A x I

11. COSTO COMPUTABLE BIENES MUEBLES AMORTIZABLES (Art. 58, penúltimo pfo., Ley) COSTO DE ADQUISICIÓN BIENES ADQUIRIDOS EN EL EJERCICIO DE ENAJENACIÓN

12. COSTO COMPUTABLE BIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley) Art. 59, Ley - Cuando se enajenen inmuebles que no tengan el carácter de bienes de cambio, la ganancia bruta se determinará deduciendo del precio de venta, el costo computable que resulte por aplicación de las normas del presente artículo: GANANCIA BRUTA PRECIO DE VENTA COSTO COMPUTABLE

13. COSTO COMPUTABLE BIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley) a) Inmuebles adquiridos (art. 59, inc. a, Ley): COSTO DE ADQUISICIÓN Actualizar Fecha de enajenación (o de cierre ejercicio anterior) AMORTIZACIÓN COSTO DE ADQUISICIÓN ACTUALIZADO COSTO COMPUTABLE Incluye gastos necesarios para efectuar la operación

14. COSTO COMPUTABLE BIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley) b) Inmuebles construidos (art. 59, inc. b, Ley): INVERSION INVERSION INVERSION Actualizar Actualizar Actualizar Fecha de finalización de la construcción INVERSION ACTUALIZADA INVERSION ACTUALIZADA INVERSION ACTUALIZADA

15. COSTO COMPUTABLE BIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley) b) Inmuebles construidos (art. 59, inc. b, Ley): ∑ INVERSIONES ACTUALIZADAS A LA FECHA DE FINALIZACIÓN DE LA CONSTRUCCIÓN Actualizar Fecha de enajenación (o de cierre ejercicio anterior) COSTO DE CONSTRUCCIÓN ACTUALIZADO

16. COSTO COMPUTABLE BIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley) a) Inmuebles construidos (art. 59, inc. a, Ley): COSTO DE ADQUISICIÓN DEL TERRENO Actualizar Fecha de enajenación (o de cierre ejercicio anterior) COSTO DEL TERRENO ACTUALIZADO Incluye gastos necesarios para efectuar la operación

17. COSTO COMPUTABLE BIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley) a) Inmuebles construidos (art. 59, inc. a, Ley): COSTO DE CONSTRUCCIÓN ACTUALIZADO COSTO COMPUTABLE AMORTIZACIONES

18. COSTO COMPUTABLE BIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley) c) Obras en construcción (art. 59, inc. c, Ley): INVERSION INVERSION INVERSION Actualizar Actualizar Actualizar Fecha de enajenación (o de cierre del ejercicio anterior) INVERSION ACTUALIZADA INVERSION ACTUALIZADA INVERSION ACTUALIZADA COSTO DE LO CONSTRUIDO ACTUALIZADO

19. COSTO COMPUTABLE BIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley) c) Obras en construcción (art. 59, inc. c, Ley): COSTO DE ADQUISICIÓN DEL TERRENO Actualizar Fecha de enajenación (o de cierre ejercicio anterior) COSTO DEL TERRENO ACTUALIZADO Incluye gastos necesarios para efectuar la operación

20. COSTO COMPUTABLE BIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley) c) Obras en construcción (art. 59, inc. c, Ley): COSTO DE LO CONSTRUIDO ACTUALIZADO COSTO COMPUTABLE AMORTIZACIONES

21. COSTO COMPUTABLE BIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley) d) Mejoras finalizadas (art. 59, 2do. Pfo., Ley): INVERSION INVERSION INVERSION Actualizar Actualizar Actualizar Fecha de finalización de la mejora INVERSION ACTUALIZADA INVERSION ACTUALIZADA INVERSION ACTUALIZADA

22. COSTO COMPUTABLE BIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley) d) Mejoras finalizadas (art. 59, 2do. pfo., Ley): ∑ INVERSIONES ACTUALIZADAS A LA FECHA DE FINALIZACIÓN DE LA MEJORA Actualizar Fecha de enajenación (o de cierre ejercicio anterior) COSTO DE LA MEJORA ACTUALIZADO AMORTIZACIONES COSTO COMPUTABLE

23. COSTO COMPUTABLE INMUEBLES (Art. 59, penúlt. pfo., Ley) Actualización (art. 58, 2º pfo., Ley): COSTO DE ADQUISICIÓN Actualizar FECHA DE ENAJENACIÓN FECHA DE CIERRE DEL EJERCICIO ANTERIOR AL DE LA ENAJENACIÓN Sujetos del A x I

