Auditoria gubernamental

ESCUELA CONTABILIDAD
Mg. CPCC. Edgar Roland Tuesta Torres
MBA Executive (EC)

FACEM
Escuela Contabilidad
DEFINICION Y OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Una recopilación, acumulación y evaluación de evidencia sobre
información de una entidad, para determinar e informar el grado de
cumplimiento entre la información y los criterios establecidos.
Una sistemática evaluación de las diversas operaciones y controles
de una organización, para determinar si se siguen políticas y
procedimientos aceptados, si se siguen las normas establecidas, si
se utilizan los recursos eficientemente y si se han alcanzado los
objetivos de la organización.
Un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva,
las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
económicas y otras situaciones que tienen una relación directa con
las actividades que se desarrollan en una entidad pública o privada.
El fin del proceso consiste en determinar el grado de precisión del
contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así
como determinar si dichos informes se han elaborado observando
principios establecidos para el caso .
Mg. CPC. Edgar Roland Tuesta Torres
MBA Executive

FACEM
MBA Executive

FACEM
Elementos del control como Proceso Administrativo
Elementos del control como Proceso Administrativo
MBA Executive

FACEM
MBA Executive
CLASES DE AUDITORIAS
.
.
Auditoría
Financiera
Auditoría
Gubernamental
Auditoría de
Gestión.
Auditoría
Operativa.
Auditoría de
Sistemas.
Auditoría
Integral.
Auditoría
Ambiental.

FACEM
CUALIDADES DE LOS AUDITORES
Propicia
Acciones
Elabora
Informes
de Calidad
Correctivas en
Tiempo Real
MBA Executive
Liderazgo
Cordial
Proactivo
Orientador
Actualizado
con Técnicas
Modernas
Capacitador
Proyecta el
resultado de
la Auditoría

FACEM
EL INFORME DE AUDITORIA
Consta de tres partes:
1. Párrafo Introductorio: Clarifica las responsabilidades de la gerencia
y de los auditores.
2. Párrafo de Alcance: Describe la naturaleza de la auditoría.
3. Párrafo de Opinión: Es una declaración concisa de la opinión de los
auditores basada en la auditoría.
MBA Executive

FACEM
Escuela Administración
GRUPO
NAGU 1
MBA Executive
GRUPO
NAGU 2
GRUPO
NAGU 3
GRUPO
NAGU 4
NORMAS
GENERALES
NORMAS
RELATIVAS A LA PLANIFICACIÓN
DE LA AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
NORMAS RELATIVAS AL
INFORME DE AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
NAGU
1.10 Entrenamiento
Técnico
y Capacidad
Profesional
NAGU
2.10 Planificación
General
NAGU
3.10 Evaluación de la
Estructura de
Control
Interno
NAGU
4.10 Elaboración del
Informe
NAGU
1.20
 Independencia NAGU
2.20
Planeamiento
de la Auditoría
NAGU
3.20
Evaluación del
cumplimiento de
disposiciones
Legales
y reglamentarias
NAGU
4.20
Características del
Informe
NAGU
1.30
Cuidado y esmero
profesional
NAGU
2.30
Programas de
Auditoría
NAGU
3.30
Supervisión del
trabajo de Auditoría
NAGU
4.30
Presentación del
Informe
NAGU
1.40
Confidencialidad NAGU
2. 40
Archivo
permanente
NAGU
3.40
Evidencia
suficiente,
competente y
Relevante
NAGU
4.40
Contenido del
Informe
NAGU
1.50
Participación de
profesionales y/o
Especialistas
NAGU
3.50
Papeles de
Trabajo
NAGU
4.50
 Informe
Especial
NAGU
1.60
Control de
calidad
NAGU
3.60
Hallazgos
NAGU
3.70
Carta de
Representación

FACEM
Importancia de la preparación-Revisión de auditorías
anteriores, Elaboración del Programa de auditoría y
del cuestionario de control Interno. Recorrido de la
entidad Conocimiento de la políticas y Normas
internas, Revisión de la Estructura Organizacional de
personal y del Sistema Contable.
MBA Executive

FACEM
IMPORTANCIA DE
MBA Executive
LA
PREPARACIÓN-REVISIÓN
DE
AUDITORÍAS
ANTERIORES
ELABORACIÓN
DEL PROGRAMA
DE AUDITORÍA Y
DEL
CUESTIONARIO
DE CONTROL
INTERNO
RECORRIDO DE
LA ENTIDAD
CONOCIMIENTO
DE LA POLÍTICAS
Y NORMAS
INTERNAS.
REVISIÓN DE LA
ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL
DE PERSONAL Y
DEL SISTEMA
CONTABLE

FACEM
PROGRAMA DE AUDITORIA
MBA Executive
RECOLECCION Y
ESTUDIO DE LA
INFORMACION
ELABORACION
DEL PROGRAMA
DE AUDITORIA
ELABORACION
DEL PLAN
ESTRATEGICO

