El documento presenta una introducción a la auditoría gubernamental en el Perú, definiendo sus características principales. Luego, describe los diferentes tipos de auditoría gubernamental, incluyendo la auditoría financiera, de gestión y exámenes especiales; y explica sus objetivos, alcances y procesos. Finalmente, profundiza en los conceptos de auditoría de gestión, analizando sus componentes de efectividad, eficiencia y economía.
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs) son los principios fundamentales de auditoría que deben seguir los auditores durante una auditoría para garantizar su calidad. Estas normas se originaron en Estados Unidos en 1948 y fueron adoptadas en Perú en 1968, clasificándose actualmente en 10 normas generales sobre capacitación, independencia y cuidado profesional del auditor, y normas sobre planeamiento, control interno, evidencia y preparación de informes.
Taacs, Técnicas de Auditoria Asistidas por ComputadorEfraín Pérez
El documento describe las técnicas de auditoría asistidas por computador (TAAC's), las cuales son un conjunto de técnicas y herramientas que utilizan los auditores para mejorar la eficiencia, alcance y confiabilidad de las auditorías. Estas técnicas incluyen métodos administrativos, analíticos e informáticos que permiten al auditor obtener evidencia confiable para sustentar sus observaciones. Algunas TAAC's comunes son pruebas de detalles de transacciones, análisis de datos y aplicaciones, y prue
El documento resume los conceptos clave de la auditoría gubernamental en Perú. Explica que la auditoría gubernamental es un examen independiente, sistemático y constructivo de las operaciones financieras y administrativas de las entidades públicas con el objetivo de evaluar el uso correcto de los recursos públicos. También describe los objetivos, ámbito de competencia, características, tipos y procesos de ejecución de una auditoría gubernamental.
El documento define un hallazgo de auditoría como hechos u otra información obtenida por el auditor que deben comunicarse a la organización auditada y otras partes interesadas. Los requisitos principales de un hallazgo de auditoría son que sea importante, esté basado en evidencia precisa, sea objetivo y convincente para alguien ajeno a la auditoría. Al desarrollar un hallazgo de auditoría, el auditor debe considerar factores como las condiciones en el momento del hecho, la naturaleza y complejidad de las operaciones examinadas, y un aná
El documento habla sobre las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) y las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU). Estas normas establecen pautas que deben seguirse en la realización de auditorías, incluyendo requisitos para la capacitación del auditor, independencia, diligencia profesional, planeamiento adecuado, evaluación del control interno y obtención de evidencia suficiente.
El documento describe la evolución histórica del sistema de control gubernamental en el Perú, desde el Imperio Incaico hasta el periodo actual. Se detalla la organización del control en el Instituto, el Virreynato y la República, así como los órganos que conforman el actual Sistema Nacional de Control, liderado por la Contraloría General de la República.
La auditoría tributaria preventiva es un proceso que permite identificar posibles contingencias tributarias de manera anticipada para corregir errores y evitar sanciones. Revisa el cumplimiento de obligaciones formales como registros, declaraciones y comprobantes, así como obligaciones sustanciales como el pago oportuno de impuestos. El proceso implica solicitar documentación, verificar información contable y declarada, y emitir un informe con hallazgos y recomendaciones.
El documento presenta un curso de Auditoría Gubernamental. Explica que el curso pretende dar una visión general del estudio teórico y práctico de las acciones de control de acuerdo con la ley peruana. También define los objetivos del curso como conocer los procesos de auditoría y aplicar las normas de auditoría gubernamental. Finalmente, resume las etapas del proceso de auditoría como planeamiento, ejecución e informe.
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs) son los principios fundamentales de auditoría que deben seguir los auditores durante una auditoría para garantizar su calidad. Estas normas se originaron en Estados Unidos en 1948 y fueron adoptadas en Perú en 1968, clasificándose actualmente en 10 normas generales sobre capacitación, independencia y cuidado profesional del auditor, y normas sobre planeamiento, control interno, evidencia y preparación de informes.
Taacs, Técnicas de Auditoria Asistidas por ComputadorEfraín Pérez
El documento describe las técnicas de auditoría asistidas por computador (TAAC's), las cuales son un conjunto de técnicas y herramientas que utilizan los auditores para mejorar la eficiencia, alcance y confiabilidad de las auditorías. Estas técnicas incluyen métodos administrativos, analíticos e informáticos que permiten al auditor obtener evidencia confiable para sustentar sus observaciones. Algunas TAAC's comunes son pruebas de detalles de transacciones, análisis de datos y aplicaciones, y prue
El documento resume los conceptos clave de la auditoría gubernamental en Perú. Explica que la auditoría gubernamental es un examen independiente, sistemático y constructivo de las operaciones financieras y administrativas de las entidades públicas con el objetivo de evaluar el uso correcto de los recursos públicos. También describe los objetivos, ámbito de competencia, características, tipos y procesos de ejecución de una auditoría gubernamental.
El documento define un hallazgo de auditoría como hechos u otra información obtenida por el auditor que deben comunicarse a la organización auditada y otras partes interesadas. Los requisitos principales de un hallazgo de auditoría son que sea importante, esté basado en evidencia precisa, sea objetivo y convincente para alguien ajeno a la auditoría. Al desarrollar un hallazgo de auditoría, el auditor debe considerar factores como las condiciones en el momento del hecho, la naturaleza y complejidad de las operaciones examinadas, y un aná
El documento habla sobre las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) y las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU). Estas normas establecen pautas que deben seguirse en la realización de auditorías, incluyendo requisitos para la capacitación del auditor, independencia, diligencia profesional, planeamiento adecuado, evaluación del control interno y obtención de evidencia suficiente.
El documento describe la evolución histórica del sistema de control gubernamental en el Perú, desde el Imperio Incaico hasta el periodo actual. Se detalla la organización del control en el Instituto, el Virreynato y la República, así como los órganos que conforman el actual Sistema Nacional de Control, liderado por la Contraloría General de la República.
La auditoría tributaria preventiva es un proceso que permite identificar posibles contingencias tributarias de manera anticipada para corregir errores y evitar sanciones. Revisa el cumplimiento de obligaciones formales como registros, declaraciones y comprobantes, así como obligaciones sustanciales como el pago oportuno de impuestos. El proceso implica solicitar documentación, verificar información contable y declarada, y emitir un informe con hallazgos y recomendaciones.
El documento presenta un curso de Auditoría Gubernamental. Explica que el curso pretende dar una visión general del estudio teórico y práctico de las acciones de control de acuerdo con la ley peruana. También define los objetivos del curso como conocer los procesos de auditoría y aplicar las normas de auditoría gubernamental. Finalmente, resume las etapas del proceso de auditoría como planeamiento, ejecución e informe.
Este documento contiene ejemplos de dictámenes de auditor para diferentes tipos de estados financieros y componentes. Incluye dictámenes para estados financieros completos y componentes individuales como cuentas por cobrar. También incluye dictámenes para estados financieros preparados bajo bases contables alternativas y para el cumplimiento de contratos.
Este documento presenta el resumen de una auditoría realizada a los estados financieros de la Empresa Agraria Chiquitoy S.A. para el ejercicio 2013. Se identificaron cinco observaciones relacionadas con deficiencias en el control interno, como un registro inadecuado de libros contables, falta de registro de operaciones bancarias y un deficiente archivo de documentos. Se recomienda mejorar los procesos contables, llevar un control adecuado de los activos fijos y capacitar al personal para establecer correctamente la situación financiera de la
Este documento describe las técnicas y procedimientos de auditoría. Explica que las técnicas son métodos para investigar y probar la información de la entidad auditada, mientras que los procedimientos son conjuntos de técnicas aplicadas de manera sistemática. Luego detalla las principales técnicas como estudio general, análisis, inspección, confirmación e investigación. Finalmente, cubre aspectos clave de los procedimientos como su naturaleza, alcance y oportunidad de aplicación.
Las normas de auditoría aplicadas en el Perú son las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) aprobadas por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú. Estas normas deben ser aplicadas por los contadores públicos en el ejercicio de sus funciones de auditoría y al emitir informes y dictámenes. Adicionalmente, los contadores públicos son responsables civil y penalmente si no aplican correctamente las Normas Internacionales de Información Financiera al preparar los estados financieros de las empresas.
El documento describe los pasos para construir un programa de auditoría. Estos incluyen 1) establecer objetivos claros basados en el plan de trabajo, 2) determinar las fuentes de criterio como las leyes y normas que rigen la entidad auditada, 3) establecer criterios específicos para cada objetivo, y 4) enumerar y describir detalladamente los procedimientos de auditoría requeridos para alcanzar cada objetivo dentro del tiempo y recursos asignados. El programa debe ser diseñado cuidadosamente para asegurar que cubra todos los aspectos requeridos para
Las NIAS son las Normas Internacionales de Auditoría, que establecen los principios y requisitos que debe seguir un auditor independiente al realizar una auditoría.
Estas normas buscan estandarizar la práctica de auditoría a nivel internacional para garantizar cierta calidad y confiabilidad en los informes de auditoría entre países.
Además de las NIAS, cada país puede tener sus propias normas de auditoría conocidas como NAGAS (Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas) que complementan
Este documento establece las normas para las comunicaciones entre el auditor y los encargados del gobierno corporativo durante una auditoría de estados financieros. Explica que la comunicación efectiva entre ambas partes es importante para que comprendan los asuntos relacionados con la auditoría y desarrollen una relación constructiva. Detalla los objetivos de la comunicación, los temas que deben abordarse y el proceso de comunicación.
Este documento presenta información sobre control interno, riesgo inherente, riesgo de control, riesgo de detección y auditoría en ambientes de sistemas de información computarizada. También cubre consideraciones de auditoría relacionadas con entidades que utilizan organizaciones de servicios, evidencia de auditoría, trabajos iniciales, procedimientos analíticos, muestreo y partidas específicas como inventario, litigio, inversiones y segmentos. El documento proporciona lineamientos y procedimientos para la auditoría de estas áreas.
El documento describe los objetivos y contenido de los papeles de trabajo del auditor. Los papeles de trabajo son la evidencia del trabajo del auditor y contienen información obtenida desde la planificación hasta la emisión del informe. Sirven para planificar, ejecutar y supervisar la auditoría, registrar evidencia y soportar el informe. Deben ser claros, completos y concisos.
El documento define el control interno como el sistema utilizado por las empresas para proteger sus activos y asegurar la exactitud de sus registros contables. Explica que el control interno promueve la eficiencia operativa y el cumplimiento de las normas legales. Su objetivo es obtener información financiera confiable y proteger los recursos de la empresa. Los elementos clave del control interno incluyen la planificación, organización, procedimientos, personal, autorización e información. Aunque no garantiza el cumplimiento total, el control interno brinda seguridad razonable y su
El documento describe el sistema de control interno de una empresa, incluyendo sus objetivos, definición, tipos, principios y normas, y su relación con las normas de auditoría. El control interno comprende los métodos y procedimientos diseñados para ofrecer seguridad sobre el logro de los objetivos de la empresa en términos de eficiencia operativa, confiabilidad de informes y cumplimiento legal. La evaluación del control interno analiza los procedimientos implementados para determinar su concordancia con los objetivos institucionales.
Este documento describe el perfil y las responsabilidades de un auditor. Un auditor es un especialista que revisa, analiza e informa los resultados de una auditoría. Un buen auditor necesita tener habilidades de comunicación, ser objetivo, tener una sólida formación académica y experiencia práctica en auditorías. Las principales funciones de un auditor incluyen determinar la exactitud de los estados financieros de una empresa, comprobar el cumplimiento de las leyes y analizar la solvencia y el funcionamiento general de la organización.
