SlideShare una empresa de Scribd logo
1 de 66
Descargar para leer sin conexión
P á g i n a 2 | 66
INDICE
Carta de Invitación_____________________________________________________ 3
Carta Compromiso o Confirmación de Contrato______________________________ 4
Memorando de estrategia y de planeación _________________________________ 6
PROGRAMA DE AUDITORÍA INVENTARIOS_________________________________ 18
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA INVENTARIOS_____________________________ 19
HOJA DE HALLAZGOS Nº1 ___________________________________________________ 28
HOJA DE HALLAZGOS Nº2 ___________________________________________________ 34
PROGRAMA DE AUDITORÍA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO __________________ 39
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ______________ 40
HOJA DE HALLAZGOS Nº3 ___________________________________________________ 45
HOJA DE HALLAZGOS Nº4 ___________________________________________________ 49
HOJA DE HALLAZGOS Nº5 ___________________________________________________ 55
SEGUIMIENTO Y MONITOREO ___________________________________________ 59
Dictamen de los auditores independientes_________________________________ 62
Informe de auditoría de los estados financieros ____________________________ 64
ESTADOS FINANCIEROS ________________________________________________ 65
P á g i n a 3 | 66
Carta de Invitación
Perú, 04 de
octubre de 2016
Empresa Audi Contable.
Estimado
A fin de lograr un mayor control de nuestras operaciones, se le invita a que su
equipo de auditoria disponga de nuestra información para un proceso de
auditoría financiera, de los estados financieros correspondientes al periodo
2015
Sean tan amables de firmar y devolver la copia adjunta a la presente carta
como indicación de que están enterados de la invitación, en consecuencia
esperamos su respuesta.
Cordialmente.
Humberto Nadal Del Carpio
Gerente General de
Cementos Pacasmayo
P á g i n a 4 | 66
Carta Compromiso o Confirmación de Contrato
Perú, 27 de octubre de 2016
Humberto Nadal Del Carpio
Gerente General
Empresa Cementos Pacasmayo S.A.A.
Estimado
A consecuencia de haber solicitado nuestros servicios para una auditoría
financiera en el conjunto de estados financieros de la empresa Cementos
Pacasmayo. Desde el 01 de Enero del 2015 hasta el 31 de diciembre del
2015; por medio de la presente, tenemos el gusto de confirmar nuestra
aceptación y nuestro entendimiento respecto a este compromiso.
Nuestra auditoría se efectuará de acuerdo con Normas de Auditoría, Normas
Internacionales de Contabilidad, Normas Internacionales de Información
Financiera y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Para formar nuestra opinión sobre los estados financieros, efectuaremos
pruebas suficientes para obtener seguridad razonable en cuanto a que la
información que contienen los registros contables principales y otros datos
fuentes, es confiable y suficiente como base para la preparación de los Estados
Financieros. También decidiremos si es que la información está revelada
adecuadamente en los Estados Financieros.
En virtud de la naturaleza de las pruebas y de otras limitaciones inherentes a
una auditoría, junto con las limitaciones inherentes a cualquier sistema de
control interno, existe un riesgo ineludible de que pueda permanecer sin ser
descubierta alguna distorsión importante.
Adicionalmente al informe del resultado de auditoria de los Estados
Financieros, proporcionaremos una carta separada, en la cual se detallará las
debilidades importantes de control interno de las que tengamos conocimiento.
Nos permitimos recordarles que la responsabilidad por la preparación de los
Estados Financieros, incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la
gerencia de la organización. Esto incluye el mantenimiento de registros
contables y controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas
de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la compañía.
Como parte del proceso de nuestra auditoría solicitaremos de la administración,
confirmación por escrito, referente a las informaciones que se nos hubieren
proporcionado respecto a la auditoría.
P á g i n a 5 | 66
Se espera la cooperación total de su personal y se cuenta con la colaboración
del mismo para proporcionar los registros, documentación y otra información
que se requiera en relación con nuestra auditoría.
Nuestros honorarios por los servicios de auditoría de los Estados Financieros,
se basan en el tiempo que requieran las personas que realicen el trabajo.
Dichos honorarios ascienden a la cantidad de S/ 60,000.00, de este importe
será requerido un anticipo del 50% al inicio del trabajo y el restante se cobrara
hasta terminar el trabajo a realizar, a dicho importe también se le adicionaran
los desembolsos directos por gastos. Las cuotas por hora individuales varían
de acuerdo con el grado de responsabilidad involucrado, la experiencia y
habilidad que se requieran.
Esta carta estará en vigor los años venideros, a menos que termine, modifique
o se sustituya.
Nos comprometemos, además, a entregar nuestra opinión sobre los Estados
Financieros el día 01 del mes de diciembre de 2016.
Sean tan amables de firmar y devolver la copia adjunta a la presente carta
como indicación de que están enterados del trabajo que se desea realizar y el
alcance de nuestras pruebas.
Cordialmente.
Alexandra Alva Araujo
Socio(a) auditor
P á g i n a 6 | 66
Memorando de estrategia y de planeación
Propósito
El propósito del presente memorando es documentar nuestras decisiones de
estrategia y planeación de auditoría con respecto a la auditoría de los estados
financieros de la empresa CEMENTOS PACASMAYO S.A.A (en adelante la
Compañía) al 31 de diciembre de 2015.
1. Introducción
Este documento se distribuirá a todos los especialistas y miembros del
personal que estén involucrados en la auditoría al 31 de diciembre de
2015. Debe permanecer en estricta confidencialidad para los auditores y
asociados, pero puede constituir la base una presentación a la Gerencia
sobre nuestra estrategia de auditoría.
2. Objetivo de Auditoria
El propósito global de nuestra auditoria es emitir opinión sobre la
razonabilidad de los Estados Financieros e información complementaria
preparados por la compañía, determinar que los estados financieros de
la Compañía presenten razonablemente en todos sus aspectos
importantes la situación financiera y estados de resultados de
conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera y las
notas que acompañan a los estados financieros.
También se considerará a informar a la Gerencia oportunamente sobre
los problemas que detectemos como resultado de aplicar los
procedimientos de auditoría.
3. Negocio del cliente
3.1.Actividad económica
El Grupo Hochschild, fundado en 1911, es uno de los conglomerados
económicos peruanos más importantes en el país y cuenta con dos
divisiones de negocio principales: la minera y la industrial. Además, el
Grupo Hochschild es patrocinador de TECSUP, el instituto técnico sin
fines de lucro líder en el Perú, y de la Universidad de Ingeniería y
P á g i n a 7 | 66
Tecnología (UTEC), una nueva universidad, que promoverá carreras
basadas en la creatividad y la tecnología.
Cementos Pacasmayo S.A.A., constituida en 1957, es la empresa
insignia de la división industrial del Grupo Hochschild. La actividad
principal de la compañía es la producción y la comercialización de
cemento, bloques, concreto y cal.
3.2.Dirección estratégica de la compañía
Para determinar el enfoque de auditoría, se analizaron los objetivos del
negocio clave de la gerencia y las estrategias relacionadas, los riesgos
del negocio que amenazan el logro de los objetivos, y los riesgos de
auditoría que surgen de dichos riesgos.
Perspectivas de la Gerencia con respecto a las fortalezas y
debilidades del negocio:
Según indagaciones con la Gerencia de la Compañía, se nos informó el
análisis FODA que ellos consideran:
Debilidades
 Productos poco diversificados.
Amenazas
 Moderados niveles de apalancamiento, por lo que el crecimiento
futuro requiere de aporte de capital.
 Alta correlación con la inversión pública y privada, variable que
es altamente sensible a riesgo país (elecciones presidenciales,
por ejemplo).
Fortalezas
 Única productora de cemento en el norte del Perú con 21% del
mercado local. Altos niveles de liquidez, coherente con su etapa
de expansión.
 Barreras de entrada de la industria.
 Bajo poder de negociación de proveedores y clientes.
P á g i n a 8 | 66
Oportunidades
 Mayor producción y ventas para atender la creciente demanda
de cementos en el sector norte.
 Recuperación del gasto público e inversión privada en
infraestructura. Exportación de cemento.
4. Estructura patrimonial
4.1.Accionistas
Al 31 de diciembre de 2015 y 2014, el capital social está representado
por 531.461.479 acciones comunes, cuyo valor nominal es de un nuevo
sol por acción y representa el 91.32% de la totalidad de acciones en
circulación.
Acciones de Inversión: corresponden a 50.503.124 acciones, cuyo valor
nominal es de un nuevo sol por acción y representan aproximadamente
el 8.68% de la totalidad de acciones en circulación.
Grafico 1: Composición Societaria
La empresa cotiza en la Bolsa de Valores de Nueva York (NYSE:
CPAC) desde febrero de 2012 y en la Bolsa de Valores de Lima (BVL:
CPACASC1-PE) desde 1999. La actual composición societaria de
Cementos Pacasmayo se muestra en el gráfico 1.
P á g i n a 9 | 66
4.2.Subsidiarias
La compañía posee una participación del 100% en todas sus
subsidiarias, excepto en Salmueras Sudamericanas y Fosfatos del
Pacífico, en donde mantiene el 75% y 70% de participación,
respectivamente. Cementos Pacasmayo cubre la demanda en la zona
norte del país, con presencia en los departamentos de Tumbes, Piura,
Lambayeque, La Libertad, Cajamarca y Áncash. Además, a través de la
planta subsidiaria Cementos Selva S.A., ubicada en La Rioja, en el
departamento de San Martín, cubre la demanda en la zona nororiental
del país, representando el 21% de participación del mercado local. La
capacidad instalada de producción de cemento de la empresa se detalla
en la tabla 1.
Tabla 1. Subsidiarias De Cementos Pacasmayo
5. Gerencia
El directorio de Cementos Pacasmayo es responsable de supervisar la
administración que realiza la plana gerencial y se encuentra presidido por
Eduardo
P á g i n a 10 | 66
6. Enfoque de auditoría
Sobre la base de nuestra evaluación, podemos decir que respalda un
enfoque basado en sistemas o enfoque de control que es cuando se da
confianza al control interno de la compañía.
7. Determinación de Riesgo.
El auditor determinará, de acuerdo con la información de datos obtenidos con
anterioridad, de acuerdo con cuál es el riesgo que presenta el área sujeta a
examen, considerando la importancia y el riesgo.
Los riesgos son determinados según la ausencia, la deficiencia o la fortaleza de
los controles por cada área, identificados en la evaluación de la estructura de
control interno.
El análisis de riesgo busca medir el grado probable de incumplimiento, por lo
que la determinación del riesgo se debe clasificar en alto, medio y bajo. Estos,
a su vez, comprenden los siguientes elementos:
- Alto: Cuando los elementos evaluados presentan ausencias o
deficiencias significativas en la evaluación de control interno.
- Medio: Corresponde al riesgo observado al evaluar el control interno
de algunos incumplimientos o deficiencias en la elaboración de los
Estados Financieros.
- Bajo: Se califica cuando la estructura del control interno se estima
satisfactorio y garantiza razonablemente los fines impositivos.
Fuente y Elaboración Propia
PERIODO REFERENCIA
2015 R1
RIESGO ALTO RIESGO MEDIO RIESGO BAJO
RUBRO CAUSAS % RIESGO FACTORES
Evaluar el contro interno
Comprobar que sus costos libros corresponda al valor del inventario por un
método aceptado (PEPS ó PROMEDIO). Verifique las bases seguidas por la entidad para su
valuación.
Verificar la conciliación entre modulo de inventarios y contabilidad.
Determinar si la empresa clasifica sus inventarios de acuerdo a la NIC 2.
Determinar si la empresa aplica correctamente los costos de inventarios
Evaluar el tratamiento y analisis correspondiente a la desvalorización de las existencias.
Evaluar el contro interno
Verificar que los bienes de activo fijo presentados en el balance , existan y que haya
conciliacion con el departamento de contabilidad.
Corroborar que el cómputo de depreciación sea razonable y analizar métodos aceptados para
calcularla y asegurarse el adecuado registro de altas y bajas de los bienes.
88% Verificar y analizar las adquisiones de activo fijo mediante arrendamiento financiero.
Indagar y verificar el adecuado procedimiento correspondientes a los activos fijos dados en
alquiler
Determinar el correcto registro de los desembolsos asociados al mantenimiento y control
de los activos.
PROPIEDAD ,
PLANTA
Y EQUIPO
* FALTA DE CONTEOS
PERIODICOS
* ACTIVOS VENDIDOS Y
NO DADOS DE BAJA
* REGISTROS
AUXILIARES POCO
CONFIABLES
*LEASING
*GASTOS ASOCIADOS
1
2
3
4
5
6
ALTO
La empresa no realiza
inventarios de activos fijos.
Periodo en que realizán
sus
Cada 4 años
PROCEDIMIENTOS - PROGRAMA DE AUDITORIA
* FALTANTES O
SOBRANTES
* ALMACENAMIENTO
* APLICACIÓN
NORMATIVA
*DESVALORIZACIÓN
EXISTENCIAS
1
2
3
4
5
6
MEDIO
Los inventarios
de las existencias son
realizados por el
mismo personal de la
empresa.
Cliente:
CEMENTOS PACASMAYO S.A.A
12%
P á g i n a 11 | 66
8. Nivel de precisión (materialidad)
El nivel de precisión asignado para nuestra revisión de saldos al 31 de
diciembre de 2015 es S/. 16 179 .55 (Referencia BA – 2)
9. Requerimiento de informes
 Estados financieros del 01 de enero de 2015 al 31 de diciembre de
2015.
10.Equipo de auditoría
Miembros del equipo de servicio de Audi Contable Auditores y consultores
para la auditoría de los estados financieros:
CARGO NOMBRE
Socio encargado Alexandra Alva
Auditor Supervisor Sandra Carranza
Senior Julia Chapoñan
Junior Annie Alarcon
Senior encargado Silvia Cornejo
____________________ ________________________
(Socio Encargado) (Auditor Supervisor)
_______________________
(Senior Encargado)
P á g i n a 12 | 66
11. Funciones del equipo de auditoria
N°
APELLIDOS
Y NOMBRES
CATEGORÍA ACTIVIDADES A REALIZAR
1 Alexandr
a Alva
Socio
Responsa
ble
Revisar y aprobar el
memorándum de planificación
de auditoría.Revisar y aprobar el informe final.
Responsable de la ejecución de
procedimientos de auditoría con el fin de
validar los procesos operativos,
contables, de riesgos, entre otros.Supervisar y coordinar con el equipo de
auditoría.
2
Sandra
Carranza
Auditor
Supervis
or
Verificar el cumplimiento del equipo de
acuerdo al cronograma.
Velar por el buen trabajo del
equipo.
Apoyo al Auditor Responsable en la
elaboración del Plan Anual de Trabajo de
Auditoria.
Elaboración de los informes resultantes
de las revisiones y de su presentación
al Auditor General.
3
Julia
Chapoñan
Senior
Revisión de la normativa interna o
externa relacionada con los procesos
a ser auditados. Asimismo, identificar
las mejores prácticas existentes con el
fin de aplicarlas durante la auditoría.
4 Silvia
Cornejo
Senior
Revisar los documentos sustentatorios
referentes con el área de contabilidad y
abastecimiento.
Entendimiento de los procesos de
negocio a partir de entrevistas con los
responsables y pruebas de recorrido.
5 Annie
Alarcon
Junior
Responsable de la revisión de controles
internos y de procedimientos
administrativos de áreas específicas.
Realizar trabajos de campo en el
área de contabilidad y realizar los
correspondientes papeles de trabajo.
Presentación de observaciones,
recomendaciones y oportunidades de
mejora.
Redacción de informes, reportes y
preparación de papeles de trabajo.
P á g i n a 13 | 66
12.Presupuesto del tiempo
Nº ACTIVIDAD EJECUTO DIAS HORAS
1 Visita Física a Instalaciones AUDICONTABLE 3 15
2
Entrevista con principales
colaboradores AUDICONTABLE
3 15
3
Aplicación de Cuestionarios
Aplicativos AUDICONTABLE
3 15
4 Procedimiento Inventarios AUDICONTABLE 3 15
5 Procedimiento Inventarios AUDICONTABLE 3 15
6 Procedimiento Inventarios AUDICONTABLE 3 15
7
Procedimiento Propiedad,Planta y
equipo AUDICONTABLE
3 15
8
Procedimiento Propiedad,Planta y
equipo AUDICONTABLE
7 35
9
Procedimiento Propiedad,Planta y
equipo AUDICONTABLE
8 40
10
Elaboración y Presentación de
Informe AUDICONTABLE
2 10
TOTAL DE PRESUPUESTO
DE HORAS 190
Cabe precisar que al establecer la estrategia general de auditoría se debe
determinar la materialidad o importancia relativa para los estados
financieros tomados en su conjunto. La materialidad permite evaluar los
riesgos de errores materiales y la determinación de la naturaleza.
El párrafo 14 de la NIA 320 requiere que el auditor documente la
determinación de la materialidad. A continuación se muestra el cálculo:
CRONOGRAMA AUDITORIA A CEMENTOS PACASMAYO
1 2 3 4 5 7 8 9 10 11 12 14 15 16 17 18 19 21 22 23 24 25 26 28 29 30
1 Visita Física a Instalaciones AUDICONTABLE
2
Entrevista con principales
colaboradores
AUDICONTABLE
3
Aplicación de Cuestionarios
Operarios
AUDICONTABLE
4 Procedimiento en Inventarios AUDICONTABLE
5 Procedimiento en Inventarios AUDICONTABLE
6 Procedimiento en Inventarios AUDICONTABLE
7 Procedimiento en P.P.E AUDICONTABLE
8 Procedimiento en P.P.E AUDICONTABLE
9 Procedimiento en P.P.E AUDICONTABLE
10
Elaboración y Presentación de
Informe
AUDICONTABLE
Actividad Ejecutonº
Nov.01
P á g i n a 14 | 66
Cliente: CEMENTOS PACASMAYO S.A.A Período
terminado el:
Referencia
2015 BA-2
2.1 Para determinar la materialidad debemos seleccionar una de las tres bases que se muestran a
continuación:
MARQUE CON X
Utilidad antes de impuestos 286.594,00
Activos totales 3.235.909 X
Ingresos totales 818.875,00
Nota: Incluir solo un valor el seleccionado en el mumeral 2.1 Miles de soles
Utilidad antes de impuestos 286.594
Activos totales 3.235.909
Ingresos totales 818.875
Utilidad antes de impuestos 5,0% 14329,7
Activos totales 0,5% 16.179,55
Ingresos totales 0,5% 4.094,38
2.3 Error máximo tolerable en los estados financieros: A la base del numeral 2.2 multiplíquela
por el porcentaje indicado en este numeral. (está formulado - calculado de forma automática)
Utilidad antes de impuestos 75% 10747,275
Activos totales 70% 11325,6815
Ingresos totales 70% 2866,0625
Monto mínimo para acumular diferencias de auditoría: A la base del numeral 2.3. multiplíquela
por el porcentaje indicado en este numeral. (está formulado - calculado de forma automática)
Utilidad antes de impuestos 5% 537,36375
Activos totales 3% 339,770445
Ingresos totales 3% 85,981875
Materialidad para propósitos de planeación: A la base del numeral 2.2 multiplíquela por el porcentaje indicado en este numeral. (está
formulado-solo incluya el valor)
Instrucciones para el uso de esta hoja: Únicamente incluya los datos que están en color verde lo que está en color naranja se calcula
Documentar la decisión por la cual se utilizó una base diferente a la utilidad antes de impuestos.
Según el analisis vertical , los activos totales son mayores a mi pasivo y patrimonio .
Las cuales segùn el analisis horizontal y vertical , los rubros de mayor alcance son inmuebles , maquinaria y equipo e inventarios ya que
este ùltimo posee una porcentaje mayor a los demás rubros.
Base: La base utilizada debe ser la proyectada a la fecha del ejercicio objeto de la auditoría; solo complete aquella que se escoja en el
AUDI CONTABLE
DOCUMENTO DE MATERIALIDAD
(Cifras expresadas en miles de soles)
2.2 Incluir el valor base a utilizar para el cálculo de la materialidad
P á g i n a 15 | 66
La materialidad se considera en función del total de activos
Sin embargo, para efecto de las pruebas selectivas tomando en cuenta los
riesgos y controles, las partidas a examinar no deberían ser menores o igual a
S/. 16 179 .55
Hecho por Julia Chapoñan
Revisado Sandra Carranza y Annie Alarcón
Seguidamente se adjunta el estado de situación financiera al 31 de diciembre
de 2015 y 2014. Nótese que las cifras para la determinación de la materialidad
se realizaron con el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2015
P á g i n a 16 | 66
a) Estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2015 y 2014.
2015 2014
Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalente al Efectivo S/. 101.084,00 S/. 525.643,00
Cuentas por Cobrar comerciales (neto) S/. 9.085,00 S/. 13.209,00
Otras Cuentas por Cobrar (neto) S/. 31.827,00 S/. 45.558,00
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas S/. 106.720,00 S/. 117.000,00
Inventarios S/. 252.650,00 S/. 278.875,00
Activos por Impuestos a las Ganancias S/. 29.890,00
Otros Activos no financieros S/. 3.001,00 S/. 1.578,00
Total Activos Corrientes S/. 534.257,00 S/. 981.863,00
Activos no corrientes
Otros activos financieros S/. 125.206,00 S/. 12.995,00
Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas S/. 648.765,00 S/. 548.652,00
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas S/. 4.278,00 S/. 35.286,00
Propiedades, Planta y Equipo (neto) S/. 1.915.531,00 S/. 1.510.526,00
Activos intangibles (neto) S/. 7.872,00 S/. 6.994,00
Total Activos No Corrientes S/. 2.701.652,00 S/. 2.114.453,00
TOTAL DE ACTIVOS S/. 3.235.909,00 S/. 3.096.316,00
Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Cuentas por pagar comerciales S/. 53.486,00 S/. 38.774,00
Otras Cuentas por pagar a Entidades relacionadas S/. 3.971,00 S/. 5.894,00
Otras cuentas por pagar S/. 64.362,00 S/. 49.216,00
otras provisiones S/. 21.728,00 S/. 48.553,00
Pasivo por impuesto a las ganancias S/. 6.838,00
Total Pasivos Corrientes S/. 143.547,00 S/. 149.275,00
Pasivos no Corrientes
Otros pasivos financieros S/. 1.012.406,00 S/. 883.564,00
otras provisiones S/. 32.638,00 S/. 657,00
Pasivos por impuestos diferidos S/. 104.264,00 S/. 70.280,00
Total Pasivos No Corrientes S/. 1.149.308,00 S/. 954.501,00
Total Pasivos S/. 1.292.855,00 S/. 1.103.776,00
Patrimonio
Capital S/. 531.461,00 S/. 531.461,00
Primas de Emisión S/. 553.466,00 S/. 553.791,00
Acciones de inversión S/. 50.503,00 S/. 50.503,00
acciones propias en cartera S/. -108.248,00
Otras reservas de capital S/. 176.458,00 S/. 154.905,00
Otras reservas de patrimonio S/. 11.649,00 S/. 5.144,00
Resultados acumulados S/. 727.765,00 S/. 696.736,00
Total Patrimonio S/. 1.943.054,00 S/. 1.992.540,00
TOTAL PASIVO PATRIMONIO S/. 3.235.909,00 S/. 3.096.316,00
P á g i n a 17 | 66
b) Estado de resultados integrales por los años terminados el 31 de
diciembre de 2015 y 2014
2015 2014
Ingresos de actividades
ordinarias S/. 818.875,00 S/. 822.496,00
Costo de Ventas S/. 412.651,00 S/. 422.292,00
Ganancia (Pérdida)
Bruta S/. 406.224,00 S/. 400.204,00
Gastos de Ventas y Distribución S/. 7.228,00 S/. 7.403,00
Gastos de Administración S/. 142.873,00 S/. 147.390,00
Otros Ingresos
Operativos S/. 15.139,00 S/. 11.113,00
Otras ganancias
(pérdidas) S/. 10.537,00
Ganancia (Pérdida) por actividades de
operación S/. 271.262,00 S/. 267.061,00
Ingresos Financieros S/. 6.787,00 S/. 15.473,00
Gastos Financieros S/. 36.346,00 S/. 30.539,00
Diferencias de Cambio
neto S/. 12.370,00 S/. 14.612,00
Otros ingresos (gastos) de las sub, neg. Conjuntos y
asociadas S/. 32.521,00 S/. 20.785,00
Resultado antes de impuestos a las
Ganancias S/. 286.594,00 S/. 258.168,00
Gasto por Impuesto a las Ganancias S/. 71.062,00 S/. 65.341,00
Ganancia (Pérdida) Neta del
Ejercicio S/. 215.532,00 S/. 192.827,00
P á g i n a 18 | 66
PROGRAMA DE AUDITORÍA INVENTARIOS
Cliente: Cementos Pacasmayo.
Periodo: 01/01/2015 al 31/01/2015
Rubro: Inventarios
Riesgo: Medio
Objetivos del examen:
 Evaluar el control interno sobre las existencias
 Confirmar la totalidad de los productos comprendidos en este epígrafe
existen físicamente y son de la empresa.
 Establecer la valuación de los inventarios
 Determinar si la presentación y revelación en los estados financieros en
el rubro de existencias se encuentra de acuerdo a las normas.
Procedimientos:
Base Actualidad Empresarial, Elaboración propia
N° Procedimiento Responsable Sup/Rev
Hoja de
trabajo
Fecha de
Inicio
Fecha de
Término
1 Evaluar el control interno Alexandra Alva Annie Alarcon S1 01/11/2016 01/12/2016
2
Comprobar que sus costos libros corresponda al valor del
inventario por un método aceptado (PEPS ó PROMEDIO).
Verifique las bases seguidas por la entidad para su valuación.
Julia Chapoñan Sandra Carranza S2 01/11/2016 01/12/2016
3
Verificar la conciliación entre modulo de inventarios y
contabilidad.
Annie Alarcon Sandra Carranza S3 01/11/2016 01/12/2016
4
Determinar si la empresa clasifica sus inventarios de acuerdo
a la NIC 2.
Julia Chapoñan Sandra Carranza S4 01/11/2016 01/12/2016
5
Determinar si la empresa aplica correctamente los costos
de inventarios
Silvia Cornejo Sandra Carranza S5 01/11/2016 01/12/2016
6
Evaluar el tratamiento y analisis correspondiente a la
desvalorización
Alexandra Alva Sandra Carranza S6 01/11/2016 01/12/2016
INVENTARIOS
P á g i n a 19 | 66
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA INVENTARIOS
Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
Tipo de Examen: Control Interno de Existencias
Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016
Hoja de Trabajo: S1
EMPRESA:
Cementos
Pacasmayo
S.A.A
CUESTIONARIO DE
EVALUACION DE
CONTROL INTERNO
PREPARÓ:
Alexandra
Alva
FECHA: 07/11/16
ENTREVISTADO:
Manuel Ferreyros Peña
Vicepresidente de
Administración y Finanzas
REVISÓ:
Annie
Alarcon
VERSION: I
RUBRO: Existencias
Nº Cuestionario para Existencias Si No OBSERVACIONES
1
¿Existen procedimientos de comunicación
al jefe de planta sobre las existencias
defectuosas, deterioradas, obsoletas, etc?
x
El almacenero reporta al jefe de
planta de la mercadería en
producto terminado obsoleto para
que este supervise mejor la labor
de sus operarios.
2
¿Existen documentos que certifiquen las
existencias desvalorizadas?
x
3
¿La provisión por la desvalorización de
existencias es previamente aprobada por
el empleado de responsabilidad
correspondiente?
x
Se realiza por el encargado de
inventario y contabilidad
4
¿Se realiza el recuento físico de los
almacenes por personas diferentes a los
responsables a su custodia?
x
5
¿Cuenta la entidad con almacenes en
buen estado y que esté bien resguardada
físicamente para su seguridad?
x
6
¿Existen informes actualizados de
inventarios para efectos de facilitar el
análisis de pérdidas y manejo de los
mismos?
x
7
Existen políticas claramente definidas y
expresas en cuanto a recepción,
almacenamiento y conservación?
x
La entidad cuenta con políticas
bien establecidas
8
¿Existen normas que eviten las salidas de
existencias sin las debidas autorizaciones?
x
9
¿Existen procedimientos claramente
definidos para identificar faltantes en la
recepción de bienes y suministros?
x
Detallados en el manual de
procedimientos
P á g i n a 20 | 66
10
¿La documentación de la entrega de
productos terminados es firmada por el
receptor de la misma?
x
11
¿La empresa posee políticas de valuación
de costos de existencias?
x
12
Se efectúan en forma periódica
comprobaciones de los registros auxiliares
de inventarios contra las respectivas
cuentas del mayor?
x
Se lleva a cabo por el área de
contabilidad
13
El registro de inventarios esta actualizado
y se lleva de manera sistemática?
x
14
Se capacita al nuevo personal en
inventarios para el uso adecuado de las
existencias
x
La entidad cuenta con personal de
alta competencia
15
¿Las pólizas de seguro cubren el valor de
coste de los bienes por riesgo de
incendios?
x
16
¿Para efectos de asegurar registros
exactos de las cantidades reales en
depósitos, se realizan inventarios físicos e
informes?
x Cada 6 meses
17 ¿Se investigan las diferencias? x
18
¿Se tiene un límite de existencias para
almacén?
x
19
¿Se procede a analizar los niveles de
existencias, mantenimiento de los stocks
necesarios en el almacén?
x
20
¿Se requiere documentación apropiada
para autorizar la salida de productos del
almacén?
x
21
¿Se revisa y actualiza las valoraciones de
las existencias anualmente o cuando sea
necesario?
x
22
¿Se tienen políticas de desvalorización de
existencias?
x Parihuela y bolsas rotas
23
¿Se utilizan hojas de recuento o similares
definidas y numeradas para la verificación
física y su posterior control?
x
24
¿Son conciliados los resultados de los
inventarios físicos contra los registros de
contabilidad?
x
Se lleva a cabo por el área de
contabilidad
25
¿Son las existencias recibidas y
registradas en cuanto a cantidad, calidad y
cualquier otra información necesaria?
x
realizado por el encargado de
inventarios
P á g i n a 21 | 66
Se ha procedido a revisar y comprobar el sistema de control interno de la
Empresa Cementos Pacasmayo S.A.A en el área de existencias.
En términos generales, el sistema de control interno tiene un nivel de confianza
medio, lo cual es aceptable. Durante esta evaluación se han descubierto las
siguientes debilidades:
1) Existen disconformidades entre los resultados de los inventarios físicos
contra los registros de contabilidad
Recomendación: El almacenero logre mantener comunicación en
contabilidad para un correspondiente reflejo en las cuentas dependiente
la causa del caso .Tener un mayor control, de las salidas y entradas de
productos terminados, a su vez que haya un límite de mercaderías en
determinados almacenes para poder disminuir las obsolescencias de
existencias.
Se debe hacer conciliaciones entre el registro del almacén y las cuentas
contables de forma mensual como mínimo, con correspondiente
supervisión de la misma.
2) No se utilizan hojas de recuento o similares definidas y numeradas para
la verificación física y su posterior control
