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Contabilidad Electrónica
Febrero 2016
1
Contabilidad Electrónica
Generalidades
 Con excepción de los asalariados y las personas físicas que
obtengan ingresos por intereses o esporádicos como los premios o
la enajenación de bienes, los contribuyentes están obligados a
llevar contabilidad en términos de las disposiciones fiscales.
 A partir de 2014 se establece la obligación de llevar los registros y
asientos contables a través de medios electrónicos e ingresar de
forma mensual su información contable a través de la página de
Internet del SAT.
 Las modificaciones al Código Fiscal de la Federación no alteran las
formas, criterios o procedimientos que actualmente aplican los
contribuyentes para realizar sus registros y asientos contables.
2
Contabilidad Electrónica
Generalidades
 Actualmente la contabilidad, en papel o electrónico, la integran más
de 30 elementos, como son: Libro diario, mayor y Libros sociales;
Estados Financieros; Balanza de comprobación; Registros
contables y sus pólizas, etc.
 La Contabilidad electrónica no implica un proceso de auditoría
permanente o continuo, ni modifica los procedimientos y garantías
asociados al ejercicio de facultades de comprobación.
3
Contabilidad Electrónica
Marco Jurídico
 Art. 28 del CFF:
 Fr. III - Obligación de llevar la contabilidad en medios electrónicos
 Fr IV - Obligación de enviar de forma mensual su información
contable a través de la página de Internet del SAT
 Resolución Miscelánea Fiscal 2016:
 2.8.1.1. Sujetos no obligados a llevar contabilidad en los
términos del CFF
 2.8.1.3. Contabilidad en idioma distinto al español
 2.8.1.6. Contabilidad en medios electrónicos.
 2.8.1.7. Entrega mensual
 2.8.1.11. Entrega a requerimiento de la autoridad.
 2.8.1.8. Entrega a través del prestador de servicios de recepción
de documentos digitales.
4
Contabilidad electrónica
Aspectos relevantes
 Los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad y a
ingresar de forma mensual su información contable lo harán a través
del buzón tributario, excepto los contribuyentes:
 Que tributen en el RIF
 Las personas físicas con actividad profesional (siempre que sus
ingresos del ejercicio en que se trate no excedan de dos millones
de pesos).
 Las sociedades, asociaciones civiles y fideicomisos autorizados
para recibir donativos deducibles.
 Las demás personas físicas y las Asociaciones Religiosas que
hayan optado por utilizar la herramienta electrónica “Mis cuentas”.
5
Contabilidad electrónica
Aspectos relevantes
 Para los efectos del artículo 28 del CFF y 33, Apartado B, fracción
XI de su Reglamento los contribuyentes podrán llevar la
documentación que integra su contabilidad, incluida la
documentación comprobatoria que ampare operaciones realizadas,
en idioma distinto al español, las autoridades fiscales podrán
solicitar su traducción por perito autorizado por una autoridad
competente.
 Tratándose de devoluciones y compensaciones, la documentación
comprobatoria que ampare las operaciones de los contribuyentes
deberá acompañarse de la traducción al idioma español.
6
Contabilidad electrónica
Aspectos relevantes
 Multa por no ingresar la información contable:
 Artículo 81 Frac. XLI: No ingresar la información contable a través
de la página de internet del Servicio de Administración Tributaria
estando obligado a ello; ingresarla fuera de los plazos establecidos
en las disposiciones fiscales, o bien, no ingresarla de conformidad
con las reglas de carácter general previstas en el artículo 28,
fracción IV del Código, así como ingresarla con alteraciones que
impidan su lectura.
 Artículo 82 Frac. XXXVIII: Respecto de las señaladas en la fracción
XLI…
 Sanción por incumplimiento: de $5,000 a $15,000
7
Contabilidad electrónica
Envío de la información contable
 La información se envía por Buzón tributario y requiere firma
electrónica.
 De forma mensual únicamente se enviará:
 Balanza de comprobación.
 Catálogo de cuentas.
 Mediante complementarias se puede sustituir la información
enviada para subsanar errores u omisiones.
8
Contabilidad electrónica
Envío de la información contable
 Los contribuyentes deberán poder generar información electrónica
de sus pólizas contables y auxiliares generada a partir de julio de
2015 para entregarla al SAT sólo cuando:
 Se ejerzan las facultades de comprobación.
 Se ejerzan facultades de comprobación en los casos de terceros
relacionados (compulsas).
 Se solicite o tramite una devolución o compensación.
9
Contabilidad electrónica
Premisas de Catálogo de Cuentas
 El contribuyente no requiere modificar su catálogo de cuentas.