Este documento describe las técnicas y prácticas de auditoría. Define las técnicas de auditoría como los métodos utilizados para obtener evidencia durante una auditoría. Describe varias técnicas como la observación, comparación, revisión selectiva, rastreo, indagación y análisis. También diferencia entre técnicas, procedimientos, principios y normas. Finalmente, clasifica las técnicas en grupos como técnicas de verificación ocular, verbal, escrita, documental y física.
El documento describe el perfil de un auditor administrativo exitoso. Un auditor debe tener una sólida formación académica en temas como administración, contabilidad o derecho, así como una especialización complementaria. También se requieren habilidades blandas como objetividad, capacidad de escucha, pensamiento analítico y comportamiento ético. La experiencia práctica en diferentes áreas organizacionales y mediante auditorías previas es fundamental para que un auditor desempeñe sus funciones de manera responsable e independiente.
El documento habla sobre la importancia del planeamiento de auditoría. Explica que el planeamiento es un proceso mediante el cual se toman decisiones sobre los objetivos y metas a alcanzar en una auditoría. También describe las partes del planeamiento de auditoría y los objetivos del proceso de planeamiento.
Este documento trata sobre las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) 330 y 402. La NIA 330 se refiere a la responsabilidad del auditor de diseñar e implementar respuestas a los riesgos de incorrección material identificados durante una auditoría de estados financieros. La NIA 402 cubre las consideraciones de auditoría cuando una entidad utiliza los servicios de una organización externa. Describe cómo el auditor debe obtener conocimiento sobre dichos servicios y control interno, e identificar y responder a los riesgos asociados.
El documento describe los conceptos clave de evidencia de auditoría. Explica que la evidencia de auditoría se obtiene mediante la realización de pruebas durante la auditoría con el objetivo de obtener una base razonable para emitir una opinión sobre los estados financieros. Describe los diferentes tipos de pruebas de auditoría, como pruebas de cumplimiento, pruebas sustantivas, e inspección, revisión de documentos y confirmaciones de terceros para obtener evidencia. También explica los conceptos de evidencia suficiente, adecuada, re
Este documento presenta el Informe COSO sobre el Control Interno. El objetivo del informe es establecer una definición común de Control Interno y proporcionar un marco para evaluar y mejorar los sistemas de control de cualquier organización. Define el Control Interno como un proceso efectuado por la dirección para proveer seguridad razonable en la consecución de objetivos de eficiencia operativa, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de leyes y normas. Identifica cinco componentes del Control Interno: ambiente de control, evaluación de ries
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) son estándares técnicos emitidos por la Federación Internacional de Contadores para guiar la práctica de auditoría. Cubren temas como responsabilidades, planeación, control interno, evidencia de auditoría, uso del trabajo de otros, y conclusiones. Las NIA están organizadas en secciones que abarcan asuntos introductorios, responsabilidades, planeación, control interno, evidencia de auditoría, uso del trabajo de otros, conclusiones y servicios relacionados.
Este documento presenta la metodología de auditoría de gestión dividida en 5 fases: 1) Conocimiento preliminar, 2) Planificación, 3) Ejecución, 4) Comunicación de resultados y 5) Seguimiento. La primera fase involucra actividades de reconocimiento de la entidad, la segunda incluye la evaluación del control interno y planificación, la tercera la aplicación de programas, y las últimas dos la comunicación de hallazgos y el seguimiento.
The document discusses the benefits of exercise for mental health. Regular physical activity can help reduce anxiety and depression and improve mood and cognitive functioning. Exercise causes chemical changes in the brain that may help protect against mental illness and improve symptoms.
Este documento contiene ejemplos de dictámenes de auditor para diferentes tipos de estados financieros y componentes. Incluye dictámenes para estados financieros completos y componentes individuales como cuentas por cobrar. También incluye dictámenes para estados financieros preparados bajo bases contables alternativas y para el cumplimiento de contratos.
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Este documento describe las técnicas y procedimientos de auditoría. Explica que las técnicas son métodos para investigar y probar la información de la entidad auditada, mientras que los procedimientos son conjuntos de técnicas aplicadas de manera sistemática. Luego detalla las principales técnicas como estudio general, análisis, inspección, confirmación e investigación. Finalmente, cubre aspectos clave de los procedimientos como su naturaleza, alcance y oportunidad de aplicación.
Las normas de auditoría aplicadas en el Perú son las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) aprobadas por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú. Estas normas deben ser aplicadas por los contadores públicos en el ejercicio de sus funciones de auditoría y al emitir informes y dictámenes. Adicionalmente, los contadores públicos son responsables civil y penalmente si no aplican correctamente las Normas Internacionales de Información Financiera al preparar los estados financieros de las empresas.
El documento describe los pasos para construir un programa de auditoría. Estos incluyen 1) establecer objetivos claros basados en el plan de trabajo, 2) determinar las fuentes de criterio como las leyes y normas que rigen la entidad auditada, 3) establecer criterios específicos para cada objetivo, y 4) enumerar y describir detalladamente los procedimientos de auditoría requeridos para alcanzar cada objetivo dentro del tiempo y recursos asignados. El programa debe ser diseñado cuidadosamente para asegurar que cubra todos los aspectos requeridos para
Las NIAS son las Normas Internacionales de Auditoría, que establecen los principios y requisitos que debe seguir un auditor independiente al realizar una auditoría.
Estas normas buscan estandarizar la práctica de auditoría a nivel internacional para garantizar cierta calidad y confiabilidad en los informes de auditoría entre países.
Además de las NIAS, cada país puede tener sus propias normas de auditoría conocidas como NAGAS (Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas) que complementan
Este documento establece las normas para las comunicaciones entre el auditor y los encargados del gobierno corporativo durante una auditoría de estados financieros. Explica que la comunicación efectiva entre ambas partes es importante para que comprendan los asuntos relacionados con la auditoría y desarrollen una relación constructiva. Detalla los objetivos de la comunicación, los temas que deben abordarse y el proceso de comunicación.
Este documento presenta información sobre control interno, riesgo inherente, riesgo de control, riesgo de detección y auditoría en ambientes de sistemas de información computarizada. También cubre consideraciones de auditoría relacionadas con entidades que utilizan organizaciones de servicios, evidencia de auditoría, trabajos iniciales, procedimientos analíticos, muestreo y partidas específicas como inventario, litigio, inversiones y segmentos. El documento proporciona lineamientos y procedimientos para la auditoría de estas áreas.
El documento describe los objetivos y contenido de los papeles de trabajo del auditor. Los papeles de trabajo son la evidencia del trabajo del auditor y contienen información obtenida desde la planificación hasta la emisión del informe. Sirven para planificar, ejecutar y supervisar la auditoría, registrar evidencia y soportar el informe. Deben ser claros, completos y concisos.
El documento define el control interno como el sistema utilizado por las empresas para proteger sus activos y asegurar la exactitud de sus registros contables. Explica que el control interno promueve la eficiencia operativa y el cumplimiento de las normas legales. Su objetivo es obtener información financiera confiable y proteger los recursos de la empresa. Los elementos clave del control interno incluyen la planificación, organización, procedimientos, personal, autorización e información. Aunque no garantiza el cumplimiento total, el control interno brinda seguridad razonable y su
El documento describe el sistema de control interno de una empresa, incluyendo sus objetivos, definición, tipos, principios y normas, y su relación con las normas de auditoría. El control interno comprende los métodos y procedimientos diseñados para ofrecer seguridad sobre el logro de los objetivos de la empresa en términos de eficiencia operativa, confiabilidad de informes y cumplimiento legal. La evaluación del control interno analiza los procedimientos implementados para determinar su concordancia con los objetivos institucionales.
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Este documento describe las técnicas y prácticas de auditoría. Define las técnicas de auditoría como los métodos utilizados para obtener evidencia durante una auditoría. Describe varias técnicas como la observación, comparación, revisión selectiva, rastreo, indagación y análisis. También diferencia entre técnicas, procedimientos, principios y normas. Finalmente, clasifica las técnicas en grupos como técnicas de verificación ocular, verbal, escrita, documental y física.
El documento describe el perfil de un auditor administrativo exitoso. Un auditor debe tener una sólida formación académica en temas como administración, contabilidad o derecho, así como una especialización complementaria. También se requieren habilidades blandas como objetividad, capacidad de escucha, pensamiento analítico y comportamiento ético. La experiencia práctica en diferentes áreas organizacionales y mediante auditorías previas es fundamental para que un auditor desempeñe sus funciones de manera responsable e independiente.
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El documento describe los conceptos clave de evidencia de auditoría. Explica que la evidencia de auditoría se obtiene mediante la realización de pruebas durante la auditoría con el objetivo de obtener una base razonable para emitir una opinión sobre los estados financieros. Describe los diferentes tipos de pruebas de auditoría, como pruebas de cumplimiento, pruebas sustantivas, e inspección, revisión de documentos y confirmaciones de terceros para obtener evidencia. También explica los conceptos de evidencia suficiente, adecuada, re
Este documento presenta el Informe COSO sobre el Control Interno. El objetivo del informe es establecer una definición común de Control Interno y proporcionar un marco para evaluar y mejorar los sistemas de control de cualquier organización. Define el Control Interno como un proceso efectuado por la dirección para proveer seguridad razonable en la consecución de objetivos de eficiencia operativa, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de leyes y normas. Identifica cinco componentes del Control Interno: ambiente de control, evaluación de ries
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) son estándares técnicos emitidos por la Federación Internacional de Contadores para guiar la práctica de auditoría. Cubren temas como responsabilidades, planeación, control interno, evidencia de auditoría, uso del trabajo de otros, y conclusiones. Las NIA están organizadas en secciones que abarcan asuntos introductorios, responsabilidades, planeación, control interno, evidencia de auditoría, uso del trabajo de otros, conclusiones y servicios relacionados.
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Este documento presenta un pictograma de una oca con las letras O-C-A para representar la palabra "Oca". El pictograma fue creado por Sergio Palao y se puede encontrar en la página web catedu.es bajo una licencia Creative Commons.
El documento presenta una introducción a la auditoría y control gubernamental en el Perú. Define la auditoría gubernamental como un examen objetivo, sistemático e independiente de evidencias para evaluar el desempeño de entidades públicas y mejorar la gestión de recursos. Explica los tipos de auditoría como financiera, de gestión y exámenes especiales; y sus objetivos de evaluar legalidad, economía, eficiencia y efectividad. Finalmente, destaca la importancia de que los auditores gubernamentales mantengan independencia, capacitación y
El documento presenta una introducción a la auditoría y control gubernamental en el Perú. Define la auditoría gubernamental como un examen objetivo, sistemático e independiente de evidencias con el objetivo de evaluar el desempeño de las entidades públicas y mejorar la gestión de los recursos. Describe los tipos de auditoría como financiera, de gestión y exámenes especiales; y sus objetivos, alcances y características. Finalmente, destaca la importancia de que los auditores gubernamentales mantengan su independencia, capacitación y es
El documento presenta una introducción a la auditoría gubernamental en el Perú. Define la auditoría gubernamental como un examen objetivo e independiente de la gestión de los recursos públicos con el objetivo de evaluar la razonabilidad de la información financiera y presupuestal. Describe los tipos de auditoría gubernamental como financiera, de gestión y exámenes especiales; y sus objetivos como verificar el cumplimiento legal y evaluar la efectividad, eficiencia y economía en el uso de recursos públicos.
