Curso de inducción sistema integrado para el control de auditorías sica 09.ene.2014 decrypted

1. CONOCER LOS ALCANCES DEL
SISTEMA INTEGRADO DE CONTROL
DE AUDITORÍAS – SICA.
2. COMPRENDER LAS NORMAS QUE
REGULAN LA AUDITORÍA EN EL
EJERCICIO DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL.
3. COMPRENDER ALCANCE, ENFOQUE
Y FASES DE LA AUDITORÍA.
4. COMPRENDER ALGUNOS
CONCEPTOS Y HERRAMIENTAS
BÁSICAS PARA ADELANTAR
PROCESOS DE AUDITORÍA.
5. RECONOCER LA RESPONSABILIDAD
DEL AUDITOR AL EMITIR
OPINIONES Y CONCEPTOS.

1. RESPONSABILIDAD DE RENDIR CUENTA
2. GENERALIDADES DE SUPERVISIÓN Y
CONTROL GUBERNAMENTAL
3. MACROPROCESO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL MICRO Y GUÍA DE
AUDITORÍA.
3.1. GENERALIDADES DE LA
AUDITORÍA DE LA CGR.
3.2. PLANEACIÓN ESTRATÉGICA.
3.3. FASES DEL PROCESO AUDITOR.

3.4. ACCIONES POST AUDITORÍA Y
EVALUACIÓN DEL PROCESO
AUDITOR.
3.5. ADMINISTRACIÓN DEL PROCESO
AUDITOR

SOCIEDAD CIVIL

INFORMAR

CONTRALORÍA GENERAL

CONFIERE
FACULTADES
DE VIGILANCIA
Y SUPERVISIÓN

CONFIERE
AUTORIDAD,
AUTONOMÍA.

AUDITORÍA

RENDIR CUENTA

GESTOR

DEBER DEL FUNCIONARIO
PÚBLICO Y PERSONA QUE
MANEJE FONDOS DEL
ESTADO DE RESPONDER E
INFORMAR A LA SOCIEDAD Y
A LA CONTRALORÍA
GENERAL, POR SU
ADMINISTRACIÓN, MANEJO,
RENDIMIENTO Y
RESULTADOS OBTENIDOS EN
CUMPLIMIENTO DEL
MANDATO CONFERIDO.

INFORMACIÓN QUE EL
FUNCIONARIO O SERVIDOR
PRESENTA A LA CONTRALORÍA
SOBRE EL MANEJO DE LOS
RECURSOS PÚBLICOS, QUE SIRVE
COMO INSUMO PARA ELABORAR
LOS INFORMES EN EL
EJERCICIO DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL.

1.
2.
3.
4.
5.

CUENTA E INFORME ANUAL CONSOLIDADO
PLAN DE MEJORAMIENTO
ACTA AL CULMINAR LA GESTIÓN
INFORME DE REGALÍAS
INFORME DE GESTIÓN AMBIENTAL
TERRITORIAL
6. INFORME DEL SISTEMA GENERAL DE
PARTICIPACIONES SGP Y FOSYGA
7. INFORME DE ALUMBRADO PÚBLICO:
8. INFORME DE LA GESTIÓN CONTRACTUAL

 FUNCIÓN PÚBLICA EJERCIDA POR LAS ENTIDADES
FISCALIZADORAS SUPERIORES – EFS.
 PARA CAUTELAR LOS ACTOS Y RESULTADOS DE LA
ADMINISTRACIÓN Y GESTIÓN PÚBLICA DE LAS ENTIDADES QUE
MANEJEN FONDOS Y/O BIENES DEL ESTADO.

ACTIVIDADES PARA LA ADECUADA Y
CORRECTA:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.

ADQUISICIÓN
PLANEACIÓN
CONSERVACIÓN
ADMINISTRACIÓN
CUSTODIA
EXPLOTACIÓN
ENAJENACIÓN
CONSUMO
ADJUDICACIÓN
GASTO
INVERSIÓN Y
DISPOSICIÓN DE BIENES

AL MANEJAR O ADMINISTRAR RECURSOS O
FONDOS PÚBLICOS.

CUMPLIR LOS FINES ESENCIALES DEL
ESTADO, BAJO PRINCIPIOS DE:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

LEGALIDAD
EFICIENCIA
ECONOMÍA
EFICACIA
EQUIDAD
IMPARCIALIDAD
MORALIDAD
TRANSPARENCIA
PUBLICIDAD, Y
VALORACIÓN DE LOS COSTOS
AMBIENTALES.

1. CONTROL DE ADVERTENCIA
O PREVENCIÓN.
2. CONTROL DE CORRECCIÓN.
3. CONTROL INDEMNIZATORIO
O RESARCITORIO.

1.

EFICIENCIA:

ASIGNACIÓN DE RECURSOS PARA MAXIMIZAR LOS RESULTADOS.
2.

EFICACIA:
RESULTADOS OPORTUNOS Y SU RELACIÓN CON OBJETIVOS Y METAS.

3.

ECONOMÍA:
EN IGUALDAD DE CONDICIONES DE CALIDAD Y CANTIDAD, LOS BIENES
Y SERVICIOS SE OBTENGAN AL MENOR COSTO.

4. EQUIDAD:
IDENTIFICAR RECEPTORES DE LA ACCIÓN ECONÓMICA
5. VALORACIÓN DE COSTOS AMBIENTALES:
EVALUAR IMPACTO POR EL USO O DETERIORO DE RECURSOS
NATURALES Y EL MEDIO AMBIENTE.
GESTIÓN PARA SU PROTECCIÓN, CONSERVACIÓN, USO Y EXPLOTACIÓN

CONJUNTO DE PROCESOS ECONÓMICOS,
FINANCIEROS, JURÍDICOS, ADMINISTRATIVOS Y DE
OTRA ÍNDOLE, EJECUTADOS POR LOS ENTES OBJETO
DE CONTROL GUBERNAMENTAL PARA CUMPLIR LOS
FINES CONSTITUCIONALES Y LEGALES DEL ESTADO,
SOBRE LOS QUE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA DEBE FOCALIZAR EL CONTROL Y LA
VIGILANCIA DE LA GESTIÓN GUBERNAMENTAL,
PORQUE CONSIDERA QUE EN ELLOS PUEDE EXISTIR
ELEVADO RIESGO DE PÉRDIDA DE RECURSOS O
DETRIMENTO PATRIMONIAL POR INADECUADA
GESTIÓN GUBERNAMENTAL, SI LA ENTIDAD NO
APLICA EFECTIVOS CONTROLES QUE MITIGUEN SU
OCURRENCIA.
A CONTINUACIÓN, SE MENCIONAN ALGUNOS DE LOS
MACROPROCESOS IDENTIFICADOS PARA LA
CONFIGURACIÓN DE LAS MATRIZ DE RIESGO DE CADA
ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL:
1. MACROPROCESOS MISIONALES:
2. MACROPROCESOS DE APOYO:
3. MACROPROCESOS ESPECIALES:

MACROPROCESOS MISIONALES:
CONJUNTO DE PROCESOS A TRAVÉS DE LOS CUALES LOS ENTES OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL CUMPLEN SU OBJETO SOCIAL O SU RAZÓN DE SER Y, HACIA DONDE LA CGR
FOCALIZA SU CONTROL GUBERNAMENTAL, PORQUE CONSIDERA QUE EN DESARROLLO DE ESTOS
PROCESOS EXISTE ELEVADO RIESGO DE PÉRDIDA DE RECURSOS, SI LA ENTIDAD NO APLICA
EFECTIVOS CONTROLES QUE MITIGUEN SU OCURRENCIA.
MACROPROCESOS DE APOYO:
CONJUNTO DE PROCESOS A TRAVÉS DE LOS CUALES LOS ENTES OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL HACEN LA PROVISIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE
SU OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER Y, HACIA DONDE LA CGR FOCALIZA SU CONTROL
GUBERNAMENTAL, PORQUE CONSIDERA QUE EN DESARROLLO DE ESTOS PROCESOS EXISTE ELEVADO
RIESGO DE PÉRDIDA DE RECURSOS, SI LA ENTIDAD NO APLICA EFECTIVOS CONTROLES QUE
MITIGUEN SU OCURRENCIA.
MACROPROCESOS ESPECIALES:
SON PROCESOS QUE OBEDECEN A ASUNTOS ESPECÍFICOS O PARTICULARES, DE INTERÉS DE LA CGR,
PARA ATENDER COMPROMISOS CON LA BANCA MULTILATERAL O LA COOPERACIÓN INTERNACIONAL
O PORQUE A TRAVÉS DE LA EVALUACIÓN DE LOS MISMOS PUEDE FOCALIZAR EL CONTROL
GUBERNAMENTAL A EVALUAR EL CUMPLIMIENTO DE UNA POLÍTICA PÚBLICA, UN PLAN, UN
PROGRAMA O UN PROYECTO Y EN DONDE PARA EJERCER EL CONTROL GUBERNAMENTAL PUEDEN
INTERVENIR EN SU EJECUCIÓN MÁS DE UN SUJETO DE CONTROL O MÁS DE UNA DEPENDENCIA DE LA
CGR DEL NIVEL CENTRAL O DESCONCENTRADO.

