Control Interno en el Perú

1
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
CONTROL INTERNO
PARTICIPANTES:
CARLOS ATAHUA RUIZ
SANDRA APAHUASCO ÁLVAREZ
WILMER TRIVIÑOS BERNAL

LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS
ENTIDADES DEL ESTADO
2
LEY N° 28716
17 de abril de 2016

Objeto de la ley
Propósito cautelar y fortalecer los sistemas
administrativos y operativos con acciones y actividades
de control previo, simultáneo y posterior, contra los actos
y prácticas indebidas o de corrupción. (Ref. Art. 7° de Ley
27785)
Ámbito de aplicación
Las entidades que se refieren al Articulo 3° de la Ley
27785
LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO
3

- LEYES
- REGLAMENTOS
- NORMAS EN
GENERAL
- Control de
Asistencia
- Pago de
Cheques
- Movimiento de
activos físicos
- Supervisión a
cargo de los
niveles
gerenciales
- Labor del OCI
PREVIO SIMULTANEO POSTERIOR
4

Articulo 3° de la Ley 27785
El Gobierno Central, incluyendo las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional.
Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas
pertenecientes a los mismos.
Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del
Ministerio Público.
Los Organismos Autónomos creados por la Constitución Política del Estado y
por ley.
Los organismos reguladores de los servicios públicos y las entidades a cargo
de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversión provenientes
de contratos de privatización.
Las empresas del Estado, así como aquellas empresas en las que éste
participe en el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que adopten.
Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las entidades
internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que
perciban o administren.
5

Definición y Componentes
Conjunto de:
 acciones,
 actividades,
 planes,
 políticas,
 normas,
 registros,
 organización,
 procedimientos y
 métodos.
Incluyendo la actitud de las autoridades y el personal de
cada organización.
6

Implantación del Control Interno
Las entidades del Estado implantan obligatoriamente
sistemas de control en sus:
 Procesos
 Actividades
 Recursos
 Operaciones, y
 Actos institucionales
Funcionamiento del Control Interno
El Control interno es: Continuo, Dinámico y alcanza a la
totalidad de la organización.
7

Obligaciones del Titular y Funcionarios
 Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones y
actividades de la entidad y del órgano a su cargo.
 Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las
medidas de control interno.
 Demostrar y mantener probidad y valores éticos en el
desempeño de sus cargos.
 Documentar y divulgar internamente las políticas, y
procedimientos de gestión y control interno.
 Disponer inmediatamente las acciones correctivas
pertinentes.
 Implementar oportunamente las recomendaciones
emitidas por la entidad y por el SNC.
8

Responsabilidad del Sistema Nacional de Control
9

Sociedades de Auditoria : 138 registros
Auditores financieros : 2,113 registros 10

Responsabilidad
La inobservancia de la Ley genera responsabilidad,
administrativa funcional, y da lugar a la imposición de la
sanción de acuerdo a la normativa aplicable, sin perjuicio
de la responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar, de
ser el caso.
Actuación del Órgano de Control Institucional
El OCI efectúa control preventivo, sin carácter vinculante.
 Actúa de oficio, cuando en los actos y operaciones de
la entidad, se advierten indicios razonables de
ilegalidad, de omisión o incumplimiento.
 Verifica el cumplimiento de las disposiciones legales y
normativa interna aplicable a la entidad.
11

Competencia normativa de la Contraloría General de la
República
Dicta la normativa técnica de control que oriente la
efectiva implantación y funcionamiento del C.I. en las
entidades del Estado.
Informe al Congreso de la República
Emite un informe anual, referido a las acciones
recomendadas e implementadas a la Comisión de
Fiscalización y Contraloría del Congreso de la República.
12

13
R.C Nº 320-2006-CG Publicado el 03 Nov 2006
Deja sin efecto R.C Nº 072 - 98-CG del 26 Jun 1998
NORMAS DE CONTROL INTERNO

“Instrumento de gestión que se
utiliza para proporcionar una
garantía razonable del
cumplimiento de los objetivos
establecidos por el Titular o
Funcionario designado”.
CONTROL INTERNO
14

Constituyen lineamientos,
criterios, métodos y
disposiciones para la
aplicación y regulación del
control interno en las
principales áreas de la
actividad administrativa u
operativa de las entidades.
15

RESPONSABILIDAD DE IMPLEMENTACIÓN
 Los titulares, funcionarios y servidores de cada
entidad son los responsables de mantener, revisar
y actualizar la estructura de control interno en
función a la naturaleza de sus actividades y
volumen de sus operaciones .
 Es obligación de los titulares la emisión de normas
específicas aplicables a su entidad.
16

OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL
INTERNO
 Servir de marco de referencia
en materia de control interno
para la emisión de la respectiva
normativa institucional.
 Orientar y unificar el control
interno en las entidades.
17

MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA
DE CONTROL INTERNO
 Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y
economía de la entidad, así como la calidad de los
servicios que presta.
 Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado
contra todo hecho irregular o situación perjudicial.
 Cumplir la normatividad aplicable a la entidad.
18

SISTEMA DE CONTROL INTERNO
 Conjunto de acciones, actividades, planes,
políticas, normas, registros, organización,
procedimiento y métodos.
 Actitud de las autoridades y el personal de
cada entidad para la consecución de los
objetivos institucionales.
19

LIMITACIONES DE LA EFICACIA DE
CONTROL INTERNO
 Puede verse afectado por
causas asociadas a los
Recursos Humanos y
materiales, tanto como a
cambios en el ambiente
interno y externo como
cambios organizacionales y en
la actitud del titular y
funcionarios.
20

COMPONENTES DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
1. Ambiente de Control.
2. Evaluación de Riesgos.
3. Actividades de Control Gerencial.
4. Información y Comunicación.
5. Supervisión incluye: Prevención, Monitoreo,
Seguimiento de Resultados, Compromiso de
Mejoramiento.
21

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE
1. “El ambiente de control”
Establecimiento de un entorno de organización
favorable al ejercicio de buenas prácticas, valores,
conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a
los miembros de la entidad y generar una cultura de
control interno.
22

1.1 Filosofía de la Dirección
Conducta y actitudes
que debe caracterizar a
la gestión de la entidad. TRANSPARENCIA
DE GESTIÓN
1. “El ambiente de control”
23

1.2 Integridad y valores éticos
Preferencias y juicios de valor que se traducen
en normas de conducta y estilos de gestión.
1.3 Administración Estratégica
Formulación sistemática y correlacionada con
los planes estratégicos para su administración y
control efectivo.
24

1.4 Estructura organizacional
El titular debe desarrollar aprobar y actualizar la
estructura organizativa en el marco de eficiencia y
eficacia que mejor contribuya al cumplimiento de
sus objetivos y su misión.
25

1.5 Competencia Profesional
Reconocer como elemento esencial la competencia
profesional del personal, acorde con las funciones y
responsabilidades designadas.
Misión
26

1.6 Asignación de autoridad y responsabilidad
Asignar claramente al personal sus deberes y
responsabilidades así como establecer relaciones
de información, niveles y reglas de autorización, así
como los límites de su autoridad.
1.7 Órgano de Control Institucional
Debe estar debidamente implementada a fin de que
contribuya de manera significativa al buen ambiente
de control.
27

2. “Evaluación de Riesgos”
2.1 Planeamiento de la administración de riesgos
Es el proceso de desarrollar y documentar una estrategia clara,
organizada e interactiva para identificar y valorar los riesgos que
puedan impactar en una entidad impidiendo el logro de los
objetivos.
2.2 Identificación de los riesgos
Tipificar todos los riesgos que pueden afectar el logro de los
objetivos de la entidad debido a factores externos (económico,
ambiental, político, etc.) o factores internos (infraestructura,
personal, procesos y tecnología).
28

Permite a la entidad considerar cómo los riesgos potenciales
pueden afectar el logro de sus objetivos.
2.4 Respuesta al riesgo
La administración identifica las opciones de respuesta al
riesgo considerando la probabilidad y el impacto en relación
con la tolerancia al riesgo y su relación COSTO -
BENEFICIO.
2.3 Valoración de los riesgos
29

3. “Actividades de Control Gerencial”
Comprende las políticas y
procedimientos establecidos para
asegurar que se están llevando a
cabo las acciones necesarias en la
administración de los riesgos que
pueden afectar los objetivos de la
entidad, contribuyendo a asegurar el
cumplimiento de éstos.
30

3.1 Procedimientos de autorización y aprobación
La responsabilidad por cada proceso, actividad o tarea
organizacional debe ser claramente definida,
específicamente asignada y formalmente comunicada al
funcionario respectivo.
3.2 Segregación de Funciones
Un solo equipo de trabajo no debe tener el control de todas
las etapas claves en un proceso.
3. “Actividades de Control Gerencial”
31

