Auditoria Interna y Operacional

Auditoría Interna
Auditoria Interna y Operacional
MoisheHerco Moishef
HerCo

La función de la auditoría
interna en la entidad
Bloque I

Bloque I
• 1.1.1 Objetivos.
• 1.1.2 Actividades
características.
• 1.1.3 Actividades colaterales.

Definiciones de auditoría
▪ Auditoría significa verificar que la
información financiera, administrativa
y operacional que genera una
entidad es confiable, veraz y
oportuna.
▪ La auditoría revisa hechos,
fenómenos y operaciones en la forma
de ser planeados, que las políticas y
lineamientos establecidos en la
entidad se cumplan y que las
obligaciones fiscales, jurídicas y
reglamentarias sean observadas.

Auditoría Interna
▪ El Instituto de Auditores Internos
de los Estados Unidos define la
auditoría interna como "una
función independiente de
evaluación, establecida dentro
de una organización, para
examinar y evaluar sus
actividades como un servicio a
la misma organización. Es un
control cuyas funciones
consisten en examinar y evaluar
la adecuación y eficiencia de
otros controles".

Elementos
▪ La auditoría interna es independiente, porque el
trabajo se desarrolla con plena libertad, sin
restricciones que limiten de manera significativa
el alcance de la revisión o el reporte de hallazgos
y conclusiones de auditoría.
▪ El término evaluación confirma los elementos
que sirvieron de base para que el auditor haya
llegado a sus conclusiones.
▪ El término establecida confirma el hecho de la
creación definitiva de la función de auditoría
interna por parte de la misma organización.

Elementos
▪ La frase examinar y evaluar describe la
acción de la función de auditoría interna.
Los hallazgos, determinados en una
primera etapa de su trabajo requieren, en
segundo orden, un juicio evaluatorio.
▪ Las palabras sus actividades confirman
el amplio alcance jurisdiccional del
trabajo de auditoría interna; es decir, que
puede ser aplicado a todas las
actividades de la organización.

Elementos
▪ El término servicio identifica que el
producto final de la auditoría interna
tiende hacia la asistencia, el apoyo
o a la ayuda.
▪ La frase a la misma organización
confirma que el alcance del trabajo
de auditoría es hacia toda la
organización, ya que incluye a su
personal, al consejo de
administración y a los accionistas.

Elementos
▪ La frase es un control implica la
responsabilidad del auditor
interno de formar parte del propio
control de la organización, y su
extensión hacia el examen y
evaluación de otros controles
instaurados, partiendo del hecho
de que éste profesional es
considerado como un experto en
materia de control.

Objetivo
▪ El objetivo principal es ayudar a la dirección en
el cumplimiento de sus funciones y
responsabilidades, proporcionándole análisis
objetivos, evaluaciones, recomendaciones y
todo tipo de comentarios pertinentes sobre las
operaciones examinadas.

Objetivos principales
▪ Apoyar a los
miembros de la
organización en el
desempeño de sus
actividades.
▪ Promover un control
efectivo a un costo
razonable.

Objetivos principales
▪ Lograr la máxima eficiencia operativa del
negocio.

Independencia del auditor interno
▪ Los auditores internos deben ser
independientes a las
actividades que auditan.
▪ El auditor está obligado a
mantener una actitud de
independencia mental en todos
los asuntos relativos a su trabajo
mental (B1010 Normas y
Procedimientos de Auditoría).

Actividad N° 1
• Investiga en el Boletín
2010 de las Normas y
Procedimientos de
Auditoría y Normas
para atestiguar lo
concerniente a la
Independencia del
Auditor, intégralo a tu
Portafolio de
Evidencias.

Promoción de la eficiencia
• Revisión de funciones.
• Crear sinergia.
• Enfoque hacia la rentabilidad.
• Enfoque hacia las metas y objetivos.
• Evaluación de resultados.

• Análisis factorial.
• Sistema de Información.- “Se encarga de
hacer llegar a tiempo la información que
necesitan los distintos elementos de la
organización empresarial, permitiendo de
esta forma una actuación conjunta y
coordinada, ágil y orientada a resultados”
(Gómez y Suárez 2007:2).

Alcance
• Revisión de la veracidad e integridad de la
información financiera y operativa, y los
medios utilizados para identificar, medir,
clasificar y reportar esa información.
• Revisar los sistemas establecidos para
asegurar el cumplimiento de políticas,
reglamentación, normatividad, regulaciones
legales, procedimientos, sistemas, etc.

