Este documento presenta un esquema de certificación en materia de IVA e IEPS dirigido a empresas de los regímenes aduaneros de importación temporal, depósito fiscal, elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado o estratégico. El esquema establece tres niveles de certificación (A, AA, AAA) que otorgan hasta 11 beneficios como crédito fiscal y devolución acelerada. Se describen 8 requisitos generales y específicos adicionales para cada nivel y régimen. Finalmente, se explica

1. Esquema de Certificación
en materia de IVA y IEPS
26 de Marzo 2014
Décimo Congreso Internacional de la Industria
Automotriz en México - CIIAM
Esquema de Certificación
en materia de IVA e IEPS
25 de Marzo 2014
Comisión Especial de la Industria Manufacturera y
Maquiladora de Exportación

2. Objetivo
Niveles de certificación
Beneficios y requisitos
Esquema de operación
Programa Piloto
Capacitación del personal y medios de atención al
contribuyente.
Anexos
Contenido

3. Objetivo
Atender las disposiciones de las Leyes del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) y del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios (IEPS), otorgando un crédito fiscal a las empresas
que se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales y aduaneras; consistente en una
cantidad equivalente al 100% del IVA y del IEPS, que deba
pagarse por la importación temporal de bienes.

4. Dirigido a:
De importación temporal para
elaboración, transformación o
reparación en programas de
maquila o de exportación
(IMMEX).
De depósito fiscal para
someterse al proceso de
ensamble y fabricación
de vehículos.
De elaboración,
transformación o reparación
en recinto fiscalizado.
De recinto fiscalizado
estratégico.
Empresas de los
regímenes
aduaneros:

5. Niveles de Certificación
A. Certificación básica para obtener el crédito fiscal.
AA. Certificación para empresas que demuestren un
compromiso con el fomento de las cadenas de
cumplimiento.
AAA. Certificación para empresas que, además de su
compromiso con las cadenas de cumplimiento, se
encuentran en su nivel más alto de eficiencia en
el uso de su programa.
La certificación se divide en modalidades que permiten obtener el
crédito fiscal y beneficios adicionales.

6. Hasta 11 Beneficios
Certificación
A AA AAA
1. Crédito fiscal al 100 %   
2. Devolución de IVA conforme al artículo 22 del Código. 20 días 15 días 10 días
3. Vigencia de la certificación. 1 año 2 años 3 años
4. Prórroga para corrección en caso de autodeterminación. 30 días 60 días
5. Carta invitación para efectos de regularización, previo al inicio de las
facultades de comprobación.
 
6. En caso de que el contribuyente incurra en causales de cancelación del
padrón de importadores y exportadores específicos se seguirá el
procedimiento sin aplicar la suspensión inmediata.
 
7. Optar por el despacho aduanero de exportación en su domicilio.  
8. Renovación automática.  
9. Podrán presentar pedimentos consolidados mensuales. 
10. Exención del Anexo 24, mientras se reflejen descargos en sistema
corporativo.

11. Efectuar el despacho aduanero de las mercancías para su importación
temporal, sin declarar los números de serie.

Beneficios

7. 8 Requisitos Generales
1. Contar con control de inventarios corporativo.
2. Presentar la opinión positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales de la solicitante, socios,
accionistas, representante legal, administrador único y miembros del consejo.
3. No encontrarse en el listado de empresas publicadas por el SAT en términos de los artículo 69 y 69-B,
tercer párrafo del Código Fiscal de la Federación, con excepción de lo dispuesto en la fracción VI del
referido artículo 69
4. Contar con certificados de sellos digitales vigentes y no se hubiere comprobado que se infringió el
artículo 17-H, fracción X del Código, durante los últimos 12 meses.
5. Acreditar el registro del personal ante el IMSS y el pago de cuotas obrero patronales de 10
empleados
6. Acreditar la inversión en territorio nacional.
7. Reportar el nombre y dirección de los clientes y proveedores en el extranjero.
8. Permitir el acceso al personal del SAT, para las visitas de inspección.
Requisitos
Art. 69 del Código Fiscal de la Federación, casos en los que no aplica la reserva de la información.
Art. 69 –B del Código Fiscal de la Federación, publicación en DOF de contribuyentes con operaciones simuladas.
Artículo 17-H, fracción X del Código Fiscal de la Federación, causales para dejar sin efectos los certificados digitales.