A SU VEZ EN CADA MACROPROCESO SE PUEDEN IDENTIFICAR DIFERENTES PROCESOS
RELACIONADOS CON LAS CONTRATACIONES DEL ESTADO, PLANEACIÓN, CONSERVACIÓN,
ADMINISTRACIÓN, CUSTODIA, EXPLOTACIÓN, ENAJENACIÓN, CONSUMO, ADJUDICACIÓN, GASTO,
INVERSIÓN Y DISPOSICIÓN DE LOS FONDOS O BIENES PÚBLICOS; ASÍ COMO, A LA RECAUDACIÓN,
MANEJO E INVERSIÓN DE SUS INGRESOS, REALIZADAS POR LOS ENTES OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL PARA SU CUMPLIMIENTO MISIONAL.

1.
2.
3.

PLANEAR

4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.

12.
13.
1.
2.
ACTUAR

ELABORAR UN PROGRAMA DE
AUDITORÍAS.
INICIAR LA AUDITORÍA.
DEFINIR LOS OBJETIVOS, EL
ALCANCE Y LOS CRITERIOS.
DEFINIR LOS RECURSOS.
REVISAR EL PROCEDIMIENTO.
DESIGNAR EL AUDITOR LÍDER.
DETERMINAR LA VIABILIDAD.
CONFORMAR EL EQUIPO AUDITOR.
REVISAR DOCUMENTOS.
PREPARAR LA AUDITORÍA DE
CAMPO.
PREPARAR LOS DOCUMENTOS DE
TRABAJO: PLAN DE AUDITORÍA,
LISTA DE VERIFICACIÓN Y
SOLICITUD DE ACCIONES
CORRECTIVAS.
ASIGNAR TRABAJO AL EQUIPO
AUDITOR.

1.
2.
3.
4.
5.
HACER

6.
7.

REALIZAR ACTIVIDADES
COMPLEMENTARIAS.
REALIZAR MEJORAS AL
PROGRAMA DE AUDITORÍA

1.

VERIFICAR

2.
3.
4.
5.
6.

REALIZAR LA AUDITORÍA DE
CAMPO.
EFECTUAR LA REUNIÓN DE
APERTURA.
DEFINIR LOS CANALES DE
COMUNICACIÓN.
RECOLECTAR Y VERIFICAR LA
INFORMACIÓN.
GENERAR LOS HALLAZGOS DE
LA AUDITORÍA.
PREPARAR LAS
CONCLUSIONES DE LA
AUDITORÍA.
REALIZAR LA REUNIÓN DE
CIERRE

PREPARAR, APROBAR Y
DISTRIBUIR EL INFORME.
TERMINAR LA AUDITORÍA.
SEGUIMIENTO Y REVISIÓN.
IDENTIFICAR LA NECESIDAD DE
ACCIONES CORRECTIVAS,
PREVENTIVAS Y/O PLANES DE
MEJORAMIENTO.
IDENTIFICAR LAS
OPORTUNIDADES DE MEJORA

EL SISTEMA INTEGRADO PARA EL CONTROL
DE AUDITORÍAS, ES UN APLICATIVO QUE
PERMITE CONTROLAR EN TIEMPO REAL
TODO EL PROCESO AUDITOR Y FOCALIZAR
LAS ENTIDADES MÁS RIESGOSAS, DONDE
DEBE DEDICAR SU MAYOR ATENCIÓN.
DE AUDITORÍAS, SICA, ES UNA MODERNA
HERRAMIENTA TECNOLÓGICA QUE
PERMITIRÁ LOGRAR MAYOR OPORTUNIDAD,
EFECTIVIDAD Y CALIDAD EN EL CONTROL
GUBERNAMENTAL.
DE AUDITORÍAS, SICA, TIENE UNA VENTAJA
ADICIONAL Y ES QUE PERMITE FOCALIZAR
CUÁLES SON LAS ENTIDADES PÚBLICAS
CON MAYOR RIESGO, DE TAL MANERA
QUE LA CONTRALORÍA PUEDA CENTRAR EN
ELLAS SU TAREA DE CONTROL Y LOS
RECURSOS QUE DESTINA AL PROCESO
AUDITOR.

ES UN SISTEMA MODULAR QUE
COORDINA Y ARMONIZA LAS TAREAS
INDIVIDUALES EN UNA CADENA DE
VALOR, A TRAVÉS DEL TRABAJO
ARTICULADO ENTRE LOS DIFERENTES
ROLES, CONSTITUYÉNDOSE EN UN
SISTEMA DE INFORMACIÓN QUE
SOPORTA LA VIGILANCIA Y EL
CONTROL GUBERNAMENTAL QUE
REALIZA LA ENTIDAD, PERMITIENDO
LA TRAZABILIDAD Y ASEGURAMIENTO
DE LA INFORMACIÓN EN LAS
DIVERSAS ACTUACIONES, MEDIANTE
UNA METODOLOGÍA BASADA EN
ENFOQUE DE RIESGOS,
ESTANDARIZADA PARA LOS
PROCESOS DE PLANEACIÓN,
PROGRAMACIÓN, EJECUCIÓN,
SEGUIMIENTO Y MONITOREO, SUJETA
A LA GUÍA DE AUDITORÍA Y DEMÁS
NORMAS DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA.

EL SICA ES UN SISTEMA DE INFORMACIÓN QUE SOPORTA LA VIGILANCIA Y EL CONTROL
GUBERNAMENTAL QUE LE COMPETE A LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA.
FUE DESARROLLADO POR LA CGR DE CHILE Y A TRAVÉS DE UN CONVENIO DE COOPERACIÓN
TECNOLÓGICA, LA CGR DE PERÚ ADQUIERE LOS DERECHOS DE USO DEL SOFTWARE QUE BUSCA
MAYOR EFICIENCIA Y EFICACIA EN EL EJERCICIO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL DEL PERÚ.
SU OBJETIVO CENTRAL ES FORTALECER LA FUNCIÓN DE VIGILANCIA Y CONTROL
GUBERNAMENTAL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, A TRAVÉS DE LA UTILIZACIÓN
EFICIENTE Y EFICAZ DE SUS RECURSOS, DE LA APLICACIÓN DE METODOLOGÍAS ACTUALIZADAS Y
ALINEADAS CON LAS MEJORES PRÁCTICAS INTERNACIONALES, Y DE COMPONENTES
TECNOLÓGICOS QUE APOYEN EL MEJORAMIENTO DE LOS PROCESOS CONFORME EL PLAN
ESTRATÉGICO 2010 – 2014 ESTABLECIDO POR EL DESPACHO CONTRALOR.
EL SICA PERSIGUE:
1.

UNA UTILIZACIÓN EFICAZ Y EFICIENTE DE LOS RECURSOS ASOCIADOS A LA PLANIFICACIÓN,
PROGRAMACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS AUDITORÍAS.

2.

PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS AUDITORÍAS BASADAS EN UN ENFOQUE DE RIESGOS.

3.

APLICACIÓN DE UNA METODOLOGÍA ESTÁNDAR PARA LA EJECUCIÓN DE LAS AUDITORÍAS.

4.

PROMOCIÓN DE UN TRABAJO DE EQUIPO (DE AUDITORÍA) BASADO EN ROLES: AUDITOR,
RESPONSABLE O LÍDER DE AUDITORÍA, SUPERVISOR, EJECUTIVO DE AUDITORÍA, EJECUTIVO
SUPERIOR Y CONTRALOR.

5.

TRAZABILIDAD Y CONSISTENCIA DE LA INFORMACIÓN RELACIONADA CON LA EJECUCIÓN Y
CONTROL DE LAS AUDITORÍAS.

6.

ADMINISTRAR LA GESTIÓN DEL CONTROL GUBERNAMENTAL DE LA CONTRALORÍA GENERAL.

1.

PERMITE CONTROLAR EN TIEMPO REAL, Y A TRAVÉS DE LA WEB, TODAS LAS ETAPAS DE LA AUDITORÍA:

2.

PLANIFICACIÓN, PROGRAMACIÓN, ASIGNACIÓN DE TRABAJO, EJECUCIÓN Y SUPERVISIÓN.

3.

