El documento describe los objetivos y procedimientos de la auditoría del capital contable de una empresa. Los principales objetivos incluyen verificar que los componentes del capital existan y estén registrados correctamente, que las transacciones estén registradas adecuadamente de acuerdo con la ley, y que los controles internos sean adecuados. El documento también presenta un programa de trabajo y procedimientos de auditoría detallados para examinar el capital contable.

1. AUDITORIA II
Auditoría del Capital
Lic. Hermes Nouel Hernández Serrano

2. Desde el punto de vista aritmético y en función a la
ecuación fundamental de la contabilidad, el capital
contable es la diferencia del activo total sustraído el
pasivo total. Sin embargo, ese capital contable se
subdivide en varias cuentas particulares que posee
naturalezas de registro particulares. Por ejemplo:
Capital Social, Reserva Legal, Utilidades Retenidas,
entre otros. Para Kieso (1989), el “capital contable
representa la contribución acumulada neta aportada
por las accionistas, más la utilidades registradas que
fueron retenidas.” (p. 677)
AUDITORÍA DEL CAPITAL CONTABLE

3. Los principales objetivos que se pretenden alcanzar durante el
desarrollo de examen del patrimonio son los siguientes:
1.- Que los componentes del patrimonio existan realmente, sean
propiedad de la empresa auditada y estén debidamente
registrado.
2.- Que se encuentren valorados correctamente y su presentación
se ajuste a las normas contables de aceptación general.
3.- Que las transacciones sean registrada adecuadamente y que
las mismas se encuentren aprobada por la Junta Directiva,
cumpliendo además con los extremos legales establecido en los
instrumentos jurídicos que regulan la materia.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE CAPITAL

4. 4.- Que los apartados para reserva se encuentre ajustado a los
establecido en los estatutos de la empresa o en el ordenamiento
jurídico.
5.- Verificar que los mecanismos para el manejo contable de los
diferentes componentes del patrimonio sean consistente durante
los ejercicios contables anteriores.
6.- Que los controles internos sean adecuados y que permita
minimizar los riesgos operacionales.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE CAPITAL

5. Para desarrollar un proceso de auditoría del patrimonio
eficientemente, debe planearse convenientemente,
intentando con ello tomar las previsiones que cada caso
exija. Esto permitirá ejecutar la actuación con los
recursos estipulados, en el tiempo previsto y con los
resultados esperados. Por tanto, la fase inicial es
fundamental y debe prestársele especial interés en su
diseño.
PROGRAMA DE TRABAJO

6. Con respecto a este punto, Venegas (2007), establece
que “el programa de auditoría del capital contable, es el
conjunto de instrucciones escritas, que le indican al
auditor las pruebas, los exámenes y los análisis que
deben realizar en la verificación de dichas partidas.” (p.
181). Esta herramienta, permite prever las pruebas que
deben ser aplicadas, tanto de cumplimiento, como
sustantivas.
PROGRAMA DE TRABAJO

7. Para el desarrollo de la auditoría del patrimonio se
presenta el siguiente programa de trabajo:
1.- Examine el “Acta Constitutiva” y sus modificaciones,
así como los estatutos y las “Actas de Asamblea de los
Accionistas” y de la Junta directiva de la empresa.
2.- Efectúe una relación de todas las cuentas que
conforman el patrimonio del ente auditado.
PROGRAMA DE TRABAJO

8. 4.- Hágase una relación de todas las acciones que se
encuentran en circulación.
5.- Coteje los títulos cancelados y los registros
correspondientes.
6.- Examine si existen operaciones con acciones de
tesorería.
7.- Efectúe la conciliación de los dividendos con las
acciones en circulación
PROGRAMA DE TRABAJO

9. Para el desarrollo de la auditoría del patrimonio se
presenta los siguientes procedimientos, de acuerdo a
Estupiñán (2006):
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

10. PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
1.- Diseñe y aplique Cuestionario de Control Interno
(CCI).
2.- Obtenga o prepare un análisis del número de cada
clase de acciones por el periodo mostrando la
naturaleza de las acciones emitidas y el importe
recibido.
a) Examine las actas de la Asamblea y Junta Directiva,
para respaldar los cambios en la estructura de capital.
Obtenga copia o extracto de los documentos
pertinentes para el archivo permanente.

11. PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
b) Calcule o verifique el número de acciones en
circulación durante el periodo auditado
3.- Obtenga o prepare una relación de los talones de
los títulos de las acciones y cotéjelas con el libro de
accionista.
a) Verifique todos los títulos expedidos y compruebe
que los certificados cancelados está adjunto a los
talonarios correspondiente y estén mutilados para
evitar su uso de nuevo

12. PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
b) Verifique los títulos en blanco, no usados.
c) En caso de acciones nominativas, vea también el
libro de registro de accionista para asegurarse que
todos los cambios en las acciones están anotados y
que los cambios que deben revelarse en los estados
financieros se hayan mencionado

13. PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
4. Revise contratos, emisiones de obligaciones, etc. para
efectos en la estructura o transacciones del capital social
5.- Infórmese sobre la existencia de opciones de
compra o derecho de conversión y si hay algunos,
obtenga detalles para el archivo permanente, para
considerar la posible dilución de las utilidades por
acción

14. PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
6. Asegúrese de las opciones concedidas, canceladas,
vencidas y ejercidas durante el año. Verifique la
autorización de la Junta Directiva en los contratos de
opción, recibos, etc. Compare los precios de las
opciones con los de mercado a la fecha de la concesión
para ver si cumplen con las disposiciones fiscales
correspondientes
7.- Revise las acciones preferente en liquidación, de
existir, y verifique las clausula sobre amortización de las
acciones y dividendo

15. PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
8.- Obtenga o prepare un análisis de las cuentas del
superávit del periodo y hasta la fecha de terminación de
la auditoria del patrimonio. Coteje los saldos del balance
general del periodo anterior
9.- Prepare las Cédulas Sumarias y la de Detalle, en la
que resuma el trabajo realizado

16. EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO
El control interno “es un proceso, efectuado por
la junta directiva de una entidad, gerencia y otro
personal” (Blanco, 2012: p.92). Siendo un
proceso, resulta un hecho sistemático, en el cual
la planificación y seguimiento es fundamental,
que tiene como principales responsable a los
cuadros superiores de la organización, es decir
que el control interno es “la voz desde lo alto

17. EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO
Objetivos de la evaluación del sistema de control
interno.
La evaluación del control interno busca determinar lo
siguiente:
1.- Corroborar que el registro de la acciones se lleva de
conformidad con las normas legales, especialmente las
establecida por el Código de Comercio de El Salvador.-

18. EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO
2.- Comprobar si el registro de las acciones son
examinadas periódicamente y se concilia con la cuenta
de control por personas diferentes a las encargadas de
la expedición y la custodia de títulos.
3.- Verificar el grado de eficiencia de los procedimientos
de decreto, repartición y registro de los dividendos.

19. EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO
4.- Comprobar que todas las operaciones que ocurran
en las cuentas de patrimonio durante el ejercicio
económico auditado, cuentan con la autorización formal
establecida y se contabilizaron adecuadamente.
5.- Investigar si el patrimonio de los accionistas se
muestra en los estados financieros de acuerdo a los
hechos reales.

21. ASIGNACIÓN
1.- Defina Capital Social e Indique las cuentas qué se registran en este
rubro.
2.- Describa los objetivos del CONTROL INTERNO, en la auditoría de
Capital.
3.- Mencione tres objetivos de la Auditoria del Capital.
4.- ¿Todos los movimientos que afectan el capital contable deben ser
aprobados por la Asamblea de Accionistas o Junta Directiva?

22. ¡ GRACIAS POR SU ATENCIÓN ¡