Cuentas

El Activo está compuesto por el conjunto de bienes y
derechos de los que es titular la empresa, así como otras
partidas con la característica común de que se utilizan en
la generación de ingresos. Dentro del
Activo, distinguiremos entre Activo No Corriente y Activo
Corriente . Denominaremos Activo no corriente a aquellos
bienes y derechos adquiridos con intención de que
permanezcan en la empresa durante más de un año.
Por el contrario, denominaremos Corriente a aquellos
bienes y derechos adquiridos con intención de que
permanezcan menos de un año.

Caja:
Es el dinero en efectivo, propiedad de la empresa, el
cual esta representado por monedas y billetes de
banco, así como cheques, pagares de tarjetas de
crédito, giros postales, bancarios y telegráficos
recibidos de otras entidades; esta cuenta aumenta
cuando la empres recibe dinero en
efectivo, disminuye cuando paga con dinero en
efectivo. Es cuenta de activo porque representa el

Debe - Haber +
SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIAR EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1. Del valor de la existencia 1. Del valor del dinero
en efectivo. efectivo que egrese de la caja
DURANTE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO
2.Del valor del dinero que 2. Del valor de los faltantes
ingrese en caja en efectivo
AL FINALIZAR EL EJERCICIO 3. Del valor de su saldo, para
3.Del valor de los sobrantes saldarla
en efectivo

Bancos:
Representa el valor de los depósitos hechos en
instituciones bancarias, a favor de la entidad, esta
cuenta aumenta cuando la empresa deposita dinero o
valores al cobro, disminuye cuando expide cheques en
contra del banco.

Banco
Debe - Haber +
SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIAR EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1. Del valor de la existencia 1. Del valor del dinero
depositada en los bancos de efectivo que egrese de la caja
cuentas de cheques.
DURANTE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO
2. Del valor de los 2. Del valor de los faltantes
dispositivos en cuenta de en efectivo
cheques 3. Del valor de su saldo, para
3. Del valón de los intereses saldarla
que los bancos abonen en
nuestra cuenta de cheques

Instrumentos financieros:
Contrato que dé origen tanto a un activo
financiero de una entidad como a un pasivo
financiero o instrumento de capital de otra
entidad.

Se carga: Se abona:
Al principiar del ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del importe de su saldo deudor que 1. Del precio de costo de los instrumentos
representa en el caso de instrumentos financieros que se vendan
financieros de deuda conservados a Al termino del ejercicio:
vencimiento, el costo de adquisición. 2. Del importe de su saldo para saldarla (para
Además, todos aquellos instrumentos cierre de libros)
financieros en los cuales participa la entidad,
ya sea con fines de negociación o disponibles
para su venta, su valor razonable.
Durante el ejercicio:
2. Del costo de adquisición del valor
razonable o del valor de mercado, según sea
el caso.
3. Del costo de adquisición de los
instrumentos financieros.
Al finalizar el ejercicio
4. De la diferencia entre el costo de
adquisición y el valor razonable o el valor de
mercado de los instrumentos financieros de
capital con fines de negociación o disponibles
para su venta.

Clientes:
Son las entidades que deben a la empresa por
haberles vendido mercancías a crédito, sin exigirles
especial garantía documental; esta cuenta aumenta
cada ves que la empresa vende mercancías a crédito,
disminuye cuando los clientes pagan total o
parcialmente su cuenta, devuelven mercancías o se
les concede algún descuento o rebaja.

Se carga: Se abona:
1. Del valor de las ventas de 1. Del valor de los pagos a cuenta
mercancías a crédito o en liquidación efectuados
pendientes de cobro. por los clientes.
Durante el ejercicio: 2. Del valor de las mercancías
2. Del valor de las ventas de devueltas por los clientes
mercancías efectuadas a 3. Del valor de las rebajas
crédito. concedidas a los clientes.
3. Del valor de los intereses que Al termino del ejercicio:
se apliquen a los clientes por 4. Del valor de las cuentas que
demora en el pago de sus se consideran incobrables.
cuentas. 5. Del valor de su saldo para
saldarla.