8. 7 Requisitos específicos para las empresas IMMEX.
1. Contar con el programa IMMEX vigente
2. Registrar ante el SAT los domicilios en los que realiza actividades vinculadas al programa
IMMEX
3. Demostrar, durante la visita de inspección, que se cuenta con la infraestructura necesaria para la
operación de manufactura , maquila, proceso industrial o de servicio autorizado.
4. Acreditar que el valor de la mercancía transformada o retornada representa al menos un 60%
del valor de las importaciones temporales de insumos, considerando los últimos doce meses.
(80% para las IMMEX de sectores sensibles).
5. Acreditar el legal uso o goce del inmueble
6. Describir brevemente las actividades realizadas, relacionadas con los procesos productivos o
prestación de servicios.
7. Acreditar un contrato de maquila, de compra venta , orden de comprar o de servicios, o pedidos en
firme vigentes, que acrediten la continuidad del proyecto de exportación.
Requisitos
4 requisitos más para las IMMEX de sectores sensibles y
2 para los Recintos Fiscalizados y Recintos Fiscalizados Estratégicos.
IMMEX: Industria de la Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación

9. 4 Requisitos adicionales para acceder a las modalidades: AA AAA
1. Que al menos el % del valor de las operaciones realizadas en territorio
nacional y vinculadas a su actividad preponderante, durante el ejercicio
inmediato anterior, se hayan realizado con proveedores que cuentan
con opinión positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales.
40% 70%
2. Acreditar alguno de los siguientes supuestos:
a. Que ha realizado operaciones al amparo del régimen para el cual
solicitan la certificación del IVA e IEPS por lo menos por :
5 años 7 años
b. Acreditar el pago de cuotas obrero patronales durante el ejercicio
anterior por al menos :
1000
empleados
2500
empleados
c. Contar con inversión de por lo menos:
$50
millones
$100
millones
3. Que la empresa no tenga créditos fiscales determinados por el SAT
en los últimos:
12 meses 24 meses
4. Que acrediten que están al amparo del procedimiento previsto en el
antepenúltimo párrafo de la regla 5.2.13. o que efectuaron el pago del
mismo.
 
Requisitos
Regla 5.2.13, antepenúltimo párrafo: Las empresas que cuenten con créditos fiscales podrán acceder a la certificación siempre y
cuando soliciten la autorización de pago a plazos en forma diferida de las contribuciones omitidas y de sus accesorios sin que
dicho plazo exceda de 12 meses a partir de la autorización otorgada por el SAT o se le haya autorizado el pago en parcialidades.

10. Esquema de operación
 El proceso de llenado de la solicitud será sencillo y
ágil.
 El 80% de los requisitos serán verificados con la
información disponible en las bases de datos
institucionales.
 El formato de solicitud y el instructivo de llenado
se publicaron en la Octava Resolución de
Modificación a las Reglas de Carácter General en
Materia de Comercio Exterior el 27 de febrero de
2014.
Solicitud de
certificación
(de conformidad con
el calendario)
Validación
de la
información
y análisis de
riesgo
Ejecución
de visita
SAT
En su caso,
liberación de
beneficios
Monitoreo de
cumplimiento.
40 días hábiles
Contribuyente
www.ventanillaunica.gob.mx
Resolución

11. Sistema de Control de Cuentas de Créditos y
Garantías, SCCCyG
El control de los créditos y garantías se realizará a través de un Sistema administrado
por el SAT, el cual operará bajo el principio de cargos y abonos a la cuenta de
créditos o garantías
Mecánica de cargos
 Cada cargo (importación temporal / transferencia recibida) genera un
crédito o una reducción del saldo garantizado
Mecánica de abonos
 El descargo permitirá ingresar movimientos de retornos, transferencias y
cambios de régimen, comprendidos hasta la fecha de retorno establecida
para dicha cuenta
La Industria cuenta hoy en día con la información suficiente para operar el SCCCyG,
por lo que el impacto en la operación o la carga administrativa adicional para las
empresas no será significativo.
Tanto el SAT como las empresas, podrán llevar un control de las importaciones
temporales, conforme a las disposiciones legales.