EL SISTEMA OFRECE LA POSIBILIDAD DE CONSULTAR VÍA WEB LA INFORMACIÓN ACERCA DE LA
AUDITORÍA, CÓMO SE ESTÁ HACIENDO Y CÓMO AVANZA, DESDE CUALQUIER LUGAR QUE TENGA
CONEXIÓN A INTERNET.

4.

UTILIZANDO UNAS MATRICES DE RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA, EL APLICATIVO PERMITE COMPARAR
Y DEFINIR CUÁLES SON LAS ENTIDADES PRIMORDIALES PARA AUDITAR.

5.

LOS AUDITORES PODRÁN SUBIR AL SICA, EN TIEMPO REAL, LOS ARCHIVOS Y SOPORTES QUE LEVANTEN
EN DESARROLLO DE LA AUDITORÍA.

6.

ESTE MODERNO SISTEMA FUNCIONA POR ROLES Y PERFILES. O SEA QUE NO TODOS LOS FUNCIONARIOS
QUE LO MANEJAN TIENEN ACCESO A LA MISMA INFORMACIÓN.

8.

CADA FUNCIONARIO QUE INTERVIENE EN EL DESARROLLO DE UNA AUDITORÍA, ACCEDE SEGÚN EL ROL
QUE CUMPLA: EL AUDITOR VE UN FORMATO, EL SUPERVISOR DE LA AUDITORÍA OTRO Y EL EJECUTIVO
OTRO, LO CUAL PERMITE TENER TRAZABILIDAD DE TODO EL PROCESO Y MAYOR SEGURIDAD EN EL
MANEJO DE LA INFORMACIÓN.

9.

LAS AUDITORÍAS QUE REALIZA LA CGR VAN A TENER ENTONCES UN MONITOREO AL INSTANTE,
UTILIZANDO LA MAYOR Y MEJOR TECNOLOGÍA QUE PUEDE TENER HOY EN DÍA UNA ENTIDAD DE
CONTROL GUBERNAMENTAL.

10. LOS DIRECTIVOS DE LA CONTRALORÍA VAN A SABER EN FORMA INMEDIATA QUÉ ESTÁ PASANDO CON LAS
AUDITORÍAS EN EJECUCIÓN Y HABRÁ LO QUE PODRÍA LLAMARSE UN “CONTROL DEL CONTROL”, PORQUE
ADEMÁS DE CONOCER AL INSTANTE CÓMO SE ESTÁ HACIENDO LA AUDITORÍA, VAN A PODER SUPERVISAR
LO QUE ESTÁ HACIENDO CADA FUNCIONARIO QUE INTERVIENE EN LAS DISTINTAS ETAPAS DEL PROCESO
AUDITOR.
11. IGUALMENTE, EL TRABAJO PARA LOS AUDITORES NO TENDRÁ SOBRECARGAS, PUES EL SISTEMA
PERMITE QUE NO SE ASIGNE UNA CARGA LABORAL SUPERIOR A LA QUE DEBEN TENER.

EN LA PLANIFICACIÓN DEL PLAN
ANUAL DE CONTROL, SE DEBEN
UTILIZAR, ENTRE OTRAS, LAS
SIGUIENTES HERRAMIENTAS
TÉCNICAS:
1. MATRIZ DE IMPORTANCIA
RELATIVA.
2. MATRIZ DE CONTROL
3. MATRIZ DE RIESGO
4. PRIORIZACIÓN DE ENTES OBJETO
DE CONTROL FISCAL - RANKING
5. PRIORIDADES NACIONALES Y DE
LAS UNIDADES EJECUTORAS – QUE
SON DEPENDENCIAS DE LA CGR
QUE EJERCEN LA VIGILANCIA Y
CONTROL DE LAS ENTIDADES QUE
FORMULAN Y/O EJECUTAN LA
POLÍTICA PÚBLICA.

CONJUNTO DE ORIENTACIONES, PROCESOS,
POLÍTICAS, METODOLOGÍAS, INSTANCIAS E
INSTRUMENTOS ORIENTADOS A GARANTIZAR UN
DESEMPEÑO INSTITUCIONAL ARTICULADO Y
ARMÓNICO, QUE SE ENCUENTRA CONFORMADO
POR LOS SIGUIENTES SUBSISTEMAS:
1. SUBSISTEMA DE GESTIÓN DE LA CALIDAD (SGC);
2. SUBSISTEMA INTERNO DE GESTIÓN
DOCUMENTAL Y ARCHIVO (SIGA);
3. SUBSISTEMA DE GESTIÓN DE SEGURIDAD DE LA
INFORMACIÓN (SGSI);
4. SUBSISTEMA DE SEGURIDAD Y SALUD
OCUPACIONAL (S&SO);
5. SUBSISTEMA DE RESPONSABILIDAD SOCIAL
(SRS);
6. SUBSISTEMA DE GESTIÓN AMBIENTAL (SGA);
7. SUBSISTEMA DE CONTROL INTERNO (SCI)

PLAN ESTRATÉGICO
CORPORATIVO DE LA
CGR

MATRIZ DE
CONTROL Y
RIESGO

GESTIÓN DE RIESGOS

BASES DE
INFORMACIÓN
EXTERNA

ENFOQUE DE RIESGOS

MODELO SISTÉMICO SICA

PLAN ANUAL OPERATIVO DE
AUDITORÍA

CONTROLDE
GESTIÓN
PROGRAMA DE TRABAJO Y
RECURSOS

MATRIZ DE
CONTROL Y
RIESGO

MAPA DETALLADO DE USO DE
RECURSOS

GESTIÓN DEL
CONOCIMIENTO

EJECUCIÓN DE LAS
AUDITORÍAS

MATRIZ DE
RIESGO
COMBINADO

SUPERVISIÓN DE LAS
AUDITORÍAS

SEGUIMIENTO DE LAS
AUDITORÍAS

REPOSITORIO Y
ADMINISTRACIÓN DE
INFORMACIÓN DE SISTEMAS

GESTIÓN DE
CALIDAD

MATRIZ DE CONTROL

MATRIZ DE
PRIORIDADES
NACIONALES
MATRIZ DE
IMPORTANCIA
RELATIVA

PROYECTOS TRANSVERSALES
SERVICIO / ENTIDAD
MATRIZ DE RIESGO

PLANIFICACIÓN
DEMANDA AUTOGENERADA

DEMANDA IMPREVISIBLE
PRIORIDAD DE AUDITORÍAS

RECURSOS

DIVISIONES

PROGRAMAS DE
AUDITORÍAS
EJECUCIÓN DE
AUDITORÍAS

CONTROL DE GESTIÓN

CORPORATIVOS

ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL

1. EL CLIENTE O EL SOLICITANTE DE LA AUDITORÍA
PUEDEN SER LA ALTA DIRECCIÓN, EL
REPRESENTANTE DE LA ALTA DIRECCIÓN, LOS
ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL O QUIEN
HAGA SUS VECES O LOS LÍDERES DE LOS
PROCESOS.
2. EL AUDITADO.
TODA LA ORGANIZACIÓN ES SUSCEPTIBLE DE SER
AUDITADA, ES DECIR, EN TODOS LOS NIVELES
JERÁRQUICOS E INDEPENDIENTEMENTE DE LA
VINCULACIÓN DE SUS SERVIDORES O
COLABORADORES; : ORGANIZACIÓN QUE ES
AUDITADA
3. EL AUDITOR
ES LA PERSONA DE LA ORGANIZACIÓN CON LA
COMPETENCIA PARA LLEVAR A CABO UNA
AUDITORÍA. EN EL CASO DE LA INSTITUCIÓN, EL
AUDITOR LÍDER ES EL JEFE DEL ÓRGANO DE
CONTROL INSTITUCIONAL, QUIEN ESTÁ
APOYADO POR SERVIDORES DE LA MISMA ÁREA Y
AUDITORES INTERNOS; PERSONA CON LA
COMPETENCIA PARA REALIZAR UNA AUDITORIA.

ROL SICA *

ROL O CARGO

ANALISTA

ANALISTA - GRUPO DE APOYO TÉCNICO (GAT)

AUDITOR

AUDITOR

RESPONSABLE
DE AUDITORÍA O
LÍDER

RESPONSABLE DE AUDITORÍA O LÍDER

SUPERVISOR
ENCARGADO

SUPERVISOR UNIDAD EJECUTORA / DIRECTOR
INTERSECTORIAL / DIRECTIVO GERENCIA COLEGIADA
DEPARTAMENTAL O DISTRITAL

SUPERVISOR

SUPERVISOR DEL NIVEL CENTRAL DEFINIDO POR LA
CONTRALORÍA DELEGADA SECTORIAL QUE SE ENCARGARÁ
DEL MONITOREO DE LAS ACTUACIONES DE SUPERVISIÓN Y
CONTROL ADELANTADAS POR LAS GERENCIAS
DEPARTAMENTALES COLEGIADAS

EJECUTIVO
DE AUDITORÍA

DIRECTOR DE CONTROL GUBERNAMENTAL / DIRECTOR
INTERSECTORIAL, DIRECTIVO GERENCIA COLEGIADA
DEPARTAMENTAL O DISTRITAL QUE NO TENGA EL ROL DE
PRESIDENTE DE LA COLEGIADA.

