Este documento presenta un manual sobre el uso de los módulos del Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF) dirigido a personas que recién se incorporan al uso de SIAF en el sector público. Explica cómo acceder a los diferentes módulos y realizar tareas como crear metas presupuestales, incorporar marcos presupuestales a través de notas, modificar la Programación de Compromisos Anuales, y distribuir y priorizar la PCA.
Este documento resume las notas reveladoras de una auditoría realizada a la empresa Diario el Futuro C.A. Se identificaron varias inconsistencias y faltantes en los procesos fiscales y tributarios de la empresa, especialmente en las áreas de retenciones de impuesto sobre la renta, retenciones de impuesto al valor agregado, y libros de ventas de IVA. Se recomienda revisar minuciosamente la documentación para corregir las inconsistencias numéricas y falta de soportes encontrados.
Este documento presenta los resultados de un estudio realizado por el Ministerio de Hacienda de El Salvador para estimar la evasión del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en el periodo 2000-2010. El estudio utilizó el método del IVA no deducible basado en las Cuentas Nacionales. Los resultados muestran una tendencia a la baja de la tasa de evasión del IVA entre 2000-2006, pero un aumento durante la crisis de 2009 debido al impacto económico. El estudio también identifica áreas para mejorar la precisión de futuras estim
El documento describe la Tabla de Operaciones del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP). La Tabla de Operaciones permite registrar automáticamente las operaciones financieras de ingresos, gastos y otras operando el SIAF-SP. Establece la relación entre los clasificadores presupuestarios y las cuentas del Plan Contable Gubernamental. Su objetivo es obtener reportes que permitan a las entidades del sector público generar estados financieros y presupuestarios para la Cuenta General de la República
Primer Informe Semestral de Actividades de la Comisión de Economía correspon...UNAM
El documento presenta el primer informe semestral de actividades de la Comisión de Economía de la Cámara de Diputados de octubre de 2012 a febrero de 2013. Detalla la integración de la comisión, las iniciativas y minutas dictaminadas, el avance del programa anual de trabajo incluyendo reuniones y objetivos, y la opinión de la comisión sobre el Presupuesto de Egresos de la Federación para 2013.
Este documento presenta un resumen de un trabajo de investigación sobre la influencia del control gubernamental en la evasión de impuestos de los contribuyentes en la ciudad de Huaraz en el 2015. El trabajo analiza la relación entre el control gubernamental y la evasión tributaria, y busca determinar el grado de evasión y mejorar la cultura tributaria a través de un mayor control. El estudio utiliza métodos no experimentales como observación, entrevistas y encuestas para recolectar datos y analizar cómo factores como la fiscalización, capacitación del personal y
El documento resume la dinámica empresarial en Perú en el cuarto trimestre de 2014. Se registraron 61,629 nuevas empresas, una disminución del 2.1% con respecto al año anterior. También se dieron de baja 46,370 empresas, un aumento del 58.6%. El resultado fue un saldo positivo de 15,259 empresas. La mayoría de nuevas empresas pertenecían al comercio minorista, servicios empresariales y comercio mayorista.
Este documento presenta la introducción y el capítulo I de un libro sobre impuestos a la utilidad. La introducción explica brevemente la evolución de las normas de contabilidad en México relacionadas con los impuestos a la utilidad. El capítulo I define los conceptos de impuesto causado e impuesto causado por pagar o cobrar, y describe la mecánica para determinar el impuesto sobre la renta causado y por pagar de acuerdo con la legislación fiscal mexicana.
Este documento presenta un manual sobre el uso de los módulos del Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF) dirigido a personas que recién se incorporan al uso de SIAF en el sector público. Explica cómo acceder a los diferentes módulos y realizar tareas como crear metas presupuestales, incorporar marcos presupuestales a través de notas, modificar la Programación de Compromisos Anuales, y distribuir y priorizar la PCA.
Este documento resume las notas reveladoras de una auditoría realizada a la empresa Diario el Futuro C.A. Se identificaron varias inconsistencias y faltantes en los procesos fiscales y tributarios de la empresa, especialmente en las áreas de retenciones de impuesto sobre la renta, retenciones de impuesto al valor agregado, y libros de ventas de IVA. Se recomienda revisar minuciosamente la documentación para corregir las inconsistencias numéricas y falta de soportes encontrados.
Este documento presenta los resultados de un estudio realizado por el Ministerio de Hacienda de El Salvador para estimar la evasión del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en el periodo 2000-2010. El estudio utilizó el método del IVA no deducible basado en las Cuentas Nacionales. Los resultados muestran una tendencia a la baja de la tasa de evasión del IVA entre 2000-2006, pero un aumento durante la crisis de 2009 debido al impacto económico. El estudio también identifica áreas para mejorar la precisión de futuras estim
El documento describe la Tabla de Operaciones del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP). La Tabla de Operaciones permite registrar automáticamente las operaciones financieras de ingresos, gastos y otras operando el SIAF-SP. Establece la relación entre los clasificadores presupuestarios y las cuentas del Plan Contable Gubernamental. Su objetivo es obtener reportes que permitan a las entidades del sector público generar estados financieros y presupuestarios para la Cuenta General de la República
Primer Informe Semestral de Actividades de la Comisión de Economía correspon...UNAM
El documento presenta el primer informe semestral de actividades de la Comisión de Economía de la Cámara de Diputados de octubre de 2012 a febrero de 2013. Detalla la integración de la comisión, las iniciativas y minutas dictaminadas, el avance del programa anual de trabajo incluyendo reuniones y objetivos, y la opinión de la comisión sobre el Presupuesto de Egresos de la Federación para 2013.
Este documento presenta un resumen de un trabajo de investigación sobre la influencia del control gubernamental en la evasión de impuestos de los contribuyentes en la ciudad de Huaraz en el 2015. El trabajo analiza la relación entre el control gubernamental y la evasión tributaria, y busca determinar el grado de evasión y mejorar la cultura tributaria a través de un mayor control. El estudio utiliza métodos no experimentales como observación, entrevistas y encuestas para recolectar datos y analizar cómo factores como la fiscalización, capacitación del personal y
El documento resume la dinámica empresarial en Perú en el cuarto trimestre de 2014. Se registraron 61,629 nuevas empresas, una disminución del 2.1% con respecto al año anterior. También se dieron de baja 46,370 empresas, un aumento del 58.6%. El resultado fue un saldo positivo de 15,259 empresas. La mayoría de nuevas empresas pertenecían al comercio minorista, servicios empresariales y comercio mayorista.
Este documento presenta la introducción y el capítulo I de un libro sobre impuestos a la utilidad. La introducción explica brevemente la evolución de las normas de contabilidad en México relacionadas con los impuestos a la utilidad. El capítulo I define los conceptos de impuesto causado e impuesto causado por pagar o cobrar, y describe la mecánica para determinar el impuesto sobre la renta causado y por pagar de acuerdo con la legislación fiscal mexicana.
Nuestro socio líder de Servicios Tributarios y Legales, Arturo Tuesta, comenta en el especial #CADE2017 de América Economía cómo hacer atractiva la formalización tributaria.
El documento analiza el impacto de la evasión tributaria en el crecimiento económico de la región de La Libertad, Perú entre 1995 y 2013. Señala que la evasión tributaria tiene un impacto negativo en el crecimiento debido a que reduce los ingresos fiscales del gobierno. Presenta un modelo econométrico que muestra una relación inversa entre el Producto Bruto Interno (PBI), indicador de crecimiento, y la evasión tributaria (EVA), la diferencia entre impuestos programados e impuestos ejecutados. Los resultados del
Reforma tributaria para conocimiento de la ciudadanía versión 30 ene08diegoruedautpl
La Ley Reformativa para la Equidad Tributaria de 2008 buscó reducir la evasión y elusión de impuestos mediante el control de precios de transferencia, subcapitalización y declaración patrimonial. También incorporó un régimen simplificado para pequeños contribuyentes, anticipos del impuesto a la renta calculados de forma más equitativa, e impuestos a herencias, vehículos y telecomunicaciones para una mejor redistribución y recaudación tributaria.
Este documento evalúa la influencia del control gubernamental en la evasión tributaria de los contribuyentes en la ciudad de Huaraz, Perú. Se identifica una elevada evasión tributaria debido a deficiencias en el control y fiscalización por parte del gobierno. El objetivo es determinar el grado de evasión tributaria y mejorar la cultura tributaria mediante un mayor control gubernamental. El estudio utilizará técnicas como observación, entrevistas y encuestas para evaluar el control existente y los factores que contribuyen a la evasión
Este documento trata sobre la tributación online en el Perú. Explica los antecedentes históricos de la tributación en el Perú desde 1988 cuando se creó la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT). También discute aspectos sociales y culturales relevantes como el contexto empresarial peruano dominado por microempresas y la importancia de la educación tributaria. Finalmente, describe el desarrollo de la tributación en el Perú influenciada por factores globales como la globalización y la tecnología, y los esfuerzos de armoniz
Este documento analiza los factores que han provocado la evasión fiscal en Guatemala. Identifica varios factores como la falta de educación basada en valores, la ausencia de solidaridad con el Estado, la idiosincrasia del pueblo guatemalteco que piensa que las normas fueron hechas para violarlas, y la corrupción del gobierno. También analiza la historia de la tributación en Guatemala y cómo ha evolucionado el sistema tributario a lo largo del tiempo.
Siaf - Sistema Integrado de Administración Financiera.Melissa Romero
Este documento describe el Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF) implementado en Perú. El SIAF es un sistema informático que permite administrar los ingresos y gastos del sector público a nivel nacional, regional y local. El documento explica los objetivos, módulos y procesos del SIAF, así como su función de registrar y procesar la información financiera de las entidades públicas para su consolidación en el Ministerio de Economía y Finanzas.