Documentos por cobrar:
Son lo títulos de crédito a favor de la
entidad, tales como letras de cambio y
pagares; esta aumenta cada ves que la entidad
recibe letras de cambio o pagares a su
favor, disminuye cada ves que la empresa
cobra, endosa o cancela uno de estos
documentos; es cuenta de activo porque
presenta el valor nominal de las letras de
cambio y pagares que la empresa tiene el
derecho de cobrar.

Se carga: Se abona:
1. Del valor de la existencia en 1. Del valor del dinero efectivo
efectivo. que egrese de la caja
Durante el ejercicio: Al termino del ejercicio:
2. Del valor del dinero que 2. Del valor de los faltantes en
ingrese en caja efectivo
Al termino del ejercicio: 3. Del valor de su saldo, para
3. Del valor de los sobrantes saldarla
en efectivo

Deudores diversos:
son las entidades que le deben a la empresa por un
concepto distinto al de ventas de mercancías; esta
cuenta aumenta cada ves que a la empresa le
quedan a deber por un concepto distinto a la venta
de mercancías, disminuye cuando dichas entidades
pagan total o parcialmente su cuenta o devuelven
los valores que estaban a su cargo. Es cuenta de
activo porque representa el importe de los adeudos
que no sean por venta de mercancías a crédito que
la empresa tiene el derecho a cobrar.

Se carga: Se abona:
1. Del valor de las cantidades 1. Del valor de los pagos a
que nos deban terceras personas cuenta o en liquidación
por conceptos distintos de la efectuados por los deudores.
venta de mercancías. 2. Del valor de los descuentos
Durante el ejercicio: concedidos a los deudores.
2. Del valor de las cantidades Al termino del ejercicio:
que, por el concepto anterior 3. Del valor de las cuentas que
nos queden a deber terceras se consideran incobrables
personas. 4. Del valor de su saldo, para
saldarla
3. Del valón de los intereses que
se apliquen a los deudores por
una demora en el pago de sus
cuentas.

Funcionarios y empleados:
Registra los aumentos y disminuciones derivadas
de los prestamos concedidos al personal de la
empresa.
Por tanto se dice que cada cuenta representa el
derecho (exigible) que tiene la entidad de exigir
a sus empleados el pago de su adeudo, por los
prestamos efectuados, es decir representa un
beneficio futuro fundadamente esperado.

Se carga: Se abona:
1. Del importe de su saldo deudor, que 1. Del importe de los pagos parciales o
representa el derecho de la entidad a totales que a cuenta o en
exigir a los funcionarios y empleados liquidación de su adeudo efectúen
de la empres el pago de los prestamos los funcionarios y empleados.
efectuados. 2. Del importe de las cuentas que se
Durante el ejercicio: consideran realmente incobrables
2. Del importe de los prestamos Al termino del ejercicio:
concedidos a los funcionarios y 2. Del importe de las cuentas que se
empleados consideran realmente incobrables.
3. Del importe de los intereses 3. Del importe de su saldo para
normales y moratorios. saldarla.
Al termino del ejercicio:
4. Del importe de los intereses
moratorios.

IVA acreditable:
Cuenta registra los aumentos y
disminuciones del impuesto al valor
agregado que la empresa paga en la
adquisición de mercancías, bienes o
servicios, por el cual obtiene el derecho de
acreditarlo contra el impuesto al valor
agregado cobrado a sus clientes en la venta
de mercancías o prestación de servicios.

Se carga: Se abona:
Al principiar del ejercicio:
1. Del importe de su saldo Durante el ejercicio:
1. Por su traspaso al IVA
deudor, que representa el IVA
trasladado.
acreditable, el cual de la empresa
tiene el derecho de acreditarlo o
recuperar el fisco.
2. Del importe del impuesto
trasladado por el proveedor o
prestador de servicio en la
compra de materiales.

Anticipo de impuestos:
Esta cuenta registra los aumentos y
disminuciones que experimentan los pagos
provisionales a cuentas de impuestos a cardo
de la entidad, como sujeto de las leyes fiscales
respectivas (principalmente los pagos
provisionales de la ley de ISR).

