El documento presenta una introducción a los principios y postulados básicos de la auditoría gubernamental. Explica que los principios son verdades fundamentales aceptadas por la profesión contable y reconocidas legalmente. Luego describe los diferentes tipos de auditoría gubernamental como la financiera, de gestión y exámenes especiales. Finalmente, detalla 11 postulados sobre aspectos como la autoridad legal de los auditores, la aplicación de normas y el concepto de importancia relativa en la toma de decisiones.

1. AUDITORIA GUBERNAMENTAL E INTEGRAL

2. ASPECTOS CONCEPTUALES
DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

3. MARCO DE REFERENCIA
DE LA AUDITORIA
En el campo de Auditoria Gubernamental se
considera que los principios son verdades
fundamentales que reúnen las siguientes
características :
Son autoevidentes, es decir, no necesitan
ser demostrados
Generalmente aceptados por la profesión
del Contador Público
Reconocidos por las disposiciones legales
en un país determinado

4. POSTULADOS
BÁSICOS
Son premisas coherentes y lógicas que al
desarrollo de las normas de auditoria , sirven de
soporte a las opiniones de los auditores en sus
informes, especialmente, en casos en que no
existan normas especificas aplicables
NORMAS DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
Son emitidas por la contraloría general de
la republica y guardan compatibilidad con
los postulados básicos de la auditoria
gubernamental.
Estas normas constituyen una guía para los
auditores puesto que les permite establecer
el marco de su actuación, así como los
procedimientos que deben aplicar.

5. AUDITORIA
FINANCIERA
AUDITORIA
GESTIÓN
EXAMEN
ESPECIAL
Identifica
deficiencias de
carácter financiero,
operativo e
incumplimiento a la
normatividad legal
Proporciona
certidumbre sobre
aseveraciones de
la administración .
identifica situaciones
que inciden en la
gestión y promueve
mejoras en términos
de efectividad,
eficiencia y
económica, así como
el control gerencial
de la entidad

6. POSTULADOS DE LAAUDITORIA
GUBERNAMENTAL
Es una suposición que puede ser verificable y resulta esencial para el
desarrollo de la teoría.
Las características que deben reunir los postulados son:
Esenciales para el desarrollo de cualquier disciplina intelectual.
Suposiciones que no llegan por si mismas a una verificación
directa.
Una base para la inferencia.
Fundamentales para la construcción de cualquier estructura
teórica.
Susceptibles de ser recusados a la luz del posterior avance del
conocimiento.

7. POSTULADO01:“Autoridadlegalparaejercerlas
actividadesdeauditoriagubernamental”
La Contraloría General de la Republica, es creada por ley, la cual debe determinar
las condiciones de actuación , ámbito de competencia, funciones y responsabilidad
para el ejercicio de la Auditoria Gubernamental.
La función especial de esta Institución Superior de Auditoria es sostener y
fomentar la obligación de rendir cuentas de los funcionarios y servidores del Sector
Publico; ésta a su vez exige que las personas que administren fondos o bienes del
Sector Publico sin excepción estén sujetas a la jurisdicción.
La Auditoria Gubernamental debe llevarse a cabo de acuerdo con las disposiciones
legales establecidas para regular su funcionamiento, las mismas que prevalecen
sobre otras NAGU, en caso de conflicto.
Es por ello que el Auditor G. tiene la responsabilidad de recomendar la modificación
de aquella disposición que le impida realizar una A.G. eficiente.
Plantea que

8. POSTULADO02:“aplicabilidaddelas normasdeauditoria
gubernamental”
NAGU: Son criterios que determinan los requisitos de orden personal y profesional
del Auditor, y se orientan a uniformar el trabajo de la A.G. y obtener resultados de
calidad.
Deben ser cumplidas obligatoriamente por:
 El personal de la Contraloría General de la Republica.
 Órganos de Auditoria Interna de las entidades sujetas a control.
 El personal de las Sociedades de Auditoria Independiente.
El incumplimiento de las NAGU, conlleva responsabilidad administrativa.
Para garantizar la efectividad del trabajo de auditoria, debe promoverse un
programa de control de calidad, con el fin de verificar cabalmente el cumplimiento
de las NAGU.

9. A la magnitud o naturaleza de un monto erróneo, incluyendo una omisión en la
información financiera que, ya sea individualmente o en total, hace probable que
se vea influido el juicio de una persona razonable que confía en la información, o
que su decisión sea afectada por tales errores.
Se estima en términos de valor cuantitativo, pero dependiendo de la naturaleza o
características de una actividad, puede determinar que un asunto se convierta en
algo esencial.
Un asunto puede tener importancia relativa por el contexto en el que aparezca.
POSTULADO03:“importancia relativa”

10. POSTULADO04:“laauditoria gubernamentalse
dirige a la mejora de las operaciones delas
entidades”
La Auditoria Gubernamental es una fuerza positiva que busca mejorar la
administración pública, dirigiéndose a encontrar medidas mas efectivas, eficientes
y económicas que eleven el desempeño y la calidad de los servicios del gobierno y
las funciones publicas.
También se dirige a la mejora de las operaciones futuras, más que a exclusiva
critica del pasado, a la sola revelación de irregularidades o a la aplicación de
sanciones.
Los A.G. desarrollan un servicio útil para el público, congreso de la República ,
Gobierno como un conjunto y a la alta dirección de la entidad sujeta a examen, a
través de la evaluación y verificación de las operaciones, dando fe de su grado de
conformidad y formulando recomendaciones para mejoras futuras.