El documento analiza la situación del impuesto a los ingresos brutos en Mendoza. Se destaca que este impuesto es la principal fuente de recursos provinciales y representó el 58% de los ingresos corrientes en 2013. Desde 2004, las alícuotas y la recaudación han aumentado sustancialmente, con incrementos mayores a partir de 2011. Mendoza tiene ahora las alícuotas más altas entre las provincias de Cuyo, superando también a Córdoba y Buenos Aires para el sector industrial.
El documento presenta información sobre el cálculo y presentación del Impuesto a las Actividades Económicas en la provincia de Salta. Explica los mínimos a ingresar, la metodología de cálculo, situaciones posibles, y el sistema SIPOT para la presentación electrónica de declaraciones juradas y anexos de percepciones y retenciones.
Este documento presenta el catálogo de libros de una editorial. Incluye la descripción y precio de 5 libros recientemente publicados relacionados con impuestos agropecuarios en Paraguay, con énfasis en las modificaciones introducidas por la Ley No 5061/13. Los libros analizan temas como el nuevo IRAGRO e IVA agropecuario, marco legal del IVA, cuadernillos de ejercicios prácticos y compendios de leyes tributarias. El catálogo proporciona información relevante sobre cada public
Este documento presenta el marco teórico y metodológico de una investigación sobre la influencia del control gubernamental en la evasión de impuestos de los contribuyentes en Huaraz, Perú. Revisa antecedentes de estudios sobre evasión tributaria y define conceptos clave. Establece la hipótesis de que un mayor control gubernamental reduciría la evasión tributaria. Describe la metodología de recolección y análisis de datos, así como los recursos y cronograma. El objetivo es evaluar el control actual y mejor
Este documento resume la composición y el desempeño del sector industrial en la República Dominicana. El sector industrial genera alrededor del 30% del PIB y emplea aproximadamente el 22% de la fuerza laboral formal. La manufactura local es la actividad industrial más importante, representando el 70% del PIB industrial y la mayor parte de los ingresos fiscales reportados por el sector. Sin embargo, la mayor parte de los impuestos pagados por las empresas manufactureras son en realidad pagados por los consumidores a través de impuestos indirectos.
El documento describe el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP). El SIAF-SP es el sistema único y obligatorio para el registro de información financiera de todas las entidades del sector público a nivel nacional, regional y local. El SIAF-SP es administrado por el Ministerio de Economía y Finanzas y constituye el medio oficial para procesar y generar información sobre la administración financiera del sector público. El documento explica los principales módulos y funcionalidades del SIAF-SP.
1. El nuevo Plan Contable General Empresarial (PCGE) ha sido homologado con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y el Manual de Preparación de Información Financiera de la CONASEV para facilitar la presentación de estados financieros. 2. El PCGE reemplaza al plan contable anterior y entrará en vigencia en 2010, aunque se recomienda su aplicación anticipada en 2009. 3. El documento explica aspectos clave del PCGE como su estructura, objetivos de proporcionar información estandarizada y referencias a las N
El documento analiza el tamaño del sector informal en el Perú a través del enfoque de discrepancias en el consumo. Estima el grado de subreporte de ingresos de los trabajadores formales en cada región del país y calcula el tamaño del sector informal. Los principales hallazgos son: 1) El subreporte de ingresos de los trabajadores formales varía entre las regiones, oscilando entre 10-30% de sus ingresos reales; 2) El sector informal peruano representó entre 40-60% del PBI oficial en el 2000, incluyendo
Este manual proporciona orientación sobre el módulo contable del SIAF. Explica el proceso de elaboración de estados financieros en dos etapas: 1) fase preliminar de cierre anual que incluye alimentación de datos y contabilización de documentos, y 2) fase que incluye contabilizaciones, análisis, notas contables y validaciones. También cubre temas como apertura de cuentas, créditos suplementarios, ajustes técnicos, y personalización de tablas de operaciones para facilitar la cont
El documento presenta información sobre las normas de contabilidad en Perú y España. Describe las leyes generales de contabilidad de cada país, los organismos normativos de contabilidad, y las normas internacionales de contabilidad adoptadas. Explica que Perú y España han adoptado las Normas Internacionales de Contabilidad emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad para armonizar la información contable.
Este documento resume una tesis sobre las características de la evasión del impuesto a la renta en empresas comerciales en el distrito de Chimbote, Perú en 2012. La investigación encontró que la evasión ocurre comúnmente en sectores como servicios, transporte y seguridad, y que las empresas solicitan comprobantes de pago por transacciones no relacionadas para evadir impuestos. Concluyó que existe un alto porcentaje de evasión tributaria por parte de empresas privadas en Perú.
Las Balanzas Fiscales del las CCAA Españolas con las AA Públicas CentralesMiqui Mel
Las Balanzas Fiscales del las CCAA Españolas con las AA Públicas Centrales 2005
Font: Instituto de Estudios Fiscales (Ministerio de Economia y Hacienda)
Data: 15.07.2005.
Este documento define conceptos clave del derecho tributario peruano como tributo, impuesto, contribución y tasa. Explica que los tributos son obligaciones que las personas naturales o jurídicas deben pagar al Estado. También describe las fuentes del derecho tributario y los principios de legalidad y reserva de la ley en materia tributaria.
El documento resume las principales disposiciones legales sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) aplicable a los servicios personales en Paraguay. Explica que las personas físicas que ejerzan profesiones universitarias o presten servicios personales de forma independiente cuyos ingresos superen cierto monto anual son contribuyentes del IVA. También define qué se consideran servicios personales y establece las tasas de débito y crédito fiscal que pueden aplicarse dependiendo del tipo de servicio.
Nuestro socio líder de Servicios Tributarios y Legales, Arturo Tuesta, comenta en el especial #CADE2017 de América Economía cómo hacer atractiva la formalización tributaria.
El documento analiza el impacto de la evasión tributaria en el crecimiento económico de la región de La Libertad, Perú entre 1995 y 2013. Señala que la evasión tributaria tiene un impacto negativo en el crecimiento debido a que reduce los ingresos fiscales del gobierno. Presenta un modelo econométrico que muestra una relación inversa entre el Producto Bruto Interno (PBI), indicador de crecimiento, y la evasión tributaria (EVA), la diferencia entre impuestos programados e impuestos ejecutados. Los resultados del
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La Ley Reformativa para la Equidad Tributaria de 2008 buscó reducir la evasión y elusión de impuestos mediante el control de precios de transferencia, subcapitalización y declaración patrimonial. También incorporó un régimen simplificado para pequeños contribuyentes, anticipos del impuesto a la renta calculados de forma más equitativa, e impuestos a herencias, vehículos y telecomunicaciones para una mejor redistribución y recaudación tributaria.
Este documento evalúa la influencia del control gubernamental en la evasión tributaria de los contribuyentes en la ciudad de Huaraz, Perú. Se identifica una elevada evasión tributaria debido a deficiencias en el control y fiscalización por parte del gobierno. El objetivo es determinar el grado de evasión tributaria y mejorar la cultura tributaria mediante un mayor control gubernamental. El estudio utilizará técnicas como observación, entrevistas y encuestas para evaluar el control existente y los factores que contribuyen a la evasión
Este documento trata sobre la tributación online en el Perú. Explica los antecedentes históricos de la tributación en el Perú desde 1988 cuando se creó la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT). También discute aspectos sociales y culturales relevantes como el contexto empresarial peruano dominado por microempresas y la importancia de la educación tributaria. Finalmente, describe el desarrollo de la tributación en el Perú influenciada por factores globales como la globalización y la tecnología, y los esfuerzos de armoniz
Este documento analiza los factores que han provocado la evasión fiscal en Guatemala. Identifica varios factores como la falta de educación basada en valores, la ausencia de solidaridad con el Estado, la idiosincrasia del pueblo guatemalteco que piensa que las normas fueron hechas para violarlas, y la corrupción del gobierno. También analiza la historia de la tributación en Guatemala y cómo ha evolucionado el sistema tributario a lo largo del tiempo.
Siaf - Sistema Integrado de Administración Financiera.Melissa Romero
Este documento describe el Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF) implementado en Perú. El SIAF es un sistema informático que permite administrar los ingresos y gastos del sector público a nivel nacional, regional y local. El documento explica los objetivos, módulos y procesos del SIAF, así como su función de registrar y procesar la información financiera de las entidades públicas para su consolidación en el Ministerio de Economía y Finanzas.
El documento analiza la situación del impuesto a los ingresos brutos en Mendoza. Se destaca que este impuesto es la principal fuente de recursos provinciales y representó el 58% de los ingresos corrientes en 2013. Desde 2004, las alícuotas y la recaudación han aumentado sustancialmente, con incrementos mayores a partir de 2011. Mendoza tiene ahora las alícuotas más altas entre las provincias de Cuyo, superando también a Córdoba y Buenos Aires para el sector industrial.
El documento presenta información sobre el cálculo y presentación del Impuesto a las Actividades Económicas en la provincia de Salta. Explica los mínimos a ingresar, la metodología de cálculo, situaciones posibles, y el sistema SIPOT para la presentación electrónica de declaraciones juradas y anexos de percepciones y retenciones.
Este documento presenta el catálogo de libros de una editorial. Incluye la descripción y precio de 5 libros recientemente publicados relacionados con impuestos agropecuarios en Paraguay, con énfasis en las modificaciones introducidas por la Ley No 5061/13. Los libros analizan temas como el nuevo IRAGRO e IVA agropecuario, marco legal del IVA, cuadernillos de ejercicios prácticos y compendios de leyes tributarias. El catálogo proporciona información relevante sobre cada public
Este documento presenta el marco teórico y metodológico de una investigación sobre la influencia del control gubernamental en la evasión de impuestos de los contribuyentes en Huaraz, Perú. Revisa antecedentes de estudios sobre evasión tributaria y define conceptos clave. Establece la hipótesis de que un mayor control gubernamental reduciría la evasión tributaria. Describe la metodología de recolección y análisis de datos, así como los recursos y cronograma. El objetivo es evaluar el control actual y mejor
Este documento resume la composición y el desempeño del sector industrial en la República Dominicana. El sector industrial genera alrededor del 30% del PIB y emplea aproximadamente el 22% de la fuerza laboral formal. La manufactura local es la actividad industrial más importante, representando el 70% del PIB industrial y la mayor parte de los ingresos fiscales reportados por el sector. Sin embargo, la mayor parte de los impuestos pagados por las empresas manufactureras son en realidad pagados por los consumidores a través de impuestos indirectos.
