Conferencia sobre Muestreo Estadístico en Auditoria impartido en el Instituto de Censores de Barcelona en noviembre de 2010 por Esteban y David Uyarra de la firma Audinfor, desarrolladora de la aplicacion FORSAMPLING para auditores.

1. 1 FORMACION PARA PROFESIONALES Ir aForsampling Audinfor Muestreo Estadístico www.audinfor.com

2. 2 Introducción Objetivos Conocer las nociones básicas del muestreo estadístico aplicado a la auditoría Realizar pruebas de cumplimiento Realizar pruebas sustantivas (Terceros + MUM) Aprender a documentar el trabajo

3. Introducción Marco Normativo Conceptos estadísticos básicos Pruebas de Cumplimiento Pruebas de Muestreo de la Unidad Monetaria (MUM) Selección de terceros Pruebas Mixtas o de Doble Propósito Documentar los trabajos Muestreo Estadístico 3

4. Año2004: Aprobada la resolución del ICAC de 21 de diciembre de 2004 "utilización de técnicas de muestreo y de otros procedimientos de comprobación selectiva“ La NTA del 2004 coincide prácticamente con la correspondiente NIA (530) Su aplicación es obligatoria Se incluye como un aspecto revisable por el ICAC 4 Marco Normativo Legislación

5. 5 Control Calidad AREAS DE APLICACIÓN

6. El muestreo estadístico es, en principio, el medio idóneo para expresar en términos cuantitativos el juicio del auditor respecto a la razonabilidad, determinando la extensión de las pruebas y evaluando su resultado (NTA 2.4.16) La norma regula los criterios a aplicar por el auditor cuando utiliza muestreo estadístico para seleccionar las muestras y evaluar los resultados obtenido. 6 Control Calidad Objetivo del muestreo en auditoria

7. Objetividad de la selección Posibilidad de evaluar adecuadamente los resultados Utilizar criterios no afectos por subjetividades 7 Control Calidad VENTAJAS DEL MUESTREO

8. Ha de constar como un procedimiento especifico dentro de la sección de Ejecución del trabajo Debe constar en los planes de formación y en el de capacitación mínima de los auditores Fijar los criterios de selección de muestras por ejemplo para el caso de terceros a circularizar Fijar los sistemas o las aplicaciones informáticas a utilizar Establecer las acciones a tomar en el caso de que la evaluación de las pruebas realizadas en base al muestreo no aporten los resultados esperados. 8 Control Calidad EL MUESTREO EN EL MANUAL DE CALIDAD

9. Establecer previamente los objetivos que se persiguen En el caso de muestreo de atributos definirlos claramente y determinar su importancia o carácter crítico Determinar previamente si los sistemas gozan de la confianza suficiente como para ser probados Comprobar si el universo es homogéneo Establecer con cuidado los errores tolerables y seleccionar las muestras de acuerdo a ellos. 9 Control Calidad CUIDADOS A CONSIDERAR

10. Para la realización de estecurso se ha consultadonumerosabibliografía y consultadovariosartículos. Basadoprincipalmente en los estandarespublicadospor el AICPA El AICPA es el American Institute of Certified Public Accountants, asociacionamericana con mas de 333.000 miembros, auditores en firmasprivadas, industria, sector público, educación etc. Fundamentos científicos y Bibliografía 10 Marco Normativo

11. Define los estandares a aplicar en cuestioneséticas y técnicas en la profesión El objetivomasdestacado de la sociaciónes la mejora de la profesiónmediante el desarrollo de técnicas y "mejoresprácticas" en la auditoría. Para la elaboración de lasespecificaciones de ForSamplingnoshemosbasadoprincipalmente en estosestandaresyaque la normaespañola no define técnicasconcretas y las del AICPA si. 11 Fundamentos científicos y Bibliografía Marco Normativo

