El documento describe los principios de debido proceso y legalidad que rigen la fiscalización tributaria en Perú, incluyendo el derecho de los contribuyentes a presentar argumentos y pruebas, y recibir una decisión fundamentada. También explica el procedimiento de fiscalización tributaria, los tipos de fiscalización, y los documentos involucrados como requerimientos y resoluciones.

1. FISCALIZACIÓN
TRIBUTARIA
PROFESOR: Alejandro Lara Mayor
CICLO: 2019 - II
2. Debido Proceso en
la Fiscalización
Tributaria

2. CARRERA PROFESIONAL
CONTABILIDAD Y FINANZAS
Profesor: Alejandro Lara
Mayor
• La Ley será de aplicación para
todas las entidades de la
Administración Pública. I
•Principio de Legalidad IV.1.1
•Principio del Debido
Procedimiento IV.1.2
•Principio de Razonabilidad
IV.1.4
•Aplicación supleatoria en
aquellos aspectos no previstos y
no son tratados expresamente I.2
Ley de Procedimiento Administrativo General – Ley 27444

3. CARRERA PROFESIONAL
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•Los administrados gozan de todos los derechos y
garantías inherentes al debido procedimiento
administrativo, que comprende el derecho a
exponer sus argumentos, a ofrecer y producir
pruebas y a obtener una decisión motivada y
fundada en derecho.
Principio del Debido Procedimiento

4. CARRERA PROFESIONAL
CONTABILIDAD Y FINANZAS
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•Declaraciones de las entidades que, en el marco
de normas de derecho público, están destinadas a
producir efectos jurídicos sobre los intereses,
obligaciones o derechos de los administrados
dentro de una situación concreta
Acto Administrativo 1

5. CARRERA PROFESIONAL
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•El acto administrativo es eficaz a partir de que
la notificación legalmente realizada produce sus
efectos, conforme a lo dispuesto en el presente
capítulo.
Eficacia del acto administrativo 16

6. CARRERA PROFESIONAL
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Procedimiento Administrativo 29
•Conjunto de actos y diligencias tramitados en
las entidades, conducentes a la emisión de
un acto administrativo que produzca
efectos jurídicos individuales o
individualizables sobre intereses, obligaciones
o derechos de los administrados

7. CARRERA PROFESIONAL
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Art. 55° Derechos de los Administrados 1/3
•La precedencia en la
atención
• Acceder, en cualquier momento,
de manera directa y sin limitación
a la información y a obtener
copias de los documentos
• Ser tratados con respeto
y consideración
• Acceder a la información
gratuita que deben brindar las
entidades del Estado sobre sus
actividades orientadas a la
colectividad,

8. CARRERA PROFESIONAL
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Art. 55° Derechos de los Administrados 2/3
• A ser informados en los
procedimientos de oficio sobre su
naturaleza, alcance y, de ser
previsible, del plazo estimado de su
duración, así como de sus derechos
y obligaciones en el curso de tal
actuación.
• Al cumplimiento de los plazos
determinados para cada servicio
o actuación y exigirlo así a las
autoridades.
•Ser asistidos por las entidades
para el cumplimiento de sus
obligaciones..
• Participar responsable y
progresivamente en la
prestación y control de los
servicios públicos,
• Conocer la identidad de
las autoridades y personal
que tramitan el
procedimiento

9. CARRERA PROFESIONAL
CONTABILIDAD Y FINANZAS
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Art. 55° Derechos de los Administrados 3/3
• A que las actuaciones de las
entidades que les afecten sean
llevadas a cabo en la forma
menos gravosa posible.
• A exigir la responsabilidad de las
entidades y del personal a su
servicio, cuando así corresponda
legalmente
• Al ejercicio responsable del
derecho de formular análisis,
críticas o a cuestionar las
decisiones y actuaciones de
las entidades.
• Los demás derechos
reconocidos por la
Constitución o las leyes.

10. CARRERA PROFESIONAL
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•La observancia del debido proceso y la tutela jurisdiccional
•Ninguna persona puede ser desviada de la jurisdicción
predeterminada por la ley, ni sometida a procedimiento distinto
de los previamente establecidos, ni juzgada por órganos
jurisdiccionales de excepción ni por comisiones especiales
creadas al efecto, cualquiera sea su denominación.
Art. 139° Debido Proceso en la Constitución

11. CARRERA PROFESIONAL
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•Decreto Supremo 085-2007-EF
•Decreto Supremo 207-2012-EF
•Protocolo de Atención para el Agente Fiscalizador SUNAT
•Infomes SUNAT y RTFs
Reglamento del Procedimiento de Fiscalización

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Procedimiento de Fiscalización
• Determinación de la Obligación Tributaria Art. 61° CT
• Facultad de Fiscalización Art. 62° CT
• Obligación tributaria Art. 87° CT
AGENTE
FISCALIZADOR
•Fiscaliza la
determinación
tributaria
DEUDOR
TRIBUTARIO
•Determina la
obligación
tributaria

13. CARRERA PROFESIONAL
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Documentos del Procedimiento de Fiscalización
•Tipo de Fiscalización: Parcial o Definitiva
•Requerimiento
•Carta
•Actas
•Esquelas
•Resultado del Requerimiento
•Resoluciones de Determinación
•Resoluciones de Multa
•Ordenes de Pago

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Fiscalización Definitiva
• Audita libros, registros y documentación del contribuyente
• Determina de manera definitiva el monto de la obligación tributaria
correspondiente a un tributo y periodo.
• Plazo de un (1) año
• Computado a partir de la fecha en que el contribuyente entrega la
totalidad de la información y/o documentación que le fuera solicitada en
el primer requerimiento.

15. CARRERA PROFESIONAL
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Fiscalización Parcial
• Revisa parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria y puede
llevarse a cabo de forma electrónica.
• Plazo de 06 meses de duración, salvo que exista complejidad o evasión fiscal, entre
otros.
• Fiscalización parcial electrónica desde las oficinas de la SUNAT, no requiere visitar
al contribuyente, y se inicia con una liquidación preliminar del tributo a regularizar.
Concluye en 30 días hábiles contados desde su inicio.

16. CARRERA PROFESIONAL
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Mayor
•022-2017 007-2007 031-2017 041-2014 080-2017
•090-2005 104-2016 121-2009 154-2015 185-2004
•209-2007 225-2003 047-2017
Informes SUNAT

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Mayor
•022-2017 007-2007 031-2017 041-2014 080-2017
•090-2005 104-2016 121-2009 154-2015 185-2004
•209-2007 225-2003 047-2017 4076-2016 2924-2016
•507-2017 100072-2017 143-2017 696-2017 699-2017
Resoluciones del Tribunal Fiscal
https://www.mef.gob.pe/es/jurisprudencia/busquedas-de-precedentes-jurisprudenciales