(1) El documento habla sobre el impuesto diferido, que surge de las diferencias temporales entre la contabilidad y la renta gravable. (2) Explica que un impuesto diferido activo surge cuando se paga más impuesto en el año actual pero se puede recuperar en años futuros, mientras que un impuesto diferido pasivo ocurre cuando se paga menos impuesto actualmente pero se debe pagar más en años venideros. (3) Finalmente, resume las diferencias entre el tratamiento del impuesto diferido bajo normas internacionales, estadounidenses y colombianas.

1. IMPUESTO
DIFERIDO
ANDREA ALVARADO
NATALIA DUARTE
ANDRES GONZALEZ

2. IMPUESTO DIFERIDO
 Seobtiene de la diferencia entre el resultado
contable del ejercicio y la renta liquida
gravable por la inclusión y exclusión de
partidas para obtener el impuesto a pagar
(impuesto de renta corriente)
 Seamortiza durante el lapso que corresponda
a los periodos en los cuales se reviertan las
diferencias temporales que lo originan

3. Impuesto diferido
DEBITO CREDITO
En un año cancela mas En un año cancela
impuesto pero lo puede menos
recuperar impuesto pero lo
en los siguientes años, debe pagar
por eso en los siguientes
se considera activo años, por eso
diferido se considera
pasivo diferido

4. El Decreto 2649 de 1993 en sus
artículos 67 y 78 , cuando se refiere al
impuesto diferido , señala :
Art. 67: “Se debe
contabilizar como
Art. 78: “Se debe
impuesto diferido débito el
contabilizar como
efecto de las diferencias
impuesto diferido por
temporales que impliquen
pagar el efecto de las
el pago de un mayor
diferencias temporales que
impuesto en el año
impliquen el pago de un
corriente, calculado a
menor impuesto en el año
tasas actuales, siempre
corriente, calculado a
que exista una expectativa
tasas actuales, siempre
razonable de que se
que exista una expectativa
generará suficiente renta
razonable de que tales
gravable en los períodos
diferencias se revertirán.”
en los cuales tales
”
diferencias.”
se revertirán”

5. CONCILIACION ENTRE LA UTILIDAD
COMERCIAL Y UTILIDAD FISCAL
La base para
estimar el pasivo
por impuesto de
renta, debe
considerar la
ganancia antes del
impuesto, la renta
gravable y las
bases alternativas
para la fijación de
este tributo

6. Diferencias permanentes:
Son partidas que afectan la utilidad contable, bien como ingresos o
como gastos, pero en ningún momento afectarán la renta líquida
gravable, por tanto el beneficio o gasto por impuesto que se cause
por ellas, se considera como un beneficio o gasto propio del
período o ejercicio en que se originaron dichas partidas y no
generan ningún cargo diferido. Son ejemplos las rentas exentas no
condicionadas y los costos y gastos no deducibles como intereses
de mora por retrasos en el pago de retención en la fuente.
Diferencias Temporales:
Son partidas derivadas de eventos que se registran contablemente
en un período pero que de acuerdo con requisitos fiscales, para
determinar la renta líquida gravable, se deben tener en cuenta en
otro período. Las diferencias temporales se originan en un ejercicio
y se revierten en otro. Siempre es necesario tener en cuenta que
exista una expectativa razonable de que tales diferencias se
revertirán. Algunas diferencias temporales reducen el impuesto a la
renta que resulta a pagar en un período, otras al contrario
incrementan el impuesto a pagar durante el ejercicio.

7. IMPUESTO DIFERIDO BAJO PRINCIPIOS AMERICANOS
El impuesto diferido bajo USS GAAP FASB 109, da énfasis al
método de activo/pasivo, se da importancia al balance,
identificando diferencias entre el valor de los activos y pasivos y
los valores reflejados en las declaraciones de renta del país de
la subsidiaria donde se reconozca el impuesto diferido. Los
objetivos básicos son:
Reconocer los activos y pasivos
Reconocer el monto por impuestos diferidos relativos
de impuestos por con las consecuencias futuras de
pagar hechos que se han reconocido en
correspondientes al los estados financieros o para las
año en curso. declaraciones del impuesto de
renta.

8. IMPUESTO DIFERIDO BAJO PRINCIPIOS AMERICANOS
Clasificación en el Balance General

9. NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC-12
IMPUESTO DIFERIDO
Objetivo: Formular el tratamiento contable para los impuestos
de renta, teniendo en cuenta: (i) La recuperación futura del
valor en libros de activos o la liquidación de pasivos en el
balance general y (ii) Transacciones y otros eventos del
ejercicio en curso que son reconocidos en los estados
financieros de una empresa.
Cubrimiento de la norma: Este estándar considera todos los
impuestos de renta, incluyendo los impuestos domésticos, los
extranjeros y los impuestos retenidos, al igual que las
consecuencias de los pagos de dividendos en el impuesto de
renta.