Se carga: Se abona:
1. Del importe de su saldo 1. Del importe de los saldos a
deudor, que representa el favor cuya devolución se
derecho de la entidad para solicitó y se hizo efectiva, o la
solicitar la devolución, o compensación realizada
compensación sobre otros contra otros impuestos.
impuestos a cargo de la entidad. Al termino del ejercicio:
Durante el ejercicio: 2. Del importe de su saldo,
2. Del importe de los pagos para saldarla, aplicada contra el
provisionales del ISR efectuados impuesto definitivo (a cargo) del
a cuenta del impuesto definitivo ejercicio
del ejercicio.

Inventarios:
Esta cuenta registra los aumentos o
disminuciones que sufren las mercancías
propiedad de la entidad, las cuelas son
adquiridas para ser vendidas, como actividad
principal y normal de toda identidad
comercial.

Se carga: Se abona:

1. Del importe del Del importe de su
inventario inicial de saldo para saldarla
mercancías. (para cierre de
libros).

Mercancías en transito:
disminuciones que experimentan las
mercancías adquiridas (comprador) fuera
de la plaza las cuales viajan por cuenta y
riesgo de la entidad (libre a bordo
proveedor).

Se carga: Se abona:
Al principiar del ejercicio: Al termino del ejercicio:
1. Del importe de su saldo deudor, que 1. Del importe de las transferencias a las
representa el precio de costo de las cuentas de compras o almacén, al tener
mercancías propiedad de la identidad conocimiento de que las mercancías
que fueron adquiridas fuera de plaza, llegaron a las bodegas de la empresa.
las cuales viajan por cuenta y riesgo de 2. Del importe de los ajustes,
la entidad. correcciones negociadas e inclusive por la
Durante el ejercicio: cancelación de pedidos.
2. Del importe de precio de costo de las
compras de mercancías adquiridas Al termino del ejercicio
fuera de plaza, libres a borde 3. Del importe de su saldo para saldarla
proveedor las cuales se encuentran (para cierre de libros).
viajando por cuenta y riesgo de la
empresa (en transito).
3. Del importe de las primas contratados
contra riesgos de accidentes.
4. Del importe de los fletes y acarreos.
5. En general, del importe de todos los
costos y gastos sobre compra, tales
como permisos, derechos de
importación, impuestos, etc.

Anticipo a proveedores:
Es el valor del anticipo a cuenta de pedidos que la
empres entrega a proveedores; su finalidad es
asegurar el suministro oportuno de mercancías o
servicios que requiere; aumenta cada ves que la
empresa efectué anticipos a proveedores a cuanta de
futuras compras de mercancías o servicios;
disminuye por el importe de la amortización o
cancelación del anticipo cuando la entidad liquida el
saldo a favor de los proveedores y ellos entreguen
facturado el pedido.

Se carga: Se abona:
1. Del importe de su saldo 1. Del importe de las
deudor, que representa el amortizaciones del anticipo al
importe de los anticipos momento de efectuar la
efectuados a los proveedores liquidación en pago de las
a cuenta de futuras compras mercancías o servicios .
de mercancías o servicios. 2. Del importe de la devolución
Durante el ejercicio: del anticipo por no haberse
2.Del importe de los nuevos recibido la mercancía o el
anticipos efectuados a servicio.
proveedores a cuentas de Al finalizar el ejercicio
futuras compras de mercancías 3.- Del importe de su saldo
o servicios. para saldarla (para cierre de
libros).

Papelería y útiles:
Es el conjunto de material de papelería y
objetos de escritorio que se emplean en las
labores de la empresa , los constituyen el
papel en blanco o
membretado, sobres, formatos impresos
como
remisiones, facturas, recibos, libros, registros,
tarjetas, así como
lápices, bolígrafos, tintas, etc.

Se carga: Se abona:
1. Del valor de los materiales y 1. Del valor que de dichos
útiles que se tengan materiales y útiles se hayan
almacenados. empleado durante el ejercicio.
Durante el ejercicio: 2. Del valor de su saldo, para
2. Del valor de los materiales y saldarla
útiles que se compren.

Propaganda y publicidad:
Son los medios por los cuales se da a conocer al
publico determinada actividad, servicio o producto
que la empresa proporciona, produce o vende. Esta
cuenta aumenta cada ves que se pague por
impresión o contratación de propaganda y
publicidad, disminuye por la parte de la propaganda
y publicidad que se distribuya o publique.