 Para su envío al SAT, las cuentas del catálogo del contribuyente
deben asociarse a un valor del código publicado por el SAT, que
resulte más apropiado de acuerdo con la naturaleza y
preponderancia de la cuenta.
 El catálogo de cuentas deberá enviarse junto con la balanza de
comprobación del mes en el que se adicionen o modifiquen cuentas
de mayor o subcuentas del nivel que ya fueron reportadas.
10
Contabilidad electrónica
Premisas de Catálogo de Cuentas
11
Contabilidad electrónica
Premisas de Balanza de Comprobación
 Los contribuyentes no deben asociar en la balanza de
comprobación el código agrupador del SAT.
 El contribuyente deberá enviar la balanza de comprobación con las
cuentas en las que se registren saldos y/o movimientos.
 Las cuentas de orden que los contribuyentes utilicen para
determinar el impuesto del ejercicio y que su cálculo deba
realizarse en forma anual, podrán ser reportadas al cierre del
ejercicio, en la balanza 12 o 13, según corresponda.
12
Contabilidad electrónica
Premisas de Balanza de Comprobación
13
Contabilidad electrónica
Premisas de Pólizas del periodo
 Los contribuyentes deberán poder generar información electrónica
de sus pólizas contables y auxiliares (de cuenta y de folios de los
comprobantes fiscales) para entregarla sólo cuando el SAT lo
solicite. En las pólizas deberán distinguir los folios fiscales que
soporten la operación o bien, se podrá entregar un reporte auxiliar
donde se relacionen dichos folios fiscales.
 Las pólizas y sus auxiliares de cuenta y subcuenta, serán aquellas
que incluyan el nivel de detalle con el que los contribuyentes
realicen sus registros contables.
14
Contabilidad electrónica
Premisas de Pólizas del periodo
15
Contabilidad electrónica
Situación actual
16
Contabilidad electrónica
Ejecución de la Auditoría
Situación anterior
 Las balanzas de comprobación y las
pólizas contables son entregadas en
papel (carpetas).
 Los libros diario y mayor son
entregados en ocasiones en papel o
electrónico.
 Los papeles de trabajo que realiza el
auditor son elaborados manualmente
(Excel).
 Representa un costo para el
contribuyente la entrega de
información física (traslados, copias,
viáticos, etc).
Situación actual
 Las balanzas de comprobación
y pólizas contables se enviarán
en archivo electrónico
estandarizado (XML).
 Los papeles de trabajo del
auditor serán automatizados.
 Reducción de costos para el
contribuyente respecto a la
entrega de la información
contable.
17
Contabilidad electrónica
Uso de información - consistencia
Contribuyentes
o
Sector
Información de
terceros CFDI y otros
documentos
electrónicos
Contabilidad
Electrónica
Dictamen
Pérdidas
fiscales
Pagos
provisionales
Entero de
contribución
(ISR)
Declaraciones
informativas
18
Contabilidad electrónica
Balanzas de
comprobación
Envío mensual de contabilidad
(Catálogo de cuentas y Balanza de
comprobación)
CFDI y documentos
electrónicos
La autoridad
solicitará la
aclaración al
contribuyente
Declaraciones y
pagos
Declaraciones
informativas
Uso de información
La contabilidad electrónica es un insumo más para la autoridad fiscal,
la cual no implica un auditoría permanente hacia el contribuyente.
19
Contabilidad electrónica
Uso de la información
 La información contable enviada por los contribuyentes es
procesada de forma estandarizada con base en el código
agrupador.
 Se integra información para su análisis respecto del
comportamiento del contribuyente en el tiempo.
 Detección automatizada de comportamientos atípicos.
 Creación automatizada de cédulas de irregularidades que ayudarán
al desahogo expedito de las revisiones realizadas por la autoridad
fiscal.
20
Contabilidad electrónica
Uso de la información
 Se consideran entre otros los siguientes aspectos:
 Régimen Fiscal.
 Sector económico.
 Cruces específicos.
 Análisis financiero y correlación con comportamiento fiscal.
 Modelos de riesgos con diversas fuentes de información del
SAT.
21
Contabilidad electrónica
Beneficios
 Se programarán actos de fiscalización sobre rubros específicos
haciendo más ágil la revisión.
 El contribuyente entregará en forma electrónica (XML) la
contabilidad en facultades de comprobación a través del buzón
tributario, evitando enviar un gran volumen de documentación
física.
 Al enviar pólizas y auxiliares en archivo XML ya no habría
necesidad de entregarlo físicamente, reduciendo costos de
impresión y traslado entre otros.
22
Contabilidad electrónica
Beneficios
 Se automatiza el procesamiento y validación de información y se
reduce el tiempo requerido para concluir las auditorías y resolver
devoluciones.
