ESTUDIO COMPARATIVO DE LOS IMPUESTOS EN LATINOAMÉRICA, con gráficos incluidos.

1. Cazas Apaza Maribel Fátima
Mgr. José Ramiro Zapata
Materia: Investigación de Mercados II
LIBEREMOS BOLIVIA
ESTUDIO COMPARATIVO DE LOS IMPUESTOS EN LATINOAMÉRICA
Se el cambio que quiere ver el mundo.
Mahatma Gandhi
1.- INTRODUCCION
La necesidad de incrementar los recursos de los estados y otorgarle una mayor estabilidad a la
recaudación, a los efectos de que la misma no dependa exclusivamente del consumo -y así evitar
las consecuencias negativas recaudatorias ante cuadros recesivos- y por otra parte, la necesidad
de dotar a los sistemas tributarios de una mayor equidad, ha hecho que en muchos países de
América Latina se estén reformulando las políticas tributarias a los efectos de otorgarle una mayor
relevancia a los impuestos directos.
2.- DESARROLLO
Los países que menos pagan impuestos en América Latina son Guatemala (12,6% del PIB),
República Dominicana (13,7%) y Perú (16,1%), según las últimas cifras disponibles que aparecen
en el informe de Estadísticas Tributarias en América Latina y el Caribe, elaborado por OCDE,
CIAT, BID, CEPAL.
En el otro extremo está Cuba (41,7% del PIB), seguido por Brasil (32,2% del PIB)
y Argentina (31,3%).

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Mgr. José Ramiro Zapata
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Entre 2016 y 2017, 12 países reportaron un aumento en sus tasas de recaudo tributario con respeto
al PIB, mientras que 10 registraron una disminución y dos no vieron ningún cambio. En 2017,
Guyana y Barbados registraron los mayores incrementos (de 2.6 y 2.2 puntos porcentuales
respectivamente), mientras que Bolivia experimentó la mayor disminución (de 2.0 puntos
porcentuales). Tanto en Guyana como en Barbados, un aumento en los ingresos por impuestos
sobre bienes y servicios fue el principal contribuyente a los mayores índices de impuestos sobre el
PIB y se explicó principalmente por las políticas tributarias y las reformas de la administración
tributaria.
El Informe contiene dos secciones especiales. La primera identifica las tendencias en los ingresos
fiscales provenientes de recursos naturales no renovables para una selección de países en la región
de ALC en 2017 y 2018. Estos ingresos se estabilizaron en 2017 después de caer bruscamente
entre 2014 y 2016. Un mercado global favorable del petróleo permitió que los ingresos por
hidrocarburos se mantuvieran en su nivel de 2016 de 2.3% del PIB, con un aumento de los ingresos
no tributarios que compens 6 una disminuciónen los ingresos tributarios. Mientras tanto, los ingresos
de la minería como proporción del PIB aumentaron a 0.37% en promedio en 2017 desde 0.28% en
2016. Se estima que los ingresos de minería e hidrocarburos se han fortalecido aún más en 2018 a
pesar de una fuerte corrección en los precios durante la segunda mitad del año.

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Mgr. José Ramiro Zapata
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EXENCIONES TRIBUTARIAS
Las rentas exentas son aquéllas que, no obstante caer en la definición genérica dada por la ley,
son objeto de dispensa por parte de otra disposición legal, de modo tal que en definitiva se sustraen
del gravamen. Existe un doble juego de normas: 1) por la primera, se incluye la renta en la hipótesis
de incidencia del tributo, 2) por la segunda, se dispensa el impuesto. En esta línea conceptual, el
concepto de exención (dispensa) es distinto y diferenciado del de "no sujeción" o "no incidencia",
atento a que en el último supuesto la renta nunca fue incluida dentro de la incidencia del tributo. De
lo expuesto surge una diferenciación entre la liberación que en algunos casos toma el carácter de
un ingreso no constitutivo de renta, y en otros, el de una exención pura y simple. Así por ejemplo,
esta distinción es importante en algunos sistemas tributarios como en la Ley de Renta de Chile, por
cuanto el ingreso no constitutivo de renta no se considera para el cálculo de ningún impuesto; en
cambio, un ingreso exento debe incluirse en la base imponible del Impuesto Global Complementario,
para el sólo efecto de aplicar la escala progresiva de dicho gravamen. Entre las exenciones, la
doctrina distingue las subjetivas de las objetivas. Las primeras se encuentran íntimamente ligadas
a la persona del perceptor, es decir, son las que se conceden en virtud de ciertas condiciones del
contribuyente. Las exenciones objetivas, están vinculadas a la naturaleza del acto productor de
rentas o al destino que se ha de dar a una renta, independientemente de su origen; son las que se
conceden atendiendo normalmente a objetivos de política económica social o cultural.