Se carga: Se abona:
1. Del valor de los folletos, 1. Del valor que de dicha
prospectos y volantes propaganda se haya distribuido o
existentes, así como el importe aprovechado durante el ejercicio.
de los contratos pagados que 2. Del valor de su saldo, para
den derecho a determinada saldarla
publicidad en diarios, revistas,
radiodifusoras, etc.
2. Del valor de las erogaciones
que por los conceptos anteriores
se paguen.

Primas de seguros y fianzas:
Son los pagos que hace la empresa a las compañías
aseguradoras, por las cuales adquiere el derecho de
asegurar los bienes de su negocio; esta cuenta
aumenta cada ves que se pague a las compañías
aseguradoras primas sobre contratos de seguro,
disminuye por la parte proporcional que de las
primas pagadas se haya disfrutado del servicio.

Se carga: Se abona:
1. Del valor de los pagos 1. Del valor que de dichas
efectuados a las compañías primas se hayan vencido durante
aseguradoras por concepto de el ejercicio.
primas sobre contratos de 2. Del importe de su saldo, para
seguros. saldarla
2. Del valor de los nuevos
pagos que, por el concepto
anterior, se vayan haciendo.

TERRENOS
CARGA ABONA
Al principiar el ejercicio Durante el ejercicio
1.Del precio de costo de los terrenos 1.Del precio de costo de los terrenos
existentes que se vendan.
Durante el ejercicio Al terminar el ejercicio
2.Del precio de costo de los terrenos 2.Del valor de su saldo, para saldarla
que se adquieren.

EDIFICIOS
CARGA ABONA
1.Del precio de costo de los 1.Del precio de costo de los
edificios existentes. edificios que se vendan.
2.Del precio de costo de los 2.Del valor de su saldo, para
edificios que se adquieran. saldarla
3.Del precio de costo de las
construcciones de los edificios
que se hagan.
4.Del precio de costo de las
adiciones o mejoras que se
hagan.

MAQUINARIA Y EQUIPO
CARGA ABONA
1.Cuando se compra 1.Cuando se vende la
maquinaria para la maquinaria
empresa

MOBILIARIO Y EQUIPO DE
OFICINA
CARGA ABONA
1.Del precio de costo de los muebles y 1.Del precio de costo de los muebles y
enseres existentes enseres que se vendan.
2.Del precio de costo de los muebles y 2.Del precio de costo de los muebles y
enseres que se adquieran. enseres que se den de baja por
inservibles.
3.Del valor de su saldo, para saldarla.

MUEBLES Y ENSERES
CARGA ABONA
Al principiar el ejercicio Al terminar el ejercicio
• 1.- Del precio de costo de las 1.Del valor de su saldo, para saldarla.
adaptaciones o mejoras
• 2.- Del precio de costos de los
muebles recibidos como de acción
• 3.-Del precio de costos de los
muebles recibidos como pago de un
deudor
• 4.- Recibidos como pagos de capital
social por socios y accionistas.

Saldo deudor

EQUIPO DE TRANSPORTE
CARGA ABONA
1.- Del importe de su saldo deudor 1.- Del importe del precio de costo del
que representa del precio de equipo de transporte vendido o
costo del equipo de transporte dado de baja e por terminar su
de propiedad de la entidad vida útil de servicio o por
inservible u obsoleto
Durante el ejercicio.
Al terminar el ejercicio.
2.-Del precio de costo del equipo de
2.- Del importe de su saldo para
transporte adquirido, el precio saldarla.
de adquisición incluye los costos
y gastos por la compra del
equipo de transporte3.-Del
precio de costo de las opciones o
mejoras

EQUIPO DE REPARTO
CARGA ABONA
1.- Del precio de costo de los vehículos 1.- Del precio de costo de los
existentes destinados al reparto de vehículos que se vendan.
mercancías
Al terminar el ejercicio.
Durante el ejercicio.
2.- Del precio de costo de los
2.-Del precio de costo de los vehículos vehículos que se den de baja por
que se adquieran.
inservibles.
3.Del valor de su saldo, para saldarla.

