El control interno se estructura en cinco componentes o dimensiones: 1.- El ambiente de control; 2.- la evaluación de riesgos; 3.- las actividades de control; 4.- la información y comunicación y 5.- supervisión, seguimiento o monitoreo.
El control interno procurar la eficiencia, eficacia, economía y legalidad de los procesos y operaciones institucionales y el acatamiento de las políticas establecidas por las máximas autoridades del organismo o entidad.
Informes de Auditoría. Características y tipos. Estructura del Informe de Auditoría. Normas y pautas para la correcta redacción de informes de auditoría.
El control interno ha sido diseñado, aplicado y considerado como la herramienta más importante para el logro de los objetivos, la utilización eficiente de los recursos y para obtener la productividad, además de prevenir fraudes, errores violación a principios y normas contables, fiscales y tributarias.
La auditoría financiera posee características que son bastante específicas en correspondencia con la índole especial de las actividades que la conforman; especialmente las relacionadas a la recolección de evidencias y al registro de hallazgos
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
OBJETIVOS DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
FUENTES DE INFORMACIÓN PARA LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO:
DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO
TIPOS DEL CONTROL INTERNO
CLASIFICACIÓN DE LOS CONTROLES
MODELOS DE CONTROL INTERNO
COSO I
COSO II
MICIL
CORRE
MÉTODOS O TÉCNICAS EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
NARRATIVAS
CUESTIONARIOS
FLUJOGRAMAS
Informes de Auditoría. Características y tipos. Estructura del Informe de Auditoría. Normas y pautas para la correcta redacción de informes de auditoría.
El control interno ha sido diseñado, aplicado y considerado como la herramienta más importante para el logro de los objetivos, la utilización eficiente de los recursos y para obtener la productividad, además de prevenir fraudes, errores violación a principios y normas contables, fiscales y tributarias.
La auditoría financiera posee características que son bastante específicas en correspondencia con la índole especial de las actividades que la conforman; especialmente las relacionadas a la recolección de evidencias y al registro de hallazgos
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
OBJETIVOS DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
FUENTES DE INFORMACIÓN PARA LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO:
DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO
TIPOS DEL CONTROL INTERNO
CLASIFICACIÓN DE LOS CONTROLES
MODELOS DE CONTROL INTERNO
COSO I
COSO II
MICIL
CORRE
MÉTODOS O TÉCNICAS EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
NARRATIVAS
CUESTIONARIOS
FLUJOGRAMAS
Una breve presentación sobre el concepto de la auditoría, su historia, sus tipos, su importancia, quienes están involucrados y una pequeña reflexión a cerca de lo que significa para las empresas.
Se presenta las definiciones básicas de los aspectos que se relacionan con los planes de negocios: valor presente neto, tasa interna de retorno, entre otros.
Importancia de la planificación y el papel del entorno en la estrategia empre...Jesús Rodolfo Andrade León
El medio al cual se encuentran expuestas las empresas desempeña un papel fundamental en el éxito o fracaso de las mismas. Esa variable ejerce una fuerte influencia en la gestión y resultados que pueden obtener las organizaciones. Como sistema abierto existe una interrelación entre el medio interno que concurre en la institución y su ambiente externo. De este último obtiene los insumos y recursos necesarios para transformarlo en productos y servicios que necesita el mercado. Además, en el exterior confluyen individuos y grupos de interés que pudieran contar con la suficiente fuerza o poder para impactar en el manejo empresarial. Ello implica que deben tenerse en cuenta para su trato estratégico.
Las redes sociales son estructuras compuesta por un conjunto de actores y una o más relaciones definidas entre ellos. El relacionamiento social siempre ha ocurrido a lo largo de la historia. Un ejemplo actual sería cualquier peña deportiva cuyos miembros se relacionan en función de su fanatismo por algún equipo, o las asociaciones profesionales que intercambian información de interés o los grupos gremiales que se interrelacionan en determinadas circunstancias. Siendo esto así, el principal requisito de estas redes es la presencia de necesidades afines. Asimismo, con la aparición de nuevas tecnologías y especialmente del internet este fenómeno humano se muestra más evidente y a la vez muy complejo.
