El documento define la auditoría como un proceso sistemático para obtener y evaluar evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas. Describe tres tipos de auditoría: interna, externa y gubernamental. Explica los estados financieros básicos y tres normas de auditoría. Finalmente, señala que los principales componentes de una auditoría financiera son aquellos con importancia monetaria, materialidad y variaciones significativas entre períodos.

2. 1. Definición
2. Clases de Auditorias
3. Normas de Auditoria
4. Estados Financieros Básicos
5. Principales componentes de la auditoria
financiera

3. DEFINICION
La auditoria es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las
evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros
acontecimientos relacionados. En fin el proceso consiste en determinar el grado de
correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así
como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios
establecidos para el caso.
Como la auditoria es un proceso sistemático de obtener evidencias, tienen que existir
conjunto de procedimientos lógicos y organizados que sigue el auditor para recopilar la
información. Aunque los procedimientos apropiados varían de acuerdo con cada
compañía, el auditor siempre tendrá que apegarse a los estándares generales
establecidos por la profesión.
La definición señala que las evidencias se obtienen y evalúa de manera objetiva. Por
consiguiente el auditor debe emprender el trabajo con una actitud de independencia
moral mental, neutral
La evidencia examinada por el auditor consiste en una amplia variedad de información
y datos que apoyen los informes elaborados
Los informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos toman por lo
general la forma de informes financieros especialmente estados financieros, pero esta
definición de auditoría es lo bastante general como para incluir informes que pueden
tomar la forma de declaraciones de impuestos, convenios contractuales, informe de
funcionamiento, estudios de factibilidad y muchos otros tipos de informes.

4.  Auditoría Interna
Cuando la auditoria es llevada a cabo por empleados de la empresa se conoce como
auditoría interna. Dentro de una organización los auditores internos deben ser
independientes de aquellos cuyos trabajos revisan. Ocupan una posición de asesoría
y deben presentar sus informes directamente a las áreas administrativas más altas
de la organización. Los auditores internos llevan a cabo una función importante
dentro de las empresas mercantiles, dependencias gubernamentales y otras formas
de organización.
La auditoria interna consiste en la evaluación constate del sistema de control interno
implementado por la administración .
 Auditoría externa
Con frecuencia los usuarios externos exigen que la información contable sea
revisada por un auditor independiente. Por lo general esto lo realiza un auditor
externo a quien se le conoce como contador público.
El contador público o auditor externo, es un profesional independiente cuyos
servicios pueden ser solicitados por una organización de negocios de igual manera
que una persona puede contratar a un médico, un abogado o a cualquier otro
profesional.
Auditoría Gubernamental: Se aplica a las entidades públicas y es efectuada por la
Contraloría General del Estado y otros organismos u oficinas de Auditoría Interna,
el objetivo es evaluar los recursos humanos y financieros.

5.  “Auditoría Financiera: Esta determinada para examinar los
estados financieros preparados por la empresa si están
regidos y cumplen con las normas contable
 Auditoría de Gestión: Esta auditoría evalúa el grado de
eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por
la organización y con los que se han mejorado los recursos.
 Auditoría de Cumplimiento: Determina si la organización
ha cumplido a cabalidad con las normas y disposiciones
legales en el desarrollo de su actividad económica, consiste
en la comprobación de las operaciones financieras,
administrativas, económicas y sociales de la empresa están
de acuerdo a la normativa.
 Auditoría de Control Interno: Tiene como objetivo
primordial evaluar el sistema de control interno, su
aplicabilidad y su funcionamiento, se debe tener en cuenta
al cumplimiento de los componentes del control interno, de
los que se puede mencionar: Ambiente de Control,
Evaluación de riesgo, Actividades de control, Información y
comunicación, Supervisión y seguimiento Informe COSO..