3.3 Evaluación costo - beneficio
Considerando criterios de factibilidad y la conveniencia en
relación con el logro de objetivos.
3.4 Controles sobre el acceso a los recursos o archivos
• Debe limitarse al personal autorizado que sea responsable
por la utilización o custodia de los mismos.
• La utilización y custodia debe evidenciarse a través del
registro en recibos, inventarios o cualquier otro documento
que permita llevar un control efectivo sobre los recursos o
archivos.
32

3.5 Verificaciones y conciliaciones
Los procesos, actividades o tareas significativos
deben ser verificados antes y después de
realizarse, así como también deben ser
registrados y clasificados para su revisión
posterior.
3.6 Evaluación de desempeño
Propósito: prevenir y corregir cualquier eventual
deficiencia que afecte los principios de eficiencia,
eficacia, economía y legalidad.
33

3.7 Rendición de cuentas
La entidad, los titulares, funcionarios y servidores
públicos están obligados a rendir cuentas por:
• Uso de los recursos y bienes del Estado.
• Cumplimiento misional de los objetivos
institucionales.
• Logro de los resultados esperados.
3.8 Documentación de procesos, actividades y tareas
Estas deben estar debidamente documentados para
asegurar su adecuado desarrollo de acuerdo con los
estándares establecidos.
34

 Deben ser periódicamente
revisados para asegurar que
cumplen con los reglamentos
y políticas vigentes.
 Este tipo de revisión en una
entidad debe ser claramente
distinguido del seguimiento
del control interno.
3.9 Revisión de procesos, actividades y tareas
35

3.10 Controles para las Tecnologías de la Información
y Comunicaciones
Controles que garantizan el procesamiento de la
información para el cumplimiento de la misión y
objetivos de la entidad.
Deben estar diseñados para prevenir, detectar y
corregir errores mientras la información fluye a través
de los sistemas.
36

4. “Información y Comunicación”
 Son métodos, procesos, medios y acciones que con
enfoque sistémico y regular, aseguran el flujo de
información con calidad en todas las direcciones.
37

• Debe ser confiable, oportuna y útil.
• La información debe permitir a los funcionarios y
servidores públicos cumplir con sus obligaciones y
responsabilidades.
4. “Información y Comunicación”
4.1 Funciones y características de la información
4.2 Funciones y características de la información
Calidad y suficiencia de la información
El titular o funcionario designado debe asegurar la
confiabilidad, calidad, pertinencia y oportunidad de la
información que se genere y comunique.
38

4.3 Sistemas de Información
Constituyen un instrumento para el establecimiento
de las estrategias organizacionales y por ende, para
el logro de los objetivos y las metas, facilitando la
transparencia en la rendición de cuentas.
4.4 Flexibilidad al cambio
Los sistemas de información deben ser revisados
periódicamente, y de ser necesario, rediseñados
cuando se detecten deficiencias en sus procesos y
productos.
39

4.5 Archivo Institucional
El titular o funcionario designado debe establecer y
aplicar políticas y procedimientos de archivo adecuados
para la preservación y conservación de los documentos
de acuerdo con su utilidad o por requerimiento técnico o
jurídico, tales como los informes contables.
4.6 Comunicación Interna – externa
Deben asegurar que la información llegue al destinatario
en la cantidad, calidad y oportunidad requerida.
40

5. “Supervisión”:
 El sistema de control interno debe ser sujeto de supervisión
para valorar la eficacia y calidad de su funcionamiento en el
tiempo y permitir su retroalimentación.
 La supervisión, identificada también como seguimiento,
comprende un conjunto de actividades de autocontrol
incorporadas a los procesos y operaciones de la entidad, con
fines de mejora y evaluación.
41

Monitoreo oportuno de Control Interno
La implementación de las medidas de control interno sobre
los procesos y operaciones de la entidad, debe ser objeto de
monitoreo oportuno con le fin de determinar su vigencia,
consistencia y calidad, así como para efectuar las
modificaciones que sean pertinentes para mantener su
eficacia.
5.1 Normas básicas para las actividades de
prevención y monitoreo
42

5. “Supervisión”
5.2 Normas básicas para el seguimiento de resultados
Reporte de deficiencias
Las debilidades y deficiencias detectadas como
resultado del proceso de monitoreo deben ser
registradas y puestas a disposición de los
responsables con el fin de que tomen las
acciones necesarias para su corrección.
43