PATENTES
CARGA
Al principiar el ejercicio
ABONA
1.- Del importe de su saldo deudor, que Al terminar el ejercicio.
representa el precio de costo pagado 1.- Del importe del precio del
al registrar una maquina, compuesto costo de las patentes que se
, procedimiento, sustancia, etcétera hayan amortizado totalmente,
Durante el ejercicio. o ya sea por cumplimiento del
2.- Del precio de los costos de los termino estableció para su
nuevos pagos efectuados por explotación.
registro de los conceptos anteriores.
3.- Del precio de los costos de los 2.- Del importe de su saldo para
derechos pagados por la adquisición saldarla(para cierre de libros).
de una patente de otra empresa,
desarrollada con éxito.
4.- El precio del costo en que se incurra
al presentar una demanda
relacionada con la patente.

GASTOS PREOPERATIVOS
CARGA ABONA
Al inicio del ejercicio Durante el ejercicio:
1. Del importe de su saldo 1. Del importe de la amortización
deudor, que representa el precio de los gastos preoperativos.
de costo de los gastos efectuados 2. Del importe de la baja por la
en etapa preoperatoria. total amortización de los gastos
Durante el ejercicio preoperativos.
2. Del precio de costo de los gastos Al finalizar el ejercicio:
efectuados por la 3. Del importe de los conceptos
empresa, cuando estando en anteriores, cuando la empresa
operación adoptan un nuevo giro a tenga establecida la política de
un ramo de actividad diferente. aplicar la amortización en forma
anual.
4. Del importe de su saldo para
saldarla (para cierre de libros).

GASTOS DE
CONSTITUCIÓN
CARGA
Al principiar el ejercicio ABONA
1.- Del importe de su saldo deudor, el Al terminar el ejercicio.
cual representa el precio de costos
de los gastos de constitución, que la 1.- Del importe de saldo, por
empresa efectuó al momento de
constituirse como sociedad su cancelación definitiva,
mercantil.
Durante el ejercicio
cuando ha llegado a su
2.- Del precio de costo de los gastos total amortización.
pagados en la tramitación de la
constitución de la empresa como 2.- Del importe de su saldo
sociedad mercantil, dentro de los para saldarla.
cuales se incluyen los pagos por
permisos ante la Secretaria de
Relaciones Exteriores,
protocolización del acta constitutiva,
registro de inscripción en el Registro
Publico de la Propiedad, honorarios
de notario y abogados que
intervinieron en dichos trámites.

GASTOS DE INSTALACIÓN
CARGA ABONA
Al principiar el ejercicio Al terminar el ejercicio.
1.- Del valor de los gastos
pagados por las adaptaciones 1.- Del valor de su saldo,
mejoras, instalaciones,etc. para saldarla.
Hechas para acondicionar el
local a las necesidades de la
empresa.
Durante el ejercicio
2.- Del valor de las nuevas
adaptaciones, mejoras, etc.
Que se hagan.

Pasivos
Las cuentas de pasivo empieza abonado.
Las cuentas de pasiva aumenta abonando.
Las cuentas de pasivo disminuyen cargando.
La cuenta este pasivo tienen saldo acreedor.

Proveedores
La cuenta de proveedores registrar los aumentos y disminuciones
derivados de la compra de mercancía única y exclusivamente a crédito,
ya se ha documentado (títulos de crédito) o no. tradicionalmente,
algunos autores y contadores registran en la cuenta de proveedor
solamente las compras de mercancía a crédito abierto, y las compras
de mercancías acredito con documentos las registran como
documentos por pagar; pero de conformidad con el párrafo 22 del
boletín c-9 (“pasivo”), en la cuenta de proveedores y debe incluir tanto
las compras de mercancías acredito, ya sea documentadas o no, que
constituye la actividad principal de la entidad.
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligación quien
tiene la entidad de pagar a sus proveedores los adeudos provenientes
de la compra de mercancías al crédito.

Proveedores
Debe - Haber +
SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
1. Del importe de los pagos parciales o 1. El importe de su saldo acreedor, que
totales a cuentas o en liquidación representa la obligación de la
del adeudo con proveedores. empresa de pagar a sus proveedores
2. Del importe de las devoluciones las compras de mercancía a crédito,
sobre compras de mercancías a documentadas o no.
crédito. DURANTE EL EJERCICIO
3. Del importe de las rebajas sobre 1. Del importe de compras de
compras de mercancía a crédito. mercancía a crédito, documentados o
AL FINALIZAR EL EJERCICIO no.
1. Del importe de sus salto para saltar 2. Del importe de los intereses
(para cierre de libros). moratorios que carguen los
proveedores por mora en el pago.