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La auditoría financiera, administrativa y operativa comparten el objetivo de evaluar el desempeño y la eficiencia de una empresa. La auditoría financiera examina los estados financieros, la administrativa evalúa la eficiencia administrativa, y la operativa revisa las operaciones. Si bien sus enfoques difieren, todas buscan mejorar el rendimiento de la empresa mediante la detección de deficiencias y la recomendación de medidas correctivas.
La auditoría financiera, administrativa y operativa comparten el objetivo de evaluar el desempeño y la eficiencia de una empresa. La auditoría financiera examina los estados financieros, la administrativa revisa la estructura y operaciones de una empresa, y la operativa evalúa procesos y procedimientos específicos. Todas proveen recomendaciones de mejora, aunque cada una se enfoca en un área diferente.
El documento habla sobre la auditoría financiera. Explica que la auditoría financiera emite una opinión profesional sobre los estados financieros de una empresa. También describe los diferentes tipos de auditoría como la auditoría financiera, de cumplimiento, de gestión y resultados, administrativa, operativa y de gestión ambiental. Los usuarios principales de la información financiera son los accionistas, inversionistas, acreedores, bancos y el estado.
La auditoría operacional evalúa la eficacia y eficiencia de las operaciones de una organización, centrándose en áreas como compras, procesamiento de datos y servicios. Tiene como objetivos identificar oportunidades para reducir costos y mejorar métodos, así como determinar si una función podría operar de manera más eficiente. Los auditores internos realizan auditorías operacionales y proveen informes a la gerencia sobre el desempeño y formas de mejora.
El documento presenta información sobre auditoría administrativa en tres párrafos. Explica que la auditoría permite evaluar el desempeño y funcionamiento de las diferentes áreas de una organización. Además, provee una valiosa herramienta gerencial para medir el rendimiento de las áreas funcionales y mejorar los procesos. Por último, destaca la importancia de implementar las recomendaciones del informe de auditoría para lograr una mejora continua en la entidad.
Este documento presenta definiciones y conceptos clave relacionados con la auditoría de gestión. Explica que la auditoría de gestión evalúa la efectividad, eficiencia y economía de las operaciones de una entidad. También describe los objetivos, componentes, importancia y tipos de riesgos asociados con la auditoría de gestión.
Este documento describe los principales tipos de auditoría: auditoría administrativa, auditoría operacional, auditoría financiera, auditoría de desempeño y auditoría de cumplimiento. Resume los objetivos y procesos involucrados en cada tipo.
El documento describe el proceso de auditoría integral, el cual incluye las fases de planeación, ejecución e informes. La planeación comprende el análisis general de la organización y la investigación preliminar. La ejecución implica realizar pruebas, evaluar controles y recopilar evidencia. Finalmente, la elaboración de informes presenta los resultados de la auditoría.
El documento describe diferentes tipos de auditoría, incluyendo auditoría interna, externa, fiscal, contable, administrativa, operacional, integral y gubernamental. Define cada tipo de auditoría y explica sus objetivos principales, como evaluar los riesgos, mejorar los procesos, verificar el cumplimiento fiscal, emitir opiniones sobre estados financieros, evaluar la eficiencia operacional y administrativa, y brindar confiabilidad a la información del gobierno.
Este documento presenta las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU) que rigen la auditoría pública en el país. Define la auditoría gubernamental, sus objetivos y tipos (auditoría financiera y de gestión). Explica que las NAGU se fundamentan en leyes y normas de auditoría para uniformar el trabajo de auditoría y obtener resultados de calidad. Se componen de normas generales, de planificación, ejecución e informe, y son de cumplimiento obligatorio para auditores públicos.
La auditoría financiera examina los estados financieros y las operaciones financieras de una entidad para emitir una opinión profesional. Tiene como objetivo principal dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros y objetivos específicos como examinar el manejo de recursos financieros, verificar el cumplimiento de leyes y normas, y formular recomendaciones. Las características de la auditoría financiera incluyen ser objetiva, sistemática, profesional, específica, normativa y decisoria.
La auditoría financiera examina los estados financieros y las operaciones financieras de una entidad para emitir una opinión profesional. Tiene como objetivo principal dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros y objetivos específicos como examinar el manejo de recursos financieros, verificar el cumplimiento de leyes y normas, y formular recomendaciones. Las características de la auditoría financiera incluyen ser objetiva, sistemática, profesional, específica, normativa y decisoria.
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2. INTRODUCCIÓN
El Manual de Auditoría Gubernamental, en
adelante MAGU, es el documento normativo
fundamental que define las políticas y las
orientaciones para el ejercicio de la auditoría
gubernamental en el Perú.
Es aprobado por el Contralor General de la
República en su calidad titular del órgano
rector del Sistema Nacional de Control
3. DEFINICIÓN DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
Es el examen profesional, objetivo,
independiente, sistemático, constructivo y
selectivo de evidencias, efectuado con
posterioridad a la gestión de los recursos
públicos, con el objeto de determinar la
razonabilidad de la información financiera
y presupuestal para el informe de auditoría
de la Cuenta General de la República.
4. Es un examen objetivo, sistemático y
profesional de evidencias, realizado con el fin
de proporcionar una evaluación independiente
sobre el desempeño de una entidad, programa o
actividad gubernamental, orientada a mejorar la
efectividad, eficiencia y economía en el uso de
los recursos públicos, para facilitar la toma de
decisiones por quienes son responsables de
adoptar acciones correctivas y, mejorar la
respondabilidad ante el público.
5. La Auditoria Gubernamental mide el
grado de cumplimiento de objetivos
y metas, así como respecto de la
adquisición, protección y empleo de
los recursos y si éstos, fueron
administrados con racionalidad,
eficiencia economía y transparencia,
en el cumplimiento de la normativa
legal.
6. CARACTERISTICAS DE LA
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
•Es objetiva, en la medida en que
considera que el auditor debe mantener
una actitud mental independiente e
imparcial, respecto de las actividades a
examinar en la entidad;
7. •Es sistemática y profesional, por
cuanto responde a un proceso que
es debidamente planeado y porque
es desarrollada por Contadores
Públicos y otros profesionales
idóneos y expertos, sujetos a
normas profesionales y al código
de ética profesional;
8. • Concluye con la emisión de un
informe escrito, en cuyo
contenido se presentan los
resultados del examen realizado,
incluyendo observaciones,
conclusiones y recomendaciones.
9. TIPOS DE AUDITORÍA SEGÚN EL
SUJETO QUE LA REALIZA
La Auditoria Gubernamental es externa
cuando se efectúa directamente por la
Contraloría General y sus Oficinas
Regionales de Auditoría, en las
entidades del sector público y por las
Soc. de Auditoría independiente.
10. La Auditoria Gubernamental es
interna cuando es efectuada por
los Órganos Internos de las
propias entidades públicas
comprendidas en el ámbito de
competencia del SNC.
11. La auditoría verifica
operaciones, los evalúa en
términos de razonabilidad con
un marco integral contable en
base a criterios de legalidad .
12. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL (08)
1− Opinar sobre si los estados financieros de
las entidades públicas presentan
razonablemente la situación financiera y los
resultados de sus operaciones y flujos de
efectivo, de conformidad con principios de
contabilidad
2−Determinar el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias
referidas a la gestión y uso de los recursos
13. 3−Establecer si los objetivos y metas o
beneficios previstos se están logrando;
4-Precisar si el sector público
adquiere y protege sus recursos
5- Establecer si la información
financiera y gerencial elaborada por
la entidad es correcta y confiable y
oportuna;
14. 6- Identificar las causas de ineficiencias
en la gestión o prácticas
antieconómicas;
7- Determinar si los controles
gerenciales utilizados son efectivos y
eficientes;
8- Establecer si la entidad ha
establecido un sistema adecuado de
evaluación para medir el
rendimiento, elaborar informes y
monitorear su ejecución.
17. AAUDITORIA FINANCIERA
Es referida básicamente a la auditoría de
estados financieros tiene por objetivo
determinar si los estados financieros del
ente auditado presentan razonablemente
su situación financiera, los resultados de
sus operaciones y sus flujos de efectivo,
de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados, de
cuyo resultado se emite el
correspondiente dictamen.
18. OBJETO:OBJETO:
DAR OPINIÓN SOBRE LA
RAZONABILIDAD DE LA SITUACIÓN
FINANCIERA Y ECONÓMICA DE UNA
INSTITUCION A UNA FECHA DADA.
EN LA AUDITORÍA FINANCIERA
GUBERNAMENTAL, ADEMÁS DE INCLUIR
LA AUDITORÍA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DEBE EFECTUARSE EL
EXAMEN ESPECIAL DE LA
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA PARA
EFECTOS DE LA CUENTA GENERAL DE
20. EXAMEN ESPECIAL
EXAMEN ESPECIAL
Comprende la revisión y análisis de una
parte de las operaciones o transacciones,
efectuadas con posterioridad a su
ejecución, con el objeto de verificar
aspectos presupuesto o de gestión, y
elaborar el informe que incluya
observaciones, conclusiones y
recomendaciones.
21. El Examen Especial puede incluir una
combinación de objetivos financieros y
operativos o restringirse a sólo uno de
ellos, dentro de un área limitada .
También se efectúan exámenes
especiales para investigar denuncias de
diversa índole y ejercer el control de las
donaciones, procesos licitarios, del
endeudamiento público y cumplimiento
de contratos de gestión gubernamental.
22. EXAMEN ESPECIALEXAMEN ESPECIAL
• OBJETO:OBJETO:
VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE
FUNCIONES, LEGISLACIÓN Y NORMATIVA
GUBERNAMENTAL, DE LOS PROCESOS
LICITARIOS Y DE CONTRATOS DE LA
GESTIÓN GUBERNAMENTAL; E INVESTIGAR
DENUNCIAS DE DIVERSA ÍNDOLE QUE
COMPROMETE A FUNCIONARIOS
INVOLUCRADOS EN LA GESTIÓN DE
ENTIDADES GUBERNAMENTALES.
EL EXAMEN ESPECIAL TAMBIÉN ESEL EXAMEN ESPECIAL TAMBIÉN ES
CONOCIDO COMO AUDITORÍA DECONOCIDO COMO AUDITORÍA DE
CUMPLIMIENTO Y/O DE LEGALIDADCUMPLIMIENTO Y/O DE LEGALIDAD..
24. CONCEPTO DE GESTIÓNCONCEPTO DE GESTIÓN
• Actividades, tareas y acciones
expresadas o consolidadas en
programas, proyectos u
operaciones, a cargo de una
organización o agrupación
sectorial de éstas, dirigidas al
logro de algún propósito, meta u
objetivo
25. DEFINICIÓN DE AUDITORIA
DE GESTION
Según el MAGU (1998) “Es un examen
objetivo, sistemático y profesional de
evidencias, realizado con el fin de
proporcionar una evaluación independiente
sobre el desempeño (rendimiento) de una
entidad, programa o proyecto, orientada a
mejorar la efectividad, eficiencia y economía
en el uso de recursos públicos, para facilitar
la toma de decisiones por quienes son
responsables de adoptar acciones correctivas
y mejorar su responsabilidad ante el público.
26. PROCESO DE LA AUDITORÍA DE
GESTIÓN
En el MAGU se utiliza el término auditoría de gestión,
por considerarse que es el vocablo más apropiado que
refleja con mayor aproximación los resultados que se
estima obtener de este tipo de examen; cuyo alcance
excede el marco estrictamente financiero, al evaluar las
operaciones (eficiencia y economía) y el logro de
objetivos y metas establecidas (efectividad).