Recomendación: Es necesario que se establezca un registro-detalle de
las existencias que estén pendientes de recibir y realizar un control. La
conexión de esta información con el almacén es de suma importancia y
para ir registrando los productos terminados recibidos de la producción.
En este informe se han detallados las deficiencias internas detectadas con más
relevancia, las cuales se recomienda que se ejecuten y apliquen lo antes
Alto
Medio
Bajo
Bajo Medio Alto
NIVEL DE CONFIANZA
72%
P á g i n a 22 | 66
posible como perfeccionamiento del sistema de control interno de Cementos
Pacasmayo S.A.A en el área de existencias.
INFORME DE CONTROL INTERNO
12 de noviembre de
2016
Señor
Gerente General
CEMENTOS PACASMAYO S.A.A.
Ciudad
Estimado:
Al planear y realizar nuestra auditoría de los estados financieros de
CEMENTOS PACASMAYO S.A.A. por el período terminado al 31 de
diciembre del 2015, consideramos su estructura de control interno, a efectos
de determinar nuestros procedimientos de auditoría con el propósito de
expresar una opinión sobre los estados financieros.
Nuestro propósito no fue el obtener una total seguridad sobre la estructura de
control interno, ya que la Gerencia de la compañía, es la única responsable
por el diseño y operación del mismo. Sin embargo, determinamos ciertos
asuntos que se relacionan con la estructura de control interno y sus
operaciones, que nosotros consideramos son condiciones reportables.
Condiciones reportables, incluyen deficiencias en el diseño y operación de la
estructura de control interno que, a nuestro juicio, pueden afectar las
operaciones de registro, proceso, resumen e información de datos financieros
consistentes con las afirmaciones de la gerencia sobre los estados
financieros.
Incluimos también nuestros comentarios en relación con ciertos asuntos
administrativos y operativos y nuestras recomendaciones respectivas. Este
informe está dirigido únicamente para información y uso de los Directores, la
Gerencia y otros miembros de la Organización. Estaremos gustosos de discutir
estos comentarios con usted y, si lo desean, asistirlos en la implantación de
nuestras sugerencias.
P á g i n a 23 | 66
Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
Tipo de Examen: Comprobar que sus costos libros corresponda al valor del
inventario por un método aceptado (PEPS ó PROMEDIO).
Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016
Hoja de Trabajo: S.2
Datos de investigación:
La compañía presenta como política en sus inventarios, a la hora de la
medición de sus costos, el método promedio ponderado. Al realizar la
comprobación en sus registros correspondientes, se comprobó que la
compañía realiza la medición de sus costos establecidos con sus políticas
internas y externas, librándose así de generar un error en su contabilidad.
Base contable:
NIC 2 INVENTARIOS, párrafo 25
El costo de los inventarios se asignará utilizando los métodos de primera
entrada primera salida o costo promedio ponderado. Una entidad utilizará la
misma fórmula de costo para todos los inventarios que tengan una naturaleza y
uso similares.
Comentario:
Al realizar la inspección requerida para la verificación de que los métodos se
estén utilizando correctamente en el 2015, se comprobó que las sospechas
estuvieron erradas y por ende la empresa está aplicando correctamente el
método promedio ponderado. Esto se puede verificar en los siguientes anexos:
PROMEDIO Cemento Tipo I
Unidad C.U Total Unidad C.U Total Unidad C.U Total
01-ene INV.INICIAL 800 8 6400 800 8 6400
30-ene INGRESO DE PRODUCCION 750 8,5 6375 1550 8,24194 12775
28-feb INGRESO DE PRODUCCION 560 8,75 4900 2110 8,37678 17675
03-mar VENTA 0 1000 8,377 8376,777 1110 8,37678 9298,2227
15-mar VENTA 0 500 8,377 4188,389 610 8,37678 5109,8341
27-abr INGRESO DE PRODUCCION 560 8,9 4984 1170 8,62721 10093,834
15-may VENTA 0 1000 8,627 8627,209 170 8,62721 1466,6255
Fecha Detalle
Entrada Salida Saldos
P á g i n a 24 | 66
PROMEDIO AntiSalitre Con Fortimax 3
Unidad C.U Total Unidad C.U Total Unidad C.U Total
01-ene INV.INI 800 7 5600 800 7,00 5600,00
30-ene INGRESO DE PRODUCCION 620 7,20 4464 1420 7,09 10064,00
28-feb INGRESO DE PRODUCCION 850 7,70 6545 2270 7,32 16609,00
03-mar VENDE 0 1500 7,32 10975,11 770 7,32 5633,89
15-mar VENDE 0 500 7,32 3658,37 270 7,32 1975,52
27-abr INGRESO DE PRODUCCION 640 7,80 4992 910 7,66 6967,52
15-may VENDE 7,66 0,00 500 7,66 3828,31 410 7,66 3139,21
18-ago VENDE 0 301 7,66 2304,64 109 7,66 834,57
Fecha Detalle
Entrada Salida Saldos
PROMEDIO ExtraForte Ico
Unidad C.U Total Unidad C.U Total Unidad C.U Total
01-ene INV.INI 1500 6 9000 1500 7,00 10500,00
30-ene INGRESO DE PRODUCCION 150 6,20 930 1650 6,93 11430,00
28-feb INGRESO DE PRODUCCION 620 6,50 4030 2270 6,81 15460,00
03-mar VENTA 0 2000 6,81 13621,15 270 6,81 1838,85
15-mar VENTA 0 200 6,81 1362,11 70 6,81 476,74
27-abr INGRESO DE PRODUCCION 800 6,80 5440 870 6,80 5916,74
15-may VENTA 6,30 0,00 620 6,80 4216,53 250 6,80 1700,21
18-ago INGRESO DE PRODUCCION 200 6,00 1200 450 6,44 2900,21
31-ago VENTA 0 350 6,44 2255,72 100 6,44 644,49
Fecha Detalle
Entrada Salida Saldos
PROMEDIO Extradurable Hs
Unidad C.U Total Unidad C.U Total Unidad C.U Total
01-ene INV.INI 1000 8 8000 1000 7,00 7000,00
30-ene INGRESO DE PPRODUCCION 550 8,30 4565 1550 7,46 11565,00
28-feb INGRESO DE PPRODUCCION 625 8,90 5562,5 2175 7,87 17127,50
03-mar VENTA 0 1150 7,87 9055,92 1025 7,87 8071,58
15-mar VENTA 0 500 7,87 3937,36 525 7,87 4134,22
27-abr INGRESO DE PPRODUCCION 360 8,80 3168 885 8,25 7302,22
15-may VENTA 0 8,30 0,00 200 8,25 1650,22 685 8,25 5652,00
Saldos
Fecha Detalle
Entrada Salida
PROMEDIO Cemento Tipo V
Unidad C.U Total Unidad C.U Total Unidad C.U Total
01-ene INV.INI 900 7 6300 900 7 6300
30-ene INGRESO DE PRODUCCION 800 7,3 5840 1700 7,14118 12140
28-feb INGRESO DE PRODUCCION 350 7,1 2485 2050 7,13415 14625
03-mar VENDE 0 1055 7,134 7526,524 995 7,13415 7098,4756
15-mar VENDE 0 501 7,134 3574,207 494 7,13415 3524,2683
27-abr INGRESO DE PRODUCCION 620 7,5 4650 1114 7,33776 8174,2683
15-may VENDE 7,33776 0 1000 7,338 7337,763 114 7,33776 836,50501
Entrada Salida Saldos
Fecha Detalle
P á g i n a 25 | 66
Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
Tipo de Examen: Verificar la conciliación entre módulo de inventarios y
contabilidad.
Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016
Hoja de Trabajo: S.3
Datos de investigación:
La compañía ha realizado el conteo de unidades físicas en los almacenes en
general de cada subsidiarias, por el cual se ha encontrado una diferencia con
los registros, mediantes el conteo físico se obtuvieron que son 20,650
unidades que han sido conformes, las cuales en sus registros que se han
realizado mediante el Kardex por el método promedio ponderado hay una gran
diferencia que es de 15,853 unidades la cual es menor a la del conteo que se
realizó junto al notario.
Base contable:
NIC 2: Existencias
25. El coste de las existencias, distintas de las tratadas en el párrafo 23, se
asignará utilizando los métodos de primera entrada primera salida (FIFO) o
coste medio ponderado. La entidad utilizará la misma fórmula de coste para
todas las existencias que tengan una naturaleza y uso similares dentro de la
misma. Para las existencias con una naturaleza o uso diferente, puede estar
justificada la utilización de fórmulas de coste también diferentes.
27. La fórmula FIFO, asume que los productos en existencias comprados o
producidos antes, serán vendidos en primer lugar y, consecuentemente, que
los productos que queden en la existencia final serán los producidos o
comprados más recientemente. Si se utiliza el método o fórmula del coste
medio ponderado, el coste de cada unidad de producto se determinará a partir
del promedio ponderado del coste de los artículos similares, poseídos al
principio del ejercicio, y del coste de los mismos artículos comprados o
producidos durante el ejercicio. Se puede calcular el promedio periódicamente
o después de recibir cada envío adicional, dependiendo de las circunstancias
de la entidad.
Comentario:
Al realizar el conteo físico se verificaran si en realidad está correctos las
mercaderías por lo que también pueda ser que hayan realizado un mal conteo
y esto puede generar un desbalance entre el almacén físico y lo que se registra
en los libros, provocando un incorrecto control y posesión de inventarios.
Por lo tanto es de importancia el realizar con frecuencia el conteo físico de los
inventarios, ya que al realizar el informe se presente correctamente.
P á g i n a 26 | 66
CARTA NOTARIAL DE CONTEO FISICO DE MERCADERIA
Perú, 22 de Noviembre de 2016
Señor: Humberto Nadal Del Carpio
Gerente General
Empresa Cementos Pacasmayo S.A.A.
Presente.-
Estimado señor:
Por medio de la presente, que por conducto notarial dirijo, le reitero que al
realizar el conteo físico de mercadería en la empresa en sus almacenes el día
19 de noviembre del presente año, hora a las 10:00 am, hemos podido
observar que la cantidad de unidades de mercaderías fueron de 20, 650 en la
cual fue muy conforme, es por eso que mediante esta carta notarias le
hacemos presente que el conteo fue correcto.
Chiclayo, 22 de noviembre de
2016
P á g i n a 27 | 66
Ajuste en libros:
--------------------------------------------01------------------------------------------------------
21 Productos Terminados ---------------S/. 4797.00
211 Productos Manufacturados S/.4797.00
59 Resultados Acumulados----------------------------------------------------S/ 4797.00
591 Utilidades no distribuidas
5912 Ingresos de años anteriores
X/x por el sobrante de mercaderías.
--------------------------------------------X------------------------------------------------------
P á g i n a 28 | 66
ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOÑAN, CORNEJO& ASOCIADOS
CEMENTOS PACASMAYO S.A.A.
REFPAPELES DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS Nº1
PERIODO: Del 01 de enero al 31 de Diciembre del 2015
REF P/T
PTH-1
NO EXISTE CONCILIACIÓN DE INVENTARIOS Y
UNIDADES FISICAS. C7
1/5
Pág.
28-66
CONCLUSIONES:
Después de revisar los almacenes, se observó que la compañía no mantiene
una conciliación con sus libros contables en cuanto al manejo de existencias
(producto terminado), ya que se estableció que hubo un mal manejo de parte
de los encargos en el almacén al no reportar las respectivas salidas del
mismo.
RECOMENDACIONES:
Al Contador General
Se recomienda aplicar un mayor manejo y control en inventarios, aplicar el ajuste
correspondiente y mantener una mejor comunicación con la parte de los almacenes
de la empresa.
Al Gerente General
Es importante aplicar una gestión en recursos humanos para la comunicación de
sus empleados y a su vez implementar un sistema de calidad en inventarios.
Elaborado por: Annie Alarcón
Realizado por: Alexandra Alva
Aprobado por: Sandra Carranza
P á g i n a 29 | 66
Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
Tipo de Examen: Determinar si la empresa clasifica sus inventarios de
acuerdo a la NIC 2
Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016
Hoja de Trabajo: S.4
Datos de investigación:
Se solicitó a la Compañía la información sobre la clasificación de sus
inventarios según la NIC 2.
La compañía al 31 de diciembre de 2015 y de 2014, el rubro incluye
principalmente: Los productos terminados, productos en proceso, materias
primas, envases y embalajes, combustible y carbón, repuestos y suministros
diversos, importados por la Compañía con la finalidad de atender la demanda
de sus clientes en su cadena de tiendas a nivel nacional.
P á g i n a 30 | 66
INVENTARIOS
el rublo está compuesto por las siguientes partidas
2015 2014
Productos terminados S/. 11.601,00 S/. 7.112,00
Productos en proceso S/. 81.655,00 S/. 65.400,00
Materias primas S/. 71.005,00 S/. 75.563,00
Envases y embalajes S/. 1.858,00 S/. 2.314,00
Combustible y carbón S/. 37.665,00 S/. 65.818,00
Repuestos y suministros diversos S/. 60.186,00 S/. 54.460,00
Inventarios por recibir S/. 1.999,00 S/. 12.618,00
S/.
265.969,00 S/. 283.285,00
Menos - estimación por obsolescencia de I (b) -S/. 13.319,00 -S/. 4.410,00
S/.
252.650,00 S/. 278.875,00
Base contable:
NIC 2 INVENTARIOS, párrafo 37
La información acerca del importe en libros de las diferentes clases de
inventarios, así como la variación de dichos importes en el periodo, resultará de
utilidad a los usuarios de los estados financieros. Una clasificación común de
los inventarios es la que distingue entre mercaderías, suministros para la
producción, materias primas, productos en curso y productos terminados.
Comentario:
Determinamos que la información presentada por la compañía fue correcta con
respecto a la clasificación de sus inventarios.
2015 2014
S/. 4.410,00 S/. 4.847,00
S/. 9.335,00 -
-S/. 426,00 -S/. 437,00
S/. 13.319,00 S/. 4.410,00
Adiciones
Recupero
Saldo final
El movimiento de la estimación no obsolescencia de inventarios por los años terminados
el 31 de diciembre de 2015 y de 2014, se presenta a continuación:
b)
Saldo inicial
P á g i n a 31 | 66
Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
Tipo de Examen: Determinar si la empresa aplica correctamente los costos de
inventarios
Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016
Hoja de Trabajo: S.5
Datos de investigación:
La compañía registró correctamente el costo de adquisición de las
mercaderías, aquellos montos relacionados directamente a la mercadería como
fletes, seguros, etc y otros montos no relacionados a la misma como el IGV.
Base contable:
NIC 2 INVENTARIOS, párrafos 10 y 11
El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su
adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya
incurrido para darles su condición y ubicación actuales.
El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra, los
aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables
posteriormente de las autoridades fiscales) y transporte, manejo y otros costos
directamente atribuibles a la adquisición de mercaderías, materiales y servicios.
Base legal:
TUO del Impuesto a la Renta, articulo 20
Costo de adquisición: la contraprestación pagada por el bien adquirido, y los
costos incurridos con motivo de su compra tales como: fletes, seguros, gastos
de despacho, derechos aduaneros, instalación, montaje, comisiones normales,
incluyendo las pagadas por el enajenante con motivo de la adquisición de
bienes, gastos notariales, impuestos y derechos pagados por el enajenante y
otros gastos que resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones
de ser usados, enajenados o aprovechados económicamente.
Comentario:
La compañía al considerar todo los costos derivados de las adquisiciones que
se realizaron, esto genero un buen registro de sus inventarios, por lo tanto se
puede conocer con certeza el real costo de la mercadería, y de esta manera se
está notando el cálculo del IGV.
P á g i n a 32 | 66
Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
Tipo de Examen: Evaluar el tratamiento y análisis correspondiente a la
desvalorización de las existencias.
Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016
Hoja de Trabajo: S.6
Datos de investigación:
Durante el procedimiento de auditoria se solicitó a la compañía los
documentos que justifiquen la desvalorización de sus existencias, las cuales
habían sido presentadas como obsoletas.
Este término se debe a la desvalorización por parihuela dicho acontecimiento
sucede cuando tiene muchas bolsas encima y por el peso de la misma, el
cemento pierde muchas de sus propiedades siendo desvalorizado, También
por bolsas rotas, algún agujero, etc. que pudo ocurrir.
La desvalorización de la compañia no estaba acreditada; por lo cual se
encontró una gran diferencia entre lo solicitado y los montos recalculados por el
perito que se contrató.
P á g i n a 33 | 66
PLANTA LOCALIDAD FECHA TIPO FORMULA OBSOLENCIA VALOR
Planta pacasmayo Cajamarca 2015 Tipo I Parihuela 1.582,00S/.
Planta pacasmayo Cajamarca 2015 Tipo V Parihuela 50,00S/.
Planta pacasmayo Cajamarca 2015
AntiSalitre Con
Fortimax 3
Bolsas Rotas 310,00S/.
Planta pacasmayo Cajamarca 2015 ExtraForte Ico Parihuela 250,00S/.
Planta pacasmayo Cajamarca 2015 Extradurable Hs Bolsas Rotas 80,00S/.
Planta Rioja San Martin 2015 Tipo I Bolsas Rotas 895,00S/.
Planta Rioja San Martin 2015 Tipo V Parihuela 756,00S/.
Planta Rioja San Martin 2015
AntiSalitre Con
Fortimax 3
Bolsas Rotas 841,00S/.
Planta Rioja San Martin 2015 ExtraForte Ico Bolsas Rotas 963,00S/.
Planta Rioja San Martin 2015 Extradurable Hs Bolsas Rotas 1.025,00S/.
Planta Piura Piura 2015 Tipo I Parihuela 861,00S/.
Planta Piura Piura 2015 Tipo V Bolsas Rotas 658,00S/.
Planta Piura Piura 2015
AntiSalitre Con
Fortimax 3
Parihuela 147,00S/.
Planta Piura Piura 2015 ExtraForte Ico Bolsas Rotas 520,00S/.
Planta Piura Piura 2015 Extradurable Hs Parihuela 397,00S/.
TOTAL EXISTENCIAS DESVALORIZADAS 2015 9.335,00S/.
4.410,00S/.
DETALLE DE PRODUCTOS DESVALORIZADOS ENERO - DICIEMBRE 2015
CEMENTOS PACASMAYO S.A.A
Saldo del ejercicio 2014
La compañía presenta desvalorización de S/. 9335, los cuales son pérdidas
netas para la empresa y se deducen de los ingresos operativos netos.
P á g i n a 34 | 66
ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOÑAN, CORNEJO & ASOCIADOS
CEMENTOS PACASMAYO S.A.A.
REFPAPELES DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS Nº2
PERIODO: Del 01 de enero al 31 de Diciembre del 2015
REF P/T
PTH-2
NO ACREDITACIÓN DE DESVALORIZACIONÓN DE
EXISTENCIAS C7
2/5
Pág.
34-66
CONCLUSIONES:
Después de revisar los documentos que certifiquen la desvalorización
correspondiente a productos terminados, se observó que la compañía en
cuestión mantiene una diferencia en cuanto al manejo de aquellas
desvalorizaciones ya que no se cuenta con documentos que critiquen el
registro de estas.
La compañía al 31 de diciembre 2015, no puede disponer de esa
desvalorización para el cálculo del impuesto a la renta establecidas en TUO del
Impuesto a la renta, artículo 37, inciso f), con respecto al cálculo
correspondiente .
RECOMENDACIONES:
Al Contador General
Se recomienda aplicar estas desvalorizaciones por un perito independiente
para tener documentos que certifiquen. Realizar el ajuste correspondiente
Al Gerente General
Es importante conocer las Leyes que rigen en el Perú para no caer en el
incumplimiento de una de ellas, por una política interna.
Elaborado por: Annie Alarcón
Realizado por: Alexandra Alva
Aprobado por: Sandra Carranza
P á g i n a 35 | 66
Base contable:
NIC 2 INVENTARIOS, párrafo 34
El importe de cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el valor neto realizable,
así como todas las demás pérdidas en los inventarios, será reconocido en el
periodo en que ocurra la rebaja o la pérdida.
Base legal tributaria:
TUO del Impuesto a la renta, artículo 37, inciso f)
Son deducibles, las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes
de activo fijo y las mermas y desmedros de existencias debidamente
acreditados, de acuerdo con las normas establecidas en los artículos
siguientes.
Después de que el perito califique según su juicio profesional cuales son las
existencias desvalorizadas concluyo según el siguiente informe adjuntado que:
P á g i n a 36 | 66
PERITO CONTADOR PRESENTA INFORME PERICIAL
Expediente Nº 17.000/05
Estimados:
CPC. Jessica Ochoa Herrera, Perito Contable con Carnet N° 952-PERCONT
identificado con D.N.I. 41326893, con Matrícula 2852, PERJUD N° 852, con domicilio
profesional en Av. Venezuela S/N, cercado, designado por su despacho para realizar la
pericia contable a la suscrita EMPRESA CEMENTOS PACASMAYO S.A.A:
Objeto De La Valuación:
El objeto de la valuación es determinar si las desvalorizaciones que efectuó la
compañía pueden ser viables para efectos tributarios según los requerimientos
legales. Recibimos por escrito de Audi Contable Auditores y consultores, las
instrucciones para realizar la inspección ocular existencias de CEMENTOS
PACASMAYO S.A.A
Opinión Integral de Perito Valuador:
Respetuosamente digo:
Que en cumplimiento de la tarea que le ha sido encomendada, Teniendo en cuenta
lo expuesto concluyo:
a. La valuación se ha efectuado con total independencia de criterio,
aplicando las normas vigentes; no asumiendo responsabilidad el Perito,
por la veracidad o no de la información escrita, verbal o grafica; medios
electrónicos y/o electromagnéticos, y de los documentos
proporcionados por el cliente, ni por los vicios constructivos ocultos que
pueda tener la edificación.
b. Que los montos calculados por el periodo comprendido del 01 de enero
de 2015 al 31 de diciembre de 2015, sobre un monto inicial de S/. 9335
(NUEVE MIL TRESCIENTOS TREINTA Y CINCO CON 00/100
NUEVOS SOLES PERUANOS) y teniendo en consideración que no hay
P á g i n a 37 | 66
documentación sustentadora de dichos activos tomados por la empresa
como obsoletos.
c. El monto total después del peritaje es S/. 3285 (TRES MIL
DOSCIENTOS OCHENTA Y CINCO CON 00/100 NUEVOS SOLES
PERUANOS).
Es cuanto cumplo en informar para los fines pertinentes.
Chiclayo, 13 de noviembre de 2016.
Atentamente,
C.P.C. JESSICA OCHOA HERRERA
PERITO JUDICIAL CONTABLE
OTROS: Solicito a UD. ordenar a quien corresponda se me endose el cupón por
concepto de Honorarios Profesionales.
P á g i n a 38 | 66
Comentario:
La compañía al no presentar la correspondiente acreditación de la
desvalorización de sus existencias, y al ser posteriormente conducida a un
proceso de peritaje en sus existencias se determinó que no pudo haber
utilizado dicho gasto a fines de efectos tributarios, por lo cual se debe proceder
al respectivo reparo por la diferencia que índico el perito. Adicionalmente es
importante que los inventarios se encuentren en instalaciones que los protejan
de deterioros físicos.
Ajuste en libros:
--------------------------------------------01------------------------------------------------------
29 Desvalorización de existencias ---------------S/. 6050.00
291 Mercaderías S/.6050
Por la desvalorización de existencias
69 Costo de ventas--------------------------------------------------------------S/ 6050.00
695 Gastos por desvalorización de existencias
6951 mercaderías
X/x por el entorno de la mercadería sobre valuada
--------------------------------------------02------------------------------------------------------
20 Mercaderías-------------------------------------------S/. 6050.00
201 Mercaderías
X/x Por el castigo de las mercaderías provisionadas
29 Desvalorización de existencias ------------------------------------------S/ 6050.00
209 Mercaderías
Por la transferencia de la cuenta 29 a la cuenta 20
--------------------------------------------X------------------------------------------------------
P á g i n a 39 | 66
PROGRAMA DE AUDITORÍA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
Periodo: 01/01/2015 al 31/01/2015
Rubro: Propiedad Planta y Equipo
Riesgo: Alto
Objetivos del examen:
 Evaluar el control interno sobre el rubro de propiedad planta y equipo.
 Confirmar si los bienes comprendidos en este epígrafe existen
físicamente y son propiedad de la empresa
 Asegurar el registro correcto los gastos relacionados con el
mantenimiento de activos fijos para el acuerdo funcionamiento e
integridad.
 Determinar si la presentación y revelación de la propiedad, planta y
equipo cumple con la normativa aplicable.
 Indagar si los conceptos relacionados con este rubro (depreciaciones,
ajustes para efectos tributarios, altas y bajas, etc.) han sido estimados
apropiadamente.
Procedimientos:
N° Procedimiento Responsable Sup/Rev
Hoja de
trabajo
Fecha de
Inicio
Fecha de
Término
1 Evaluar el contro interno Alexandra Alva Annie Alarcon I1 01/11/2016 01/12/2016
2
Verificar que los bienes de activo fijo presentados en el balance
,existan y que haya conciliacion con el departamento de
contabilidad.
Silvia Cornejo Sandra Carranza I3 01/11/2016 01/12/2016
3
Corroborar que el cómputo de depreciación sea razonable y
analizar métodos aceptados para calcularla y asegurarse el
adecuado registro de altas y bajas de los bienes.
Annie Alarcon Sandra Carranza I4 01/11/2016 01/12/2016
4
Verificar y analizar las adquisiones de activo fijo mediante
arrendamiento financiero.
Alexandra Alva Sandra Carranza I5 01/11/2016 01/12/2016
5
Indagar y verificar el adecuado procedimiento correspondientes
a los activos fijos dados en alquiler
Julia Chapoñan Sandra Carranza I6 01/11/2016 01/12/2016
6
Determinar el correcto registro de los desembolsos asociados
al mantenimiento y control de los activos.
Silvia Cornejo Sandra Carranza I7 01/11/2016 01/12/2016
Inmuebles Maquinaria Y Equipo
P á g i n a 40 | 66
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
Tipo de Examen: Control Interno de Propiedad Planta y Equipo.
Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016
Hoja de Trabajo: I.1
Datos de investigación:
EMPRESA:
Cementos
Pacasmayo
S.A.A
CUESTIONARIO DE
EVALUACION DE
CONTROL INTERNO
PREPARÓ:
Alexandra
Alva
FECHA: 09/11/16
ENTREVISTADO:
Manuel Ferreyros Peña
Vicepresidente de
Administración y Finanzas
REVISÓ:
Annie
Alarcon
VERSION:
II
RUBRO: PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIPO
Cuestionario para propiedad de
planta y equipo
SI NO OBSERVACIONES
1
¿Los avalúos por un perito independiente se
han considerado para efectos contables? x
2
¿Hubo algún robo en toda la Historia de
Cementos Pacasmayo? x
En nuestra Planta en
Cajamarca
3 ¿Se deprecian los activos anualmente? x
Si, la empresa
deprecia anualmente
todo sus activos
correctamente.
4
¿Se encuentran en un lugar seguro los
activos?
x
5
¿Se requiere una aprobación por escrito antes
de la venta de los inmuebles, maquinaria o
equipo?
x
6
¿El consejo de administración o la dirección
general revisan periódicamente la renovación
de los seguros contratados y su cobertura?
x
7
¿El detalle y cómputo de la depreciación es
revisado periódicamente por un supervisor u
oficial de la compañía?
x
8
¿Están convenientemente custodiados los
inmuebles?
x
9
¿Existe un control de las herramientas, y
éstas se entregan a los trabajadores para su
uso con vales firmados?
x
P á g i n a 41 | 66
10
¿Existen procedimientos y políticas escritas
de adquisición, capitalización, disposición y
depreciación de activos?
x
11
¿Ha practicado la empresa autovaluos de sus
activos fijos por un perito independiente? x
12
¿La adquisición de activos fijos se documenta
mediante cotización, factura y conduce antes
de ser registrada en sistema?
x
13
¿Se asigna la porción de depreciación de los
activos fijos?
x
El jefe del área de
mantenimiento debe
solicitar al encargado
de activo fijo luego
asignar la vida útil de
acuerdo a las
exigencias de la ley.
14
¿Los riesgos por alquileres son transferidos
en su totalidad?
x
15
¿Los títulos de propiedad, facturas, contratos,
etc., que amparan la propiedad de los
bienes están convenientemente archivados y
este archivo está protegido físicamente
contra eventualidades como robo, siniestro,
etcétera?
x
16
¿Se alquilan algunas propiedades o equipo de
la entidad?
x
17
¿Se cuenta con un sistema para asegurar que
los bienes vendidos, inservibles, retirados
o abandonados se den de baja
oportunamente, registrando los ingresos, la
baja del activo, la cancelación de la
depreciación y su resultado?
x
18
¿Se envía información automática al
departamento de contabilidad de las unidades
dadas de baja?
x
No, algunas
sucursales no envían
información sobre
equipos
oportunamente.
19
¿Se especifican en las autorizaciones, las
cantidades cargables como adiciones o gastos
por conservación y reparaciones?
x
Si, manejan un
sistema de gastos
para la conservación y
reparación de sus
activos fijos.
20
¿Se ha celebrado algún contrato por
arrendamiento financiero?
x
21
¿Se requiere autorización previa por escrito
del directorio de la empresa para efectuar,
alquileres, ventas, traspasos?
x
P á g i n a 42 | 66
22
¿Se toman periódicamente inventarios físicos
de bienes x
23
¿Tiene la empresa registros individuales que
permitan identificar y localizar los bienes?
x
24
¿Todas las partidas que integran los
inmuebles, maquinaria y equipo se han
actualizado?
x
25
¿Los activos fijos están debidamente
codificados y con etiqueta para identificar
fácilmente?
x
Se ha procedido a revisar y comprobar el sistema de control interno de la Empresa
Cementos Pacasmayo S.A.A en el área de propiedad, planta y equipo.
En términos generales, el sistema de control interno tiene un nivel de confianza medio, lo
cual es aceptable. Durante esta evaluación se han descubierto las siguientes
debilidades:
1) El control de los inmuebles, maquinaria y equipo debe ser contable y físico sobre
los bienes .Es necesario llevar a cabo inventarios periódicos con naturaleza
trimestral, los cuales deben cotejarse con los auxiliares de las cuentas de control.
Existen muchos métodos de control contable sistematizados para activos fijos,
pero la información básica que se requiere para una buena administración es
como sigue: La identificación en el activo se hace generalmente con código de
barras, placas, calcomanías o cualquier otro medio, para poder verificar
físicamente los bienes contra los auxiliares de contabilidad. Se requiere
flexibilidad en el código del activo para que pueda agruparse por departamento,
tipo de activo, fecha de adquisición, localización, etcétera.
Alto
Medio
Bajo
Bajo Medio Alto
NIVEL DE CONFIANZA
56%
P á g i n a 43 | 66
• Nombre y clave
• Tipo del activo
• Fecha de adquisición
• Fecha de traspaso
• Fecha de baja
• Localización
• Costo en moneda nacional y extranjera en su caso
• Tasa de depreciación
• Depreciación mensual y acumulada (fiscal)
• Depreciación mensual y acumulada (contable)
• Valor en libros pendiente de depreciar