12. Entre la biografía consultada más destacada están: De Agustín Melendro, Juan Antonio; "Aplicación del Muestreo Estadístico a la Auditoría". REA; Madrid, 1995. American Institute of Certified Accountants, "Audit Sampling". AICPA; New York, 2001. Carbajal Torre, Jorge; "Introducción a la práctica del muestreo aplicado a la auditoría de cuentas". ICJCE, REA, REGA; Cursoimpartido en San Sebastian, febrero 2005. 12 Fundamentos científicos y Bibliografía Marco Normativo

13. Entre la biografíaconsultadamásdestacadaestán: NIA 530, Muestreo de Auditoría. ISA 530, AuditSampling (October 2008) Hitzig, Neal B; “StatisticalSamplingRevisited” ". The CPA Journal; www.nysscpa.org, 2004. "Thepractice of moderninternalauditing" de Lawrence B. Sawyer 13 Fundamentos científicos y Bibliografía Marco Normativo

14. Introducción Marco Normativo Conceptos estadísticos básicos Pruebas de Cumplimiento Pruebas de Muestreo de la Unidad Monetaria (MUM) Selección de terceros Pruebas Mixtas o de Doble Propósito Documentar los trabajos Muestreo Estadístico 14

15. Muestreo Error Vs. Error aislado Población/Universo Riesgo de muestreo Vs. Nivel de confianza Unidad de muestreo Error Tolerable y Tasa superior de error Estratificación Glosario 15 Conceptos estadísticos

16. MUESTREO Implica la aplicación de procedimientos de auditoría a menos de 100% de las partidas Puede ser estadístico o no estadístico Observar una muestra para opinar sobre el universo Glosario 16 Conceptos estadísticos

17. Error Vs. Error aislado Desviaciones de control, cuando se desempeñan pruebas de control, o representaciones erróneas, cuando se aplican pruebas sustantivas "Error anómalo" significa un error que surge de un suceso aislado que no es recurrente y no es representativo de errores en el universo. Glosario 17 Conceptos estadísticos

18. Población/Universo El conjunto total de datos de los que se selecciona una muestra y sobre los cuales el auditor desea extraer conclusiones Unidad de muestreo Las partidas individuales que constituyen un universo- Facturas, cheques, albaranes, asientos, unidad monetaria, etc. Glosario 18 Conceptos estadísticos

19. Riesgo de muestreo Vs. Nivel de confianza Error Tolerable y Tasa superior de error Ver pruebas de cumplimiento Estratificación Divisiones del universo o población Facilita la búsqueda de una muestra representativa Glosario 19 Conceptos estadísticos

20. Introducción Marco Normativo Conceptos estadísticos básicos Pruebas de Cumplimiento Pruebas de Muestreo de la Unidad Monetaria (MUM) Selección de terceros Pruebas Mixtas o de Doble Propósito Documentar los trabajos Muestreo Estadístico 20

21. El análisis del control interno es un requisito indispensable en la planificación de los trabajos de auditoría. En esta fase, el auditor debe establecer el nivel de fiabilidad de los procesos de control interno de la empresa auditada y planificar una serie de pruebas de cumplimiento para verificar que este nivel de fiabilidad es igual al planificado. ¿Qué es? 21 Pruebas de Cumplimiento

22. Estas pruebas son de gran utilidad porque de establecerse que la fiabilidad de los sistemas de control interno es alta o muy alta, se podrá reducir sensiblemente el número de pruebas sustantivas haciendo así más eficiente el trabajo de auditoría. ¿Cuándo se utiliza? 22 Pruebas de Cumplimiento

23. Proceso 23 Pruebas de Cumplimiento

24. Consiste en probar que el control interno tiene la efectividad que se había estimado en la fase de planificación. hipótesis de partida: se fija un determinado grado de riesgo de los sistemas de C.I. Objetivo 24 Pruebas de Cumplimiento