EJECUTIVO O
DIRECTIVO SUPERIOR

DIRECTOR DELEGADO SECTORIAL / DIRECTOR AUXILIAR /
PRESIDENTE GERENCIA DEPARTAMENTAL O DISTRITAL
COLEGIADA.

*LOS ROLES ESTÁN ASOCIADOS A LA FUNCIONALIDAD DEL SISTEMA Y NO A LOS
CARGOS

ADMINISTRADOR DE
LAS
AUDITORÍAS

AUDITOR LÍDER

AUDITOR
ACOMPAÑANTE

DESEMPEÑAR UN
CARGO DEL NIVEL
PROFESIONAL Y/O
DIRECTIVO

DESEMPEÑAR UN
CARGO DEL NIVEL
PROFESIONAL Y/O
DIRECTIVO

DESEMPEÑAR UN
CARGO DEL NIVEL
PROFESIONAL Y/O
DIRECTIVO

TENER FORMACIÓN
COMO AUDITOR,
MÍNIMO EN UNA DE LAS
NORMAS TÉCNICAS DE
LOS SUBSISTEMAS QUE
CONFORMAN EL
SISTEMA
INTEGRADO DE
GESTIÓN.

FORMACIÓN COMO
AUDITOR INTERNO DE
CALIDAD Y
EXPERIENCIA EN
EJECUCIÓN DE
AUDITORIA.

FORMACIÓN COMO
AUDITOR INTERNO DE
CALIDAD Y
EXPERIENCIA EN
EJECUCIÓN DE
AUDITORIA.

EXPERIENCIA EN LOS
SISTEMAS DE CONTROL
INTERNO E INTEGRADO
DE GESTIÓN. MÍNIMO
DE UN MES.

EXPERIENCIA MÍNIMA
EN EJECUCIÓN DE
AUDITORÍA INTERNA AL
SISTEMA INTEGRADO
DE GESTIÓN MÍNIMO DE
3 MESES.

EXPERIENCIA MÍNIMA
EN EJECUCIÓN DE
AUDITORÍA INTERNA AL
SISTEMA INTEGRADO
DE GESTIÓN MÍNIMO DE
2 MESES.

CONTROL:
ACCIÓN DE COMPROBAR QUE LAS ACTIVIDADES SE REALICEN COMO FUERON PREVISTAS
ACTIVIDAD:
CONJUNTO DE PASOS PROPIOS DE UN PROCEDIMIENTO.
PROCEDIMIENTO:
CONJUNTO DE PASOS QUE SE REALIZAN MEDIANTE RESPONSABLES PARA CUMPLIR UN FIN U OBJETIVO ESPECÍFICO, EN UN ÁREA
ESPECÍFICA EN CUMPLIMIENTO DE LA MISIÓN INSTITUCIONAL
AUDITORIA INTERNA:
PROCESO SISTEMÁTICO, INDEPENDIENTE Y DOCUMENTADO PARA OBTENER EVIDENCIAS, QUE AL EVALUARSE DE MANERA
OBJETIVA, PERMITEN DETERMINAR LA EXTENSIÓN EN QUE SE CUMPLEN LOS CRITERIOS DEFINIDOS PARA LA AUDITORIA
INTERNA.
CRITERIOS DE AUDITORIA:
CONJUNTO DE POLÍTICAS, PROCEDIMIENTOS O REQUISITOS QUE SE UTILIZAN COMO REFERENCIA FRENTE A LA CUAL SE
COMPARA LA EVIDENCIA DE LA AUDITORIA.
EVIDENCIA DE AUDITORIA:
REGISTROS, DECLARACIONES DE HECHOS O CUALQUIER OTRA INFORMACIÓN QUE SON PERTINENTES PARA LOS CRITERIOS DE
AUDITORIA Y QUE SON VERIFICABLES.
CONCLUSIONES DE AUDITORIA:
RESULTADO DE UNA AUDITORIA, QUE PROPORCIONA EL EQUIPO AUDITOR TRAS CONSIDERAR LOS OBJETIVOS Y LOS HALLAZGOS
DE LA AUDITORIA.
PROGRAMA DE AUDITORIA:
CONJUNTO DE UNA O MÁS AUDITORIAS PLANIFICADAS PARA UN PERIODO DE TIEMPO DETERMINADO Y DIRIGIDAS HACIA UN
PROPÓSITO ESPECÍFICO.
PLAN DE AUDITORIA:
DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES Y DE LOS DETALLES ACORDADOS DE UNA AUDITORIA.

HALLAZGOS DE AUDITORIA:
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE LA EVIDENCIA DE LA AUDITORIA RECOPILADA FRENTE A LOS CRITERIOS DE
AUDITORIA.
NO CONFORMIDADES:
INCUMPLIMIENTO DE UN REQUISITO ESTABLECIDO.
CLIENTE DE LA AUDITORIA:
ORGANIZACIÓN O PERSONA QUE SOLICITA UNA AUDITORIA

AUDITADO:
ORGANIZACIÓN QUE ES AUDITADA.
AUDITOR:
PERSONA CON LA COMPETENCIA PARA LLEVAR A CABO UNA AUDITORIA.
PROGRAMA DE AUDITORIA:
CONJUNTO DE UNA O MÁS AUDITORIAS PLANIFICADAS PARA UN PERIODO DE TIEMPO DETERMINADO Y DIRIGIDAS HACIA
UN PROPÓSITO ESPECÍFICO.
EQUIPO AUDITOR:
UNO O MÁS AUDITORES QUE LLEVAN A CABO UNA AUDITORIA CON EL APOYO, SI ES NECESARIO, DE EXPERTOS
TÉCNICOS.
ALCANCE DE LA AUDITORIA:
EXTENSIÓN Y LIMITES DE UNA AUDITORIA
COMPETENCIA:
ATRIBUTOS PERSONALES Y APTITUD DEMOSTRADA PARA APLICAR CONOCIMIENTOS Y HABILIDADES.

1. GENERALIDADES DE LA
AUDITORÍA DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE
LA REPÚBLICA.
2. PLANEACIÓN
ESTRATÉGICA.
3. FASES DEL PROCESO
AUDITOR.
4. ACCIONES POST
AUDITORÍA - EVALUACIÓN
DEL PROCESO AUDITOR.
5. ADMINISTRACIÓN DEL
PROCESO AUDITOR

PROCESO SISTEMÁTICO QUE EVALÚA:
POLÍTICA PÚBLICA Y/O LA GESTIÓN Y LOS
RESULTADOS GUBERNAMENTALES DE LOS
ENTES OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL Y DE LOS PLANES,
PROGRAMAS, PROYECTOS Y/O
ASUNTOS A AUDITAR.
MEDIANTE APLICACIÓN DE LOS SISTEMAS
DE CONTROL GUBERNAMENTAL O
ACTUACIONES ESPECIALES DE VIGILANCIA,
SUPERVISIÓN Y CONTROL Y ACORDE CON
LAS NORMAS DE AUDITORÍA
GENERALMENTE ACEPTADAS.
PARA DETERMINAR EL CUMPLIMIENTO DE
LOS PRINCIPIOS DE LA GESTIÓN
GUBERNAMENTAL, EN LA PRESTACIÓN DE
SERVICIOS O PROVISIÓN DE BIENES
PÚBLICOS, Y EN DESARROLLO DE LOS
FINES CONSTITUCIONALES Y LEGALES DEL
ESTADO QUE LE PERMITA AL ORGANISMO
SUPERIOR DE CONTROL FUNDAMENTAR
SUS OPINIONES Y CONCEPTOS.

AUDITORÍA
FINANCIERA

AUDITORÍA
DE ASUNTOS
FINANCIEROS

AUDITORÍA DE
DESEMPEÑO

VERIFICACIÓN
DE DENUNCIAS

EXAMEN
ESPECIAL

1.

DE TRANSACCIONES O DE
REGULARIDAD.

2.

DE REMUNERACIONES Y CONTROL
DE PERSONAL.

3.

DE INVERSIÓN EN
INFRAESTRUCTURA.

4.

DE ESTADOS FINANCIEROS.

5.

DE SISTEMAS.

6.

DE MEDIO AMBIENTE.

7.

DE CONTROL INTERNO.

8.

MIXTA O COMBINADA.

