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UNIDAD DIDÁCTICA Nº
4
PROBLEMÁTICA CONTABLE DE LAS
COMPRAS Y LAS VENTAS .EL CICLO
CONTABLE
DESGLOSE DE LA CUENTA DE
MERCADERIAS
 El PGC utiliza tres cuentas para reflejar el
funcionamiento de las existencias (mercaderías,
materias primas etc.)
 Para reflejar las compras utiliza la cuenta
Compras de Mercaderías (600)
 Para reflejar las ventas utiliza la cuenta Venta de
Mercaderías (700)
 Para registrar las existencias iniciales (1 de
enero) y las finales( el 31de diciembre)utiliza la
cuenta Mercaderías (300)
 (Actividad nº 1)
COMPRAS DE EXISTENCIAS: CRITERIOS DE
VALORACIÓN
 Cada vez que compremos algunos de los
elementos que tengamos en el grupo 3
(Existencias) se utilizará una cuenta del grupo
6 (Compras) para realizar el registro.
 La norma de valoración 12ª del PGC pymes
recoge los siguientes criterios a tener en
cuenta:
 Valoración inicial: los bienes comprendidos en
las existencias se valorarán por su coste, ya
sea el precio de adquisición (empresas
comerciales) o el coste de producción (
empresas industriales).
¿Como se calcula el precio de
adquisición?
 Importe facturado por el vendedor (nº
unidades * precio unitario)
 Menos el descuento o rebaja que aparezca en
factura.
 Mas todos los gasto adiciones hasta que los
bienes se encuentres ubicados para su venta.
(transporte, aranceles de aduana, seguros etc)
 Mas impuestos indirectos no recuperables de
la Hacienda Pública.
 (caso practico nº 2)
DESCUENTOS POSTERIORES A
LA FACTURA
 (606) Descuentos sobre compras por pronto
pago.
 (608) Devoluciones de compras y operaciones
similares: además de las devoluciones se
incluyen en esta cuenta las rebajas o
descuentos que se hagan por incumplimiento
de las condiciones del pedido.
 (609) Rappels por compras: descuentos por
haber alcanzado un determinado volumen de
compras.
 (Ver ejemplo)
ENVASES Y EMBALAJES
 Con facultad de devolución:
 Se contabilizan en la cuenta (406) Envase y
embalajes a devolver a proveedores.
 Sin facultad de devolución:
 Se contabilizan en la cuenta (602) Compra de
otros aprovisionamientos.
 ejemplo
ANTICIPO A PROVEEDORES
 Cuando la empresa entrega a un proveedor
efectivo a cuenta de un futura compra se
contabiliza en la cuenta (407) Anticipo a
proveedores.
 Ejemplo.
 Caso practico nº 3.
 Actividad nº 2.
VENTAS DE EXISTENCIAS:
CRITERIOS DE VALORACIÓN
 Cada vez que procedamos a vender algún elemento del
grupo 3 (existencias) se utiliza una cuenta del grupo 7
(ventas) para registrar la venta.
 La norma de valoración nº 16 del PGC pymes regula como
debemos valorarla y dice:
 Los ingresos procedentes de las ventas de bienes y de la
prestación de servicios se valorarán por el valor razonable de
la contrapartida recibida o por recibir.
 El valor razonable es igual al precio acordado para dichos
bienes menos el importe de cualquier descuento o rebaja
incluido en factura.
 Los impuestos deben repercutirse a tercero.
 Los impuestos especiales no formarán parte de los ingresos.
 (ejemplos)
DESCUENTOS POSTERIORES A
LA FACTURA
 (706) Descuentos sobre ventas por pronto
pago. Descuentos por pagar antes de lo
acordado.
 (708) Devoluciones de ventas y operaciones
similares: se incluye además de las
devoluciones los descuentos o rebajas por
incumplimiento en las condiciones del pedido.
 (709) Rappels sobre ventas: descuentos por
haber alcanzado un determinado número de
pedidos.
 (Ejemplos)
ENVASES Y EMBALAJES
 Se utilizaran las siguientes cuentas:
 (437) Envases y embalajes a devolver por
clientes, cuando los envases o embalajes se
puedan devolver.
 (704) Venta de envases, cuando no se puedan
devolver.
 (ejemplos)
ANTICIPO DE CLIENTES
 Cuando el cliente nos realice una entrega de
dinero a cuenta de una futura venta se
utilizará la cuenta:
 (438) Anticipo de clientes.