Para el mejor entendimiento de la práctica de la
auditoría de gestión se ha considerado dividir su
proceso en tres fases:
• Planeamiento
• Ejecución
• Informe
27. AUDITORIA DE GESTION
VISION GENERAL
. La obligación de rendir cuenta de la gestión
gubernamental, por su propia naturaleza, genera una
mayor demanda de información sobre el
funcionamiento de las entidades y programas
gubernamentales
.Los funcionarios públicos tienen la responsabilidad de
utilizar los recursos en forma apropiada y de acuerdo a
ley, a fin de lograr los objetivos y metas para lo fueron
autorizados
28. Diferencias conceptuales entre la auditoría de
gestión y financiera
1. Objetivo
2. Alcance
3. Habilidades
4. Orientación
5. Certeza
6. Usuarios
7. Normas
AUDITORIA FINANCIERA
Expresar una opinión sobre los estados
financieros
Sistema contable y libros principales
y registros contables.
Contadores Públicos
El pasado
Absoluta
Poderes del estado y público.
PCGA, NICS, NAGU, NIAS
AUDITORIA DE GESTIÓN
Promover mejoras en la efectividad
eficiencia y economía en las opera-
ciones y en los controles gerenciales
de las entidades.
Efectividad y eficiencia y economía
en las operaciones.
Interdisciplinario con entrenamiento
Presente y futuro.
Relativa
Poderes del Estado, Poder
Ejecutivo, y público.
NAGU, principios de administración
y prácticas de buena gerencia.
29. Diferencias conceptuales entre la auditoría de
gestión y financiera
8. Dictamen
9. Resultado
10. Enfasis
11. Enfoque
12. Criterio de éxito
AUDITORIA FINANCIERA
Si requiere
Dictamen sobre los estados
financieros
Los estados financieros presentan
razonablemente la situación financiera,
resultados de las operaciones
y flujos de efectivo de la entidad.
Financiero
Opinión sin salvedades
AUDITORIA DE GESTIÓN
No requiere
Informe conteniendo, observaciones,
Conclusiones y recomendaciones
para la entidad examinada
Resultados en la getstion del manejo
Recursos Financieros, materiales y
Humanos.
Gestión Institucional
Mejoras positivas en la gestión,
30. PROPÓSITO GENERAL
DE LA AUDITORIA DE
GESTION
· Evaluación del desempeño (rendimiento)
· Identificación de las oportunidades de
mejoras
· Desarrollo de recomendaciones para
promover
mejoras u otras acciones correctivas.
31. LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
DE GESTIÓN
· Determinar el grado en que se están logrando los
resultados o beneficios previstos por la normativa legal, por
la propia entidad, el programa o proyecto
· Establecer si la entidad adquiere, protege y utiliza sus
recursos de manera eficiente y económica.
· Determinar si la entidad, programa o proyecto ha
cumplido con las leyes y reglamentos aplicables en materia
de eficiencia y economía.
· Establecer si los controles gerenciales implementados en la
entidad o proyecto son efectivos y aseguran el desarrollo
eficiente de las actividades y operaciones
32. LA AUDITORÍA DE GESTIÓN COMPRENDE
CUATRO COMPONENTES PRINCIPALES
1· Efectividad. una entidad programa o proyecto
gubernamental logran sus objetivos y metas u otros
2· Eficiencia. relación existente entre los bienes o
servicios producidos o entregados y los recursos
utilizados
3· Economía. condiciones bajo los cuales las entidades
adquiere recursos, sean éstos financieros, humanos,
físicos o tecnológicos
4· Financiero y de cumplimiento el componente
financiero puede constituir sólo un elemento a
considerar en la evaluación
33. AUDITORÍA DE GESTIÓNAUDITORÍA DE GESTIÓN
• OBJETO:OBJETO:
TIENE POR OBJETO EVALUAR SI LAS
ADQUISICIONES Y OPERACIONES
EFECTUADAS POR LA ORGANIZACIÓN SE HAN
REALIZADO CON ECONOMÍA, EFICIENCIA Y
EFICACIA (EFECTIVIDAD).
EL GRADO EN QUE SE ESTÁN LOGRANDO LOS
RESULTADOS O BENEFICIOS PREVISTOS POR
LA NORMATIVA, SI LOS CONTROLES
GERENCIALES IMPLEMENTADOS SON
EFECTIVOS.
ASIMISMO, TIENE COMO OBJETO EVALUAR EL
DESEMPEÑO DE LOS FUNCIONARIOS PÚBLICOS
(LA RESPONDABILIDAD)(LA RESPONDABILIDAD) Y LA TRANSPARENCIA
DE SUS ACTOS.
34. AUDITORÍA DE GESTIÓNAUDITORÍA DE GESTIÓN
RENDICION DE CUENTASRENDICION DE CUENTAS
• Las autoridades y funcionarios a cargo
de la administración tiene la obligación
de rendir cuenta de sus actividades
ante sus superiores (órganos rectores y
el publico).
• La obligación de rendir cuenta genera
mayor demanda de información para
conocer si los recursos se administran
correctamente, si están cumpliendo con
los fines para los que fueron
autorizados y si los planes se logran con
efectividad, eficiencia y economía.
35. AUDITORIA DE GESTIÓNAUDITORIA DE GESTIÓN
• ECONOMÍAECONOMÍA
Términos y condiciones, para
adquirir recursos financieros,
humanos, físicos,
tecnológicos, obteniendo:
• Calidad y cantidad requerida.
• En el momento previsto,
• en el lugar indicado
• Al menor costo posible
36. AUDITORIA DE GESTIÓNAUDITORIA DE GESTIÓN
EFICIENCIA.-EFICIENCIA.-
Relación existente entre bienes y servicios
producidos y los recursos utilizados o consumidos
para este fin en comparación con un estándar de
desempeño establecidos.
Es la optimización de los recursos asignados, tiene
relación directa con la productividadproductividad.
• Entradas - salidas
• Productividad
• Cantidad
• Calidad y nivel de servicios
37. AUDITORIA DE GESTIÓNAUDITORIA DE GESTIÓN
• EFICIENCIA (continua)EFICIENCIA (continua)
Minimizar desperdicios en la
producción y prestación de servicios
al máximo
Aprovechamiento al máximo de la
capacidad instalada
Que se garanticen la calidad de los
bienes y servicios requeridos por la
población
38. AUDITORIA DE GESTIÓNAUDITORIA DE GESTIÓN
EFICACIAEFICACIA
• También conocido como efectividad,
indica el grado en el cual una entidad,
programa o proyecto gubernamental
logra sus objetivos y metas u otros
beneficios que pretendían.
• Alcanzarse, previstos en la legislación o
fijados por otra autoridad.
39. AUDITORIA DE GESTIÓNAUDITORIA DE GESTIÓN
EFICACIA (continua)EFICACIA (continua)
• Mayor o menor grado de cumplimiento a
nivel global y por unidad operativa.
• Grado de avance físico y financiero
• Cumplimiento por etapas o en función del
tiempo
• Nivel de resultados globales, en función a
los objetivos totales y metas cumplidas.
• Uso de indicadores presupuestarios.
41. Cada auditor Gubernamental debe tener como
objetivo ser el mejor en su profesión y
proponer a su desarrollo profesional
permanente, sus atribuciones del auditor:
1. Entrenamiento técnico y capacidad
profesional
2. Independencia
3. Cuidado y esmero profesional
4. Confidencialidad
5. Participación de profesionales y/o
especialistas
6. Control de Calidad
43. AUDITOR TRADICIONAL, SIN PERSPECTIVAAUDITOR TRADICIONAL, SIN PERSPECTIVA
&
A LAS AUDITORÍAS :
• LE DA UN ENFOQUE DE CHEQUEADOR
DE CUENTAS.
• LOS LIGA BASICAMENTE A ASPECTOS
CONTABLES Y FINANCIEROS.
• LOS ENFOCA EN IRREGULARIDADES
DEL PASADO
• LOS TOMA CON ACTITUD POLICIACA
• TOMA REPRESALIAS GENERANDO
CULPABLES O INOCENTES
• SON UN RECHAZO.
• SON INDIFERENTES ANTE PROBLEMAS
IDENTIFICABLES.
• TOMA SORPRESIVAS; NO COORDINADAS
44. •AISLADAS DE LA REALIDAD
•GRAN CANTIDAD DE OBSERVACIONES
•OBSERVACIONES NO TRASCEDENTALES
•INFORMES VOLUMINOSOS Y TEDIOSOS
•FALTA DE LIDERAZGO
•CARENTE DE GENERAR VALOR
AGREGADO A LA AUDITORIA
•INDIFERENTE DE PROPICIAR AHORROS
PARA LA ADMINISTRACION
AUDITOR TRADICIONAL, SIN PERSPECTIVAAUDITOR TRADICIONAL, SIN PERSPECTIVA
45. AUDITOR TRADICIONAL, SIN PERSPECTIVAAUDITOR TRADICIONAL, SIN PERSPECTIVA
*NO PROPICIADOR DE ACCIONES CORRECTIVAS
EN TIEMPO REAL
*SIN PARTICIPACION EN EL ROL ASESOR
*CARENTE DE MAYORES HABILIDADES Y
DESTREZAS.
*DESCONOCIMIENTO DE INFORMACIÓN
COMPUTARIZADA
*SIN PREPARACIÓN PARA DIRIGIR EQUIPOS DE
AUDITORIA
*INCAPAZ DE IDENTIFICAR:
-DESPERDICIOS; MERMAS; DUPLICIDAD DE
ESFUERZOS; PROCESOS QUE NO AGREGAN
VALOR; PRACTICAS ANTIECONÓMICAS;
INEFICIENCIAS E INEFICACIAS.
47. HABILIDADES DEL AUDITOR DEHABILIDADES DEL AUDITOR DE
GESTIÓN – IDENTIFICACIÓN DE:GESTIÓN – IDENTIFICACIÓN DE:
- MERMAS
- DESPERDICIOS
- PROCESOS QUE NO AGREGAN VALOR
- DUPLICIDAD DE ESFUERZOS
- PRACTICAS ANTIECONÓMICAS
- INEFICIENCIAS
- INEFICACIAS
48. AUDITOR DE GESTIÓN – CARACTERISTICASAUDITOR DE GESTIÓN – CARACTERISTICAS
• Liderazgo
• Cordial
• Proactivo
• Orientador
• Actualizado con Técnicas Modernas
• Capacitador
• Proyecta el resultado de la Auditoría
• Propicia Acciones Correctivas en Tiempo Real
• Elabora Informes de Calidad
49. EL AUDITOR GUBERNAMENTAL
La confidencialidad conlleva mantener
estricta reserva respecto al proceso y los
resultados de la auditoría, no revelando los
hechos, datos y situaciones que sean de
conocimiento del auditor por el ejercicio de
su actividad profesional.
Solo podrá acceder a la información
relacionada con el examen, el personal
vinculado directamente con la dirección y
ejecución del trabajo de auditoría
50. Integrarán el equipo de auditoría, en
calidad de apoyo, los profesionales y/o
especialistas que ejercen sus actividades
en campos diferentes a la auditoría
cuando sus servicios se consideren
necesarios para el desarrollo del examen.