COMPRENDE EL EXAMEN CRÍTICO Y
SISTEMÁTICO DE LAS OPERACIONES
RELATIVAS A LA ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO.
SE VERIFICA, ENTRE OTROS:
1. LOS PROCEDIMIENTOS DEFINIDOS
PARA SU MATERIALIZACIÓN Y
REGISTRO;
2. LOS ANTECEDENTES QUE LES
SIRVEN DE SUSTENTO Y UNA
VALORACIÓN ACERCA DEL GRADO
DE SUFICIENCIA, PERTINENCIA Y
AUTENTICIDAD DE DICHOS
RESPALDOS;

3. LA EXACTITUD DE LAS CIFRAS Y DE
LOS CÁLCULOS EFECTUADOS;
4. EL CUMPLIMIENTO.

ÉSTA COMPRENDE EL EXAMEN
SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS
NORMAS JURÍDICAS Y
ESTATUTARIAS QUE REGULAN
LAS RELACIONES GENERALES
ENTRE LOS ORGANISMOS DE LA
ADMINISTRACIÓN DEL ESTADO Y
SU PERSONAL, Y AQUELLAS
RELACIONADAS CON LOS
PROCESOS CONSIDERADOS PARA
EL CÁLCULO, REGISTRO Y PAGO
DE LAS REMUNERACIONES DE
LOS FUNCIONARIOS Y PERSONAL
DE LA ADMINISTRACIÓN.

ES AQUELLA QUE TIENE POR
FINALIDAD FISCALIZAR LOS
ASPECTOS DE NATURALEZA
TÉCNICO CONSTRUCTIVA Y
URBANÍSTICA RELACIONADOS
CON LA EJECUCIÓN Y
CONCESIÓN DE OBRAS PÚBLICAS,
Y CUYAS ESPECIFICACIONES SE
ENCUENTRAN CONTENIDAS,
TANTO, EN LAS NORMATIVAS DE
LOS ORGANISMOS DEL ESTADO
ENCARGADOS DE LA
APROBACIÓN DE LOS
PROYECTOS, COMO EN LOS
CONTRATOS ADMINISTRATIVOS
QUE SE CELEBREN CON LAS
ENTIDADES EJECUTORAS DE LOS
MISMOS, A EFECTO DE ASEGURAR
EL FIEL Y OPORTUNO
CUMPLIMIENTO DE TALES
REQUISITOS.

COMPRENDE EL EXAMEN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS,
DE RESPONSABILIDAD DE LA
ADMINISTRACIÓN DE LOS
SERVICIOS Y ENTIDADES
FISCALIZADAS POR ESTE
ORGANISMO SUPERIOR DE
CONTROL

EL OBJETO DE ESTA AUDITORÍA
SERÁ EXPRESAR UNA OPINIÓN
SOBRE LA RAZONABILIDAD DE
LAS CIFRAS INFORMADAS EN
DICHOS ESTADOS, ESTO ES, QUE
SE ENCUENTRAN LIBRES O
EXENTOS DE ERRORES
SIGNIFICATIVOS.

ES AQUELLA QUE CONSISTE EN
LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN DE
TODOS LOS ASPECTOS, O DE UNA
PARTE DE ELLOS, QUE SE
RELACIONAN CON LAS
POLÍTICAS, NORMAS, PRÁCTICAS
Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
QUE SE VINCULAN A LOS
SISTEMAS BASADOS EN LAS
TECNOLOGÍAS DE LA
INFORMACIÓN Y LAS
COMUNICACIONES, INCLUIDAS,
AQUELLAS ACTIVIDADES DE TIPO
MANUAL O NO AUTOMATIZADAS
QUE SE DESARROLLAN EN EL
ENTORNO DE TALES SISTEMAS.

ES AQUELLA DESTINADA A
COMPROBAR EL CUMPLIMIENTO
DE LA NORMATIVA VIGENTE EN
MATERIA MEDIOAMBIENTAL, EN
ESPECIAL, EL ROL DE
SUPERVIGILANCIA Y CONTROL
QUE LAS LEYES, REGLAMENTOS,
TRATADOS Y/O ACUERDOS DE
CARÁCTER NACIONAL E
INTERNACIONAL LE ASIGNAN A
LAS ENTIDADES Y ORGANISMOS
PÚBLICOS CREADOS PARA
DESARROLLAR ACCIONES DE
FISCALIZACIÓN Y EVALUAR EL
IMPACTO DE LAS POLÍTICAS,
PROYECTOS Y/O PROGRAMAS
SOBRE PROTECCIÓN DEL MEDIO
AMBIENTE

TIENE POR FINALIDAD EMITIR UNA
OPINIÓN ACERCA DE LA CALIDAD Y
SUFICIENCIA DEL CONTROL INTERNO
IMPERANTE EN LA ENTIDAD O BAJO
EXAMEN.
SE ENTENDERÁ POR CONTROL
INTERNO EL PROCESO, LLEVADO A
CABO POR LA DIRECCIÓN SUPERIOR Y
POR EL RESTO DEL PERSONAL DE UNA
ENTIDAD O SERVICIO, DISEÑADO PARA
PROPORCIONAR SEGURIDAD
RAZONABLE DE QUE LOS OBJETIVOS
SERÁN ALCANZADOS.
COMPRENDE LA EFECTIVIDAD Y
EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES, LA
CONFIABILIDAD DEL PROCESO DE
ELABORACIÓN Y EMISIÓN DE
INFORMACIÓN FINANCIERA Y
OPERATIVA, EL CUMPLIMIENTO DE
LEYES Y REGULACIONES APLICABLES

ES AQUELLA QUE CONSIDERA LA
COMBINACIÓN DE DOS O MÁS DE
LAS MODALIDADES DE AUDITORÍA A
QUE SE ALUDIERA ANTERIORMENTE,
POR TANTO, ABARCARÁN TODOS O
ALGUNOS DE LOS ASPECTOS QUE
COMPRENDE LA DEFINICIÓN DE
CADA UNA DE ELLAS.

LOS ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL, SE CATEGORIZAN EN:

ENTIDAD
PRINCIPAL

ORGANISMOS DE
NATURALEZA JURÍDICA
EXCLUSIVAMENTE
PÚBLICA DEL NIVEL
NACIONAL

PUNTO DE
CONTROL

DEPENDENCIAS DE UNA
ENTIDAD PRINCIPAL, DE
CARÁCTER
DESCENTRALIZADO O
DESCONCENTRADO CON
UNA JURISDICCIÓN Y/O
PRESTACIÓN DE
SERVICIOS A NIVEL
TERRITORIAL.

RECURSO
VIGILADO

SON LOS RECURSOS
PÚBLICOS

1. SUPERVISIÓN Y CONTROL OPORTUNOS Y
EFECTIVOS.

2. GENERACIÓN DE CONFIANZA,
PROMOCIÓN DE LA PARTICIPACIÓN
CIUDADANA Y DE LA TRANSPARENCIA EN
EL MANEJO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS.

3. FORTALECIMIENTO DEL APOYO TÉCNICO
AL CONGRESO DE LA REPÚBLICA

1. LA AUDITORÍA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, TIENE UN
ENFOQUE BASADO EN RIESGOS, A PARTIR DEL CONOCIMIENTO DEL ENTE OBJETO
DE CONTROL GUBERNAMENTAL; ES DECIR, EL AUDITOR DEBE COMPRENDER Y
ENTENDER LAS POLÍTICAS, SUS ASUNTOS MISIONALES, MACRO PROCESOS,
PROCESOS, ENTORNO EN QUE OPERAN, NATURALEZA DE SUS OPERACIONES,
MAPAS DE RIESGO, MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS Y SU CONTROL
INTERNO, ENTRE OTROS.

2.

DENTRO DE ESTE ENFOQUE BASADO EN RIESGOS, ES IMPORTANTE COMPRENDER
Y EVALUAR EL RIESGO INHERENTE AL QUE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
ESTÁN EXPUESTAS Y EL RIESGO DE CONTROL.

3.

LO ANTERIOR, IMPLICA PROFUNDIZAR EN LA EVALUACIÓN DE LOS CONTROLES
INTERNOS, DE MANERA QUE CON BASE EN LOS RESULTADOS DE SU EVALUACIÓN
SE IDENTIFIQUEN: ÁREAS CRÍTICAS DE LOS ENTES OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL, POLÍTICAS, PLANES, PROGRAMAS, PROYECTOS, PROCESOS O
TEMAS DE INTERÉS A AUDITAR Y SE ESTABLEZCA ADECUADAMENTE EL ALCANCE
DE LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA.