J. R. Andrade León. Asesor Empresarial-Servicios Profesionales. “Mi objetivo es lograr que la vida de las empresas sea cada vez mejor”
MISIÓN PERSONAL
Ser feliz, como padre y esposo amoroso, creyente de Dios y ciudadano ejemplar; comprometido con mis virtudes y principios más profundos. Soy un profesional altamente capacitado, que resuelve problemas y atiende necesidades de mis clientes, ofreciéndoles soluciones integrales, creativas y novedosas por medio de la prestación de mis servicios de asesoría en el campo empresarial. Ello me permite obtener ingresos constantes y abundantes, con los que cubro mis necesidades personales y familiares. Soy un punto de referencia en la sociedad, debido a que gozo de un formidable liderazgo, así como de prestigio social ganado de manera digna, producto de mis valores morales, mi honestidad, mi trabajo creativo e innovador. Estoy en constante proceso de formación y aprendizaje por lo que conozco cosas nuevas cada día. Con todo esto, mi misión de vida, pretende dejar una huella positiva en la sociedad, en mis seres amados y en todos con los cuales me interrelaciono.
El licenciado Jesús Rodolfo Andrade León ofrece sus servicios como asesor empresarial, consultor integral en materia contable, de auditoría en general, diseño e implantación de control interno, gestión de riesgo integral (ERM). Apoyo en materia de planificación estratégica, operativa y elaboración de presupuesto.
La asignación de recursos entre diversas propuestas de inversión es un desafío económico fundamental tanto para las empresas como para los individuos y las naciones. De ello parte del éxito que se puede tener en el campo de la generación de riqueza, individual o colectiva. Es por tanto, fundamental que la distribución de los recursos sea una decisión racional, que se encuentre justificado en mecanismos inteligentes de evaluación.
En el presente artículo se analiza brevemente el tema del presupuesto de capital y el efecto de la inflación en el mismo. En tal sentido se estudiará básicamente la herramienta del valor presente neto como medio de análisis y evaluación de inversiones asociadas a los presupuestos de capital. También se estudia el impacto de la inflación en ella y su forma de atender la inclusión de esta variable en el análisis de inversión.
En el presente artículo el autor realiza un breve análisis de los elementos o causas que concurren para que en un país se inicie una guerra civil. Este trabajo se fundamenta estrictamente en lo señalado por Paul Collier (2010), en su libro “El club de la miseria”. El mencionado investigador inglés realizó un estudio sistemático del tema y determinó un conjunto de causas que hacen posible suponer, con cierto grado de probabilidad, en cuáles países pudiera suceder un conflicto armado en un periodo dado. Sin embargo, es necesario tener cuidado con el tema. Como lo indica Collier, su investigación ofrece evidencia científica sustentada en la aplicación de técnicas estadísticas y de análisis riguroso que permite llegar a conclusiones relevantes, pero de ninguna manera es un modelo predictivo que puede ser utilizado para señalar qué país ocurrirá una guerra civil. Teniendo eso en cuenta, el autor se aventurará a explorar tan interesante tema, tratando de aterrizar los criterios teóricos en la realidad de la Venezuela actual.
Se debe aclarar que el autor no pretende asomar la posibilidad cierta de que Venezuela sea propensa de sufrir una guerra civil. Esa u otra opinión la asumirá el lector bajo su propia responsabilidad y criterio personal. En todo caso, lo que decida será totalmente respetado
En tal sentido, el objetivo fundamental del presente trabajo es calcular el valor beta de ocho acciones seleccionadas al azar, las cuales se negocian en el mercado de capitales norteamericano y cuyos movimientos se registran por medio del índice de mercado S&P 500. Adicionalmente, se pretende describir y analizar esos valores betas, así como constatar las distintas rentabilidades y riesgos de cada acción que se estudia y su relación con el comportamiento del mercado. Al final, se busca entender la variable beta y su incidencia en la rentabilidad y riesgos de las distintas acciones seleccionadas
Todas las personas deben tener sueños, aspiraciones y metas concretas. En pocas palabras, una visión, algo que quisiéramos lograr, un lugar a donde llegar, alguien que quisiéramos ser. Ese destino utópico en principio, pero que con esfuerzo podemos alcanzar. Tenemos la capacidad de atraer lo que queremos con nuestros pensamientos, con una visión poderosa, vívida, que nos identifique con lo que somos, pero mejor, con lo que queremos ser. Esa visión que se transforma, o transforma, nuestro destino; que se convierte en nuestra brújula. La visión es nuestro mapa de navegación, para llegar al puerto deseado, no adonde nos lleve el viento. Visión que nos permite ser sujeto, no objeto.