6. Las tres normas generales se refieren a las características que deben tener el auditor y a la calidad de su trabajo.
NORMAS PERSONALES
 Entrenamiento y Capacidad:
La revisión debe ser hecha por personas con adecuado entrenamiento técnico y habilitadas como auditores. La
educación continua es necesariamente parte de esta primera norma, ya que continúan evolucionando, lo que obliga a
los auditores a actualizar sus procedimientos.
Todos los usuarios de los estados financieros auditados confían en que el auditor tenga la educación y la experiencia
necesaria para desarrollar un trabajo de forma profesional es en esencia el requisito de la primera norma personal.
Con frecuencia se considera que el hecho de haber obtenido el título de contador público es suficiente evidencia de que
el auditor ha adquirido el entrenamiento y la habilidad técnica necesaria.
 Independencia:
En todos los aspectos relacionados con el trabajo, el auditor debe mantener una actitud mental de independencia.
La independencia es definida como la capacidad de actuar con integridad y objetividad, la actitud en la independencia
mental es una característica indispensable de los auditores.
Deben ser neutrales en todos los asuntos que caen bajo su estudio y reconocen la obligación que tienen de
imparcialidad para con cada uno de los diversos grupos de usuarios, manteniendo una actitud de independencia
mental, los auditores se pueden asegurar a si mismo que sus dictámenes estén libres de perjuicio. La independencia, tal
como la exige es norma personal de auditoría, es un proceso natural y resulta difícil, si no imposible, que pueda ser
evaluado por completo por otros observadores.
 Cuidado y Diligencia profesional:
El auditor debe tener cuidado y diligencia profesional en el desarrollo de su examen y en la preparación de su informe.
El profesional tiene la responsabilidad de actuar de buena fe, con integridad y diligencia.
Los auditores deben tomar en cuenta cualquier situación que aumente el riesgo de errores o falsas informaciones en los
estados financieros, y considerar este riesgo al planear el examen de auditoría. Al tener debido cuidado los auditores
deben intentar resolver todos los asuntos pendientes y dudosos relativamente importantes para la auditoria.

7. Normas de Trabajo
 Planeación Adecuadas:
La planeación adecuada incluye que le auditor adquiera la
comprensión de la naturaleza operativa del negociación, su
organización , la ubicación de sus instalaciones , los productos
vendidos o servicios prestados, su estructura financiera, las
operaciones relacionada con otras, los métodos de remuneraciones , y
muchos otros asuntos
Las entrevistas con el personal del cliente probablemente será aun
fuente de información importante.
 Evaluación del Control Interno:
Debe hacerse un adecuado estudio y evaluación del control interno
existente, que sirva como base confiable para determinar el alcance de
las pruebas y la aplicación de los procedimientos de auditoría.
 Obtención de Evidencia suficiente y competente:
Debe obtenerse evidencia suficiente y competente, para tener una base
razonable para emitir una opinión sobre lo que se examina.
Ejemplo al realizar una auditoria a inventarios se debe aplicar técnicas
como la constatación física , obteniendo evidencia suficiente y
competente

8. El resultado final del trabajo del auditor es su
dictamen o informe. Mediante el, pone en
conocimiento de las personas interesadas los
resultados de su trabajo y la opinión que se ha
conformado a través de su examen. El dictamen o
informe del auditor es en lo que va a reposar la
confianza de los interesados en los estados
financieros

9.  Estados Financieros
“Los estados financieros son el medio por el cual la
información contable recopilada y procesada( sistema
contable) es comunicada periódicamente (mensual,
trimestral, semestral anual) a la administración o la
gerencias para la toma de decisiones.
Clasificación de estados financieros:
 Balance General. Presenta un detalle de los activos,
pasivos y patrimonio de los accionistas.
 Estado de Resultados. Presentan ingresos y gastos que
tienen la empresa en un periodo determinado
 Estado de Flujo de Efectivos. Proporciona información
sobre la liquidez o solvencia de la empresa en un
periodo determinado.

10. Principales Componentes de una Auditoria
 “Componente es una parte manejable de un todo,
que se selecciona para facilitar el trabajo del
auditor. Los aspectos a considerar en la definición
de los componentes o rubros relevantes para
auditoría financiera son los siguientes:
 Importancia monetaria, Significatividad.
 Materialidad con respecto a los totales de los
estados financieros.
 Variaciones significativas, % respecto al total de
activos, % de relación de un periodo a otro”.
Ejemplo:

11. EJEMPLO:
CUENTAS POR COBRAR
VALOR EN USD Aumento
CUENTA NOMBRE 2010 2009 Disminución %
Cuentas por Cobrar 13.188.471,06 2.684.846,24 491,22
Cuentas por cobrar:
Esta cuenta se considera importante para ser objeto de auditoría por lo siguiente:
Existe un incremento considerable de las cuentas por cobrar del 491,22% de un
periodo a otro.(Variaciones significativas) existe un incremento de 10.503.624,82 en
relación al 2009, la cuenta por cobrar para el 2010 es de 13.188.471,06, para lo cual
se debe determinar las causas del incremento que podría ser que no se respeta las ser
políticas de crédito, no existe una persona que se encargue de la cobranzas
La cuenta por cobrar por su naturaleza se la considera relativamente importante
dentro del balance general y la cuantía la hace considerarla material. (Materialidad
con respecto a los totales de los estados )
El valor monetario es significativo 13.188.471,06(Importancia monetaria)