El documento presenta una introducción a los fundamentos de la auditoría. Explica la demanda económica de la auditoría y cómo reduce el riesgo de información no confiable para los que toman decisiones. También describe brevemente la teoría de la agencia y los problemas asociados con la relación entre principales y agentes. Por último, identifica algunas organizaciones clave relacionadas con la regulación y establecimiento de estándares de auditoría.

1. Fundamentos de Auditoría
Clase 1 – Patricio Salgado Vera

2. Fundamentos de Auditoría
Demanda Económica de La Auditoría
¿Por qué es importante la auditoría en la reducción del riesgo de información?
Los estados financieros sobre los que se basan las tomas de decisiones pueden ser
inexactos.
Ejemplo:
Consideraciones de una entidad financiera en una evaluación de riesgo

3. Fundamentos de Auditoría
Demanda Económica de La Auditoría
¿Por qué motivos a medida que aumenta la complejidad de sus operaciones, los que
toman decisiones tienen más probabilidad de recibir información no confiable?
• Improbabilidad de la información: No tener conocimiento de toda la información en
la toma de decisiones. Cuando se obtiene información de parte de otros, aumenta la
probabilidad de que esta sea errónea de manera intencional o involuntaria.
• Tendencia y motivos del proveedor: Inconsistencia de la información a favor del
proveedor de la información. Ejemplo empresa proporciona información imprecisa a
las instituciones financieras.
• Datos voluminosos: A mayor volumen de datos, aumenta la probabilidad de que
información registrada de manera inadecuada se incluya en los registros.
• Transacciones intercompañias relacionadas: ejemplos combinaciones de negocios.

4. Fundamentos de Auditoría
Demanda Económica de La Auditoría
¿Cómo podemos reducir en riesgo de la información?
• El usuario verifica la información. ¿a que costo?
• El usuario comparte el riesgo de información con la administración – La
administración asumen riesgo legal y económico por inexactitud de la información
proporcionada.
• se proporcionan estado financieros auditados – Forma mas común

5. Fundamentos de Auditoría
Demanda Económica de La Auditoría
¿Qué tipo de auditoría existen?
Por ejemplo podemos visualizar las siguientes tipos de auditoria:
• Auditoría operacional – Eficiencia y eficacia de cualquier parte de los
procedimientos y métodos de operación de una organización
• Auditoría de cumplimiento – se realiza para determinar si la entidad auditada aplica
correctamente los procedimientos, reglas, o reglamentos específicos que una
autoridad superior ha establecido.
• Auditoría de estados financieros - se lleva a cabo para determinar si los
estados financieros en general (la información que se está verificando) han
sido elaborados de acuerdo con el criterio establecido.

6. Fundamentos de Auditoría
Teoría de la Agencia
¿Qué analiza la teoría de la Agencia?
Analiza como deben establecerse los contratos e incentivos para conseguir congruencia
de objetivos mediante la motivación de los individuos.
Ejemplo:
Principal (Accionistas) delega la capacidad de decisión en un Agente (Directo General),
para realizar un servicio

7. Fundamentos de Auditoría
Teoría de la Agencia
¿Qué problemas se visualizan en estar relación?
Entre Principal y agente pueden tener preferencias o intereses divergentes, por ello una
alternativa de disminuir esta brecha de intereses es a través de contratos de incentivos.
Un problema es la asimetría de la información. Por ejemplo el Principal (Accionista) no
puede controlar en detalle las actividades diarias que realiza cada uno de sus agentes
(Gerentes).

8. Fundamentos de Auditoría
Teoría de la Agencia
¿Cómo se enfrenta el problema de la Agencia?
Podría ser mediante supervisión e incentivos. Se busca minimizar los efectos nocivos
asociados a la divergencia de intereses entre el principal y el agente.
La supervisión el principal debe implementar sistemas de control que permita vigilar el
comportamiento de los agentes, más auditoría de estados financieros.

9. Fundamentos de Auditoría
Organizaciones
• SEC – Securities And Exchange Commision
“Proporcionar a los inversionistas información confiable para tomar decisiones.”
FASB – Financial Accounting Standards Board
“Emite los GAAP” – US GAAP
PCAOB – Public Company Accountig Oversight Board
El PCAOB es una corporación sin fines de lucro establecida por el Congreso para
supervisar las auditorías de las empresas públicas a fin de proteger a los inversionistas y
el interés público mediante la promoción de informes de auditoría informativos,
precisos e independientes. La PCAOB también supervisa las auditorías de los corredores
y distribuidores, incluidos los informes de cumplimiento presentados de conformidad
con las leyes federales de valores, para promover la protección de los inversores.

10. Fundamentos de Auditoría
Organizaciones
IFAC – International Federation of Accountants
• IAASB – The Iternational Auditing and Assurance Standards Board
“es un organismo independiente de establecimiento de normas que sirve al interés
público estableciendo estándares internacionales de alta calidad para auditorías,
aseguramiento y otras áreas relacionadas, y facilitando su adopción e implementación.
Al hacerlo, el IAASB mejora la calidad y la coherencia de la práctica en todo el mundo y
refuerza la confianza del público en la profesión de auditoría y aseguramiento global”