Resolución C.M.E.B. N° 036 2016 Reglamento Interno de la Contraloría del Muni...Jesús Rodolfo Andrade León
El Reglamento Interno de la Contraloría del municipio Eulalia Buroz del estado Bolivariano de Miranda, tiene por objeto determinar las normas relacionadas con la Estructura Orgánica y Funcional de la Contraloría Municipal, la distribución de funciones y asignación de competencias a las unidades que integran su estructura. La Contraloría del municipio Eulalia Buroz y quienes forman parte de ella debe velar su actuación en función a los valores de excelencia, profesionalismo, ética y honestidad, responsabilidad y lealtad. Todo ello con estricto apego a la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, la Ley Orgánica de la Contraloría General de la Republica y del Sistema Nacional de Control Fiscal y demás normas legales y sublegales del país.
Las empresas con mayor frecuencia se enfrentan a realidades que le exigen entender tanto su realidad interna, como la externa. Ellas se encuentran sometidas a constante fuerzas que pueden minar su resistencia Los costos fijos son aquellos que ocurren independientemente si la empresa produce o no, mientras que los variables se asocian a los distintos niveles de producción que posee la empresa en un momento dado. Estos costos son de suma importancia para identificar los dos métodos referidos en el presente artículo. La empresa para registrar sus costos de producción cuenta con dos métodos contables. Ellos son el sistema de costeo por absorción y el de costeo directo. En el primero se incluyen tanto los costos variables como los fijos para determinar cuánto cuesta producir un bien o un servicio. Por su parte, el costeo directo se caracteriza por la inclusión en los cálculos del costo de producción solo los costos variables, excluyendo, por tanto los costos fijos. Ello plantea un conjunto de diferencias, semejanza, ventajas y desventajas, que hace que uno en principio sea preferible a otro. hashtag#Contabilidad hashtag#ContabilidaddeCostos hashtag#Control
El control interno es una de las actividades más importante del proceso administrativo, debido a que permite la evaluación continua de las actividades en cuanto a su cumplimiento y calidad del desempeño. El control es un factor extremadamente crítico en el logro de los objetivos de la organización
Se entiende por gestión administrativa al proceso que comprende la ejecución de determinadas funciones y actividades, que se efectúan en las organizaciones para que en las mismas se pueda dirigir, administrar, dinamizar, organizar y aprovechar los recursos, así como al talento humano que haga posible la consecución de los objetivos organizacionales. Para Terry, citado por Hurtado (2008), a través de la gestión administrativa que, es un arte, se alcanzan resultados utilizando ciertas habilidades. Dichas habilidades se sustentan en el conocimiento, la aptitud y actitud, de los dirigentes de una organización. Por su parte Chiavenato (2008) define a la gestión administrativa como “el proceso de planear, organizar, dirigir y controlar el uso de los recursos para lograr los objetivos organizacionales” (p. 10).
La pregunta bien formulada marca el éxito, o no, de cualquier investigación. En ella se encuentra el embrión de lo que se pretende alcanzar, del conocimiento que se desea obtener. Una pregunta mal formulada, poco clara o equivocada, puede condenar al fracaso a cualquier trabajo de investigación. Por tanto, preste mucha atención y especial cuidado en esta fase de su trabajo. No es poca su importancia. El resto, es historia.
Caso: Dirección de Hacienda del Municipio Eulalia Buroz. Situación actual des...Jesús Rodolfo Andrade León
El sistema control interno es fundamental para cualquier organización debido a que él contribuye a cumplir con los objetivos de las Instituciones, sean ellas públicas o privadas. La preservación de los activos, la confiabilidad de la información y la eficiencia de las operaciones son algunos de los beneficios que puede arrojar la existencia de un adecuado sistema de control interno.
