Este documento presenta un resumen de los temas centrales de la auditoría. En 8 temas explica la introducción a la auditoría, el origen y objetivos de la auditoría, las definiciones de auditoría, los tipos de auditoría como contable, financiera e informática. También clasifica la auditoría en interna y externa y describe el procedimiento de una auditoría incluyendo la planeación y presentación del informe.

1. b e
D O C E N T E E L I O N A I S O L Í S R O J A S
LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA
2014
ADRIANA ADAN JUAREZ
BERENICE MARTINEZ
GARCIA
ENSAYO: AUDITORIA
MATERIA DHTIC
EQUIPO 3
BENEMERITA UNIVERSIDAD AUTONOMA DE PUEBLA

2. 1
INDICE
Introducción a la auditoria……………………………………….. 2
Origen de la auditoria ………………………………………... 3
Objetivos de una auditoria……………………………………….. 4
Que es auditoria …………………………………………. 5
Tipos de auditoria …………………………………………. 6
 Auditoría Contable
 Auditoría Financiera
 Auditoria informática
 Auditoria administrativa
Clasificación de auditoria………………………………………… 8
 Interna
 Externa
Procedimiento de una auditoria ………………………………... 11
Presentación del informe ………………………………………... 12
Finalidad …………………………………………. 13
Bibliografía ………………………………………….. 14

3. 2
T E M A 1 I N T R O D U C C I O N
Establecer una auditoria es un aspecto importante en la seguridad. Supervisar la
creación o la modificación de aspectos permite hacer un seguimiento de los
posibles problemas de seguridad, ayuda a asegurar la responsabilidad del usuario
y se puede proporcionar pruebas en caso de producirse una infracción en la
seguridad.
Poco a poco se fue introduciendo en países de Europa continental, que impulso la
armonización de las condiciones desarrolladas en los diferentes países
pertenecientes, lo cual impulso a la auditoria como práctica habitual en las
organizaciones económicas.
En la actualidad, el desarrollo de la economía y la expansión de relaciones
económicas exigen una información precisa a la hora de la toma de decisiones de
los agentes que actúan en la economía, por ello la información económica y
contable debe de ser transparente para que de confianza y de esta forma poder
ser utilizada en una económica competitiva.
Los tipos de sucesos más comunes que se auditan son: Accesos a objetos, como
archivos y carpetas. Administración de cuentas de usuario y de grupos. Usuarios
que inician y sierran la sesión del sistema.

4. 3
Por todo lo indicado y con la pretensión de que la información cumpla la exigencia
y transparencia y finalidad, se desarrolla la Auditorias de cuentas, la cual se define
como la actividad que tiene por objeto la emisión de un informe sobre la finalidad
de los documentos contables sometidos al profesional que la realiza.
T E M A 2 O R I G E N D E L A A U D I T O R I A
En la Edad Media se mantiene hasta finales del siglo XIX.
Hasta la Revolución Industrial la economía se desarrollaba en base a una
estructura de empresa familiar.
Con la aparición de las grandes sociedades, conseguir una adecuada protección,
a través de una auditoría independiente que garantizara toda la información
económica y financiera que les facilitaba los directores y administradores de las
empresas.
La razón de la auditoria se la debemos a la Gran Bretaña es la cuna, se explica
por ser el pionero de la Revolución Industrial.
La crisis de Wall Street en 1929 y la creación SEC es el órgano regulador y
controlador de la bolsa, han sido factores de determinantes para conseguir las
cuotas de desarrollo que los profesionales de la auditoria han alcanzado.

