El documento presenta un programa de auditoría para el capital contable e inversiones de una empresa. Explica que un programa de auditoría establece los objetivos, alcances, calendarios y actividades de la auditoría. Luego, detalla los procedimientos específicos que un auditor debe seguir para auditar el capital contable, como verificar las revaluaciones de activos y la fecha de pago de impuestos por dividendos. Asimismo, presenta los pasos de un programa de auditoría de inversiones, como verificar la autorización y propiedad de las inversiones a través de confirmaciones escritas y
La NIA 200 se aplica en la etapa previa de la auditoría y establece las responsabilidades generales del auditor independiente. La NIA 300 se aplica en la etapa de planificación de la auditoría y presenta la responsabilidad del auditor de planear la auditoría de manera eficiente y efectiva. El documento proporciona información sobre cómo estas NIAs guían el proceso de auditoría.
El documento habla sobre la importancia de la auditoría y el trabajo del auditor. La auditoría es el principal instrumento para revisar y evaluar los resultados obtenidos de una empresa pública o privada. Consiste en controlar y medir los resultados de una empresa. Para llevar a cabo una auditoría, se necesita seguir una serie de pasos y lineamientos que incluyen obtener información, analizarla, y formular informes y programas.
AUDITORIA FINANCIERA I SESIÓN 8-15 (1).pdfYranMuozLuyo1
Este documento presenta información sobre el planeamiento de auditoría. Explica que el planeamiento de auditoría incluye varias fases como el conocimiento de la entidad, evaluación del control interno, identificación de riesgos de auditoría y desarrollo de un programa y memorándum de planeamiento. El objetivo del planeamiento es determinar el enfoque y los procedimientos de auditoría a aplicar para cada compromiso.
Los 3 Tipos de contabilidad - Introducción al análisis financieroCesarRuiz164
El documento describe los tres tipos de contabilidad - contabilidad financiera, contabilidad administrativa y contabilidad fiscal. También explica los objetivos del análisis financiero y los factores a considerar, así como los estados financieros básicos como el balance general, estado de resultados y estado de flujo de efectivo.
La NIA 300 trata sobre la responsabilidad del auditor de planificar la auditoría de estados financieros. La planeación involucra establecer una estrategia general y desarrollar un plan de trabajo de auditoría que le permite al auditor organizar y administrar la auditoría de manera apropiada y seleccionar un equipo competente.
El documento contiene: Diez aspectos clave en la planeación, auditoria para clientes de primer año, puntos clave en las cifras de los estados financieros, puntos clave para auditar las cifras de los estados financieros y recomendaciones para cierres de auditoria de estados financieros
El documento discute el rol y responsabilidades de la profesión contable y de la auditoría. Explica que la profesión contable debe construir una conciencia colectiva basada en principios éticos para ayudar a la sociedad. También describe los objetivos de la auditoría como verificar la confiabilidad de la información financiera y emitir una opinión sobre los estados financieros de acuerdo con los marcos contables aplicables. Además, distingue entre la auditoría interna realizada por la empresa y la externa realizada por contadores independientes.
El documento define la auditoría como un proceso sistemático para obtener y evaluar evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas. Describe tres tipos de auditoría: interna, externa y gubernamental. Explica los estados financieros básicos y tres normas de auditoría. Finalmente, señala que los principales componentes de una auditoría financiera son aquellos con importancia monetaria, materialidad y variaciones significativas entre períodos.
La NIA 200 se aplica en la etapa previa de la auditoría y establece las responsabilidades generales del auditor independiente. La NIA 300 se aplica en la etapa de planificación de la auditoría y presenta la responsabilidad del auditor de planear la auditoría de manera eficiente y efectiva. El documento proporciona información sobre cómo estas NIAs guían el proceso de auditoría.
El documento habla sobre la importancia de la auditoría y el trabajo del auditor. La auditoría es el principal instrumento para revisar y evaluar los resultados obtenidos de una empresa pública o privada. Consiste en controlar y medir los resultados de una empresa. Para llevar a cabo una auditoría, se necesita seguir una serie de pasos y lineamientos que incluyen obtener información, analizarla, y formular informes y programas.
AUDITORIA FINANCIERA I SESIÓN 8-15 (1).pdfYranMuozLuyo1
Este documento presenta información sobre el planeamiento de auditoría. Explica que el planeamiento de auditoría incluye varias fases como el conocimiento de la entidad, evaluación del control interno, identificación de riesgos de auditoría y desarrollo de un programa y memorándum de planeamiento. El objetivo del planeamiento es determinar el enfoque y los procedimientos de auditoría a aplicar para cada compromiso.
Los 3 Tipos de contabilidad - Introducción al análisis financieroCesarRuiz164
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La NIA 300 trata sobre la responsabilidad del auditor de planificar la auditoría de estados financieros. La planeación involucra establecer una estrategia general y desarrollar un plan de trabajo de auditoría que le permite al auditor organizar y administrar la auditoría de manera apropiada y seleccionar un equipo competente.