• Departamento responsable.
Los activos deben estar identificados con el código del activo que fue asignado en
la fecha de su compra o en su puesta en servicio. La identificación física contra
los auxiliares del activo debe ser sencilla y fácil.
2) Los riesgos por siniestros como incendio, terremoto, inundación, rayo, robo, etc.,
deben estar asegurados contra todos los riesgos posibles, de acuerdo a las
consideraciones a que esté expuesta la empresa, con el objeto de eliminar una
pérdida importante en su operación.
3) Se debe transferir los riesgos por alquileres en su totalidad, o al menos
compartirlos para reducir posibles pérdidas futuras de la entidad, que se causen
por fuerza mayor o caso fortuito.
P á g i n a 44 | 66
Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
Tipo de Examen: Verificar que los bienes de activo fijo presentados en el balance,
existan.
Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016
Hoja de Trabajo: I.2
Datos de investigación:
La empresa no registro correctamente en el balance, ya que no se tiene un constante
seguimiento a esto, hubo un registro inapropiado de una camioneta que no existe, según
el conteo de activos fijos.
Después de una investigación se detectó que dicho registro fue efectuado en dos
oportunidades, es por ello que el activo sobrante no existe.
Base contable:
NIC 16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, párrafo 74
En los estados financieros se revelará también:
(a) la existencia y los importes correspondientes a las restricciones de titularidad,
así como las propiedades, planta y equipo que están afectos como garantía al
cumplimiento de obligaciones;
(b) el importe de los desembolsos reconocidos en el importe en libros, en los casos de
elementos de propiedades, planta y equipo en curso de construcción;
(c) el importe de los compromisos de adquisición de propiedades, planta y equipo; y
(d) si no se ha revelado de forma separada en el estado del resultado integral, el importe
de compensaciones de terceros que se incluyen en el resultado del periodo por
elementos de propiedades, planta y equipo cuyo valor se hubiera deteriorado, perdido o
entregado.
Comentario:
La empresa al hacer erradamente el registro en el balance del activo , genera un falso
registro en cuanto a la cuenta Propiedad Planta y Equipo, por lo consiguiente no se
puede conocer una certeza de que el monto o el registro contable sea el correcto, por lo
tanto el monto en cuanto a ventas también no sea el correcto.
P á g i n a 45 | 66
ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOÑAN, CORNEJO & ASOCIADOS
CEMENTOS PACASMAYO S.A.A.
REFPAPELES DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS Nº3
PERIODO: Del 01 de enero al 31 de Diciembre del 2015
REF P/T
PTH-3
EXISTE UN VEHÍCULO REGISTRADO EN LIBROS PERO
NO ESTÁ FÍSICAMENTE F6
3/5
Pág.
48 -66
CONCLUSIONES:
Al momento de realizar la toma física de los Activos Fijos de la compañía, se pudo
evidenciar la no existencia de un Vehículo CHEVROLET AVEO EMOTION cuyo monto
asciende a S/. 57 580 el cual se encuentra registrado como parte del activo, pero que
físicamente no se encuentra en poder de la empresa.
Cementos Pacasmayo al 31 de diciembre 2015, presenta en su Estado Financiero un
Activo Fijo que no existe físicamente, no lo utiliza la empresa para sus operaciones,
sin embargo consta en libros , según las evidencias se ve de un doble registro por
parte del encargado de compras en activos fijos.
RECOMENDACIONES:
Al Contador General
Se recomienda realizar tomas físicas de los activos que se encuentran en la empresa para
actualizar o dar de baja los activos que no correspondan y que no existan si es el caso. Dar de
baja el vehículo que se encuentra en el Estado Financiero de 2015 y que no existe, hacer el
procedimiento o ajuste necesario para eliminarlo del Activo Fijo. Cumplir con la Normativa NIC
vigente en el Perú y respetar lo estipulado en ella en cuanto a los Activos Fijos
Al Gerente General
Es importante tener mayor control en cuanto a las autorizaciones de compra de
Activos Fijos, se recomienda que las autorizaciones sean supervisadas por parte
de la Gerencia.
Elaborado por: Annie Alarcón
Realizado por: Alexandra Alva
Aprobado por: Sandra Carranza
P á g i n a 46 | 66
AUDI CONTABLE
NARRATIVA
TOMA FÍSICA ACTIVOS FIJOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
El 13 de Noviembre del 2016 en las instalaciones de la Empresa Cementos Pacasmayo.
En presencia de Mauricio Farías encargado del manejo de Activos Fijos, se procedió a
realizar una toma física de la muestra seleccionada de estos bienes de la empresa. Con
ello se comprobó la información presentada por la Empresa en su última toma física y,
además, se verificó la existencia de dichos bienes, así como también su estado y las
características con las cuales fueron registradas.
De dicha toma física realizada por los Auditores, se encontraron diferencias significativas
para ser analizadas, por lo que se pudo concluir que los saldos de las cuentas del grupo
de Activos Fijos no se presentan razonablemente, debido a que no se presentó el detalle
completo de todos los activos fijos con los que la empresa cuenta, el Contador
manifiesta que el detalle del resto de activos fijos no existe, la compañía no posee esa
información. Además al realizar la toma física, se observó la no existencia de un
vehículo.
Elaborado por: Alexandra Alva
Revisado por: Sandra Carranza
P á g i n a 47 | 66
AÑOS
35-48
42-49
23-36
12-35
10
11-21
8-11
10
5-10
Equipos de cómputo
DETALLE CONSOLIDADO DE VIDA UTIL DE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
CEMENTOS PACASMAYO S.A.A
Herramientas
Edificios
Unidades pesadas
Unidades livianas
Molinos y calderas horizontales
Calderas verticales, chancadoras y moliendas
Instalaciones de electricidad y otras
Muebles y enseres
Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
Tipo de Examen: Corroborar que el cómputo de depreciación sea razonable y
analizar métodos aceptados para calcularla.
Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016
Hoja de Trabajo: I.3
Datos de investigación:
En Cementos Pacasmayo S.A.A, el rubro de propiedades, planta y equipo se
presenta al costo, neto de la depreciación acumulada y/o las pérdidas
acumuladas por deterioro, si las hubiere, pero al realizar la respectiva auditoria
se percata que algunas máquinas utilizadas en la transformación de la materia
prima al producto final, no fueron registradas costo requerido y que la vida útil
de algunas maquinarias están incorrectas.
Base contable:
NIC 16 Propiedades, planta y equipo y NIC 38 Activos intangibles
Esta enmienda aclara en la NIC 16 y NIC 38 que los activos podrán ser
revaluados por referencia de datos observables ya sea ajustando el valor en
libros bruto del activo a valor de mercado o mediante la determinación del valor
de mercado del valor en libros proporcionalmente de modo que el valor en
libros resultantes sea igual al valor de mercado.
Una partida de propiedades, planta y equipo y cualquier componente
significativo reconocido inicialmente, es dado de baja tras su enajenación o
cuando no se espera ningún beneficio económico futuro de su uso o
enajenación
Comentario: Cuando realizamos la inspección notamos que en los registros de
la empresa, los equipos de cómputo tienen una vida útil de 10 años.
P á g i n a 48 | 66
Verificando las notas del ejercicio anterior comprobamos que en realidad estos
equipos de cómputo tienen una vida útil de 4 años. Por consiguiente,
comunicamos a la empresa para que se haga cargo de dicho error.
Ajuste en Libros
--------------------------------------------01------------------------------------------------------
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones----S/. 500.00
681 Depreciación
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados--------S/ 500.00
391 Depreciación acumulada
X/x por la correcta distribución de vida útil
--------------------------------------------02------------------------------------------------------
94 Gasto de administración----------------------------------S/. 250.00
95 Gasto de ventas----------------------------------------------S/. 250.00
95 Gasto de ventas-----------------------------------------------------------------S/. 500.00
X/x Por el destino de la depreciación
P á g i n a 49 | 66
ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOÑAN, CORNEJO & ASOCIADOS
CEMENTOS PACASMAYO S.A.A.
REFPAPELES DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS Nº4
PERIODO: Del 01 de enero al 31 de Diciembre del 2015
REF P/T
PTH-4
CALCULO DE LA DEPRECIACION
NO RAZONABLE F6
4/5
Pág.
49-66
CONCLUSIONES:
Cuando realizamos la inspección notamos que en los registros de la empresa, los
equipos de cómputo tienen una vida útil de 10 años. Verificando las notas del ejercicio
anterior comprobamos que en realidad estos equipos de cómputo tienen una vida útil
de 4 años. Por consiguiente, comunicamos a la empresa para que se haga cargo de
dicho error.
RECOMENDACIONES:
Al Contador General
Se recomienda un mayor calculo y revisión con la depreciación de los activos fijos
Elaborado por: Annie Alarcón
Realizado por: Alexandra Alva
Aprobado por: Sandra Carranza
P á g i n a 50 | 66
Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
Tipo de Examen: Verificar y analizar las adquisiones de activo fijo mediante
arrendamiento financiero.
Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016
Hoja de Trabajo: I.4
Datos de investigación:
La compañía confirma en sus estados tener deudas con entidades financieras
por contratos de arrendamiento financiero (leasing) con plazo menor a doce
meses.
Base Contable:
Nic 17 arrendamientos art 8 y 9
Se clasificará un arrendamiento como financiero cuando se transfieran
sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad. Por el
contrario, se clasificará un arrendamiento como operativo si no se han
transferido sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la
propiedad. Puesto que la transacción entre un arrendador y un arrendatario se
basa en un acuerdo de arrendamiento entre las partes, será necesario que
para ambos se utilicen definiciones coherentes.
Plan General Contable (PGC)
El tratamiento contable del arrendamiento financiero está descrito en la Norma
de valoración 8.ª del PGC, la cual señala que se entiende por arrendamiento, a
efectos de esta norma, cualquier acuerdo, con independencia de su
instrumentación jurídica, por el que el arrendador cede al arrendatario, a
cambio de percibir una suma única de dinero o una serie de pagos o cuotas, el
derecho a utilizar un activo (bien inmovilizado) durante un periodo de tiempo
determinado, con independencia de que el arrendador quede obligado a prestar
servicios en relación con la explotación o mantenimiento de dicho activo.
La calificación de los contratos como arrendamientos financieros u operativos
depende de las circunstancias de cada una de las partes del contrato por lo
que podrán ser calificados de forma diferente por el arrendatario y el arrendado
Comentario
En una investigación y análisis de dichos contratos y según la evidencia de
terceros (BBVA BANCO CONTINENTAL) el cual es el banco del asociado se
llegó a la conclusión que las adquisiones y registro de la compañía son
manejadas correctamente.
P á g i n a 51 | 66
P á g i n a 52 | 66
P á g i n a 53 | 66
DETALLE DE CONTRATOS POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO DE
CEMENTOS PACASMAYO S.A.A - PERIODO 2015
NUMERO DE
CONTRATO
FECHA VENCIMIENTO MODALIDAD MAQUINARIA PRECIO
1458236 15/01/2015 15/01/2016 Leasing
Unidad de
Transporte S/ 58 256 ,00
1758262 28/03/2015 28/03/2016 Leasing Caldera S/ 84 541,00
1852365 06/05/2015 06/05/2016 Leasing Caldera S/ 74 526.00
2258633 18/10/2015 18/10/2016 Leasing Caldera S/ 104 852 ,00
P á g i n a 54 | 66
Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
Tipo de Examen: Investigar, verificar y analizar los ingresos que provengan de
alquiler de su propiedad planta y equipo.
Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016
Hoja de Trabajo: I.5
Datos de investigación:
La compañía al realizar la verificación y analizar los ingresos que provengan
del alquiler de propiedad planta y equipo se han encontrado que hay terrenos
que son de la misma empresa que son alquiladas pero no están registradas
conforme en el estado de resultados, por lo que son consideradas como un
ingreso total, pero en realidad deberían ser un ingreso no operativo.
Base contable:
PCGE Cuenta 635: Alquileres
“Gastos relacionados con el arrendamiento operativo de bienes muebles e
inmuebles. Si corresponden al alquiler de un inmueble o similar para uso de
trabajadores, que constituya remuneración en especie, deberá ser reconocido
en la cuenta 62.”.
Base Tributaria:
El tercer párrafo del inciso m) del artículo 21° del Reglamento
Establece que para efecto del límite a la deducción por gastos de
representación propios del giro del negocio, se considerará los ingresos brutos
menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás conceptos de
naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza.
Comentario:
La compañía al no presentar correctamente su registro de las maquinarias, por
el cual va a tener muchas dificultades ya que han sido alquiladas pero no
registradas correctamente por lo tanto debe estar como un ingreso no operativo
para la empresa. Así mismo es de suma importancia que las propiedades de la
empresa siempre tienen que estar correctamente para que al momento de
realizar la investigación y verificación de los registros estén conformes y no
tenga ningún problema.
P á g i n a 55 | 66
ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOÑAN, CORNEJO& ASOCIADOS
CEMENTOS PACASMAYO S.A.A.
REFPAPELES DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS Nº5
PERIODO: Del 01 de enero al 31 de Diciembre del 2015
REF P/T
PTH-5
REGISTRO Y CLASIFICACION INADECUADA EN EL
ESTADO DE RESULTADOS 1/1
DE LOS INGRESOS PROVENIENTES DE PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO F6
5/5
Pág.
55-66
CONCLUSIONES:
Al momento evaluar los estados de la compañía y según las evidencias
encontradas se encontraron otros ingresos operativos de la compañía, y se
pudo evidenciar la inadecuada de este ítem el cual se encuentra registrado
como parte de ingresos de actividades ordinarias.
Cementos Pacasmayo al 31 de diciembre 2015, presenta en su Estado de
Resultados un ingreso de algunos bienes que proporciona la compañía a
otras empresas dichos bienes no lo utiliza la compañía Cementos
Pacasmayo para sus operaciones por lo que son alquileres.
RECOMENDACIONES:
Al Contador General
Se recomienda realizar una mejor clasificación en las cuentas y conocer la
normatividad y clasificación a presentar de los estados financieros en el Perú.
Al Gerente General
Es importante tener mayor control en la elaboración de los estados
financieros antes de ser presentados.
Elaborado por: Annie Alarcón
Realizado por: Alexandra Alva
P á g i n a 56 | 66
Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
Tipo de Examen: Determinar el correcto registro de los desembolsos
asociados al mantenimiento y control de los activos.
Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016
Hoja de Trabajo: I.6
Datos de investigación:
La Compañía posee desembolsos asociados al mantenimiento de activos uno
de ellos es la información sobre el registro de su Póliza o Seguros una
inversión que tiene la compañía para salvaguardar su bienestar, así como un
medio que le permite contar con un verdadero respaldo frente a situaciones
inesperadas.
Base contable:
NIC 16 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS, párrafo 11
Algunos elementos de propiedades, planta y equipo pueden ser adquiridos por
razones de seguridad o de índole medioambiental. Aunque la adquisición de
ese tipo de propiedades, planta y equipo no incremente los beneficios
económicos que proporcionan las partidas de propiedades, planta y equipo
existentes, puede ser necesaria para que la entidad logre obtener los
beneficios económicos derivados del resto de los activos. Dichos elementos de
propiedades, planta y equipo cumplen las condiciones para su reconocimiento
como activos porque permiten a la entidad obtener beneficios económicos
adicionales del resto de sus activos, respecto a los que hubiera obtenido si no
los hubiera adquirido. Por ejemplo, una industria química puede tener que
instalar nuevos procesos de fabricación para cumplir con la normativa
medioambiental relativa a la producción y almacenamiento de productos
químicos, reconociendo entonces como parte de propiedades, planta y equipo
las mejoras efectuadas en la planta, en la medida que sean recuperables,
puesto que sin ellas la entidad quedaría inhabilitada para producir y vender
esos productos químicos. No obstante, el importe en libros resultante de tales
activos y otros relacionados con ellos se revisará para comprobar la existencia
de deterioro del valor, de acuerdo con la NIC 36 Deterioro del Valor de los
Activos.
Comentario:
Determinamos que la información presentada por la compañía fue correcta con
respecto a la solicitud de póliza o seguro y frente a sus demás gastos
correspondiente al mantenimiento de activos fijos presentada.
P á g i n a 57 | 66
SOLICITUD DE SEGURO
CONTRATANTE: CEMENTO PACASMAYO S.A.A RUC: 20419387658
(DENOMINACION O RAZON SOCIAL)
ACTIVIDAD COMERCIAL: FABRICANTE DE CEMENTO, CAL Y YESO
REPRESENTANTE LEGAL: HUMBERTO NADAL DEL CARPIO
DOMICILIO: CAL.LA COLONIA NRO. 150 URB. EL VIVERO EN LIMA / LIMA / SANTIAGO DE SURCO
NACIONALIDAD: PERUANA
PROFESION: ADMINISTRACION
FECHA DE NACIMIENTO: 14/08/1960
ASEGURADO: DUPONT S.A.C RUC: 20504933696
(DENOMINACION O RAZON SOCIAL)
ACTIVIDAD COMERCIAL: EMPRESA DE SERVICIOS
REPRESENTANTE LEGAL: MIGUEL BARRANTES
DOMICILIO: Av. Manuel Olguín 335 Pisón 1606 Santiago de Surco Lima
NACIONALIDAD: PERUANA
PROFESION: ADMINISTRADOR
FECHA DE NACIMIENTO: 25/08/1975
VALORES DECLARADOS INDIQUENOS USTED MISMO LOS VALORES DE SUS BIENES
 SEGURIDAD INDUSTRIAL S/. 3 235 909
FIRMA DE ASEGURADO FIRMA DE CONTRATANTE
DNI/RUC DNI/RUC
FECHA DE SOLICITUD: 12/06/14
DuPont Perú – Oficina principal
Av. Manuel Olguín 335 Pisón 1606 Santiago de Surco Lima
Telf. +51 1 201 8960
Servicio de atención al cliente: Tel. 080051070
P á g i n a 58 | 66
EMPRESA CEMENTOS PACASMAYO S.A.A
AUDI CONTABLE
Auditores y Consultores
ESTADOS FINANCIEROS
Por el año terminado al 31 de diciembre del 2015
Con Opinión de los Auditores Externos Independientes
P á g i n a 59 | 66
SEGUIMIENTO Y MONITOREO
Una vez que se ha comunicado las recomendaciones a Cementos Pacasmayo
S.A.A. realizadas por la auditora es necesario generar una guía de trabajo para
la implantación de las mismas y el respectivo seguimiento cuyo objetivo es el
de verificar que la entidad auditada haya cumplido con la implementación de
las recomendaciones de acuerdo con los plazos acordados.
Medición de resultados
La implantación de las recomendaciones aportará con elementos de valor al
crecimiento de la Compañía ya que mediante el siguiente papel se verificará
las acciones propuestas para corregir y evitar recurrencia de fallas, así como
también orienta a la toma de decisiones de los directivos de Cementos
Pacasmayo S.A.A.
P á g i n a 60 | 66
ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOÑAN, CORNEJO & ASOCIADOS
AUDI CONTABLE
Auditores y Consultores
DOCUMENTO DE SEGUIMIENTO Y MONITOREO
PERIODO: Del 01 de enero al 31 de Diciembre del 2015.
Nº
HALLAZGO RESPONSABLE RECOMENDACION
DICIEMBRE
1 2 3 4
Se recomienda aplicar un
mayor manejo y control en
inventarios, aplicar el ajuste
correspondiente y mantener
una mejor comunicación con
la parte de los almacenes de
la empresa.
Contador General
1
NO EXISTE
CONCILIACIÓN DE
INVENTARIOS Y
UNIDADES
FISICAS.
Gerente General
Es importante aplicar una
gestión en recursos humanos
para la comunicación de sus
empleados y a su vez
implementar un sistema de
calidad en inventarios.
2
NO ACREDITACIÓN
DE
DESVALORIZACION
DE EXISTENCIAS
Contador General
Se recomienda aplicar estas
desvalorizaciones por un
perito independiente para
tener documentos que
certifiquen. Realizar el ajuste
correspondiente.
Gerente General
Es importante conocer las
Leyes que rigen en el Perú
para no caer en el
incumplimiento de una de
ellas, por una política
interna.
P á g i n a 61 | 66
Nº
HALLAZGO RESPONSABLE RECOMENDACION
DICIEMBRE
1 2 3 4
Se recomienda realizar
tomas físicas de los activos
que se encuentran en la
empresa para actualizar o
dar de baja los activos que
no correspondan y que no
existan si es el caso. Dar de
baja el vehículo que se
encuentra en el Estado
Financiero de 2015 y que
no existe, hacer el
procedimiento o ajuste
necesario para eliminarlo
del Activo Fijo.
Contador General
3
NO EXISTE
CONCILIACIÓN DE
INVENTARIOS Y
UNIDADES
FISICAS.
Gerente General
Es importante tener mayor
control en cuanto a las
autorizaciones de compra
de Activos Fijos, se
recomienda que las
autorizaciones sean
supervisadas por parte de
la Gerencia.
4
CALCULO DE LA
DEPRECIACION
NO RAZONABLE
Contador General
Se recomienda un mayor
calculo y revisión con la
depreciación de los activos
fijos
5
REGISTRO Y
CLASIFICACION
INADECUADA EN
EL ESTADO DE
RESULTADOS
DE LOS INGRESOS
PROVENIENTES DE
PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO
Contador General
Se recomienda realizar una
mejor clasificación en las
cuentas y conocer la
normatividad y clasificación
a presentar de los estados
financieros en el Perú.
Gerente General
Es importante tener mayor
control en la elaboración de
los estados financieros
antes de ser presentados.
P á g i n a 62 | 66
Dictamen de los auditores independientes
A los señores accionistas y a los miembros del Directorio de Cementos
Pacasmayo S.A.A
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Cementos Pacasmayo
(una sociedad anónima abierta peruana), que comprenden el estado de
situación financiera al 31 de diciembre de 2015 y de 2014, y los
correspondientes estados de resultados integrales y el resumen de las políticas
contables significativas y otras notas explicativas.
Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros
La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de
estos estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de
Información Financiera y del control interno que la Gerencia determina que es
necesario para permitir la preparación de estados financieros que estén libres
de errores materiales, ya sea debido a fraude o error.
Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados
financieros basada en nuestras auditorías. Nuestras auditorías fueron
realizadas de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría aprobadas
para su aplicación en Perú por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores
Públicos del Perú. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos
éticos y planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad
razonable de que los estados financieros están libres de errores materiales.
Una auditoría implica realizar procedimientos para obtener evidencia de
auditoría sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la
evaluación de los riesgos de que existan errores materiales en los estados
financieros, ya sea debido a fraude o error. Al realizar esta evaluación de
riesgos, el auditor toma en consideración el control interno pertinente de la
Compañía para la preparación y presentación razonable de los estados
financieros a fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las
circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la
efectividad del control interno de la Compañía. Una auditoría también
comprende la evaluación de si los principios de contabilidad aplicados son
apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la Gerencia son
razonables, así como una evaluación de la presentación general de los estados
financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente
y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría.
P á g i n a 63 | 66
Opinión
En nuestra opinión, excepto por el inadecuado registro de rubros en Inventarios
y Propiedad Planta y equipo , los estados financieros antes mencionados
presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación
financiera de la Compañía Cementos Pacasmayo S.A.A al 31 de diciembre de
2015 y 2014 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital
contable, y los cambios en la situación financiera, por los años que terminaron
en esas fechas, de conformidad con las normas de información financiera.
Perú
01 de Diciembre de 2016
Refrendado por
______________________
Alexandra Alva Araujo
Socio(a) Encargado
C.P.C.C. Matrícula N° 312
P á g i n a 64 | 66
Informe de auditoría de los estados financieros
A los señores accionistas y a los miembros del Directorio de Cementos
Pacasmayo S.A.A
Hemos auditado los estados financieros de la empresa Cementos Pacasmayo
S.A.A que comprenden el balance de situación al 31 de diciembre de 2015, la
cuenta de pérdidas y ganancias y las notas explicativas a los estados
financieros correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha fecha, cuya
formulación es responsabilidad de los administradores de la sociedad. Nuestra
responsabilidad es expresar una opinión sobre los mencionados estados
financieros en su conjunto, basada en el trabajo realizado de acuerdo con las
normas de auditoria generalmente aceptadas que incluyen el examen,
mediante la realización de pruebas selectivas de la evidencia justificada de los
estados financieros y la evaluación de su presentación, de los principios
contables aplicados y de las estimaciones realizadas.
En este párrafo intermedio se describirá claramente la razón de la salvedad y la
cuantificación del efecto que el error o el incumplimiento de los principios y
normas contables que haya en los Estados Financieros o, en su caso, se
indicara la información emitida en los Estados Financieros y que sea necesaria
para su interpretación y comprensión adecuada. Hay incongruencias y una
diferencia en efectivo entre la información constatada y la revelada por la
empresa, es evidente que no se realiza una conciliación de manera eficiente
pues su cuantía es relevante en este proceso .Se realizaran los ajustes
necesarios que se demuestran en los procedimientos para denotar con
veracidad la información. Al no considerar la compañía un control interno de
inventarios, está generando un incorrecto registro de sus inventarios, por lo que
no se puede conocer la conciliación con los almacenes de la compañía y por
último no está haciendo las debidas revisiones a detalles de sus proveedores y
se contiene muchos errores en el registro, datos que no guarda relación con lo
que la empresa ha declarado.
En nuestra opinión, excepto por el efecto de aquellos ajustes descrito en el
párrafo anterior, los Estados Financieros del ejercicio 2015 adjuntos no
expresan la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la
empresa Cementos Pacasmayo S.A.A. al 31 de diciembre del 2015 y de los
resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante
el ejercicio anual terminado en dicha fecha, contienen la información necesaria
y suficiente para su interpretación y comprensión adecuada, de conformidad
con principios y normas generalmente aceptados.
01 de Diciembre de 2016
P á g i n a 65 | 66
ESTADOS FINANCIEROS | INDIVIDUAL |ANUAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 (EN MILES
DE NUEVOS SOLES)
2015 NOTAS
Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalente al Efectivo S/. 101.084,00
Cuentas por Cobrar comerciales (neto) S/. 9.085,00
Otras Cuentas por Cobrar (neto) S/. 31.827,00
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas S/. 106.720,00
Inventarios S/. 263.497,00 1 y 2
Activos por Impuestos a las Ganancias S/. 29.890,00
Otros Activos no financieros S/. 3.001,00
Total Activos Corrientes S/. 545.104,00
Activos no corrientes
Otros activos financieros S/. 103.512,00
Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos S/. 648.765,00
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas S/. 4.278,00
Propiedades, Planta y Equipo (neto) S/. 1.857.451,00 3 Y 4
Activos intangibles (neto) S/. 7.872,00
Total Activos NoCorrientes S/. 2.621.878,00
TOTAL DE ACTIVOS S/. 3.166.982,00
Pasivos y Patrimonio S/. 3.235.909,00
Cuentas por pagar comerciales S/. 53.486,00
Otras Cuentas por pagar a Entidades
relacionadas S/. 3.971,00
Otras cuentas por pagar S/. 6.782,00
otras provisiones S/. 21.728,00
Pasivo por impuesto a las ganancias
Total Pasivos Corrientes S/. 85.967,00
Pasivos no Corrientes
Otros pasivos financieros S/. 1.012.406,00
otras provisiones S/. 32.638,00
Pasivos por impuestos diferidos S/. 104.264,00
Total Pasivos No Corrientes S/. 1.149.308,00
Total Pasivos S/. 1.235.275,00
Patrimonio
Capital S/. 531.461,00
Primas de Emisión S/. 553.466,00
Acciones de inversión S/. 50.503,00
acciones propias en cartera S/. -108.248,00
Otras reservas de capital S/. 176.458,00
Otras reservas de patrimonio S/. 11.649,00
Resultados acumulados S/. 716.418,00
Total Patrimonio S/. 1.931.707,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 3.166.982,00
P á g i n a 66 | 66
NOTA Nº 1 Y 2
Inventarios registrados S/. 252.650,00 Estado de situación financiera
Faltantes en inv. Fisico S/. 4.797,00 Hoja de Hallazgos 1
Desvalorizacion Inadecuada S/. 6.050,00 Hoja de Hallazgos 2
TOTAL INVENTARIOS 263.497,00
NOTA Nº 3 Y 4
Propiedad Planta y equipo Registrados S/. 1.915.531,00 Estado de situación financiera
Inadecuado registro S/. -57.580,00 Hoja de Hallazgos 3
Depreciación S/. 500,00 Hoja de Hallazgos 4
TOTAL DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1.857.451,00