12. Operación del SCCCyG
Contribuyente
con certificación
RCGMCE 5.2.13
Sistema de Control de
Cuentas de Créditos y
Garantías, SCCCyG
Pago de
IVA/IEPS
mediante
crédito o fianza
Registra y controla los
cargos de créditos
/fianzas
Realiza
importación
temporal
Realiza el
retorno de la
mercancía
Registra y controla los
abonos de créditos
/fianzas e

13. Programa Piloto
Inicio: 10 de febrero de 2014, con la participación de 13 empresas.
Al día de hoy se han visitado 10 empresas del programa piloto.
Se está simulando el proceso de inscripción y verificación del cumplimiento, a fin de
identificar áreas de oportunidad.
Las empresas están recibiendo respuesta por parte de la autoridad, así como
sugerencias de mejora.
Concluye el 28 de marzo de 2014.
El proceso esta sirviendo como capacitación del personal de nueva contratación.
13 empresas piloto
Régimen Aduanero:
11 IMMEX
2 Depósito Fiscal
Modalidad a la que solicitaron:
5 A
8 AAA
Sectores productivos
7 Eléctrico/ electrónico
3 Automotriz/ autopartes
2 Textil
1 Servicios/almacenamiento
Ubicación Geográfica /Regional
3 Chihuahua / Norte Centro
3 Tamaulipas /Noreste
2 Jalisco / Occidente
2 Puebla / Sur
2 Distrito Federal / Centro
1 Nuevo León /Noreste

14. Capacitación de personal
Cámaras y
Asociaciones:
Cámara Nacional de la Industria del Hierro y del Acero
(CANACERO)
Asociación Mexicana de la Industria Automotriz, S.C.
(AMIA)
Federación Mexicana de la Industria Aeroespacial, S.C.
(FEMIA)
Consejo Nacional de la Industria Maquiladora y
Manufacturera de Exportación A.C (INDEX)
Confederación de Asociaciones de Agentes Aduanales de
la República Mexicana (CAAAREM)
Se han contratado funcionarios de nuevo ingreso, para la implementación del
esquema de certificación en materia de IVA e IEPS.
La capacitación ha incluido pláticas de especialistas del SAT, de la industria y de las
Cámaras y Asociaciones industriales y de comercio.

15. Medios de atención al contribuyente
CONTACTO
Correo electrónico
certificacion.iva.ieps@sat.gob.mx
Teléfonos: (55) 58020609 y 58020610
Horario de atención telefónica
lunes a viernes de 9:00 a 14:00 horas.
www.sat.gob.mx (apartado de comercio exterior)
Durante febrero y marzo, en colaboración con cámaras y asociaciones, se
han desarrollado 13 foros informativos a nivel nacional, con un aforo de
más de 1,400 participantes.

16. Anexos

17. Preguntas frecuentes
¿El comportamiento de los proveedores nacionales va a afectar mi certificación?
La empresa que desee aplicar a las modalidades AA y AAA, deberá asegurarse de que sus proveedores
se encuentran en cumplimiento permanente de sus obligaciones fiscales.
¿El SAT considerará flexibilizar la obligación para las empresas de tener algún crédito
determinado en los 12 meses anteriores a la fecha de presentación de la solicitud? Se propone
establecer montos máximos o permitir que estén garantizados.
Este requisito aplica para las modalidades AA y AAA, las reglas permiten la certificación bajo la
modalidad genérica, A, para aquellas empresas que se encuentren en este supuesto.
Se solicita la oportuna actualización del sistema de Opinión Fiscal Positiva, a fin de estar de
estar en posibilidad de aplicar a la certificación.
Se les invita a presentar las aclaraciones pertinentes en tiempo, a fin de que cuenten con la opinión
positiva en al fecha en la que deseen presentar su solicitud.
La Miscelánea Fiscal para 2014 establece la opción para que la opinión pueda consultarse por un tercero
que el propio contribuyente haya autorizado, a través de esta autorización pueden verificar el
cumplimiento de sus proveedores.
La autorización y la consulta podrán realizarse a través de “Mi Portal” del SAT, utilizando la FIEL.
¿Cuáles se consideran como proveedores nacionales?
Todos los de material directo o insumos, incluyendo a aquellos con los que se realizan operaciones de
transferencia virtual.