11. POSTULADO 05: “juicio imparcial de los
auditores”
Se refiere a la objetividad con que deben actuar los Auditores Gubernamentales en
el ejercicio de sus funciones. Ello implica que la Auditoria debe efectuarse sobre la
base de una evaluación objetiva de los hechos rodeada de imparcialidad y libre de
influencias que pudieran deteriorar las conclusiones derivadas de las evidencias
obtenidas.
Los auditores Gubernamentales no deben ejercer ninguna función, con excepción
de la Auditoria, en otras circunstancias por ley los auditores están obligados a
realizar funciones que no son pertinentes con sus deberes principales; que al
ejercitarlas comprometen su independencia y a la propia entidad.
Es aplicable a: Órganos de Auditoria Interna conformantes del Sistema Nacional de
Control.

12. POSTULADO 06: “el ejercicio de la auditoria
gubernamental impone obligaciones profesionales a
los auditores”
Indica que la Contraloría General de la República cumple su función auditando a las
entidades públicas e informando los resultados de sus auditorias.
El Auditor Gubernamental impone obligaciones profesionales proporcionales, en la
medida que adquiere responsabilidad ante el publico, el Congreso, el Gobierno, la
entidad auditada y su propia institución auditora.
El código de Ética Profesional constituye un conjunto de normas que solo son guías
mínimas de orientación puesto que el deber concreto que afronta cada Auditor G.,
reside en los principios generales de los propios códigos y en los principios de ética
de cada persona.

13. POSTULADO 07: “acceso a todo tipo
de información pública”
Para cumplir efectivamente con sus funciones, los Auditores Gubernamentales
tienen la autoridad para exigir el acceso, tanto a las fuentes de información, como
a la documentación que elaboran los funcionarios y empleados de la entidad
auditada; con el fin de contribuir a reducir al mínimo los futuros problemas en su
ámbito de competencia.
La Contraloría General de la Republica tiene la facultad de acceder en cualquier
momento y sin limitación a los registros, documentos e información de las
entidades del Sector Publico, aun cuando sean necesarios.

14. POSTULADO 08: “aplicación de la
materialidad en la auditoria
gubernamental”
Materialidad, principio que guía a la auditoria gubernamental, es la concentración
del control en las transacciones u operaciones de mas significación en la entidad
examinada.
Considerada como una de las áreas mas difíciles, porque raramente las
disposiciones legales toman en cuenta este concepto, a pesar que desde el punto
de vista legal un faltante de caja por un monto menor, puede ser tan serio como un
caso de fraude de grado mayor.
El auditor debe tener cuidado en utilizar el tiempo disponible para el examen de
una entidad especifica, a fin de evaluar y ayudarla a solucionar sus problemas mas
importantes, aun cuando esto involucre descuidar la atención de los problemas
menores que se encuentren.

15. POSTULADO 09: “perfeccionamiento de los
métodos y técnicas de auditoria”
La importancia del rol que vienen adquiriendo los auditores exige de ellos el
perfeccionamiento y la elaboración de nuevas metodologías, para determinar si la
entidad auditada aplica criterios razonables, en la evaluación de su desempeño
operativo.
Los auditores deben servirse de métodos y técnicas modernas utilizadas por otras
disciplinas profesionales.

16. POSTULADO 10: “existencia de controles internos
apropiados”
La gerencia de cada entidad pública es responsable de implementar y
mantener un sistema de control interno solido, con el propósito de
proteger los recursos, determinar la veracidad y confiabilidad de la
información financiera y gerencial, promover eficiencia en las
operaciones y lograr las metas y objetivos programados.
Un sistema de Control Interno satisfactorio no elimina irregularidades,
ni la posibilidad de su ocurrencia, pero si la minimiza . El auditor es
responsable de encontrar y revelar debilidades en el sistema y formular
las recomendaciones necesarias para su fortalecimiento.
La Dirección es responsable de:
 Que los informes financieros o de cualquier otro tipo sean correctos y
adecuados.
 Establecer un sistema que suministre información financiera
oportuna y confiable.

17. POSTULADO 11: “las operaciones y contratos
gubernamentales están libres de irregularidades y
actos de colusión”
Este postulado depende de la cultura, objetividad e integridad y valores éticos
de los servidores públicos.
Si los servidores públicos fueran deshonestos o de fácil colusión entre ellos con
fines de incurrir en irregularidades, el gobierno podría únicamente mantenerse
mediante la aplicación del temor o la fuerza. En caso de una posible colusión por lo
menos uno de los servidores involucrados tendrá la suficiente integridad para
rechazar la participación que se le ofrece y revelará tal situación a sus superiores.
Si asociaciones colusivas son aceptadas y protegidas por leyes no escritas contra la
revelación de irregularidades cometidas por servidores públicos, la auditoria puede
dejar de tener valor .