 (ejemplos)
INGRESOS POR PRESTACIÓN
DE SERVICIOS
 Cuando la empresa no se dedica a comercializar
productos sino a prestar servicios utilizaremos la
cuenta (705) Prestaciones de servicios.
 En la norma de valoración nº 16 se dice que estos se
valoraran por el valor razonable y este se calcula de
la siguiente forma:
 Valor razonable= precio acordado por el servicio
menos el importe de cualquier rebaja o descuento
que la empresa pueda conceder.(siempre incluido en
factura)
 Los impuesto no formaran parte de los ingresos.
 (caso práctico nº 3)
 (actividad nº 3)
PROBLEMÁTICA CONTABLE DEL
IVA
 El impuesto sobre el valor añadido (IVA) es un tributo de
naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava la
entregas de bienes y las prestaciones de servicios
efectuadas por empresarios y profesionales, las
adquisiciones intracomunitarias y la importaciones de bienes.
 La Ley establece que:
 Quien realice entrega de bienes o prestaciones de servicios
repercutirá el IVA al importe de la operación salvo que ésta
esté exenta.
 Hay tres tipos de IVA:
 Normal 21%
 Reducido 10%
 Superreducido 4%
 (ejemplo)
 Este impuesto debe autoliquidarse, y en su caso, ingresarse
mensualmente o trimestralmente en la Hacienda Pública. El cálculo
se realiza por la diferencia entre el IVA repercutido a los clientes y
el IVA soportado de los proveedores.
 Las cuentas que se utilizan para su contabilización son:
 (472) HP IVA soportado, donde se refleja el IVA de las compras.
 (477) HP IVA repercutido, donde se refleja el IVA de las ventas.
 (4700) HP deudora por IVA, donde se recoge la diferencia entre el
IVA soportado y el IVA repercutido cuando el soportado es mayor
que el repercutido.
 (4750) HP acreedora por IVA, donde se recoge la diferencia entre
el soportado y el repercutido cuando el repercutido es mayor que el
soportado.
 (ejemplo)
 (caso práctico nº 4)
ACREEDORES Y DEUDORES
POR OPERACIONES DE
TRÁFICO
 Acreedores por operaciones de tráfico son aquellas
empresas a las que les hemos comprado existencias o nos
han prestado servicios relacionados con nuestra actividad
principal y quedan pendientes de pago. También se incluyen
en este apartado las Administraciones Públicas.
 Deudores por operaciones de tráfico son aquellas empresas
o particulares a los que les hemos vendido existencias o les
hemos prestado algún servicio relacionado con nuestra
actividad principal y quedan pendientes de pago.
 El PGC pymes recoge todas las cuentas relacionadas con
ellos en el grupo 4 Acreedores y deudores por operaciones
comerciales.
 Vamos a estudiar ahora los casos de los proveedores y de
los clientes.
PROVEEDORES
 Un proveedores es una empresa o una personal física que
abastece a otras empresas con existencias, las cuales pueden
transformarse para su venta (materias primas) o venderse
directamente (mercaderías) y a la que no le pagamos al contado.
 El PGC pymes desarrolla estas cuenta en el subgrupo 40
Proveedores:
 (400) Proveedores, recoge las deudas con suministradores de
mercancías y demás bienes definidos en el grupo 3.
 (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar, cuando las
deudas se han formalizado en efectos de giro aceptados.
 (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores.
 (407) Anticipos a proveedores.
 Las dos últimas las hemos visto anteriormente.
 (ejemplo)
CLIENTES
 Un cliente es una empresa o una persona a la que vendemos existencias
previamente transformadas o sin transformar, o a quien prestamos un
servicio que forma parte de nuestra actividad principal y no nos paga al
contado.
 Las cuentas que surgen en esta operación se recogen en el subgrupo 40
Clientes:
 (430) Clientes, refleja los créditos con compradores de mercaderías y
demás bienes definidos en el grupo 3, así como los usuarios de servicios
prestados por la empresa, siempre que estos constituyan su actividad
principal.
 (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar, recoge los créditos que se
instrumentalicen en efectos de giro aceptados.
 (437) Envases y embalajes a devolver por clientes.
 (438)Anticipos de clientes.
 Las dos últimas cuentas las hemos visto anteriormente.