El documento describe el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP). El SIAF-SP es el sistema único y obligatorio para el registro de información financiera de todas las entidades del sector público a nivel nacional, regional y local. El SIAF-SP es administrado por el Ministerio de Economía y Finanzas y constituye el medio oficial para procesar y generar información sobre la administración financiera del sector público. El documento explica los principales módulos y funcionalidades del SIAF-SP.
1. El nuevo Plan Contable General Empresarial (PCGE) ha sido homologado con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y el Manual de Preparación de Información Financiera de la CONASEV para facilitar la presentación de estados financieros. 2. El PCGE reemplaza al plan contable anterior y entrará en vigencia en 2010, aunque se recomienda su aplicación anticipada en 2009. 3. El documento explica aspectos clave del PCGE como su estructura, objetivos de proporcionar información estandarizada y referencias a las N
El documento analiza el tamaño del sector informal en el Perú a través del enfoque de discrepancias en el consumo. Estima el grado de subreporte de ingresos de los trabajadores formales en cada región del país y calcula el tamaño del sector informal. Los principales hallazgos son: 1) El subreporte de ingresos de los trabajadores formales varía entre las regiones, oscilando entre 10-30% de sus ingresos reales; 2) El sector informal peruano representó entre 40-60% del PBI oficial en el 2000, incluyendo
Este manual proporciona orientación sobre el módulo contable del SIAF. Explica el proceso de elaboración de estados financieros en dos etapas: 1) fase preliminar de cierre anual que incluye alimentación de datos y contabilización de documentos, y 2) fase que incluye contabilizaciones, análisis, notas contables y validaciones. También cubre temas como apertura de cuentas, créditos suplementarios, ajustes técnicos, y personalización de tablas de operaciones para facilitar la cont
El documento presenta información sobre las normas de contabilidad en Perú y España. Describe las leyes generales de contabilidad de cada país, los organismos normativos de contabilidad, y las normas internacionales de contabilidad adoptadas. Explica que Perú y España han adoptado las Normas Internacionales de Contabilidad emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad para armonizar la información contable.
Este documento resume una tesis sobre las características de la evasión del impuesto a la renta en empresas comerciales en el distrito de Chimbote, Perú en 2012. La investigación encontró que la evasión ocurre comúnmente en sectores como servicios, transporte y seguridad, y que las empresas solicitan comprobantes de pago por transacciones no relacionadas para evadir impuestos. Concluyó que existe un alto porcentaje de evasión tributaria por parte de empresas privadas en Perú.
Las Balanzas Fiscales del las CCAA Españolas con las AA Públicas CentralesMiqui Mel
Las Balanzas Fiscales del las CCAA Españolas con las AA Públicas Centrales 2005
Font: Instituto de Estudios Fiscales (Ministerio de Economia y Hacienda)
Data: 15.07.2005.
Este documento define conceptos clave del derecho tributario peruano como tributo, impuesto, contribución y tasa. Explica que los tributos son obligaciones que las personas naturales o jurídicas deben pagar al Estado. También describe las fuentes del derecho tributario y los principios de legalidad y reserva de la ley en materia tributaria.
El documento resume las principales disposiciones legales sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) aplicable a los servicios personales en Paraguay. Explica que las personas físicas que ejerzan profesiones universitarias o presten servicios personales de forma independiente cuyos ingresos superen cierto monto anual son contribuyentes del IVA. También define qué se consideran servicios personales y establece las tasas de débito y crédito fiscal que pueden aplicarse dependiendo del tipo de servicio.
CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS
IMPUESTO A LA RENTA
• IRACIS (Impuesto A La Renta Comercial, Industrial O De Servicios )
IRACIS General
IRACIS Especial
IRACIS Simplificado
• IMAGRO (Impuesto A La Renta Agropecuaria )
IMAGRO General
IMAGRO Especial
• IRPC (Impuesto A La Renta Del Pequeño Contribuyente)
• IRP (Impuesto A La Renta Del Servicio De Carácter Personal)
• TRIBUTO UNICO ( Dejo de estar en vigencia a partir del periodo 2006 para pasar a IRPC y IVA Simplificado)
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
• IVA General
• IVA Semestral
• IVA Simplificado
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)
• ISC General
• Impuesto a los Actos y Documentos.
• Patente Fiscal Extraordinaria para auto vehículos.
• Régimen de Infracciones Fiscales.
• Sistema de Timbrado de Comprobantes de Venta.
¿QUE GRAVA EL IVA?
La enajenación de bienes o venta de servicios, entiéndase a título oneroso -pagando- o en forma gratuita, en consignación u otras formas de transferencia de bienes contenidas en la ley.
La prestación de servicios, excluidos los de carácter personal que se presten en relación de dependencia.
Servicios independientes o también llamados servicios personales, como el ejercicio de profesiones universitarias y artes; y las actividades de comisionistas, corretajes e intermediaciones en general.
¿QUIENES PAGAN?
PERSONAS QUE PAGAN EL IRACIS (IMPUESTO A LA RENTA COMERCIAL, INDUSTRIAL O DE SERVICIOS)
Empresas unipersonales (Personas físicas).
Sociedades en general (S.A., S.R.L).
Asociaciones, corporaciones y entidades privadas.
Entidades sin fines de lucro.
Organismos no gubernamentales (ONG’s).
Cooperativas.
Empresas públicas (ANDE, PETROPAR, INC, etc.).
Personas o entidades privadas del exterior.
Sucursales o agencias de entidades cuya casa central se encuentran en el exterior.
Estos son identificados en la ley como Empresas Unipersonales y Sociedades con o sin personería jurídica, asociaciones, corporaciones y demás entidades privadas de cualquier naturaleza, empresas públicas, entes autárquicos, entidades descentralizadas y sociedades de economía mixta, personas domiciliadas o entidades constituidas en el exterior y sus sucursales, agencias o establecimientos en el país.
PERSONAS QUE PAGAN EL IMAGRO (IMPUESTO A LA RENTA AGROPECUARIA)
Las personas físicas, se incluyen los núcleos familiares, las sucesiones indivisas, los condominios, los aparceros y los socios cooperativos.
Las sociedades con o sin personería jurídica.
Las asociaciones, corporaciones y demás entidades privadas de cualquier naturaleza.
Las empresas públicas, entes autárquicos, entidades centralizadas y sociedades de economía mixta.
Las personas o entidades domiciliadas o constituidas en el exterior y sus sucursales, agencias o establecimientos en el país.
Serán contribuyentes
Este documento describe la contabilidad como la ciencia que permite medir y presentar los resultados y la situación financiera de una entidad a través del registro, clasificación y resumen de sus transacciones. Explica que Luca Pacioli estableció las bases de la teoría contable moderna en 1494 y que la contabilidad tiene como objetivo medir monetariamente las actividades de un negocio y comunicar esta información para la toma de decisiones. También define los principales estados financieros y herramientas de la contabilidad como la partida doble y
El documento habla sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Venezuela. Explica que el IVA grava la transferencia de propiedad de bienes muebles y la prestación de servicios independientes realizados en el país. También cubre la importación definitiva de bienes y detalla algunas excepciones como el retiro de bienes para uso propio de la empresa. Incluye ejemplos para ilustrar los diferentes supuestos gravados con IVA.
Este documento resume los antecedentes y reformas más importantes a la Ley de Impuesto al Valor Agregado (LIVA) en El Salvador desde su introducción en 1992 hasta 2009. En 3 oraciones o menos, resume lo siguiente:
La LIVA sustituyó a la Ley de Papel Sellado y Timbre Fiscal en 1992 e introdujo una tasa del impuesto del 13%. Desde entonces, ha habido varias reformas que han modificado artículos, incluido incrementar la tasa e introducir nuevos hechos generadores y conceptos como servicios, disoluciones y transfer
El documento resume la historia de la contabilidad desde sus orígenes. Explica que las primeras civilizaciones necesitaron métodos para registrar transacciones económicas complejas que era difícil recordar. Reyes, sacerdotes y ejércitos necesitaban llevar cuentas de tributos, pagos y suministros. Los comerciantes también utilizaron sistemas de registro contable desde muy temprano. Algunas culturas sin escritura, como los incas, usaron quipus u otros métodos numéricos. Con el tiempo, la contabilidad se extendió
ANTECEDENTE HISTORICO DE LA CONTABILIDADjcarlosanare
La presente expoción comprende la evolución histórica de la contabilidad, para darnos un enfoque más amplio de lo que comprende esta carrera profesional. Los puntos a exponer comprenden desde la edad antigua, media, moderna, contemporánea
Este documento presenta un resumen de la historia de la contabilidad desde sus orígenes en Mesopotamia y Grecia, pasando por su desarrollo en Roma y la Edad Media, hasta su evolución en la Edad Moderna y su inicio y desarrollo en México. Se destacan hitos como el surgimiento de la sociedades comerciales en Mesopotamia, el uso de libros de contabilidad en Grecia y el valor legal de estos, y la práctica contable durante el periodo feudal en Europa.