25. Guía orientativa emitida por el AICPA (American Institute of Certified Public Accountants) y denominada Audit Sampling Guide, basada en la normativa SAS39 americana Objetivo 25 Pruebas de Cumplimiento

26. Dependiendo de los valores obtenidos podremos establecer una opinión sobre nuestra confianza en los sistemas de control interno del área revisada en base a esta tabla: Objetivo 26 Pruebas de Cumplimiento

27. En esta fase deberemos describir los sistemas y atributos de control que conforman el sistema de control interno que queremos probar. Sistemas: Definir cómo funcionan los sistemas de control interno aplicados. Definir los Sistemas de Control Interno 27 Pruebas de Cumplimiento

28. Atributos: A cada objetivo de auditoría le corresponden unos atributos de control interno específicos cuyo cumplimiento se debe comprobar. Deben categorizarse según sean: Críticos Iportantes No importantes Definir los Sistemas de Control Interno 28 Pruebas de Cumplimiento

29. La población a considerar debe estar completa, se deben cubrir todas las transacciones del periodo de auditoría. La unidad de muestreo de carácter informativo debe estar clara. por ejemplo: facturas, albaranes, etc.). Tie, Errores esperados: Si por nuestro conocimiento del colectivo podemos establecer un número de errores previstos, estos pueden ser introducidos en términos absolutos o porcentuales. Definir la población 29 Pruebas de Cumplimiento

30. En esta prueba, como en el resto de pruebas de muestreo, estaremos analizando una muestra representativa de la población y deberemos aceptar que existe un porcentaje de riesgo que deberemos medir y aceptar a la hora de realizar dichas pruebas. Definir la confianza y el riesgo 30 Pruebas de Cumplimiento

31. Riesgo General de Auditoría: El riesgo es el complementario de la confianza, uno menos el porcentaje de Nivel de Confianza de la prueba. En la práctica habitual de auditoría se utiliza un 90% para aquellas auditorías recurrentes o de bajo riesgo y un 95% para aquellas auditorías nuevas o de riesgo. El Nivel de Confianza o Riesgo Alfa es la seguridad que desea obtener el auditor en el resultado de sus pruebas Definir la confianza y el riesgo 31 Pruebas de Cumplimiento

32. En este tipo de muestreo se trata de comprobar que los atributos establecidos para la prueba se cumplen, y que el número de errores no supera un determinado límite prefijado. Este límite se llama “Límite Superior de Precisión” y se expresa como un porcentaje llamado “Tasa Superior de Precisión”. Determinar la precisión 32 Pruebas de Cumplimiento

33. El rango de precisión recomendado, según tablas, viene definido según el objetivo de confianza en los sistemas de control interno que hayamos definido en la Fase de Objetivo Por ejemplo, si hemos establecido una hipótesis de partida de un control interno moderado se recomendará una Tasa Superior de Precisión de entre el 6% y el 12%, estableciéndose por defecto un valor intermedio. El valor que el auditor estime oportuno utilizar dependerá de su criterio y del conocimiento que tenga de la empresa o área sujeta a revisión. Determinar la precisión 33 Pruebas de Cumplimiento

34. Criterio de selección: Unitario si todos los elementos son equivalentes Proporcional si queremos que los importes mayores tengan más posibilidades de ser elegidos. Necesitaremos indicarle el campo que indica si un elemento es mayor que otro. Criterio de Selección 34 Pruebas de Cumplimiento

35. Tipo de distribución: Existen varios tipos de distribución estadística que se pueden utilizar para seleccionar la muestra más adecuada Se han escogido las dos distribuciones más utilizadas en auditoría: La Distribución Binomial y, La Distribución de Poisson Criterio de Selección 35 Pruebas de Cumplimiento