 (Caso práctico nº 5) y (actividad nº 5)
EL CICLO CONTABLE
 El ciclo contable consta de los siguientes pasos:
 Balance inicial: asiento de apertura.
 Contabilización de las operaciones del ejercicio
en el libro Diario y traslado al Mayor.
 Balance de comprobación.
 Operaciones de regularización.
 Balance de situación.
 Asiento de cierre.
 Asiento de apertura del nuevo ejercicio.
BALANCE INICIAL: ASIENTO DE
APERTURA
 Todas las empresas, al iniciar su actividad o al
comienzo de cada ejercicio deberán redactar
el Balance inicial.
 Una vez realizado trasladaran este balance al
libro Diario en forma de asiento (asiento de
apertura)
 (ejemplo)
 (actividad nº 1)
 (Caso práctico nº 1)
CONTABILIZACIÓN DE LAS
OPERACIONES EN EL LIBRO DIARIO Y
SU TRASLADO AL MAYOR
 Se introducirán todos los hechos contables
por orden de fechas en el libro Diario y se
trasladará dicha información al libro Mayor.
 (esto lo hemos estudiado en anteriores
unidades)
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
 Al menos trimestralmente se elaborará el Balance
de comprobación que nos permitirá comprobar
que no nos hemos equivocado al trasladar la
información al mayor.
 El balance de comprobación nos muestra todas
las cuentas, tanto las patrimoniales como las de
gestión, que han participado en las operaciones
de la empresa, aunque su saldo sea cero.
 (caso práctico nº 2)
 (actividad nº 3)
OPERACIONES DE
REGULARIZACIÓN
 Se denomina regularización al conjunto de
operaciones que realiza la empresa al final del
ejercicio para conseguir que cada cuenta refleje el
valor real del elemento patrimonial que representa
y que además permita conocer el resultado
obtenido.
 Resultado = ingresos – gastos.
 Si el resultado es + la empresa tiene beneficios.
 Si el resultado es – la empresa tiene pérdidas.
REGULARIZACION DE LAS
EXISTENCIAS
 Consiste en realizar, al final del ejercicio, un
recuento de las existencias que se encuentran
en el almacén, para proceder a actualizar el
saldo de la cuenta de mercaderías, materias
primas y otros aprovisionamientos.
¿Cómo se refleja el valor real de
las existencias?
 Para ello se utiliza la cuenta Variación de Existencias de
Mercaderías (610) y se procede de la siguiente forma:
 Para dar de baja las existencias iniciales
DEBE HABE
R
(610) Variación de existencias de
mercaderías
A
(300) Mercaderías
Hacer ejemplos y caso práctico nº
3
 Para dar de alta las existencias finales:
Debe haber
(300) Mercaderías
A
(610) Variación de existencias de
Mercaderías
REGULARIZACIÓN DE
INGRESOS Y GASTOS
 A 31 de diciembre la empresa procede a
cerrar todas las cuentas de ingresos y gastos
grupos 7 y 6 respectivamente, y trasladar su
saldo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.
 Si el saldo de la cuenta 129 es deudor la
empresa tiene pérdidas.
 Si el saldo de la cuenta 129 es acreedor la
empresa tiene beneficios.
Hacer caso práctico nº 4 y
actividades 4 y 5
 Los asientos que la empresa realiza al 31 de
diciembre son:
debe habe
r
(129)
A
(todas las cuentas del los grupos 6 y 7 con
saldo deudor)
(Con ellos se cierran todas estas cuentas)
(todas las cuentas de los grupos 6 y 7 con
saldo acreedor)
A
(129)
( con ello se cierran todas estas cuentas)
BALANCE DE SITUACIÓN
 Con los datos de las cuentas que permanecen
abiertas se elabora el balance de situación
como ya sabemos.
 (caso práctico nº 5)
 (caso práctico nº 6)
 (actividad nº 6)
ASIENTO DE CIERRE
 Se anotan en el libro Diario todas las cuentas que
estén abiertas (cuentas patrimoniales) de tal
forma que se cierren todas.
 El asiento de cierre consiste en anotar en el Debe
todas las cuentas que tengan saldo acreedor y en
el haber todas las que tengan saldo deudor.
 (caso práctico nº 7)
 (caso práctico nº 8)
 (actividad nº 8)
ASIENTO DE APERTURA DEL
NUEVO EJERCICIO
 El asiento de apertura es el primer asiento con
el que se abre la contabilidad el 1 de enero de
años siguiente. Por lo tanto es la operación
contraria al asiento de cierre del año anterior.