Este documento describe la evolución histórica de la contabilidad desde la antigüedad hasta la actualidad en 3 oraciones. La contabilidad surgió en la antigua Mesopotamia y Egipto para registrar transacciones comerciales usando tablillas de barro. Durante la Edad Media, la Iglesia Católica y el Imperio Bizantino desarrollaron sistemas contables más sofisticados. En la Edad Moderna, la invención de los números arábigos y la imprenta, junto con el desarrollo del
El documento presenta información sobre el impuesto al valor agregado (IVA) aplicado en Venezuela. Explica que el IVA grava la venta de bienes muebles, servicios e importaciones, y que las personas y empresas que realizan estas actividades deben pagarlo. También describe las exenciones al IVA, como productos alimenticios básicos, libros y transporte público. Finalmente, señala que si bien el IVA es una importante fuente de ingresos para el Estado, también es fácil de evadir debido a factores como la situación económica
Este documento describe la historia de la contabilidad desde las primeras civilizaciones antiguas hasta la época medieval. Explica que las primeras civilizaciones como Mesopotamia, Egipto y Roma desarrollaron métodos contables básicos para registrar transacciones comerciales y tributos. Menciona que el método de partida doble se originó en las repúblicas comerciales italianas durante la Baja Edad Media y fue descrito por primera vez por Benedetto Cotrugli. También resalta que la ecuación patrimonial y el principio de caus
Este documento presenta conceptos básicos de contabilidad como cuentas, clasificación de cuentas en reales y nominales, y asientos contables. Explica que las cuentas son donde se registran transacciones, y que existen cuentas reales que reflejan activos, pasivos y capital, y cuentas nominales que permiten determinar resultados. Además, indica que los asientos contables son registros mínimo de dos cuentas (cargo y abono) para transacciones.
La contabilidad permite controlar las finanzas de una empresa mediante el registro de entradas y salidas de dinero. Es una herramienta clave para la toma de decisiones. La empresa busca satisfacer las necesidades del mercado y generar ganancias utilizando recursos financieros, tecnológicos y humanos. El proceso contable incluye documentos tributarios y contables, así como libros como el diario y mayor para llevar cuentas individuales de transacciones registradas.
La contabilidad es un sistema de información que permite registrar y analizar las operaciones de una empresa para conocer su situación financiera y resultados. Incluye principios como la obtención, almacenamiento y presentación de datos contables. Esto permite evaluar la rentabilidad de un negocio, facilitar decisiones y cumplir obligaciones fiscales. Existen diferentes tipos de contabilidad como la administrativa, financiera y fiscal.
Análisis del Sistema Tributario y Perspectivas / Ministerio de Hacienda (Para...EUROsociAL II
El documento analiza el sistema tributario de Paraguay y sus perspectivas de inversión y desarrollo. Explica que la presión tributaria ha aumentado del 8% al 11.2% desde 1991 debido a reformas tributarias. El IVA representa más del 50% de la recaudación y los impuestos indirectos el 79% mientras que Paraguay tiene una de las presiones tributarias más bajas de América Latina. Las reformas recientes buscan mejorar la recaudación del sector agropecuario e implementar un impuesto a la renta personal.
Síntesis del Sistema Tributario Nacional EUROsociAL II
El documento analiza el sistema tributario de Paraguay. La presión tributaria en 2012 fue de aproximadamente 13.5% del PIB, mucho menor que el promedio regional de 20%. Los impuestos al consumo representan casi el 70% de los ingresos, mientras que los impuestos a la renta son menos de un tercio. El IVA es el impuesto más importante y su participación en el PIB ha crecido constantemente.
El documento evalúa el sistema tributario peruano. Explica que un buen sistema tributario debe ser eficiente, sencillo, flexible, universal y justo. Describe los principales impuestos del Perú como el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Señala que la recaudación tributaria en el Perú ha crecido significativamente desde 2006, aunque la evasión sigue siendo alta. Finalmente, compara la tributación peruana con estándares internacionales.
El documento describe la evolución y estructura del sistema tributario en Perú. Señala que la tasa del impuesto a la propiedad y a la renta de las empresas se han reducido en las últimas décadas. Además, la evasión tributaria equivale a aproximadamente el 7% del PBI. Finalmente, la minería contribuye con más del 60% de las exportaciones y el 12% de los ingresos del gobierno provienen del pago del impuesto a la renta de empresas mineras.
El documento analiza el sistema tributario peruano. Explica que el sistema se divide en tres partes: política tributaria, sistema tributario y administración tributaria. Describe los principales impuestos como el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, y cómo han evolucionado los ingresos tributarios en los últimos años. Finalmente, hace una breve evaluación del desempeño del sistema tributario peruano.
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2. 2 OFIP
Coordinador: Julio Ramírez
Especialista: Walter Zárate
Analista Técnico: Fernando Ovando
Contáctenos:
CADEP – OFIP
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Tels. /Fax: (595 21) 452 520 / 494 140 / 496 813
Email: ofipasistente@cadep.org.py
www.cadep.org.py (Observatorio Fiscal)
Asunción, Paraguay
Edición: Marzo 2011
Diseño y diagramación: Karina Palleros
Impresión: QR Impresiones
El CADEP no comparte necesariamente la opinión vertida en la presente publicación, que es responsabilidad exclusiva de su
autor.
Abreviaturas y Siglas
AECID Agencia Española de Cooperación Internacional para el Desarrollo
BCP Banco Central del Paraguay
CADEP Centro de Análisis y Difusión de la Economía Paraguaya
DGA Dirección General de Aduanas
DPTT Departamento de Estudios y Estadísticas Tributarias
IMAGRO Impuesto a la Renta de Actividades Agropecuarias
IRACIS Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios
IRPC Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente
ISC Impuesto Selectivo al Consumo
IVA Impuesto al Valor Agregado
MAG Ministerio de Agricultura y Ganadería
OFIP Observatorio Fiscal y Presupuestario
SAU Superficie Agrologicamente Útil
SET Secretaria de Estado y Tributación
PIB Producto Interno Bruto
3. 3
Este estudio fue preparado en el marco del proyecto Observatorio Fiscal y Presupuestario
(OFIP), iniciativa del Centro de Análisis y Difusión de la Economía Paraguaya (CADEP), con
el apoyo de la Agencia Española de Cooperación Internacional para el Desarrollo (AECID).
El objetivo principal del proyecto es facilitar la interpretación de los datos e informaciones de
las finanzas públicas para alentar la participación ciudadana en el seguimiento de los gastos e
ingresos fiscales del país, poniendo énfasis en la transparencia, eficiencia y equidad fiscal.
En el presente material, se pretende realizar una revisión de la estructura tributaria paragua-
ya, describiendo cada uno de los instrumentos tributarios actualmente utilizados y buscando
identificar lagunas que deberían ser cubiertas para lograr una mayor eficiencia en términos de
recaudación. En este contexto, el trabajo se concentra en el análisis y descripción del Impuesto
al Valor Agregado (IVA), el Impuesto a la Renta de Actividades Industriales y Comerciales
(IRACIS), el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), y el Impuesto a la Renta de las actividades
agrícolas (IMAGRO). El Gravamen Aduanero, si bien constituye un componente importante
en términos de recaudación, considerando sus múltiples características, requiere de un análisis
más profundo, por lo que será objeto de una próxima investigación.
La estructura de este documento es la siguiente: en la primera parte se considera la presión
tributaria del Paraguay y su comparación con algunos países de la región así como la estruc-
tura y evolución de los ingresos tributarios en Paraguay. En la segunda parte se describen las
características de los distintos impuestos que conforman la estructura tributaria paraguaya. En
la tercera parte se muestran las principales deficiencias de los instrumentos tributarios descrip-
tos y se presentan algunas sugerencias que deberían ser abordadas en el futuro buscando una
mayor recaudación. Finalmente se presenta una breve conclusión.
Introducción
4. 4
Índice
I. El Sistema Tributario Paraguayo 5
A. La Presión Tributaria 5
B. La Estructura Tributaria 6
C. Evolución de los Ingresos Tributarios 9
II. Principales características de los instrumentos tributarios vigentes 11
A. Impuesto al Valor Agregado (IVA) 11
B. Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios (IRACIS) 12
C. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) 13
D. Impuesto a la Renta Agropecuaria (IMAGRO) 14
III. Limitaciones en los instrumentos tributarios y medidas para lograr 16
una mayor eficiencia
Conclusión 20
Bibliografía 21
ANEXO 22
Lista de tablas
Tabla 1. Presión Tributaria Comparada, 2010 6
Tabla 2. Recaudación por principales Impuestos, 2010 (En millones de US$) 7
Tabla 3. Recaudación por principales Impuestos, 2005-2010 (En millones de US$) 10
Tabla 4. Paraguay. Tasas del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) 14
Tabla 5. Tasa del IVA 17
Tabla 6. Tasa del IRACIS 18
Tabla 7. Tasa del ISC a los cigarrillos 19
Lista de gráficos
Gráfico 1. Paraguay: Presión Tributaria, 2005-2010 (Porcentaje del PIB) 6
Gráfico 2. Estructura de los ingresos tributarios, 2010 (En porcentaje del total) 8
5. 5
Análisis del Sistema Tributario paraguayo
I. EL SISTEMA TRIBUTARIO PARAGUAYO1
A. La Presión Tributaria
Cuando se estudia la estructura tributaria de un país, generalmente surge la pregunta si los
impuestos que se aplican son altos, medios o bajos. La Presión Tributaria, conocida como la
relación entre los ingresos tributarios y el Producto Interno Bruto (PIB), ofrece una primera
aproximación sobre esta interrogante2
. En el caso de Paraguay, con frecuencia se menciona
que la presión tributaria es baja y que se deberían aumentar y/o crear nuevos impuestos para
que el Estado pueda cumplir con cada una de sus obligaciones.
Esta afirmación es parcialmente cierta, sin embargo, utilizar la presión tributaria como un
indicador para analizar el sistema tributario de un país puede ser insuficiente. La baja presión
tributaria en Paraguay, podría estar estrechamente relacionada con los instrumentos tributarios
actualmente utilizados así como a factores que pudieran estar influyendo en la capacidad re-
caudatoria de la administración tributaria y que serán objeto de análisis en este estudio.