 Se crean oportunidades de mejora en los controles operativos,
financieros y fiscales de los contribuyentes de forma integrada con
la facturación electrónica y otros documentos digitales.
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Contabilidad electrónica

  • 2. 1 Contabilidad Electrónica Generalidades  Con excepción de los asalariados y las personas físicas que obtengan ingresos por intereses o esporádicos como los premios o la enajenación de bienes, los contribuyentes están obligados a llevar contabilidad en términos de las disposiciones fiscales.  A partir de 2014 se establece la obligación de llevar los registros y asientos contables a través de medios electrónicos e ingresar de forma mensual su información contable a través de la página de Internet del SAT.  Las modificaciones al Código Fiscal de la Federación no alteran las formas, criterios o procedimientos que actualmente aplican los contribuyentes para realizar sus registros y asientos contables.
  • 3. 2 Contabilidad Electrónica Generalidades  Actualmente la contabilidad, en papel o electrónico, la integran más de 30 elementos, como son: Libro diario, mayor y Libros sociales; Estados Financieros; Balanza de comprobación; Registros contables y sus pólizas, etc.  La Contabilidad electrónica no implica un proceso de auditoría permanente o continuo, ni modifica los procedimientos y garantías asociados al ejercicio de facultades de comprobación.
  • 4. 3 Contabilidad Electrónica Marco Jurídico  Art. 28 del CFF:  Fr. III - Obligación de llevar la contabilidad en medios electrónicos  Fr IV - Obligación de enviar de forma mensual su información contable a través de la página de Internet del SAT  Resolución Miscelánea Fiscal 2016:  2.8.1.1. Sujetos no obligados a llevar contabilidad en los términos del CFF  2.8.1.3. Contabilidad en idioma distinto al español  2.8.1.6. Contabilidad en medios electrónicos.  2.8.1.7. Entrega mensual  2.8.1.11. Entrega a requerimiento de la autoridad.  2.8.1.8. Entrega a través del prestador de servicios de recepción de documentos digitales.
  • 5. 4 Contabilidad electrónica Aspectos relevantes  Los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad y a ingresar de forma mensual su información contable lo harán a través del buzón tributario, excepto los contribuyentes:  Que tributen en el RIF  Las personas físicas con actividad profesional (siempre que sus ingresos del ejercicio en que se trate no excedan de dos millones de pesos).  Las sociedades, asociaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles.  Las demás personas físicas y las Asociaciones Religiosas que hayan optado por utilizar la herramienta electrónica “Mis cuentas”.
  • 6. 5 Contabilidad electrónica Aspectos relevantes  Para los efectos del artículo 28 del CFF y 33, Apartado B, fracción XI de su Reglamento los contribuyentes podrán llevar la documentación que integra su contabilidad, incluida la documentación comprobatoria que ampare operaciones realizadas, en idioma distinto al español, las autoridades fiscales podrán solicitar su traducción por perito autorizado por una autoridad competente.  Tratándose de devoluciones y compensaciones, la documentación comprobatoria que ampare las operaciones de los contribuyentes deberá acompañarse de la traducción al idioma español.
  • 7. 6 Contabilidad electrónica Aspectos relevantes  Multa por no ingresar la información contable:  Artículo 81 Frac. XLI: No ingresar la información contable a través de la página de internet del Servicio de Administración Tributaria estando obligado a ello; ingresarla fuera de los plazos establecidos en las disposiciones fiscales, o bien, no ingresarla de conformidad con las reglas de carácter general previstas en el artículo 28, fracción IV del Código, así como ingresarla con alteraciones que impidan su lectura.  Artículo 82 Frac. XXXVIII: Respecto de las señaladas en la fracción XLI…  Sanción por incumplimiento: de $5,000 a $15,000
  • 8. 7 Contabilidad electrónica Envío de la información contable  La información se envía por Buzón tributario y requiere firma electrónica.  De forma mensual únicamente se enviará:  Balanza de comprobación.  Catálogo de cuentas.  Mediante complementarias se puede sustituir la información enviada para subsanar errores u omisiones.
  • 9. 8 Contabilidad electrónica Envío de la información contable  Los contribuyentes deberán poder generar información electrónica de sus pólizas contables y auxiliares generada a partir de julio de 2015 para entregarla al SAT sólo cuando:  Se ejerzan las facultades de comprobación.  Se ejerzan facultades de comprobación en los casos de terceros relacionados (compulsas).  Se solicite o tramite una devolución o compensación.