Alcance
• Revisar las medidas para la salvaguarda de
activos.
• Evaluar la economía y eficiencia con que los
recursos se utilizan.
• Revisar los planes y programas para el
cumplimiento de objetivos.

Control Interno
• El control interno es una función que tiene
por objeto salvaguardar y preservar los
bienes de la empresa, evitar desembolsos
indebidos de fondos y ofrecer la seguridad
de que no se contraerán obligaciones sin
autorización.

Control Interno
• El sistema conformado por un conjunto de
procedimientos (reglamentaciones y
actividades) que interrelacionadas entre sí,
tienen por objetivo proteger los activos de
la organización.

Objetivos del Control Interno
• Proteger los activos de la organización
evitando pérdidas por fraudes o
negligencias.
• Asegurar la exactitud y veracidad de los
datos contables y extracontables, los cuales
son utilizados por la dirección para la toma
de decisiones.
• Promover la eficiencia de la organización.

• Estimular el seguimiento de las prácticas
ordenadas por la gerencia.
• Promover y evaluar la seguridad, la calidad
y la mejora continua.

Elementos del Control Interno
• Un plan de organización que proporcione
una apropiada distribución funcional de la
autoridad y la responsabilidad.
• Un plan de autorizaciones, registros
contables y procedimientos adecuados para
proporcionar un buen control contables
sobre el activo y el pasivo, los ingresos y
los gastos.

• Unos procedimientos eficaces con los que
lleve a cabo el plan proyectado.
• Un personal debidamente instruido sobre
sus derechos y obligaciones, que han de
estar en proporción con sus
responsabilidades.

• La Auditoría Interna forma parte del
Control Interno, y tiene como uno de sus
objetivos fundamentales el perfeccionamiento
y protección de dicho control interno.

Actividad N° 2
• Investiga de manera
individual algunas
técnicas para la
revisión de control
interno, e intégralas
a tu Portafolio de
Evidencias.

Ventajas de la Auditoría Interna
• Permite determinar si los sistemas y
procedimientos establecidos son efectivos.
• Hace recomendaciones para el
mejoramiento de las políticas,
procedimientos, sistemas, etc.

• Permite verificar continuamente la
efectividad de los controles establecidos.
• Favorece la protección de los intereses y
bienes de la empresa frente a terceros.

Herramientas de Gestión
• Matriz de Ishikawa.
• Diagrama de Pareto.
• Los seis por qué?
• Control Estadístico de
Procesos (CEP).
• Fluxograma.
• Diagrama de
dispersión.
• Histograma.
• Estratificación.
• Análisis preventivos.

Estructura del Departamento de
Auditoría Interna.
Bloque II

Actividad N° 2
• Realiza la lectura
sobre la estructura
del departamento de
auditoría, exponla
en grupo.

Comité de auditoría.
Bloque III

 Es una unidad staff creada por el
consejo de administración, para
asegurar el pleno respeto y apoyo a
la función de auditoría –interna y
externa-, por parte de todos los
integrantes de la organización; para
asegurar los objetivos de control
interno, y para vigilar el cumplimiento
de la misión y objetivos de la propia
organización.
 Es una unidad de consultoría,
asesoría y apoyo a la administración.

Objetivo:
Coordinar los
esfuerzos de auditoría
de una organización,
bajo un esquema de
directriz centralizada,
que dicta políticas y
lineamientos
tendientes al apoyo y
cumplimiento de los
objetivos de auditoría
interna y externa.

 Beneficios:
 Importancia de la auditoría –interna y externa-, como un
servicio a la organización.
 Comunicación directa con el consejo de administración en
materia de acciones de auditoría.
 Comunicación e interacción directa con las áreas
involucradas.
 Identificación de áreas de oportunidad.
 Uso institucional y ordenado de los esfuerzos de auditoría.
 Compromiso interdisciplinario.
 Ahorros en costos de auditoría externa.
 Respaldo a los informes de auditoría.
 Seguimiento institucional a las recomendaciones de
auditoría.

Estructura del Comité:
 Puede estar integrado por el
Director/Gerente/Coordinador/R
esponsable de Auditoría; el
auditor externo; el director
general de la organización y los
directores de las principales
áreas operativas de la
organización.
 El comité debe ser dirigido por el
responsable de auditoría.