PARTICIPACIÓN DE
PROFESIONALES
Y/O ESPECIALISTAS
51. La CGR, los Órganos de
Auditoría Interna
conformantes del SNC y las
Sociedades de Auditoría
designadas, deben establecer
y mantener un adecuado
sistema interno de control de
calidad que permita ofrecer
seguridad razonable de que
la auditoría se ejecuta en
concordancia con los
objetivos, políticas, normas y
procedimientos de auditoría
gubernamental.
CONTROL DE CALIDAD
52. SISTEMA INTERNO DE
CONTROL DE CALIDAD
a) Relativos al desarrollo de instrumentos técnicos
normativos básicos para su ejecución.
b) Durante el desarrollo de la auditoría, relativos a
la supervisión sobre el trabajo delegado en
personal idóneo;.
c) Después de culminada la auditoría, relativos al
establecimiento de políticas y procedimientos
para confirmar que los procedimientos de
control de calidad han funcionado en forma
satisfactoria y asegurar la calidad de los
informes de auditoria.
54. NORMAS PARA LA PLANIFICACIÓN
DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
2.10 Planificación general
2.20 Planificación específica
2.30 Programas de auditoría
2.40 Archivo permanente
55. NAGU. 2.10 Planificación general
La CGR y los Órganos de Auditoria
Interna conformantes del Sistema
Nacional de Control, planificarán sus
actividades de auditoria a través de su
Planes Anuales, aplicando criterios de
materialidad, economía, objetividad y
oportunidad, y evaluarán periódicamente
la ejecución de sus planes.
56. NAGU. 2.20 Planificación específica
El trabajo del auditor debe ser
adecuadamente planificado a fin de
asegurar la realización de una auditoría
de alta calidad y debe estar basado tanto
en el conocimiento de la actividad que
desarrolla la entidad a examinar como de
las disposiciones legales que la afectan.
57. NAGU. 2.30 Programas
de auditoría
Para cada auditoría
gubernamental deben
prepararse programas
específicos que incluyan
objetivos, alcance de la
muestra, procedimientos
detallados y oportunidad de
su aplicación, así como el
personal encargado de su
desarrollo.
58. NAGU. 2.40 ARCHIVO PERMANENTE
Está conformado por un conjunto orgánico de
documentos que contienen copias y/o extractos
de información de interés, de utilización
continua o necesaria para futuros exámenes,
básicamente relacionada con:
• Ley orgánica de la entidad y normas legales que
regulan su funcionamiento.
· Organigrama aprobado.
· Reglamento ROF.aprobado.
· Manual MOF aprobado.
· Flujogramas de las principales actividades
· Plan Operativo Institucional.
59. NORMAS PARA EJECUCIÓN DE LA
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
3.10 Estudio y evaluación del control interno.
3.20 Evaluación del cumplimiento de
disposiciones legales y reglamentarias
3.30 Supervisión del trabajo de auditoría
3.40 Evidencia suficiente, competente y
relevante.
3.50 Papeles de trabajo
3.60 Comunicación de hallazgos de auditoría
3.70 Carta de representación
60. NAGU. 3.10 Estudio y evaluación del control interno
Se debe efectuar un apropiado estudio y evaluación del
control interno para identificar las áreas críticas que
requieren un examen profundo, determinar su grado de
confiabilidad a fin de establecer la naturaleza, alcance,
oportunidad y aplicación de procedimientos de auditoría.
NAGU. 3.20 Evaluación del cumplimiento de
disposiciones legales y reglamentarias
En la ejecución de la auditoría gubernamental debe
evaluarse el cumplimiento de las leyes y reglamentos
aplicables cuando sea necesario para los objetivos de la
auditoría.
61. NAGU. 3.40 Evidencia suficiente, competente y
relevante
El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente
y relevante mediante la aplicación de pruebas de control
y procedimientos sustantivos que le permitan
fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones
que formule respecto al organismo, programa, actividad
o función que sea objeto de la auditoría.
NAGU. 3.30 Supervisión del trabajo de auditoría
El trabajo de auditoría debe ser apropiadamente
supervisado para mejorar su calidad
y cumplir los objetivos propuestos
62. CARACTERÍSTICAS DE LA EVIDENCIA
a. Suficiencia.
Es suficiente la evidencia objetiva y convincente
que basta sustentar los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones del auditor.
b. Competencia.
Para que sea competente, la evidencia debe ser
válida y confiable el auditor deberá considerar
cuidadosamente si existen razones para dudar
de su validez o de su integridad.
c. Relevancia.
Se refiere a la relación que existe entre la
evidencia y su uso. La información que se utilice
para demostrar o refutar un hecho será
relevante si guarda una relación lógica y patente
con ese hecho
63. CLASIFICACIÓN DE LA EVIDENCIA
(4)
a. Evidencia física.
La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en
forma de memorándum (donde se resumen los resultados
de la inspección o de la observación),
b. Evidencia documental. fotografías, gráficos, mapas o
muestras materiales.
Consiste en información elaborada, como la contenida en
cartas, contratos, registros de contabilidad, facturas y
documentos de la administración.
64. c. Evidencia testimonial.
Se obtiene de otras personas en forma de
declaraciones hechas en el curso de
investigaciones o entrevistas y deberán
corroborarse, siempre que sea posible,
mediante evidencia adicional.
d. Evidencia analítica.
Comprende cálculos, comparaciones,
razonamientos y separación de la
información en sus componentes
66. PAPELES DE TRABAJO
“El auditor debe organizar un registro
completo y detallado de la labor efectuada
y las conclusiones alcanzadas en forma de
papeles de trabajo”.
Los papeles de trabajo constituyen el vínculo
entre el trabajo de planeamiento y ejecución, y
el informe de auditoría. Por tanto, deberán
contener la evidencia necesaria para
fundamentar los hallazgos, opiniones y
conclusiones que se presenten en el informe.
Podrán incluir cintas, fotos, películas y discos.
67. ¿QUÉ SON LOS PAPELES DE TRABAJO?
EVIDENCIA DOCUMENTAL DEL TRABAJO DEL
AUDITOR.
CONJUNTO DE CÉDULAS Y DOCUMENTOS
CONTENIENDO INFORMACIÓN PREPARADA U
OBTENIDA Y CONSERVADA POR EL AUDITOR.
CONSTANCIA DEL TRABAJO QUE EL AUDITOR
JUZGÓ NECESARIO REALIZAR, COMO LO
REALIZÓ Y DE SUS CONCLUSIONES.
EVIDENCIA DEL CUMPLIMIENTO DE LAS NAGU.
BASE DEL INFORME DEL AUDITOR Y LA
PRUEBA DE LA RESPONSABILIDAD
PROFESIONAL CORRESPONDIENTE.
68. OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
• CONTRIBUYE A LA PLANIFICACIÓN Y
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA.
• CONSTITUYE LA FUENTE PRIMORDIAL
PARA LA REDACCIÓN DEL INFORME Y LA
EVIDENCIA DEL TRABAJO REALIZADO.
• FACILITA LA REVISIÓN Y SUPERVISIÓN
DEL TRABAJO DE AUDITORÍA.
• SIRVEN COMO ANTECEDENTES PARA
FUTURAS AUDITORÍAS.
69. IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
• PROPORCIONAN EL SUSTENTO PARA EL
INFORME.
• FACILITAN LA CONDUCCIÓN Y
SUPERVISIÓN DE LA AUDITORÍA.
• PERMITEN LA REVISIÓN DE LA CALIDAD.
• EXCEPCIONALMENTE EN PROCESOS
LEGALES, SIRVEN PARA DEFENDERSE EN EL
CASO DE QUE SE LE ATRIBUYA
NEGLIGENCIA O FRAUDE.
• COMO GUÍA PARA AUDITORÍAS
SUBSECUENTES DE UNA MISMA ENTIDAD O
CLIENTE.
70. FORMAS DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
• FORMA DE DATOS CONTENIDOS
EN DOCUMENTOS.
• PELÍCULAS.
• MEDIOS DE ALMACENAMIENTO
MAGNÉTICO, ELECTRÓNICOS.
INFORMÁTICOS.
71. TIPOS DE HOJAS UTILIZADAS PARA LA
ELABORACIÓN DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
PARA LA MAYORÍA DE LAS CÉDULAS DE TRABAJO:
– HOJAS DE TAMAÑO ESTÁNDAR DE SIETE
COLUMNAS.
– HOJAS DE DOBLE TAMAÑO ESTÁNDAR DE 14
COLUMNAS.
PARA DOCUMENTAR ENTREVISTAS, INSPECCIONES Y
OTRAS LABORES PRESENTADAS EN FORMA NARRATIVA
– HOJAS RAYADAS DE TAMAÑO ESTÁNDAR.
72. REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR LOS
PAPELES DE TRABAJO
1. Completos y exactos.
2. Claros, comprensibles y detallados.
3. Legibles y ordenados.
4. Solo información relevante.
5. Información sobre cada fase de la
auditoría.
6. Reflejo de las cualidades de destreza y
experiencia del auditor que los elabora.
73. Cédulas Sumarias
TIPOS DE CÉDULAS
CÉDULA MATRÍZ
CÉDULA PRINCIPAL
PRESENTA EN FORMA
GLOBAL MONTOS
OBJETO DEL EXAMEN O
ÁREAS (PROCESOS) A
EXAMINARSE
SE ORIGINAN DE LAS
CÉDULAS MATRICES.
PRESENTAN LAS DIFERENTES
CUENTAS DE UN RUBRO O
SECUENCIA DE UNA
TRANSACCIÓN O ÁREA
OPERATIVA O PROCESO.
Cédulas Analíticas
CÉDULAS
AUXILIARES
74. CONSIDERACIONES SOBRE LA ELABORACIÓN DE
LOS PAPELES DE TRABAJO.
• EL ENCABEZAMIENTO DE CADA CÉDULA
INCLUIRÁ:
– NOMBRE Y SIGLAS DE LA ENTIDAD AUDITADA.
– TIPO DE EXAMEN.
– PERÍODO DEL EXAMEN.
– TÍTULO DE LA CÉDULA DE TRABAJO.
EJEMPLO:
(ENTIDAD) UNIVERSIDAD “LA ESPERANZA”
(TIPO EXAMEN) EXAMEN ESPECIAL AL AREA
DE ABASTECIMIENTO
(PERÍODO) DEL 01.ENE.2008 AL 31.DIC.2008
(TÍTULO) LICITACIONES PÚBLICAS
75. ... CONSIDERACIONES SOBRE LA ELABORACIÓN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO.
• EN LA PARTE INFERIOR:
- EN EL LADO DERECHO EL CÓDIGO DE
ACUERDO AL ÍNDICE QUE
CORRESPONDA
- EN EL LADO IZQUIERDO EL NOMBRE O
INICIALES DE LA PERSONA QUE LA
PREPARÓ Y DE QUIEN LA REVISÓ, ASÍ
COMO LAS FECHAS DE PREPARACIÓN Y
DE REVISIÓN.
76. ... CONSIDERACIONES SOBRE LA ELABORACIÓN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO.
• LA EFICIENCIA DE UN AUDITOR SE MIDE EN SUS P/T.
HÁBITOS DE
TRABAJO
DESORDENADOS
PENSAMIENTOS
DESORDENADOS
DEFICIENTE
VERIFICACIÓN
DESINTERÉS
DESCUIDO
77. INFORMACIÓN QUE DEBE SER CONSIGNADA EN
LOS PAPELES DE TRABAJO.
• PUEDEN PREPARARSE A LÁPIZ NO UTILIZAR
BOLIGRAFO DE NINGUN COLOR.