Tal como se aprecia en el Gráfico No
1, en el año 2010, la presión tributaria en Paraguay al-
canzó 13,5% del PIB. No obstante este indicador que en Paraguay experimenta un crecimiento
sostenido, se ubica muy por debajo del promedio de algunos países de América Latina (Tabla
1). Una explicación posible podría ser el menor nivel de desarrollo del Paraguay en compara-
ción con estos países o también las bajas tasas impositivas actualmente aplicadas.
1 Los datos utilizados para la elaboración de este estudio son los proveídos por la Sub-Secretaria de
Estado de Tributación (SET) dependiente del Ministerio de Hacienda.
2 Jorratt, Michael. Diagnóstico del Sistema Tributario Chileno. Marzo de 2000.
6. 6
Tabla 1
Presión Tributaria Comparada
(Porcentaje del PIB)1
País Pres_Trib.
Argentina (2010) 25,9
Bolivia (2007) 24,5
Brasil (2010) 25,5
Colombia (2010) 17,7
Paraguay (2010) 13,5
Chile (2010) 19,9
Perú (2010) 15,6
Uruguay (2008) 17,2
Promedio 20,0
1/ Para los efectos de comparación internacional no incluye la seguridad social
Fuente: Fondo Monetario Internacional (FMI)
B. La Estructura Tributaria
El sistema tributario paraguayo, se apoya fuertemente en cuatro impuestos básicos: el Im-
puesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto a la Renta de la Empresas (IRACIS), el Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC) y el Impuesto al Comercio Exterior.
Existen además otros como el Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente (IRPC), un
Impuesto a la Renta para Actividades Agropecuarias (IMAGRO), y una serie de impuestos de
Gráfico 1
Paraguay: Presión Tributaria, 2005-2010
(Porcentaje del PIB)
14
14
13
13
12
12
11
11
10
11,9 12,0
11,4 11,5
12,9
13,5
2005 2006 2007 2008 2009 2010
Pres_Trib. Linear (Pres_Trib.)
Fuente: Elaboración propia con datos de la SET y BCP
7. 7
Análisis del Sistema Tributario paraguayo
menor importancia como: el Tributo Único, el Tributo Único sobre las Maquilas, el Impuesto
a los Actos y Documentos, Patente Fiscal y Otros3
.
El Impuesto a la Renta Personal (IRP), fue creado con la reforma tributaria del año 2004
pero su aplicación ha sido postergada en varias ocasiones, previendo su implementación recién
para el año 20134
.
En la Tabla 2 se presentan las cifras de los ingresos tributarios en el año 2010, las cuales
indican una recaudación total que asciende a US$ 2.398 millones. De este total, un 52,6 % se
recauda en concepto del IVA y 18% por el impuesto a la renta, constituyéndose en las princi-
pales fuentes de recaudación de la administración tributaria.
Tabla 2
Recaudación por Principales Impuestos, 2010
(En millones de US$)
IMPUESTOS Mill. US$ % del Total % del PIB
Impuesto a la Renta 432 18,0 2,4
Imagro 6 0,3 0,0
Tributo Unico 0 0,0 0,0
Tributo Unico Maquila 1 0,0 0,0
Imp. a la Renta del Serv. de Caracter Personal 0 0,0 0,0
Renta del Pequeño Contribuyente 2 0,1 0,0
Gravamen Aduanero 321 13,4 1,8
Imp. Valor Agregado 1.262 52,6 7,1
Imp. Selectivo al Consumo Otros 113 4,7 0,6
Imp. Selectivo al Consumo Combustible 237 9,9 1,3
Imp. Actos y Documentos 0 0,0 0,0
Patente Fiscal Extraord. de Autovehículos 0 0,0 0,0
Otros Impuestos 23 1,0 0,1
- - -
TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS 2.398 100,0 13,5
Fuente: Elaboración propia con datos del departamento de estudios y estadísticas tributarias DPTT – SET.
El impuesto aduanero representa alrededor de 13,4% de la recaudación tributaria total y el
impuesto a los combustibles cerca del 10%. El Impuesto Selectivo al consumo, que compren-
de, entre otros, tasas especiales para cigarrillos y bebidas alcohólicas, representa menos del
5% de la recaudación. El Impuesto a la renta de las actividades agropecuarias, que a pesar de
la importancia del sector agrícola en la estructura económica del país (alrededor de una cuarta
parte de la economía), representa apenas el 0,2% del total recaudado.
3 Incluye Impuesto a los Juegos de Azar, Multas y Recargos, Arancel Consular (Decreto Ley No 46/72),
Tasa Consular 7% INDI.
4 Después de varias discusiones y modificaciones al proyecto original, existe la posibilidad de que la
misma sea aprobada y aplicada antes del 2013.
8. 8
Como se puede apreciar, la estructura tributaria paraguaya se caracteriza por una marcada
concentración de los impuestos al consumo, que alcanzan 67,2% de los ingresos totales (Gráfi-
co 2), mientras el impuesto a la renta recauda menos del triple de esta cifra. En la mayor parte
de los países la situación es a la inversa, es decir, la recaudación se concentra principalmente
en los impuestos a la renta.5
Este estudio se enfoca en el IVA, del IRACIS y del ISC por ser los de mayor importancia
dentro de la estructura tributaria. El IMAGRO será objeto de un breve análisis por tratarse de
un impuesto que genera mucha discusión en términos de su contribución al fisco.
Gráfico 2
Estructura de los Ingresos Tributarios, 2010
(En porcentaje del total)
Fuente: Elaboración propia con datos del departamento de estudios y estadísticas tributarias DPTT – SET.
5 Michael Jorratt. Diagnostico del Sistema Tributario Chileno. Marzo del 2000.
80
70
60
50
40
30
20
10
0
18.0
13.4
67.2
0.3 1.1
Impuestos
a los Ingresos
Gravamen
Aduanero
Impuesto
al consumo
Imagro Otros
9. 9
Análisis del Sistema Tributario paraguayo
C. Evolución de los Ingresos Tributarios.
En este apartado se presenta una breve descripción de la evolución de los principales ins-
trumentos tributarios actualmente aplicados por la Administración Tributaria.
Por orden de importancia en términos de recaudación:
El Impuesto al ValorAgregado (IVA)1. , representa en promedio 50% del total recauda-
do, pasando de US$ 403 millones en el año 2005 a US$ 1.262 millones en el año 2010,
con un crecimiento promedio anual de aproximadamente 27,6%. La participación de
este impuesto en el PIB ha experimentado un crecimiento sostenido pasando a repre-
sentar en promedio alrededor del 6% entre el 2005 y el 2010. En el año 2010 se registró
el mayor porcentaje de participación del IVA en el producto, cuando alcanzó una tasa
de poco más del 7% del PIB, siendo el principal responsable del incremento registrado
en los ingresos tributarios.
El Impuesto a la Renta de las Empresas (IRACIS)2. , representa en promedio 18,5%
del total de los ingresos tributarios. Las recaudaciones de este impuesto aumentaron
de US$ 148 millones en el año 2005 a US$ 432 millones en el año 2010, con un cre-
cimiento promedio anual de aproximadamente 25%. En términos del PIB, los mismos
tienen una participación en promedio de poco más del 2% entre el 2005-2010. En el
año 2009 se registró el mayor porcentaje de participación de este impuesto en el pro-
ducto, cuando logró tasas de 3%, y su participación más baja en el año 2006, cuando
registró tasas del 1,9% del PIB.
El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)3. , representa en promedio poco más del 16%
del total recaudado durante el 2005-2010. Estos ingresos pasaron de US$ 153 millones
en el año 2005 a US$ 351 millones en el año 2010, con un crecimiento promedio de
18,9%. El Impuesto Selectivo al Consumo representa en promedio 2% del PIB. La ma-
yor participación de este impuesto en el producto se registró en el año 2006, al ubicarse
en 2,2% del PIB, y la menor participación en el año 2008, donde el aporte fue de 1,9%
del PIB.
El Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias (IMAGRO)4. , representa
en promedio solo 0,2% del total recaudado en el periodo de estudio. Estos ingresos
pasaron de US$ 4 millones en el año 2005 a US$ 6 millones en el año 2010, con un cre-
cimiento promedio de aproximadamente 19,5%. El IMAGRO representa en promedio
solo 0,03% del PIB. La mayor participación de este impuesto en el producto se registró
en el año 2005, al ubicarse en 0,05% del PIB.
10. 10
Tabla 3
Recaudación por Principales Impuestos, 2005-2010
(En Millones de US$)
IMPUESTOS 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Promedio
Iracis 148 176 239 355 434 432 327
Imagro 4 2 2 4 5 6 4
Gravamen Aduanero 143 164 167 240 197 321 218
Imp. Valor Agregado 403 520 696 1.013 888 1.262 876
ISC* 153 201 261 316 301 351 286
Otros Impuestos** 40 55 31 21 19 26 31
...Tasa de crecimiento anual…
Iracis .. 19,0 35,9 48,2 22,5 -0,5 25,0
Imagro .. -47,7 16,6 67,2 22,6 38,8 19,5
Gravamen Aduanero .. 14,1 2,1 43,9 -18,1 63,1 21,0
Imp. Valor Agregado .. 29,0 33,8 45,5 -12,4 42,2 27,6
ISC .. 31,6 29,9 21,1 -4,6 16,4 18,9
Otros Impuestos .. 39,5 -44,7 -31,2 -8,4 35,3 -1,9
...Como porcentaje del PIB…
Iracis 2,0 1,9 2,0 2,1 3,0 2,4 2,3
Imagro 0,05 0,02 0,02 0,02 0,03 0,04 0,03
Gravamen Aduanero 1,9 1,8 1,4 1,4 1,4 1,8 1,5
Imp. Valor Agregado 5,4 5,6 5,7 6,0 6,2 7,1 6,1
ISC 2,0 2,2 2,1 1,9 2,1 2,0 2,0
Otros Impuestos 0,5 0,6 0,3 0,1 0,1 0,1 0,3
...Como porcentaje del Total…
Iracis 16,6 15,8 17,1 18,2 23,6 18,0 18,5
Imagro 0,4 0,2 0,2 0,2 0,2 0,3 0,2
Gravamen Aduanero 16,1 14,6 12,0 12,3 10,7 13,4 12,6
Imp. Valor Agregado 45,3 46,5 49,9 52,0 48,1 52,6 49,8
ISC 17,1 18,0 18,7 16,2 16,3 14,6 16,8
Otros Impuestos 4,5 5,0 2,2 1,1 1,0 1,1 2,1
Notas:
* Incluye el impuesto selectivo a los combustibles
**Incluyen el tributo único, tributo a la maquila, el impuesto a la renta del servicio de carácter personal, renta al pequeño
contribuyente, actas y documentos y la patente fiscal.