EL EJERCICIO DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL PRACTICADO POR
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA, SE ORIENTA A LA
CONSECUCIÓN DE RESULTADOS QUE
PERMITAN, ESTABLECER SÍ LOS
TALENTOS HUMANOS Y LOS RECURSOS
FÍSICOS, FINANCIEROS Y
TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN PUESTOS A
DISPOSICIÓN DE UN GESTOR FISCAL,
SE MANEJARON DE FORMA EFICIENTE,
EFICAZ, ECONÓMICA Y DE MANERA
TRANSPARENTE EN CUMPLIMIENTO DE
LOS FINES CONSTITUCIONALES Y
LEGALES DEL ESTADO.

NORMAS
PERSONALES.
CUALIDADES Y
CALIDAD DEL
AUDITOR.

NORMAS RELATIVAS
A LA EJECUCIÓN
DEL TRABAJO.
CRITERIOS DEL
PROCESO AUDITOR.

NORMAS
RELATIVAS A LA
RENDICIÓN DE
INFORME.
CRITERIOS DE
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS,
INFORME.

CARLOS RAMOS, JEFE DEL ÓRGANO INSTITUCIONAL DE LA ENTIDAD X ASIGNÓ AL SEÑOR SUÁREZ
SUPERVISOR, UNA AUDITORÍA A LA CONTRATACIÓN DE LA ENTIDAD X.
RAMOS LE DICE A SUÁREZ QUE DEBE TERMINAR EL TRABAJO EN DOS SEMANAS, JUSTO A TIEMPO
PARA QUE LA AUDITORÍA APAREZCA COMO CONCLUIDA EN EL INFORME DE SEGUIMIENTO DE PLAN
GENERAL DE AUDITORÍA. DE INMEDIATO SUÁREZ ACEPTA EL COMPROMISO.
SUÁREZ ASIGNA A DOS ADMINISTRADORES RECIÉN INGRESADOS A LA CGR Y SIN EXPERIENCIA EN
AUDITORÍA, INDICÁNDOLES NO EVALUAR EL CONTROL INTERNO EN MATERIA DE CONTRATACIÓN EN
LA ENTIDAD X Y QUE SE DEDIQUEN A REVISAR EL CUMPLIMIENTO DE NORMAS DE CONTRATACIÓN
ADMINISTRATIVA TANTO EXTERNAS COMO INTERNAS, LA EJECUCIÓN DE RECURSOS Y LA
SUPERVISIÓN DE CONTRATOS.
UNO DE LOS ADMINISTRADORES EN LA REUNIÓN PRELIMINAR RECONOCE QUE EL ORDENADOR DE
GASTOS FUE COMPAÑERO DE LA UNIVERSIDAD, POR LO QUE SE ALEGRA TENIENDO EN CUENTA QUE
ESTO VA A FACILITAR SU LABOR DE AUDITORÍA; SIN EMBARGO, NO INFORMA AL SEÑOR SUÁREZ.
AL TÉRMINO DE OCHO DÍAS, LOS AUDITORES ENTREGAN UN INFORME PRELIMINAR AL SR. SUÁREZ,
COMUNICANDO LA NO EXISTENCIA DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA Y EL CUMPLIMIENTO DEL
ESTATUTO DE CONTRATACIÓN ESTATAL.
SUÁREZ COMPLETA LA INFORMACIÓN Y PREPARA EL INFORME DEFINITIVO, EN EL CUAL TRANSCRIBE
UNA SECCIÓN DE UN INFORME ANTERIOR EN DONDE SE HACE REFERENCIA A PRESUNTAS
IRREGULARIDADES EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS Y COPIA DEL MISMO LAS
OBSERVACIONES ACERCA DE CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD X.
CARLOS RAMOS, ACEPTA EL INFORME Y LO PRESENTA A LA ADMINISTRACIÓN.

1. REÚNASE EN EQUIPOS DE (4)
CUATRO PERSONAS.
2. LEAN EL TEXTO QUE SE ENTREGA
Y EN LA HOJA DE RESPUESTA
SEÑALEN LAS NORMAS DE
AUDITORÍA PERSONALES QUE HAN
SIDO CUMPLIDAS Y LAS QUE NO
(10 MINUTOS).
3. NOMBRE UN RELATOR, QUIEN
ANOTARÁ LAS CONCLUSIONES DEL
GRUPO Y LAS EXPONDRÁ EN
PLENARIA (5 MINUTOS).

NORMAS PERSONALES
A.

EL EXAMEN DEBE SER EJECUTADO POR PERSONAS QUE TENGAN ENTRENAMIENTO
ADECUADO…
ADECUADA FORMACIÓN Y EXPERIENCIA ESPECÍFICA, ACTUALIZACIÓN, TRABAJO CONTINUADO
Y ADECUADA SUPERVISIÓN, SI NO TIENE COMPETENCIA BUSCAR ASESORAMIENTO TÉCNICO.

B.

….TENER INDEPENDENCIA MENTAL EN TODO LO RELACIONADO CON SU TRABAJO, PARA
GARANTIZAR LA IMPARCIALIDAD Y OBJETIVIDAD DE SUS JUICIOS.

……TENER INDEPENDENCIA MENTAL EN TODO LO RELACIONADO CON SU TRABAJO, PARA
GARANTIZAR LA IMPARCIALIDAD Y OBJETIVIDAD DE SUS JUICIOS
HONRADEZ PROFESIONAL IRREPROCHABLE, ACTITUD IMPARCIAL, SER JUSTO Y NO PERMITIR
NINGÚN TIPO DE INFLUENCIA O PERJUICIO.
C.

EN LA EJECUCIÓN DE SU EXAMEN Y EN LA PREPARACIÓN DE SUS INFORMES, DEBE PROCEDER
CON DILIGENCIA PROFESIONAL.
CUMPLIENDO LAS NORMAS, REALIZANDO UNA REVISIÓN CRITICA Y ACEPTANDO SOLO LOS
TRABAJOS QUE PUEDE EJECUTAR CON LA DEBIDA DILIGENCIA.
LA DILIGENCIA SE DEMUESTRA CON EL CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

N.°
1

2

3

NORMA

CONCEPTO

INDEPENDENCIA

NO ESTAR INVOLUCRADOS EN LOS
PROCESOS.

OBJETIVIDAD

APLICACIÓN DE MÉTODOS Y CRITERIOS
TÉCNICOS QUE GARANTICEN QUE
LAS CONCLUSIONES Y HALLAZGOS
TIENEN LA SUFICIENTE Y COMPETENTE
EVIDENCIA.

NEUTRALIDAD

INFORMAR CUANDO HAY ASPECTOS O
SITUACIONES QUE PUEDEN AFECTAR
POSITIVA O NEGATIVAMENTE AL
AUDITADO.

NORMA
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

SI

NO

PORQUÉ

EL REDISEÑO DE LA
METODOLOGÍA PARA LA
EVALUACIÓN DE CONTROLES
INTERNOS SE CONCRETA EN
LA EVALUACIÓN DEL DISEÑO
Y EFECTIVIDAD DE LOS
CONTROLES DE LOS ENTES
O ASUNTOS A AUDITAR,
PARA COHESIONARLA CON
LA MATRIZ DE RIESGO DEL
SICA

EL PROCESO DE CONTROL INTERNO SE ENTIENDE QUE SE IMPLEMENTA EN
LAS SIGUIENTES 3 ETAPAS:

DEFINIR
OBJETIVOS

EVALUAR
RIEGOS

EVALUAR
CONTROLES

PROCESO:

SUPERVISOR:

FECHA DE
ELABORACIÓN:

0

PUNTAJE

RESPONSABLE
DE AUDITORÍA:

AUDITOR (ES):

EVALUACIÓN DE LA
EFECTIVIDAD DE
LOS CONTROLES

ENTE OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL:

RIESGO
COMBINADO

PUNTAJE

EVALUACIÓN DEL
DISEÑO DE
CONTROLES

CONTROLES
IDENTIFICADOS EN
LAS PRUEBA DE
RECORRIDO

CALIFICACIÓN DEL
RIESGO
INHERENTE

DESCRIPCIÓN DEL
RIESGO

FACTOR DE
RIESGO A MITIGAR

MACRO
PROCESO

CONTRALORÍA DELEGADA SECTOR / GERENCIA DEPARTAMENTAL COLEGIADA:

FECHA DE
REVISIÓN:

PERÍODO AUDITADO:

0

ÁREA DE
IMPACTO

RIESGO
PRIMARIO

RIESGOS
SECUNDARIOS

DIMENSIONES DEL RIESGO
IMPACTO

PROBABILIDAD
DE OCURRENCIA

SCORE
DE
RIESGOS

(1)

(2)

NIVEL DE
EXPOSICIÓN

CONTROLES EXISTENTES
PROCEDIMIENTO

CLASIFICACIÓN

(1*2)

EFECTIVIDAD

(4 )

(SCORE – 4)

0
0

0

0

0

0

0

0

CLASIFICACIÓN

0

0

PROCEDIMIENTO

0

0

CONTROLES RECOMENDADOS

0

0

GESTIÓN INTERNA DE LOS RIESGOS
ADMINISTRACIÓN

MONITOREO

INFORMES A
EMITIR

DESTINATARIO
INFORMES

EL EXAMEN DE AUDITORÍA, REQUIERE QUE EL AUDITOR
OBTENGA LA EVIDENCIA NECESARIA QUE LE PERMITA
ASEGURARSE DE QUE LAS TRANSACCIONES, REGISTROS
CONTABLES Y SALDOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SON
VERDADEROS Y EXACTOS. PARA ELLO HACE USO DE LAS
PRUEBAS DE AUDITORIA.