• CONTENIDO CONCISO MOSTRANDO RELACIÓN
DIRECTA CON EL TRABAJO REALMENTE
EJECUTADO.
• INDICAR LA FUENTE DE INFORMACIÓN.
• LAS ASEVERACIONES QUE CONTIENEN DEBEN
ESTAR RESPALDADAS Y SUSTENTADAS.
• PULCRITUD Y EXACTITUD.
• LOS NOMBRES Y APELLIDOS Y RAZONES
SOCIALES DEBEN ESTAR CORRECTAMENTE
ESCRITOS.
78. ... INFORMACIÓN QUE DEBE SER CONSIGNADA EN
LOS PAPELES DE TRABAJO.
• REFERENCIACIÓN CRUZADA CON OTROS
PAPELES DE TRABAJO RELACIONADOS CON EL
PROGRAMA DE AUDITORÍA.
• UN SOLO ASUNTO POR CÉDULA.
• LLENADAS SÓLO POR EL ANVERSO.
• INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN OBTENIDA
COMO LISTADOS INFORMÁTICOS DEBEN SER
AUTORIZADAS Y VISADAS POR LOS NIVELES
CORRESPONDIENTES.
79. ... INFORMACIÓN QUE DEBE SER CONSIGNADA EN
LOS PAPELES DE TRABAJO.
• FOTOCOPIAS DEBIDAMENTE AUTENTICADAS
(DEPENDIENDO EL CASO).
• CONFIRMACIONES DE TERCEROS, PARA SER
CONSIDERADOS PAPELES DE TRABAJO
DEBERÁN CONTAR CON: MARCAS DE
AUDITORÍA, COMENTARIOS, CONCLUSIONES,
CODIFICADOS, REFERENCIADOS Y FIRMADOS O
VISADOS POR LOS AUDITORES QUE
EFECTUARON EL TRABAJO.
80. • NO EXISTE UNA FORMA ESTÁNDAR PARA
LOS P/T, SIEMPRE ES NECESARIO QUE EL
AUDITOR UTILICE SU CRITERIO
PROFESIONAL.
• LOS P/T DE AÑOS ANTERIORES DEBEN SER
USADOS COMO UNA GUÍA PARA EL TIPO DE
TRABAJO A REALIZARSE, PORQUE DE LO
CONTRARIO NO SE MEJORARÍA SU
CONTENIDO, SU PRESENTACIÓN NI LA
FORMA DE OBTENER EVIDENCIAS.
... INFORMACIÓN QUE DEBE SER CONSIGNADA EN LOS PAPELES DE
TRABAJO.
81. FALLAS COMUNES EN LA ELABORACIÓN
DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
• No existe evidencia de que se efectuó el estudio y
evaluación del control interno.
• No indican cuando se aclaran los problemas que
surgieron en el curso de la auditoría.
• Listados informáticos sin ninguna marca de auditoría.
• Archivos llenos de fotocopias. NO HAY REFERENCIA
CRUZADA.
• NO HAY INDICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS
REALIZADOS.
82. ...Fallas comunes en la elaboración de los
papeles de trabajo.
• Información insuficiente sobre un
determinado hecho.
• Cédulas Resúmenes incompletas(*)
(*) Deben contener Objetivo, Labor realizada, Resultados Obtenidos,
Conclusiones y Recomendaciones)
83. ...Fallas comunes en la elaboración de los
papeles de trabajo.
• Falta cerrar todos los circuitos de una
transacción u operación.
• Falta de referencia en las cédulas que
han originado un ajuste de auditoría.
• No señalar las bases para la valuación de
los activos ni las políticas de
depreciación (EE.FF).
84. ...Fallas comunes en la elaboración de los
papeles de trabajo.
• No se cuenta con la Carta de Representación.
• No se indica la fuente de la que se ha obtenido
información.
• No se indica quién elaboró la cédula ni cuando.
• No hay evidencia de la revisión del encargado y
supervisor.
86. NAGU. 3.50 Papeles de trabajo
El auditor gubernamental debe organizar
un registro completo y detallado de la
labor efectuada y las conclusiones
alcanzadas, en forma de papeles de
trabajo.
Los papeles de trabajo constituyen el
vínculo entre el trabajo de planeamiento y
ejecución, y el informe de auditoría. Por
tanto, deberán contener la evidencia
necesaria para fundamentar los hallazgos,
opiniones y conclusiones que se presenten
en el informe. Podrán incluir cintas, fotos,
películas y discos.
87. NAGU. 3.60 Comunicación de
hallazgos de auditoría
• Durante el proceso de la
auditoría, el auditor encargado
debe comunicar oportunamente
los hallazgos a las personas
comprendidas en los mismos, a
fin de que en un plazo fijado,
presenten sus aclaraciones o
comentarios sustentados con
documentos, para su evaluación
y consideración en el informe.
88. EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
Desde hace varias décadas la Gerencia Moderna ha
implementado nuevas formas para mejorar los controles en las
empresas del sector privado. El control interno no puede existir
si previamente no existen objetivos, metas e indicadores de
rendimiento. NUEVO ENFOQUE CONTROLINTERNO
COCO.ppt
En auditoría, el término control interno comprende;
organización, políticas y procedimientos adoptados por los
directores y gerentes de las entidades para administrar las
operaciones y promover el cumplimiento de las
responsabilidades asignadas para el logro de los resultados
deseados.
¿PERO QUE ES CONTROL INTERNO ?
89. EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
El control interno es efectuado por diversos niveles, cada uno
de ellos con responsabilidades importantes. Los directivos, la
gerencia y los auditores internos y otros funcionarios de menor
nivel y servidores en general contribuyen para que el sistema
de control interno funcione con las 3E.
Ninguna estructura de control interno, por muy óptima que
sea, puede garantizar por si misma, una gestión eficiente y
registros e información financiera íntegra, exacta y confiable,
ni puede estar libre de errores, irregularidades o fraudes,
especialmente, cuando aquellas tareas competen a cargos de
confianza.
90. CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PUBLICO
Desde la primera definición de control interno, establecido por
el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados
AICPA desde 1949, este concepto no sufrió cambios importantes
hasta 1992, cuando la Comisión Nacional sobre Información
Financiera Fraudulenta de los EE.UU conocida como Comisión
Treadway, establecida en 1985 como unos de los múltiplos actos
legislativos y acciones sobre el caso Watergate, emite el
documento denominado Marco Integrado de Control Interno, la
cual desarrolla un documento conocido como COSO Commitee
of Sponsoring Organizations os the Treadway Commisiòns.
91. MARCO DE REFERENCIA DE LA AUDITORÍA
Un principio es definido como una verdad fundamental, una
doctrina o ley básica.
• Son auto evidentes, es decir, no necesitan ser demostrados;
• Generalmente aceptados por la profesión del contador
público;
• Reconocidos por las disposiciones legales en un país
Los postulados ocupan el lugar de la piedra angular de
cualquier marco teórico, la auditoría profesional, desde el
punto de vista semántico no existe una diferencia marcada
entre principio y postulado.
• Auditoría financiera.
• Auditoría de gestión.
• Examen especial.
92.
93. Postulados básicos
Son premisas coherentes y lógicas que contribuyen
al desarrollo de las normas de auditoría. Sirven de
soporte a las opiniones de los auditores en sus
informes.
Normas de Auditoria Gubernamental
Son emitidas por la CGR y guardan compatibilidad
con los postulados básicos de la auditoría
gubernamental. Estas normas constituyen una guía
para los auditores, así como los procedimientos que
deben aplicar.
94. AUDITORIA FINANCIERA
En una auditoría financiera el auditor proporciona
un nivel alto de certidumbre (satisfacción obtenida
sobre la confiabilidad de las aseveraciones
efectuadas por la administración que van a ser
utilizadas por terceros), en cuanto a la ausencia de
errores en la información examinada. Esto se
manifiesta de modo positivo en el dictamen bajo la
expresión de una razonable certidumbre.
95. AUDITORÍA DE GESTIÓN
En este tipo de examen de alcance amplio el auditor
identifica situaciones o circunstancias significativas que
inciden en la gestión de la entidad o programa bajo
examen y pueden motivar oportunidades de mejoras en
términos de efectividad, eficiencia y economía, así como
el control gerencial de la entidad.
96. EXAMEN ESPECIAL
Este examen puede incluir una
combinación de objetivos financieros
o restringirse a sólo uno de ellos,
dentro de una área limitada o asunto
específico de las operaciones, así como
el cumplimiento de los dispositivos
legales.
También se efectúan exámenes
especiales para investigar denuncias
de diversa índole, ejercer control,
sobre las donaciones, procesos
licitarios, el endeudamiento público y
los controles de gestión
gubernamental..
97. POSTULADOS BASICOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
1-Postulado 1: Autoridad legal para ejercer las actividades de
auditoría gubernamental
Este postulado plantea que la Institución Superior de
Auditoría, en el caso del Perú , la CGR. es creada por ley, la
cual debe determinar las condiciones de actuación, ámbito de
competencia, funciones y responsabilidades generales, para el
ejercicio de la auditoría gubernamental
La ley del Sistema Nacional de Control, Decreto Ley Nº 26162,
establece el mandato y atribuciones de la CGR y los órganos
conformantes del Sistema Nacional de Control. Su ámbito de
actuación abarca la auditoría financiera, de gestión, y los
exámenes especiales
98. Postulado 2: Aplicabilidad de las normas de auditoría gubernamental
Las normas de auditoría gubernamental-NAGU son
criterios que determinan los requisitos de orden personal y
profesional del auditor, y se orientan a uniformar el trabajo
de la AG y obtener resultados de calidad.
Las NAGU deben ser cumplidas obligatoriamente por el
personal integrante de la CGR y Órganos de Auditoría
Interna de las entidades sujetas al Sistema Nacional de
Control; así como de las Sociedades de Auditoría
Independiente cuando efectuar AG . El incumplimiento de
las NAGU, conlleva responsabilidad administrativa, civil y
penal.
99. Postulado 4: La auditoría gubernamental se dirige a la mejora de las
operaciones de las entidades.
La auditoría gubernamental se dirige a mejorar las
operaciones futuras, más que a criticar el pasado, o la
revelación de irregularidades o aplicación de sanciones.
La auditoría gubernamental tiene como propósito principal
proporcionar la base informativa que justifica la
implementación de recomendaciones que posibiliten
mejoras administrativas y financieras por parte de la
dirección de la entidad auditada, que ofrezcan la garantía
razonable para la detección de los errores, irregularidades y
los actos ilícitos que pudieran repercutir
100. Postulado 5 : Juicio imparcial de los auditores
Este postulado se refiere a la objetividad con que deben actuar
los auditores gubernamentales en el ejercicio de sus funciones.
Ello implica que la auditoría debe efectuarse sobre la base de
una evaluación objetiva e imparcialidad y libre de influencias
que pudieran deteriorar las conclusiones y recomendaciones.
La Ley del Sistema Nacional de Control, Decreto Ley Nº
26162, indica que uno de los principios que guía el ejercicio de
la auditoría gubernamental es la "Objetividad". Este concepto
se refiere a que las auditorías deben realizarse sobre la base
de una evaluación de los hechos rodeados de imparcialidad.