36. La distribución binomial es una distribución de probabilidad discreta, mide el número de éxitos en una secuencia de n ensayos independientes de Bernoulli , con una probabilidad fija θ de ocurrencia del éxito entre los ensayos. La distribución de Poisson es una distribución de probabilidad discreta. Expresa la probabilidad de un número k de eventos ocurriendo en un tiempo fijo si estos eventos ocurren con una tasa media conocida, y son independientes del tiempo desde el último evento. Criterio de Selección 36 Pruebas de Cumplimiento

37. En lasanterioresfaseshemosdeterminadolas variables necesariasparacalcular el tamaño de muestranecesariaparaque sea representativa de la poblaciónquequeremosevaluar. A partir de lastablas de la dist. Binomialobtendremos el tamaño de muestra. Determinar el Tamaño de Muestra 37 Pruebas de Cumplimiento

38. ¿Qué tamaño de muestra le corresponde a unatasa de precisión del 7% y un riesgo de auditoría del 10%, siendo los errores pre-existentes de 0%? Determinar el Tamaño de Muestra 38 Pruebas de Cumplimiento

39. Método de Selección: Aleatorio: Se extrae una cantidad n de números aleatorios, donde n es el tamaño de muestra deseado. Sistemático: Este método consiste en dividir el número de elementos de la población por el número de elementos de la muestra para obtener un intervalo de muestreo. Seleccionar la Muestra 39 Pruebas de Cumplimiento

40. La muestraseleccionadadebe ser contrastada con los documentosfísicos del clienteparapoderevaluar el cumplimiento o la desviación de los atributosdefinidos. Los diferentesvaloresquepuedenadoptarcadaatributo, son los siguientes: Análisis Muestra 40 Pruebas de Cumplimiento

41. Evaluación Atributos 41 Pruebas de Cumplimiento

42. Precisión Obtenida (Tspo): Tasa de precisión obtenida en la muestra que nos indica, mediante el uso de las tablas del AICPA, cual es la precisión obtenida y que debemos comparar con la que habíamos planificado. TSPo = Tasa de error de la muestra + Riesgo de muestreo Resultado de la Prueba 42 Pruebas de Cumplimiento

43. Usando las tablas de evaluación de la distribución binomial Si en una prueba con riesgo de auditoría del 5%, con una muestra de 100 elementos hay 2 errores ¿Cuál es el TSPo? Y ¿el riesgo de muestreo? Ejercicio 43 Pruebas de Cumplimiento

44. La muestra seleccionada debe ser: Tspo < Tsp Se acepta la hipótesis Tspo > Tsp  Dos opciones: Aceptar el Tspo resultante, aunque se a la baja (ej. Confianza en los sistemas de CI moderado en lugar de sustancial) Ampliar la muestra y esperar que no se produzcan mas errores Resultado de la Prueba 44 Pruebas de Cumplimiento

45. La conclusión del auditor seráalgoasícomo: Se puedeconsiderar, con unaconfianza del 90%, que la eficacia de los sistemas de Control Interno (CI) definidos en base a la criticidad o importancia de los atributosestablecidaesSustancial o próxima al 90%, con unaTasa de PrecisiónObtenida del 6,60%. Conclusión 45 Pruebas de Cumplimiento

47. Objetivo de la prueba

48. Definición de la población y de la unidad de muestreo

49. Definir en qué consiste una una desviación o error

50. Explicación del nivel de confianza, el error existente y la precisión

51. Cómo se calculó el tamaño de muestra

52. Método de selección

53. Desviaciones encontradas

54. ConclusionesDocumentación Opinión 46 Pruebas de Cumplimiento

55. Ejercicio 47 Pruebas de Cumplimiento

56. Introducción Marco Normativo Conceptos estadísticos básicos Pruebas de Cumplimiento Pruebas de Muestreo de la Unidad Monetaria (MUM) Selección de terceros Pruebas Mixtas o de Doble Propósito Documentar los trabajos Muestreo Estadístico 48