 Funciones específicas:
 Implementación de políticas en materia de
auditoría.
 Monitoreo de los ciclos de transacciones,
sistemas operativos y observancia de medidas
de control.
 Revisión y en su caso, aprobación del
programa anual de auditoría.
 Recibir y comentar los informes de auditoría.
 Contratar servicios de auditoría externa.
 Revisar y en su caso, aprobar y apoyar el
programa de auditoría externa.
 Dar seguimiento a las acciones correctivas de
auditoría.
 Ser enlace entre las diversas áreas.

Introducción
• La administración de
empresas en un proceso de
funciones básicas
diferentes cada una de las
otras, tales como
planificación, organización,
dirección, ejecución y
control. En el ámbito
empresarial es una
herramienta que permite
enfrentar, los frecuentes
retos encontrados en el
mismo

Introducción
• La auditoría es una de las
aplicaciones de los principios
científicos de la contabilidad,
basada en la verificación de los
registros patrimoniales de las
haciendas, para observar su
exactitud; no obstante, este no
es su único objetivo.

Introducción
• Su importancia es reconocida desde los tiempos
más remotos, teniéndose conocimientos de su
existencia ya en las lejanas épocas de la
civilización sumeria.

Introducción
• El término auditor se le da al título
del que practica esta técnica,
apareció a finales del siglo XVIII,
en Inglaterra durante el reinado de
Eduardo I.

Introducción
• En diversos países de Europa,
durante la edad media, muchas
eran las asociaciones
profesionales, que se encargaban
de ejecuta funciones de auditorias,
destacándose entre ellas los
consejos Londineses (Inglaterra),
en 1.310, el Colegio de
Contadores, de Venecia (Italia),
1.581.

Introducción
• La revolución industrial llevada a cabo en la
segunda mitad del siglo XVIII, imprimió nuevas
direcciones a las técnicas contables,
especialmente a la auditoria, pasando a atender
las necesidades creadas por la aparición de las
grandes empresas.

Introducción
• Ya para 1.845 los balances de las nacientes
industrias requerían ser revisados por personas
especializadas para verificar la veracidad de los
datos y su aprobación por los dueños de las
mismas.
• En los EUA la actividad se inició por allá de los
30’s.

Introducción
• Con el paso de los años la auditoría va
evolucionando y no solamente se revisaban los
estados financieros de las empresas, sino que
también se dio la necesidad de revisar procesos
y operaciones de las organizaciones,
derivándose conceptos como auditoría integral,
contable, financiera, operacional y
administrativa.

Auditoría
• Se dice que la auditoría es la actividad
para la cual un contador público, realiza
el examen de estados financieros
preparados por la administración de la
empresa, para obtener elementos de
juicio suficientes y completos para
formarse un criterio y poder opinar
sobre la situación financiera de la
empresa.

Objetivos de la Auditoría
• Cerciorarse de la condición financiera de la
empresa.
• Verificar las ganancias de la empresa.
• Detección y prevención de fraudes.

 Investiga los siguientes conceptos:
 Auditoría fiscal.
 Auditoría de estados financieros.
 Auditoría interna.
 Auditoría administrativa.
 Auditoría operacional.
 Auditoría financiera.
 Auditoría integral.
 Auditoría gubernamental.

Generalidades
Auditoría Administrativa

Fundamentos
• La Auditoria administrativa provee una
evaluación objetiva, imparcial y
competente de las actividades
administrativas y es un medio para
reorientar continuamente los esfuerzos
de la empresa hacia planes y objetivos
en constante cambio.

• También ayuda a descubrir deficiencias o
irregularidades en aquellas partes de la empresa que
fueron examinadas. De esta manera a la dirección se
le facilita lograr una administración más eficaz y
eficiente.

Fundamentos
• En la actualidad, es cada vez
mayor la necesidad de
examinar y valorar la calidad
de los administradores y de los
procesos mediante los cuales
opera una organización. Esto
se logra a través de la
Auditoria administrativa, que
se puede llevar a cabo por
diferentes métodos, algunos
de los cuales se verán mas
adelante en esta materia.

• La globalización
está obligando a
cada vez mas
empresas a evaluar
no solamente los
factores internos de
la misma, sino
también los
externos: factores
económicos,
políticos,
comerciales,
ambientales, etc.,

Marco general
• Se debe analizar el criterio a utilizar
en la Auditoria, tomando en
consideración las siguientes premisas:
– Debe ser objetiva
– Debe tener relación con el
presente y el futuro
– El resultado de la Auditoria debe
ser fácil de entender y aplicar.