PRUEBAS CUMPLIMIENTO
SON AQUELLAS PRUEBAS QUE DISEÑA EL AUDITOR CON EL
OBJETO DE CONSEGUIR EVIDENCIA QUE PERMITA TENER UNA
SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE LOS CONTROLES INTERNOS
ESTABLECIDOS POR LA EMPRESA AUDITADA ESTÁN SIENDO
APLICADOS CORRECTAMENTE Y SON EFECTIVOS.

POR LO TANTO, LAS PRUEBAS LLEVADAS A CABO PARA
COMPROBAR QUE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
FUNCIONA CORRECTAMENTE SE LAS DENOMINA PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO.
SI EL AUDITOR CONSIDERA QUE EL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO NO LE OFRECE GARANTÍAS, PORQUE NO EXISTEN
CONTROLES ESENCIALES O PORQUE, AUNQUE EXISTEN EN
TEORÍA, NO FUNCIONAN EN LA REALIDAD, SE VERÁ OBLIGADO
A ENFOCAR TODO SU TRABAJO MEDIANTE LA APLICACIÓN DE
PRUEBAS SUSTANTIVAS QUE LE PERMITAN OBTENER
EVIDENCIAS DE LAS CARACTERÍSTICAS INDICADAS
ANTERIORMENTE. DE AHÍ LA GRAN IMPORTANCIA QUE TIENE
EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO Y LA CORROBORACIÓN POSTERIOR DE SU
FUNCIONAMIENTO.

1.

RIESGO: QUE EL REQUERIMIENTO DE LOS INSUMOS NO SEA VISADO POR EL JEFE DE LA
UNIDAD DE COMPRA.
CONTROL: EL QUÍMICO FARMACÉUTICO, REVISA LA BODEGA VERIFICANDO QUE NO EXISTAN
LOS INSUMOS REQUERIDOS, LUEGO PROCEDE A FORMULAR EL REQUERIMIENTO FORMAL DE
LOS INSUMOS, A TRAVÉS DE UNA SOLICITUD DE INSUMOS, LA CUAL ES ENVIADA A LA UNIDAD
DE COMPRA PARA QUE SEA VISADO POR EL JEFE DE LA UNIDAD, QUIEN REVISA DICHO
REQUERIMIENTO, VERIFICA LOS LISTADOS DE STOCK DE BODEGA CERCIORÁNDOSE QUE
DICHOS INSUMOS NO SE ENCUENTRAN EN BODEGA Y PROCEDIENDO A DAR EL VISTO BUENO
AL REQUERIMIENTO.
PRUEBA DE CONTROL: SE VERIFICARA QUE TODAS LAS SOLICITUDES DE INSUMOS SE
ENCUENTREN CON EL VISTO BUENO DEL JEFE DE LA UNIDAD DE COMPRA, SOLICITANDO
TAMBIÉN LOS LISTADOS DE BODEGA Y VERIFICANDO QUE LOS INSUMOS REQUERIDOS SE
ENCUENTREN CON STOCK CERO, DICHOS LISTADOS DEBERÍAN ESTAR EN PODER DEL JEFE DE
LA UNIDAD COMO RESPALDO DEL TRABAJO REALIZADO.

2.

RIESGO: QUE LA ORDEN DE COMPRA SE HAYA REALIZADO SIN LA AUTORIZACIÓN
CORRESPONDIENTE.
CONTROL: EL JEFE DE LA UNIDAD DE COMPRAS LUEGO DE DAR VISTO BUENO A LOS
REQUERIMIENTOS DE INSUMOS, PROCEDE A REMITIR LA SOLICITUD A ALGÚN FUNCIONARIO
DE ESA UNIDAD PARA QUE PROCEDA A GENERAR LA ORDEN DE COMPRA EN EL PORTAL, LA
CUAL, ES REVISADA POR EL SUPERVISOR DE COMPRAS QUIEN AUTORIZA LA EMISIÓN DE LA
ORDEN DE COMPRA. LUEGO DE SER AUTORIZADA EL FUNCIONARIO DE LA UNIDAD DE
COMPRA LA ENVÍA AL PROVEEDOR Y A BODEGA.
PRUEBA DE CONTROL: SE VERIFICARA QUE LAS ÓRDENES DE COMPRAS SE ENCUENTREN
AUTORIZADAS POR EL SUPERVISOR DE COMPRAS Y QUE EXISTA ALGÚN RESPALDO DE LA
REVISIÓN DE LA ORDEN DE COMPRA V/S LA SOLICITUD DE REQUERIMIENTO.

3.

RIESGO: QUE NO SE IDENTIFIQUEN LOS RESPONSABLES EN LOS PROCESOS DE LAS COMPRAS.
CONTROL: EL SERVICIO POSEE UN PROCEDIMIENTO CLARAMENTE IDENTIFICADO EN CUANTO AL
PROCESO DE ADQUISICIONES, DADO QUE, EXISTE LA UNIDAD DE COMPRA QUIEN SE ENCARGA
DE RECEPCIONAR LOS REQUERIMIENTOS DE INSUMOS Y EL JEFE DE LA UNIDAD DEBE DAR EL
VISTO BUENO A DICHO REQUERIMIENTO, LUEGO SE CONFECCIONA LA ORDEN DE COMPRA LA
CUAL ES VISADA Y AUTORIZADA POR EL SUPERVISOR DE COMPRAS Y A SU VEZ ES ENVIADA A
CONTABILIDAD Y FINANZAS PARA QUE SE VERIFIQUE LA DISPONIBILIDAD PRESUPUESTARIA Y
PROCEDER A AUTORIZAR LA ORDEN DE COMPRA. LUEGO DE PASAR POR TODAS LAS
AUTORIZACIONES CORRESPONDIENTES ES ENVIADA AL PROVEEDOR Y A BODEGA.
PRUEBA DE CONTROL: SE SELECCIONARAN LAS COMPRAS DEL MES DE ENERO, JULIO Y
DICIEMBRE, Y SE COTEJA QUE LAS ORDENES DE COMPRAS CUENTEN CON TODAS LAS
AUTORIZACIONES Y VISACIONES, SEGÚN LO SEÑALADO POR EL SERVICIO EN LA DESCRIPCIÓN
DEL CONTROL.

4. RIESGO: QUE SE PAGUEN BIENES INEXISTENTES O QUE NO HAYAN SIDO RECIBIDOS.
CONTROL: EL ENCARGADO DE BODEGA RECIBE LA ORDEN DE COMPRA Y LA ARCHIVA SEGÚN EL
MES QUE CORRESPONDA, LUEGO AL MOMENTO DE RECEPCIONAR LOS INSUMOS PROCEDE A
COTEJAR LOS INSUMOS CON LA ORDEN DE COMPRA, GUÍA DE DESPACHO Y LA FACTURA, DE
EXISTIR DIFERENCIAS ESTOS SON DEVUELTOS AL PROVEEDOR, DE LO CONTRARIO SE INGRESAN
AL SISTEMA DE ABASTECIMIENTO ASIGNÁNDOLE UN CÓDIGO DE INVENTARIO Y POR ULTIMO
GENERA LA SALIDA A LA FARMACIA SEGÚN CONSUMO REALIZADO A TRAVÉS DEL SISTEMA.
PRUEBA DE CONTROL: SE SOLICITARA DETALLE DE LAS COMPRAS REALIZADAS DURANTE EL
MES DE JUNIO, SE SELECCIONARAN AQUELLAS COMPRAS MÁS SIGNIFICATIVAS, CON EL FIN DE
REVISAR QUE EXISTA EL DOCUMENTO CONTABLE (FACTURA) Y SU RESPECTIVA ORDEN DE
COMPRA, COMPROBANDO QUE NO EXISTEN DIFERENCIAS ENTRE ELLAS. A DEMÁS SE
SOLICITARA DETALLE DEL INVENTARIO DE INSUMO, CON EL OBJETO DE VERIFICAR QUE HAYAN
SIDO RECEPCIONADOS CONFORME A LO ESTIPULADO EN EL CONTROL ANTES SEÑALADO.