 (continuación caso práctico nº 7)
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 (actividad nº 9)

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Unidad didáctica nº 4

  • 1. UNIDAD DIDÁCTICA Nº 4 PROBLEMÁTICA CONTABLE DE LAS COMPRAS Y LAS VENTAS .EL CICLO CONTABLE
  • 2. DESGLOSE DE LA CUENTA DE MERCADERIAS  El PGC utiliza tres cuentas para reflejar el funcionamiento de las existencias (mercaderías, materias primas etc.)  Para reflejar las compras utiliza la cuenta Compras de Mercaderías (600)  Para reflejar las ventas utiliza la cuenta Venta de Mercaderías (700)  Para registrar las existencias iniciales (1 de enero) y las finales( el 31de diciembre)utiliza la cuenta Mercaderías (300)  (Actividad nº 1)
  • 3. COMPRAS DE EXISTENCIAS: CRITERIOS DE VALORACIÓN  Cada vez que compremos algunos de los elementos que tengamos en el grupo 3 (Existencias) se utilizará una cuenta del grupo 6 (Compras) para realizar el registro.  La norma de valoración 12ª del PGC pymes recoge los siguientes criterios a tener en cuenta:  Valoración inicial: los bienes comprendidos en las existencias se valorarán por su coste, ya sea el precio de adquisición (empresas comerciales) o el coste de producción ( empresas industriales).
  • 4. ¿Como se calcula el precio de adquisición?  Importe facturado por el vendedor (nº unidades * precio unitario)  Menos el descuento o rebaja que aparezca en factura.  Mas todos los gasto adiciones hasta que los bienes se encuentres ubicados para su venta. (transporte, aranceles de aduana, seguros etc)  Mas impuestos indirectos no recuperables de la Hacienda Pública.  (caso practico nº 2)
  • 5. DESCUENTOS POSTERIORES A LA FACTURA  (606) Descuentos sobre compras por pronto pago.  (608) Devoluciones de compras y operaciones similares: además de las devoluciones se incluyen en esta cuenta las rebajas o descuentos que se hagan por incumplimiento de las condiciones del pedido.  (609) Rappels por compras: descuentos por haber alcanzado un determinado volumen de compras.  (Ver ejemplo)
  • 6. ENVASES Y EMBALAJES  Con facultad de devolución:  Se contabilizan en la cuenta (406) Envase y embalajes a devolver a proveedores.  Sin facultad de devolución:  Se contabilizan en la cuenta (602) Compra de otros aprovisionamientos.  ejemplo
  • 7. ANTICIPO A PROVEEDORES  Cuando la empresa entrega a un proveedor efectivo a cuenta de un futura compra se contabiliza en la cuenta (407) Anticipo a proveedores.  Ejemplo.  Caso practico nº 3.  Actividad nº 2.
  • 8. VENTAS DE EXISTENCIAS: CRITERIOS DE VALORACIÓN  Cada vez que procedamos a vender algún elemento del grupo 3 (existencias) se utiliza una cuenta del grupo 7 (ventas) para registrar la venta.  La norma de valoración nº 16 del PGC pymes regula como debemos valorarla y dice:  Los ingresos procedentes de las ventas de bienes y de la prestación de servicios se valorarán por el valor razonable de la contrapartida recibida o por recibir.  El valor razonable es igual al precio acordado para dichos bienes menos el importe de cualquier descuento o rebaja incluido en factura.  Los impuestos deben repercutirse a tercero.  Los impuestos especiales no formarán parte de los ingresos.  (ejemplos)
  • 9. DESCUENTOS POSTERIORES A LA FACTURA  (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago. Descuentos por pagar antes de lo acordado.  (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares: se incluye además de las devoluciones los descuentos o rebajas por incumplimiento en las condiciones del pedido.  (709) Rappels sobre ventas: descuentos por haber alcanzado un determinado número de pedidos.  (Ejemplos)
  • 10. ENVASES Y EMBALAJES  Se utilizaran las siguientes cuentas:  (437) Envases y embalajes a devolver por clientes, cuando los envases o embalajes se puedan devolver.  (704) Venta de envases, cuando no se puedan devolver.  (ejemplos)
  • 11. ANTICIPO DE CLIENTES  Cuando el cliente nos realice una entrega de dinero a cuenta de una futura venta se utilizará la cuenta:  (438) Anticipo de clientes.  (ejemplos)