5. 4
T E M A 3 O B J E T I V O S D E A U D I T O R Í A
El objetivo fundamental será obtener la evidencia necesaria de que los saldos en
Balance de las cuentas referidas representan un Pasivo real, concretamente el
auditor comprobará: Generalidades en la Auditoría
En relación con pasivos originados en operaciones de tráfico y compras:
a. Los saldos del Mayor, relativos a las obligaciones de pago por operaciones
de tráfico, cuadran con la suma de los saldos individuales.
b. Todos los asientos en las cuentas del Mayor se hacen a partir de fuentes
correctas, sujetas a controles rutinarios.
c. Que el control interno existe, es adecuado y se cumple que:
- Existe un listado de proveedores debidamente actualizado.
- Existen normas, definidas por escrito.
- Existen controles adecuados sobre los efectos comerciales a pagar
aceptados por la compañía.
- Los pagos a proveedores están debidamente autorizados y
documentados.
d. Que los saldos individuales con proveedores y acreedores por operaciones
de tráfico y con otros acreedores pendientes de pago son auténticos y se
encuentran identificados por mercancías recibidas, servicios utilizados y
otras operaciones generadas por la compañía.
e. Que todos los pasivos generados en operaciones de tráfico están
correctamente contabilizados y clasificados de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
f. Que las compras contabilizadas incorporan todos los costes y gastos
incurridos.
g. Que se han tenido en cuenta todas las operaciones colaterales derivadas
de las compras
h. Que no existen pasivos ocultos.
i. Que se atiende puntualmente al pago de deudas y sus intereses.
j. Que los ingresos, costes y gastos contabilizados relacionados con el área
corresponden al periodo objeto de estudio, guardan relación entre sí y
están razonablemente descritos y clasificados que se llevan a cabo
comprobaciones relativas al corte entre ejercicios contabilizando los
pasivos comerciales en el periodo correspondiente.

6. 5
k. Que se reflejan debidamente en la memoria los compromisos futuros de
compra y la cartera de pedidos pendiente de suministro.
l. Que se indiquen claramente los siguientes aspectos:
- Gravámenes ó hipotecas.
- Convenios de subordinación de deudas.
- Pasivos contingentes ó eventuales.
- Compromisos.
En cuanto a deudas con las Administraciones Públicas.
a) Que la determinación de los resultados netos contables haya sido
establecida atendiendo al principio de devengo y no al efectivo.
b) Que los principios de contabilidad aplicados en el periodo actual y de
inmediato anterior hayan sido uniformes.
c) Que los saldos están adecuadamente clasificados como corriente diferido,
largo plazo, etc.
d) Que las partidas se contabilizan correctamente incorporando las
periodificacionesoportunas,etc
T E M A 4 ¿ Q U E E S A U D I T O R Í A ?
Es aquel instrumento de gestión que ha de incluir una evolución sistemática,
documentada y objetiva de la eficacia del sistema de prevención para la cual debe
ser realizada de acuerdo con las normas y técnicas establecidas.
Por ello se define como la actividad consistente en analizar la información
económico- financiera, esta se obtiene de los documentos contables examinados y
su objeto es la emisión de un informe que exprese una opinión técnica sobre la
fiabilidad de dicha información para que se pueda conocer y valorar esta
información por terceros.
Para que esos agentes internos y externos puedan interpretar sin ambigüedad la
información financiera vertida en los estados contables, es preciso que allá sido
elaborada de acuerdo con unas normas y criterios de general aceptación, es decir,
que la persona que allá preparado los estados contables y la que reciba hable una
lengua en común.

7. 6
La auditoría tiene por objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los
estados financieros, expedientes y demás documentos administrativo contable
presentados por la dirección, así como sugerir las mejoras administrativas
contables que proceda.
T E M A 5 T I P O S D E A U D I T O R I A
Debido a la expansión y al aumento de las auditorias, se ha producido numerosos
conceptos o clases de auditoria.
Según la profesionalidad de los técnicos actuantes podemos presentar la siguiente
clasificación:
Auditoria externa o independiente: consiste en el examen de los estados
financieros independientes, mediante la aplicación de unos procedimientos sujetos
a unas normas.
Auditoria interna: es la que se realiza por personal de la empresa y consiste en
verificar la existencia, el cumplimiento, la eficacia la optimalización de los controles
internos de la organización para facilitar el cumplimiento de los objetivos de la
misma.
Auditoria Operativa: consiste en la realización de un examen de la gestión de los
procedimientos y sistemas el control interno. Esta no se encuentra regulada por la
ley, ya que persigue constatar la eficacia, interna y externa de la gestión
empresarial.
5.1 AUDITORIA CONTABLE:
Es el examen de la información contenida en estos por parte de un auditado
independiente al ente emisor, el propósito de este es determinar si los mismos
fueron preparados de acuerdo a las normas contables vigentes en cada país o