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Muestra la comparación de manera porcentual, conforme a la información suministrada por
cada uno de los presupuestos de los países de investigación, se determinó que los sectores
en que más se tiene inversión en éstos países son: educación y salud, la inversión en
educación como porcentaje de gasto público total ha crecido significativamente
contribuyendo a reducir el porcentaje de población no escolarizada. La Comisión
Económica para América Latina y el Caribe – CEPAL- publicó recientemente el estudio
“Panorama Fiscal de América Latina y el Caribe, en el cual se muestra que los países de la
región tuvieron un importante incremento de sus ingresos fiscales en los últimos años, lo
que les ha permitido aumentar su gasto social” (2015). Este estudio demuestra que hay un
progreso en el gasto social de Educación y salud de todos los países de América Latina.
Argentina se destacó como el país con más inversión social en América Latina, debido a la
reducción en la deuda pública. Según el organismo: “Argentina redujo su deuda pública
bruta del 60.2% del PBI en 2005 al 39.6% en 2014, marcando una reducción relativa del
34%” (cfkargentina.com, 2015). La Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económicos (OCDE)6
destacó a Argentina por ser el país en Latinoamérica que más
inversión asigno al sector de la educación, el organismo mantiene su posición en afirmar
que Argentina tiene el mayor promedio regional para todos en cuanto a accesibilidad, en
especial para las personas que obtienen menos ingresos.

5. Cazas Apaza Maribel Fátima
Mgr. José Ramiro Zapata
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3.- CONCLUSIONES:
Tanto en Ecuador como en Bolivia, podemos identificar que los sujetos de los impuestos al
valor Agregado y Renta son los mismos para la ejecución del tributo. El servicio de Rentas
Internas y la Superintendencia Tributaria son organismos de Control su principal misión es
realizar una aplicación de la correcta normativa tributaria para así mejorar la recaudación
de sus tributos a través de la aplicación de mecanismos adecuados y sencillos que faciliten
a sus contribuyentes la declaración oportuna de sus impuestos, para así disminuir la
evasión y elusión de impuestos. El sistema tributario boliviano está compuesto por pocos
impuestos y prácticamente basados en impuestos que gravan el consumo el IVA casi no
tiene exenciones y deducciones lo cual es muy común en los sistemas que pretenden ser
progresivos. El hecho que este impuesto tenga pocas deducciones, exenciones y una
alícuota única permite que sea un sistema sostenible, eficiente y fácil de controlar, no es
recomendable incluir cambios.Existe similitud en los dos países, se grava a la transferencia
de bienes muebles de naturaleza corporal es decir que puedan trasladarse de un lugar a
otro, o por la prestación de servicios, para que se de esta transferencia debe haber por lo
menos dos participantes. En lo referente a la alícuota en ecuador se aplica un 12% y en
Bolivia un 13% además existe una tarifa del 10% para los servicios petroleros.
4.- REFERENCIAS
1) http://library.fes.de/pdf-files/bueros/kolumbien/14613.pdf
2) https://www.oecd.org/tax/tax-policy/brochure-estadisticas-tributarias-en-america-
latina-y-el-caribe-2019.pdf
3) http://repositorio.uasb.edu.ec/bitstream/10644/1120/1/T0820-MT-Ch%c3%a1vez-
An%c3%a1lisis%20comparativo%20del%20IVA.pdf
4) https://www.ciat.org/Biblioteca/DocumentosTecnicos/Espanol/estudio_comparado_
impuesto_renta_dario_gonzalez.pdf
5.- VIDEOS
https://www.youtube.com/watch?v=NSyWMUI9Ew0