10. IMPUESTO DIFERIDO BAJO NORMAS
INTERNACIONALES
Esta norma reconoce las diferencias temporarias, con
base en el método del pasivo, basado en el balance
de situación general.
Esta norma determina las diferencias temporarias, se
debe partir de un balance determinado sobre las NIC y
compararlos con el valor de los activos y pasivos sobre
una base fiscal, de acuerdo a la legislación del país
donde se este reconociendo el impuesto.
Los impuestos diferidos se determinan utilizando la tasa
vigente que se aplicara en el periodo en que las
diferencias se reviertan , se tomara como referencia las
tasa aprobadas en cada país

11. IMPUESTO DIFERIDO BAJO NORMAS
INTERNACIONALES
La forma como se reconocen las diferencias temporales, se
tendrán que establecer las diferencia; partiendo de una base
fiscal de activos y pasivos y comparándola con los valores
contables de activos y pasivos bajo las NIC. Sobre estas
diferencias, se determinara si en un futuro representaran
gastos deducibles o ingresos gravables, para determinar si
originan un impuesto diferido activo o pasivo.
Las NIC permiten reconocer el impuesto diferido activo sobre
las perdidas fiscales, en la medida que el ente económico
permita determinar de acuerdo a proyecciones, de que el
futuro va a obtener suficientes actividades.

13. Ejemplo 1
ƒEl costo de una máquina es de 100. Del mismo, ya ha
sido deducida una depreciación acumulada de 30. El
costo original contable es igual al costo fiscal y los
métodos de depreciación son iguales contablemente y
fiscalmente. Los ingresos generados por el uso de la
máquina tributan, las eventuales ganancias obtenidos
por su venta son también objeto de tributación y las
eventuales pérdidas por venta son fiscalmente
deducibles.
ƒ La base fiscal de la máquina es, por tanto de 70.
ƒ No hay una diferencia temporaria.

14. Ejemplo 2
ƒLa cuenta intereses a cobrar tiene un valor en
libros de 100. Fiscalmente, estos ingresos
financieros serán objeto de tributación cuando
se cobren.
ƒ La base fiscal de los intereses por cobrar es
cero.
ƒ Es una diferencia temporaria imponible.

15. Ejemplo 3
ƒLos deudores comerciales de una empresa
tienen un valor en libros de 100. Los ingresos
correspondientes a los mismos han sido ya
incluidos para la determinación del resultado
fiscal.
La base fiscal de los deudores comerciales es de
100.
ƒ No hay una diferencia temporaria.

16. US GAAP vs COL GAAP vs IFRS
US GAAP IFRS COL GAAP
Reconocimient Se reconoce Los montos se Siempre que
o de totalmente reconocen exista una
impuesto pero la únicamente en expectativa
diferido activo provisión para la medida razonable de
valuación en que sea que se
reduce el probable de generará
activo al monto ser realizados. suficiente renta
que sea más gravable
factible de en los períodos
ser realizado en los
que no cuales tales
diferencias
se revertirán.

17. US GAAP COL GAAP IFRS
Cálculo de Se deben Se deben Se deben usar
diferido utilizar las utilizar tasas de las tasas
activo o pasivo. tasas de impuestos actuales
impuestos promulgadas
promulgadas. o
“sustancialmen
te
promulgadas”
“a la fecha
del balance
general

18. US GAAP IFRS COL GAAP
Clasificación Se requiere la Todos los No de
de clasificación de montos contempla. Sin
impuestos corriente clasificados embargo se
diferidos o no corriente, como no recomienda
activos y con base corrientes en el clasificación
pasivos en el en la balance según la
balance naturaleza del general. naturaleza de
general. correspondient la partida
e activo o que lo origine.
pasivo.

19. CONCLUSION
 Debido a las diferencias que existen entre las normas contables
establecidas en Colombia y las normas internacionales IFRS o las
US GAAP, es importante tener en cuenta que los efectos en los
estados financieros podrán reflejarse en distintas formas.
 El método general para la determinación del impuesto diferido
bajo principios US GAAP, aunque es similar al utilizado por las IFRS,
difiere en que reconoce todos los impuestos futuros y, luego,
mediante una cuenta de valuación o provisión, disminuye el valor
en consideración a la probabilidad de recuperación, cuando
esta llega a ser inferior en un 50%. En el segundo método, se
registra únicamente el valor del impuesto que se espera
recuperar. Otra diferencia a considerar es que para el impuesto
diferido pasivo según US GAAP, la exención del reconocimiento
inicial de activos y pasivos no existe.