El resumen describe tres documentos relacionados con una asignatura de auditoría de estados financieros en un instituto profesional. El primer documento es una evaluación de entrada para la asignatura. El segundo documento detalla las evaluaciones y sus porcentajes para la nota final. El tercer documento presenta información sobre el profesor a cargo y los fundamentos generales de la auditoría de estados financieros.

1. AUDITORIA2009CONTADOR@GMAIL.COM
Evaluaciones:
TALLERES – TG PROMEDIO = 35%
Evaluación 31-3.2012 = 35%
Evaluación 21-4-2012 = 30%
1

2. EVALUACION DE ENTRADA
ASIGNATURA : Auditoria de Estados Financieros
1. Que aspectos hacen la diferencia entre auditoría interna y
auditoría externa?
2. Indique y explique los tipos de auditoría.?
3. Para que y cual es el objetivo que persigue el control
interno?
4. Cuales son los componentes del control interno.?
5. Cual es el concepto de pruebas de cumplimiento y pruebas
sustantiva?
2

3. INSTITUTO PROFESIONAL LOS LAGOS
CARRERA : CONTADOR AUDITOR
ASIGNATURA: AUDITORIA ESTADOS FINANCIEROS
MARZO 2012
Profesor Responsable: Jorge R. Avello Muñoz.
Ingeniero Comercial UA de Chile
Contador Público UFRO
Contador Auditor UFRO
Magister en Economía y Gestión Regional UACH
Académico Universitario
3

4. FUNDAMENTOS GENERALES DE LA AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS
Concepto general de la auditoria. Elementos básico
La auditoria de estados financieros como elemento de control para el usuario.
El marco normativo.
Organizaciones para la auditoria. Elementos básicos.
Instancias legales de la auditoria.
La constancia de los servicios de auditoria.
Ciclo normal de un servicio de auditoria externa.
4

5. Qué es la Auditoria…?
Es la “Recopilación” y “evaluación” de datos
sobre información “cuantificable” de una
entidad económica.
5

6. Que es auditar y para qué o con qué fin…?
“Es la acción de reunir evidencia de manera
independiente y suficiente de una entidad
económica, a fín de informar el grado de
concordancia entre la información producida (real)
y los criterios establecidos”
• PCGA,
• Normas internacionales de contabilidad(IFRS),
• Normativa Legal Vigente
• Leyes, Instrucciones, Reglamentos
6

7. Recopilación y Evaluación de EVIDENCIA
“EVIDENCIA” = Cualquier información que utiliza el
auditor para determinar si la información cuantificable
que se está auditando, se presenta de acuerdo con los
“criterios establecidos”.
• PCGA,
• Normas internacionales de contabilidad(IFRS),
• Normativa Legal Vigente
• Leyes, Instrucciones, Reglamentos
7

8. Rol de la Auditoría
§ Reduce el “riesgo de información” al
aumentar la confiabilidad y credibilidad de la
información financiera
“Riesgo de Información”: que la información, que
contiene los informes financieros, sea INCORRECTA.
8

9. Rol de la Auditoría
§ Actúa como instancia de “control” de la
calidad de la información, porque:
• Permite una verificación independiente de la información
comparándola con criterios establecidos.
• Propicia el autocontrol: induce a quien prepara la
información, el apego a los criterios establecidos, por
cuanto será sujeto de revisión independiente y
competente.
9

10. Requisitos para realizar una Auditoria
• Información Auditable
• Criterios establecidos: Normas, leyes,
instrucciones, entre otros a partir de los
cuales el auditor pueda evaluar la
información.
• PCGA,
• Normas internacionales de contabilidad(IFRS),
• Normativa Legal Vigente
• Leyes, Instrucciones, Reglamentos
1
0

11. Información Auditable
Información Verificable = “INFORMACION CUANTIFICABLE”
Ejemplo de información Auditable:
• Estados Financieros (EEFF)
• El tiempo que precisa una persona para realizar un trabajo
• El costo total de un contrato de construcción
• Declaraciones Impositivas
• Otros: costos de mercaderías, utilización de fondos para un
proyecto, consumo de combustible de una flota de vehículos.
1
1

12. Criterios Establecidos
Los criterios en base a los cuales se evalúa la
información pueden variar según el tipo de
trabajo:
Estados Financieros PCGA, NIFS, NAGAS,
otros.
Tributario-Impositivo Leyes MH, Instrucciones
SII.
1
2

