La empresa "Año nuevo S.A.C" obtuvo intereses por S/. 15,000, gastos no sustentados por S/. 18,000, gastos por impuesto a la renta de terceros por S/. 21,000 y multas de SUNAT por S/. 4,200, con una utilidad contable de S/. 279,520. Se determina que el resultado tributario es una utilidad de S/. 304,720 y le corresponde el sistema de pagos a cuenta de coeficiente.

1. C.P.C. Josué Bernal Rojas
jbernalrojas@yahoo.com
Expositor

2. La Empresa “Año nuevo S.A.C” en el ejercicio
2008 ha obtenido intereses en cuenta de ahorros
por S/. 15,000 (exonerado de I.R.) Gastos no
sustentados con comprobantes de pago por S/.
18,000; gastos por Impuesto a la Renta de
terceros asumido por la empresa S/. 21,000;
multas de SUNAT por S/. 4,200 y según su estado
de Ganancias y Pérdidas tiene una utilidad
contable de S/. 279,520.

3.  En el ejercicio 2007 el impuesto calculado fue
de S/. 5,420 y los ingresos netos gravados de
S/. 725,000. Se pide determinar el resultado
tributario y el sistema de pagos a cuenta que
le corresponde a dicha empresa por el
ejercicio 2009.

4. Determinamos el resultado tributario:
Partimos de la utilidad contable y se hace las adiciones y deducciones.
Resultado contable (Utilidad) 279,520
Adiciones:
Gastos sin comprobantes de pago 18,000
Multas de SUNAT 4,200
Impuesto a la Renta de terceros 18,000
Deducciones:
Intereses en cuenta de ahorro en un banco nacional -15,000
Resultado tributario (Utilidad o renta neta) 304,720

5. El resultado tributario correspondiente al año 2008 es utilidad, por lo
tanto le corresponde el sistema de pagos a cuenta de coeficiente

6.  La Empresa “Supermercado S.A.C” en el
ejercicio 2008 ha obtenido intereses en
cuenta de ahorros por S/. 12,000 (exonerado
de I.R.) Gastos no sustentados con
comprobantes de pago por S/. 20,000;
gastos por Impuesto a la Renta de terceros
asumido por la empresa S/. 58,000; multas
de SUNAT por S/. 32,000 y según su estado
de Ganancias y Pérdidas tiene una pérdida
contable de S/. 90,480.

7.  El resultado del ejercicio 2007 fue pérdida
tributaria y los ingresos netos gravados
fueron de S/. 582,000. Se pide determinar el
resultado tributario y el sistema de pagos a
cuenta que le corresponde a la empresa por
el ejercicio 2009.

8. Determinamos el resultado tributario:
Partimos de la pérdida contable y hacemos las adiciones y
deducciones
Resultado contable (Pérdida) -90,480
Adiciones:
Gastos sin comprobantes de pago 20,000
Multas de SUNAT 32,000
Impuesto a la Renta de terceros 58,000
Deducciones:
Intereses en cuenta de ahorro en un banco nacional -12,000
Resultado tributario (Utilidad o renta neta) 7,520

9.  En vista que el resultado tributario del
ejercicio 2008 es utilidad tributaria le
corresponde el sistema de coeficiente.

10.  La empresa “Génesis S.A.C.” en el ejercicio
2008 ha obtenido intereses en cuenta de
ahorros por S/. 15,000 (exonerdos de I.R.)
gastos no sustentados con comprobantes de
pago por S/. 18,000; gastos por Impuesto a
la Renta de terceros S/. 21,000; multas de
SUNAT por S/. 4,200 y tiene una pérdida
contable de S/. 10,480.

11.  En el ejercicio 2007 el impuesto calculado fue
de S/. 5,420 y los ingresos netos gravados de
S/. 725,000.
 Se pide determinar el resultado tributario y el
sistema de pagos a cuenta que corresponde.