Documentos por pagar
La cuenta de documentos por pagar registrar los aumentos y
disminuciones derivados de la compra de conceptos distintos a la
mercancía o a la prestación de servicios, única y exclusivamente a
crédito documentado (Títulos de crédito, letras de cambio y pagarés)
a cargo de la empresa.
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligación que
tiene la empresa de liquidar (pagar) el valor nominal de los títulos de
crédito expedidos a cargo de la entidad, Por la compra de bienes y
servicios distintos de las mercancías a crédito.

Documentos por pagar
Debe - Haber +
SE CARGA: SE ABONA:
1. Del deporte del valor 1. Del importe de su saldo
nominal de los títulos de acreedor, se representa el
crédito que se paguen. Valor nominal de los títulos
2. Del importe de Valor de crédito a cargo de la
nominal de los títulos de entidad, pendientes de pago.
crédito que se cancelen. DURANTE EL EJERCICIO
AL FINALIZAR EL EJERCICIO 1. Del importe del Valor
1. Del importe de su saldo para nominal de los títulos de
saldar (para cierre de libros). crédito (letras de cambio o
pagarés) firmados a cargo de
la empresa.

Acreedores
La cuenta de acreedores registra los aumentos y disminuciones
derivados de las compras de conceptos distintos a las mercancías o la
prestación de servicios, los préstamos recibidos y otros conceptos de
naturaleza análoga, única y exclusivamente a crédito abierto, sin
otorgar garantía documentar presentada por títulos de crédito (letras
de cambio y pagarés).
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligación que
tiene la entidad de liquidar (pagar) A las empresas o personas a las
que les compró bienes y servicios distintos de las mercancías a
crédito, o la prestación de servicios, sin garantía documental, o a
quienes le concedieron préstamos.

Acreedores
Debe - Haber +
SE CARGA: SE ABONA:
1. Del importe de los pagos parciales o 1. Del importe de su saldo acreedor,
totales a cuenta o en liquidación de que representa la obligación de
adeudo por la compra de bienes o pagar por las compras de
servicios a crédito, sin garantía conceptos distintos a las
documental o por los préstamos mercancías a crédito, sin garantía
recibidos. documental, o por los préstamos
2. Del importe de las devoluciones de recibidos.
los conceptos distintos a las DURANTE EL EJERCICIO
mercancías. 1. Del importe de las cantidades que
3. Del importe de las rebajas concedidas por los conceptos anteriores se
por los acreedores. haya quedado de pagar a los
AL FINALIZAR EL EJERCICIO acreedores.
1. Del importe de su salto para saldar 2. Del importe de los intereses
(para cierre de libros). moratorios que los acreedores
haya encargado, por falta de pago
oportuno.

Anticipó a clientes
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones
provenientes de aquellos anticipos que la empresa
recibe de sus clientes a cuenta de futuras ventas de
mercancías.
Por lo tanto, se adquiere la obligación de entregar a
los clientes las mercancías por las cuales ya recibimos
cantidades cuenta (anticipos).

Anticipó a clientes
Debe - Haber +
SE CARGA: SE ABONA:
1. Del importe de los traspasos 1. Del importe de su saldo
efectuados a la cuenta de acreedor, que representa la
clientes al momento de haber obligación de entregar
enviado la mercancía al mercancías o prestan servicios
cliente o al presentarle el a los clientes, por los anticipos
servicio. recibidos.
2. Del importe de las DURANTE EL EJERCICIO
devoluciones de los anticipos 1. Del importe de las cantidades
a clientes. recibidas de los clientes como
AL FINALIZAR EL EJERCICIO anticipos, a cuenta de futuras
1. Del importe de su salto para ventas de mercancías o
saldar (para ciertos libros). prestación de servicios.

Dividendos por pagar
Esta cuenta registrar los momentos y disminuciones
derivados de la determinación por parte de la
asamblea de socios de pago de dividendos, al
momento de decretarse un pago, por lo tanto, se
presenta la obligación de pagar a los socios o
accionistas de la sociedad el importe de sus
dividendos.