  • 12. INGRESOS POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS  Cuando la empresa no se dedica a comercializar productos sino a prestar servicios utilizaremos la cuenta (705) Prestaciones de servicios.  En la norma de valoración nº 16 se dice que estos se valoraran por el valor razonable y este se calcula de la siguiente forma:  Valor razonable= precio acordado por el servicio menos el importe de cualquier rebaja o descuento que la empresa pueda conceder.(siempre incluido en factura)  Los impuesto no formaran parte de los ingresos.  (caso práctico nº 3)  (actividad nº 3)
  • 13. PROBLEMÁTICA CONTABLE DEL IVA  El impuesto sobre el valor añadido (IVA) es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava la entregas de bienes y las prestaciones de servicios efectuadas por empresarios y profesionales, las adquisiciones intracomunitarias y la importaciones de bienes.  La Ley establece que:  Quien realice entrega de bienes o prestaciones de servicios repercutirá el IVA al importe de la operación salvo que ésta esté exenta.  Hay tres tipos de IVA:  Normal 21%  Reducido 10%  Superreducido 4%  (ejemplo)
  • 14.  Este impuesto debe autoliquidarse, y en su caso, ingresarse mensualmente o trimestralmente en la Hacienda Pública. El cálculo se realiza por la diferencia entre el IVA repercutido a los clientes y el IVA soportado de los proveedores.  Las cuentas que se utilizan para su contabilización son:  (472) HP IVA soportado, donde se refleja el IVA de las compras.  (477) HP IVA repercutido, donde se refleja el IVA de las ventas.  (4700) HP deudora por IVA, donde se recoge la diferencia entre el IVA soportado y el IVA repercutido cuando el soportado es mayor que el repercutido.  (4750) HP acreedora por IVA, donde se recoge la diferencia entre el soportado y el repercutido cuando el repercutido es mayor que el soportado.  (ejemplo)  (caso práctico nº 4)
  • 15. ACREEDORES Y DEUDORES POR OPERACIONES DE TRÁFICO  Acreedores por operaciones de tráfico son aquellas empresas a las que les hemos comprado existencias o nos han prestado servicios relacionados con nuestra actividad principal y quedan pendientes de pago. También se incluyen en este apartado las Administraciones Públicas.  Deudores por operaciones de tráfico son aquellas empresas o particulares a los que les hemos vendido existencias o les hemos prestado algún servicio relacionado con nuestra actividad principal y quedan pendientes de pago.  El PGC pymes recoge todas las cuentas relacionadas con ellos en el grupo 4 Acreedores y deudores por operaciones comerciales.  Vamos a estudiar ahora los casos de los proveedores y de los clientes.
  • 16. PROVEEDORES  Un proveedores es una empresa o una personal física que abastece a otras empresas con existencias, las cuales pueden transformarse para su venta (materias primas) o venderse directamente (mercaderías) y a la que no le pagamos al contado.  El PGC pymes desarrolla estas cuenta en el subgrupo 40 Proveedores:  (400) Proveedores, recoge las deudas con suministradores de mercancías y demás bienes definidos en el grupo 3.  (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar, cuando las deudas se han formalizado en efectos de giro aceptados.  (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores.  (407) Anticipos a proveedores.  Las dos últimas las hemos visto anteriormente.  (ejemplo)
  • 17. CLIENTES  Un cliente es una empresa o una persona a la que vendemos existencias previamente transformadas o sin transformar, o a quien prestamos un servicio que forma parte de nuestra actividad principal y no nos paga al contado.  Las cuentas que surgen en esta operación se recogen en el subgrupo 40 Clientes:  (430) Clientes, refleja los créditos con compradores de mercaderías y demás bienes definidos en el grupo 3, así como los usuarios de servicios prestados por la empresa, siempre que estos constituyan su actividad principal.  (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar, recoge los créditos que se instrumentalicen en efectos de giro aceptados.  (437) Envases y embalajes a devolver por clientes.  (438)Anticipos de clientes.  Las dos últimas cuentas las hemos visto anteriormente.  (Caso práctico nº 5) y (actividad nº 5)
  • 18. EL CICLO CONTABLE  El ciclo contable consta de los siguientes pasos:  Balance inicial: asiento de apertura.  Contabilización de las operaciones del ejercicio en el libro Diario y traslado al Mayor.  Balance de comprobación.  Operaciones de regularización.  Balance de situación.  Asiento de cierre.  Asiento de apertura del nuevo ejercicio.