FACEM
RECOLECCION Y ESTUDIO DE LA INFORMACION
Informe de
auditoría externa
MBA Executive
Entrevista
con el
cliente.
Visita a
instalaciones y
observación de
las operaciones
Entrevista con los
directivos o
gerentes de las
áreas básicas
Entrevista
con el
Gerente de
contabilidad
o contador
General
Entrevista
con el
auditor
interno
Recopilación y
estudio de
documentación
básica

FACEM
ELABORACION DEL PLAN ESTRATEGICO
,
MBA Executive
COMPONENTES
FACTORES DE RIESGO
CALIFICACION DEL RIESGO,
CONTROLES DE CLAVES
TIPOS DE PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA

FACEM
ELABORACION DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
FLEXIBILIDAD DEL
PROGRAMA
MBA Executive
RESPONSABILIDAD
CONTENIDO DEL
PROGRAMA

FACEM
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Origen del
examen.
Antecedentes de
la entidad y de los
asuntos que serán
examinados
Objetivos y
alcance del
examen
MBA Executive (EC)
Recursos de
personal y
especialistas
Programa de
procedimientos
Criterios de
auditoría a utilizar
Información
administrativa
Presupuesto de
tiempo
Informes a emitir
y fecha de entrega

FACEM
Control Interno, Responsabilidad, Fundamentos y
Objetivos. Principios básicos, Plan de autorización.
Revisión y Evaluación del Control interno. Pruebas y
MBA Executive
Evidencias.

FACEM
CONTROL INTERNO. RESPONSABILIDAD, FUNDAMENTOS Y OBJETIVOS.
Proceso efectuado por la alta dirección, los gerentes
o administradores y el personal de una
organización, con el objeto de proporcionar un
grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de objetivos dentro de las siguientes
categorías:
•Eficacia y eficiencia de las operaciones.
•Fiabilidad de la Información
•Cumplimiento de leyes y normas aplicables
Conjunto de planes, políticas, normas, procedimientos, métodos y otras medidas,
incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizada e instituida en
cada entidad, para la consecución de los objetivos del control interno
Plan de organización, métodos y
procedimientos cuyos objetivos son:
Información, Protección, Promover
eficiencia y Promover adherencia a
MBA Executive
normas.

FACEM
PRINCIPIOS BÁSICOS, PLAN DE
MBA Executive
AUTORIZACIÓN
ELEMENTOS
ORGANIZACIÓN conformada por las acciones de
Direccion, Coordinación, División de Labores y
Asignación de Responsabilidad
PROCEDIMIENTOS entre los que tenemos los de
Planeamiento y Sistematización, Registros y Formas e
Informes
PERSONAL al cual se le debe evaluar sobre su
Entrenamiento, Moralidad, Eficiencia y Retribución.
SUPERVISION que tiene que ver con la acción de velar
por el cumplimiento y acatamiento de las normas,
directivas y actividades programadas o establecidas

FACEM
MBA Executive
PRINCIPIOS BASICOS
CON
TABI
LIDA
D
SEPA
RAD
A
PRU
EBA
S
EXA
CTIT
UD.
NO
TEN
ER
TRA
NSA
CCIO
N
COM
PLE
TA
SELE
CCIÓ
N
ENT
REN
AMIE
NTO
ROT
ACIO
N.
INST
RUC
CION
ES
ESC
RITO
PÓLI
ZA
FIAN
ZA
CON
TABI
LIDA
D
NO
ES
CI.
USO
EQUI
PO
MEC
ANIC
O

FACEM
La Evidencia y el proceso de auditoría,
Ejercicios de aplicación, Evidencia y
Procedimientos requeridos por las
declaraciones de Normas de auditoría, Casos y
Problemas a discutir.
MBA Executive

FACEM
EVIDENCIA
MBA Executive
FISICA
TESTIMONIAL
DOCUMENTAL
Externa
Interna
ANALITICA
Computaciones
Comparaciones.
Raciocinio.
Análisis

FACEM
MBA Executive
EVIDENCIA
Suficiencia Competencia
Pertinencia
(Relevancia)

FACEM
Limitaci
ón en
obtenci
ón.
Excelen
cia vs.
Cantida
MBA Executive (EC)
Percepción
CONFIABILI
DAD DE LA
EVIDENCIA
Ajenas
Independien
tes
Control
satisfact
orio
Original
es.
Costo
vs.
Calidad
Solidez
y
consiste
ncia
Riesgos.
Corrobo
ración.
d.
Limitación
y
abstención

FACEM
Concepto y reglas fundamentales, Tipos de
dictamen, limpio y con salvedades,
Dictamen con opinión adversa, dictamen de
negación de opinión – Modelos de dictamen.
MBA Executive