13. Rol del Auditor
ÉTICA
Se define en un sentido amplio como el conjunto de
principios o valores morales por los que se rige una
sociedad o profesión.
1
3

14. Rol del Auditor
INDEPENDENCIA
El Auditor debe, necesariamente, ser
independiente de la “cosa” que audita.
1
4

15. Rol del Auditor
CONFIDENCIALIDAD O SIGILO
La información a que el Auditor tiene acceso debe
ser manejada como un secreto profesional y en
ningún caso ser develada a terceros.
1
5

16. Rol del Auditor
PRUDENCIA
El Auditor debe actuar siempre con prudencia y
limitarse a emitir OPINIONES y omitir los JUICIOS.
1
6

17. TIPOS DE AUDITORIA
• Auditorias Operacionales
• Auditorias de Cumplimiento
• Auditoria Financiera
1
7

18. Auditoria Operacional
Consiste en una revisión de cualquier parte del proceso
y métodos de operación de una compañía y no se
limitan a sólo aspectos contables y financieros.
Con qué propósitos…?
Para evaluar su eficiencia, eficacia y calidad de los
procesos.
1
8

19. Auditoria Operacional
Ejemplos:
• Grado de eficiencia en el proceso de pago de
salarios de un sistema nuevo.
• Flujo de documentación en un proceso de ventas
• Grado de eficiencia en los procedimientos de
análisis de una cartera de créditos
1
9

20. Auditoria Operacional
INFORMACIÓN CRITERIOS EVIDENCIA
EJEMPLO
TIPOS DE AUDITORIA CUANTIFICABLE ESTABLECIDOS DISPONIBLE
Evaluar si el
Evolución de la
procedimiento de Normas de eficacia y Informes de
cartera morosa del
cobranzas del efectividad de la errores, registros
AUDITORIAS banco, costos del
departamento de Compañía en el de cobranzas y
OPERACIONALES departamento y
morosos funciona deparamento de costos de
cantidad de errores
eficaz y créditos procesamiento
cometidos.
eficientemente.
2
0

21. Auditoria de Cumplimiento
Consiste en determinar, justamente, el grado de
cumplimiento de los trabajos realizados en relación a
las normas, reglamentos e instrucciones establecidas
por una autoridad superior.
2
1

22. Auditorias de Cumplimiento
Ejemplos:
• Determinar si el departamento de presupuestos
está elaborando el presupuesto de acuerdo a lo
indicado por la dirección financiera.
• Determinar si una empresa está pagando los
salarios, de acuerdo al mínimo establecido por la
autoridad competente.
2
2

23. Auditorias de Cumplimiento
INFORMACIÓN CRITERIOS EVIDENCIA
EJEMPLO
TIPOS DE AUDITORIA CUANTIFICABLE ESTABLECIDOS DISPONIBLE
Determinar si se han
Estados
cumplido los Disposiciones de la
AUDITORIAS DE Registros de la Financieros y
requisitos del banco Resolución 1/2010
CUMPLIMIENTO compañía Cálculos del
para el otorgamiento de la SBIF.
Auditor
de un crédito
2
3

24. Auditoria Financiera
Permite determinar si la información contenida en
EEFF en su conjunto se presentan de acuerdo a
“criterios establecidos”.
• PCGA, Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
• NIC, Normas Internacionales de Contabilidad
• NIIF, Normas Internacionales de Información Financiera.
• IFRS, International Financial Reporting Standards
2
4

25. Auditoria Financiera
Asegurar la confiabilidad de los
EEFF y emitir una opinión acerca de
la razonabilidad de las cifras
presentadas en ellos
Objetivos
Provee a la administración de
información confiable para las
toma de decisiones futuras.
2
5

26. Auditoria Financiera
Es un proceso, que se sustenta en evidencia auditorial
(posterior a las operaciones) y cuyo resultado final
resulta en la emisión de un informe mediante el cual, el
auditor revela su opinión acerca de la situación
financiera de una entidad económica.
2
6

27. Auditoria Financiera
Es el examen de los EEFF en su conjunto, para
expresar opinión acerca de si éstos presentan o no
razonablemente la situación económica financiera y
de resultados, de conformidad con “criterios
establecidos”
2
7