101. Postulado 6: El ejercicio de la auditoría gubernamental impone
obligaciones profesionales a los auditores
Este postulado indica que la CGR cumple su función
auditando a las entidades públicas e informando los resultados
de sus auditorías. Para cumplir esta función los auditores
deben conservar su independencia y objetividad
El código de ética profesional constituye un grupo de reglas
heterónomas, es decir, son obligatorias en función del vínculo
jurídico que las une;
102. Postulado 7: Acceso a todo tipo de información pública
Para cumplir efectivamente con sus funciones,
los auditores deben tener acceso, a fuentes de
información, y documentación de la entidad
auditada; aspecto que se encuadra dentro del
precepto de universalidad. La administración pública
determina que lleven registros y archivos de todas las
operaciones, actividades y contratos.
Los auditores gubernamentales tienen la autoridad
para exigir la presentación de evidencias y tomar
declaraciones, así como tienen un mecanismo de
coordinación con funcionarios de la entidad.
Según la ley del SNC, y la CGR. tiene la facultad de
acceder en cualquier momento y sin limitación a los
registros, documentos e información de las entidades
del sector público, aun siendo secretos.
103. Postulado 8: Aplicación de la materialidad en la
auditoría gubernamental
La CGR. debe establecer políticas generales para
dirigir sus recursos disponibles hacia áreas,
operaciones y transacciones de mayor significación, en las
cuales pueden ser utilizados sus esfuerzos para promover
mejoras en el desempeño.
La determinación de que es material y que no lo es, constituye
un asunto de juicio profesional para el auditor gubernamental.
La materialidad es una de las áreas más difíciles de la auditoría
gubernamental porque raramente las disposiciones legales
toman en cuenta este concepto, a pesar que desde el punto de
vista legal un faltante de caja por un monto menor, puede ser
tan serio como un caso de fraude de grado mayor.
104. Postulado 9: Perfeccionamiento de los métodos y técnicas de
auditoría
La CGR, debe contribuir al perfeccionamiento de los
métodos y técnicas que se aplican para controlar la
validez de los criterios utilizados, en la evaluación del
desempeño de la entidad auditada.
La importancia del rol que vienen adquiriendo los
auditores exige de ellos el perfeccionamiento y la
elaboración de nuevas metodologías, así como las
técnicas para determinar si la entidad auditada aplica
criterios razonables, en la evaluación de su desempeño
operativo. Los auditores deben servirse de métodos y
técnicas modernas utilizadas por otras disciplinas
profesionales.
105. Postulado 10: Existencia de controles internos apropiados
La gerencia de cada entidad pública es responsable de
implementar y mantener un sistema de control interno sólido,
con el propósito de proteger los recursos y determinar la
veracidad y confiabilidad de la información financiera y
gerencial, promover eficiencia para lograr las metas y
objetivos programados.
El auditor gubernamental tiene la responsabilidad de
encontrar y revelar debilidades en el sistema de control
interno y formular las recomendaciones necesarias para su
fortalecimiento.
106. Postulado 11: Las operaciones y contratos gubernamentales están
libres de irregularidades y actos de colusión
El Estado asume como premisa que sus servidores son honestos
en ausencia de evidencia en contrario. Si los servidores públicos
fueran deshonestos o de fácil colusión entre ellos con fines de
incurrir en irregularidades, el gobierno podría únicamente
mantenerse mediante la aplicación del temor o la fuerza.
El Estado tiene que inculcar valores éticos y honestidad a sus
servidores.
La aplicación de este postulado depende de la cultura,
objetividad, integridad y valores éticos de los servidores
públicos.
107. Postulado 12: Respondabilidad y Auditoría Gubernamental
Las Normas de Control Interno para el Sector
Público, definen el concepto Respondabilidad de la
siguiente forma: Es el deber de los funcionarios o
empleados de rendir cuenta ante una autoridad
superior y ante el público por los fondos o bienes del
Estado a su cargo y/o por una misión u objetivo
encargado y aceptado. Constituye un concepto que
tiene una relación directa con la moral del individuo
que guía su propia conciencia y se refleja en las
creencias y compromisos sociales, culturales,
religiosos, fraternales, cívicos e ideológicos,
adquiridos durante su existencia. son dos tipos
·Respondabilidad financiera
Respondabilidad gerencial
108. Estructura del Sistema Nacional de
Control
La ley Nº 26162 que regula el SNC
define las atribuciones, ámbito de
competencia, organización del
sistema y el proceso de auditoría
gubernamental sobre la actividad
pública nacional. Conforme a esa ley
el SNC está integrado por:
109. ESTRUCTURA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
• Órgano rector:
Contraloría General de la República
• Poderes del Estado
Auditoría del Poder Legislativo;
Auditoría del Poder Judicial;
• Poder Ejecutivo
Auditorías Sectoriales del Poder Ejecutivo;
Auditorías Regionales;
Auditoría de instituciones y personas de derecho público; y,
Auditorías Internas de entidades que conforman la actividad empresarial del
Estado.
• Gobiernos Locales y organismos autónomos
Auditorías de Municipalidades;
Auditorías de Organismos Autónomos
110. MANDATO LEGAL ARTÌCULO 82 DE LA CONSTTITUCION
El mandato legal del SNC se encuentra establecido en la
Constitución Política del Estado: Corresponde a la CGR en su
calidad de órgano rector del SNC, ejercer el control
gubernamental externo y, dentro de él efectuar auditorías y
exámenes especiales en las entidades.
El artículo 5º de la Ley Nº 26162, establece que "el control
gubernamental consiste en la verificación periódica del
resultado de la gestión pública, a la luz del grado de eficiencia,
eficacia, transparencia y economía que hayan exhibido en el uso
de los recursos públicos, así como del cumplimiento por las
entidades de las normas legales y de los lineamientos de política
y planes de acción".
111. ATRIBUCIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
a) Efectuar por conducto de sus órganos, la verificación de la
correcta gestión y utilización de los recursos públicos
dentro de los objetivos y planes de las entidades
comprendidas dentro del ámbito del Sistema Nacional de
Control
b) Formular recomendaciones para mejorar la capacidad y
eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en
el manejo de sus recursos, así como los procedimientos y
operaciones que empleen en su accionar, a fin de optimizar
sus sistemas administrativos, de gestión y de control interno.
112. ATRIBUCIONES DEL SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL
c) Establecer los procedimientos para
que todo titular de una entidad
comprendida dentro del ámbito del
Sistema Nacional de Control rinda
cuenta oportuna de los resultados de
su gestión.
d) Propugnar la capacitación
permanente de los servidores y
funcionarios públicos.
113. ATRIBUCIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
e) Exigir a los servidores y funcionarios públicos la plena
responsabilidad por sus actos en la función que desempeñan,
determinando el tipo de responsabilidad incurrida, sea
administrativa, civil o penal y recomendando la adopción de las
acciones necesarias preventivas de validación, correctivas o
sancionadoras o ejecutándolas, en caso de incumplimiento.
f) Considerar que los informes y/o dictámenes resultado de una
acción de control emitidos por cualquier órgano del Sistema
constituyen prueba preconstituida para la iniciación de las
acciones administrativas y/o legales a que hubiera lugar.
114. ÁMBITO DE COMPETENCIA
•Entidades del Gobierno Central y Gobiernos
Regionales y Locales;
•Unidades administrativas del Poder
Legislativo y del Poder Judicial;
• Organismos Autónomos creados por la
Constitución Política y las instituciones y
personas de derecho público;
• Empresas integrantes de la Actividad
Empresarial del Estado, con excepción de las
empresas de economía mixta y accionariado
del Estado;
• Entidades privadas por los recursos
públicos que perciban.
115. FUNCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE
LA REPÚBLICA
a) Tener acceso en cualquier momento y sin limitación a los
registros, documentos e información de las entidades, aun
cuando sean secretos.
b) Requerir a los órganos de control del Sistema Nacional de
Control que dispongan la realización de acciones de control,
auditorías u otros exámenes
c) Recomendar a los titulares de la entidad la aplicación de las
sanciones al auditor, en la forma que permita la legislación,
en los casos en que se le encuentre parcialización con la
entidad, un deficiente ejercicio profesional o disponer la
sanción directamente en caso de incumplimiento.
116. CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
d) Requerir la presencia de toda persona natural o los
representantes de cualquier persona jurídica que considere
necesario bajo los apremios que la Ley señala para los testigos.
e) Supervisar y garantizar el respeto y cumplimiento de las
observaciones, recomendaciones y sanciones que sean
propuestos sobre la base de los informes de control emanados
de cualquiera de los órganos del Sistema.
En los casos de comprobación de responsabilidad civil o penal,
es decir la existencia de daño económico o presunción de acto
ilícito, ordenará la adopción de las acciones legales, bajo
sanción de que proceda la destitución del titular de la entidad.
117. CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
f) En los casos que en la Contraloría en la ejecución directa de
una acción de control encuentre daño económico o presunción
de acto doloso, puede disponer que el Procurador Público o el
representante legal que corresponda a la entidad examinada
inicie las acciones legales pertinentes en forma inmediata.
g) Velar por la adecuada implementación de los órganos de
control integrante del Sistema, proponiendo a las entidades el
fortalecimiento de dichos órganos con personal calificado e
infraestructura moderna necesaria para el cumplimiento de
sus fines.
h) Auditar anualmente a la Cuenta General de la República,
emitiendo el correspondiente dictamen.
118. CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
i) Formular recomendaciones que promuevan reformas sobre
los sistemas administrativos de las entidades sujetas al
Sistema.
j) Aprobar los planes y programas anuales de control de las
entidades sujetas al Sistema.
k) Capacidad de rechazar los informes y/o dictámenes de los
órganos del Sistema y de personas naturales o jurídicas
contratadas o sociedades de auditoría designadas que no se
ajusten a las normas de control
l) Establecer responsabilidad a los titulares de las entidades
sujetas al Sistema que violen la independencia de sus órganos
de control.
119. CONTRALOR GENERAL DE LA
REPÚBLICA
Es el funcionario de mayor rango del
Sistema Nacional de Control. No se
encuentra sujeto a subordinación a
persona, entidad o dependencia alguna.
El artículo 24º del Decreto Ley Nº
26162, establece las atribuciones y
deberes del Contralor General de la
República.
120. ACTIVIDADES DE PLANIFICACIÓN GENERAL
Conforme a lo dispuesto en la NAGU 2.10
Planificación General, la Contraloría General de la
República y los Órganos de Auditoría Interna
conformantes del SNC, planifican sus actividades de
auditoría a través de sus Planes Anuales, aplicando
criterios de materialidad, economía, objetividad y
oportunidad. El Plan Anual de Auditoría
Gubernamental, es el documento que contiene el
conjunto de actividades de auditoría y el universo de
entidades y/o áreas a examinar durante el período de
un año.
121. SOCIEDADES DE AUDITORÍA
INDEPENDIENTE
La selección de éstas firmas privadas es realizada
mediante la modalidad de concurso de méritos que
conduce la Contraloría General de la República,
estando obligadas aquellas que obtengan la
designación a cumplir con las normas de auditoría
gubernamental-NAGU en el desarrollo de su
trabajo.
122. CONTRALORÍA GENERAL Y LA CUENTA GENERAL DE LA
REPÚBLICA
El artículo 81º de la Constitución Política y los artículos 10º
y 11º de la Ley No. 26484, establecen que la CGR es la
entidad encargada de presentar el informe de auditoría
sobre la Cuenta General de la República hasta el 31 de
Octubre del año siguiente al ejercicio fiscal examinado.
Dicho informe es remitido por la CGR al MEF para que
acompañado de la Cuenta General sea elevado al Presidente
de la República, para la posterior presentación de ambos
documentos al Congreso de la República, en un plazo que
vence el quince de noviembre del año siguiente al de
ejecución del presupuesto.