FACEM
EL INFORME DE AUDITORIA CONCEPTO Y REGLAS FUNDAMENTALES.
Alcance de la Auditoría Asesorar a la gerencia con el propósito de 1. Delegar
efectivamente las funciones. 2. Mantener adecuado control sobre la organización. 3.
Reducir a niveles mínimos el riesgo inherente. 4. Revisar y evaluar cualquier fase de la
actividad de la organización, contable, financiera, administrativa, operativa
Objetivos:
Generales:
Velar por el cumplimiento de los controles internos establecidos
Revisión de las cuentas desde el punto de vista contable, financiero, administrativo y
operativo.
Ser un asesor de la organización.
Específicos:
Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y aplicación de los controles internos.
Cerciorarse del grado de cumplimiento de las normas, políticas y procedimientos vigentes.
Comprobar el grado de confiabilidad de la información que produzca la organización.
Evaluar la calidad del desempeño en el cumplimiento de las responsabilidades asignadas.
Promover la eficiencia operacional.
MBA Executive

FACEM
MBA Executive (EC)
FASE I: PLANEACION
I. ANALISIS GENERAL
CONOCIMIENTO Y
COMPRENSIÓN DE
LA ENTIDAD
GABINETE
Y
CAMPO
MODELO LÓGICO Y
ESTRUCTURA DEL
PROGRAMA
II. PLAN DE EJECUCIÓN DEL EXAMEN
DETERMINACION DE LINEAS DE EXAMEN
PRELIMINAR DE AUDITORIAS
REVISIÓN Y EVALUACIÓN CONTROL INTERNO
DESARROLLO DE ASUNTOS DE POTENCIAL
IMPORTANCIA
III. PLAN Y PROGRAMAS DE AUDITORIA
· CRITERIOS DE AUDITORIA.
· PROGRAMAS
· OBJETIVOS Y ALCANCES.
· RECURSOS Y HABILIDADES
· PRESUPUESTO, TIEMPO Y COSTOS
APROBACIÓN DEL ÓRGANO COMPETENTE

FACEM
MBA Executive
FASE 2: EJECUCION DEL EXAMEN DE AUDITORIA
OBTENCION DE EVIDENCIA EN CANTIDAD Y CALIDAD APROPIADOS
DESARROLLO DE HALLAZGOS
EJECUCIÓN DE
PROGRAMAS
REALIZACIÓN: PRUEBAS ,
EVIDENCIAS
REVISIÓN DE LOS
RESULTADOS CON LA
ADMINISTRACION
FASE 3: INFORMES
INFORME DEL EXAMEN PRELIMINAR
MEMORANDO DE CONTROL INTERNO
INFORME DE AUDITORIA
INFORME GERENCIAL DOCUMENTADO
ENFOQUE ORIENTADO A
SOLUCIONAR LOS
PROBLEMAS EN TIEMPOS
REALES
FASE 4: SEGUIMIENTO
RECOMENDACIONES EN PROCESO O
PENDIENTES DE IMPLEMENTACIÓN
INFORMES PERIÓDICOS DE AVANCES
APLICACIÓN DE CORRECTIVOS Y
APRENDIZAJE INSTITUCIONAL

FACEM
EMPRESA: …………………………………………………………………………………………………
CUENTAS % TOTAL FACTORES DE RIESGO RIESGO ENFOQUE DE AUDITORIA PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA A APLICAR
MBA Executive
IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS

FACEM
TIPOS DE DICTAMEN, LIMPIO Y CON SALVEDADES, DICTAMEN CON OPINIÓN ADVERSA,
DICTAMEN DE NEGACIÓN DE OPINIÓN – MODELOS DE DICTAMEN.
Los elementos básicos del dictamen son:
Un título que lo identifique.
El destinatario.
La declaración de que los estados financieros identificados en el
informe, fueron auditados.
La declaración de que los estados financieros son responsabilidad de la
gerencia del ente, y que la responsabilidad del Contador Público, es
expresar una opinión sobre los estados financieros con base en su
auditoría. e.
La declaración de que la auditoría se practicó de conformidad con
normas de auditoría generalmente aceptadas.
La declaración de que las normas de auditoría generalmente aceptadas
requieren que el Contador Público planee y ejecute la auditoría, para
obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están
exentos de errores importantes.
MBA Executive

FACEM
MBA Executive (EC)
TIPOS DE DICTAMEN
Informe sin salvedades sobre cuentas anuales auditadas en un ejercicio:
Acompañadas de datos comparativos del ejercicio anterior no sometido a
auditoría obligatoria.
Acompañadas de datos comparativos del ejercicio anterior sometido a auditoría
obligatoria.
Informe sin salvedades sobre las cuentas anuales auditadas de dos
ejercicios.
Informes con salvedades sobre cuentas anuales auditadas de un ejercicio:
Por incumplimiento de los principios y normas contables generalmente
aceptados.
Por incertidumbre.
Por limitación al alcance.
Informe con opinión desfavorable sobre las cuentas anuales auditadas de
un ejercicio.
Informe con opinión denegada sobre las cuentas anuales auditadas de un
ejercicio.

FACEM
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORIA
Síntesis
Introducción
Antecedente
Objetivo
Alcance
Naturaleza de la Empresa a examinar
Observaciones
Conclusiones
Recomendaciones
Anexos
MBA Executive

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