5.2 Normas básicas para el seguimiento de resultados
Implantación y seguimiento de medidas correctivas
Cuando se detecte o informe sobre errores o deficiencias que
constituyan oportunidades de mejora, la entidad deberá adoptar
las medidas que resulten mas adecuadas para lograr los
objetivos institucionales, efectuándose el seguimiento
correspondiente a su implantación y resultados.
44

5.3 Normas básicas para los compromisos
de mejoramiento
Auto evaluación
Promover y establecer la ejecución periódica de auto
evaluaciones sobre la gestión y el control interno de la entidad.
45

Evaluaciones Independientes
Efectuada por los órganos de control
competentes para garantizar la valoración y
verificación periódica e imparcial del
comportamiento del sistema de control interno
y del desarrollo de la gestión institucional,
identificando las deficiencias y
recomendaciones oportunas para su
mejoramiento.
46

CONSIDERANDO
Muchas entidades no cuentan con personal idóneo para
que desarrollen funciones como miembros de un Comité de
Control, lo que ha ocasionado que un gran número de
entidades contraten asesores o consultores de primer nivel
y muchas otras no cuentan con disponibilidad
presupuestaria y financiera suficiente para la aplicación
inmediata de la Ley Nº 28716.
47

MENSAJE
“Saber no es suficiente,
debemos aplicar.
Desear no es suficiente,
debemos hacer.
Si no levantas los ojos,
creerás que eres el punto
más alto”.
48

• Al término de los primeros 12 meses las entidades deben
emitir un informe con los resultados de la implementación.
• Cumplido el plazo de implementación (24 meses) las
entidades anualmente deben remitir los resultados del
funcionamiento del SCI a través de informes de
autoevaluación.
• Los Informes serán remitidos al OCI de la Entidad o la
Contraloría General de la República.
49
R.C. 458-2008-CG del 30 de octubre de 2008
GUÍA PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL SCI
DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO

50
GUÍA PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL SCI PARA LAS ENTIDADES
DEL ESTADO

1.- Acta de Compromiso: La Alta
Dirección deberá suscribir y difundir en
toda la entidad el Acta de Compromiso, la
que pone de manifiesto la necesidad e
importancia de implementar un SCI
eficaz.
2.- Constitución del Comité: Un paso
importante para implementar un SCI
eficaz es la constitución de un Comité de
Control Interno encargado de poner en
marcha las acciones necesarias para la
adecuada implementación del SCI y su
eficaz funcionamiento, a través de la
mejora continua.
COMPROMISO DE LA ALTA DIRECCIÓN
I. PLANIFICACIÓN
51
DEL ESTADO

1.- Programa de trabajo: Para dar inicio al proceso de diagnóstico, será necesario
que el Comité elabore y apruebe un programa de trabajo, el cual contendrá las
actividades a desarrollar y su cronograma
2.- Recopilación de Información: Se deberá identificar, clasificar y seleccionar la
información interna de tipo documental que regule o contenga información relacionada
con los controles establecidos en la entidad, así como sobre sus procesos.
• Verbales : indagación ,encuestas
• Oculares: observación ,comparación o confrontación y revisión selectiva.
• Documentales: comprobación y revisión analítica .
• Escritas: análisis, confirmación y tabulación.
3.- Análisis de Información: El Comité de Control interno efectuará el análisis a la
información obtenida como resultado de la aplicación del programa de trabajo, con el
fin de identificar las debilidades de control que presente el SCI de la entidad, en
relación con las NCI
• Pruebas Selectivas.- Permiten simplificar la labor
• Entrevista.- La entrevista es una de las fuentes primarias de información
• Encuestas .-son útiles para obtener información estadística sobre una muestra
• cuestionarios y lista de verificación .-será con base en criterios
DIAGNÓSTICO
I. PLANIFICACIÓN
52
DEL ESTADO

4.- Análisis Normativo: Como parte del diagnóstico se realizará un análisis de
la normativa interna que existe con respecto de las NCI. Éste consistirá en
elaborar una concordancia del marco normativo interno de la entidad
(resoluciones, directivas, reglamentos entre otros) con las NCI.
5.- Identificación de Debilidades y Fortalezas: Finalmente, tomando en
consideración el análisis efectuado a la entidad con respecto a las NCI, se podrá
mostrar los resultados de forma agrupada, por cada componente, identificando
las debilidades (con sus causas) y las fortalezas del SCI.
6.- Informe de Diagnóstico: Es el documento que contiene los resultados del
diagnóstico al SCI, el cual se presentará al titular o a quien haga sus veces. Su
objetivo es proporcionar información a la Dirección para su toma de decisiones
en lo que respecta a la adecuada implementación y mejora del SCI.
DIAGNÓSTICO
53
DEL ESTADO
I. PLANIFICACIÓN