57. Es el método utilizado para evaluar la cantidad de errores que pueden existir en una determinada cuenta o balance. El método, también conocido como muestreo monetario o muestreo proporcional al tamaño, está muy extendido y forma parte de la práctica habitual de los auditores de cuentas. ¿Qué es? 49 Pruebas MUM

58. "Es un procesoaleatorio dado quecadaunidadmonetariaes el elemento individual de la población, y cadaunidadmonetariaregistrada en la poblacióntieneunaoportunidadigual de ser seleccionada. Da a laspartidas con importesregistradosmuysignificativos, másoportunidades de ser seleccionadasque a laspartidas con importesregistradosmenores." ("Aplicación del muestreoestadístico a la auditoría", Juan Antonio de AgustínMelendro) ¿Qué es? 50 Pruebas MUM

59. Cuando el auditor realice una prueba de detalle y desea conocer si el valor registrado en contabilidad es correcto. Este método permite al auditor realizar la selección de un número limitado de partidas donde se asigne una mayor probabilidad a aquellas de mayor tamaño. ¿Cuándo se Utiliza? 51 Pruebas MUM

60. Por ejemplo, este método sería recomendable si quisiéramos revisar la cuenta de gastos exteriores a través de técnicas de muestreo estadístico, y sabemos que existen un gran número de facturas con una gran variabilidad de importes. ¿Cuándo se Utiliza? 52 Pruebas MUM

61. IMPORTANTE Solo saldos deudores o acreedores No admite valores 0 Si existen valores postivos y negativos en la población hay que estratificar. Es un método muy apropiado para auditar poblaciones contables en las que el auditor espera algunos errores monetarios de sobrevaloración, es decir un valor en contabilidad superior al auditado Limitaciones 53 Pruebas MUM

62. Proceso 54 Pruebas MUM

64. verificar que los importes registrados en contabilidad son correctos, con una determinada confianza y dentro de la materialidad establecida para el área auditada.Objetivo 55 Pruebas MUM

65. La población a considerardebeestarcompleta, se debencubrirtodaslastransacciones del periodo de auditoría. La unidad de muestreodebeestarclara. porejemplo: facturas, albaranes, etc.). Tie, Erroresesperados: Si pornuestroconocimiento del colectivopodemosestablecer un número de erroresprevistos, estospueden ser introducidos en términosabsolutos o porcentuales. Si existe un Tie>0, la muestra será mayor Definir la población 56 Pruebas MUM

66. Signo de la población: Este tipo de muestreo mide la población en base a la suma de todas sus unidades monetarias, por tanto deberemos asignar un “Campo Principal” Este campo debe ser el que contiene el valor que queremos validar o verificar Los saldos con signo acreedor los tendremos que analizar separadamente de aquellos con saldo deudor. Definir la población 57 Pruebas MUM

67. Riesgo General de Auditoría: El riesgo es el complementario de la confianza, uno menos el porcentaje de Nivel de Confianza de la prueba. En la práctica habitual de auditoría se utiliza un 90% para aquellas auditorías recurrentes o de bajo riesgo y un 95% para aquellas auditorías nuevas o de riesgo. El Nivel de Confianza o Riesgo Alfa es la seguridad que desea obtener el auditor en el resultado de sus pruebas Definir la Confianza y el Riesgo 58 Pruebas MUM

68. El error tolerable es el límitemáximo de aceptación de errores con el que el auditor puedaconcluirque el resultado de la pruebalogrósuobjetivo de auditoría. Este error tolerable nunca ha de ser mayor que la importanciarelativafijada en la fase de planificación, y portantoseráunafracción de aquella (NTA sobreImportanciaRelativa, Fecha: 14/06/99, Boicac: 38). Siempre mayor que 2% Definir el Error Tolerable 59 Pruebas MUM

69. A partir de las tablas de la dist. Binomial obtendremos el tamaño de muestra. ¿Qué tamaño de muestra utilizaremos para una prueba donde existe un error previo de un 1% y el error tolerable del área es de un 5% para una auditoría de primer año? Determinar el Tamaño de Muestra 60 Pruebas MUM