Fuente: Elaboración propia con datos de MH y BCP
11. 11
Análisis del Sistema Tributario paraguayo
II. PRINCIPALES CARACTERISTICAS
DE LOS INSTRUMENTOS TRIBUTARIOS VIGENTES6
En este apartado se presenta una breve descripción de las principales características de los
instrumentos tributarios actualmente aplicados por la Administración Tributaria.
A. Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Es un impuesto que grava cada una de las fases de la comercialización del bien hasta
llegar al consumidor final. No grava el importe total de cada venta en forma independiente
sino como su nombre lo indica, exclusivamente sobre el valor añadido en cada etapa por cada
agente económico.
El IVA grava la enajenación de bienes o venta de servicios, la prestación de servicios (ex-
cluidos los de carácter personal que se presten en relación de dependencia) y la importación
de bienes. En este sentido son enajenaciones, por ejemplo, la fabricación y venta de productos
y mercaderías que se realiza a través de una empresa. Los productos agropecuarios en estado
natural no pagan IVA.
Están sujetos al pago del IVA, las personas físicas, las empresas unipersonales domiciliadas
en el país, las cooperativas, con los alcances establecidos en la Ley N° 438/94, y las sociedades
que realicen actividades comerciales, industriales o de servicios.
El impuesto se calcula sobre el precio de venta del bien o la prestación del servicio. Sobre
dicho monto, se aplica la tasa general del Impuesto que es del 10%. A partir del 2006, se aplica
6 Las principales características de cada impuesto esta hecho en base a: Pettit, Horacio Antonio. Legisla-
ción Tributaria. Editora Intercontinental. Edición 2008.
12. 12
una tasa del 5% para la venta de productos farmacéuticos; para los alquileres; los intereses y
comisiones; y para los bienes de la canasta familiar, como arroz, yerba, aceites, leche, huevos,
carnes, harina y sal yodada. Las exportaciones de bienes y el servicio de flete internacional
para el transporte de bienes para la exportación no están gravados por el IVA.
Están exentas de este impuesto:
La venta de productos agropecuarios en estado natural;•
el acervo hereditario a favor de los herederos a titulo universal o singular, excluidos•
los cesionarios;
la cesión de créditos;•
las revistas de interés educativo, cultural y científico, libros y periódicos y;•
los bienes de capital, producidos por fabricantes nacionales de aplicación directa en el•
ciclo productivo industrial o agropecuario.
Asimismo están exoneradas de pagar este impuesto:
Los intereses de valores públicos y privados;•
los depósitos en las entidades bancarias y financieras regidas por la Ley No 861/96 así•
como las cooperativas, entidades del sistema de ahorro y préstamo para la vivienda, y
las entidades financieras públicas;
los servicios prestados por funcionarios permanentes o contratados por embajadas,•
consulados, y organismos internacionales;
los partidos políticos reconocidos legalmente, las entidades de asistencia social, cari-•
dad, beneficencia, e instrucción científica, literaria, artística, gremial, de cultura física y
deportiva, así como asociaciones, mutuales, federaciones, fundaciones, corporaciones
y demás entidades sin fines de lucro;
las entidades religiosas reconocidas por las autoridades competentes, por los actos pro-•
venientes exclusivamente del ejercicio del culto y servicio religioso;
las entidades con fines de lucro reconocidas por el Ministerio de Educación y Cultura•
o por Ley de la Nación.
B. Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios
(IRACIS).
Es un impuesto que grava las rentas de fuente paraguaya que provengan de la realización
de actividades comerciales, industriales o de servicios que no sean de carácter personal.
Son contribuyentes de este impuesto: las empresas unipersonales y sociedades con o sin
personería jurídica, asociaciones, corporaciones y demás entidades privadas de cualquier natu-
raleza, empresas públicas, entes autárquicos, entidades descentralizadas y sociedades de eco-
nomía mixta, personas domiciliadas o entidades constituidas en el exterior y sus sucursales,
agencias o establecimientos en el país y las cooperativas, con alcances establecidas en la ley
la Ley N° 438/94.
Las tasas general del Impuesto será del 30% para el primer año de vigencia de la Ley y de
13. 13
Análisis del Sistema Tributario paraguayo
10% a partir del segundo año, sobre las utilidades; Cuando las utilidades fueren distribuidas, se
aplicara adicionalmente la tasa del 5% y 15% por los importes pagados, acreditados o remesa-
dos a domiciliados en el exterior partir del segundo año de la vigencia de la Ley.
Están exentas de este impuesto:
Los dividendos y las utilidades menores al 30%, de los ingresos gravados del inversor•
en otras empresas;
las contribuciones o aportes efectuados a las instituciones públicas que administran los•
seguros médicos, de jubilaciones y pensiones por el sistema de reparto, así como los
fondos privados de pensión y jubilación;
los intereses y las utilidades provenientes del mayor valor obtenido de la venta de bo-•
nos bursátiles colocados a través de la bolsa de valores, así como los de los títulos de
deuda pública emitidos por el Estado o por las municipalidades; y
las operaciones de fletes internacionales, destinados a la exportación de bienes;•
Asimismo están exoneradas de pagar este impuesto:
Las entidades religiosas reconocidas por las autoridades competentes, por los ingresos•
provenientes del ejercicio del culto, servicios religiosos y de las donaciones que se
destinen a dichos fines;
las entidades de asistencia social, caridad, beneficencia, instrucción científica, literaria,•
artística, gremial, de cultura física y deportiva, y de difusión cultural y/o religiosa, así
como las asociaciones, mutuales, federaciones, fundaciones, corporaciones, partidos
políticos y las entidades educativas de enseñanza escolar básica, media, técnica, tercia-
ria y universitaria reconocidas por el Ministerio de Educación y Cultura; y
las cooperativas, conforme lo tienen establecido la Ley No 438/94.•
C. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
Es un impuesto que grava el uso o consumición de productos que no son considerados de
primera necesidad; como bebidas alcohólicas, cigarrillos, tabacos, perfumes, joyas, relojes y
armas; así también productos que poluyen o contaminan el ambiente, como los combustibles.
Son contribuyentes de este impuesto: a) los fabricantes, por las enajenaciones que realicen
en el territorio nacional; b) los importadores, por los bienes que introduzcan al país.
La base imponible la constituye el precio de venta en fábrica excluido el propio impuesto
y el IVA. En las importaciones el monto imponible lo constituye el valor aduanero expresado
en moneda extranjera, determinado por el servicio de valoración aduanera de conformidad con
las leyes en vigor. Las exportaciones no están gravadas con este impuesto.
En la tabla siguiente se observan las tasas aplicadas para este impuesto:
14. 14
Tabla 4
Paraguay. Tasas del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)7
Descripción Tasa Vigente
Cigarrillos 12
Cigarros 12
Tabaco 12
Bebidas gaseosas hasta 2% de alchol 5
Cervezas 8
Coñac, ginebra, ron y licores 10
Champagne, y equivalente 12
Alcohol desnaturalizado 10
Alcoholes rectificados y otros 10
Perfumes, maquillajes 5
Perla, joyas, oro, etc. 5
Aire acondicionado 1
Lavavajillas, lavarropas, secadores, 1
reproductores de CD, telef. celulares etc.
Relojes 5
Instrumentos musicales 1
Armas, municiones 5
Juguetes y articulos para recreo 1
Fuente: Pettit, Horacio Antonio (2008). Legislación Tributaria. Editora Intercontinental. Asunción -Paraguay.
D. Impuesto a la Renta Agropecuaria (IMAGRO)
Es un impuesto que grava las rentas provenientes de la actividad agropecuaria realizada en
el territorio nacional, definidas como aquellas que se realiza con el objeto de obtener productos
primarios, vegetales o animales, mediante la utilización del factor tierra, capital y trabajo, tales
como: a) cría o engorde de ganado, vacuno, ovino y equino; b) producción de lanas, cuero,
cerdas y embriones; c) producción agrícola, frutícola y hortícola; y d) producción de leche8
.
Son contribuyentes de este impuesto: las personas físicas, las sociedades con o sin perso-
nería jurídica, las asociaciones, corporaciones y demás entidades privadas de cualquier na-
turaleza, las empresas públicas, entes autárquicos, entidades descentralizadas y sociedades
e economía mixta y las personas o entidades domiciliadas o constituidas en el exterior y sus
sucursales, agencias o establecimientos en el país.
Existen dos sistemas de pago que varía de acuerdo al tipo de inmueble poseído o explotado.
Los Grandes Inmuebles, inmuebles rurales que individual o conjuntamente alcance oa.
tengan una SAU superior a 300 has en la Región Oriental y 1.500 has en la Región Oc-
7 Por decreto Nª6668 de fecha 26 de Mayo de 2011, se eleva la base imponible sobre la cual se calcula el
ISC del gasoil. Así mismo y por decreto Nª 5158 de fecha 1 de Octubre del 2010, la tasa del ISC al tabaco
y bebidas alcohólicas fueron aumentadas en 1%.
8 Se consideraran comprendidos en el presente concepto, la tenencia, la posesión, el usufructo, el arren-
damiento o la propiedad de inmuebles rurales aún cuando en los mismos no se realice ningún tipo de
actividad
15. 15
Análisis del Sistema Tributario paraguayo
cidental, podrían optar por la liquidar por el régimen simplificado o contable9
. Aquellos
contribuyentes que no exploten racionalmente sus inmuebles, es decir que no utilicen
por lo menos el 30% de sus inmuebles solamente podrán liquidar el impuesto por el
régimen presunto.