  • 10. 9 Contabilidad electrónica Premisas de Catálogo de Cuentas  El contribuyente no requiere modificar su catálogo de cuentas.  Para su envío al SAT, las cuentas del catálogo del contribuyente deben asociarse a un valor del código publicado por el SAT, que resulte más apropiado de acuerdo con la naturaleza y preponderancia de la cuenta.  El catálogo de cuentas deberá enviarse junto con la balanza de comprobación del mes en el que se adicionen o modifiquen cuentas de mayor o subcuentas del nivel que ya fueron reportadas.
  • 12. 11 Contabilidad electrónica Premisas de Balanza de Comprobación  Los contribuyentes no deben asociar en la balanza de comprobación el código agrupador del SAT.  El contribuyente deberá enviar la balanza de comprobación con las cuentas en las que se registren saldos y/o movimientos.  Las cuentas de orden que los contribuyentes utilicen para determinar el impuesto del ejercicio y que su cálculo deba realizarse en forma anual, podrán ser reportadas al cierre del ejercicio, en la balanza 12 o 13, según corresponda.
  • 13. 12 Contabilidad electrónica Premisas de Balanza de Comprobación
  • 14. 13 Contabilidad electrónica Premisas de Pólizas del periodo  Los contribuyentes deberán poder generar información electrónica de sus pólizas contables y auxiliares (de cuenta y de folios de los comprobantes fiscales) para entregarla sólo cuando el SAT lo solicite. En las pólizas deberán distinguir los folios fiscales que soporten la operación o bien, se podrá entregar un reporte auxiliar donde se relacionen dichos folios fiscales.  Las pólizas y sus auxiliares de cuenta y subcuenta, serán aquellas que incluyan el nivel de detalle con el que los contribuyentes realicen sus registros contables.
  • 17. 16 Contabilidad electrónica Ejecución de la Auditoría Situación anterior  Las balanzas de comprobación y las pólizas contables son entregadas en papel (carpetas).  Los libros diario y mayor son entregados en ocasiones en papel o electrónico.  Los papeles de trabajo que realiza el auditor son elaborados manualmente (Excel).  Representa un costo para el contribuyente la entrega de información física (traslados, copias, viáticos, etc). Situación actual  Las balanzas de comprobación y pólizas contables se enviarán en archivo electrónico estandarizado (XML).  Los papeles de trabajo del auditor serán automatizados.  Reducción de costos para el contribuyente respecto a la entrega de la información contable.
  • 18. 17 Contabilidad electrónica Uso de información - consistencia Contribuyentes o Sector Información de terceros CFDI y otros documentos electrónicos Contabilidad Electrónica Dictamen Pérdidas fiscales Pagos provisionales Entero de contribución (ISR) Declaraciones informativas
  • 19. 18 Contabilidad electrónica Balanzas de comprobación Envío mensual de contabilidad (Catálogo de cuentas y Balanza de comprobación) CFDI y documentos electrónicos La autoridad solicitará la aclaración al contribuyente Declaraciones y pagos Declaraciones informativas Uso de información La contabilidad electrónica es un insumo más para la autoridad fiscal, la cual no implica un auditoría permanente hacia el contribuyente.
  • 20. 19 Contabilidad electrónica Uso de la información  La información contable enviada por los contribuyentes es procesada de forma estandarizada con base en el código agrupador.  Se integra información para su análisis respecto del comportamiento del contribuyente en el tiempo.  Detección automatizada de comportamientos atípicos.  Creación automatizada de cédulas de irregularidades que ayudarán al desahogo expedito de las revisiones realizadas por la autoridad fiscal.
  • 21. 20 Contabilidad electrónica Uso de la información  Se consideran entre otros los siguientes aspectos:  Régimen Fiscal.  Sector económico.  Cruces específicos.  Análisis financiero y correlación con comportamiento fiscal.  Modelos de riesgos con diversas fuentes de información del SAT.
  • 22. 21 Contabilidad electrónica Beneficios  Se programarán actos de fiscalización sobre rubros específicos haciendo más ágil la revisión.  El contribuyente entregará en forma electrónica (XML) la contabilidad en facultades de comprobación a través del buzón tributario, evitando enviar un gran volumen de documentación física.  Al enviar pólizas y auxiliares en archivo XML ya no habría necesidad de entregarlo físicamente, reduciendo costos de impresión y traslado entre otros.
  • 23. 22 Contabilidad electrónica Beneficios  Se automatiza el procesamiento y validación de información y se reduce el tiempo requerido para concluir las auditorías y resolver devoluciones.  Se crean oportunidades de mejora en los controles operativos, financieros y fiscales de los contribuyentes de forma integrada con la facturación electrónica y otros documentos digitales.
  • 24. G r a c i a s