Dividendos por pagar
Debe - Haber +
SE CARGA: SE ABONA:
1. Del importe de los pagos 1. Del importe de su saldo
efectuados a los socios o acreedor, que representa la
accionistas de los obligación de pagar a los
dividendos que les socios o accionistas sus
corresponden. dividendos.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1. Del importe de su saldo 1. Del importe de los
para saldar (para cierre dividendos por pagar, al
libros). momento de que un pago
sea decretado por la
asamblea de accionistas.

IVA causado
Esta cuenta registra los aumentos y las instituciones
derivadas de la obligación que las autoridades imponen al
empresa De retener impuesto al Valor agregado (cobrar),
por la venta de mercancías o la prestación de servicios, y
posteriormente, Efectuar el entero correspondiente, previa
disminución (acreditamiento) del IVA pago de la adquisición
(compra) de mercancías, bienes o servicios (IVA
acreditable).

IVA causado
Debe - Haber +
SE CARGA: SE ABONA:
1. Del importe del IVA que se genera por 1. Dada su naturaleza, esta cuenta no
una revolución, rebaja voces cuento tiene salto, toda vez que al finalizar el
sobre venta. ejercicio, se salda ya sea contra el IVA
2. Del importe del IVA por la cancelación acreditable, o contra los impuestos por
de una venta o prestación de servicios. pagar.
3. Del importe del traspaso acreditado a DURANTE EL EJERCICIO
la cuenta de IVA acreditable, al 1. Del importe del IVA retenido
finalizar cada mes, cuando el IVA (repercutivo) a los clientes en la venta
acreditable sea mayor que el retenido de mercancía o la prestación de
por entregar. servicios.
4. Del importe del IVA transferido a la
cuenta de impuestos por pagar,
cuando el importe del IVA retenido es
mayor que el acreditable y existe la
obligación de efectuar el entero a las
autoridades fiscales.

Impuestos y derechos por pagar
Esta cuenta y registrar los aumentos en las disminuciones
derivados de los impuestos y derechos a cargo de la entidad,
en la cual Está es el sujeto. Dentro de estos podemos citar a
los siguientes: 5% INFONAVIT, 2% fondo de retiro, 1% sobre
remuneraciones pagadas, 1% estatal IMSS un cuota patronal.
Es una cuenta de pasivo, pues representa la obligación de la
empresa de contribuir con el Estado, mediante el pago de
impuestos.

Impuestos y derechos por pagar
Debe - Haber +
SE CARGA: SE ABONA:
1. Del importe de los pagos 1. Del importe de su saldo
efectuados/liquidar los acreedor que representa la
impuestos y derechos a cargo obligación de pagar los
de la empresa. impuestos y derechos de los
2. El importe de los ajustes O que la empresa es sujeto.
correcciones a las provisiones, DURANTE EL EJERCICIO
movimientos que tienda a 1. Del importe de las provisiones
disminuirlas. efectuadas por el cálculo de los
AL FINALIZAR EL EJERCICIO impuestos y derechos que la
1. El importe de su saldo para empresa es sujeto.
saldar (para cierre de libros).

Rentas congeladas por anticipado
derivados de los cobros por concepto de rentas.
Es una cuenta de pasivo, porque representa la obligación de
dejar usar al arrendatario los locales, edificios y bienes, por
los cuales la empresa ya cobró la renta en forma anticipada.
Naturalmente que la parte devengada de estas rentas
compradas por anticipado es la que debe considerarse
como utilidad.

Rentas congeladas por anticipado
Debe - Haber +
SE CARGA: SE ABONA:
1. Del importe que de dichas 1. Del importe de su saldo
rentas sea haya devengado acreedor, que representa la
durante el ejercicio. obligación de dejar usar los
AL FINALIZAR EL EJERCICIO bienes de la empresa, por los
1. Del importe de su saldo para cuales se compraron rentas en
saladar (para cierre del libros). forma anticipada, en pacientes
de devengarse.
DURANTE EL EJERCICIO
1. Del importe de las rentas que
se cobre en forma se anticipa.

Intereses cobrados por anticipado
derivados de los cobros anticipados por concepto de
intereses. En una cuenta de pasivo, porque representa la
obligación de dejar usar al deudor el dinero prestado, por lo
cual se cobró un interés en forma anticipada.
Naturalmente, la parte devengada de estos intereses
cobrados por anticipado es la que debe considerarse como
utilidad.