Marco general
• Se deben establecer normas de
desempeño, expresadas en
términos específicos. Se deben
crear medidas de control para la
valoración de los sistemas y
procedimientos.

Marco general
• Se deben elaborar informes de la
Auditoria, mediante un método
diseñado con el propósito de que el
auditor pueda dar a conocer los
resultados de su trabajo mediante un
informe elaborado de manera
sistemática.

Principios
• Sentido de evaluación.
• Proceso de verificación.
• Pensar como administrador.

Sirve como marco de actuación para que las
acciones se conduzcan en forma programada
y sistemática.
Cumple con la función de facilitar al Auditor la
identificación y ordenamiento de la
información correspondiente al Registro de
hechos, hallazgos, evidencias, situaciones
para su examen, informe y seguimiento.

Se refiere a los lineamientos de carácter
general que norman la aplicación de la
Auditoria administrativa.
1.-. Investigación preliminar:
La secuencia lógica, requiere una
investigación preliminar para determinar
la situación Administrativa de la
organización.

Esto lleva a la necesidad de revisar la
literatura técnica y legal, información de
campo de trabajo y toda clase de
documentos .
2.- Preparación del proyecto de auditoria,
incluye dos apartados:
a) Propuesta técnica.
b) Programa de trabajo

Propuesta técnicas:
•Naturaleza .- Tipo de auditoria a realizar
•Alcance.- Áreas de aplicación
•Antecedentes.- Recuento de auditorías
anteriores
•Objetivos.- Logros que se pretenden alcanzar
•Estrategia.- Ruta fundamental para orientar
•Justificación .- Demostración de la necesidad
•Costo.- Estimación global y específica de
recursos financieros necesarios
•Resultados.- Beneficios que se espera
obtener

Programa de trabajo.-
•Identificación.- Nombre del estudio.
•Responsable.- Auditor a cargo de
implementar.
•Área.- Universo de trabajo.
•Actividades.- Pasos específicos .
•Representación gráfica.- Cronograma.
•Reportes de avance.- Seguimiento
•Periodicidad.- Tiempo dispuesto para
informar avances.

3.- Diagnóstico preliminar.
En esta fase, se deben presentar:
 Los fines que se desean alcanzar
 Los factores que se van a examinar
 Las técnicas que se van a emplear
 La programación que va a orientar
el curso de acción de la auditoria

En esta etapa se seleccionan y
aplican las técnicas de recolección, el
manejo de los papeles de trabajo, y la
supervisión necesaria para mantener
una coordinación efectiva.

1.- Recopilación de la
información.
Se debe enfocar al registro de
todo tipo de hallazgo y evidencia
que haga posible su examen
objetivo. Ya que se puede incurrir
en errores de interpretación o
retrasos que obliguen a
recapturar la información.

2.- Técnicas de recolección.
Se pueden emplear una o la combinación de las
siguientes técnicas:
•Investigación documental (normativa,
administrativa, de mercado).
•Observación directa
•Entrevista
•Cuestionarios

3.- Medición
Para consolidar la instrumentación,
es necesario que los hechos se
puedan evaluar, relacionándolos con
una medida las escalas que se
emplean con este fin, deben
garantizar confiabilidad y validez en la
información que se registra en los
Papeles de trabajo.

4.- Papeles de trabajo
Los papeles de trabajo, proporcionan el
soporte principal , ya que incluyen
observaciones, hechos y argumentos para
respaldar la opinión.
Estos papeles deben guardarse por un
periodo suficiente para cualquier
aclaración o investigación que pudiera
emprenderse . O necesitarse para una
Auditoría subsecuente.

5.- Evidencia
Representa la comprobación
fehaciente de los hallazgos ,
por lo que constituye un
elemento relevante para
fundamentar las conclusiones
que formula el auditor.

La evidencia se puede clasificar
en:
•Física
•Documental
•Testimonial
•Analítica
Esta evidencia debe cubrir los siguientes
requisitos:
•Suficiente
•Competente
•Relevante
•pertinente

6.- Supervisión del Trabajo
Para tener la seguridad de que
se respeta el programa de
trabajo aprobado, es necesario
ejercer una estrecha supervisión
sobre el trabajo que realizan los
auditores.