Es importante el control interno, para todas las organizaciones y más aun para aquellas que sirven de sustento a ente mayores que deben prestar un servicio directo a la colectividad. Es el caso de las Direcciones de Hacienda, o Administradores Tributarios Municipales, que son los encargados, a través de su gestión de la obtención de recursos financieros para los municipios. Contar un control interno adecuado puede minimizar los riesgos operacionales y permitir alcanzar las metas de recaudación.
En el presente estudio de caso, se plantea la investigación realizada en la Dirección de Hacienda del Municipio Eulalia Buroz, ubicado en Mamporal estado Miranda. La misma fue realizada desde la perspectiva del control interno, evaluando la calidad del mismo en la mencionada dependencia.
La investigación es un proceso evolutivo, continuo y organizado de búsqueda, para generar conocimiento nuevo, a partir de lo que se es y de los que se sabe, desde diferentes modelos epistémico, dirigido a encontrar leyes generales, o simplemente a obtener respuestas particulares a la atención de las necesidades de la sociedad.
Las finanzas es la rama de la microeconomía que se encarga de gestionar los flujos de dinero de las entidades económica mediante la aplicación de un conjunto de principios y conocimientos
“La teoría de la producción sostiene que en un proceso productivo que se caracteriza por tener factores fijos (corto plazo), al aumentar el uso del factor variable, a partir de cierta tasa de producción
CAPITALISMO, HISTORIA Y CARACTERÍSTICAS.remingtongar
El capitalismo se basa en los siguientes pilares: Propiedad privada, que permite a las personas poseer bienes tangibles, como tierras y viviendas, y activos intangibles, como acciones y bonos. Interés propio, por el cual las personas persiguen su propio bien, sin considerar las presiones sociopolíticas.
3. El control es una de las actividades más
importantes del proceso administrativo, debido
a que permite la evaluación continua de las
actividades en cuanto a su cumplimiento y
calidad del desempeño. El control es un factor
extremadamente crítico en el logro de los
objetivos generales, y su efectividad depende
de la información que reciba.
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4. Menciona Cooper & Librand (2007), que “el
control interno no constituye un acontecimiento
o una circunstancia aislados, sino una serie de
acciones que se extienden por todas las
actividades de una entidad. Esta acciones son
omnipresentes e inherentes a la gestión del
negocio…” (p. 16). Significa que el control
interno se debe encontrar integrado en
todo el quehacer organizacional
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5. Ahora bien, ¿Cómo se define
el control?: Según Pacheco
(2004), “se define como un
proceso que compara los
efectuado con lo programado
para establecer si hay
desviaciones y adoptar las
medidas correctivas que
mantengan la acción dentro
del límites previstos” (p. 42)
Control
El control establece las
fronteras de aceptación de los
resultados que se esperan de
la acción organizacional. Son
limites que se estipulan de
forma previa, bien sea por un
plan, unas normas, unos
reglamentos, o cualesquiera
otros instrumentos de
dirección.
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6. Samuel Montilla (2009: p.3), citando al sistema COSO
(Committee of Sponsoring Organizations- dependiente
de la Comisión Parlamentaria Treadway de EE.UU),
define al “control interno como un proceso, ejecutado
por la junta de directores, la administración principal y
otros personal de la entidad, diseñado para proveer
seguridad razonable en relación con el logro de los
objetivos de la organización”.
Control Interno
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7. El Control Interno es un sistema que comprende el plan de
organización, las políticas, normas, así como los métodos y
procedimientos adoptados dentro de un ente u organismo sujeto
a esta Ley, para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud
y veracidad de su información financiera y administrativa,
promover la eficiencia, economía y calidad en sus operaciones,
estimular la observancia de las políticas prescritas y lograr el
cumplimiento de su misión, objetivos y metas.1
Control Interno
1. Fuente: Ley Orgánica de la Contraloría General de La República y del Sistema de Control Fiscal, publicada en
la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 37.347 de fecha 17 de diciembre de 2001.
Artículo 35.