PLAN DE TRABAJO
1.- Descripción de Actividades y Cronograma
• Identificar y designar a las personas responsables para el diseño del
plan, quienes a su vez deberán definir las herramientas o medios
necesarios que les permitan alcanzar los objetivos a trazar en el plan.
• Determinar los tiempos y plazos a considerar.
• Elaborar un cronograma de ejecución de las actividades incluyendo la
fecha de culminación.
2.- Desarrollo del Plan de trabajo
• Estructura organizativa
• Elaboración del cronograma general
• Elaboración detallada del Plan de Trabajo
 Reglamento de funciones
 Provision de recursos
 Capacitación
 Sensibilización y socialización del control interno
54
I. PLANIFICACIÓN
DEL ESTADO

II. EJECUCIÓN
1.- IMPLEMENTACIÓN A NIVEL DE LA ENTIDAD
En esta fase se iniciará con el diseño e implementación de aquellos controles que
están a nivel entidad o general, estos afectan al mismo tiempo a toda la entidades
decir a todos los procesos, actividades y unidades de la organización.
a) Implementación del componente ambiente de control
b) Implementación del componente evaluación de riesgos
c) Implementación del componente actividades de control gerencial
d) Implementación del componente de información y comunicación
e) Implementación del componente supervisión
2.- IDENTIFICACIÓN A NIVEL DE PROCESOS
a) La entidad debe tener pleno conocimiento de las condiciones que identifican un
proceso
b) Identificación de los procesos
c) Diagrama de Flujo
d) Priorización de procesos
e) Diagnóstico al proceso
55
DEL ESTADO

a) La entidad debe tener pleno conocimiento de las condiciones que
identifican un proceso:
• Debe contar con un Inventario de Procesos por dependencia
• Determinar los procesos que cruzan vertical u horizontalmente a la organización
• Un proceso responde a la pregunta del ¿qué? y no al ¿cómo?
• Debe ser fácilmente comprendido por cualquier persona de la entidad
• El nombre asignado a cada proceso debe estar relacionado con los
conceptos y actividades que se realizanb) Identificación de los procesos
b) Identificación de los procesos
Se debe contar con una lista de los procedimientos, actividades y tareas que realiza la empresa,
tomando en consideración: El nombre asignado al proceso debe ser representativo de lo que
conceptualmente representa, La totalidad de las actividades que desarrolla la empresa deben
estar incluidas en alguno de los procesos listados. La forma más sencilla de identificar procesos
propios es tomar como referencia otras listas afines al sector en el cual se mueven y trabajan
sobre la misma aportando las particularidades de cada uno.
Es conveniente que el equipo de trabajo a cargo identifique en el mismo proceso los ciclos de
Planificar-Hacer-Verificar-Actuar (Ciclo de mejora continua).
56
II. EJECUCIÓN
DEL ESTADO

c) Diagrama de Flujo
De acuerdo a las actividades identificadas
en el proceso, estás deberán representarse
a través de un diagrama, en el que se
puedan identificar con claridad los
subprocesos y flujos de información.
Los diagramas deberán validarse por parte
de los responsables de dichos proceso.
El diagrama de flujo es una descripción
gráfica del proceso, que puede ser
entendida por todos los niveles de la
entidad; se debe cuidar que reflejen
fielmente las actividades, nivel de personal
responsable, tiempos de ejecución, tipo de
actividad, formato de la información y
controles existentes, entre otros aspectos
57
II. EJECUCIÓN
DEL ESTADO

d) Priorización de procesos
Una vez establecido la lista de los procesos de la entidad por el equipo de trabajo, se deberá
identificar los procesos críticos.
Para cada proceso a revisar, se debe determinar una valoración de la importancia del proceso
tomando en cuenta cuan involucrados se
encuentran con los objetivos estratégicos y las metas institucionales.
En esta etapa, el comité o equipo encargado de implementar realizara lo siguiente:
• Efectuará el seguimiento al proceso seleccionado, identificando primero, los objetivos que
están involucrados en todo el proceso.
• Seguidamente se identificará y evaluará los riesgos o eventos negativos que dificulten el
logro de los objetivos del proceso
• Una vez clasificados y cuantificados los riesgos se deben identificar los controles que
permitirían mitigar los riesgos
• El equipo o comité de implementación deberá determinar criterios y parámetros para medir
el nivel del control en cuanto a criterios de eficiencia, eficacia y economía.
58
II. EJECUCIÓN
DEL ESTADO