70. Método de Selección: Aleatorio: Se extrae una cantidad n de números aleatorios, donde n es el tamaño de muestra deseado. Sistemático: Este método consiste en dividir el número de elementos de la población por el número de elementos de la muestra para obtener un intervalo de muestreo. Seleccionar la Muestra 61 Pruebas MUM

71. Tamaño muestra deseado: Valor de muestra escogido Tamaño muestra obtenido: Muestras obtenidas tras la selección. Elementos seleccionados: Unidades lógicas individuales seleccionadas (unidades de muestreo tales como facturas, albaranes, apuntes, etc). Este número puede diferir del Tamaño de Muestra Obtenido. El número de repeticiones de cada elemento vendrá reflejado en la columna R. Elementos población: Suma del número total de unidades de muestreo que componen la población. Seleccionar la Muestra 62 Pruebas MUM

72. Resultados: Valor según el auditor Va Valor registrado en libros Vrl Dos tipos de errores: Sobrevaloración: Vrl > Va Infravaloración: Vrl < Va Análisis de la Muestra 63 Pruebas MUM

73. Estos errores se tratan de manera separada ya que el método MUM así lo requiere. Análisis de la Muestra 64 Pruebas MUM

74. Cada uno de los errores de la muestra, proyecta un determinado error en la población El error depende de: Porcentaje del error Valores recogidos en las tablas de la distribución binomial Del tamaño de la muestra. Análisis de la Muestra 65 Pruebas MUM

75. 66 Pruebas MUM Errores de Sobre Valoración Errores de InfraValoración

76. 67 Pruebas MUM

77. La suma de los errores proyectados de sobrevaloración e infravaloración nos dará las estimaciones de sobrevaloración e infravaloración iniciales Deberemos ajustarlas. La existencia de ambos tipos de error en unamuestradebe de ser tenida en cuantayaque, hastaciertopunto, suefecto se contrarresta. Análisis de la Muestra 68 Pruebas MUM

78. PuntoEstimado de Sobrevaloración: Recoge la suma de todos los errores de infravaloración y valorasuefectosobre la población total teniendo en cuenta el tamaño de la muestra PeSv: ∑Errores(%) Infravaloración x (Valor Población Total / Tamaño de Muestra) Análisis de la Muestra 69 Pruebas MUM

79. PuntoEstimado de infravaloración: Recoge la suma de todos los errores de sobrevaloración y valorasuefectosobre la población total teniendo en cuenta el tamaño de la muestra: PeIv: ∑Errores(%) Sobrevaloraciónx (Valor Población Total / Tamaño de Muestra) Análisis de la Muestra 70 Pruebas MUM

80. Para que el auditor pueda tomar una decisión acerca de si acepta o no el valor registrado en libros con la confianza definida y dentro de un % de error tolerable establecido de antemano, deberá establecer los límites inferior y superior de valoración. IMI = ∑ Errores Infravaloración - Punto estimado de Sobrevaloración (PeSv) IMS = ∑ Errores Sobrevaloración - Punto estimado de Infravaloración (PeIv) Análisis de la Muestra 71 Pruebas MUM

81. Si ambos valores son inferiores al Error Tolerable establecido, entonces el auditor dará por válido el valor registrado en libros de la población. Análisis de la Muestra 72 Pruebas MUM

82. Si cualquiera de los valores supera la cifra de Error Tolerable estaremos ante una población cuyo volumen de errores puede afectar a las Cuentas Anuales de una manera significativa o material y, por tanto, deberemos rechazar la cuenta o saldos como incorrectamente valorados. Análisis de la Muestra 73 Pruebas MUM

83. Introducción Marco Normativo Conceptos estadísticos básicos Pruebas de Cumplimiento Pruebas de Muestreo de la Unidad Monetaria (MUM) Selección de terceros Pruebas Mixtas o de Doble Propósito Documentar los trabajos Muestreo Estadístico 74