Los de Medianos Inmuebles, inmuebles rurales que individual o conjuntamente poseenb.
300 has o menos de SAU en la Región Oriental y las 1.500 has, o menos en la Región
Occidental, podrán optar liquidar por el régimen presunto, simplificado o contable.
Régimen Presunto• : Es aplicación directa de formula, la cantidad de SAU, declara-
do en el Formulario Declaración Jurada Patrimonial por el índice de productividad
del suelo que depende de la ubicación de los inmuebles por el precio promedio de
mercado que se determina anualmente por el Ministerio de Agricultura y Ganadería
(MAG). La tasa del Impuesto es de 2,5%.
Régimen Simplificado• : Consiste el liquidar el impuesto sobre los ingresos menos
los egresos.
Régimen Contable• : Liquidan el impuesto sobre los resultado contables. La tasa
impositiva tanto para el régimen simplificado como contable es de 10%.
A más de todos los gastos necesarios reales, debidamente documentados, se pueden dedu-
cir los siguientes:
El 8% en concepto de depreciación del ganado vacuno hembra a partir del segundo añoa.
de vida del animal.
Perdida por mortandad en la actividad ganadera vacuna hasta el 3% sin necesidad deb.
comprobación.
Las depreciaciones por maquinarias, mejoras e instalaciones (solo por régimen contable).c.
En el caso de las personas físicas, todos los gastos personales y de familiares a sud.
cargo.
Los costos directos en ayudas a personas físicas propietarias de pequeñas fincas colin-e.
dantes hasta el 20% de la renta bruta (ingresos).
Están exoneradas de este impuesto: las personas físicas poseedoras de tierras que indivi-
dualmente o conjuntamente posean inmuebles menores o igual a 20 has de SAU en la Regió-
nOriental y de 100 has en la Región Occidental.
El IVA que corresponde a todas las compras de bienes y servicios afectados directamente a
la producción, constituye crédito fiscal que se liquida directamente contra el impuesto, desde
el ejercicio fiscal 2005. El saldo del IVA proveniente del un ejercicio fiscal se traslada al perio-
do siguiente hasta que se consuma la totalidad.
9 La superficie agrologicamente útil (SAU), es el total de superficies de tierras rurales que una persona
física o jurídica posee en una misma región (Occidental u Oriental) en el territorio nacional y que pue-
de ser utilizado en forma efectiva para actividades pecuarias, agrícolas, granjeras, y otras actividades
agropecuarias.
Para la determinación de la SAU deberán ser deducidas del total de las hectáreas del inmueble, las
siguientes superficies:
Las ocupadas por bosques naturales o cultivados, por lagunas permanentes o semi-permanentes•
y los humedales;
Las áreas marginales no aptas para uso productivo, como afloramientos rocosos, esteros, talcales,•
saladares, etc;
Las áreas silvestres protegidas bajo dominio privado;•
Las ocupadas por rutas, caminos vecinales y/o servidumbres de paso;•
Las áreas destinadas a servicios ambientales declaradas como tales por la autoridad competente.•
16. 16
III. LIMITACIONES EN LOS INSTRUMENTOS
TRIBUTARIOS Y MEDIDAS PARA LOGRAR
UNA MAYOR EFICIENCIA
En este apartado se trata de identificar algunas deficiencias en los instrumentos descriptos
en la sección anterior y proponer algunas medidas tendientes a lograr una mayor eficiencia en
términos de recaudación.
Impuesto al ValorAgregado (IVA). La tasa general del 10% actualmente aplicada en este
impuesto es baja para la región latinoamericana, donde la misma varía entre el 12 y el 22%
(Tabla 5). Además, existe un número importante de bienes y servicios que todavía se encuen-
tran exentos del IVA, especialmente aquellos que tienen relación con la venta de productos
agropecuarios en estado natural, los derivados del petróleo y los productos importados bajo los
beneficios de la Ley 60/9010
. Existe además una cantidad importante de bienes (muchos de los
cuales forman parte de la canasta familiar), como los productos farmacéuticos, con una tasa
reducida del 5%11
. Finalmente y aunque no se tengan datos precisos sobre el nivel de evasión
en este impuesto, se cree que el mismo sigue siendo elevado, por lo que se le debería dar un
tratamiento prioritario a este problema12
.
Algunas medidas tendientes a mejorar la efectividad del IVA son:
Seguir con el proceso de reducción de las exenciones del IVA, especialmente sobre•
las ventas de productos del agro en estado natural y gravarlos con tasas relativamente
bajas;
10 La Ley 60/90 establece el régimen de fomento a la inversión de bienes de capital. Siguiendo a Crivelli
(2010), el objetivo de esta ley es atraer capital y generar nuevos empleos, reduciendo de esta forma la
pobreza y el desempleo. Sin embargo la evidencia empírica muestra que la mayoría de las veces no se
alcanza los objetivos propuesto.
11 Siguiendo a Crivelli (2010), las tasas diferenciadas del IVA aparte de disminuir los ingresos para el fisco,
afecta los precios relativos de los bienes por lo que es distorsiva.
12 Siguiendo a Zárate (2008), el nivel de erosión fiscal (utilizado como proxy para medir el nivel de eva-
sión) en este impuesto es cercano al 30%. Según Garzón, Hernando en “Paraguay: La Brecha de Eva-
sión del IVA”es del 54% de la recaudación potencial para el año 2006.
17. 17
Análisis del Sistema Tributario paraguayo
Eliminar en forma progresiva la tasa reducida del 5% para los productos de la canasta•
familiar y farmacéuticos y unificarlos a una tasa general del 10%;
Rechazar nuevas propuestas bajo la Ley 60/90 y crear nuevos incentivos fiscales bus-•
cando atraer inversiones que generen impactos reales a la población en general.
Iniciar un combate permanente y total a la evasión impositiva.•
Tabla 5
Tasa del IVA
País
Tasa
vigentes
Otras Tasas
vigentes
Uruguay 22,0 10,0
Brasil 20,5 Múltiples (25 tasas)
Chile 19,0
Argentina 21,0 10.5; 27.0
Bolivia 13,0
Paraguay 10,0 5,0
Peru 16,0 1.6; 3.0; 5.0; 10.0
Colombia 16,0 20.0, 25.0
Ecuador 12,0
Promedio 16,6
Fuente: FMI, documentos sobre los países; GFS, World Economic Outlook; e IBFD, taxation in Latin America
El Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales y de Servicios (IRACIS). El dise-
ño de este impuesto, en líneas generales es satisfactorio. Presenta una de las tasas más bajas
de la región (10%)13
. No solo ha permitido, de alguna manera, incrementar la recaudación,
alcanzando incluso niveles del 3% del PIB en el año 2009, (Tabla 3) sino también incentivar
una mayor inversión en actividades productivas. La tasa del 5% aplicada a la distribución de
dividendos no hace otra cosa más que generar distorsiones e inequidad en el sector empresarial
nacional. Finalmente es importante mencionar que el número de exenciones sigue siendo alto
lo que reduce la efectividad de este impuesto sobre las ganancias y además existe también la
creencia de una importante evasión en concepto de este impuesto.
En el caso del IRACIS sería conveniente:
Continuar con tasas bajas de manera a aumentar la transparencia y aumentar la inver-•
sión en actividades productivas, sin recurrir a la figura de la exención;
Simplificar la estructura de este impuesto, especialmente lo que tenga relación con la•
distribución de utilidades y aplicar una tasa única del 10%;
Seguir con el combate total y frontal a la evasión y un riguroso control sobre los gran-•
des contribuyentes, de manera a seguir mejorando la efectividad de este impuesto.
13 Según la ley 2421 de Adecuación Fiscal, la tasa general del IRACIS fue reducida del 30% al 10% a partir
del 2006.
18. 18
Tabla 6
Tasa del IRACIS
País
Tasas
vigentes
Argentina 35,0
Bolivia 25,0
Brasil 25,0
Chile 17,0
Colombia 33,0
Ecuador 25,0
Paraguay 10,0
Perú 30,0
Uruguay 35,0
Promedio 26,1
Fuente: Crivelli, Ernesto (2010) .“El Sistema Impositivo de Paraguay desde una Perspectiva Regional”.
Departamento de Finanzas (FAD) del FMI. Washington D.C.
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). La tasa general aplicada en este impuesto es baja
en comparación con algunos países de la región (Tabla 7). Además presenta una amplia diver-
gencia de tasas impositivas que no hace otra cosa que generar incentivos para el contrabando,
especialmente en algunos productos como el caso del cigarrillo (Tabla 4)14
. Así mismo las
bajas tasas aplicadas con este impuesto, plantean la necesidad de verificar si los ingresos re-
caudados en concepto de este impuesto cubren adecuadamente los costos que generan para la
sociedad, el consumo de los mismos (por ejemplo el consumo de bebidas alcohólicas y tabaco
con respecto a la demanda de servicios de salud y seguridad). Finalmente, se constata que la
base imponible está determinada por el precio de producción, lo que efectivamente eleva el
riesgo de fraude.
Algunas medidas tendientes a mejorar la efectividad del ISC son:
Seguir con el aumento gradual del ISC sobre los cigarrillos, y las bebidas alcohólicas.•
La justificación del aumento de estos impuestos es que el consumo de estos artículos
perjudica la salud pública y la seguridad y genera costos para el gobierno;
Aumentar el ISC sobre los combustibles;•
Aumentar la tasa de aquellos productos gravados al 5 y 10%;•
Aumentar el impuesto para aquellos productos que se encuentran gravados a la tasa•
del 1%;
Determinar la base imponible del impuesto sobre el precio de venta no sobre el precio•
de fábrica.