Más contenido relacionado

La actualidad más candente

Auditoria de Cuentas por pagar
Auditoria de Cuentas por pagarAuditoria de Cuentas por pagar
Auditoria de Cuentas por pagar
dannielvilla
 
Caso practico-nic-8-políticas-contables-cambios-en-las-estimaciones-contables...
Caso practico-nic-8-políticas-contables-cambios-en-las-estimaciones-contables...Caso practico-nic-8-políticas-contables-cambios-en-las-estimaciones-contables...
Caso practico-nic-8-políticas-contables-cambios-en-las-estimaciones-contables...
BLANCA MARILY TEPAZ BARAHONA
 
Memorandum de Planificación, Cuestionario de Control Interno y Programa de Au...
Memorandum de Planificación, Cuestionario de Control Interno y Programa de Au...Memorandum de Planificación, Cuestionario de Control Interno y Programa de Au...
Memorandum de Planificación, Cuestionario de Control Interno y Programa de Au...
Alvaro Gastañuadi Terrones
 
Empresas del-sistema-financiero
Empresas del-sistema-financieroEmpresas del-sistema-financiero
Empresas del-sistema-financiero
polr441
 
Activo inmovilizado (2)
Activo inmovilizado (2)Activo inmovilizado (2)
Activo inmovilizado (2)
Soledad Pachas
 

La actualidad más candente (20)

Auditoria de Cuentas por pagar
Auditoria de Cuentas por pagarAuditoria de Cuentas por pagar
Auditoria de Cuentas por pagar
 
Igv casos-practivos-igv
Igv casos-practivos-igvIgv casos-practivos-igv
Igv casos-practivos-igv
 
Papeles de trabajo presentar
Papeles de trabajo   presentarPapeles de trabajo   presentar
Papeles de trabajo presentar
 
Peritaje contable judicial
Peritaje contable judicialPeritaje contable judicial
Peritaje contable judicial
 
Programa de auditoria inventarios
Programa de auditoria inventariosPrograma de auditoria inventarios
Programa de auditoria inventarios
 
Fases de la auditoria
Fases de la auditoriaFases de la auditoria
Fases de la auditoria
 
EJEMPLO DE Peritaje contable judicial
EJEMPLO DE Peritaje contable judicialEJEMPLO DE Peritaje contable judicial
EJEMPLO DE Peritaje contable judicial
 
Asientos contables-casos-practicos
Asientos contables-casos-practicosAsientos contables-casos-practicos
Asientos contables-casos-practicos
 
Auditoria de efectivo y equivalente de efectivo
Auditoria de efectivo y equivalente de efectivoAuditoria de efectivo y equivalente de efectivo
Auditoria de efectivo y equivalente de efectivo
 
Tipos y clases de evidencias de la auditoria
Tipos y clases de evidencias de la auditoria Tipos y clases de evidencias de la auditoria
Tipos y clases de evidencias de la auditoria
 
Caso practico-nic-8-políticas-contables-cambios-en-las-estimaciones-contables...
Caso practico-nic-8-políticas-contables-cambios-en-las-estimaciones-contables...Caso practico-nic-8-políticas-contables-cambios-en-las-estimaciones-contables...
Caso practico-nic-8-políticas-contables-cambios-en-las-estimaciones-contables...
 
Auditoria tributaria
Auditoria tributariaAuditoria tributaria
Auditoria tributaria
 
Asientos contables clasicos
Asientos contables clasicosAsientos contables clasicos
Asientos contables clasicos
 
Memorandum de Planificación, Cuestionario de Control Interno y Programa de Au...
Memorandum de Planificación, Cuestionario de Control Interno y Programa de Au...Memorandum de Planificación, Cuestionario de Control Interno y Programa de Au...
Memorandum de Planificación, Cuestionario de Control Interno y Programa de Au...
 
Examen del patrimonio
Examen del patrimonioExamen del patrimonio
Examen del patrimonio
 
GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES
GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLESGASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES
GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES
 
Auditoria costo de ventas
Auditoria costo de ventasAuditoria costo de ventas
Auditoria costo de ventas
 
AUDITORIA EJEMPLO cofasa
AUDITORIA EJEMPLO cofasaAUDITORIA EJEMPLO cofasa
AUDITORIA EJEMPLO cofasa
 
Empresas del-sistema-financiero
Empresas del-sistema-financieroEmpresas del-sistema-financiero
Empresas del-sistema-financiero
 
Activo inmovilizado (2)
Activo inmovilizado (2)Activo inmovilizado (2)
Activo inmovilizado (2)
 

Destacado (8)

Programa de auditoria
Programa de auditoria Programa de auditoria
Programa de auditoria
 
Presentacion informe de auditoria final
Presentacion informe de auditoria finalPresentacion informe de auditoria final
Presentacion informe de auditoria final
 
Trabajo Grupo N° 8 - Cementos Pacasmayo
Trabajo Grupo N° 8 - Cementos PacasmayoTrabajo Grupo N° 8 - Cementos Pacasmayo
Trabajo Grupo N° 8 - Cementos Pacasmayo
 
Trabajo final auditoría II
Trabajo final auditoría IITrabajo final auditoría II
Trabajo final auditoría II
 
Programa de inventarios
Programa de inventariosPrograma de inventarios
Programa de inventarios
 
Auditoria en el ciclo de inventario y almacenaje
Auditoria en el ciclo de  inventario y almacenajeAuditoria en el ciclo de  inventario y almacenaje
Auditoria en el ciclo de inventario y almacenaje
 
Cemex s.a.b de c.v
Cemex s.a.b de c.vCemex s.a.b de c.v
Cemex s.a.b de c.v
 
Hallazgos de Auditoría y Cartas de Control Interno
Hallazgos de Auditoría y Cartas de Control InternoHallazgos de Auditoría y Cartas de Control Interno
Hallazgos de Auditoría y Cartas de Control Interno
 

Similar a Trabajo de Auditoria Financiera - Cementos Pacasmayo

AUDITORIA DISTRIBUIDORA ACUARIO S.A.
AUDITORIA DISTRIBUIDORA ACUARIO S.A.AUDITORIA DISTRIBUIDORA ACUARIO S.A.
AUDITORIA DISTRIBUIDORA ACUARIO S.A.
Zaraguate
 
EEFF 2021 PHT Y SUBSIDIARIAS- CONSOLIDADO - VF.pdf
EEFF 2021 PHT Y SUBSIDIARIAS- CONSOLIDADO - VF.pdfEEFF 2021 PHT Y SUBSIDIARIAS- CONSOLIDADO - VF.pdf
EEFF 2021 PHT Y SUBSIDIARIAS- CONSOLIDADO - VF.pdf
RosaLuisGuerreros1
 
pdf-carta-de-invitacion-para-realizar-una-auditoriadocx (1).docx
pdf-carta-de-invitacion-para-realizar-una-auditoriadocx (1).docxpdf-carta-de-invitacion-para-realizar-una-auditoriadocx (1).docx
pdf-carta-de-invitacion-para-realizar-una-auditoriadocx (1).docx
DonChicharron
 

Similar a Trabajo de Auditoria Financiera - Cementos Pacasmayo (20)

Auditoria financiera tarea (2)
Auditoria financiera tarea (2)Auditoria financiera tarea (2)
Auditoria financiera tarea (2)
 
PRESENTACION CASO PRACTICO AUDITORIA 3
PRESENTACION CASO PRACTICO AUDITORIA 3PRESENTACION CASO PRACTICO AUDITORIA 3
PRESENTACION CASO PRACTICO AUDITORIA 3
 
AUDITORIA DISTRIBUIDORA ACUARIO S.A.
AUDITORIA DISTRIBUIDORA ACUARIO S.A.AUDITORIA DISTRIBUIDORA ACUARIO S.A.
AUDITORIA DISTRIBUIDORA ACUARIO S.A.
 