84. Medianteestaprueba se pretendefacilitar la tarea del auditor a la hora de seleccionar: Los terceros a los que se solicitaráconfirmacionesparaobtener la evidencia de auditoríanecesaria. ¿Qué es? 75 Selección de Terceros

85. Estaprueba se utilizacuandodeseemosseleccionaraquellosterceros (proveedores, clientes, deudores) pararealizar la circularización y asícumplir con la normatécnica de auditoríasobre “Confirmación de Terceros” (Resolución de 24 de junio de 2003, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas). Recogido también en la Norma internacional de auditoría 505, Confirmaciones externas ¿Cuándo se Utiliza? 76 Selección de Terceros

86. Importar los datos de terceros con sus saldos Aplicar diferentes criterios de selección a juicio del auditor (mayor saldo en libros, mayor volumen de operaciones, saldos no naturales, números redondos, selección aleatoria, etc.) Elaboración del Papel de Trabajo: Dejando constancia, como marca la norma, de la naturaleza, momento de realización y amplitud de las pruebas efectuadas, incluyendo los criterios utilizados para la selección y determinación de las muestras, el detalle de las mismas y los resultados obtenidos. Alcance de la Prueba 77 Selección de Terceros

87. Proceso 78 Selección de Terceros

88. Medianteestapruebarealizaremos la selección de tercerosparapoderconfirmar los saldos de nuestrocliente. Con estapruebaobtendremosunalista de terceros a los que circularizar según la metodología de nuestrodespacho. Ademásgeneraremos el papel de trabajocorrespondiente. Objetivo 79 Selección de Terceros

89. Lo primeroquetendremosquehaceresseleccionar la poblaciónobjeto de revisión: Lo más habitual esque se trate de saldosacumulados de clientes o proveedoresdentro del periodo de revisión o dentro de la faseinterina de la auditoría. Origen de datos: Diario de contabilidad Balance de sumas y saldos Otros Definir la Población 80 Selección de Terceros

90. Manual Predefinidos (se recomienda) Saldo final Volumen de operaciones Importesnulos Importes no naturales Nºs redondos y múltiplos de 100 Aleatorio MUM 100% de las partidas Criterios de Selección 81 Selección de Terceros

91. El ET Siempre >2% La unidad de muestreo es la unidad monetaria Solo se muestrean importes deudores o acreedores Posibilidad de hacer muestreo por el campo DEBE, HABER o SALDO Criterio MUM 82 Selección de Terceros

93. Definición de la población y de la unidad de muestreo

94. Criterios

95. MUM: Explicación del nivel de confianza, el error existente y el ET

96. Cómo se calculó el tamaño de muestra

97. ConclusionesConclusiones y Documentación 83 Selección de Terceros

99. Marco Normativo

100. Conceptos estadísticos básicos

101. Pruebas de Cumplimiento

102. Pruebas de Muestreo de la Unidad Monetaria (MUM)

103. Selección de terceros

104. Pruebas Mixtas o de Doble Propósito

105. Documentar los trabajosMuestreo Estadístico 84

106. Se trata de pruebas sustantivas realizadas utilizando los mismos elemento (muestra) usados para hacer las pruebas de cumplimiento En el caso de que hayamos realizado una prueba de cumplimiento con una determinada población, podremos utilizar la misma muestra obtenida y analizada para la prueba de cumplimiento y realizar nuestra prueba sustantiva de la unidad monetaria sobre dichos elementos. ¿Qué es? 85 Pruebas Mixtas

108. Marco Normativo

109. Conceptos estadísticos básicos

110. Pruebas de Cumplimiento

111. Pruebas de Muestreo de la Unidad Monetaria (MUM)

112. Selección de terceros

113. Pruebas Mixtas o de Doble Propósito

114. Documentar los trabajosMuestreo Estadístico 86