La empresa "Diplomado de Tributación" S.A. tuvo ingresos de S/. 70 millones en 2012 y puede deducir los gastos de mantenimiento de tres vehículos asignados a dirección, representación y administración. La empresa tiene cuatro vehículos con gastos de mantenimiento totales de S/. 30,000. Solo puede deducir el 75% de los gastos (S/. 22,500) de los vehículos categoría A2 y A3, y debe pagar un reparo tributario de S/. 2,250 por los gastos no deducibles de S/. 7,
Caso practico: La empresa comercial “EL SOL S.A.C”, identificada con RUC N° 20102420706 con domicilio en la calle Miguel Iglesias N° 611 – Los Olivos; tiene como actividad principal la comercialización en el país de productos alimenticios y abarrotes en general, desarrolla actividades desde el año 1999.
Para efectos de la declaración anual del Impuesto a la renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2013 presenta la siguiente información...
Caso practico: La empresa comercial “EL SOL S.A.C”, identificada con RUC N° 20102420706 con domicilio en la calle Miguel Iglesias N° 611 – Los Olivos; tiene como actividad principal la comercialización en el país de productos alimenticios y abarrotes en general, desarrolla actividades desde el año 1999.
Para efectos de la declaración anual del Impuesto a la renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2013 presenta la siguiente información...
Estudio Comportamiento de pago de las empresas del sector comercio INFORMA D&B
Según la base de datos de Informa D&B, el sector Comercio lidera la estadística empresarial con 876.756 empresas activas en la actualidad, es decir el 24,68% del total de la base de datos. Se trata entonces del primer sector en número de empresas, delante de Construcción. La mayoría de estas empresas son Empresarios Individuales (61,96%) y Sociedades Limitadas (25,79%). Comercio encabeza también la creación de sociedades: en 2015 se constituyeron 19.065 sociedades, el 20,19% del total, y se invirtió 1.795.858.662 euros, el 22,05% del total, situándose como el segundo sector con mayor inversión.
Hemos analizado el comportamiento de pagos de las empresas del sector Comercio así como los demás sectores entre 2010 y 2015. Comercio es uno de
RESUMEN EJECUTIVOlos sectores con mejor comportamiento de pagos: durante el primer trimestre de 2016 el Retraso Medio de Pago se sitúa en 11,96 días, 2,14 días menos que la media nacional. Entre 2010 y 2016, el Retraso Medio de Pago del sector disminuyó en 4,17 días.
Durante el primer trimestre de 2016, las empresas del sector Comercio pagan puntualmente en un 51,83% de los casos, frente a un 46,30% para las empresas de otros sectores. Sin embargo, la rama Venta y reparación de vehículos de motor registra una tasa de pagos a más de 120 días del 3,70% mientras es del 2,64 % para Comercio y del 3,05% para el resto de sectores.
1. CASO VEHICULOS LIMITADOS A2, A3, A4 EN ACTIVIDADES DE DIRECCIÓN, REPRESENTACIÓN
La Empresa “Diplomado de Tributación” S.A. en el ejercicio 2012 tuvo ingresos de S/. 70 millones de
soles en consecuencia está permitido deducir los gastos de mantenimiento correspondiente a tres
vehiculos asignados a actividades de dirección, representación y administración.
La empresa registra dentro de sus activos a cuatro vehiculos cuyos gastos de mantenimiento ascienden a
S/. 30,000. En el cuadro siguiente se detalal los gastos incurridos por los cuatro vehiculos:
Datos del Vehículo Categoría Gasto del ejercicio S/.
Placa de Rodaje
REPT 100277 A3 8,000
APNV 010167 A3 9,000
FAPT 190675 A2 6,000
AETA 150837 A2 7,000
Total Gasto S/. 30,000
Total vehículos de propiedad de la empresa : 4
Numero máximo de vehículos que obtenga derecho tributario a deducir gastos 3
Gastos de los vehiculos A2, A3: 30,000
Porcentaje : 3/4 = 75%
Total Gastos de los vehiculos sujetos a límite: 30,000.00
Máximo deducible: 30,000.00 x 75% = 22,500.00
Monto no deducible : 30,000.00 – 22,500.00= 7,500.00
Reparo Tributario: 7,500 x 30% = 2,250.00
Análisis:
Se debe evaluar dentro de un planeamiento tributario la categoria de unidad de transporte
que adquiere la empresa , es decir cuidarse de aquellos sujetos a límite; así como la utilidad o
función que estos desempeñaran dentro de la organización de forma tal que no haya este tipo
CASO PRÁCTICO ILUSTRATIVO 02
2. de adiciones a la renta neta empresarial. Ya no deducirá los 30,000 soles de gastos
efectivamente incurridos si no que solo es admitido 22,500 soles reparando S/. 7,500.00 y
pagando de más impuesto a la renta por S/. 2,250.00 en el 2013.