Proceso de auditoría, los papeles de trabajo
Proceso de auditoría, los papeles de trabajoProceso de auditoría, los papeles de trabajo
Proceso de auditoría, los papeles de trabajo
 
Auditoria coso
Auditoria cosoAuditoria coso
Auditoria coso
 
Auditoria del rubro compras cuentas por pagar
Auditoria del rubro compras   cuentas por pagarAuditoria del rubro compras   cuentas por pagar
Auditoria del rubro compras cuentas por pagar
 
S1 A2 ENSAYO.pdf
S1 A2 ENSAYO.pdfS1 A2 ENSAYO.pdf
S1 A2 ENSAYO.pdf
 
NIA 800 auditorias estados financieros con fines especificos
NIA 800 auditorias estados financieros con fines especificosNIA 800 auditorias estados financieros con fines especificos
NIA 800 auditorias estados financieros con fines especificos
 
Proceso Basico de Auditoria
Proceso Basico de Auditoria Proceso Basico de Auditoria
Proceso Basico de Auditoria
 
EEFF 2021 PHT Y SUBSIDIARIAS- CONSOLIDADO - VF.pdf
EEFF 2021 PHT Y SUBSIDIARIAS- CONSOLIDADO - VF.pdfEEFF 2021 PHT Y SUBSIDIARIAS- CONSOLIDADO - VF.pdf
EEFF 2021 PHT Y SUBSIDIARIAS- CONSOLIDADO - VF.pdf
 
AUDITORIA FINANCIERA.pptx
AUDITORIA FINANCIERA.pptxAUDITORIA FINANCIERA.pptx
AUDITORIA FINANCIERA.pptx
 
Presentacion de Caso Practico
Presentacion de Caso PracticoPresentacion de Caso Practico
Presentacion de Caso Practico
 
EMPRESA ACUARIO.pptx
EMPRESA ACUARIO.pptxEMPRESA ACUARIO.pptx
EMPRESA ACUARIO.pptx
 
Analisis financiero
Analisis financieroAnalisis financiero
Analisis financiero
 
Propuesta de servicios
Propuesta de serviciosPropuesta de servicios
Propuesta de servicios
 
Buenas prácticas de auditoria de estados financieros
Buenas prácticas de auditoria de estados financierosBuenas prácticas de auditoria de estados financieros
Buenas prácticas de auditoria de estados financieros
 
pdf-carta-de-invitacion-para-realizar-una-auditoriadocx (1).docx
pdf-carta-de-invitacion-para-realizar-una-auditoriadocx (1).docxpdf-carta-de-invitacion-para-realizar-una-auditoriadocx (1).docx
pdf-carta-de-invitacion-para-realizar-una-auditoriadocx (1).docx
 
Unidad 1. Naturaleza de la C. Costos
Unidad 1.  Naturaleza de la C. CostosUnidad 1.  Naturaleza de la C. Costos
Unidad 1. Naturaleza de la C. Costos
 
ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE CAJA DE UNA EMPRESA
ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE CAJA DE UNA EMPRESAELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE CAJA DE UNA EMPRESA
ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE CAJA DE UNA EMPRESA
 
Carta de encargo de auditoria
Carta de encargo de auditoriaCarta de encargo de auditoria
Carta de encargo de auditoria
 

Más de Alexandra Alva Araujo

Más de Alexandra Alva Araujo (8)

Operaciones de valor fehaciente y no reales respecto al IGV y tratamiento tri...
Operaciones de valor fehaciente y no reales respecto al IGV y tratamiento tri...Operaciones de valor fehaciente y no reales respecto al IGV y tratamiento tri...
Operaciones de valor fehaciente y no reales respecto al IGV y tratamiento tri...
 
Caso Fraude Volkswagen
Caso Fraude Volkswagen Caso Fraude Volkswagen
Caso Fraude Volkswagen
 
COSTOS ABC - COURIER
COSTOS ABC - COURIER COSTOS ABC - COURIER
COSTOS ABC - COURIER
 
Alicorp Análisis Financiero 2014
Alicorp Análisis Financiero 2014 Alicorp Análisis Financiero 2014
Alicorp Análisis Financiero 2014
 
APLICACIÓN DE LA NIC 01 Y MARCO CONCEPTUAL - CASO ALICORP
APLICACIÓN DE LA NIC 01 Y MARCO CONCEPTUAL - CASO ALICORP APLICACIÓN DE LA NIC 01 Y MARCO CONCEPTUAL - CASO ALICORP
APLICACIÓN DE LA NIC 01 Y MARCO CONCEPTUAL - CASO ALICORP
 
ADMINISTRACIÓN DEL CICLO DE VIDA Y DE LAS ESTRATEGIAS DE PRODUCTO
ADMINISTRACIÓN DEL CICLO DE VIDA Y DE LAS ESTRATEGIAS DE PRODUCTOADMINISTRACIÓN DEL CICLO DE VIDA Y DE LAS ESTRATEGIAS DE PRODUCTO
ADMINISTRACIÓN DEL CICLO DE VIDA Y DE LAS ESTRATEGIAS DE PRODUCTO
 
Starbucks - Innovación,desarrollo e Investigación
Starbucks - Innovación,desarrollo e InvestigaciónStarbucks - Innovación,desarrollo e Investigación
Starbucks - Innovación,desarrollo e Investigación
 
Factoring
Factoring Factoring
Factoring
 

Último

TEORÍA DE LA ARGUMENTACIÓN JURÍDICA 2024 (1).pdf
TEORÍA DE LA ARGUMENTACIÓN JURÍDICA 2024 (1).pdfTEORÍA DE LA ARGUMENTACIÓN JURÍDICA 2024 (1).pdf
TEORÍA DE LA ARGUMENTACIÓN JURÍDICA 2024 (1).pdf
DayanaAnzueto
 
Moral con citas CIC.pptx materia Teología
Moral con citas CIC.pptx materia TeologíaMoral con citas CIC.pptx materia Teología
Moral con citas CIC.pptx materia Teología
AraDiaz8
 
*CODIGO- TRIBUTARIO - ECUADOR-FINAN .pdf
*CODIGO- TRIBUTARIO - ECUADOR-FINAN .pdf*CODIGO- TRIBUTARIO - ECUADOR-FINAN .pdf
*CODIGO- TRIBUTARIO - ECUADOR-FINAN .pdf
Mayu Eliz
 

Último (19)

exposición de CONTABILIDAD TRIBUTARIA-ciclo I
exposición de CONTABILIDAD TRIBUTARIA-ciclo Iexposición de CONTABILIDAD TRIBUTARIA-ciclo I
exposición de CONTABILIDAD TRIBUTARIA-ciclo I
 
Mapa conceptual proyectos sociales y proyectos socio productivos katyuska Ore...
Mapa conceptual proyectos sociales y proyectos socio productivos katyuska Ore...Mapa conceptual proyectos sociales y proyectos socio productivos katyuska Ore...
Mapa conceptual proyectos sociales y proyectos socio productivos katyuska Ore...
 
exposicion contabilidad gerencial ciclo I.pptx
exposicion contabilidad gerencial ciclo I.pptxexposicion contabilidad gerencial ciclo I.pptx
exposicion contabilidad gerencial ciclo I.pptx
 
SARAbank para llenar 2018 SIMULADOR DE CAJA.pptx
SARAbank para llenar 2018 SIMULADOR DE CAJA.pptxSARAbank para llenar 2018 SIMULADOR DE CAJA.pptx
SARAbank para llenar 2018 SIMULADOR DE CAJA.pptx
 
_ECONOMÍA TRADICIONAL, caracteristicas y fundamentos.pptx
_ECONOMÍA TRADICIONAL, caracteristicas y fundamentos.pptx_ECONOMÍA TRADICIONAL, caracteristicas y fundamentos.pptx
_ECONOMÍA TRADICIONAL, caracteristicas y fundamentos.pptx
 
La devaluación. Albanys Gabriela Vegas UFT
La devaluación. Albanys Gabriela Vegas UFTLa devaluación. Albanys Gabriela Vegas UFT
La devaluación. Albanys Gabriela Vegas UFT
 
INTERES COMPUESTO TALLER MATEMATICA FINANCIERA 1
INTERES COMPUESTO TALLER MATEMATICA FINANCIERA 1INTERES COMPUESTO TALLER MATEMATICA FINANCIERA 1
INTERES COMPUESTO TALLER MATEMATICA FINANCIERA 1
 
TEORÍA DE LA ARGUMENTACIÓN JURÍDICA 2024 (1).pdf
TEORÍA DE LA ARGUMENTACIÓN JURÍDICA 2024 (1).pdfTEORÍA DE LA ARGUMENTACIÓN JURÍDICA 2024 (1).pdf
TEORÍA DE LA ARGUMENTACIÓN JURÍDICA 2024 (1).pdf
 
Moral con citas CIC.pptx materia Teología
Moral con citas CIC.pptx materia TeologíaMoral con citas CIC.pptx materia Teología
Moral con citas CIC.pptx materia Teología
 
Desarrollo económico de Malasia y Lecciones para el Peru[1].docx
Desarrollo económico de Malasia y Lecciones para el Peru[1].docxDesarrollo económico de Malasia y Lecciones para el Peru[1].docx
Desarrollo económico de Malasia y Lecciones para el Peru[1].docx
 
PRESENTACIÓN - UNIDAD 2-SEMANA 5 MATEMATICAS.pptx
PRESENTACIÓN - UNIDAD 2-SEMANA 5 MATEMATICAS.pptxPRESENTACIÓN - UNIDAD 2-SEMANA 5 MATEMATICAS.pptx
PRESENTACIÓN - UNIDAD 2-SEMANA 5 MATEMATICAS.pptx
 
S9_Nuevo+format.doxnnmmmmemkekekkekennennenekk
S9_Nuevo+format.doxnnmmmmemkekekkekennennenekkS9_Nuevo+format.doxnnmmmmemkekekkekennennenekk
S9_Nuevo+format.doxnnmmmmemkekekkekennennenekk
 
exposición CONTABILIDAD FINANCIERA ciclo 1.pptx
exposición  CONTABILIDAD FINANCIERA ciclo 1.pptxexposición  CONTABILIDAD FINANCIERA ciclo 1.pptx
exposición CONTABILIDAD FINANCIERA ciclo 1.pptx
 
EE.FF Estado de Resultados por función y naturaleza
EE.FF Estado de Resultados por función y naturalezaEE.FF Estado de Resultados por función y naturaleza
EE.FF Estado de Resultados por función y naturaleza
 
Tarea Académica 2 INTEGRADOR NEGOCIOS.E
Tarea Académica 2  INTEGRADOR NEGOCIOS.ETarea Académica 2  INTEGRADOR NEGOCIOS.E
Tarea Académica 2 INTEGRADOR NEGOCIOS.E
 
Tema 1 Introducción a la Administración Financiera
Tema 1 Introducción a la Administración FinancieraTema 1 Introducción a la Administración Financiera
Tema 1 Introducción a la Administración Financiera
 
bono APS.pptx ministerio de salud minsa 2022
bono APS.pptx ministerio de salud minsa 2022bono APS.pptx ministerio de salud minsa 2022
bono APS.pptx ministerio de salud minsa 2022
 
exposiciòn contabilidad forense ciclo- I
exposiciòn contabilidad forense ciclo- Iexposiciòn contabilidad forense ciclo- I
exposiciòn contabilidad forense ciclo- I
 
*CODIGO- TRIBUTARIO - ECUADOR-FINAN .pdf
*CODIGO- TRIBUTARIO - ECUADOR-FINAN .pdf*CODIGO- TRIBUTARIO - ECUADOR-FINAN .pdf
*CODIGO- TRIBUTARIO - ECUADOR-FINAN .pdf
 