El documento contiene: Diez aspectos clave en la planeación, auditoria para clientes de primer año, puntos clave en las cifras de los estados financieros, puntos clave para auditar las cifras de los estados financieros y recomendaciones para cierres de auditoria de estados financieros
El documento discute el rol y responsabilidades de la profesión contable y de la auditoría. Explica que la profesión contable debe construir una conciencia colectiva basada en principios éticos para ayudar a la sociedad. También describe los objetivos de la auditoría como verificar la confiabilidad de la información financiera y emitir una opinión sobre los estados financieros de acuerdo con los marcos contables aplicables. Además, distingue entre la auditoría interna realizada por la empresa y la externa realizada por contadores independientes.
El documento define la auditoría como un proceso sistemático para obtener y evaluar evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas. Describe tres tipos de auditoría: interna, externa y gubernamental. Explica los estados financieros básicos y tres normas de auditoría. Finalmente, señala que los principales componentes de una auditoría financiera son aquellos con importancia monetaria, materialidad y variaciones significativas entre períodos.
El documento resume los conceptos clave de una auditoría. Define la auditoría como un proceso sistemático para obtener y evaluar evidencia de manera objetiva sobre informes financieros u otros documentos. Explica que existen auditorías internas, externas y gubernamentales. También describe los principales estados financieros auditados y los componentes clave de una auditoría financiera como la planeación, evaluación del control interno y obtención de evidencia suficiente.
Contiene las partes mas importantes que un Memorandum de Auditoria debe tener. Considerando que segun la necesidad y tipo de empresas este puede cambiar.
Este documento describe la historia y conceptos clave de la auditoría administrativa. Explica que surgió en el siglo XIX para estandarizar procedimientos operativos y ha evolucionado para evaluar la eficiencia, economía y eficacia de las organizaciones. También compara la auditoría financiera con la administrativa y describe técnicas como el análisis, inspección y confirmación, así como herramientas como cuestionarios y entrevistas que se usan para su desarrollo. Finalmente, resalta la importancia de las auditorías para identificar errores
El documento describe los presupuestos, incluyendo el presupuesto de caja. Define un presupuesto como un plan cuantitativo para coordinar y controlar los recursos durante un período. Explica que el presupuesto de caja se basa en el pronóstico de ventas y estima los flujos de efectivo entrantes y salientes para determinar las necesidades de financiamiento. El objetivo principal del presupuesto de caja es proveer una visión clara de los flujos de efectivo previstos para facilitar la planificación financiera a corto plazo.
Planificacion de la auditoria fnaciera y riesgos de auditoria, el programa de...Anne Yackeline
Las auditorías surgieron durante la revolución industrial, como una medida orientada a identificar el fraude. Con el tiempo esta visión cambió, y hoy es una herramienta muy utilizada para controlar el alineamiento de la organización con la estrategia propuesta por la administración y asegurar un adecuado funcionamiento del área financiera.
Gracias a las auditorías se puede identificar los errores cometidos en la organización y se puede enmendar a tiempo cualquier falla en la ejecución de la estrategia, para tomar medidas que permitan retomar el rumbo correcto en la empresa.
Para llevar a cabo una auditoria el auditor debe seguir ciertas reglas y apegarse a sus normas que son Las normas internacionales de auditoria son un conjunto de reglas, principios y procedimientos que debe seguir el auditor para que pueda evaluar de manera integral y confiable la situación de la empresa y así dar una opinión de acuerdo al tipo de auditoria realizada.
El documento describe los componentes clave de un plan de auditoría, incluyendo la identificación de objetivos, áreas a auditar, equipo auditor, y formato de informe. Explica que un plan de auditoría ayuda a organizar y dirigir efectivamente el trabajo de auditoría. También cubre la definición de mejora continua como una filosofía para optimizar procesos a través de la participación del personal y medición de resultados.
Este documento presenta información sobre planeación y control financiero. Explica que la planeación financiera define el rumbo estratégico de una organización para alcanzar sus objetivos mediante un accionar coordinado. También describe los procesos de presupuestación, pronóstico financiero, proyecciones financieras y control financiero para guiar las decisiones de una empresa. Finalmente, incluye ejemplos sobre cálculo de apalancamiento financiero y operativo.
Este documento presenta un resumen de los temas centrales de la auditoría. En 8 temas explica la introducción a la auditoría, el origen y objetivos de la auditoría, las definiciones de auditoría, los tipos de auditoría como contable, financiera e informática. También clasifica la auditoría en interna y externa y describe el procedimiento de una auditoría incluyendo la planeación y presentación del informe.
El documento presenta los objetivos y procedimientos de una auditoría. Detalla los programas estándar de auditoría, los papeles de trabajo a utilizar como análisis y cartas de confirmación, y el personal de auditoría requerido. También describe los procedimientos de auditoría a aplicar como comprobar la existencia de efectivo e inversiones y verificar su valuación y presentación en los estados financieros.