12. Determinamos el resultado tributario:
Partimos de la utilidad contable y se hace las adiciones y deducciones.
Resultado contable (Perdida) -10,480
Adiciones:
Gastos sin comprobantes de pago 18,000
Multas de SUNAT 4,200
Impuesto a la Renta de terceros 21,000
Deducciones:
Intereses en cuenta de ahorro en un banco nacional -15,000
Resultado tributario (Utilidad o renta neta) 17,720

13.  El resultado tributario del ejercicio 2008 es
utilidad tributaria, por lo tanto le corresponde
el sistema de coeficiente.

14.  La empresa “Supermercado S.A.C.” en el
ejercicio 2008 ha obtenido intereses en
cuenta de ahorros por S/. 12,000; gastos no
sustentados con comprobantes de pago por
S/. 20,000; gastos por Impuesto a la Renta de
terceros asumidos por la empresa S/. 58,000;
multas de SUNAT por S/. 32,000 y tiene una
pérdida contable de S/. 84,480.

15.  El resultado del ejercicio 2007 fue pérdida
tributaria de S/. 2,000 que compensa por el
sistema a) y los ingresos netos gravados
fueron de S/. 582,000.
 Se pide determinar el resultado tributario y el
sistema de pagos a cuenta que le
corresponde.

16. Determinamos el resultado tributario:
Resultado contable (Pérdida) -85,480
Adiciones:
Gastos sin comprobantes de pago 20,000
Multas de SUNAT 32,000
Impuesto a la Renta de terceros 58,000
Deducciones:
Intereses en cuenta de ahorro en un banco nacional -12,000
Renta neta 12,520
Compensación de pérdida del ejercicio anterior -2,000
Renta neta después de compensar pérdidas 10,520

17.  En vista que el resultado tributario es utilidad
le corresponde el sistema de coeficiente

18.  La empresa “Fashion S.A.C.” en el ejercicio
2008 ha obtenido ganancias por venta de
acciones en la Bolsa por S/. 115,000; gastos
no sustentados con comprobantes de pago
por S/. 8,000; gastos por Impuesto a la Renta
de terceros asumidos por la empresa S/.
21,000; multas de SUNAT por S/. 4,200 y el
resultado contable es de S/. 10,020 de
utilidad.

19.  Se pide determinar el resultado tributario y el
sistema de pagos a cuenta que le
corresponde.

20. Determinamos el resultado tributario:
Partimos del resultado contable y se hace las adiciones y deducciones.
Resultado contable (Utilidad) 10,020
Adiciones:
Gastos sin comprobantes de pago 8,000
Multas de SUNAT 4,200
Impuesto a la Renta de terceros 21,000
Deducciones:
Ganancia por venta de acciones en Bolsa -115,000
Resultado tributario (Utilidad o renta neta) -71,780

21.  En vista que el resultado tributario del
ejercicio anterior fue pérdida, le corresponde
el sistema de porcentaje.

22.  La empresa “La fábrica S.A.C. constituida
mediante fusión por incorporación de las
empresas “Factoría EIRL” , “Gold Yellow SRL”
“Santa Martina S.A.” Inicia actividades en el
mes de enero de 2009 y debe elegir el
sistema de pagos a cuenta, se cuenta con la
siguiente información:
 La empresa “Factoría EIRL” hasta antes de la
fusión realizaba sus pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta por el sistema de
coeficiente, siendo el impuesto calculado

23. del año 2008 de S/. 30,400 y los ingresos
netos gravados del mismo ejercicio de S/.
1,638,000; la empresa “Gold Yellow SRL “
hasta antes de la fusión realizaba sus pagos a
cuenta por el sistema del porcentaje y la
empresa “Santa Martina S.A.” realizaba sus
pagos a cuenta hasta antes de la fusión por el
sistema de coeficiente , siendo el impuesto
calculado del ejercicio 2008 de S/. 48,350 y
los ingresos netos gravados del mismo
ejercicio S/. 1,865,000.