Trabajo de Auditoria Financiera - Cementos Pacasmayo

  • 1.
  • 2. P á g i n a 2 | 66 INDICE Carta de Invitación_____________________________________________________ 3 Carta Compromiso o Confirmación de Contrato______________________________ 4 Memorando de estrategia y de planeación _________________________________ 6 PROGRAMA DE AUDITORÍA INVENTARIOS_________________________________ 18 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA INVENTARIOS_____________________________ 19 HOJA DE HALLAZGOS Nº1 ___________________________________________________ 28 HOJA DE HALLAZGOS Nº2 ___________________________________________________ 34 PROGRAMA DE AUDITORÍA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO __________________ 39 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ______________ 40 HOJA DE HALLAZGOS Nº3 ___________________________________________________ 45 HOJA DE HALLAZGOS Nº4 ___________________________________________________ 49 HOJA DE HALLAZGOS Nº5 ___________________________________________________ 55 SEGUIMIENTO Y MONITOREO ___________________________________________ 59 Dictamen de los auditores independientes_________________________________ 62 Informe de auditoría de los estados financieros ____________________________ 64 ESTADOS FINANCIEROS ________________________________________________ 65
  • 3. P á g i n a 3 | 66 Carta de Invitación Perú, 04 de octubre de 2016 Empresa Audi Contable. Estimado A fin de lograr un mayor control de nuestras operaciones, se le invita a que su equipo de auditoria disponga de nuestra información para un proceso de auditoría financiera, de los estados financieros correspondientes al periodo 2015 Sean tan amables de firmar y devolver la copia adjunta a la presente carta como indicación de que están enterados de la invitación, en consecuencia esperamos su respuesta. Cordialmente. Humberto Nadal Del Carpio Gerente General de Cementos Pacasmayo
  • 4. P á g i n a 4 | 66 Carta Compromiso o Confirmación de Contrato Perú, 27 de octubre de 2016 Humberto Nadal Del Carpio Gerente General Empresa Cementos Pacasmayo S.A.A. Estimado A consecuencia de haber solicitado nuestros servicios para una auditoría financiera en el conjunto de estados financieros de la empresa Cementos Pacasmayo. Desde el 01 de Enero del 2015 hasta el 31 de diciembre del 2015; por medio de la presente, tenemos el gusto de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento respecto a este compromiso. Nuestra auditoría se efectuará de acuerdo con Normas de Auditoría, Normas Internacionales de Contabilidad, Normas Internacionales de Información Financiera y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Para formar nuestra opinión sobre los estados financieros, efectuaremos pruebas suficientes para obtener seguridad razonable en cuanto a que la información que contienen los registros contables principales y otros datos fuentes, es confiable y suficiente como base para la preparación de los Estados Financieros. También decidiremos si es que la información está revelada adecuadamente en los Estados Financieros. En virtud de la naturaleza de las pruebas y de otras limitaciones inherentes a una auditoría, junto con las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno, existe un riesgo ineludible de que pueda permanecer sin ser descubierta alguna distorsión importante. Adicionalmente al informe del resultado de auditoria de los Estados Financieros, proporcionaremos una carta separada, en la cual se detallará las debilidades importantes de control interno de las que tengamos conocimiento. Nos permitimos recordarles que la responsabilidad por la preparación de los Estados Financieros, incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la gerencia de la organización. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la compañía. Como parte del proceso de nuestra auditoría solicitaremos de la administración, confirmación por escrito, referente a las informaciones que se nos hubieren proporcionado respecto a la auditoría.
  • 5. P á g i n a 5 | 66 Se espera la cooperación total de su personal y se cuenta con la colaboración del mismo para proporcionar los registros, documentación y otra información que se requiera en relación con nuestra auditoría. Nuestros honorarios por los servicios de auditoría de los Estados Financieros, se basan en el tiempo que requieran las personas que realicen el trabajo. Dichos honorarios ascienden a la cantidad de S/ 60,000.00, de este importe será requerido un anticipo del 50% al inicio del trabajo y el restante se cobrara hasta terminar el trabajo a realizar, a dicho importe también se le adicionaran los desembolsos directos por gastos. Las cuotas por hora individuales varían de acuerdo con el grado de responsabilidad involucrado, la experiencia y habilidad que se requieran. Esta carta estará en vigor los años venideros, a menos que termine, modifique o se sustituya. Nos comprometemos, además, a entregar nuestra opinión sobre los Estados Financieros el día 01 del mes de diciembre de 2016. Sean tan amables de firmar y devolver la copia adjunta a la presente carta como indicación de que están enterados del trabajo que se desea realizar y el alcance de nuestras pruebas. Cordialmente. Alexandra Alva Araujo Socio(a) auditor
  • 6. P á g i n a 6 | 66 Memorando de estrategia y de planeación Propósito El propósito del presente memorando es documentar nuestras decisiones de estrategia y planeación de auditoría con respecto a la auditoría de los estados financieros de la empresa CEMENTOS PACASMAYO S.A.A (en adelante la Compañía) al 31 de diciembre de 2015. 1. Introducción Este documento se distribuirá a todos los especialistas y miembros del personal que estén involucrados en la auditoría al 31 de diciembre de 2015. Debe permanecer en estricta confidencialidad para los auditores y asociados, pero puede constituir la base una presentación a la Gerencia sobre nuestra estrategia de auditoría. 2. Objetivo de Auditoria El propósito global de nuestra auditoria es emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e información complementaria preparados por la compañía, determinar que los estados financieros de la Compañía presenten razonablemente en todos sus aspectos importantes la situación financiera y estados de resultados de conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera y las notas que acompañan a los estados financieros. También se considerará a informar a la Gerencia oportunamente sobre los problemas que detectemos como resultado de aplicar los procedimientos de auditoría. 3. Negocio del cliente 3.1.Actividad económica El Grupo Hochschild, fundado en 1911, es uno de los conglomerados económicos peruanos más importantes en el país y cuenta con dos divisiones de negocio principales: la minera y la industrial. Además, el Grupo Hochschild es patrocinador de TECSUP, el instituto técnico sin fines de lucro líder en el Perú, y de la Universidad de Ingeniería y
  • 7. P á g i n a 7 | 66 Tecnología (UTEC), una nueva universidad, que promoverá carreras basadas en la creatividad y la tecnología. Cementos Pacasmayo S.A.A., constituida en 1957, es la empresa insignia de la división industrial del Grupo Hochschild. La actividad principal de la compañía es la producción y la comercialización de cemento, bloques, concreto y cal. 3.2.Dirección estratégica de la compañía Para determinar el enfoque de auditoría, se analizaron los objetivos del negocio clave de la gerencia y las estrategias relacionadas, los riesgos del negocio que amenazan el logro de los objetivos, y los riesgos de auditoría que surgen de dichos riesgos. Perspectivas de la Gerencia con respecto a las fortalezas y debilidades del negocio: Según indagaciones con la Gerencia de la Compañía, se nos informó el análisis FODA que ellos consideran: Debilidades  Productos poco diversificados. Amenazas  Moderados niveles de apalancamiento, por lo que el crecimiento futuro requiere de aporte de capital.  Alta correlación con la inversión pública y privada, variable que es altamente sensible a riesgo país (elecciones presidenciales, por ejemplo). Fortalezas  Única productora de cemento en el norte del Perú con 21% del mercado local. Altos niveles de liquidez, coherente con su etapa de expansión.  Barreras de entrada de la industria.  Bajo poder de negociación de proveedores y clientes.
  • 8. P á g i n a 8 | 66 Oportunidades  Mayor producción y ventas para atender la creciente demanda de cementos en el sector norte.  Recuperación del gasto público e inversión privada en infraestructura. Exportación de cemento. 4. Estructura patrimonial 4.1.Accionistas Al 31 de diciembre de 2015 y 2014, el capital social está representado por 531.461.479 acciones comunes, cuyo valor nominal es de un nuevo sol por acción y representa el 91.32% de la totalidad de acciones en circulación. Acciones de Inversión: corresponden a 50.503.124 acciones, cuyo valor nominal es de un nuevo sol por acción y representan aproximadamente el 8.68% de la totalidad de acciones en circulación. Grafico 1: Composición Societaria La empresa cotiza en la Bolsa de Valores de Nueva York (NYSE: CPAC) desde febrero de 2012 y en la Bolsa de Valores de Lima (BVL: CPACASC1-PE) desde 1999. La actual composición societaria de Cementos Pacasmayo se muestra en el gráfico 1.
  • 9. P á g i n a 9 | 66 4.2.Subsidiarias La compañía posee una participación del 100% en todas sus subsidiarias, excepto en Salmueras Sudamericanas y Fosfatos del Pacífico, en donde mantiene el 75% y 70% de participación, respectivamente. Cementos Pacasmayo cubre la demanda en la zona norte del país, con presencia en los departamentos de Tumbes, Piura, Lambayeque, La Libertad, Cajamarca y Áncash. Además, a través de la planta subsidiaria Cementos Selva S.A., ubicada en La Rioja, en el departamento de San Martín, cubre la demanda en la zona nororiental del país, representando el 21% de participación del mercado local. La capacidad instalada de producción de cemento de la empresa se detalla en la tabla 1. Tabla 1. Subsidiarias De Cementos Pacasmayo 5. Gerencia El directorio de Cementos Pacasmayo es responsable de supervisar la administración que realiza la plana gerencial y se encuentra presidido por Eduardo
  • 10. P á g i n a 10 | 66 6. Enfoque de auditoría Sobre la base de nuestra evaluación, podemos decir que respalda un enfoque basado en sistemas o enfoque de control que es cuando se da confianza al control interno de la compañía. 7. Determinación de Riesgo. El auditor determinará, de acuerdo con la información de datos obtenidos con anterioridad, de acuerdo con cuál es el riesgo que presenta el área sujeta a examen, considerando la importancia y el riesgo. Los riesgos son determinados según la ausencia, la deficiencia o la fortaleza de los controles por cada área, identificados en la evaluación de la estructura de control interno. El análisis de riesgo busca medir el grado probable de incumplimiento, por lo que la determinación del riesgo se debe clasificar en alto, medio y bajo. Estos, a su vez, comprenden los siguientes elementos: - Alto: Cuando los elementos evaluados presentan ausencias o deficiencias significativas en la evaluación de control interno. - Medio: Corresponde al riesgo observado al evaluar el control interno de algunos incumplimientos o deficiencias en la elaboración de los Estados Financieros. - Bajo: Se califica cuando la estructura del control interno se estima satisfactorio y garantiza razonablemente los fines impositivos. Fuente y Elaboración Propia PERIODO REFERENCIA 2015 R1 RIESGO ALTO RIESGO MEDIO RIESGO BAJO RUBRO CAUSAS % RIESGO FACTORES Evaluar el contro interno Comprobar que sus costos libros corresponda al valor del inventario por un método aceptado (PEPS ó PROMEDIO). Verifique las bases seguidas por la entidad para su valuación. Verificar la conciliación entre modulo de inventarios y contabilidad. Determinar si la empresa clasifica sus inventarios de acuerdo a la NIC 2. Determinar si la empresa aplica correctamente los costos de inventarios Evaluar el tratamiento y analisis correspondiente a la desvalorización de las existencias. Evaluar el contro interno Verificar que los bienes de activo fijo presentados en el balance , existan y que haya conciliacion con el departamento de contabilidad. Corroborar que el cómputo de depreciación sea razonable y analizar métodos aceptados para calcularla y asegurarse el adecuado registro de altas y bajas de los bienes. 88% Verificar y analizar las adquisiones de activo fijo mediante arrendamiento financiero. Indagar y verificar el adecuado procedimiento correspondientes a los activos fijos dados en alquiler Determinar el correcto registro de los desembolsos asociados al mantenimiento y control de los activos. PROPIEDAD , PLANTA Y EQUIPO * FALTA DE CONTEOS PERIODICOS * ACTIVOS VENDIDOS Y NO DADOS DE BAJA * REGISTROS AUXILIARES POCO CONFIABLES *LEASING *GASTOS ASOCIADOS 1 2 3 4 5 6 ALTO La empresa no realiza inventarios de activos fijos. Periodo en que realizán sus Cada 4 años PROCEDIMIENTOS - PROGRAMA DE AUDITORIA * FALTANTES O SOBRANTES * ALMACENAMIENTO * APLICACIÓN NORMATIVA *DESVALORIZACIÓN EXISTENCIAS 1 2 3 4 5 6 MEDIO Los inventarios de las existencias son realizados por el mismo personal de la empresa. Cliente: CEMENTOS PACASMAYO S.A.A 12%
  • 11. P á g i n a 11 | 66 8. Nivel de precisión (materialidad) El nivel de precisión asignado para nuestra revisión de saldos al 31 de diciembre de 2015 es S/. 16 179 .55 (Referencia BA – 2) 9. Requerimiento de informes  Estados financieros del 01 de enero de 2015 al 31 de diciembre de 2015. 10.Equipo de auditoría Miembros del equipo de servicio de Audi Contable Auditores y consultores para la auditoría de los estados financieros: CARGO NOMBRE Socio encargado Alexandra Alva Auditor Supervisor Sandra Carranza Senior Julia Chapoñan Junior Annie Alarcon Senior encargado Silvia Cornejo ____________________ ________________________ (Socio Encargado) (Auditor Supervisor) _______________________ (Senior Encargado)
  • 12. P á g i n a 12 | 66 11. Funciones del equipo de auditoria N° APELLIDOS Y NOMBRES CATEGORÍA ACTIVIDADES A REALIZAR 1 Alexandr a Alva Socio Responsa ble Revisar y aprobar el memorándum de planificación de auditoría.Revisar y aprobar el informe final. Responsable de la ejecución de procedimientos de auditoría con el fin de validar los procesos operativos, contables, de riesgos, entre otros.Supervisar y coordinar con el equipo de auditoría. 2 Sandra Carranza Auditor Supervis or Verificar el cumplimiento del equipo de acuerdo al cronograma. Velar por el buen trabajo del equipo. Apoyo al Auditor Responsable en la elaboración del Plan Anual de Trabajo de Auditoria. Elaboración de los informes resultantes de las revisiones y de su presentación al Auditor General. 3 Julia Chapoñan Senior Revisión de la normativa interna o externa relacionada con los procesos a ser auditados. Asimismo, identificar las mejores prácticas existentes con el fin de aplicarlas durante la auditoría. 4 Silvia Cornejo Senior Revisar los documentos sustentatorios referentes con el área de contabilidad y abastecimiento. Entendimiento de los procesos de negocio a partir de entrevistas con los responsables y pruebas de recorrido. 5 Annie Alarcon Junior Responsable de la revisión de controles internos y de procedimientos administrativos de áreas específicas. Realizar trabajos de campo en el área de contabilidad y realizar los correspondientes papeles de trabajo. Presentación de observaciones, recomendaciones y oportunidades de mejora. Redacción de informes, reportes y preparación de papeles de trabajo.
  • 13. P á g i n a 13 | 66 12.Presupuesto del tiempo Nº ACTIVIDAD EJECUTO DIAS HORAS 1 Visita Física a Instalaciones AUDICONTABLE 3 15 2 Entrevista con principales colaboradores AUDICONTABLE 3 15 3 Aplicación de Cuestionarios Aplicativos AUDICONTABLE 3 15 4 Procedimiento Inventarios AUDICONTABLE 3 15 5 Procedimiento Inventarios AUDICONTABLE 3 15 6 Procedimiento Inventarios AUDICONTABLE 3 15 7 Procedimiento Propiedad,Planta y equipo AUDICONTABLE 3 15 8 Procedimiento Propiedad,Planta y equipo AUDICONTABLE 7 35 9 Procedimiento Propiedad,Planta y equipo AUDICONTABLE 8 40 10 Elaboración y Presentación de Informe AUDICONTABLE 2 10 TOTAL DE PRESUPUESTO DE HORAS 190 Cabe precisar que al establecer la estrategia general de auditoría se debe determinar la materialidad o importancia relativa para los estados financieros tomados en su conjunto. La materialidad permite evaluar los riesgos de errores materiales y la determinación de la naturaleza. El párrafo 14 de la NIA 320 requiere que el auditor documente la determinación de la materialidad. A continuación se muestra el cálculo: CRONOGRAMA AUDITORIA A CEMENTOS PACASMAYO 1 2 3 4 5 7 8 9 10 11 12 14 15 16 17 18 19 21 22 23 24 25 26 28 29 30 1 Visita Física a Instalaciones AUDICONTABLE 2 Entrevista con principales colaboradores AUDICONTABLE 3 Aplicación de Cuestionarios Operarios AUDICONTABLE 4 Procedimiento en Inventarios AUDICONTABLE 5 Procedimiento en Inventarios AUDICONTABLE 6 Procedimiento en Inventarios AUDICONTABLE 7 Procedimiento en P.P.E AUDICONTABLE 8 Procedimiento en P.P.E AUDICONTABLE 9 Procedimiento en P.P.E AUDICONTABLE 10 Elaboración y Presentación de Informe AUDICONTABLE Actividad Ejecutonº Nov.01
  • 14. P á g i n a 14 | 66 Cliente: CEMENTOS PACASMAYO S.A.A Período terminado el: Referencia 2015 BA-2 2.1 Para determinar la materialidad debemos seleccionar una de las tres bases que se muestran a continuación: MARQUE CON X Utilidad antes de impuestos 286.594,00 Activos totales 3.235.909 X Ingresos totales 818.875,00 Nota: Incluir solo un valor el seleccionado en el mumeral 2.1 Miles de soles Utilidad antes de impuestos 286.594 Activos totales 3.235.909 Ingresos totales 818.875 Utilidad antes de impuestos 5,0% 14329,7 Activos totales 0,5% 16.179,55 Ingresos totales 0,5% 4.094,38 2.3 Error máximo tolerable en los estados financieros: A la base del numeral 2.2 multiplíquela por el porcentaje indicado en este numeral. (está formulado - calculado de forma automática) Utilidad antes de impuestos 75% 10747,275 Activos totales 70% 11325,6815 Ingresos totales 70% 2866,0625 Monto mínimo para acumular diferencias de auditoría: A la base del numeral 2.3. multiplíquela por el porcentaje indicado en este numeral. (está formulado - calculado de forma automática) Utilidad antes de impuestos 5% 537,36375 Activos totales 3% 339,770445 Ingresos totales 3% 85,981875 Materialidad para propósitos de planeación: A la base del numeral 2.2 multiplíquela por el porcentaje indicado en este numeral. (está formulado-solo incluya el valor) Instrucciones para el uso de esta hoja: Únicamente incluya los datos que están en color verde lo que está en color naranja se calcula Documentar la decisión por la cual se utilizó una base diferente a la utilidad antes de impuestos. Según el analisis vertical , los activos totales son mayores a mi pasivo y patrimonio . Las cuales segùn el analisis horizontal y vertical , los rubros de mayor alcance son inmuebles , maquinaria y equipo e inventarios ya que este ùltimo posee una porcentaje mayor a los demás rubros. Base: La base utilizada debe ser la proyectada a la fecha del ejercicio objeto de la auditoría; solo complete aquella que se escoja en el AUDI CONTABLE DOCUMENTO DE MATERIALIDAD (Cifras expresadas en miles de soles) 2.2 Incluir el valor base a utilizar para el cálculo de la materialidad
  • 15. P á g i n a 15 | 66 La materialidad se considera en función del total de activos Sin embargo, para efecto de las pruebas selectivas tomando en cuenta los riesgos y controles, las partidas a examinar no deberían ser menores o igual a S/. 16 179 .55 Hecho por Julia Chapoñan Revisado Sandra Carranza y Annie Alarcón Seguidamente se adjunta el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2015 y 2014. Nótese que las cifras para la determinación de la materialidad se realizaron con el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2015
  • 16. P á g i n a 16 | 66 a) Estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2015 y 2014. 2015 2014 Activos Activos corrientes Efectivo y equivalente al Efectivo S/. 101.084,00 S/. 525.643,00 Cuentas por Cobrar comerciales (neto) S/. 9.085,00 S/. 13.209,00 Otras Cuentas por Cobrar (neto) S/. 31.827,00 S/. 45.558,00 Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas S/. 106.720,00 S/. 117.000,00 Inventarios S/. 252.650,00 S/. 278.875,00 Activos por Impuestos a las Ganancias S/. 29.890,00 Otros Activos no financieros S/. 3.001,00 S/. 1.578,00 Total Activos Corrientes S/. 534.257,00 S/. 981.863,00 Activos no corrientes Otros activos financieros S/. 125.206,00 S/. 12.995,00 Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas S/. 648.765,00 S/. 548.652,00 Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas S/. 4.278,00 S/. 35.286,00 Propiedades, Planta y Equipo (neto) S/. 1.915.531,00 S/. 1.510.526,00 Activos intangibles (neto) S/. 7.872,00 S/. 6.994,00 Total Activos No Corrientes S/. 2.701.652,00 S/. 2.114.453,00 TOTAL DE ACTIVOS S/. 3.235.909,00 S/. 3.096.316,00 Pasivos y Patrimonio Pasivos Corrientes Cuentas por pagar comerciales S/. 53.486,00 S/. 38.774,00 Otras Cuentas por pagar a Entidades relacionadas S/. 3.971,00 S/. 5.894,00 Otras cuentas por pagar S/. 64.362,00 S/. 49.216,00 otras provisiones S/. 21.728,00 S/. 48.553,00 Pasivo por impuesto a las ganancias S/. 6.838,00 Total Pasivos Corrientes S/. 143.547,00 S/. 149.275,00 Pasivos no Corrientes Otros pasivos financieros S/. 1.012.406,00 S/. 883.564,00 otras provisiones S/. 32.638,00 S/. 657,00 Pasivos por impuestos diferidos S/. 104.264,00 S/. 70.280,00 Total Pasivos No Corrientes S/. 1.149.308,00 S/. 954.501,00 Total Pasivos S/. 1.292.855,00 S/. 1.103.776,00 Patrimonio Capital S/. 531.461,00 S/. 531.461,00 Primas de Emisión S/. 553.466,00 S/. 553.791,00 Acciones de inversión S/. 50.503,00 S/. 50.503,00 acciones propias en cartera S/. -108.248,00 Otras reservas de capital S/. 176.458,00 S/. 154.905,00 Otras reservas de patrimonio S/. 11.649,00 S/. 5.144,00 Resultados acumulados S/. 727.765,00 S/. 696.736,00 Total Patrimonio S/. 1.943.054,00 S/. 1.992.540,00 TOTAL PASIVO PATRIMONIO S/. 3.235.909,00 S/. 3.096.316,00
  • 17. P á g i n a 17 | 66 b) Estado de resultados integrales por los años terminados el 31 de diciembre de 2015 y 2014 2015 2014 Ingresos de actividades ordinarias S/. 818.875,00 S/. 822.496,00 Costo de Ventas S/. 412.651,00 S/. 422.292,00 Ganancia (Pérdida) Bruta S/. 406.224,00 S/. 400.204,00 Gastos de Ventas y Distribución S/. 7.228,00 S/. 7.403,00 Gastos de Administración S/. 142.873,00 S/. 147.390,00 Otros Ingresos Operativos S/. 15.139,00 S/. 11.113,00 Otras ganancias (pérdidas) S/. 10.537,00 Ganancia (Pérdida) por actividades de operación S/. 271.262,00 S/. 267.061,00 Ingresos Financieros S/. 6.787,00 S/. 15.473,00 Gastos Financieros S/. 36.346,00 S/. 30.539,00 Diferencias de Cambio neto S/. 12.370,00 S/. 14.612,00 Otros ingresos (gastos) de las sub, neg. Conjuntos y asociadas S/. 32.521,00 S/. 20.785,00 Resultado antes de impuestos a las Ganancias S/. 286.594,00 S/. 258.168,00 Gasto por Impuesto a las Ganancias S/. 71.062,00 S/. 65.341,00 Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio S/. 215.532,00 S/. 192.827,00
  • 18. P á g i n a 18 | 66 PROGRAMA DE AUDITORÍA INVENTARIOS Cliente: Cementos Pacasmayo. Periodo: 01/01/2015 al 31/01/2015 Rubro: Inventarios Riesgo: Medio Objetivos del examen:  Evaluar el control interno sobre las existencias  Confirmar la totalidad de los productos comprendidos en este epígrafe existen físicamente y son de la empresa.  Establecer la valuación de los inventarios  Determinar si la presentación y revelación en los estados financieros en el rubro de existencias se encuentra de acuerdo a las normas. Procedimientos: Base Actualidad Empresarial, Elaboración propia N° Procedimiento Responsable Sup/Rev Hoja de trabajo Fecha de Inicio Fecha de Término 1 Evaluar el control interno Alexandra Alva Annie Alarcon S1 01/11/2016 01/12/2016 2 Comprobar que sus costos libros corresponda al valor del inventario por un método aceptado (PEPS ó PROMEDIO). Verifique las bases seguidas por la entidad para su valuación. Julia Chapoñan Sandra Carranza S2 01/11/2016 01/12/2016 3 Verificar la conciliación entre modulo de inventarios y contabilidad. Annie Alarcon Sandra Carranza S3 01/11/2016 01/12/2016 4 Determinar si la empresa clasifica sus inventarios de acuerdo a la NIC 2. Julia Chapoñan Sandra Carranza S4 01/11/2016 01/12/2016 5 Determinar si la empresa aplica correctamente los costos de inventarios Silvia Cornejo Sandra Carranza S5 01/11/2016 01/12/2016 6 Evaluar el tratamiento y analisis correspondiente a la desvalorización Alexandra Alva Sandra Carranza S6 01/11/2016 01/12/2016 INVENTARIOS
  • 19. P á g i n a 19 | 66 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA INVENTARIOS Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A Tipo de Examen: Control Interno de Existencias Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016 Hoja de Trabajo: S1 EMPRESA: Cementos Pacasmayo S.A.A CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO PREPARÓ: Alexandra Alva FECHA: 07/11/16 ENTREVISTADO: Manuel Ferreyros Peña Vicepresidente de Administración y Finanzas REVISÓ: Annie Alarcon VERSION: I RUBRO: Existencias Nº Cuestionario para Existencias Si No OBSERVACIONES 1 ¿Existen procedimientos de comunicación al jefe de planta sobre las existencias defectuosas, deterioradas, obsoletas, etc? x El almacenero reporta al jefe de planta de la mercadería en producto terminado obsoleto para que este supervise mejor la labor de sus operarios. 2 ¿Existen documentos que certifiquen las existencias desvalorizadas? x 3 ¿La provisión por la desvalorización de existencias es previamente aprobada por el empleado de responsabilidad correspondiente? x Se realiza por el encargado de inventario y contabilidad 4 ¿Se realiza el recuento físico de los almacenes por personas diferentes a los responsables a su custodia? x 5 ¿Cuenta la entidad con almacenes en buen estado y que esté bien resguardada físicamente para su seguridad? x 6 ¿Existen informes actualizados de inventarios para efectos de facilitar el análisis de pérdidas y manejo de los mismos? x 7 Existen políticas claramente definidas y expresas en cuanto a recepción, almacenamiento y conservación? x La entidad cuenta con políticas bien establecidas 8 ¿Existen normas que eviten las salidas de existencias sin las debidas autorizaciones? x 9 ¿Existen procedimientos claramente definidos para identificar faltantes en la recepción de bienes y suministros? x Detallados en el manual de procedimientos
  • 20. P á g i n a 20 | 66 10 ¿La documentación de la entrega de productos terminados es firmada por el receptor de la misma? x 11 ¿La empresa posee políticas de valuación de costos de existencias? x 12 Se efectúan en forma periódica comprobaciones de los registros auxiliares de inventarios contra las respectivas cuentas del mayor? x Se lleva a cabo por el área de contabilidad 13 El registro de inventarios esta actualizado y se lleva de manera sistemática? x 14 Se capacita al nuevo personal en inventarios para el uso adecuado de las existencias x La entidad cuenta con personal de alta competencia 15 ¿Las pólizas de seguro cubren el valor de coste de los bienes por riesgo de incendios? x 16 ¿Para efectos de asegurar registros exactos de las cantidades reales en depósitos, se realizan inventarios físicos e informes? x Cada 6 meses 17 ¿Se investigan las diferencias? x 18 ¿Se tiene un límite de existencias para almacén? x 19 ¿Se procede a analizar los niveles de existencias, mantenimiento de los stocks necesarios en el almacén? x 20 ¿Se requiere documentación apropiada para autorizar la salida de productos del almacén? x 21 ¿Se revisa y actualiza las valoraciones de las existencias anualmente o cuando sea necesario? x 22 ¿Se tienen políticas de desvalorización de existencias? x Parihuela y bolsas rotas 23 ¿Se utilizan hojas de recuento o similares definidas y numeradas para la verificación física y su posterior control? x 24 ¿Son conciliados los resultados de los inventarios físicos contra los registros de contabilidad? x Se lleva a cabo por el área de contabilidad 25 ¿Son las existencias recibidas y registradas en cuanto a cantidad, calidad y cualquier otra información necesaria? x realizado por el encargado de inventarios
  • 21. P á g i n a 21 | 66 Se ha procedido a revisar y comprobar el sistema de control interno de la Empresa Cementos Pacasmayo S.A.A en el área de existencias. En términos generales, el sistema de control interno tiene un nivel de confianza medio, lo cual es aceptable. Durante esta evaluación se han descubierto las siguientes debilidades: 1) Existen disconformidades entre los resultados de los inventarios físicos contra los registros de contabilidad Recomendación: El almacenero logre mantener comunicación en contabilidad para un correspondiente reflejo en las cuentas dependiente la causa del caso .Tener un mayor control, de las salidas y entradas de productos terminados, a su vez que haya un límite de mercaderías en determinados almacenes para poder disminuir las obsolescencias de existencias. Se debe hacer conciliaciones entre el registro del almacén y las cuentas contables de forma mensual como mínimo, con correspondiente supervisión de la misma. 2) No se utilizan hojas de recuento o similares definidas y numeradas para la verificación física y su posterior control Recomendación: Es necesario que se establezca un registro-detalle de las existencias que estén pendientes de recibir y realizar un control. La conexión de esta información con el almacén es de suma importancia y para ir registrando los productos terminados recibidos de la producción. En este informe se han detallados las deficiencias internas detectadas con más relevancia, las cuales se recomienda que se ejecuten y apliquen lo antes Alto Medio Bajo Bajo Medio Alto NIVEL DE CONFIANZA 72%