El documento describe 7 pasos básicos para elaborar un presupuesto financiero para una empresa: 1) contar con un plan estratégico y metas organizacionales definidas, 2) pronosticar ventas o ingresos, 3) presupuestar gastos fijos y variables, 4) pronosticar el flujo de efectivo, 5) estructurar el presupuesto de todas las áreas, 6) programar revisiones periódicas de seguimiento, y 7) tomar acciones respecto a las variaciones de resultados vs presupuesto. El presupuesto financiero es una herramienta valios
El documento presenta la estrategia global de la auditoría que se llevará a cabo a la empresa LOS ESTUDIANTES S.A. Se detallan los objetivos, alcance y procedimientos de la auditoría por cada área como efectivo, cuentas por cobrar, inventario, entre otros. Asimismo, se especifica el cronograma de actividades, el personal asignado, las fechas clave y el presupuesto de horas para realizar la auditoría entre abril y junio de 2021.
UNIDAD 2. AUDITORIA.ASPECTOS LEGALES DEL EJERCICIO DE LA PROFESION.pptxBryan369442
El documento presenta información sobre normas y principios de auditoría. Explica brevemente las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS), y los principios de imparcialidad, profesionalismo, confidencialidad e independencia que rigen la profesión de auditoría.
Este documento clasifica y describe diferentes tipos de auditoría. Se clasifican por la ubicación de quien realiza la auditoría (interna o externa), el objetivo (financiera, administrativa, operacional), la profundidad de la investigación (completa, limitada, detallada, por pruebas selectivas), el ciclo de operaciones cubierto (tesorería, ingresos, egresos, conversión, nóminas), la fecha en que se efectúa (preliminar, final, continua) y otros tipos como fiscal, forense y social.
El documento describe los conceptos y procesos de auditoría financiera y de sistemas. Explica que la auditoría financiera evalúa los estados financieros para verificar su cumplimiento con normas contables, mientras que la auditoría de sistemas evalúa los controles internos y la información tecnológica. También resume los pasos del plan de auditoría como el análisis de riesgos, la evaluación del control interno y la determinación de la estrategia.
El documento resume el papel del contador público en la economía. Los contadores públicos certificados ofrecen servicios de expresión de opinión como auditorías e informes financieros. Estos servicios mejoran la confiabilidad de la información y facilitan la toma de decisiones. Los contadores tienen la responsabilidad de planear y realizar auditorías para detectar errores materiales en los estados financieros de manera razonable. El documento también describe los tipos de auditorías, organizaciones contables, normas y responsabilidades éticas y legales de los contadores públicos.
La auditoría operacional evalúa la eficacia y eficiencia de las operaciones de una organización, centrándose en áreas como compras, procesamiento de datos y servicios. Tiene como objetivos identificar oportunidades para reducir costos y mejorar métodos, así como determinar si una función podría operar de manera más eficiente. Los auditores internos realizan auditorías operacionales y proveen informes a la gerencia sobre el desempeño y formas de mejora.
El documento proporciona información sobre la planeación de auditorías. Explica que el Memorando de Planeación es un documento importante que identifica los aspectos clave a considerar durante la auditoría. Detalla los componentes que debe incluir el Memorando como la descripción de la empresa, el análisis de riesgos, los objetivos de la auditoría, el equipo de trabajo y el cronograma. Además, explica los conceptos de control interno como el entorno de control, la evaluación de riesgos, los sistemas de información, las actividades de control y el monitoreo
Revisa estados financieros históricos, el contador selecciona toda la información disponible que disminuya el mínimo de riesgo de omisiones no detectadas, ofreciendo una seguridad razonable es razonablemente correcto
Este documento describe los diferentes tipos de trabajos de aseguramiento y servicios relacionados según las normas internacionales de auditoría y las normas argentinas. Explica que los trabajos de aseguramiento buscan incrementar la confianza de los usuarios sobre la información presentada mediante la aplicación de procedimientos y la emisión de una conclusión. Dentro de los trabajos de aseguramiento se incluyen la auditoría, revisión de estados financieros e informes de aseguramiento sobre otros temas. Los servicios relacionados involucran la
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Región Norte del Escudo Guayanés.
Cordillera de los Andes venezolanos.
Sierra de Perijá.
¿Qué es?
El VIH es un virus que ataca el sistema inmunitario del cuerpo humano, debilitándolo y dejándolo vulnerable a otras infecciones y enfermedades.
Se transmite a través de fluidos corporales como sangre, semen, secreciones vaginales y leche materna.
A medida que avanza, el VIH puede desarrollarse en SIDA, una etapa avanzada de la infección donde el sistema inmunitario está severamente comprometido.
Estadísticas
Más de 38 millones de personas viven con VIH en todo el mundo, según datos de la ONU.
Las tasas de infección varían según la región y el grupo demográfico, con una prevalencia más alta en África subsahariana.
Modos de Transmisión
El VIH se transmite principalmente a través de relaciones sexuales sin protección, compartir agujas contaminadas y de madre a hijo durante el parto o la lactancia.