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8. El control interno parte de los niveles más elevados de la
institución (ambiente de control) y se irradia hacia su base de
personal, quienes deben ejecutarlo de manera rutinaria. Es
por tanto, una decisión estratégica. Adicionalmente, el
control interno provee una seguridad razonable, no absoluta,
de que los objetivos y metas planteados pueden ser
alcanzados por la organización. En consecuencia, es una
probabilidad de ocurrencia, es decir, que la aplicación de
controles no asegura el éxito, sin embargo su carencia
seguramente si se traduzca en fracaso.
Control Interno
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9. Es un proceso continuo que ejecutan las personas, que
corresponde al plan de la organización, así como los métodos,
normas, procedimientos y medidas coordinadas, diseñado para
proveer seguridad razonable del logro de los objetivos y
metas relacionados con el alcance de la eficiencia y eficacia de
las operaciones, confiabilidad de la información gerencial,
financiera y contable, cumplimiento de las normas y
obligaciones legales, así como de la salvaguarda de sus activos
y la minimización de los riesgos de la institución.
Control Interno
Pero, al fin: ¿qué es?
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10. El control interno tiene diversos objetivos, pero los más
importantes tiene que ver con la salvaguarda de los activos
de la organización y la confiabilidad de los datos contables
que ella maneja, lo cual se asocia a su capacidad de corregir
fallas cuando ocurren errores que se detectan de forma
ordinaria. También, busca la promoción de la eficiencia
operativa, así como la adhesión a las políticas establecidas.
OBJETIVOS DEL Control Interno
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11. El control interno lo constituyen las políticas y normas que de
manera formal dicta la organización, los métodos y
procedimientos que esta implanta y los recursos humanos,
financieros y materiales, cuyo funcionamiento coordinado se
deben orientar al cumplimiento de los siguientes objetivos :
a) Salvaguardar el patrimonio de la organización.
b) Garantizar la exactitud, cabalidad, veracidad y oportunidad
de la información presupuestaria, financiera, administrativa y
técnica.
OBJETIVOS DEL Control Interno
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12. c) Procurar la eficiencia, eficacia, economía y legalidad de
los procesos y operaciones institucionales y el acatamiento
de las políticas establecidas por las máximas autoridades
del organismo o entidad
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OBJETIVOS DEL Control Interno
13. El control interno se estructura en cinco componentes o
dimensiones: 1.- El ambiente de control; 2.- la evaluación
de riesgos; 3.- las actividades de control; 4.- la información
y comunicación y 5.- supervisión, seguimiento o monitoreo.
El control interno procurar la eficiencia, eficacia, economía
y legalidad de los procesos y operaciones institucionales y el
acatamiento de las políticas establecidas por las máximas
autoridades del organismo o entidad.
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14. AMBIENTE DE CONTROL. Se refiere a la existencia en la
organización de un entorno en el cual la coexistencia con las
actividades de control sea motivadora, naturales y hasta
gratificante. En el cual el control sea visto como un mecanismo
de mejoramiento continuo que permite minimizar riesgos y en
el que cada individuo aporta soluciones importantes. Para
Estupiñan (2006) el ambiente de control “es el elemento que
proporciona disciplina y estructura…se determina en función de
la integridad y competencia personal de una organización; los
valores éticos son elemento esencial que afecta a otros
componentes de control” (p. 4).
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15. AMBIENTE DE CONTROL. Para Mantilla (1998), el
ambiente de control “consiste en la integridad, los valores
éticos, y la competencia del personal de la entidad, así como la
filosofía y el estilo de operación de la administración” (p. 9).
Este autor se refiere al “tono en los alto”, lo cual significa que
las máximas autoridades, deben demostrar con el ejemplo la
existencia de un ambiente propicio para el fortalecimiento del
control interno de los procesos, situación que redunda en el
beneficio de la organización y de todos sus integrantes.
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16. EVALUACIÓN DE RIESGOS. La organización para ejecutar
sus actividades rutinarias debe enfrentar diversos riesgos:
financieros, de mercados y operacionales, entre otros. Unos
que se generan por circunstancia externas y otras internas.