8. 7
región. Esta originalmente surge de la necesidad de las empresas de validar su
información económica, por parte de un servicio o empresa independiente.
En las empresas grandes es habitual la existencia de un departamento de
auditoria interna, Pero también existen numerosas empresas dedicadas a la
auditoria.
5.2 AUDITORIA FINANCIERA:
Consiste en el examen y verificación de los estados financieros de la misma, con
objeto de poder emitir una opinión fundada sobre su grada de fiabilidad.
La auditoría necesita auxiliarse de otras técnicas para poder formar un criterio
sobre determinados aspectos de su función antes de emitir un informe sobre
cuestiones que caen fuera de su competencia técnica, pero que tienen una
relación directa con su trabajo. Puede necesitar asesoramiento técnico sobre
aplicación e interpretación de determinadas disposiciones de carácter jurídico,
fiscal, laboral, etc., o de otras especialidades, como la informática y otras.
Es el examen que se practica a los recursos computarizados de una empresa,
comprendiendo: capacidad del personal que los maneja, distribución de los
equipos, estructura del departamento de informática y utilización de los mismos.
5.3 AUDITORIA ADMINISTRATIVA:
Es un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la
empresa, institución o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y
de sus métodos de control, medios de operación y empleo quede a sus recursos
humanos y materiales.

9. 8
T E M A 6 C L A S I F I C A C I Ó N D E A U D I T O R I A
Debido a la expansión y al aumento de las auditorías, se ha producido numerosos
conceptos o clases de auditoría, que pueden ser las divisiones entre auditoría
externa e interna, hasta los conceptos de auditoría financiera, operativa y de
gestión.
Según la profesionalidad de los técnicos actuantes podemos presentar la siguiente
clasificación:
 4.1 Auditoría externa o independiente:
Es el examen realizado para expresar un criterio profesional sobre el
funcionamiento y eficiencia que tiene una organización en el desarrollo de
una determinada gestión, este trabajo lo elabora personal independiente, ya
sea que trabaje en forma lucrativa o no, las entidades dedicadas a estas
evaluaciones son independientes sin importar su tamaño o forma legal.
En ese entendido diremos que el objetivo de la auditoría externa, es emitir
una opinión sobre la razonabilidad de la información financiera, dando
confianza a los usuarios de dicha información.

10. 9
Los usuarios que hacen uso de la información que contiene el dictamen de
auditoría externa son, los propietarios y cualquier otro que tenga interés en
el desarrollo de actividades de la empresa como: Bancos, inversionistas,
etc.
Los campos que cubre una auditoría externa son los estudios y evaluación
de los controles existentes. Variación de aspectos importantes del sistema
de información contable, evaluación de controles en el procesamiento
electrónico de datos.
La auditoría externa para cumplir con su objetivo debe de seguir los
siguientes procedimientos específicos como: planeación, evaluación de
controles y aplicación de pruebas sustantivas y de cumplimiento. Mediante
programas de trabajo y papeles de trabajo como: Soportes y aplicación de
muestreo.
Esta auditoría, es realizada por una firma de contadores públicos con la
colaboración de analistas de sistemas, ingenieros industriales y otros
profesionales.
 4.2 Auditoría interna
Es un elemento importante del control, independiente y objetiva está
destinada para incrementar valor y mejorar todas las operaciones de una
organización, todo ello se realiza a través de un análisis profesional,
sistemático, objetivo y disciplinado en las operaciones financieras y
administrativas después de que han sido ejecutadas.
Su finalidad es ayudar a cumplir las metas, mejorando la eficiencia de los
procesos de gestión y sus riesgos, mediante las evaluaciones llegando al
control y gobierno de las mismas.

11. 10
En ese entendido diremos que el objetivo de la auditoría interna, es
comprobar el cumplimiento de los planes y programas y evaluar los
controles internos.
Los usuarios que necesitan de esta información de manera oportuna son la
gerencia y sus colaboradores.
Los campos que cubre este tipo de auditoría, son todas las áreas de la
organización de forma selectiva, que estén de acuerdo a prioridades.
La auditoría interna para cumplir con su objetivo, responde a
procedimientos específicos como: previa identificación de áreas y
planeación de trabajo, se aplican los programas de auditoría interna a áreas
específicas, ejecución de pruebas sobre transacciones e informes de
realización.
Esta auditoría es realizada por un el departamento de auditoría interna con
un personal vinculado a la empresa de tiempo completo, que deberá
depender jerárquicamente de la gerencia a nivel Staff.