No se transmite por contacto casual como estrechar la mano o compartir utensilios.
Prevención y Tratamiento
La prevención incluye el uso de preservativos durante las relaciones sexuales, evitar compartir agujas y acceder a la profilaxis preexposición (PrEP) para aquellos con mayor riesgo.
El tratamiento del VIH implica el uso de terapia antirretroviral (TAR), que ayuda a controlar la replicación viral y permite que las personas con VIH vivan vidas más largas y saludables
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García, Francisco. - Las Navas de Tolosa [2024].pdf
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1. pág. 1
Nombres:
Adriana Núñez 2019-2997
Keyla Ortiz 2019-3008
Renso Soriano 2019-3177
Johan Colomes 2019-3173
Emmanuel Morillo 2019-3001
Kenny Ortiz 2018-2235
Materia:
Auditoría Interna
Profesor:
Wilda Esmeralda Mercedes
Tema:
Programa de Auditoria para el Capital Contable e
Inversiones
2. pág. 2
ÍNDICE
Introducción………………………….…………3
Resumen……………………………….….……4
Programa de Auditoria…………………………5
Programa de Auditoria de Capital Contable……8
Programa de Auditoria para las Inversiones…….10
Importancia de los Programas de Auditoria…….14
Ventajas y Desventajas de un Programa de
Auditoria……………………………….………..18
¿Qué debe tener un Programa de Auditoria?……19
Conclusión………………………………..………20
Bibliografías……………………………….…….21
3. pág. 3
INTRODUCCIÓN
La auditoría para el capital contable e inversiones es muy importante para el
buen funcionamiento de la empresa, ya que la misma hace la función de
analizar y verificar que las cantidades plasmadas en el balance general estén
acordes y si figuran en los saldos del mayor y verificar que todas son parte
de la propiedad de la empresa.
El auditor debeadaptar el examen que va a realizar conobjetivos plenamente
establecidos a través de programas y procedimientos los cuales avalen la
información que fue presentada por la empresa, manteniendo sus ideales y
su moral intactas y con todo el carácter profesional que conlleva la misma.
4. pág. 4
RESUMEN
En resumen, un programa de auditora es el sistema dondese plantean los
objetivos, alcances, calendarios y actividades que serán llevadas a cabo por
los auditores, funcionando como guía para llevar a cabo diversos tipos de
auditorías en una empresa.
En el programa de auditoría del patrimonio o capital contable el auditor
debe verificar que se cumplan las NIC 16 y verificar que la revaluación fue
realizada por un profesional, ya que en muchas ocasiones se usan para
maquillar la razón corriente y pasar el pasivo. Para acumular la evidencia
se deben realizar los siguientes procedimientos.
Arqueo de certificados de acciones o cuotas sociales
Enviar confirmaciones a los accionistas de su participación.
Revisar las revaluaciones o la valuación de partidas que afectan al
patrimonio, como son Superávit o Revelación de Activos, etc.
Comprobarel correcto registro de los dividendos cobrados
Verificar el pago de los impuestos por dividendos pagados o
decretados en su justa o correcta fecha. Es decir, a más tardar el día
10 del mes posterior al decreto de dividendo en el acta de asamblea.
En el caso del programa de auditoria para inversiones, el auditor debe
adaptar su examen en objetivos previamente establecidos, por
procedimientos que le den confiabilidad en la información presentada por la
empresa. Para validar la información suministrada por la empresa respectivo a las
inversiones, se siguen los siguientes puntos del programa:
Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de
indagación que las inversiones realizadas hayan sido debidamente
autorizadas por el gerente financiero.
Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas en las
respectivas inversiones realizadas.
Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para confirmar
que la totalidad de las inversiones están contenidas en ellos.
Verificar si la base de evaluación se aplica consistentemente, de acuerdo
con la política aprobada por el consejo de dirección
A través de la técnica de reprocesamiento de transacciones verificar que
están registradas correctamente.
5. pág. 5
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Un programa de auditoría es un sistema de objetivos, alcance, calendario y
actividades de auditoría que llevarán a cabo los auditores. Un programa de
auditoría, también conocido como plan de auditoría, funciona como una guía para
llevar a cabo diversos tipos de auditorías en una empresa.
Tipos de Programas de Auditoría
Los diferentes tipos de programas de auditoría incluyen programas de auditoría
estandarizados, programas de auditoría personalizados y programas de auditoría
de cumplimiento.
Auditoría Interna: Como su palabra lo dice, se realiza dentro de la
organización. Un programa de auditoría interna se utiliza con el fin de
obtener datos que comprueben que se están cumpliendo los objetivos
financieros. Además, proporciona de manera visible la evaluación de las
finanzas actuales, tanto a los accionistas como a la junta directiva.
Auditoría Externa: En este caso, la auditoría es realizado por agencias de
impuestos. En este programa de trabajo de auditoría externa el auditor no
puede tener ningún tipo de relacióncon la empresa, para que de estamanera
pueda generar un reporte objetivo con toda la información auditada.