14 En la tabla 4, podemos apreciar que alrededor de 17 categorías de productos que están sujetas a im-
puestos selectivos al consumo con diferentes y muy bajas tasas (1, 5, 8, 10 y 12 por ciento).
19. 19
Análisis del Sistema Tributario paraguayo
Tabla 7
Tasa del ISC a los cigarrillos
Pais %
Argentina 67
Bolivia 50
Chile 60
Paraguay 12
Perú 30 a 50
Fuente: Crivelli, Ernesto (2010).“El Sistema Impositivo de Paraguay desde una Perspectiva Regional”.
Departamento de Finanzas (FAD) del FMI. Washington D.C.
El Impuesto a la Renta Agropecuaria (IMAGRO). Básicamente es un impuesto al va-
lor de las tierras agrícolas cuya liquidación se realiza con un tratamiento diferenciado, es
decir, dependiendo del tamaño del inmueble. Mientras los grandes inmuebles están sujetos a
la tasa normal del 10%, los pequeños y medianos están sujetos a un régimen de impuesto a
la renta presunta de solo 2,5%. Este tratamiento diferenciado genera incentivos para declarar
artificialmente los valores de los inmuebles en fincas pequeñas o medianas con el objetivo de
pagar una tasa menor. Así mismo, la deducción del 20% por costos en ayuda a personas físicas
propietarias de pequeñas fincas colindantes y las deducciones para los propietarios de grandes
inmuebles, tienen muy poca justificación. Finalmente, el crédito fiscal acumulado todavía es
considerable y no existe una estimación confiable sobre el monto15
.
Pequeñas modificación al IMAGRO podría aportar un porcentaje importante en ingresos
adicionales:
Unificar el tratamiento impositivo según el tamaño del inmueble;
Cambiar la base de valuación de la tierra pasando del valor fiscal al valor de mercado,•
lo que inmediatamente aumentaría el impuesto a pagar;
Considerando que no existe un catastro sobre los valores de mercado de las propieda-•
des rurales, se podría comenzar con un sistema de auto declaración de valores;
Limitar las deducciones para los propietarios de grandes inmuebles;•
Asegurar la eliminación gradual del crédito fiscal del IVA;•
Implementar un impuesto a la exportación de productos agrícolas, que en la actualidad•
solo paga el impuesto al valor agregado sobre los insumos que utiliza, pero no paga
impuesto a las ganancias sobre su producción.
15 El Crédito Fiscal del IVA fue eliminado en Septiembre del 2008 para los grandes contribuyentes. Sin
embargo el monto sigue siendo importante y podría llevar un buen tiempo agotarlo totalmente.
20. 20
CONCLUSIÓN
El Sistema Tributario paraguayo actual es el resultado de dos reformas profundas de la es-
tructura y la administración tributaria de los impuestos, ocurridas en las últimas dos décadas.
Estas reformas se orientaron a corregir las ineficiencias que contenían los anteriores sistemas,
que no permitían generar los recursos suficientes para el financiamiento del Estado.
El resultado de estas reformas es un sistema tributario que satisface de alguna manera los
objetivos económicos y administrativos deseables de un sistema impositivo. Sin embargo, la
presión tributaria en Paraguay sigue siendo baja, especialmente si se la compara con algunos
países de la región.
Un breve análisis de los principales instrumentos tributarios y sus características revela
que la mayoría de ellos presentan ciertas características que les resta una mayor efectividad al
momento de la recaudación.
En líneas generales, se puede afirmar que:
La no aplicación del IRP, aparte de restar recursos al fisco, no ayuda al proceso de for-•
malización de la economía;
La estructura tributaria exhibe un alto predominio de los impuestos al consumo y una•
menor participación de los impuestos a la renta. En términos de recaudación de los
impuestos al consumo, predomina el IVA, impuesto que todavía presenta una serie de
exenciones y tasas especiales;
La amplia divergencia y la baja tasa del ISC no hacen otra cosa más que incentivar el•
contrabando;
La estructura del IRACIS sigue siendo compleja y todavía existe una serie de impor-•
tantes exenciones en este impuesto;
La recaudación del IMAGRO es prácticamente nula; y•
La evasión sigue siendo relativamente alta.•
Se concluye, por tanto, que la baja presión tributaria en Paraguay obedece fundamental-
mente a ciertas características que tienen que ver con deficiencias en los instrumentos tributa-
rios actualmente utilizados. Sin embargo, es posible que todavía existan espacios para seguir
creciendo, más aun si se considera la aplicación de medidas de política tributaria como las
mencionadas en el apartado anterior.
21. 21
Análisis del Sistema Tributario paraguayo
BIBLIOGRAFÍA
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Zárate , Walter (2008). Análisis de la Calidad del Ingreso Público en Paraguay y sus Efectos
en la Economía. CADEP – OFIP. Asunción.
Zárate, Walter (2010). Efectividad de la Política Tributaria en Paraguay: antes y después de
la Reforma. CADEP – OFIP. Asunción.
22. 22
ANEXO
Anexo 1
Recaudación por Principales Impuestos, 2005-2010
Administración Tributaria
(En millones de US$.)
IMPUESTOS 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Impuesto a la Renta 148 176 239 355 434 432
Imagro 4 2 2 4 5 6
Tributo Unico 1 1 2 0 0 0
Tributo Unico Maquila 0 0 0 0 0 1
Imp. a la Renta del Serv. de Caracter Personal 0 0 0 0 0 0
Renta del Pequeño Contribuyente 0 0 1 2 2 2
Gravamen Aduanero 143 164 167 240 197 321
Imp. Valor Agregado 403 520 696 1.013 888 1.262
Imp. Selectivo al Consumo Otros 41 53 62 80 81 113
Imp. Selectivo al Consumo Combustible 112 148 199 236 221 237
Imp. Actos y Documentos 31 14 14 2 0 0
Patente Fiscal Extraord. de Autovehículos 1 1 1 0 0 0
Otros Impuestos 7 39 13 17 17 23
TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS 891 1.118 1.397 1.949 1.844 2.398
Ingresos No Tributarios 1 1 0 0 0 0
TOTAL INGRESOS SET + DNA 892 1.119 1.397 1.949 1.844 2.398
Fuente: Sub-Secretaria de Estado de Tributación (SET)
Anexo 2
Recaudación por Principales Impuestos, 2005-2010
Administración Tributaria
(En Porcentaje del Total.)
IMPUESTOS 2005 2006 2007 2008 2009 2010
IRACIS 16,6 15,8 17,1 18,2 23,6 18,0
Imagro 0,4 0,2 0,2 0,2 0,2 0,3
Tributo Unico 0,1 0,1 0,1 0,0 0,0 0,0
Tributo Unico Maquila 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
Imp. a la Renta del Serv. de Caracter Personal 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
Renta del Pequeño Contribuyente 0,0 0,0 0,1 0,1 0,1 0,1
Aduanero 16,1 14,6 12,0 12,3 10,7 13,4
IVA 45,3 46,5 49,9 52,0 48,1 52,6
ISC 4,6 4,7 4,4 4,1 4,4 4,7
Cumbustibles 12,6 13,2 14,3 12,1 12,0 9,9
Imp. Actos y Documentos 3,5 1,3 1,0 0,1 0,0 0,0
Patente Fiscal Extraord. de Autovehículos 0,1 0,1 0,0 0,0 0,0 0,0
Otros 0,8 3,5 0,9 0,9 0,9 1,0
TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0
Fuente: Sub-Secretaria de Estado de Tributación (SET)
23. 23
Análisis del Sistema Tributario paraguayo
Anexo 3.
Recaudación por Principales Impuestos, 2005-2010
Administración Tributaria
(En Porcentaje del PIB)
IMPUESTOS 2005 2006 2007 2008 2009 2010
IRACIS 2,0 1,9 2,0 2,1 3,0 2,4
Imagro 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
Tributo Unico 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
Tributo Unico Maquila 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
Imp. a la Renta del Serv. de Caracter Personal 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
Renta del Pequeño Contribuyente 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
Aduanero 1,9 1,8 1,4 1,4 1,4 1,8
IVA 5,4 5,6 5,7 6,0 6,2 7,1
ISC1 2,0 2,2 2,1 1,9 2,1 2,0
Cumbustibles 1,5 1,6 1,6 1,4 1,5 1,3
Imp. Actos y Documentos 0,4 0,2 0,1 0,0 0,0 0,0
Patente Fiscal Extraord. de Autovehículos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
Otros 0,1 0,4 0,1 0,1 0,1 0,1
TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS 11,9 12,0 11,4 11,5 12,9 13,5
Fuente: Sub-Secretaria de Estado de Tributación (SET)
Anexo 4.
Recaudación por Principales Impuestos, 2005-2010
Administración Tributaria
(Tasa de crecimiento)
IMPUESTOS 2005 2006 2007 2008 2009 2010
IRACIS .. 19,0 35,9 48,2 22,5 -0,5
Imagro .. -47,7 16,6 67,2 22,6 38,8
Tributo Unico .. 26,3 40,5 -83,8 -52,1 15,9
Tributo Unico Maquila .. 198,1 99,1 1,0 31,3 88,5
Imp. a la Renta del Serv. de Caracter Personal .. .. 9405,8 -52,1 58,5 109,2
Renta del Pequeño Contribuyente .. .. .. 128,0 -15,0 10,8
Aduanero .. 14,1 2,1 43,9 -18,1 63,1
IVA .. 29,0 33,8 45,5 -12,4 42,2
ISC1 .. 30,9 16,0 29,6 1,1 40,4
Cumbustibles .. 31,9 34,9 18,4 -6,6 7,6
Imp. Actos y Documentos .. -53,7 -2,4 -88,9 -95,9 8,7
Patente Fiscal Extraord. de Autovehículos .. 8,3 -20,2 -64,8 -87,7 -19,5
Otros .. 471,9 -66,8 28,3 1,4 36,5
TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS .. 25,5 24,9 39,5 -5,4 30,1
Fuente: Sub-Secretaria de Estado de Tributación (SET)