e) Diagnóstico al proceso
Es el resultado de la evaluación de los controles actuales y de los
riesgos del proceso, los mismos que deben describirse en forma
precisa y clara.
El diagnóstico describe los aspectos específicos de la problemática
detectada, las debilidades del sistema de control interno, así como los
riesgos que pudieran afectar el cumplimiento de las metas y objetivos
establecidos para el proceso evaluado.
Como punto final del diagnóstico es la incorporación de las acciones
de mejoras que a juicio del equipo de trabajo, acorde a la normativa
correspondiente, sean las más convenientes para prevenir o dar
solución de raíz a la problemática y minimizar los riesgos detectados.
59
II. EJECUCIÓN
DEL ESTADO

Se ejecuta posterior a la Fase
de Planificación y Ejecución
 Verifica que los procedimientos se
desarrollan de manera adecuada.
 Alerta sobre posibles desviaciones
 Retroalimenta al proceso de
implementación del SCI
III. EVALUACIÓN
60
DEL ESTADO

Objetivos: Se identificarán aquellos objetivos que se quiere lograr en la presente Evaluación.
Alcance: Estará determinado por el periodo de evaluación.
Cumplimiento del plan de trabajo: Se evaluará la utilidad que se le ha dado, y cómo se han
desarrollado las actividades en el proceso de implementación, así mismo, se examinará si es
conveniente cambiar, agregar o retirar alguna actividad que no sea indispensable. También se
podrá señalar sobre las dificultades o inconvenientes ocasionados durante la ejecución de las
actividades y demás situaciones que deban ser mencionadas;
Cronograma de actividades: Es necesario revisar los plazos de ejecución de las actividades que
fueron programadas, si estas fueron realizadas acorde al cronograma y si el tiempo fue suficiente
para llevarlas a cabo;
Recursos necesarios: Es importante determinar si los recursos (humanos, logísticos y de
información) han sido suficientes.
Desempeño de los equipos de trabajo y participantes: Se evaluará el trabajo de los equipos
designados o participantes en el desarrollo de las diferentes actividades; se tendrá en cuenta si se
requiere de una mayor participación de la organización, con la finalidad de apoyar labores
específicas;
Limitaciones o debilidades: Aquellas que hayan sido detectadas durante la ejecución de la
implementación;
Conclusiones y recomendaciones: Se incluirán aquellas acciones correctivas que es necesario
implementar para la mejora del proceso de implementación. Asimismo, en forma resumida se
determinará el nivel de implementación alcanzado.
61
III. EVALUACIÓN
DEL ESTADO

5.1.1. Prevención y Monitoreo
Permite conocer oportunamente si se
realizan de forma adecuada para el logro de
sus objetivos institucionales .
Entre los documentos para el desarrollo de
gestión son los siguientes :
• Manual de Organización y Funciones
• Manuales de políticas y procedimientos
• Manuales de planeación
• Manuales administrativos
• Leyes y reglamentos aplicables a la
organización
• Instructivos de trabajo
• Especificaciones y estándares
• Diagramas de flujo
• Estudios previos de rediseño o
mejoramiento de procesos
• Reportes operativos
• Reportes de resultados
• Informes de registros de revisiones
internas
• Evaluaciones de riesgos
• Estudios previos de evaluación del
control interno
• Reporte de indicadores
• Circulares y lineamientos.
5.1.2. Monitoreo oportuno del Control Interno
• Las medidas de control interno debe ser objeto de monitoreo
oportuno para determinar su vigencia, consistencia y calidad,
así como efectuar las modificaciones pertinentes.
• De planeamiento
Plan Estratégico Sectorial Multianual (PESEM)
Plan Estratégico Institucional (PEI)
Plan Operativo Institucional (POI)
Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones (PAAC)
Plan de Desarrollo Regional Concertado (PDRC)
Plan de Desarrollo Local Concertado (PDLC)
Plan Anual de Capacitación.
• De presupuesto
Presupuesto Institucional de Apertura (PIA)
Presupuesto Institucional Modificado (PIM)
Presupuesto Analítico de Personal (PAP)
Presupuesto participativo.
• De organización
Reglamento de Organización y Funciones (ROF)
Manual de Organización y Funciones (MOF)
Cuadro de Asignación de Personal (CAP)
Manual de Procedimientos (MAPRO).
• De procedimientos
Texto único de procedimientos administrativos (TUPA).
ANEXO 13 SUPERVISION