  • 22. P á g i n a 22 | 66 posible como perfeccionamiento del sistema de control interno de Cementos Pacasmayo S.A.A en el área de existencias. INFORME DE CONTROL INTERNO 12 de noviembre de 2016 Señor Gerente General CEMENTOS PACASMAYO S.A.A. Ciudad Estimado: Al planear y realizar nuestra auditoría de los estados financieros de CEMENTOS PACASMAYO S.A.A. por el período terminado al 31 de diciembre del 2015, consideramos su estructura de control interno, a efectos de determinar nuestros procedimientos de auditoría con el propósito de expresar una opinión sobre los estados financieros. Nuestro propósito no fue el obtener una total seguridad sobre la estructura de control interno, ya que la Gerencia de la compañía, es la única responsable por el diseño y operación del mismo. Sin embargo, determinamos ciertos asuntos que se relacionan con la estructura de control interno y sus operaciones, que nosotros consideramos son condiciones reportables. Condiciones reportables, incluyen deficiencias en el diseño y operación de la estructura de control interno que, a nuestro juicio, pueden afectar las operaciones de registro, proceso, resumen e información de datos financieros consistentes con las afirmaciones de la gerencia sobre los estados financieros. Incluimos también nuestros comentarios en relación con ciertos asuntos administrativos y operativos y nuestras recomendaciones respectivas. Este informe está dirigido únicamente para información y uso de los Directores, la Gerencia y otros miembros de la Organización. Estaremos gustosos de discutir estos comentarios con usted y, si lo desean, asistirlos en la implantación de nuestras sugerencias.
  • 23. P á g i n a 23 | 66 Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A Tipo de Examen: Comprobar que sus costos libros corresponda al valor del inventario por un método aceptado (PEPS ó PROMEDIO). Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016 Hoja de Trabajo: S.2 Datos de investigación: La compañía presenta como política en sus inventarios, a la hora de la medición de sus costos, el método promedio ponderado. Al realizar la comprobación en sus registros correspondientes, se comprobó que la compañía realiza la medición de sus costos establecidos con sus políticas internas y externas, librándose así de generar un error en su contabilidad. Base contable: NIC 2 INVENTARIOS, párrafo 25 El costo de los inventarios se asignará utilizando los métodos de primera entrada primera salida o costo promedio ponderado. Una entidad utilizará la misma fórmula de costo para todos los inventarios que tengan una naturaleza y uso similares. Comentario: Al realizar la inspección requerida para la verificación de que los métodos se estén utilizando correctamente en el 2015, se comprobó que las sospechas estuvieron erradas y por ende la empresa está aplicando correctamente el método promedio ponderado. Esto se puede verificar en los siguientes anexos: PROMEDIO Cemento Tipo I Unidad C.U Total Unidad C.U Total Unidad C.U Total 01-ene INV.INICIAL 800 8 6400 800 8 6400 30-ene INGRESO DE PRODUCCION 750 8,5 6375 1550 8,24194 12775 28-feb INGRESO DE PRODUCCION 560 8,75 4900 2110 8,37678 17675 03-mar VENTA 0 1000 8,377 8376,777 1110 8,37678 9298,2227 15-mar VENTA 0 500 8,377 4188,389 610 8,37678 5109,8341 27-abr INGRESO DE PRODUCCION 560 8,9 4984 1170 8,62721 10093,834 15-may VENTA 0 1000 8,627 8627,209 170 8,62721 1466,6255 Fecha Detalle Entrada Salida Saldos
  • 24. P á g i n a 24 | 66 PROMEDIO AntiSalitre Con Fortimax 3 Unidad C.U Total Unidad C.U Total Unidad C.U Total 01-ene INV.INI 800 7 5600 800 7,00 5600,00 30-ene INGRESO DE PRODUCCION 620 7,20 4464 1420 7,09 10064,00 28-feb INGRESO DE PRODUCCION 850 7,70 6545 2270 7,32 16609,00 03-mar VENDE 0 1500 7,32 10975,11 770 7,32 5633,89 15-mar VENDE 0 500 7,32 3658,37 270 7,32 1975,52 27-abr INGRESO DE PRODUCCION 640 7,80 4992 910 7,66 6967,52 15-may VENDE 7,66 0,00 500 7,66 3828,31 410 7,66 3139,21 18-ago VENDE 0 301 7,66 2304,64 109 7,66 834,57 Fecha Detalle Entrada Salida Saldos PROMEDIO ExtraForte Ico Unidad C.U Total Unidad C.U Total Unidad C.U Total 01-ene INV.INI 1500 6 9000 1500 7,00 10500,00 30-ene INGRESO DE PRODUCCION 150 6,20 930 1650 6,93 11430,00 28-feb INGRESO DE PRODUCCION 620 6,50 4030 2270 6,81 15460,00 03-mar VENTA 0 2000 6,81 13621,15 270 6,81 1838,85 15-mar VENTA 0 200 6,81 1362,11 70 6,81 476,74 27-abr INGRESO DE PRODUCCION 800 6,80 5440 870 6,80 5916,74 15-may VENTA 6,30 0,00 620 6,80 4216,53 250 6,80 1700,21 18-ago INGRESO DE PRODUCCION 200 6,00 1200 450 6,44 2900,21 31-ago VENTA 0 350 6,44 2255,72 100 6,44 644,49 Fecha Detalle Entrada Salida Saldos PROMEDIO Extradurable Hs Unidad C.U Total Unidad C.U Total Unidad C.U Total 01-ene INV.INI 1000 8 8000 1000 7,00 7000,00 30-ene INGRESO DE PPRODUCCION 550 8,30 4565 1550 7,46 11565,00 28-feb INGRESO DE PPRODUCCION 625 8,90 5562,5 2175 7,87 17127,50 03-mar VENTA 0 1150 7,87 9055,92 1025 7,87 8071,58 15-mar VENTA 0 500 7,87 3937,36 525 7,87 4134,22 27-abr INGRESO DE PPRODUCCION 360 8,80 3168 885 8,25 7302,22 15-may VENTA 0 8,30 0,00 200 8,25 1650,22 685 8,25 5652,00 Saldos Fecha Detalle Entrada Salida PROMEDIO Cemento Tipo V Unidad C.U Total Unidad C.U Total Unidad C.U Total 01-ene INV.INI 900 7 6300 900 7 6300 30-ene INGRESO DE PRODUCCION 800 7,3 5840 1700 7,14118 12140 28-feb INGRESO DE PRODUCCION 350 7,1 2485 2050 7,13415 14625 03-mar VENDE 0 1055 7,134 7526,524 995 7,13415 7098,4756 15-mar VENDE 0 501 7,134 3574,207 494 7,13415 3524,2683 27-abr INGRESO DE PRODUCCION 620 7,5 4650 1114 7,33776 8174,2683 15-may VENDE 7,33776 0 1000 7,338 7337,763 114 7,33776 836,50501 Entrada Salida Saldos Fecha Detalle
  • 25. P á g i n a 25 | 66 Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A Tipo de Examen: Verificar la conciliación entre módulo de inventarios y contabilidad. Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016 Hoja de Trabajo: S.3 Datos de investigación: La compañía ha realizado el conteo de unidades físicas en los almacenes en general de cada subsidiarias, por el cual se ha encontrado una diferencia con los registros, mediantes el conteo físico se obtuvieron que son 20,650 unidades que han sido conformes, las cuales en sus registros que se han realizado mediante el Kardex por el método promedio ponderado hay una gran diferencia que es de 15,853 unidades la cual es menor a la del conteo que se realizó junto al notario. Base contable: NIC 2: Existencias 25. El coste de las existencias, distintas de las tratadas en el párrafo 23, se asignará utilizando los métodos de primera entrada primera salida (FIFO) o coste medio ponderado. La entidad utilizará la misma fórmula de coste para todas las existencias que tengan una naturaleza y uso similares dentro de la misma. Para las existencias con una naturaleza o uso diferente, puede estar justificada la utilización de fórmulas de coste también diferentes. 27. La fórmula FIFO, asume que los productos en existencias comprados o producidos antes, serán vendidos en primer lugar y, consecuentemente, que los productos que queden en la existencia final serán los producidos o comprados más recientemente. Si se utiliza el método o fórmula del coste medio ponderado, el coste de cada unidad de producto se determinará a partir del promedio ponderado del coste de los artículos similares, poseídos al principio del ejercicio, y del coste de los mismos artículos comprados o producidos durante el ejercicio. Se puede calcular el promedio periódicamente o después de recibir cada envío adicional, dependiendo de las circunstancias de la entidad. Comentario: Al realizar el conteo físico se verificaran si en realidad está correctos las mercaderías por lo que también pueda ser que hayan realizado un mal conteo y esto puede generar un desbalance entre el almacén físico y lo que se registra en los libros, provocando un incorrecto control y posesión de inventarios. Por lo tanto es de importancia el realizar con frecuencia el conteo físico de los inventarios, ya que al realizar el informe se presente correctamente.
  • 26. P á g i n a 26 | 66 CARTA NOTARIAL DE CONTEO FISICO DE MERCADERIA Perú, 22 de Noviembre de 2016 Señor: Humberto Nadal Del Carpio Gerente General Empresa Cementos Pacasmayo S.A.A. Presente.- Estimado señor: Por medio de la presente, que por conducto notarial dirijo, le reitero que al realizar el conteo físico de mercadería en la empresa en sus almacenes el día 19 de noviembre del presente año, hora a las 10:00 am, hemos podido observar que la cantidad de unidades de mercaderías fueron de 20, 650 en la cual fue muy conforme, es por eso que mediante esta carta notarias le hacemos presente que el conteo fue correcto. Chiclayo, 22 de noviembre de 2016
  • 27. P á g i n a 27 | 66 Ajuste en libros: --------------------------------------------01------------------------------------------------------ 21 Productos Terminados ---------------S/. 4797.00 211 Productos Manufacturados S/.4797.00 59 Resultados Acumulados----------------------------------------------------S/ 4797.00 591 Utilidades no distribuidas 5912 Ingresos de años anteriores X/x por el sobrante de mercaderías. --------------------------------------------X------------------------------------------------------
  • 28. P á g i n a 28 | 66 ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOÑAN, CORNEJO& ASOCIADOS CEMENTOS PACASMAYO S.A.A. REFPAPELES DE TRABAJO HOJA DE HALLAZGOS Nº1 PERIODO: Del 01 de enero al 31 de Diciembre del 2015 REF P/T PTH-1 NO EXISTE CONCILIACIÓN DE INVENTARIOS Y UNIDADES FISICAS. C7 1/5 Pág. 28-66 CONCLUSIONES: Después de revisar los almacenes, se observó que la compañía no mantiene una conciliación con sus libros contables en cuanto al manejo de existencias (producto terminado), ya que se estableció que hubo un mal manejo de parte de los encargos en el almacén al no reportar las respectivas salidas del mismo. RECOMENDACIONES: Al Contador General Se recomienda aplicar un mayor manejo y control en inventarios, aplicar el ajuste correspondiente y mantener una mejor comunicación con la parte de los almacenes de la empresa. Al Gerente General Es importante aplicar una gestión en recursos humanos para la comunicación de sus empleados y a su vez implementar un sistema de calidad en inventarios. Elaborado por: Annie Alarcón Realizado por: Alexandra Alva Aprobado por: Sandra Carranza
  • 29. P á g i n a 29 | 66 Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A Tipo de Examen: Determinar si la empresa clasifica sus inventarios de acuerdo a la NIC 2 Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016 Hoja de Trabajo: S.4 Datos de investigación: Se solicitó a la Compañía la información sobre la clasificación de sus inventarios según la NIC 2. La compañía al 31 de diciembre de 2015 y de 2014, el rubro incluye principalmente: Los productos terminados, productos en proceso, materias primas, envases y embalajes, combustible y carbón, repuestos y suministros diversos, importados por la Compañía con la finalidad de atender la demanda de sus clientes en su cadena de tiendas a nivel nacional.
  • 30. P á g i n a 30 | 66 INVENTARIOS el rublo está compuesto por las siguientes partidas 2015 2014 Productos terminados S/. 11.601,00 S/. 7.112,00 Productos en proceso S/. 81.655,00 S/. 65.400,00 Materias primas S/. 71.005,00 S/. 75.563,00 Envases y embalajes S/. 1.858,00 S/. 2.314,00 Combustible y carbón S/. 37.665,00 S/. 65.818,00 Repuestos y suministros diversos S/. 60.186,00 S/. 54.460,00 Inventarios por recibir S/. 1.999,00 S/. 12.618,00 S/. 265.969,00 S/. 283.285,00 Menos - estimación por obsolescencia de I (b) -S/. 13.319,00 -S/. 4.410,00 S/. 252.650,00 S/. 278.875,00 Base contable: NIC 2 INVENTARIOS, párrafo 37 La información acerca del importe en libros de las diferentes clases de inventarios, así como la variación de dichos importes en el periodo, resultará de utilidad a los usuarios de los estados financieros. Una clasificación común de los inventarios es la que distingue entre mercaderías, suministros para la producción, materias primas, productos en curso y productos terminados. Comentario: Determinamos que la información presentada por la compañía fue correcta con respecto a la clasificación de sus inventarios. 2015 2014 S/. 4.410,00 S/. 4.847,00 S/. 9.335,00 - -S/. 426,00 -S/. 437,00 S/. 13.319,00 S/. 4.410,00 Adiciones Recupero Saldo final El movimiento de la estimación no obsolescencia de inventarios por los años terminados el 31 de diciembre de 2015 y de 2014, se presenta a continuación: b) Saldo inicial
  • 31. P á g i n a 31 | 66 Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A Tipo de Examen: Determinar si la empresa aplica correctamente los costos de inventarios Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016 Hoja de Trabajo: S.5 Datos de investigación: La compañía registró correctamente el costo de adquisición de las mercaderías, aquellos montos relacionados directamente a la mercadería como fletes, seguros, etc y otros montos no relacionados a la misma como el IGV. Base contable: NIC 2 INVENTARIOS, párrafos 10 y 11 El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales. El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales) y transporte, manejo y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de mercaderías, materiales y servicios. Base legal: TUO del Impuesto a la Renta, articulo 20 Costo de adquisición: la contraprestación pagada por el bien adquirido, y los costos incurridos con motivo de su compra tales como: fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros, instalación, montaje, comisiones normales, incluyendo las pagadas por el enajenante con motivo de la adquisición de bienes, gastos notariales, impuestos y derechos pagados por el enajenante y otros gastos que resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados, enajenados o aprovechados económicamente. Comentario: La compañía al considerar todo los costos derivados de las adquisiciones que se realizaron, esto genero un buen registro de sus inventarios, por lo tanto se puede conocer con certeza el real costo de la mercadería, y de esta manera se está notando el cálculo del IGV.
  • 32. P á g i n a 32 | 66 Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A Tipo de Examen: Evaluar el tratamiento y análisis correspondiente a la desvalorización de las existencias. Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016 Hoja de Trabajo: S.6 Datos de investigación: Durante el procedimiento de auditoria se solicitó a la compañía los documentos que justifiquen la desvalorización de sus existencias, las cuales habían sido presentadas como obsoletas. Este término se debe a la desvalorización por parihuela dicho acontecimiento sucede cuando tiene muchas bolsas encima y por el peso de la misma, el cemento pierde muchas de sus propiedades siendo desvalorizado, También por bolsas rotas, algún agujero, etc. que pudo ocurrir. La desvalorización de la compañia no estaba acreditada; por lo cual se encontró una gran diferencia entre lo solicitado y los montos recalculados por el perito que se contrató.
  • 33. P á g i n a 33 | 66 PLANTA LOCALIDAD FECHA TIPO FORMULA OBSOLENCIA VALOR Planta pacasmayo Cajamarca 2015 Tipo I Parihuela 1.582,00S/. Planta pacasmayo Cajamarca 2015 Tipo V Parihuela 50,00S/. Planta pacasmayo Cajamarca 2015 AntiSalitre Con Fortimax 3 Bolsas Rotas 310,00S/. Planta pacasmayo Cajamarca 2015 ExtraForte Ico Parihuela 250,00S/. Planta pacasmayo Cajamarca 2015 Extradurable Hs Bolsas Rotas 80,00S/. Planta Rioja San Martin 2015 Tipo I Bolsas Rotas 895,00S/. Planta Rioja San Martin 2015 Tipo V Parihuela 756,00S/. Planta Rioja San Martin 2015 AntiSalitre Con Fortimax 3 Bolsas Rotas 841,00S/. Planta Rioja San Martin 2015 ExtraForte Ico Bolsas Rotas 963,00S/. Planta Rioja San Martin 2015 Extradurable Hs Bolsas Rotas 1.025,00S/. Planta Piura Piura 2015 Tipo I Parihuela 861,00S/. Planta Piura Piura 2015 Tipo V Bolsas Rotas 658,00S/. Planta Piura Piura 2015 AntiSalitre Con Fortimax 3 Parihuela 147,00S/. Planta Piura Piura 2015 ExtraForte Ico Bolsas Rotas 520,00S/. Planta Piura Piura 2015 Extradurable Hs Parihuela 397,00S/. TOTAL EXISTENCIAS DESVALORIZADAS 2015 9.335,00S/. 4.410,00S/. DETALLE DE PRODUCTOS DESVALORIZADOS ENERO - DICIEMBRE 2015 CEMENTOS PACASMAYO S.A.A Saldo del ejercicio 2014 La compañía presenta desvalorización de S/. 9335, los cuales son pérdidas netas para la empresa y se deducen de los ingresos operativos netos.
  • 34. P á g i n a 34 | 66 ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOÑAN, CORNEJO & ASOCIADOS CEMENTOS PACASMAYO S.A.A. REFPAPELES DE TRABAJO HOJA DE HALLAZGOS Nº2 PERIODO: Del 01 de enero al 31 de Diciembre del 2015 REF P/T PTH-2 NO ACREDITACIÓN DE DESVALORIZACIONÓN DE EXISTENCIAS C7 2/5 Pág. 34-66 CONCLUSIONES: Después de revisar los documentos que certifiquen la desvalorización correspondiente a productos terminados, se observó que la compañía en cuestión mantiene una diferencia en cuanto al manejo de aquellas desvalorizaciones ya que no se cuenta con documentos que critiquen el registro de estas. La compañía al 31 de diciembre 2015, no puede disponer de esa desvalorización para el cálculo del impuesto a la renta establecidas en TUO del Impuesto a la renta, artículo 37, inciso f), con respecto al cálculo correspondiente . RECOMENDACIONES: Al Contador General Se recomienda aplicar estas desvalorizaciones por un perito independiente para tener documentos que certifiquen. Realizar el ajuste correspondiente Al Gerente General Es importante conocer las Leyes que rigen en el Perú para no caer en el incumplimiento de una de ellas, por una política interna. Elaborado por: Annie Alarcón Realizado por: Alexandra Alva Aprobado por: Sandra Carranza
  • 35. P á g i n a 35 | 66 Base contable: NIC 2 INVENTARIOS, párrafo 34 El importe de cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el valor neto realizable, así como todas las demás pérdidas en los inventarios, será reconocido en el periodo en que ocurra la rebaja o la pérdida. Base legal tributaria: TUO del Impuesto a la renta, artículo 37, inciso f) Son deducibles, las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo y las mermas y desmedros de existencias debidamente acreditados, de acuerdo con las normas establecidas en los artículos siguientes. Después de que el perito califique según su juicio profesional cuales son las existencias desvalorizadas concluyo según el siguiente informe adjuntado que:
  • 36. P á g i n a 36 | 66 PERITO CONTADOR PRESENTA INFORME PERICIAL Expediente Nº 17.000/05 Estimados: CPC. Jessica Ochoa Herrera, Perito Contable con Carnet N° 952-PERCONT identificado con D.N.I. 41326893, con Matrícula 2852, PERJUD N° 852, con domicilio profesional en Av. Venezuela S/N, cercado, designado por su despacho para realizar la pericia contable a la suscrita EMPRESA CEMENTOS PACASMAYO S.A.A: Objeto De La Valuación: El objeto de la valuación es determinar si las desvalorizaciones que efectuó la compañía pueden ser viables para efectos tributarios según los requerimientos legales. Recibimos por escrito de Audi Contable Auditores y consultores, las instrucciones para realizar la inspección ocular existencias de CEMENTOS PACASMAYO S.A.A Opinión Integral de Perito Valuador: Respetuosamente digo: Que en cumplimiento de la tarea que le ha sido encomendada, Teniendo en cuenta lo expuesto concluyo: a. La valuación se ha efectuado con total independencia de criterio, aplicando las normas vigentes; no asumiendo responsabilidad el Perito, por la veracidad o no de la información escrita, verbal o grafica; medios electrónicos y/o electromagnéticos, y de los documentos proporcionados por el cliente, ni por los vicios constructivos ocultos que pueda tener la edificación. b. Que los montos calculados por el periodo comprendido del 01 de enero de 2015 al 31 de diciembre de 2015, sobre un monto inicial de S/. 9335 (NUEVE MIL TRESCIENTOS TREINTA Y CINCO CON 00/100 NUEVOS SOLES PERUANOS) y teniendo en consideración que no hay
  • 37. P á g i n a 37 | 66 documentación sustentadora de dichos activos tomados por la empresa como obsoletos. c. El monto total después del peritaje es S/. 3285 (TRES MIL DOSCIENTOS OCHENTA Y CINCO CON 00/100 NUEVOS SOLES PERUANOS). Es cuanto cumplo en informar para los fines pertinentes. Chiclayo, 13 de noviembre de 2016. Atentamente, C.P.C. JESSICA OCHOA HERRERA PERITO JUDICIAL CONTABLE OTROS: Solicito a UD. ordenar a quien corresponda se me endose el cupón por concepto de Honorarios Profesionales.
  • 38. P á g i n a 38 | 66 Comentario: La compañía al no presentar la correspondiente acreditación de la desvalorización de sus existencias, y al ser posteriormente conducida a un proceso de peritaje en sus existencias se determinó que no pudo haber utilizado dicho gasto a fines de efectos tributarios, por lo cual se debe proceder al respectivo reparo por la diferencia que índico el perito. Adicionalmente es importante que los inventarios se encuentren en instalaciones que los protejan de deterioros físicos. Ajuste en libros: --------------------------------------------01------------------------------------------------------ 29 Desvalorización de existencias ---------------S/. 6050.00 291 Mercaderías S/.6050 Por la desvalorización de existencias 69 Costo de ventas--------------------------------------------------------------S/ 6050.00 695 Gastos por desvalorización de existencias 6951 mercaderías X/x por el entorno de la mercadería sobre valuada --------------------------------------------02------------------------------------------------------ 20 Mercaderías-------------------------------------------S/. 6050.00 201 Mercaderías X/x Por el castigo de las mercaderías provisionadas 29 Desvalorización de existencias ------------------------------------------S/ 6050.00 209 Mercaderías Por la transferencia de la cuenta 29 a la cuenta 20 --------------------------------------------X------------------------------------------------------
  • 39. P á g i n a 39 | 66 PROGRAMA DE AUDITORÍA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A Periodo: 01/01/2015 al 31/01/2015 Rubro: Propiedad Planta y Equipo Riesgo: Alto Objetivos del examen:  Evaluar el control interno sobre el rubro de propiedad planta y equipo.  Confirmar si los bienes comprendidos en este epígrafe existen físicamente y son propiedad de la empresa  Asegurar el registro correcto los gastos relacionados con el mantenimiento de activos fijos para el acuerdo funcionamiento e integridad.  Determinar si la presentación y revelación de la propiedad, planta y equipo cumple con la normativa aplicable.  Indagar si los conceptos relacionados con este rubro (depreciaciones, ajustes para efectos tributarios, altas y bajas, etc.) han sido estimados apropiadamente. Procedimientos: N° Procedimiento Responsable Sup/Rev Hoja de trabajo Fecha de Inicio Fecha de Término 1 Evaluar el contro interno Alexandra Alva Annie Alarcon I1 01/11/2016 01/12/2016 2 Verificar que los bienes de activo fijo presentados en el balance ,existan y que haya conciliacion con el departamento de contabilidad. Silvia Cornejo Sandra Carranza I3 01/11/2016 01/12/2016 3 Corroborar que el cómputo de depreciación sea razonable y analizar métodos aceptados para calcularla y asegurarse el adecuado registro de altas y bajas de los bienes. Annie Alarcon Sandra Carranza I4 01/11/2016 01/12/2016 4 Verificar y analizar las adquisiones de activo fijo mediante arrendamiento financiero. Alexandra Alva Sandra Carranza I5 01/11/2016 01/12/2016 5 Indagar y verificar el adecuado procedimiento correspondientes a los activos fijos dados en alquiler Julia Chapoñan Sandra Carranza I6 01/11/2016 01/12/2016 6 Determinar el correcto registro de los desembolsos asociados al mantenimiento y control de los activos. Silvia Cornejo Sandra Carranza I7 01/11/2016 01/12/2016 Inmuebles Maquinaria Y Equipo
  • 40. P á g i n a 40 | 66 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A Tipo de Examen: Control Interno de Propiedad Planta y Equipo. Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016 Hoja de Trabajo: I.1 Datos de investigación: EMPRESA: Cementos Pacasmayo S.A.A CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO PREPARÓ: Alexandra Alva FECHA: 09/11/16 ENTREVISTADO: Manuel Ferreyros Peña Vicepresidente de Administración y Finanzas REVISÓ: Annie Alarcon VERSION: II RUBRO: PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIPO Cuestionario para propiedad de planta y equipo SI NO OBSERVACIONES 1 ¿Los avalúos por un perito independiente se han considerado para efectos contables? x 2 ¿Hubo algún robo en toda la Historia de Cementos Pacasmayo? x En nuestra Planta en Cajamarca 3 ¿Se deprecian los activos anualmente? x Si, la empresa deprecia anualmente todo sus activos correctamente. 4 ¿Se encuentran en un lugar seguro los activos? x 5 ¿Se requiere una aprobación por escrito antes de la venta de los inmuebles, maquinaria o equipo? x 6 ¿El consejo de administración o la dirección general revisan periódicamente la renovación de los seguros contratados y su cobertura? x 7 ¿El detalle y cómputo de la depreciación es revisado periódicamente por un supervisor u oficial de la compañía? x 8 ¿Están convenientemente custodiados los inmuebles? x 9 ¿Existe un control de las herramientas, y éstas se entregan a los trabajadores para su uso con vales firmados? x
  • 41. P á g i n a 41 | 66 10 ¿Existen procedimientos y políticas escritas de adquisición, capitalización, disposición y depreciación de activos? x 11 ¿Ha practicado la empresa autovaluos de sus activos fijos por un perito independiente? x 12 ¿La adquisición de activos fijos se documenta mediante cotización, factura y conduce antes de ser registrada en sistema? x 13 ¿Se asigna la porción de depreciación de los activos fijos? x El jefe del área de mantenimiento debe solicitar al encargado de activo fijo luego asignar la vida útil de acuerdo a las exigencias de la ley. 14 ¿Los riesgos por alquileres son transferidos en su totalidad? x 15 ¿Los títulos de propiedad, facturas, contratos, etc., que amparan la propiedad de los bienes están convenientemente archivados y este archivo está protegido físicamente contra eventualidades como robo, siniestro, etcétera? x 16 ¿Se alquilan algunas propiedades o equipo de la entidad? x 17 ¿Se cuenta con un sistema para asegurar que los bienes vendidos, inservibles, retirados o abandonados se den de baja oportunamente, registrando los ingresos, la baja del activo, la cancelación de la depreciación y su resultado? x 18 ¿Se envía información automática al departamento de contabilidad de las unidades dadas de baja? x No, algunas sucursales no envían información sobre equipos oportunamente. 19 ¿Se especifican en las autorizaciones, las cantidades cargables como adiciones o gastos por conservación y reparaciones? x Si, manejan un sistema de gastos para la conservación y reparación de sus activos fijos. 20 ¿Se ha celebrado algún contrato por arrendamiento financiero? x 21 ¿Se requiere autorización previa por escrito del directorio de la empresa para efectuar, alquileres, ventas, traspasos? x
  • 42. P á g i n a 42 | 66 22 ¿Se toman periódicamente inventarios físicos de bienes x 23 ¿Tiene la empresa registros individuales que permitan identificar y localizar los bienes? x 24 ¿Todas las partidas que integran los inmuebles, maquinaria y equipo se han actualizado? x 25 ¿Los activos fijos están debidamente codificados y con etiqueta para identificar fácilmente? x Se ha procedido a revisar y comprobar el sistema de control interno de la Empresa Cementos Pacasmayo S.A.A en el área de propiedad, planta y equipo. En términos generales, el sistema de control interno tiene un nivel de confianza medio, lo cual es aceptable. Durante esta evaluación se han descubierto las siguientes debilidades: 1) El control de los inmuebles, maquinaria y equipo debe ser contable y físico sobre los bienes .Es necesario llevar a cabo inventarios periódicos con naturaleza trimestral, los cuales deben cotejarse con los auxiliares de las cuentas de control. Existen muchos métodos de control contable sistematizados para activos fijos, pero la información básica que se requiere para una buena administración es como sigue: La identificación en el activo se hace generalmente con código de barras, placas, calcomanías o cualquier otro medio, para poder verificar físicamente los bienes contra los auxiliares de contabilidad. Se requiere flexibilidad en el código del activo para que pueda agruparse por departamento, tipo de activo, fecha de adquisición, localización, etcétera. Alto Medio Bajo Bajo Medio Alto NIVEL DE CONFIANZA 56%