28. Auditoria Financiera
Para que los EEFF sean confiables debe
verificarse que la información que
contienen se encuentra libre de errores
y desviaciones importantes
EEFF
Auditados La auditoria constituye una herramienta
que da una seguridad razonable a los
usuarios, que la información auditada
que leen, cumple con representar una
situación real.
2
8

29. Auditoria Financiera
INFORMACIÓN CRITERIOS EVIDENCIA
EJEMPLO
TIPOS DE AUDITORIA CUANTIFICABLE ESTABLECIDOS DISPONIBLE
Documentos,
Auditoria Anual de los
AUDITORIA DE ESTADOS Estados Financieros registros y
Estados Financieros PCGA, NIIF y IFRS
FINANCIEROS (EEFF) del Citi Bank fuentes
del Citi Bank
externas.
2
9

30. INFORMACIÓN CRITERIOS EVIDENCIA
EJEMPLO
TIPOS DE AUDITORIA CUANTIFICABLE ESTABLECIDOS DISPONIBLE
Documentos,
Auditoria Anual de los
AUDITORIA DE ESTADOS Estados Financieros registros y
Estados Financieros PCGA, NIIF y IFRS
FINANCIEROS (EEFF) del Citi Bank fuentes
del Citi Bank
externas.
Evaluar si el
Evolución de la
procedimiento de Normas de eficacia y Informes de
cartera morosa del
cobranzas del efectividad de la errores, registros
AUDITORIAS banco, costos del
departamento de Compañía en el de cobranzas y
OPERACIONALES departamento y
morosos funciona deparamento de costos de
cantidad de errores
eficaz y créditos procesamiento
cometidos.
eficientemente.
Determinar si se han
Estados
cumplido los Disposiciones de la
AUDITORIAS DE Registros de la Financieros y
requisitos del banco Resolución 1/2010
CUMPLIMIENTO compañía Cálculos del
para el otorgamiento de la SBIF.
Auditor
de un crédito

31. Estados Financieros (EEFF)
• Conjunto de informes generados por un sistema contable, para
informar y orientar a los usuarios sobre el desempeño, la
posición financiera, la circulación del efectivo, la inversión, etc..
ocurridos en la Empresa entre períodos determinados.
• Los EEFF reflejan las consecuencias o resultados financieros de
las decisiones tomadas por accionistas y administradores de la
empresa.
• Medio para comunicar información a usuarios internos y
externos.
• Permiten evaluar la gestión de la administración sobre la base de
la solvencia, rentabilidad y capacidad de crecimiento de la
empresa.
3
1

32. Principales EEFF
1. Estado de Situación Patrimonial
(Balance de Situación – Balance General)
2. Estado de Resultados
(Estado de Pérdidas y Ganancias)
3. Estado de evolución de Patrimonio Neto
(Estado de Cambios en el Patrimonio Neto)
4. Estado de flujo de efectivo
(Estado de Fuente y Aplicación de Fondos)
3
2

33. Otros Estados Financieros
1. Estados financieros Pro-Forma
Estado financiero estimado a una fecha o periodo en el futuro, que
resulta del proceso presupuestario.
1. Estados financieros auditados
Aquellos que han pasado por un proceso de revisión y verificación de
la información por Contadores Auditores independientes quienes
emiten opinión acerca de la razonabilidad de la situación financiera,
resultados de operación y flujo de fondos que la empresa presenta en
sus estados financieros de un ejercicio en particular.
3. Estados financieros consolidados
Aquellos que son publicados por compañías legalmente
independientes que muestran la posición financiera y la utilidad, tal
como si las operaciones de las compañías fueran una sola entidad
legal.
3
3

34. Balance General / Estado de Situación Patrimonial
Refleja la situación patrimonial de una empresa en un
momento del tiempo, entregando información sobre:
1. Los recursos (activos) de los que dispone la empresa.
2. Origen de los mismos, es decir las obligaciones adquiridas por
esos recursos (pasivos y Patrimonio)
Objetivo: presentar la situación financiera de una empresa en una
fecha determinada, es decir, los recursos que posee y la forma en
que éstos están siendo financiados.
También se le llama: Estado de posición financiera, Conciliación financiera, Estado
de activo, pasivo y patrimonio. El nombre más apropiado es Estado de Situación
Financiera, pues representa la situación financiera de la empresa.
3
4