ESCALAS DE MEDICIÓN

 Una auditoría administrativa es la revisión
analítica total o parcial de una
organización con el propósito de conocer
su nivel de desempeño y perfilar
oportunidades de mejora para innovar
valor y crear una ventaja competitiva
sustentable.

 Naturaleza jurídica
 Criterios de
funcionamiento
 Estilo de administración
 Enfoque estratégico
 Proceso administrativo
 Giro industrial
 Sector de actividad
 Ámbito de operación
 Tamaño de la empresa
 Número de empleados
 Relaciones de coordinación
 Desarrollo tecnológico
 Sistemas de comunicación
e información
 Nivel de desempeño
 Trato a clientes
(internos y externos)
 Entorno
 Productos y/o servicios
 Sistemas de calidad
Alcance de la Auditoría Administrativa

ORGANIZACIÓN
Estructura organizacional
División y distribución
de funciones
Cultura organizacional
Recursos humanos
Cambio organizacional
Estudios administrativos
Instrumentos técnicos
PLANEACIÓN
Visión
Misión
Objetivos
Metas
Estrategias / tácticas
Procesos
Políticas
Procedimientos
Programas
Enfoques
Niveles
Horizontes
Adquisiciones
Almacenes e inventarios
Asesoría externa
Asesoría interna
Coordinación
Distribución del espacio
Exportaciones
Globalización
Importaciones
Informática
Investigación y desarrollo
Marketing
Operaciones
Proveedores
Proyectos
Recursos financieros y contabilidad
Servicio a clientes
Servicios generales
Sistemas
DIRECCIÓN
Liderazgo
Comunicación
Motivación
Grupos y equipos de trabajo
Manejo del estrés, el conflicto y
la crisis
Tecnología de la información
Toma de decisiones
Creatividad e innovación
CONTROL
Naturaleza
Sistemas
Niveles
Proceso
Áreas de aplicación
Herramientas
Calidad
ELEMENTOS ESPECÍFICOSPROCESO ADMINISTRATIVO
Áreas de aplicación

¿Qué es una Escala de Medición?
 Son una caracterización de los objetos
a medir a través de una variable
cuantitativa y cualitativa.
 Las escalas que se empleen para
medir, deben cumplir con la función de
garantizar la confiabilidad y validez de
la información que se registra en los
papeles de trabajo, particularmente en
los casos en que las preguntas sean
abiertas o de código múltiple que
puedan propiciar una interpretación
muy general o errónea.

 Así mismo, porque el manejo de
enunciados, valores numéricos y
matrices definen rangos de
respuesta que eliminan la
ambivalencia y centrar los criterios
para valorar de manera objetiva la
información, lo que posteriormente
servirá para lograr una mayor
veracidad en las observaciones,
conclusiones y recomendaciones
que se formulen en el informe de
auditoria.

 La elección y el empleo de las escalas
de medición están estrechamente
relacionados con las directrices
acordadas en la planeación de la
auditoria, sin embargo, su variedad de
uso y precisión dependen de las
acciones que de manera particular
ejerce el auditor, por lo que es
necesario que las integre de manera
racional y congruente.

Departamento de Ventas.
Parte de el proceso
Cotización.
Listado de Cotización
¿Llevan un listado de sus cotizaciones?
¿Les dan seguimiento?

1.
Nunca 1
Casi nunca 2
A veces 3
Con frecuencia 4
Siempre 5

Procedures/Lecture Slide
 ¿Cómo
considera el
proceso de
seguimiento de
cotizaciones?
A) Excelente
B) Aceptable
C) Necesita
mejorar

Escala de Diferencial Semántico
 Reclutamiento de Personal
 a) Inefectivo
 b) Efectivo

Otras Escalas y Matrices
AREA
PATERNA-
LISTA
AUTORI-
TARIO
CONSUL-
TIVO
PARTICI-
PATIVO

Instituto Americano de
Administración
 Esta organización utiliza una
escala que va de 7500 a 10000
puntos, repartidos en 10 áreas
distintas, y el total valora a la
empresa. La calidad de la
administración está determinada
de acuerdo con una calificación
numérica sobre una base
estándar de las 10 categorías o
factores en que se han agrupado
los aspectos más importantes de
administración.