  • 43. P á g i n a 43 | 66 • Nombre y clave • Tipo del activo • Fecha de adquisición • Fecha de traspaso • Fecha de baja • Localización • Costo en moneda nacional y extranjera en su caso • Tasa de depreciación • Depreciación mensual y acumulada (fiscal) • Depreciación mensual y acumulada (contable) • Valor en libros pendiente de depreciar • Departamento responsable. Los activos deben estar identificados con el código del activo que fue asignado en la fecha de su compra o en su puesta en servicio. La identificación física contra los auxiliares del activo debe ser sencilla y fácil. 2) Los riesgos por siniestros como incendio, terremoto, inundación, rayo, robo, etc., deben estar asegurados contra todos los riesgos posibles, de acuerdo a las consideraciones a que esté expuesta la empresa, con el objeto de eliminar una pérdida importante en su operación. 3) Se debe transferir los riesgos por alquileres en su totalidad, o al menos compartirlos para reducir posibles pérdidas futuras de la entidad, que se causen por fuerza mayor o caso fortuito.
  • 44. P á g i n a 44 | 66 Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A Tipo de Examen: Verificar que los bienes de activo fijo presentados en el balance, existan. Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016 Hoja de Trabajo: I.2 Datos de investigación: La empresa no registro correctamente en el balance, ya que no se tiene un constante seguimiento a esto, hubo un registro inapropiado de una camioneta que no existe, según el conteo de activos fijos. Después de una investigación se detectó que dicho registro fue efectuado en dos oportunidades, es por ello que el activo sobrante no existe. Base contable: NIC 16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, párrafo 74 En los estados financieros se revelará también: (a) la existencia y los importes correspondientes a las restricciones de titularidad, así como las propiedades, planta y equipo que están afectos como garantía al cumplimiento de obligaciones; (b) el importe de los desembolsos reconocidos en el importe en libros, en los casos de elementos de propiedades, planta y equipo en curso de construcción; (c) el importe de los compromisos de adquisición de propiedades, planta y equipo; y (d) si no se ha revelado de forma separada en el estado del resultado integral, el importe de compensaciones de terceros que se incluyen en el resultado del periodo por elementos de propiedades, planta y equipo cuyo valor se hubiera deteriorado, perdido o entregado. Comentario: La empresa al hacer erradamente el registro en el balance del activo , genera un falso registro en cuanto a la cuenta Propiedad Planta y Equipo, por lo consiguiente no se puede conocer una certeza de que el monto o el registro contable sea el correcto, por lo tanto el monto en cuanto a ventas también no sea el correcto.
  • 45. P á g i n a 45 | 66 ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOÑAN, CORNEJO & ASOCIADOS CEMENTOS PACASMAYO S.A.A. REFPAPELES DE TRABAJO HOJA DE HALLAZGOS Nº3 PERIODO: Del 01 de enero al 31 de Diciembre del 2015 REF P/T PTH-3 EXISTE UN VEHÍCULO REGISTRADO EN LIBROS PERO NO ESTÁ FÍSICAMENTE F6 3/5 Pág. 48 -66 CONCLUSIONES: Al momento de realizar la toma física de los Activos Fijos de la compañía, se pudo evidenciar la no existencia de un Vehículo CHEVROLET AVEO EMOTION cuyo monto asciende a S/. 57 580 el cual se encuentra registrado como parte del activo, pero que físicamente no se encuentra en poder de la empresa. Cementos Pacasmayo al 31 de diciembre 2015, presenta en su Estado Financiero un Activo Fijo que no existe físicamente, no lo utiliza la empresa para sus operaciones, sin embargo consta en libros , según las evidencias se ve de un doble registro por parte del encargado de compras en activos fijos. RECOMENDACIONES: Al Contador General Se recomienda realizar tomas físicas de los activos que se encuentran en la empresa para actualizar o dar de baja los activos que no correspondan y que no existan si es el caso. Dar de baja el vehículo que se encuentra en el Estado Financiero de 2015 y que no existe, hacer el procedimiento o ajuste necesario para eliminarlo del Activo Fijo. Cumplir con la Normativa NIC vigente en el Perú y respetar lo estipulado en ella en cuanto a los Activos Fijos Al Gerente General Es importante tener mayor control en cuanto a las autorizaciones de compra de Activos Fijos, se recomienda que las autorizaciones sean supervisadas por parte de la Gerencia. Elaborado por: Annie Alarcón Realizado por: Alexandra Alva Aprobado por: Sandra Carranza
  • 46. P á g i n a 46 | 66 AUDI CONTABLE NARRATIVA TOMA FÍSICA ACTIVOS FIJOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 El 13 de Noviembre del 2016 en las instalaciones de la Empresa Cementos Pacasmayo. En presencia de Mauricio Farías encargado del manejo de Activos Fijos, se procedió a realizar una toma física de la muestra seleccionada de estos bienes de la empresa. Con ello se comprobó la información presentada por la Empresa en su última toma física y, además, se verificó la existencia de dichos bienes, así como también su estado y las características con las cuales fueron registradas. De dicha toma física realizada por los Auditores, se encontraron diferencias significativas para ser analizadas, por lo que se pudo concluir que los saldos de las cuentas del grupo de Activos Fijos no se presentan razonablemente, debido a que no se presentó el detalle completo de todos los activos fijos con los que la empresa cuenta, el Contador manifiesta que el detalle del resto de activos fijos no existe, la compañía no posee esa información. Además al realizar la toma física, se observó la no existencia de un vehículo. Elaborado por: Alexandra Alva Revisado por: Sandra Carranza
  • 47. P á g i n a 47 | 66 AÑOS 35-48 42-49 23-36 12-35 10 11-21 8-11 10 5-10 Equipos de cómputo DETALLE CONSOLIDADO DE VIDA UTIL DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO CEMENTOS PACASMAYO S.A.A Herramientas Edificios Unidades pesadas Unidades livianas Molinos y calderas horizontales Calderas verticales, chancadoras y moliendas Instalaciones de electricidad y otras Muebles y enseres Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A Tipo de Examen: Corroborar que el cómputo de depreciación sea razonable y analizar métodos aceptados para calcularla. Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016 Hoja de Trabajo: I.3 Datos de investigación: En Cementos Pacasmayo S.A.A, el rubro de propiedades, planta y equipo se presenta al costo, neto de la depreciación acumulada y/o las pérdidas acumuladas por deterioro, si las hubiere, pero al realizar la respectiva auditoria se percata que algunas máquinas utilizadas en la transformación de la materia prima al producto final, no fueron registradas costo requerido y que la vida útil de algunas maquinarias están incorrectas. Base contable: NIC 16 Propiedades, planta y equipo y NIC 38 Activos intangibles Esta enmienda aclara en la NIC 16 y NIC 38 que los activos podrán ser revaluados por referencia de datos observables ya sea ajustando el valor en libros bruto del activo a valor de mercado o mediante la determinación del valor de mercado del valor en libros proporcionalmente de modo que el valor en libros resultantes sea igual al valor de mercado. Una partida de propiedades, planta y equipo y cualquier componente significativo reconocido inicialmente, es dado de baja tras su enajenación o cuando no se espera ningún beneficio económico futuro de su uso o enajenación Comentario: Cuando realizamos la inspección notamos que en los registros de la empresa, los equipos de cómputo tienen una vida útil de 10 años.
  • 48. P á g i n a 48 | 66 Verificando las notas del ejercicio anterior comprobamos que en realidad estos equipos de cómputo tienen una vida útil de 4 años. Por consiguiente, comunicamos a la empresa para que se haga cargo de dicho error. Ajuste en Libros --------------------------------------------01------------------------------------------------------ 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones----S/. 500.00 681 Depreciación 39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados--------S/ 500.00 391 Depreciación acumulada X/x por la correcta distribución de vida útil --------------------------------------------02------------------------------------------------------ 94 Gasto de administración----------------------------------S/. 250.00 95 Gasto de ventas----------------------------------------------S/. 250.00 95 Gasto de ventas-----------------------------------------------------------------S/. 500.00 X/x Por el destino de la depreciación
  • 49. P á g i n a 49 | 66 ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOÑAN, CORNEJO & ASOCIADOS CEMENTOS PACASMAYO S.A.A. REFPAPELES DE TRABAJO HOJA DE HALLAZGOS Nº4 PERIODO: Del 01 de enero al 31 de Diciembre del 2015 REF P/T PTH-4 CALCULO DE LA DEPRECIACION NO RAZONABLE F6 4/5 Pág. 49-66 CONCLUSIONES: Cuando realizamos la inspección notamos que en los registros de la empresa, los equipos de cómputo tienen una vida útil de 10 años. Verificando las notas del ejercicio anterior comprobamos que en realidad estos equipos de cómputo tienen una vida útil de 4 años. Por consiguiente, comunicamos a la empresa para que se haga cargo de dicho error. RECOMENDACIONES: Al Contador General Se recomienda un mayor calculo y revisión con la depreciación de los activos fijos Elaborado por: Annie Alarcón Realizado por: Alexandra Alva Aprobado por: Sandra Carranza
  • 50. P á g i n a 50 | 66 Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A Tipo de Examen: Verificar y analizar las adquisiones de activo fijo mediante arrendamiento financiero. Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016 Hoja de Trabajo: I.4 Datos de investigación: La compañía confirma en sus estados tener deudas con entidades financieras por contratos de arrendamiento financiero (leasing) con plazo menor a doce meses. Base Contable: Nic 17 arrendamientos art 8 y 9 Se clasificará un arrendamiento como financiero cuando se transfieran sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad. Por el contrario, se clasificará un arrendamiento como operativo si no se han transferido sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad. Puesto que la transacción entre un arrendador y un arrendatario se basa en un acuerdo de arrendamiento entre las partes, será necesario que para ambos se utilicen definiciones coherentes. Plan General Contable (PGC) El tratamiento contable del arrendamiento financiero está descrito en la Norma de valoración 8.ª del PGC, la cual señala que se entiende por arrendamiento, a efectos de esta norma, cualquier acuerdo, con independencia de su instrumentación jurídica, por el que el arrendador cede al arrendatario, a cambio de percibir una suma única de dinero o una serie de pagos o cuotas, el derecho a utilizar un activo (bien inmovilizado) durante un periodo de tiempo determinado, con independencia de que el arrendador quede obligado a prestar servicios en relación con la explotación o mantenimiento de dicho activo. La calificación de los contratos como arrendamientos financieros u operativos depende de las circunstancias de cada una de las partes del contrato por lo que podrán ser calificados de forma diferente por el arrendatario y el arrendado Comentario En una investigación y análisis de dichos contratos y según la evidencia de terceros (BBVA BANCO CONTINENTAL) el cual es el banco del asociado se llegó a la conclusión que las adquisiones y registro de la compañía son manejadas correctamente.
  • 51. P á g i n a 51 | 66
  • 52. P á g i n a 52 | 66
  • 53. P á g i n a 53 | 66 DETALLE DE CONTRATOS POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO DE CEMENTOS PACASMAYO S.A.A - PERIODO 2015 NUMERO DE CONTRATO FECHA VENCIMIENTO MODALIDAD MAQUINARIA PRECIO 1458236 15/01/2015 15/01/2016 Leasing Unidad de Transporte S/ 58 256 ,00 1758262 28/03/2015 28/03/2016 Leasing Caldera S/ 84 541,00 1852365 06/05/2015 06/05/2016 Leasing Caldera S/ 74 526.00 2258633 18/10/2015 18/10/2016 Leasing Caldera S/ 104 852 ,00
  • 54. P á g i n a 54 | 66 Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A Tipo de Examen: Investigar, verificar y analizar los ingresos que provengan de alquiler de su propiedad planta y equipo. Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016 Hoja de Trabajo: I.5 Datos de investigación: La compañía al realizar la verificación y analizar los ingresos que provengan del alquiler de propiedad planta y equipo se han encontrado que hay terrenos que son de la misma empresa que son alquiladas pero no están registradas conforme en el estado de resultados, por lo que son consideradas como un ingreso total, pero en realidad deberían ser un ingreso no operativo. Base contable: PCGE Cuenta 635: Alquileres “Gastos relacionados con el arrendamiento operativo de bienes muebles e inmuebles. Si corresponden al alquiler de un inmueble o similar para uso de trabajadores, que constituya remuneración en especie, deberá ser reconocido en la cuenta 62.”. Base Tributaria: El tercer párrafo del inciso m) del artículo 21° del Reglamento Establece que para efecto del límite a la deducción por gastos de representación propios del giro del negocio, se considerará los ingresos brutos menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza. Comentario: La compañía al no presentar correctamente su registro de las maquinarias, por el cual va a tener muchas dificultades ya que han sido alquiladas pero no registradas correctamente por lo tanto debe estar como un ingreso no operativo para la empresa. Así mismo es de suma importancia que las propiedades de la empresa siempre tienen que estar correctamente para que al momento de realizar la investigación y verificación de los registros estén conformes y no tenga ningún problema.
  • 55. P á g i n a 55 | 66 ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOÑAN, CORNEJO& ASOCIADOS CEMENTOS PACASMAYO S.A.A. REFPAPELES DE TRABAJO HOJA DE HALLAZGOS Nº5 PERIODO: Del 01 de enero al 31 de Diciembre del 2015 REF P/T PTH-5 REGISTRO Y CLASIFICACION INADECUADA EN EL ESTADO DE RESULTADOS 1/1 DE LOS INGRESOS PROVENIENTES DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO F6 5/5 Pág. 55-66 CONCLUSIONES: Al momento evaluar los estados de la compañía y según las evidencias encontradas se encontraron otros ingresos operativos de la compañía, y se pudo evidenciar la inadecuada de este ítem el cual se encuentra registrado como parte de ingresos de actividades ordinarias. Cementos Pacasmayo al 31 de diciembre 2015, presenta en su Estado de Resultados un ingreso de algunos bienes que proporciona la compañía a otras empresas dichos bienes no lo utiliza la compañía Cementos Pacasmayo para sus operaciones por lo que son alquileres. RECOMENDACIONES: Al Contador General Se recomienda realizar una mejor clasificación en las cuentas y conocer la normatividad y clasificación a presentar de los estados financieros en el Perú. Al Gerente General Es importante tener mayor control en la elaboración de los estados financieros antes de ser presentados. Elaborado por: Annie Alarcón Realizado por: Alexandra Alva
  • 56. P á g i n a 56 | 66 Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A Tipo de Examen: Determinar el correcto registro de los desembolsos asociados al mantenimiento y control de los activos. Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016 Hoja de Trabajo: I.6 Datos de investigación: La Compañía posee desembolsos asociados al mantenimiento de activos uno de ellos es la información sobre el registro de su Póliza o Seguros una inversión que tiene la compañía para salvaguardar su bienestar, así como un medio que le permite contar con un verdadero respaldo frente a situaciones inesperadas. Base contable: NIC 16 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS, párrafo 11 Algunos elementos de propiedades, planta y equipo pueden ser adquiridos por razones de seguridad o de índole medioambiental. Aunque la adquisición de ese tipo de propiedades, planta y equipo no incremente los beneficios económicos que proporcionan las partidas de propiedades, planta y equipo existentes, puede ser necesaria para que la entidad logre obtener los beneficios económicos derivados del resto de los activos. Dichos elementos de propiedades, planta y equipo cumplen las condiciones para su reconocimiento como activos porque permiten a la entidad obtener beneficios económicos adicionales del resto de sus activos, respecto a los que hubiera obtenido si no los hubiera adquirido. Por ejemplo, una industria química puede tener que instalar nuevos procesos de fabricación para cumplir con la normativa medioambiental relativa a la producción y almacenamiento de productos químicos, reconociendo entonces como parte de propiedades, planta y equipo las mejoras efectuadas en la planta, en la medida que sean recuperables, puesto que sin ellas la entidad quedaría inhabilitada para producir y vender esos productos químicos. No obstante, el importe en libros resultante de tales activos y otros relacionados con ellos se revisará para comprobar la existencia de deterioro del valor, de acuerdo con la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos. Comentario: Determinamos que la información presentada por la compañía fue correcta con respecto a la solicitud de póliza o seguro y frente a sus demás gastos correspondiente al mantenimiento de activos fijos presentada.
  • 57. P á g i n a 57 | 66 SOLICITUD DE SEGURO CONTRATANTE: CEMENTO PACASMAYO S.A.A RUC: 20419387658 (DENOMINACION O RAZON SOCIAL) ACTIVIDAD COMERCIAL: FABRICANTE DE CEMENTO, CAL Y YESO REPRESENTANTE LEGAL: HUMBERTO NADAL DEL CARPIO DOMICILIO: CAL.LA COLONIA NRO. 150 URB. EL VIVERO EN LIMA / LIMA / SANTIAGO DE SURCO NACIONALIDAD: PERUANA PROFESION: ADMINISTRACION FECHA DE NACIMIENTO: 14/08/1960 ASEGURADO: DUPONT S.A.C RUC: 20504933696 (DENOMINACION O RAZON SOCIAL) ACTIVIDAD COMERCIAL: EMPRESA DE SERVICIOS REPRESENTANTE LEGAL: MIGUEL BARRANTES DOMICILIO: Av. Manuel Olguín 335 Pisón 1606 Santiago de Surco Lima NACIONALIDAD: PERUANA PROFESION: ADMINISTRADOR FECHA DE NACIMIENTO: 25/08/1975 VALORES DECLARADOS INDIQUENOS USTED MISMO LOS VALORES DE SUS BIENES  SEGURIDAD INDUSTRIAL S/. 3 235 909 FIRMA DE ASEGURADO FIRMA DE CONTRATANTE DNI/RUC DNI/RUC FECHA DE SOLICITUD: 12/06/14 DuPont Perú – Oficina principal Av. Manuel Olguín 335 Pisón 1606 Santiago de Surco Lima Telf. +51 1 201 8960 Servicio de atención al cliente: Tel. 080051070
  • 58. P á g i n a 58 | 66 EMPRESA CEMENTOS PACASMAYO S.A.A AUDI CONTABLE Auditores y Consultores ESTADOS FINANCIEROS Por el año terminado al 31 de diciembre del 2015 Con Opinión de los Auditores Externos Independientes
  • 59. P á g i n a 59 | 66 SEGUIMIENTO Y MONITOREO Una vez que se ha comunicado las recomendaciones a Cementos Pacasmayo S.A.A. realizadas por la auditora es necesario generar una guía de trabajo para la implantación de las mismas y el respectivo seguimiento cuyo objetivo es el de verificar que la entidad auditada haya cumplido con la implementación de las recomendaciones de acuerdo con los plazos acordados. Medición de resultados La implantación de las recomendaciones aportará con elementos de valor al crecimiento de la Compañía ya que mediante el siguiente papel se verificará las acciones propuestas para corregir y evitar recurrencia de fallas, así como también orienta a la toma de decisiones de los directivos de Cementos Pacasmayo S.A.A.
  • 60. P á g i n a 60 | 66 ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOÑAN, CORNEJO & ASOCIADOS AUDI CONTABLE Auditores y Consultores DOCUMENTO DE SEGUIMIENTO Y MONITOREO PERIODO: Del 01 de enero al 31 de Diciembre del 2015. Nº HALLAZGO RESPONSABLE RECOMENDACION DICIEMBRE 1 2 3 4 Se recomienda aplicar un mayor manejo y control en inventarios, aplicar el ajuste correspondiente y mantener una mejor comunicación con la parte de los almacenes de la empresa. Contador General 1 NO EXISTE CONCILIACIÓN DE INVENTARIOS Y UNIDADES FISICAS. Gerente General Es importante aplicar una gestión en recursos humanos para la comunicación de sus empleados y a su vez implementar un sistema de calidad en inventarios. 2 NO ACREDITACIÓN DE DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS Contador General Se recomienda aplicar estas desvalorizaciones por un perito independiente para tener documentos que certifiquen. Realizar el ajuste correspondiente. Gerente General Es importante conocer las Leyes que rigen en el Perú para no caer en el incumplimiento de una de ellas, por una política interna.
  • 61. P á g i n a 61 | 66 Nº HALLAZGO RESPONSABLE RECOMENDACION DICIEMBRE 1 2 3 4 Se recomienda realizar tomas físicas de los activos que se encuentran en la empresa para actualizar o dar de baja los activos que no correspondan y que no existan si es el caso. Dar de baja el vehículo que se encuentra en el Estado Financiero de 2015 y que no existe, hacer el procedimiento o ajuste necesario para eliminarlo del Activo Fijo. Contador General 3 NO EXISTE CONCILIACIÓN DE INVENTARIOS Y UNIDADES FISICAS. Gerente General Es importante tener mayor control en cuanto a las autorizaciones de compra de Activos Fijos, se recomienda que las autorizaciones sean supervisadas por parte de la Gerencia. 4 CALCULO DE LA DEPRECIACION NO RAZONABLE Contador General Se recomienda un mayor calculo y revisión con la depreciación de los activos fijos 5 REGISTRO Y CLASIFICACION INADECUADA EN EL ESTADO DE RESULTADOS DE LOS INGRESOS PROVENIENTES DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Contador General Se recomienda realizar una mejor clasificación en las cuentas y conocer la normatividad y clasificación a presentar de los estados financieros en el Perú. Gerente General Es importante tener mayor control en la elaboración de los estados financieros antes de ser presentados.
  • 62. P á g i n a 62 | 66 Dictamen de los auditores independientes A los señores accionistas y a los miembros del Directorio de Cementos Pacasmayo S.A.A Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Cementos Pacasmayo (una sociedad anónima abierta peruana), que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2015 y de 2014, y los correspondientes estados de resultados integrales y el resumen de las políticas contables significativas y otras notas explicativas. Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera y del control interno que la Gerencia determina que es necesario para permitir la preparación de estados financieros que estén libres de errores materiales, ya sea debido a fraude o error. Responsabilidad del Auditor Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basada en nuestras auditorías. Nuestras auditorías fueron realizadas de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría aprobadas para su aplicación en Perú por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores materiales. Una auditoría implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de que existan errores materiales en los estados financieros, ya sea debido a fraude o error. Al realizar esta evaluación de riesgos, el auditor toma en consideración el control interno pertinente de la Compañía para la preparación y presentación razonable de los estados financieros a fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la Compañía. Una auditoría también comprende la evaluación de si los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la Gerencia son razonables, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría.
  • 63. P á g i n a 63 | 66 Opinión En nuestra opinión, excepto por el inadecuado registro de rubros en Inventarios y Propiedad Planta y equipo , los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Compañía Cementos Pacasmayo S.A.A al 31 de diciembre de 2015 y 2014 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable, y los cambios en la situación financiera, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las normas de información financiera. Perú 01 de Diciembre de 2016 Refrendado por ______________________ Alexandra Alva Araujo Socio(a) Encargado C.P.C.C. Matrícula N° 312
  • 64. P á g i n a 64 | 66 Informe de auditoría de los estados financieros A los señores accionistas y a los miembros del Directorio de Cementos Pacasmayo S.A.A Hemos auditado los estados financieros de la empresa Cementos Pacasmayo S.A.A que comprenden el balance de situación al 31 de diciembre de 2015, la cuenta de pérdidas y ganancias y las notas explicativas a los estados financieros correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha fecha, cuya formulación es responsabilidad de los administradores de la sociedad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los mencionados estados financieros en su conjunto, basada en el trabajo realizado de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas que incluyen el examen, mediante la realización de pruebas selectivas de la evidencia justificada de los estados financieros y la evaluación de su presentación, de los principios contables aplicados y de las estimaciones realizadas. En este párrafo intermedio se describirá claramente la razón de la salvedad y la cuantificación del efecto que el error o el incumplimiento de los principios y normas contables que haya en los Estados Financieros o, en su caso, se indicara la información emitida en los Estados Financieros y que sea necesaria para su interpretación y comprensión adecuada. Hay incongruencias y una diferencia en efectivo entre la información constatada y la revelada por la empresa, es evidente que no se realiza una conciliación de manera eficiente pues su cuantía es relevante en este proceso .Se realizaran los ajustes necesarios que se demuestran en los procedimientos para denotar con veracidad la información. Al no considerar la compañía un control interno de inventarios, está generando un incorrecto registro de sus inventarios, por lo que no se puede conocer la conciliación con los almacenes de la compañía y por último no está haciendo las debidas revisiones a detalles de sus proveedores y se contiene muchos errores en el registro, datos que no guarda relación con lo que la empresa ha declarado. En nuestra opinión, excepto por el efecto de aquellos ajustes descrito en el párrafo anterior, los Estados Financieros del ejercicio 2015 adjuntos no expresan la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la empresa Cementos Pacasmayo S.A.A. al 31 de diciembre del 2015 y de los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio anual terminado en dicha fecha, contienen la información necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión adecuada, de conformidad con principios y normas generalmente aceptados. 01 de Diciembre de 2016
  • 65. P á g i n a 65 | 66 ESTADOS FINANCIEROS | INDIVIDUAL |ANUAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 (EN MILES DE NUEVOS SOLES) 2015 NOTAS Activos Activos corrientes Efectivo y equivalente al Efectivo S/. 101.084,00 Cuentas por Cobrar comerciales (neto) S/. 9.085,00 Otras Cuentas por Cobrar (neto) S/. 31.827,00 Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas S/. 106.720,00 Inventarios S/. 263.497,00 1 y 2 Activos por Impuestos a las Ganancias S/. 29.890,00 Otros Activos no financieros S/. 3.001,00 Total Activos Corrientes S/. 545.104,00 Activos no corrientes Otros activos financieros S/. 103.512,00 Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos S/. 648.765,00 Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas S/. 4.278,00 Propiedades, Planta y Equipo (neto) S/. 1.857.451,00 3 Y 4 Activos intangibles (neto) S/. 7.872,00 Total Activos NoCorrientes S/. 2.621.878,00 TOTAL DE ACTIVOS S/. 3.166.982,00 Pasivos y Patrimonio S/. 3.235.909,00 Cuentas por pagar comerciales S/. 53.486,00 Otras Cuentas por pagar a Entidades relacionadas S/. 3.971,00 Otras cuentas por pagar S/. 6.782,00 otras provisiones S/. 21.728,00 Pasivo por impuesto a las ganancias Total Pasivos Corrientes S/. 85.967,00 Pasivos no Corrientes Otros pasivos financieros S/. 1.012.406,00 otras provisiones S/. 32.638,00 Pasivos por impuestos diferidos S/. 104.264,00 Total Pasivos No Corrientes S/. 1.149.308,00 Total Pasivos S/. 1.235.275,00 Patrimonio Capital S/. 531.461,00 Primas de Emisión S/. 553.466,00 Acciones de inversión S/. 50.503,00 acciones propias en cartera S/. -108.248,00 Otras reservas de capital S/. 176.458,00 Otras reservas de patrimonio S/. 11.649,00 Resultados acumulados S/. 716.418,00 Total Patrimonio S/. 1.931.707,00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 3.166.982,00
  • 66. P á g i n a 66 | 66 NOTA Nº 1 Y 2 Inventarios registrados S/. 252.650,00 Estado de situación financiera Faltantes en inv. Fisico S/. 4.797,00 Hoja de Hallazgos 1 Desvalorizacion Inadecuada S/. 6.050,00 Hoja de Hallazgos 2 TOTAL INVENTARIOS 263.497,00 NOTA Nº 3 Y 4 Propiedad Planta y equipo Registrados S/. 1.915.531,00 Estado de situación financiera Inadecuado registro S/. -57.580,00 Hoja de Hallazgos 3 Depreciación S/. 500,00 Hoja de Hallazgos 4 TOTAL DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1.857.451,00