Auditoría Operativa: Es realizada de manera habitual, un cronograma de
auditoría operativa puede llevarse a cabo de manera interna o externa. Con
este programa de auditoría una empresa puede evaluar si los objetivos están
alineados con la operación comercial y en el caso de que aplique, mejorar
el negocio con planificación y optimización del rendimiento.
Auditoría del Sistema de Información: Una de las características de un
programa de auditoría es que puede ser usado por cualquier tipo de
empresas, de tal manera que las empresas de TI pueden tener sus propios
sistemas y programas auditores para determinar mejoras para evitar
ciberataques o fugas de datos. Por ende, con un programa de auditoría se
puede mejorar la eficiencia en el procesamiento de datos.
Auditoría Financiera: En algunas ocasiones, los prestamistas e inversores
requieren una visión financiera de la empresa; con datos internos es posible
realizar esta verificación con exactitud, sin embargo, debe ser realizada por
un agente externo a la organización.
6. pág. 6
Auditoría Impositiva: Una empresa debe cumplir con las regulaciones
fiscales, esto con el fin de poder determinar la solvencia financiera de la
organización y, asimismo, con las obligaciones fiscales, como por ejemplo
el pago de impuestos. Un programa de auditoría brinda datos específicos
que deben coincidir con los reportes financieros dados por la empresa.
Auditoría de Nómina y de Pagos: En la estructura del programa de
auditoría no puede faltar una auditoría que determine el pago justo a los
empleados por parte de la empresa. Con una auditoría de pago se garantiza
que los colaboradores reciban pagos justos por sus labores, antigüedad y
habilidades. Mientras tanto, la auditoría de nómina se enfoca en que todo el
pago cumpla con las tasas, salarios y retención de impuestos de los
empleados.
Los programas de Auditoría Estandarizados: que están disponibles para
muchas industrias diferentes, se pueden usar proactivamente para ayudar a
una organización a crear su propio marco interno de cumplimiento y un
programa de auditoría interna. Por ejemplo, la Federación Internacional de
Contadores (IFAC), normas de auditoría financiera denominadas Normas
Internacionales de Auditoría (NIA). Un programa de auditoría
estandarizado es diferente a un programa de auditoría fijo, que se define
como un programa de auditoría que no puede modificarse durante el curso
de una auditoría.
Los programas de Auditoría Personalizados: difieren de los programas
de auditoría estandarizados en que atienden los procedimientos de auditoría
para que coincidan con las necesidades específicas de la entidad de
auditoría. Estos programas de auditoría se "personalizan" para hacer
referencia a áreas específicas, como procedimientos de negocios,
documentos y activos legales. Al enfocarse en estos requisitos específicos
a través de programas de auditoría personalizados, la compañía puede
identificar más rápidamente posibles fallas de cumplimiento y desarrollar
controles internos para compensar estas vulnerabilidades.
Un programa de auditoría de cumplimiento: describe cómo una
organización se apegará a las pautas regulatorias. Los detalles del programa
de auditoría de cumplimiento variarán dependiendo de factores tales como
si una organización es una empresa pública o privada, qué tipo de datos
maneja y si transmite o almacena datos financieros confidenciales.
7. pág. 7
Características del Programa de Auditoría
En este sentido, es importante identificar quién va a realizar la auditoría, de qué
tipo va a ser o qué recursosva a necesitar, entre otrosmuchos detalles. El programa
de auditoría debe ser flexible y estar bien estructurado para poder llevarse a cabo.
Cuando se crea un plan de este tipo, hay que tener en cuenta que una auditoría
puede estar condicionada por la anterior, debido a las modificaciones que se hayan
tenido que realizar.
Es por ello por lo que debe ser modificable y adaptable a las circunstancias
cambiantes de la empresa. Junto a esto, también es necesario establecer un
horizonte temporal para el programa y realizar un cronograma en el que aparezcan
todas y cada una de las auditorías. También es importante que el programa incluya
los objetivos que persigue.
Por último, es importante que todos los agentes involucrados en el programa de
auditoría lo conozcan de primera mano.
8. pág. 8
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE CAPITAL CONTABLE
El auditor debe verificar que se está cumpliendo con la NIC 16 (revaluación
periódica, revaluación de todos los activos de su clase). También verificar que
la revaluación la realizó un profesional. Muchas veces esto se usa para maquillar
la razón corriente y pasar el pasivo corriente (deuda con el accionista) a →
Capital. De esta forma se mejora la razón de liquidez. Por eso el auditor debe
prestar mucha atención, también el auditor debe Verificar las actas de asamblea
y comprobar las autorizaciones.
Procedimientos de Auditoria para Acumular Evidencia
Arqueo de certificados de acciones o cuotas sociales
Enviar confirmaciones a los accionistas de su participación.
Revisar las revaluaciones o la valuación de partidas que afectan al patrimonio,
como son Superávit o Revelación de Activos, etc.