Ejemplo de escala para una entidad
con fines de lucro
Máximo Mínimo
1. Función económica 400 300
2. Estructura formal 500 375
3. Utilidades 600 450
4. Atención a los accionistas 700 525
5. Investigación y desarrollo 700 525
6. Consejo de administración 900 675
7. Políticas fiscales 1100 825
8. Eficiencia en la producción 1300 975
9. Distribución 1400 1050
10. Evaluación de los ejecutivos 2400 1800
TOTAL 10000 7500

La auditoría operacional es la
acumulación y examen sistemático y
objetivo de evidencia con el propósito de
expresar una opinión independiente sobre:
i) la eficacia de los sistemas de
administración y de los instrumentos de
control interno incorporados a ellos, y ii) la
eficiencia, eficacia, y economía de las
operaciones.

Consiste en el examen de las áreas de
operación de una empresa, institución,
sección de gobierno o cualquier parte de
una entidad para determinar si se tienen los
controles para operar con eficiencia,
tendiendo a la disminución de costos para
incrementar la productividad.

Evaluación integral, objetiva,
constructiva, sistemática y
profesional de las actividades
relativas al proceso de gestión de
una organización, con el fin de
determinar el grado de eficiencia,
eficacia y economía con que son
manejados los recursos y su
sistema de control interno.
interno. Adicionalmente, permite
ayudar a la dirección a entender,
controlar y administrar sus
riesgos del negocio o proceso para
proteger y aumentar el valor de la
empresa.

En auditoria operacional se define a una operación como
al conjunto de actividades orientadas al logro de un fin u
objetivo particular dentro de la empresa, tales como
vender, comprar, producir, etc.
En el enfoque de trabajo de la auditoria operacional, las
operaciones que realiza una empresa deben
considerarse de manera integral, con todas sus etapas
en integral, diferentes departamentos (enfoque basado en
procesos).

Una entidad en marcha es en sí un flujo
permanente de operaciones entrelazadas para
formar un ciclo global que tiene un punto de
partida, se actúa u opera.
Cada ciclo individual está constituido por varias
funciones.
Cada función es un conjunto de actividades
que se realizan dentro de su propio ciclo para
reconocer, autorizar, procesar, clasificar, controlar,
verificar e informar las transacciones que suceden
dentro de un proceso, que las ordena de manera
lógica y secuencial.

Una función está
compuesta por una
actividad central, con una
actividad antecedente y
una actividad
consecuente.
Lo primero que se debe
realizar en una auditoría
operacional es identificar
los diferentes ciclos de
operación de la entidad.

Compras.
Recepción.
Inventarios y
almacenes.
Producción y
mantenimiento.
Instalaciones,
maquinaria y equipo.
Mercadotecnia.
Tesorería.
Cuentas y
documentos por
cobrar.
Cuentas por pagar.
Nóminas.
Impuestos.
Seguros y fianzas.

La auditoría operacional
evalúa la eficiencia,
eficacia y economía con
que están siendo
utilizados los recursos.
Su objetivo es promover
eficiencia en la operación,
y evaluar la calidad de la
operación.

Si suponemos que se trata de auditores
externos sin un conocimiento detallado de
la entidad auditada y sin que sus ejecutivos
manifiesten preferencia alguna para que el
examen recaiga en un determinado
subsistema de la organización, la
metodología que usaremos para examinar
la entidad será:

Etapa de estudio
preliminar.
Etapa de estudio general.
Etapa de estudio
específico.
Etapa de comunicación de
resultados.
Etapa de seguimiento.

En esta etapa se tiene un conocimiento general
de la entidad y del medio externo. Esto es
necesario para iniciar las conversaciones con el
cliente, analizar sus necesidades formular un plan
muy general de acción y eventualmente llegar a
un acuerdo con él para realizar la auditoría
operativa.

Dentro de esta etapa se distinguen dos
fases:
Recopilación de antecedentes.
Establecimientos de objetivos.

En esta etapa se definen
las áreas críticas o
estrategias en las cuales se
va a profundizar el estudio,
para después llegar a la raíz
de los problemas o
situaciones conflictivas
detectadas.

Con este objeto, debemos conocer el
sistema de administración aplicado; los
principales subsistemas de la organización,
sus conductas y la forma como contribuyen
al logro de los objetivos totales; los
sistemas de control existentes en general, y
toda otra información que se considere útil
para el desarrollo de la auditoría.

En esta etapa se comprende de las
siguientes fases:
Fase de conocimiento general de la unidad.
Fase de evaluación del control de gestión y del
control interno administrativo.
Fase de análisis.
Fase de determinación de áreas críticas.