18. POSTULADO 12: “responsabilidad y auditoria
gubernamental”
Es el deber de los funcionarios o empleados de rendir cuentas ante una autoridad
superior y ante el público por los fondos o bienes del estado a su cargo y/o por una
misión u objetivo encargado y aceptado. Constituye un concepto que tiene una
relación directa con la moral del individuo que guía su propia conciencia y se refleja
en las creencias y compromisos sociales, culturales, religiosos, fraternales, cívicos e
ideológicos, adquiridos durante su existencia.

19. SISTEMANACIONAL DE
CONTROL
 Órgano rector
 Poderes del estado
 Poder ejecutivo
 Gobierno locales y organismos autónomos.

20. ATRIBUCIONES:
 Efectuar por conducta de sus órganos la verificación de la
correcta gestión y utilización de los recursos públicos.
 Formular recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia
de las estadidades en la toma de sus decisiones
 Propugnar la capacitación permanente de los servidores y
funcionarios públicos.
 Exigir a los servidores y funcionarios públicos la plena
responsabilidad por sus actos en la función que se desempeñan.

21. LA CONTRALORÍA GENERALDE LA
REPÚBLICA
 Es el órgano rector del sistema nacional
tiene.
 Determina las funciones de los órganos del
sistema y su propia estructura organizativa.
 Posee: Autonomía técnica, funcional,
administrativa y financiera.

22. ATRIBUCIONES:
 Tener acceso en cualquier momento y sin limitaciones
a los registros, documentos e información de la
entidades.
 Requerir a los órganos de control del sistema nacional
de control que dispongan la realización acciones de
control.
 Auditar anualmente a la cuentas general de la
república.
 Formular recomendaciones que promuevan sobre los
sistemas administrativos.
 Aprobar los planes y programas de control.

23. Contralorgeneraldela
república
 Es el funcionario de mayor rango del
sistema nacional de control
 No se encuentra sujeto a subordinación a
persona entidad o dependencia alguna.

24. CUENTAGENERALDELAREPÚBLICA
 Es un instrumento de información y
fiscalización de las finanzas públicas que
reflejan los resultados presupuestarios,
financieros, económicos y de inversión de la
actividad pública en un ejercicio fiscal.

25. Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemático,
constructivo y selectivo de evidencia , efectuado con posterioridad a la
gestión de los recursos públicos, con el objetivo de determinar la
razonabilidad de la información financiera y presupuestal para el informe de
auditoria de la cuenta general de la república, el grado de cumplimiento de
objetivos y metas, así como respecto de la adquisición, protección y empleo
de los recursos y si estos fueron administrados con racionalidad, eficiencia,
económico y transparencia en el cumplimiento de la normativa legal.
AUDITORIA
GUBRNAMENTAL

26. Características
Es objetiva, en la medida en que considere que al auditor
debe mantener una actitud mental independiente, respecto
de las actividades a examinar en la entidad.
Es sistemático y profesional, por cuanto responde a un
proceso que es debidamente planeado y porque es
desarrollada por los contadores públicos y otros profesionales
idóneos y expertos .
Concluye con la emisión de un informe escrito.

27. Determinar el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias
referidas a la gestión y uso de los recursos
públicos.
Establecer si los objetivos y metas o beneficios previstos se
están logrando.
Precisar si el sector publico adquiere y protege sus recursos en
forma económica y eficiente.
Establecer si las información financiera y gerencial elaborada
por la entidad es correcta y confiable y oportunidad.

28. AUD.
FINANCIERA
AUD. DE GESTIÓN
AUD. ESPECIAL
Tiene por objetivo determinar si los estados
financieros del ente auditado presentan
razonablemente su situación financiera.
Es un examen objetivo, sistemático y profesional de
evidencias, realizado con el fin de proporcionar una
evaluación.
Comprende la revisión y análisis de una parte de las
operaciones o transacciones, efectuadas con
posterioridad a su ejecución.
TIPOS DE AUDITORIA

29. RESPONSABILIDADYAUDITORIA
GUBERNAMENTAL
 Es una obligación que asume una persona
que maneja fondos o bienes públicos y
cumple con responder a otros como ha
llevado a cabo sus tareas.

30. RESPONSABILIDADFINACIERA
 Es la responsable del análisis financiero.
 Para la preparación de los estados financieros
anual y en forma periódica
 Responsabilidad en el registro de documentos
 Responsabilidad en documentar las
transacciones
 Responsabilidad de examinar documentos
ejemplo facturas, documentación interna.
 Responsabilidad en el análisis de los fondos,
rendición de cuentas de los gastos efectuados y
el efectivo devuelto.

31. ResponsabilidadGERENCIAL
 Control de la responsabilidad del uso de los fondos para
alcanzar los objetivos de manera eficiente, Económica y
efectiva.
 La gerencia asegura la administración financiera y controles
internos apropiados.