ANEXO 13 SUPERVISION
63
DEL ESTADO
5.3.1 Autoevaluación
Es una técnica que permite a la entidad o
cada unidad orgánica medir la efectividad
de los controles en los procesos que
interviene y los resultados de la gestión,
verificando su capacidad para cumplir las
metas y los resultados a su cargo.
Autoevaluación del Control debe verificar
la efectividad del SCI para procurar el
cumplimiento de los planes, metas y
objetivos previstos, constatando que el
control esté asociado a todas las
actividades de la entidad
Autoevaluación de la Gestión. permite el
monitoreo a los factores críticos de éxito
de los procesos al detectar desviaciones
que se encuentren por fuera de su rango
de gestión y permitiendo establecer las
medidas correctivas.

ALTA DIRECCIÓN
UNIDADES
JERARQUICAS
 Políticas Institucionales.
 Reglamento de Organización y
Funciones - ROF.
 Organigrama.
 Manual de Organización y Funciones
- MOF.
 Cuadro Analítico de Personal - CAP
 Manual de Procedimientos.
 Código de Ética.
 Texto Único de Procedimientos
Administrativos - TUPA
ORGANIZACIÓN
NORMATIVA
GESTIÓN
 NORMAS INTERNAS DICTADAS POR LA
ENTIDAD:
- Directivas.
- Procedimientos.
 NORMAS DICTADAS POR ORGANISMOS
EXTERNOS:
Publicadas obligatoriamente en el Diario
Oficial “El Peruano”.
 Plan Estratégico Institucional.
 Plan Operativo y verificación de
cumplimiento.
 Informe Financiero-Presupuestario.
 Informes periódicos.
 Informe de Gestión.
AMBIENTE DE
CONTROL
EVALUACIÓN
DEL RIESGO
ACTIVIDADES
DE CONTROL
GERENCIAL
SISTEMA DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS
CONTABILIDAD
INFORMATICA
TESORERÍA
ABASTECIMIENTO
PRESUPUESTO
PERSONAL
ESTRUCTURA DE UNA ENTIDAD PÚBLICA
SUPERVISIÓN
64

Conclusiones
El sistema de control interno está a cargo de la entidad pública.
Su implementación y funcionamiento es responsabilidad de sus
autoridades, funcionarios y servidores.
La Contraloría y el OCI son responsables de la evaluación del
sistema de control interno de las entidades del Estado. Sus
resultados contribuyen a fortalecer la institución, a través de las
recomendaciones que hace de conocimiento de la
Administración para las acciones conducentes a superar las
debilidades e ineficiencias encontradas.
65
DEL ESTADO

IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL
ESTADO
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N° 149-2016-CG
13 de mayo de 2016
66

Evolución normativa del Sistema de Control Interno
67
IMPLEMENTACIÓN DEL SCI PARA LAS ENTIDADES DEL ESTADO
D.S. 400-2015-EF

Finalidad
Dar cumplimiento a lo dispuesto en la Quincuagésima
Tercera Disposición Complementaria Final de la Ley N°
30372, Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año
Fiscal 2016, con el fin de fortalecer el control interno en
las entidades del Estado para el eficiente, transparente y
correcto ejercicio de la función pública en el uso de los
recursos del Estado.
68

Objetivos
Regular el modelo y los plazos para la implementación del
S.C.I. que deben realizar las entidades del Estado en los
tres niveles de gobierno.
Medir el nivel de madurez del Sistema de Control Interno
con base a la información que deben registrar las
entidades de todos los niveles de gobierno a través del
aplicativo informático Seguimiento y Evaluación del
Sistema de Control Interno.
69

Alcance
 Las entidades del Estado sujetas a control por el S.N.C.
 Los Órganos de Control Institucional.
 Las unidades orgánicas de la Contraloría General de la
República.
70

Un proceso de gestión integral, continuo y
dinámico diseñado para enfrentar riesgos.
¿Qué es el Control Interno?
Mecanismos de verificación, supervisión y
vigilancia para ayudar a lograr la misión de la
institución y de sus objetivos, contribuyendo a
reducir la corrupción en las entidades.
Los responsables del Control Interno son el
titular, funcionarios y servidores.
71