Comprobar el correcto registro de los dividendos cobrados
Verificar el pago de los impuestos por dividendos pagados o decretados en su
justa o correcta fecha. Es decir, a más tardar el día 10 del mes posterior al
decreto de dividendo en el acta de asamblea.
Control Interno
Verificar que todas las transacciones que hayan afectado al patrimonio oí
capital contable hayan estado soportadas en actas
Verificar la buena custodia de los títulos o instrumentos del capital
Verificar la segregación de funciones en las políticas del capital.
Procedimientos sustantivos de las cuentas de capital
1. Obtener o preparar un análisis de las cuentas de capital.
2. Revisar todos los pagos recibidos de las acciones vendidas.
3. Obtener o preparar un análisis de la cuenta de acciones en tesorería, y
examinar las Acciones de tesorería en existencia.
4. Efectuar una selección y confirmar las acciones en circulación
5. Revisar el libro de accionistas.
6. Examinar todos los certificados cancelados.
7. Conciliar el registro de acciones con la copia de los certificados de
acciones
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8. Revisar los traspasos de acciones.
9. Efectuar un análisis de los dividendos decretados y pagados.
10.Analizar el movimiento de las utilidades no distribuidas e investigar
cualquier ajuste efectuado.
11.Revisar el cálculo de la reserva legal.
12.Determinar la correcta presentación y revelación del capital en el balance
general.
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PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LAS
INVERSIONES
El auditor financiero debe adaptar su examen en objetivos plenamente
establecidos, por programas y procedimientos que le den una cierta confiabilidad
en la información presentada por la empresa
Las inversiones son definidas como el grupo que comprende las cuentas que
registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos
valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por
el ente económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad de
mantener una reserva secundaria de liquidez, establecerrelaciones económicas con
otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias.
Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de interés social, se
registran por su costo histórico.
Las demás inversiones, como bonos, cédulas, certificados, etc., se contabilizarán
por su valor nominal. Sin embargo, en caso de presentarse diferencias entre este
último y el costo histórico, conel propósito de no quebrantar las normas contables
básicas de «valuación o medición», tales diferencias se controlarán a través de
cuentas auxiliares complementarias de la inversión, específicamente en los títulos
en que se presente la diferencia.
El costo histórico incluye las sumas en que se incurre para la compra de la
inversión, el cual, para el caso de las inversiones representadas en acciones y
cuotas o partes de interés social se ajustará mensual o anualmente, reconociendo
el efecto inflacionario de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales
vigentes.
Cuando el ente económico tenga como actividad principal el de rentista de capital,
al momento de vender sus inversiones deberá cargar la cuenta 6150 Actividad
Financiera. Si dichas inversiones son realizadas en desarrollo de actividades
secundarias, cuando el valor de la venta sea mayor que el valor en libros, la
diferencia se abonará a la cuenta 4240 – Utilidad en Venta de Inversiones; pero sí
el valor de la venta es menor, ésta se cargará a la respectiva cuenta de provisiones.
En caso de no existir o ser insuficiente la provisión, el saldo deberá debitarse a la
subcuenta. Venta de Inversiones. Cuando se posean inversiones en subordinadas,
respecto de las cuales el ente económico tenga el poder de disponer que en el
periodo siguiente le transfieran sus utilidades, deben contabilizarse bajo el método
de participación, de conformidad con las disposiciones legales vigentes.
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Objetivos
1. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la empresa
en la fecha del Balance General.
2. Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los
saldos de las cuentas correspondientes.
3. Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados
Financieros son correctos y están debidamente revelados.
4. El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas en
las ventas y los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos, se reflejan
adecuadamente en los Estados Financieros.
5. Las inversiones están clasificadas correctamentesegún sus componentes de
corto y largo plazo.
6. Se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.
7. Las partidas de inversiones estén reconocidas en la unidad de medida
correspondiente.
Objetivos Específicos
1. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.
2. Determinar el cobro de las cuentas de inversiones.
3. Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de inversiones
adecuados.
4. Obtener información acerca de las transacciones de inversiones más
representativas en relación con los procedimientos.
5. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de inversiones de la
compañía.
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Programa de Auditoria
Para validar la información que la empresa suministra con respecto a las
inversiones, se fija el siguiente programa de auditoría desarrollando los puntos
que describimos a continuación:
1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control
Interno y con base en dicha evaluación:
Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y
oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con
las circunstancias.
Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o
debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata
o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.
2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran
los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las
circunstancias.
Pruebasde Cumplimiento
A. Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a
inversiones.
B. Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones de
la compañía
C. Verificar que los soportes delas cuentas registradas como inversiones,
se encuentren en orden y de acuerdo con las disposiciones legales.
D. Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran
adecuadamente.
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PruebasSustantivas
A. Comprobarla existencia física de los títulos que acrediten la propiedad
de las inversiones.
B. Cerciorarse de la correcta contabilización y valuación de las inversiones
de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados,
aplicados sobrea bases uniformes en relación con el periodo anterior.