123. PAPELES DE TRABAJO
NAGU 3.50
El auditor gubernamental debe organizar un registro completo y
detallado de la labor efectuada y las conclusiones alcanzadas, en
forma de papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo son los documentos elaborados por el
auditor en los que se registra la información obtenida, como
resultado de las pruebas realizadas durante la auditoría y sirve de
soporte al informe.
Constituyen el vínculo entre el trabajo de planeamiento, ejecución
e informe de auditoría; por lo tanto, deben contener la evidencia
necesaria para fundamentar los hallazgos, observaciones,
conclusiones y recomendaciones.
124. PROPÓSITO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son elaborados por el auditor con el objeto de:
· Registrar las labores: proporcionar un registro sistemático y detallado
· Registrar los resultados: proporcionar un registro de la información y
evidencia obtenida y desarrollada, en respaldo de los hallazgos.
· Respaldar el informe del auditor:. El informe debe contener
información
o datos respaldados por los papeles de trabajo
· Indicar el grado de confianza del sistema de control interno:
· Servir como fuente de información: los datos utilizados por el auditor
· Mejorar la calidad del examen: los papeles de trabajo bien elaborados
· Facilitar la revisión y supervisión: los papeles de trabajo son
indispensablespara la etapa de revisión del informe antes de emitirlo.
125. REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo referentes a una auditoría de gestión
deben cumplir los mismos requisitos exigidos para los
correspondientes a una auditoría financiera; por lo tanto,
deben ser:
· Completos y exactos.
· Claros, comprensibles y detallados.
· Legibles y ordenados.
· Información relevante.
126. GUIA PARA LA ELABORACION DEL INFORME
INTRODUCCIÓN
Las -NAGU, aprobadas por la Contraloría General de la
República del Perú el 22 SET 1995, constituyen los criterios
que determinan los requisitos orientados a uniformar el
trabajo de la auditoría Se fundamentan en la Ley del Sistema
Nacional de Control y en las normas de auditoría
generalmente aceptadas.
El Manual de Auditoría Gubernamental, es el documento
normativo fundamental que define las políticas y los
procedimientos mínimos que requiere el ejercicio de la
auditoría gubernamental en el Perú.
Ambos documentos, NAGU y MAGU, constituyen la base
doctrinaria y procedimental de la auditoría y deben ser
observados obligatoriamente por las entidades comprendidas
en el ámbito del Sistema Nacional de Control.
127. OBJETIVOS DE LA GUÍA DEL INFORME
. Uniformar el proceso de la formulación del informe de auditoria de gestión
. Facilitar la preparación de los informes de auditoría al dotarlos de un
documento de aplicación práctica, basados en los criterios normativos del
MAGU.
. Constituir un medio de entrenamiento y guía de aplicación práctica
. Facilitar la tarea de supervisión de los equipos de auditoría y ejercer el control
de
calidad, tanto en el trabajo ejecutado como en la preparación del informe.
. Determinar los criterios básicos con un sentido eminentemente práctico, que
contribuya a mejorar los niveles de calidad de los informes de auditoría.
128. ORGANIZACIÓN Y USO DE LA GUÍA
. Se ha previsto una serie de procedimientos y modelos de papeles
de trabajo que ayudarán al auditor.
. La guía del informe complementa el MAGU. No lo reemplaza. Los
auditores deben utilizar la guía del informe después de haber
completado la comprensión del Manual de Auditorial.
. Los auditores deberán utilizar el MAGU, así como las NAGU que
constituyen la base doctrinaria y políticas de la auditoría.
Las guías constituyen los aspectos procedimentales y deben ser
revisados en forma periódica para asegurar su permanente
actualidad.
129. PRESENTACIÓN DEL CONTENIDO DE LA GUIA
La guía del informe de auditoría gubernamental se
presenta con el contenido siguiente:
Introducción
· Antecedentes
· Objetivos
· Alcance
· Organización y uso
· Presentación del contenido
130. ELABORACION DEL INFORME
610 Aspectos generales.
620 Características del informe.
630 Redacción y revisión del informe.
640 Envío del borrador del informe a la entidad auditada.
645 Evaluación de los comentarios de la entidad.
650 Estructura y contenido del informe.
660 Introducción del informe.
670 Conclusiones.
680 Observaciones y recomendaciones.
685 Elevación y revisión del informe.
690 Seguimiento de medidas.
131. ELABORACION DEL INFORME FINAL
El informe de auditoría es el producto final del trabajo del auditor, en el
cual presenta sus observaciones, conclusiones y recomendaciones.
En la fase de Elaboración del Informe, el equipo de auditoría comunica a los
funcionarios de la entidad auditada los resultados obtenidos. Los objetivos son:
Brindar suficiente información sobre las deficiencias (desviaciones) más significativas;
y,
Recomendar mejoras en la conducción de las actividades y ejecución de las
operaciones
El informe de una auditoría de gestión constituye una oportunidad para poder captar la
atención de los niveles gerenciales y mostrar los beneficios de este examen.
Cada auditoría de gestión culmina en un informe por escrito que es puesto en
conocimiento de la entidad auditada. Por ello, la aceptación del informe por parte de
los funcionarios de la entidad examinada dependerá de su calidad.
132. En relación a los informes de auditoría de gestión debe
tenerse en cuenta lo siguiente:
La auditoría mejor planeada, con procedimientos
apropiados aplicados por los mejores auditores, con
evidencias suficientes en términos de cantidad y calidad,
no está completa, ni resulta útil, en tanto no se apruebe y
remita el informe a la entidad examinada
ELABORACION DEL INFORME
FINAL
133. La NAGU 4.40 Contenido del Informe
Define que la estructura del informe de
auditoría de gestión es la siguiente:
· Síntesis gerencial.
· Introducción.
· Conclusiones.
· Observaciones y recomendaciones
134. CARACTERÍSTICAS DEL INFORME DE AUDITORIA
- Significación .
_ Utilidad y oportunidad.
_ Exactitud y beneficios de la información sustentatoria.
Calidad de convincente.
_ Objetividad y perspectiva.
_ Concisión.
_ Claridad y simplicidad.
_ Tono constructivo.
_ Organización de los contenidos del informe.
- Positivismo.
.
135. REDACCION Y REVISION DEL INFORME
La responsabilidad de la redacción del informe de auditoría es del
auditor encargado para su aprobación. En los Órganos de Auditoría
Interna del Sistema Nacional de Control, su jefatura es responsable
del contenido del informe.
Para lograr que la revisión del informe de auditoría de gestión sea
efectivo y propenda a la preparación de documentos de alta
calidad, se establece dos niveles de revisión en este proceso:
Revisión por el supervisor responsable
Revisión por el Comité de Control de Calidad -COCO.
136. REDACCION Y REVISION DEL INFORME
Mediante la aplicación de técnicas de auditoría. Los
Órganos de Auditoría Interna de las entidades del sector
público, organizan su sistema de control de calidad, en
armonía con los lineamentos establecidos por el Organismo
Superior de Control.
Si bien el COCO, no es responsable por el informe, es
responsable de satisfacerse que: cada monto y hechos
comentados se encuentren correctamente informados.
137. ENVIO DEL BORRADOR DEL INFORME A LA ENTIDAD AUDITADA
* Los informes por escrito constituyen la forma establecida por el
SNC su órgano rector, la CGR. Esto permite reducir el riesgo
que los resultados
* Conforme a lo prescrito en la NAGU 4.10 los auditores deben
comunicar por escrito los resultados del examen realizado
* El borrador de Informe no debe estar firmado por los auditores
* Se sujetará a las normas sobre Criterios Básicos de Auditoría de
este
Manual, cada una de sus páginas un sello o impresión
equivalente con la identificación: "BORRADOR DEL INFORME".
* El borrador del informe de auditoría, redactado por el Jefe del
equipo de auditoría y revisado por el supervisor asignado
138. ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL INFORME
1. El contenido del informe de auditoría de gestión está
regulado por la NAGU 4.40. Su estructura es como sigue:
Síntesis gerencial
I. INTRODUCCIÓN
Información relativa al examen
1. Motivo del examen
2. Objetivos, alcance y naturaleza del examen
3. Antecedentes y base legal de la entidad
4. Comunicación de hallazgos de auditoría
II. OBSERVACIONES
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
Anexos
· Relación de las personas comprendidas en las
observaciones
· Situación financiera, económica y presupuestaría
139. TITULO DEL INFORME
Los informes de auditoría de gestión pueden ser identificados con
los títulos siguientes:
Oportunidades para mejorar los procedimientos de adquisición en el
Ministerio de Justicia...........................................................
Mejoras requeridas en el proceso de fabricación de módulos para el
area de salud ............................................................
Necesidad de incrementar la capacidad de atención de la consulta
externa en el Hospital .....................................................
Lentos progresos en la aplicación del programa de sustitución de
cultivos en …
140. INTRODUCCION DEL INFORME
*Motivo del examen, causas que dieron origen
*Objetivos, referido a lo que se espera alcanzar
*Alcance, basado en la NAGU y MAGU
*Naturaleza del examen, de gestión, especial
*Antecedentes y base Legal, referidos a la entidad auditada
*Comunicación de hallazgos, NAGU 3.60 se recibió o no respuesta
*Declaración sobre logros notables de la entidad, en forma positiva
*Relación de funcionarios a cargo de la entidad y los comprendidos
141. RECOMENDACIÓN
Constituyen las medidas sugeridas por el Auditor y deben estar
dirigidas a los funcionarios que tengan competencia para superar la
condición y causas de los problemas.
Al desarrollar las recomendaciones el Auditor debe considerar :
*Las circunstancias que ayuden a la entidad alcanzar criterios
específicos.
*Cursos alternativos de acción para la recomendación
*Efectos positivos y negativos de aplicar las recomendaciones
*Factibilidad y costo de implementar las recomendaciones
*Impacto en la normatividad vigente
142. CONCLUSIONES
*Son juicios del Auditor de carácter profesional basados en las
OBSERVACIONES como resultado del examen
*Las conclusiones deben indicar la responsabilidad incurridas
por los funcionarios
*Cada conclusión debe estar referenciada con la observación
correspondiente, que expondrá los detalles del hecho u
operación examinada
143. OBSERVACION
Las observaciones está referida a la parte extensiva del trabajo de
auditoria y definen las ineficiencias las mismas que debe estar
Debidamente sustentadas con la documentación respectiva
Cada OBSERVACION debe contener lo siguientes eelementos:
*Sumilla, contiene las deficiencias encontradas
*Punto básico de la observación, resumida en forma breve
*Elementos de la Observación
-Condición, describir la situación deficiente, de lo que es
-Criterio, detalla el estándar con el cual ha medido
-Causa, detalla las razones por las cuales a su juicio a sucedido
-Efecto, es la consecuencia, real cuantitativas, cualitativa (perdidas, ahorros)
*Comentarios de la entidad, comentarios y declaraciones por los funcionarios
144. AUDITORIA DE GESTION
VISION GENERAL SEGÚN MAGU
Visión General
La administración de los recursos públicos en el Perú descansa en
una compleja estructura de relaciones que vinculan a las entidades
gubernamentales entre si, quienes para el cumplimiento de sus
fines interactúan a todo nivel en el Estado. Las autoridades y
funcionarios a cargo de la administración de recursos en las
entidades, tienen la
obligación de realizar una efectiva rendición de cuentas de sus
actividades a sus superiores y ante el público