La Sunat fiscalizó a la empresa Félix el Gato S.A.C. y determinó que omitió ventas por un total de S/. 45,000 en el periodo 2009. Calculó el porcentaje de ventas omitidas en los meses con omisiones como 27.27%. Usó este porcentaje para presumir ventas omitidas en todos los meses de 2009. Determinó deudas de IGV y multas por las ventas omitidas, actualizadas al 17.07.2012, por un total de S/. 55,172.

1. CASO PRÁCTICO ILUSTRATIVO 07
PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE VENTAS
ENUNCIADO:
La Administración Tributaria fiscalizó a la Empresa FÉLIX EL GATO” S.A.C con RUC Nº 20123456780
respecto a sus obligaciones tributarias IGV por el periodo 2009. La Sunat emitió las Resoluciones de
Determinación el 17.07.2012 según los siguientes resultados:
Ventas Ventas según Ingresos Ventas declaradas en los meses
Periodo Tributario 2009 declaradas SUNAT Omitidos en que hay omisiones
Ene-09 20,000.00 32,000.00 12,000.00 20,000.00
Feb-09 18,000.00 25,000.00 7,000.00 18,000.00
Mar-09 20,000.00 25,000.00 5,000.00 20,000.00
Abr-09 45,000.00 45,000.00 0.00
May-09 62,000.00 62,000.00 0.00
Jun-09 51,000.00 51,000.00 0.00
Jul-09 48,000.00 54,000.00 6,000.00 48,000.00
Ago-09 42,000.00 42,000.00 0.00
Sep-09 29,000.00 38,000.00 9,000.00 29,000.00
Oct-09 35,000.00 35,000.00 0.00
Nov-09 30,000.00 36,000.00 6,000.00 30,000.00
Dic-09 84,000.00 84,000.00 0.00
TOTAL 484,000.00 529,000.00 45,000.00 165,000.00
Impuesto determinado por el contribuyente: Ingreso declarados por el 30% de Impuesto a la Renta
S/. 65,000 x 30% = S/. 19,500

2. Determinación del Porcentaje de Ventas Omitidas en los meses en que hay omisiones
% de Ingresos = Ventas Omitidas = 45,000 = 0.2727 = 27.27%
Ventas Declaradas 165,000
En los meses donde
Hay omisiones
La SUNAT determinó ingresos omitidos según el siguiente detalle:
Presunción de
Ingresos por Ingresos
ventas por ventas
omitidas omitidas
Ventas aplicando el halladas Ventas declaradas en los meses
Periodo Tributario 2009 declaradas 27.27% por SUNAT en que hay omisiones
Ene-09 20,000.00 12,000.00 12,000
Feb-09 18,000.00 7,000.00 7,000
Mar-09 20,000.00 5,000.00 5,000
Abr-09 45,000.00 12,272 12,272
May-09 62,000.00 16,907 16,907
Jun-09 51,000.00 13,908 13,908
Jul-09 48,000.00 6,000.00 6,000
Ago-09 42,000.00 11,453 11,453
Sep-09 29,000.00 9,000.00 9,000
Oct-09 35,000.00 9,545 9,545
Nov-09 30,000.00 6,000.00 6,000
Dic-09 84,000.00 22,907 22,907
TOTAL 484,000.00 86,991 45,000.00 131,991

3. Actualización de la deuda por IGV al 17.07.2012
Periodo Intereses Total de la
Tributario Ventas IGV por Ventas Fecha de Actualizados al deuda
2009 declaradas Omitidas (19%) Vencimiento 17.07.2012 actualizada
Ene-09 12,000.00 2,280 11.02.2009 1,271 3,551
Feb-09 7,000.00 1,330 12.03.2009 722 2,052
Mar-09 5,000.00 950 17.04.2009 499 1,449
Abr-09 12,271.50 2,332 18.05.2009 1,188 3,520
May-09 16,907.40 3,212 16.06.2009 1,590 4,802
Jun-09 13,907.70 2,642 17.07.2009 1,267 3,909
Jul-09 6,000.00 1,140 20.08.2009 527 1,667
Ago-09 11,453.40 2,176 21.09.2009 971 3,147
Sep-09 9,000.00 1,710 09.10.2009 748 2,458
Oct-09 9,544.50 1,813 10.11.2009 764 2,577
Nov-09 6,000.00 1,140 11.12.2009 463 1,603
Dic-09 22,906.80 4,352 14.01.2010 1,692 6,044
TOTAL 131,991.30 25,078 11,703 36,781

4. Actualización de multas por el IGV omitido en cada mes al 17.07.2012 (50% del Tributo Omitido)
Intereses
Periodo Multa por omisión Fecha de Actualizados al
Tributario 2009 del IGV Vencimiento 17.07.2012 Total Deuda
Ene-09 1,140.00 11.02.2009 636 1,776
Feb-09 665.00 12.03.2009 361 1,026
Mar-09 475.00 17.04.2009 250 725
Abr-09 1,165.79 18.05.2009 594 1,760
May-09 1,606.20 16.06.2009 795 2,401
Jun-09 1,321.23 17.07.2009 633 1,954
Jul-09 570.00 20.08.2009 264 834
Ago-09 1,088.07 21.09.2009 485 1,573
Sep-09 855.00 09.10.2009 374 1,229
Oct-09 906.73 10.11.2009 382 1,289
Nov-09 570.00 11.12.2009 232 802
Dic-09 2,176.15 14.01.2010 846 3,022
TOTAL 12,539.17 5852 18,391
LIQUIDACIÓN
Intereses al
Concepto Omisión 27.07.2012 Totales
IGV 25,078 11,703 36,781
Multa IGV 12,539 5,852 18,391
Total S/. 37,617 17,555 55,172