12. 11
T E M A 7 P R O C E D I M I E N T O D E A U D I T O R I A
Cualquier actividad, requiere de pasos a seguir o procedimientos, así como un
doctor debe seguir ciertos pasos, como anestesiar, verificar los signos vitales,
para proceder a operar, un auditor, debe seguir ciertos pasos para lograr su
objetivo.
Dichos pasos deben cumplirse, no forzosamente uno tras el otro como se
muestran en la unidad.
 Planeación
 Indización
 Marcas de auditoría
 Planeación técnica y administrativa
 Estudio, evaluación y organización
 Estudio y evaluación de sistemas y procedimientos
 Estudio y evaluación del flujo grama
 Estudio y evaluación del sistema de control interno
 Métodos de control administrativo
 Evaluación de riesgos
 Sistemas de información y comunicación
 Procedimiento de control

13. 12
 Evaluación de la auditoría
T E M A 8 P R E S E N T A C I O N D E I N F O R M E
Un informe incluye elementos como: recomendaciones, sugerencias u otras
conclusiones. A diferencia de un dictamen, el informe no da una opinión. Por lo
que el informe en el ambiente de auditoria, es conocido correctamente como
dictamen. La palabra dictamen tiene su origen en el vocablo latino “dictamen” que
significa opinión, parecer, juicio, acerca de alguna cosa que emite alguna persona
o corporación.
El dictamen es el documento que suscribe el contador público conforme a las
normas de su profesión, relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen
realizado sobre los estados financieros de la entidad que se trate. La importancia
del dictamen en la práctica profesional es fundamental, ya que usualmente es lo
único que el público conoce de su trabajo.
Los informes o dictámenes son esenciales para cualquier compromiso de auditoria
o certeza de cumplimiento, puesto que comunican los hallazgos del auditor. Los
usuarios dependen del informe del auditor para tener certeza. A un auditor puede
imputársele responsabilidades por un informe de auditoría impreciso. El dictamen
es el paso final de un proceso completo de auditoria.
TIPOS DE DICTAMEN
 Dictamen limpio o sin salvedades

14. 13
 Dictamen con salvedades
 Dictamen negativo
 Abstención de opinión
 Opinión adversa
F I N A L I D A D
La finalidad de Auditoria es la indagación y determinación sobre el estado
patrimonial, financiero einvestigación y prevención de errores y fraudes.
Además de ayudar a la Gerencia General en el cumplimiento de sus funciones,
responsabilidades, proporcionándole análisis, objetivos, evaluaciones,
recomendaciones y todo tipo de comentariospertinentes sobre las operaciones
examinadas:
a) Verificar la confiabilidad o grado de racionabilidad de la información
contable y extracontable, generada en los diferentes niveles de la empresa.
b) Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno (lo cual implica
su relevamiento y evaluación), tanto el sistema de control interno contable
como el operativo.
Otro punto importante es la prevención de sanciones de la autoridad laboral, las
denuncias y demandas de los trabajadores o sindicatos y, por lo tanto, de los
costes que estas accionescorrectivas comportarían para la organización. También
tiene por objetivo verificar la fiabilidad, exactitud de las informaciones. Ver si se
cumplen las normas y reglamentaciones legales, como la elaboración de
dictámenes respecto a las cauciones o garantías de cumplimiento de contratos,
cuya sustitución se solicita en ciertos casos ante el Tribunal Superior de Cuentas,

15. 14
por la garantía de calidad, analizar el expediente e informar si procede tal
sustitución, para que el ente antes mencionado emita la resolución
correspondiente.
BIBLIOGRAFÍA
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asociación Dialnet
Sitio web: http://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=647337
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Sitio web: http://ucapanama.org/wp-
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16. 15
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hl=es&source=gbs_ge_summary_r&cad=0#v=onepage&q&f=false
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http://www.aliatuniversidades.com.mx/bibliotecasdigitales/pdf/economico_
administrativo/Introduccion_a_la_auditoria.pdf