35. Balance General Clasificado
Clasifica cada una de las cuentas contables con saldos en función de:
1. Su naturaleza: activo, pasivo o patrimonio.
2. Su funcionalidad
Activos Pasivos
1. Corrientes / Circulantes 1. Corrientes / Circulantes
2. No corrientes /Fijos 2. No corrientes / Fijos
Físicos Físicos
Financieros Financieros
3. Otros Activos 3. Otros Pasivos
Patrimonio
1. Capital Neto
2. Reservas
3. Resultados acumulados
4. Resultado del ejercicio
3
5

36. Estado de Resultados / Estado de pérdidas y ganancias
Suministra información de las causas que generaron
el resultado (ganancia o pérdida) de una organización
durante un período (ejercicio económico).
Las partidas suelen clasificarse en resultados
Operacionales (ordinarios) y No Operacionales
(extraordinarios), de modo de mantener informado a
los usuarios de los EEFF de la capacidad de generar
utilidades en forma regular o no.
3
6

37. Análisis Financiero y control
Exámen que se practica a los EEFF para "para ver qué
pasó“, en orden a evaluar qué tan buenas resultaron
las decisiones tomadas meses o años antes.
En la medida en que el análisis del pasado sirva para
corregir acciones equivocadas o reforzar acciones
acertadas, será útil.
El pasado es inmodificable y los decisores, sólo
pueden afectar el futuro con sus decisiones.

38. Instrumentos de Análisis Financiero y Control
• Cuando se maneja una empresa hay ciertos
indicadores claves que hay que observar y que
permiten “tomar el pulso” del negocio.
• Pueden actúan como semáforos o banderas
Rojo= valores críticos ¡alerta!
Verde= el negocio "va bien"
• Aunque cada negocio o tipo de negocio tiene sus
indicadores específicos, se pueden construir
algunos que son de uso común y generalizado.

39. Instrumentos de Análisis Financiero y Control
Principales
• Análisis por Indices (análisis vertical y horizontal).
• Razones Financieras y
• Estado de Fuentes y Usos de Fondos

40. Indicadores e Indices
Un índice es una proporción entre un valor y otro valor llamado
base.
Ejemplo:
Margen Neto Ventas = (Utilidad Neta / Ventas)
Margen Bruto Ventas = (Utilidad Bruta / Ventas)
4
0

41. Deflactación
Deflactar cifras significa expresarlas en unidades monetarias del
mismo período, sobre la base de los índices de inflación
Inflar (suma inflación) = Valor$ x (1 + Inflación %)
Deflactar (resta inflación) = Valor$ / (1 + Inflación %)
Año 1 2 3 4
Ventas 1000 1220 1410 1630
Inflación 18% 15% 12%
Crecimiento Absoluto (nominal) 22,00% 15,57% 15,60%
Cifras en pesos del año 4 (cifras infladas) 1519,84 1571,36 1579,2 1630
Crecimiento real 3,39% 0,50% 3,22%
Cifras en pesos del año 1 (cifras deflactadas) 1000,0 1033,9 1039,1 1072,5
Crecimiento real 3,39% 0,50% 3,22%
4
1

42. Análisis Vertical y Horizontal
Permite visualizar los cambios ocurridos en la estructura de los
EEFF e induce a identificar las causas de los cambios relativos de
los diferentes rubros y sobre la situación económica de la
empresa.
Análisis Vertical
Expresar los rubros del Balance General y del Estado de
Resultados o de Pérdidas y Ganancias en términos porcentuales,
referidos a los activos totales o a las ventas totales.
Análisis Horizontal
Determinar los porcentajes de crecimiento de cada rubro, de un
período a otro.
4
2

43. Análisis Vertical y Horizontal
Balance General Empresa S.A. (millones $) A. Vertical A.Horizonal
ACTIVOS Año t+1 Año t Año t+1 Año t Variación
Caja 2.500 1.700 54,3% 41,2% 47,1%
Clientes 1.500 2.000 32,6% 48,4% -25,0%
Edificios 500 350 10,9% 8,5% 42,9%
Otros 100 80 2,2% 1,9% 25,0%
Total activo 4.600 4.130 100,0% 100,0% 11,4%
PASIVOS Y CAPITAL
C x Pagar 1.800 2.000 39,1% 48,4% -10,0%
Inversiones LP 2.100 1.800 45,7% 43,6% 16,7%
Patrimonio 700 330
Total Pasivos y Patrimonio 4.600 4.130 100,0% 100,0% 11,4%
Estados de Resultados Empresa S.A. (millones $) A. Vertical A.Horizontal
Año t+1 Año t Año t+1 Año t Año t+1
Ventas netas 2.500 2.000 100,0% 100,0% 25,0%
Costo de ventas 1.800 1.500 72,0% 75,0% 20,0%
Utilidad bruta 700 500 28,0% 25,0% 40,0%
Gastos de administración 400 300 16,0% 15,0% 33,3%
Gastos financieros 170 50 6,8% 2,5% 240,0%
Provisión Impto.Rta. 80 74 3,2% 3,7% 8,1%
Utilidad del Ejercicio 50 76 2,0% 3,8% -34,2%
4
3