El objetivo de esta etapa
es determinar cuales
son las causas de los
problemas detectados,
además de las
operaciones realizadas
en ellas, sus relaciones
con la empresa y con el
medio. Además debe
evaluarse el control de
dicha área.

Las fases de esta etapa son:
Fase del conocimiento específico del área(s)
critica(s).
Fase de evaluación del control interno
administrativo y del control de gestión
específico.
Fase de búsqueda de relaciones causa-
efecto.
Fase de análisis y evaluación de evidencias
probatorias.
Fase de preparación del diagnóstico y
pronóstico.

Ahora ya se está en
condiciones de hacer el
informe de la auditoría
operativa. En él se
explicarán los objetivos y
alcance del trabajo, la
metodología utilizada, áreas
críticas (con los problemas y
causas) y el enjuiciamiento de
ellas en términos de eficacia,
eficiencia y economía,
también las soluciones y
recomendaciones.

El ordenamiento del informe podría ser:
Objetivo de la Auditoría: al clasificar el
propósito del informe y la necesidad que
satisface, es más fácil darle un sentido de
unidad al informe y lograr una mejor
recepción de él por quienes no estaban
cabalmente informados del origen del
examen.

Metodología Utilizada: este punto expone la
rigurosidad científica da la auditoría y la validez de
los juicios que emite.
Alcance y Limitaciones del Trabajo: es
importante señalar cual fue el ámbito sometido a
la evaluación y la muestra analizada, para que el
receptor conozca el marco de referencia utilizado
para los juicios que se formulan.

Diagnóstico: deben dejarse establecidos los hechos y
circunstancias que caracterizan la situación en estudio y
sus aspectos positivos y negativos, latentes y evidentes.
Estos hechos pueden clasificarse en: generales de la
entidad y específicos de ciertas áreas, en orden
descendentes de urgencia y relevancia para la entidad.
En este punto, debe incluirse el juicio sobre el grado de
eficacia, eficiencia y economía de la gestión.
El diagnóstico de la situación es la base para formular las
sugerencias y recomendaciones del caso.

Sugerencias y Recomendaciones: son las
medidas que, a juicio del grupo de trabajo,
permitirán a la organización lograr más
eficaz, eficiente y económicamente sus
objetivos, solucionando sus actuales
problemas, previendo otros y aprovechando
al máximo las posibilidades que el medio
externo y sus propios recursos le ofrecen.

Pronóstico: la auditoría operativa debe formar un
juicio orientado hacia el futuro, a fin de ayudar al
usuario a visualizar cual será la situación del ente
evaluado si se adoptan las medidas correctivas
propuestas, o se toma la decisión de no
considerarlas o de hacerlo solo parcialmente.

Una vez entregado y
comentado el informe con el
cliente, el auditor debe ver
que el informe llegue a
todos los afectados y ver
que sus recomendaciones
se cumplan, además debe
controlar sus decisiones
para que éstas no se
desvíen.
Esta etapa debe ser fijada
con el cliente.

Auditoría Interna y Operacional

 La auditoría financiera consiste
en la revisión de los libros y
registros contables de una
entidad; así como el estudio y
evaluación del control interno y
procedimientos contables
administrativos de la misma
basados en técnicas específicas,
con la finalidad de emitir una
opinión acerca de la
razonabilidad de las cifras
presentadas.

 Es el examen total o
parcial de información
financiera y de
información
administrativa y
operacional
complementaria, así
como de los medios
que se utilizaron para
identificarla, medirla,
clasificarla y reportarla.

Bibliohemerografía
• Santillana González, Juan Ramón (2002). Auditoría interna
integral. Administrativa, operacional y financiera. 2ª edición.
México: Thomson.
• Normas y procedimientos de auditoría y normas para atestiguar
(2009). 30ª edición. México: IMCP.
• Gómez Vieites, Álvaro y Suárez Rey, Carlos (2007). Sistemas de
Información. Herramientas prácticas para la gestión
empresarial. 2ª edición. México: Alfaomega.
• Adam Adam, Alfredo y Becerril Lozada, Guillermo (1980). La
auditoría interna en la administración pública federal. Primera
edición. México: IMCP.
• http://www.contraloria.gob.bo/portal/Auditor%C3%ADa/Auditor
%C3%ADaOperacional.aspx

Bibliohemerografía
• http://es.slideshare.net/gugarte/auditoria-operacional-
presentation
• www.econ.uba.ar/www/seminario/g156/Auditoria%20Operativ
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Auditoria Interna y Operacional

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