C. Verificar la adecuada presentación en los estados financieros y revelar
cualquier gravamen que exista sobredichas inversiones.
D. Comprobarla forma como fueron contabilizados los productoso
perdidas provenientes de las inversiones y su inclusión en los estados del
periodo.
Procedimientosde Auditoria
1. Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de
indagación que las inversiones realizadas hayan sido debidamente
autorizadas porel gerente financiero.
2. Obtener comprobaciónpor escrito de las entidades involucradas en las
respectivas inversiones realizadas.
3. Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para confirmar
que la totalidad de las inversiones están contenidas en ellos.
4. Verificar si la base de evaluación se aplica consistentemente, de acuerdo
con la política aprobada porel consejo de dirección
5. A través de la técnica de reprocesamiento de transacciones verificar que
están registradas correctamente.
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IMPORTANCIA DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
El propósito de un programa de auditoría es funcionar como un agente orientador
para la ejecución de mejoras en una determinada empresa. Hoy día, es muy
común encontrarnos con directivos que les temen a las auditorías y por esto no
las ejecutan. Sin embargo, las empresas al realizar auditorías pueden obtener un
mayor control sobre los riesgos que puedan sucederles en el futuro.
Las circunstancias de una empresa pueden variar dependiendo del sector y de sus
ofertas, por lo cual un programa de auditoría que esté bien ejecutado, más que
prevenir un fraude empresarial, permite facilitar el logro de los objetivos
comerciales.
Un programa de auditoría es un plan de acción que engloba la documentación de
los objetivos, el alcance y el cronograma de auditoría que se llevará a cabo. A partir
de esto, un programa de auditoría crea un marco detallado de la situación que
presenta la empresa y de cómo se puede mejorar.
Según la norma ISO 19011, un programa de auditoría es un proceso sistemático,
independiente y documentado, mediante el cual se pueden obtener evidencias que
permiten verificar el cumplimiento de los requisitos por una norma.
Objetivos
Mantener un sistema de gestión que esté alineado con las directrices
estratégicas de la compañía.
Identificar oportunidades de mejora para el sistema de gestión.
Comprender el contexto de la organización.
Evaluar los riesgos y métodos para tratarlos, y optimizar el
funcionamiento de la empresa.
Mantener e incrementar de manera constante la satisfacción y confianza
de clientes y proveedores.
Comprobar que la empresa se rige y cumple con todos los requisitos y
normativas legales.
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¿Cómo Hacer un Programa De Auditoría
1. Definir Objetivos
El programa de auditoria debe dar una respuesta de acuerdo con las necesidades
de los clientes, en este caso, a las necesidades que tenga una empresa.
Delimitar cuales son las oportunidades de mejora para la gestión
Evaluar la capacidad de la empresa auditada para identificar riesgos y
oportunidades
Validar el cumplimiento de los requisitos, por ejemplo, los requisitos
legales y reglamentarios
Promover la eficacia y adecuación continua en los sistemas de gestión
auditados
Verificar el cumplimiento y alineación de los objetivos de manera
estratégica.
2. Análisis de Riesgos y Oportunidades
Para conocer los riesgos y oportunidades que están asociadas de forma directa
con el contexto de la organización, esto con el fin de identificar las capacidades
para cumplir objetivos. Ahora bien, ¿a qué se refierenlos riesgos o cómo los
podemos encontrar en una empresa? Puede ser de la siguiente manera:
Fracaso a la hora de establecer los objetivos de la auditoría, o al
determinar el alcance, duración y fechas.
Conceder espacios insuficientes a la hora de desarrollar un programa de
auditoría, como, por ejemplo, tiempo, equipos o formación.
Seleccionar poco personal para realizar una auditoría, no contar con el
apoyo mínimo.
No tener confidencialidad con respecto a la información obtenida.
Seguimiento ineficaz de los resultados de la auditoría.
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3. Determina el Alcance
Está relacionado de forma directa con las personas que realiza el programa de
auditoría y cómo lo ejecutan. El alcance es medible por cada auditoría que se
realiza en una organización, es decir, es un error medir el alcance globalizando el
proceso.
4. Programa las Auditorías
Para gestionar de manera correctatu programa de auditoría debes establecer de
manera previa cual será la cantidad de auditorías, la carga horaria y la frecuencia
con la que se va a realizar. Además, al momento de generar este programa debes
tomar en cuenta:
Resultados de auditorías anteriores
Alcance medible
Criterios
Riesgos y oportunidades
Grado de control
Necesidades de la empresa a auditar.
5. Elige el Tipo de Auditorías
Un paso básico para saber cómo hacer una planeación de auditoría es escoger
entre los tipos de auditoría, recuerda que pueden ser internos o externos y
subdividirse de acuerdo con las necesidades que deseas suplir (finanzas,
impuestos, pagos, entre otros).