24.  Se pide determinar el sistema de pago a
cuenta que le corresponde a la nueva
empresa.
 Determinamos el sistema de pagos a cuenta:
 Como las empresas fusionadas aplicaban
distintos sistemas de pagos a cuenta, la
nueva empresa debe elegir el sistema de
coeficiente, considerando los impuestos
calculados y los ingresos netos gravados del
año anterior de las empresas que pagaban
mediante dicho sistema.

25. Coeficiente para abril a diciembre de 2008
Factoría E.I.R.L Santa Martina S.A. Total S/.
Impto. calculado 2007 30,400 48,350 78,750
Ingresos netos 2007 1,638,000 1,865,000 3,503,000
Coeficiente = 78,750 = 0.0225
3,503,000
Coeficiente = 0.0225 Aplicable de abril a diciembre de 2008

26.  La empresa “La Tierra Prometida S.A.C.”
durante el mes de enero de 2,009 ha
realizado venta de productos exonerados de
IGV por un monto de S/. 90,500; se
encuentra acogida a los beneficios otorgados
por la Ley Nº 27360, no tuvo renta neta en el
ejercicio 2008 y se pide determinar el sistema
de pagos a cuenta y la tasa a aplicar.

27.  Como la empresa no ha tenido renta neta en
el ejercicio 2008 se debe acoger al sistema
del porcentaje, pero por ser acogida a los
beneficios de la Ley del Sector Agrario Ley Nº
27360 aplica la tasa de 1% sobre los ingresos
del mes.

28. Cálculo del impuesto
Ingresos netos x 1% = Impuesto a pagar
90,500 x 1% = 905

29.  La empresa “El Maqui S.A.C.” ubicada en el
distrito de Lamas, provincia de Lamas del
departamento de San Martín dedicado a
actividades turísticas, en el mes de enero de
2009 ha realizado ventas por S/. 15,000 por
servicios prestado en la zona, la empresa
inició operaciones en julio de 2008 y el
resultado fue pérdida tributaria. Se pide
determinar el sistema de pagos a cuenta y la
tasa a aplicar.

30.  En vista que la empresa obtuvo pérdida
tributaria el ejercicio anterior, le corresponde
el sistema del porcentaje.
 Teniendo en cuenta la ubicación geográfica
de la empresa le corresponde utilizar el
porcentaje de 0.7%.

31. Cálculo del
impuesto
S/. 150,000 x 0.7% = S/. 1,050
El pago a cuenta es de S/. 1,050.

32.  La empresa “Agro Camu SRL” ubicada en el
distrito de Purús, provincia de Purús,
departamento de Ucayali dedicada a
actividades de procesamiento de Camu
Camu, en el mes de enero de 2009 ha
realizado ventas por S/. 130,000; obtuvo
pérdida tributaria en el ejercicio 2008, se
pide determinar el pago a cuenta que le
corresponde.

33.  Como la empresa “Agro Camu SRL” obtuvo
pérdida tributaria en el ejercicio 2008, por el
año 2009 debe realizar los pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta en base al sistema de
porcentaje.
 Luego para determinar la tasa del pago a
cuenta consideramos que la ubicación
geográfica de la empresa, correspondiéndole
el porcentaje de 0.4%.
 S/. 130,000 x 0.4% = S/. 520.00

34.  La empresa “Tumbesinos SRL” ubicada en el
departamento de Tumbes que se dedica al
procesamiento de productos agropecuarios
provenientes de la zona, en el mes de enero de 2009
ha realizado ventas por S/. 200,000; durante los años
1,998; 1,999 y 2,000 se encontraba exonerado del
Impuesto a la Renta, el resultado tributario obtenido
en el ejercicio 2008 fue pérdida. Se pide determinar
la tasa del pago a cuenta aplicar y el monto
respectivo por el mes de enero de 2009.

35.  En vista que la empresa obtuvo pérdida
tributaria en el año 2008, entonces deberá
realizar los pagos a cuenta en base al sistema
del porcentaje, en ese caso la tasa a aplicar
por ser empresa ubicada en zona de frontera
es de 0.7% .
 El impuesto a pagar es el siguiente:
S/. 200,000 x 0.7% = S/. 1,400