56
OPERACIONALES
a) Eficiencia,
eficacia,
transparencia y
economía en las
operaciones y
calidad en la
prestación de los
servicios
b) Cuidar y
resguardar los
recursos y bienes
del Estado
DE
CUMPLIMIENTO
c) Cumplir la
normatividad
aplicable a la
entidad y a sus
operaciones
d) Promover la
rendición de las
cuentas
DE
INFORMACIÓN
d) Garantizar la
confiabilidad y
oportunidad de la
información
ORGANIZACIONAL
e) Fomentar la
práctica de
valores
institucionales

73
Conjunto de Acciones,
Actividades, Planes,
Políticas, Normas,
Registros, Organización,
Procedimientos y Métodos
SCI
De manera
interdependiente e
interrelacionada
Alcanzar los objetivos
institucionales de manera
eficaz y eficiente en cada
una de sus dependencias
Qué es?
Como
funciona?
Qué
busca?
SISTEMA DE CONTROL INTERNO (SCI)

74
La Ley Nº 28716
El ambiente de control.
La evaluación de riesgos
Las actividades de
control gerencial
Sistema de información
y comunicación
Las actividades de
prevención y monitoreo
El seguimientode
resultados
Los compromisos de
mejoramiento
COSO y La Guía INTOSAI
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control
gerencial
Informacióny
comunicación
Supervisión
COMPONENTES DEL SCI

75
Nivel
Estratégico
Nivel
Directivo
Nivel
Operativo
COMPONENTES DEL SCI

76
SatisfaccióndelCliente
NecesidadesyRequerimientosdelCliente
1. Políticas 2. Estrategias 3. Objetivos 4. Metas
Procesos Estratégicos
1.
Marketing
2.
RR.HH.
3.
Finanzas
4.
Mantto.
5.
Compras
Procesos de Apoyo
1. Obtención
de Materia
Prima
2. Producción
3. Empaque y
almacenaje
4.
Operaciones
Logísticas
5. Ventas
Procesos Operativos
GESTIÓN POR PROCESOS
Investigación, Desarrollo e Innovación

77
GESTIÓN POR RIESGOS
Informe de
resultados
IMPLEMENTACION DE METODOLOGIA DE EVALUACION DE RIESGOS
Identificación de
procesos críticos
para evaluación
de riesgos
Identificación y
valoración de
riesgos
Estrategia de
respuesta a los
riesgos
Monitoreo y
reporte

COMPROMISO DE
LA DIRECCIÓN YSENSIBILIZACIÓN
DIAGNÓSTICO
IMPLEMENTAR ANIVEL
DE ENTIDAD
IMPLEMENTARA
NIVEL DEPROCESOS
EVALUAR PROCESO
DE IMPLEMENTACIÓN
FASE DE
EVALUACIÓN
FASE DE
EJECUCIÓN
FASE DE
PLANIFICACIÓN
PLAN DE TRABAJO
MODELO DE IMPLEMENTACIÓN DEL
78

79
Plazos por nivel de Gobierno (en meses)
Fase Etapas de Implementación Nacional Regional
Locales
Tipo CPA y
CPB
Locales CNP con
500 o más VVUU y
CNP con menos de
500 VVUU
Planificación
Etapa I – Acciones Preliminares 2 2 2 3
Etapa II – Identificación de brechas y oportunidades de
mejora
6 7 7 7
Etapa III – Elaboración del Plan de Trabajo para el cierre de
brechas
1 2 2 3
Ejecución Ejecución Etapa IV – Cierre de brechas 13 16 16 20
Evaluación
Evaluación Etapa V – Reportes de Evaluación y Mejora
Continua
2 3 3 3
Total plazo de implementación del SCI 24 30 30 36
Donde:
CPA: Municipalidades de ciudades principales tipo “A”
CPB: Municipalidades de ciudades principales tipo “B”
CNP con 500 o más VVUU: Municipalidades de ciudades no principales, con 500 o más viviendas urbanas
CNP con menos de 500 VVUU: Municipalidades de ciudades no principales, con menos de 500 viviendas urbanas
PLAZOS PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL SCI

80
APLICATIVO INFORMÁTICO SEGUIMIENTO Y EVALUACIÓN DEL
La Contraloría, a través del mencionado aplicativo mide el nivel de madurez del SCI, con
base a la información registrada por la entidad y de acuerdo a las disposiciones que
emite la Contraloría, para lo cual puede efectuar visitas selectivas a fin de corroborar el
sustento de la información registrada.

81
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
CONTROL INTERNO
GRACIAS POR SU ATENCIÓN

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