24. COSTO COMPUTABLE INMUEBLES (Art. 59, penúlt. pfo., Ley) COSTO DE ADQUISICIÓN BIENES ADQUIRIDOS EN EL EJERCICIO DE ENAJENACIÓN

25. COSTO COMPUTABLE BIENES INTANGIBLES (Art. 60, Ley) Art. 60, Ley - Cuando se enajenen llaves, marcas, patentes, derechos de concesión y otros activos similares, la ganancia bruta se establecerá deduciendo del precio de venta el costo de adquisición actualizado. GANANCIA BRUTA PRECIO DE VENTA COSTO COMPUTABLE

26. COSTO COMPUTABLE BIENES INTANGIBLES (Art. 60, Ley) COSTO DE ADQUISICIÓN Actualizar Fecha de enajenación (o de cierre ejercicio anterior) AMORTIZACIÓN COSTO DE ADQUISICIÓN ACTUALIZADO COSTO COMPUTABLE

27. COSTO COMPUTABLE ACCIONES, CUOTAS, PARTICIPACIONES SOCIA-LES, CUOTAS FDOS. COM. INVERSIÓN (Art. 61, Ley) Art. 61, Ley - Cuando se enajenen acciones, cuotas o participaciones sociales, incluidas las cuotas partes de fondos comunes de inversión, la ganancia bruta se determinará deduciendo del precio de transferencia el costo de adquisición actualizado. GANANCIA BRUTA PRECIO DE VENTA COSTO COMPUTABLE

28. COSTO COMPUTABLE ACCIONES, CUOTAS, PARTICIPACIONES SOCIA-LES, CUOTAS FDOS. COM. INVERSIÓN (Art. 61, Ley) Art. 61, Ley - Cuando se enajenen acciones, cuotas o participaciones sociales, incluidas las cuotas partes de fondos comunes de inversión, la ganancia bruta se determinará deduciendo del precio de transferencia el costo de adquisición actualizado. GANANCIA BRUTA PRECIO DE VENTA COSTO COMPUTABLE

29. COSTO COMPUTABLE ACCIONES, CUOTAS, PARTICIPACIONES SOCIA-LES, CUOTAS FDOS. COM. INVERSIÓN (Art. 61, Ley) COSTO DE ADQUISICIÓN Actualizar Fecha de enajenación (o de cierre ejercicio anterior) COSTO DE ADQUISICIÓN ACTUALIZADO COSTO COMPUTABLE

30. COSTO COMPUTABLE TÍTULOS PÚBLICOS, BONOS, TÍTULOS VALORES (Art. 63, Ley) Art. 63, Ley - Cuando se enajenen títulos públicos, bonos y demás títulos valores, el costo a imputar será igual al valor impositivo que se les hubiere asignado en el inventario inicial correspondiente al ejercicio en que se realice la enajenación. Si se tratara de adquisiciones efectuadas en el ejercicio, el costo computable será el precio de compra. GANANCIA BRUTA PRECIO DE VENTA COSTO COMPUTABLE

31. COSTO COMPUTABLE TÍTULOS PÚBLICOS, BONOS, TÍTULOS VALORES (Art. 63, Ley) VALOR IMPOSITIVO EN EL INVENTARIO INICIAL DEL EJERCICIO DE ENAJENACIÓN COSTO COMPUTABLE PRECIO DE COMPRA (SI LA ADQUISICIÓN SE EFECTUÓ EN EL EJERCICIO DE ENAJENACIÓN)

32. COSTO COMPUTABLE OTROS BIENES (Art. 65, Ley) Art. 65, Ley - Cuando las ganancias provengan de la enajenación de bienes que no sean bienes de cambio, inmuebles, bienes muebles amortizables, bienes inmateriales, títulos públicos, bonos y demás títulos valores, acciones, cuotas y participaciones sociales, o cuotas partes de fondos comunes de inversión, el resultado se establecerá deduciendo del valor de enajenación el costo de adquisición, fabricación, construcción y el monto de las mejoras efectuadas. GANANCIA BRUTA PRECIO DE VENTA COSTO COMPUTABLE

33. COSTO COMPUTABLE OTROS BIENES (Art. 65, Ley) COSTO DE ADQUISICIÓN, FABRICACIÓN, CONSTRUCCIÓN, MEJORAS COSTO COMPUTABLE