6. Establece los Métodos y Criterios de Auditoría
Los criterios de auditoría se componen de las especificaciones o requisitos a
auditar, puedes auditar diferentes criterios a la vez siempre y cuando cuentes con
un equipo capacitado para lograrlo. Se pueden hacer auditorías combinando
criterios y métodos según las necesidades de la empresa.
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7. Selecciona el Equipo Auditor
Un factor clave para el éxito de un programa de auditoría es contar con un equipo
experto y capacitado, ya que de esta manera garantizas la competencia y
eficiencia. Por consiguiente, el equipo auditor debe cumplir estos requisitos:
conocimiento, experiencia, no estar relacionado con la organización y conocer
los requisitos legales del sector a trabajar.
8. Recopila la Información Obtenida
Es importante tener en cuenta que todas las organizaciones son diferentes, por lo
cual, sus procesos también lo serán. De esta manera, la información que obtengas
puede verse reflejada en actividades, planes, redacción de informes, análisis o
acciones correctivas.
¿PorQué es Importante un Programa de Auditoría?
Las normas ISO 9000 e ISO 14000 hacen énfasis en que las auditorías son
una herramienta utilizada porla dirección de una organización para hacer el
seguimiento y verificación del cumplimiento tanto de los objetivos como la
efectividad de los planes implementados. Es decir, es utilizada para revisar
la gestión y calidad de las empresas.
Por lo general, muchas empresas le temen al proceso auditor sin tener en
cuenta que los resultados pueden servir de base para tener conocimiento
sobrelo quese está haciendo bien o mal y corregirlos o mejorar. Las ventajas
de un programa de auditoría son:
Facilita la coordinación y análisis del trabajo
La asignación de tareas es más fácil
Se obtiene una visión completa de la empresa
Genera una armonía entre las diferentes áreas de la empresa
Estimula el cambio empresarial
Mejora el sistema de gestión de calidad
Promueve el autoanálisis para saber si lo que se está haciendo es bueno
o se puede mejorar.
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VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LOS PROGRAMAS DE
AUDITORIA
Ventaja
Especifica el trabajo esencial que se ha de realizar
Promueve la distribución eficaz del trabajo
Facilita la creación de rutinas metódicas que permiten un ahorro de
tiempo
Asigna responsabilidades por el trabajo realizado
Sirve de guía para ejercicios posteriores como de reunión de
programas
Desventajas
Tendencia de considerar el programa como un útil que establece un
límite de trabajo y de responsabilidades
Guía para la aplicación de procedimientos de forma automática sin
necesidad de hacer consideraciones
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¿QUE DEBE TENER ENCUENTRA UN PROGRAMA DE
AUDITORIA?
El programa de Auditoría presenta en forma lógica las instrucciones para que el
Auditor o el personal que trabaja una Auditoría, pueda seguir los procedimientos
que debe emplearse en la realización del examen.
En general el programa de Auditoría, en cuanto a su contenido incluye los
procedimientos específicos para la verificación de cada tipo de activo, pasivo y
resultados, en el orden normal que aparecen en los estados económicos y
financieros de la empresa.
El programa de Auditoría tiene como propósito servir de guía en los
procedimientos que se van a adoptar en el curso de la Auditoría, y, servir de lista
y comprobante de las fases sucesivas de la Auditoría, a fin de no pasar por alto
ninguna verificación. El programa no debe ser rígido, sino flexible para adaptarse
a las condiciones cambiantes que se presenten a lo largo de la Auditoría que se está
practicando.
El Contenido de un Programa de Auditoría Debería Incluir:
Los objetivos para el programa de auditoría.
Los riesgos y oportunidades asociados con el programa de auditoría y las
acciones para tratarlos.
El alcance general (extensión, límites, ubicaciones) de cada auditoría dentro
del programa de auditoría.
El calendario (número/duración/frecuencia/tipo de auditoria/criterios generales
de auditoría) de las auditorías.
Los requisitos para seleccionar a los miembros del equipo auditor.
Una vez aprobado el programa de auditoría, este debe seguirse y medirse, de
manera continua para garantizar la eficacia de su cumplimiento, o en su defecto a
fin de identificar necesidades de cambios en la programación y/o posibles
oportunidades para la mejora de futuros programas.
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CONCLUSIÓN
Tras el análisis, podemos deducir que la auditoria para el capital contable e
inversiones que la misma funge una gran función en la empresa, ya que con
esta la empresa puede ver un punto de vista diferente de su entorno y una
opinión diferente la cual puede diferir de la de ellos al igual que puede ser
igual, como también la aplicación de un programa ya establecido que ayuda
al auditor a llevar el proceso de acorde a todas las normas y poder entregar
un trabajo con los criterios y estándares más altos lo que le dará la
credibilidad al auditor.
También se pudo observar que el auditor al momento de realizar una
auditorias debe ser imparcial, tener sus objetivos claros y verificar la
veracidad de las pruebas presentadas porla empresa y seguir conlas normas
de auditoria las cuales guiaran al auditor durante el proceso de auditoría.