  • 19. BALANCE INICIAL: ASIENTO DE APERTURA  Todas las empresas, al iniciar su actividad o al comienzo de cada ejercicio deberán redactar el Balance inicial.  Una vez realizado trasladaran este balance al libro Diario en forma de asiento (asiento de apertura)  (ejemplo)  (actividad nº 1)  (Caso práctico nº 1)
  • 20. CONTABILIZACIÓN DE LAS OPERACIONES EN EL LIBRO DIARIO Y SU TRASLADO AL MAYOR  Se introducirán todos los hechos contables por orden de fechas en el libro Diario y se trasladará dicha información al libro Mayor.  (esto lo hemos estudiado en anteriores unidades)
  • 21. BALANCE DE COMPROBACIÓN  Al menos trimestralmente se elaborará el Balance de comprobación que nos permitirá comprobar que no nos hemos equivocado al trasladar la información al mayor.  El balance de comprobación nos muestra todas las cuentas, tanto las patrimoniales como las de gestión, que han participado en las operaciones de la empresa, aunque su saldo sea cero.  (caso práctico nº 2)  (actividad nº 3)
  • 22. OPERACIONES DE REGULARIZACIÓN  Se denomina regularización al conjunto de operaciones que realiza la empresa al final del ejercicio para conseguir que cada cuenta refleje el valor real del elemento patrimonial que representa y que además permita conocer el resultado obtenido.  Resultado = ingresos – gastos.  Si el resultado es + la empresa tiene beneficios.  Si el resultado es – la empresa tiene pérdidas.
  • 23. REGULARIZACION DE LAS EXISTENCIAS  Consiste en realizar, al final del ejercicio, un recuento de las existencias que se encuentran en el almacén, para proceder a actualizar el saldo de la cuenta de mercaderías, materias primas y otros aprovisionamientos.
  • 24. ¿Cómo se refleja el valor real de las existencias?  Para ello se utiliza la cuenta Variación de Existencias de Mercaderías (610) y se procede de la siguiente forma:  Para dar de baja las existencias iniciales DEBE HABE R (610) Variación de existencias de mercaderías A (300) Mercaderías
  • 25. Hacer ejemplos y caso práctico nº 3  Para dar de alta las existencias finales: Debe haber (300) Mercaderías A (610) Variación de existencias de Mercaderías
  • 26. REGULARIZACIÓN DE INGRESOS Y GASTOS  A 31 de diciembre la empresa procede a cerrar todas las cuentas de ingresos y gastos grupos 7 y 6 respectivamente, y trasladar su saldo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.  Si el saldo de la cuenta 129 es deudor la empresa tiene pérdidas.  Si el saldo de la cuenta 129 es acreedor la empresa tiene beneficios.
  • 27. Hacer caso práctico nº 4 y actividades 4 y 5  Los asientos que la empresa realiza al 31 de diciembre son: debe habe r (129) A (todas las cuentas del los grupos 6 y 7 con saldo deudor) (Con ellos se cierran todas estas cuentas) (todas las cuentas de los grupos 6 y 7 con saldo acreedor) A (129) ( con ello se cierran todas estas cuentas)
  • 28. BALANCE DE SITUACIÓN  Con los datos de las cuentas que permanecen abiertas se elabora el balance de situación como ya sabemos.  (caso práctico nº 5)  (caso práctico nº 6)  (actividad nº 6)
  • 29. ASIENTO DE CIERRE  Se anotan en el libro Diario todas las cuentas que estén abiertas (cuentas patrimoniales) de tal forma que se cierren todas.  El asiento de cierre consiste en anotar en el Debe todas las cuentas que tengan saldo acreedor y en el haber todas las que tengan saldo deudor.  (caso práctico nº 7)  (caso práctico nº 8)  (actividad nº 8)
  • 30. ASIENTO DE APERTURA DEL NUEVO EJERCICIO  El asiento de apertura es el primer asiento con el que se abre la contabilidad el 1 de enero de años siguiente. Por lo tanto es la operación contraria al asiento de cierre del año anterior.  (continuación caso práctico nº 7)  (caso práctico nº 8)  (actividad nº 9)