Los riesgos se gestionan con el propósito de minimizar su
impacto en la organización, pero para ello es necesario
evaluarlos de forma constante, lo cual a su vez requiere que
se identifiquen y analicen de maneta adecuada.
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17. ACTIVIDADES DE CONTROL. Coopers & Librand (1997),
menciona que las actividades de control son “las políticas y
los procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a
cabo las instrucciones de la dirección. Ayudan a asegurar que
se toman las medidas necesarias para controlar los riesgos
relacionados con la consecución de los objetivos” (p. 5). Cada
acción que se lleva a cabo en la institución tiene aparejado las
correspondientes actividades de control. Desde la más simple
transacción hasta la más compleja, son objeto de mecanismos
de control interno: una firma, un sello, una revisión, una
conciliación o una autorización, son ejemplo de ello
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18. ACTIVIDADES DE CONTROL. Esta actividades, según
Estupiñan (2006), se clasifican en:
- Controles preventivos.
- Controles detectivos.
- Controles correctivos.
- Controles manuales o de usuario.
- Controles de cómputos o de tecnología de información.
- Controles administrativos . (p. 7)
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19. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN. Un sistema de control
interno eficiente debe permitir el adecuado manejo de la
información que se genera en los procesos. Debe ser posible
obtener, analizar y suministrar información que sea útil,
oportuna y pertinente para los miembros de la organización y
que permita que los mismos ejecuten sus actividades y
cumplan sus responsabilidades de acuerdo a lo que se espera
de ellos.
Es necesaria la existencia de un sistema de información que
permita, en tiempo real, el manejo de reporte e informes
útiles para la toma de decisión
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20. SUPERVISIÓN, SEGUIMIENTO o MONITOREO. Las
actividades que de manera rutinaria se ejecuta en una
organización y las cuales son objeto del sistema de control
interno, se deben monitorear constantemente para verificar
que las mismas funcionan de forma adecuada, es decir que se
comportan según lo planificado. Esta situación es
imprescindible para el manejo de los riesgos.
El monitoreo y seguimiento del control interno es un proceso
continuo y periódico que permite su evaluación constante,
con lo cual se logra establecer con qué calidad funciona el
mismo.
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21. SUPERVISIÓN, SEGUIMIENTO o MONITOREO. El
mantenimiento de un sistema de supervisión y seguimientos
de los controles internos es muy importante en entornos
dinámicos, en los cuales los cambios son cada vez más
acelerados. Esos cambios, ponen en riesgo de obsolescencia a
cualquier mecanismo de control. Acciones eficientes en el
pasado, pueden no serlo en el presente, por lo cual
conveniente estar atento a ello, para ajustar cuando sea
necesario, hecho que asegura que el cumplimiento de los
objetivos y la salvaguarda de los activo sea posible
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23. Coopers & Librand (1997). Los nuevos conceptos de control interno. (Informe Coso).
Madrid: Ediciones Díaz de Santos, S.A.
Estupiñan, R. (2006). Administración de Riesgo ERM y la Auditoría Interna. Bogotá:
Ecoe Ediciones.
Mantilla, S. (1998). Control Interno de los Nuevos Instrumentos Financieros. Bogotá:
Ecoe Ediciones
Ley Orgánica de la Contraloría General de La República y del Sistema de Control
Fiscal, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela
Nº 37.347 de fecha 17 de diciembre de 2001
La Estructura del Control Interno
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Referencias
24. Del autor:
JR ANDRADE LEÓN
Asesor Empresarial
Servicios Profesionales
Licenciado en Administración de Empresa y
Contador Público Colegiado (UJMV). Especialista
en Finanzas de Empresa (USM) y en Gerencia
Pública (UNIMET). Maestría en Gerencia de
Empresarial y Especialista en Moneda e
Instituciones Financiera (UCV-Pendiente de
Trabajo de Grado). Diplomado en Investigación
(UPEL). Ha realizado más de 60 cursos de
formación Fue contralor municipal en el estado
Miranda, cargo que ocupó por más de seis años. Se
ha desempeñado como auditor, jefe de auditoría,
jefe de administración y finanzas, director de
administración, entre otros importantes cargos, del
sector público y privado.