Intereses cobrados por anticipado
Debe - Haber +
SE CARGA: SE ABONA:
1. Del importe que de dichos 1. El importe de su saldo
intereses se haya acreedor que representa la
devengado durante el obligación de dejar usar el
ejercicio. dinero prestado por la
AL FINALIZAR EL EJERCICIO empresa, Por el cual se
1. Del importe de su saldo cobró en forma anticipada,
para saldar (para cierre de pendiente de devengarse.
libros). DURANTE EL EJERCICIO
1. Del importe de los intereses
que se cobra por anticipado.

Capital contable
Las cuentas de capital empiezan abonando.
Las cuentas de capital aumentan abonando.
Las cuentas de capital disminuye cargando.
Las cuentas de capital tienen saldo acreedor.

Capital social
Esta cuenta a registrar los aumentos y
disminuciones derivadas de las aportaciones que
efectúan los socios o accionistas de sociedades
mercantiles.
Nótese que esta cuenta se utiliza en el caso de
empresas constituidas como sociedades
mercantiles.

Capital social
Debe - Haber +
SE CARGA: SE ABONA:
1. Del importe de las disminuciones de 1. Del importe de su saldo acreedor,
capital social, ya sea en caso de que representa el importe del capital
reintegro a los socios o accionistas social suscrito por los socios o
de su capital (parte o totalmente), o accionistas de la sociedad.
para amortización de pérdidas. DURANTE EL EJERCICIO
AL FINALIZAR EL EJERCICIO 1. Del importe de los aumentos de
1. Del importe de su saldo para saldar capital, representados por la
(cierre de libros). suscripción de acciones por los
socios.
2. Por los incrementos al capital por
nuevos inversionistas, capitalización
de utilidades, etc.
3. Por las revaluaciones de activos,
dando cumplimiento a los requisitos
de carácter legal, como a las
prácticas contables de vigentes.

Aportaciones para futuros aumentos de
capital
Esta cuenta registrar los aumentos y
disminuciones derivados de las cantidades
aportadas por los socios, Decretados por la
asamblea de accionistas (socios), para ser
aplicados posteriormente como aumentos de
capital.

Aportaciones para futuros aumentos de capital
Debe - Haber +
SE CARGA: SE ABONA:
1. Del importe de las aplicaciones 1. Del importe de su saldo acreedor,
realizadas, es decir, de las representar las cantidades que han
cantidades que se hayan aplicado sido aportadas por los socios, de
como incrementos al capital social. conformidad al mandato de la
AL FINALIZAR EL EJERCICIO asamblea de accionistas, para ser
1. Del importe de su saldo para saldar aplicadas en futuros aumentos de
(para cierre de libros). capital social.
1. Del importe de las nuevas
aportaciones realizadas por los
socios o accionistas, para futuros
aumentos de capital social.

Utilidades integrales retenidas
disminuciones derivados de los traspasos de las
utilidades netas del ejercicio (de cada periodo
contable).

Utilidades integrales retenidas
Debe - Haber +
SE CARGA: SE ABONA:
1. Del importe de las aplicaciones de 1. Del importe de su saldo acreedor,
las utilidades, por pago de que representa a las utilidades
dividendos, etc. acumuladas y retenidas por
AL FINALIZAR EL EJERCICIO disposición de la asamblea de
1. Del importe de su saldo para saldar accionistas, para ser aplicadas en la
(para cierre de libros). forma, tiempo y condiciones que la
misma asamblea decida.
1. Del importe de los incrementos de
las utilidades acumuladas, con cargo
a la cuenta utilidad integral retenida.

Pérdidas integrales acumuladas
de las pérdidas acumuladas.

Pérdidas integrales acumuladas
Debe - Haber +
SE CARGA: SE ABONA:
1. Del importe de su saldo 1. Del importe de las
deudor, que representa las amortizaciones que se hagan
pérdidas acumuladas. de las pérdidas acumuladas.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1. El importe de la pérdida neta 1. Del importe de su saldo para
del ejercicio, colaboró a esta saldar (para cierre de libros).
cuenta.

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