44. Razones Financieras
• Razones de liquidez
Miden la capacidad de pago que tiene la empresa.
• Razones de actividad
Miden la efectividad y eficiencia de la gestión, en la
administración del capital de trabajo.
• Razones de endeudamiento o apalancamiento
Muestran la cantidad de recursos que son obtenidos de
terceros para el negocio.
• Razones de rentabilidad
Miden la capacidad de generación de utilidad por parte de la
empresa.
4
4

45. Razones de liquidez
RAZON CORRIENTE
(Activo Corriente / Pasivo Corriente)
RAZON O PRUEBA ACIDA
((Activo Corriente - Activo menos Corriente) / Pasivo
Corriente)
4
5

46. Razones de Actividad
ROTACION DE CARTERA DIAS
((CxC promedio x 360) / Ventas Totales)
ROTACION DE INVENTARIOS DIAS
((Inventario promedio x 360) / Costo Venta)
DIAS PROMEDIO PAGO PROVEEDORES
(CxP Promedio x 360 / Compras a Proveedores)
ROTACION DE ACTIVOS TOTALES
(Ventas / Activos Totales)
ROTACION DE ACTIVO FIJO
(Ventas / Activo Fijo)
4
6

47. Razones de endeudamiento o Apalancamiento
ESTRUCTURADE CAPITAL
(Pasivo Total / Patrimonio)
ENDEUDAMIENTO
(Pasivo Total / Activo Total)
VECES QUE SE GANA LOS INTERESES PAGADOS
(Utilidad antes Intereses / Intereses Pagados)
COBERTURA PARA GASTOS FIJOS
(Utilidad Bruta / Gastos Fijos)
4
7

48. Razones de rentabilidad
RENTABILIDAD SOBRE PATRIMONIO
(Utilidad Neta / Patrimonio Neto)
RENTABILIDAD SOBRE LA INVERSION
(Utilidad Neta / Activos Totales)
MARGEN NETO SOBRE VENTAS
(Utilidad Neta / Ventas Netas)
4
8

49. Estado de Fuentes y Usos de Fondos
¿De dónde salió el dinero y en qué se gastó?
¿Cómo se está financiando la firma?
Preguntas, que se hacen los dueños de la empresa y
también los gerentes de bancos que prestan a la
empresa
4
9

50. Estado de Fuentes y Usos de Fondos
a) Relacionada con el efectivo
Identifica de dónde salió el dinero (fuentes) y en qué se
gastó (usos), según incrementan o disminuyen la
disponibilidad del efectivo de los EEFF.
Se considera las diferencias de los rubros entre dos años
(se resta de la cifra del año más reciente, la cifra
correspondiente al año anterior).
Rubro Fuente Uso
Criterio Activo - +
Pasivo + -
Patrimonio + -
5
0

51. Estado de Fuentes y Usos de Fondos
b) Del Capital de Trabajo
Analizar la forma como se ha financiado el capital de
trabajo.
Aquí se excluyen los activos y pasivos corrientes, a los
cuales de alguna manera, se les trata de medir los
cambios sufridos.
5
1

52. Taller 1: Conocimiento EEFF y comprensión análisis y
control financiero
5
2

53. Trabajo Grupal
Contenido mínimo: Tipología, características,
descripción, estructura, objetivos, ejemplos.
Temas:
1. Estados Financieros (EEFF)
2. INIC (Normas Internacionales de Contabilidad)
3. NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera)
4. IFRS (International Financial Reporting Standards)
5. NAGAS (Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas) y
PCGA (Principios Contables Generalmente Aceptados)
6. Auditoría Interna – Auditoría Externa
5
3