OBJETIVO
SE EFECTÚAN PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS DE AUDITORÍA PARA RESPONDER A NUESTRA EVALUACIÓN
DEL RIESGO DE QUE OCURRAN ERRORES E IRREGULARIDADES SIGNIFICATIVOS CON RESPECTO A CADA
OBJETIVO DE AUDITORÍA QUE SEA RELEVANTE A LOS SALDOS DE CUENTAS, CLASES DE TRANSACCIONES Y
REVELACIONES QUE SEAN SIGNIFICATIVOS.
¿CUANDO SE REALIZAN?
SE EFECTÚAN DESPUÉS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL EN DONDE EVALUAMOS EL IMPACTO DE LOS
CONTROLES EN NUESTRO ENFOQUE DE AUDITORÍA PLANEADOS, CONFIRMAMOS SI VAMOS A ADOPTAR UN
ENFOQUE DE CONTROLES O SUSTANTIVO CON RESPECTO A CADA OBJETIVO DE AUDITORÍA Y EVALUAMOS
EL RIESGO DE QUE OCURRAN ERRORES E IRREGULARIDADES SIGNIFICATIVOS BASADOS EN LOS
RESULTADOS DE NUESTRO PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN DEL CONTROL.

LA NATURALEZA DE ESTAS PRUEBAS SE REFIERE A PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS O PRUEBAS DE DETALLE.
EN CAMBIO, LA EXTENSIÓN, TIENE RELACIÓN CON LA CANTIDAD DE UN PROCEDIMIENTO ESPECÍFICO A
REALIZAR.
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS SUSTANTIVOS
CONSISTEN EN LA EVALUACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA A TRAVÉS DE UN ESTUDIO DE RELACIONES
POSIBLES ENTRE DATOS FINANCIEROS Y NO FINANCIEROS. INCLUYEN LA INVESTIGACIÓN DE
FLUCTUACIONES Y RELACIONES QUE SON INCONSISTENTES CON OTRA INFORMACIÓN RELEVANTE O QUE
SE DESVÍAN SIGNIFICATIVAMENTE DE LAS CANTIDADES ESPERADAS.
CUANDO SE UTILIZAN:




IDENTIFICAMOS LOS FACTORES CLAVES
ESTABLECEMOS Y CORROBORAMOS NUESTRAS EXPECTATIVAS
COMPARAMOS LOS MONTOS REALES CON NUESTRAS EXPECTATIVAS Y SE DEBE CONCLUIR.

PARA OBJETIVOS DE AUDITORIA CON RIESGOS SIGNIFICATIVOS, LOS PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS POR SI
SOLO NO ENTREGAN EVIDENCIA SUFICIENTE DE AUDITORIA.

LAS PRUEBAS DE DETALLE SON LA
APLICACIÓN DE UNA O MÁS TÉCNICAS
DIVERSAS, TALES COMO INSPECCIÓN DE
REGISTROS O DOCUMENTOS, INSPECCIÓN DE
LOS ACTIVOS TANGIBLES, OBSERVACIÓN,
INDAGACIÓN, CONFIRMACIÓN, REPETICIÓN
DE CÁLCULOS O REPETICIÓN DE LAS
PARTIDAS O TRANSACCIONES
INDIVIDUALES, QUE CONSTITUYEN UN
SALDO DE CUENTA, UNA CLASE DE
TRANSACCIONES O UNA REVELACIÓN.

CUANDO EFECTUAMOS LAS PRUEBAS DE
DETALLES PODEMOS OPTAR POR:


PROBAR LA POBLACIÓN COMPLETA.



SELECCIONAR PARTIDAS QUE TENGAN
CARACTERÍSTICAS ESPECÍFICAS PARA
LAS PRUEBAS.



SELECCIONAR UNA MUESTRA
REPRESENTATIVA.

OBJETIVO AUDITORÍA: VERIFICAR LA CORRECTA RECEPCIÓN, ALMACENAMIENTO Y PAGO DE LOS MEDICAMENTOS
ADQUIRIDOS DURANTE EL AÑO 2014.
ETAPAS PROCESO

REQUERIMIENTO

LICITACIÓN

RIESGOS

SOBRE STOCK
MEDICAMENTOS

QUE LAS COMPRAS NO
SE REALICEN DE
ACUERDO A LA LEY

CONTROLES

NO SE
IDENTIFICARON

PERFILES MERCADO
PUBLICO

¿CONTROL MITIGA
RIESGO?
PRUEBAS DE
N/A
CUMPLIMIENTO (PARA
EL PERÍODO AUDITADO)

NO

RECEPCIÓN
QUE NO RECIBAN
TODOS LOS
MEDICAMENTOS
COMPRADOS
USUARIO REVISA
CONSISTENCIA DE
FACTURA, ORDEN DE
COMPRA Y PRODUCTOS
RECIBIDOS

SI

ALMACENAMIENTO

PAGO Y CONTABILIZACIÓN

QUE SE PAGUEN
FACTURAS SIN REVISIÓN
PREVIA DE
ANTECEDENTES
SE REVISAN LA
INVENTARIOS MENSUALES CONSISTENCIA DE ORDEN
POR UNIDAD FINANZAS Y
DE COMPRA, DOCUMENTO
AUDITORÍA INTERNA
DE RECEPCIÓN Y FACTURA
ANTES DE CURSAR PAGOS
PÉRDIDA DE
MEDICAMENTOS EN
BODEGA

SI

SI

1. EXISTENCIA DE
PERFILES PARA
COMPRADORES Y
SUPERVISORES

1.

SELECCIONAR
1.
UNA MUESTRA DE
BIENES
ADQUIRIDOS, EN
BASE A LA
PERIODICIDAD DEL
PROCEDIMIENTO

2. COMPROBAR QUE
TALES USUARIOS
CORRESPONDAN A
PERSONAS DEL
HOSPITAL

2. COMPROBAR QUE
2. COMPROBAR SI
TALES
EXISTEN
DOCUMENTOS
DIFERENCIAS
CONTENGAN
EVIDENCIA SOBRE
LA RECEPCIÓN

SI

COMO SU CONTROL
1.
ES MENSUAL, SE VA A
SOLICITAR DOS
INFORMES DE
INVENTARIOS

3. SELECCIONAR UNA 3. VERIFICAR QUE
3. VERIFICAR SI HAN
MUESTRA COMPRAS
DICHOS
SIDO CORREGIDAS O
(CRITERIO
DOCUMENTOS
ACLARADAS
PERIODICIDAD) Y
SEÑALADOS EN EL
VALIDAR EL USO DE
CONTROL SEAN
TALES PERFILES.
CONSISTENTES.

CONSIDERANDO QUE
ESE CONTROL ES
DIARIO SE
SELECCIONA UNA
MUESTRA DE 10
COMPROBANTES DE
EGRESOS
(PERIODICIDAD DEL
CONTROL)

2. COMPROBAR QUE
TODOS LOS
COMPONTES TENGAS
LAS VISACIONES
CORRESPONDIENTES
3. CADA COMPROBANTE
TENGA LA
DOCUMENTACIÓN DE
RESPALDO SEÑALADA
EN EL CONTROL

RESULTADO DE
PRUEBA

N/A

SE UTILIZA
CORRECTAMENTE
AÑO 2014

VARIOS
DOCUMENTOS
INCONSISTENTES

NO HAN SIDO
ACLARADAS

SE CUMPLE CON
PROCEDIMIENTO

CONSECUENCIA

RIESGO DE
CONTROL

RIESGO DE CONTROL

RIESGO DE CONTROL
ALTO

RIESGO DE CONTROL
ALTO

RIESGO DE CONTROL
BAJO

ALCANCE DE LA
PRUEBA

MAYOR

MENOR

MAYOR

MAYOR

MENOR

ETAPAS
PROCESO

REQUERIMIENTO

LICITACIÓN

RECEPCIÓN

1. INVENTARIO A
1. SELECCIONAR
1. SELECCIONAR
BODEGAS CON UN
UNA MUESTRA
UNA MUESTRA
MAYOR ALCANCE
DE COMPRAS
DE COMPRAS
DE PRODUCTOS Y
REALIZADAS.
VERIFICAR FECHA
DE VENCIMIENTO
EN TODOS ELLOS
2. VERIFICACIÓN CON 2. CUANDO SE
2. SE VA A
PACIENTES Y
REVISEN LAS
SELECCIONAR
PRUEBAS
FARMACIA SOBRE
LICITACIONES
UNA MUESTRA
SUSTANTIVAS
MEDICAMENTOS
ASOCIADAS, SE
MAYOR PARA
ENTREGADOS (QUE
DEBE VALIDAR
COMPROBAR
NO ESTÉN
QUE LOS PLAZOS
QUE TODO LO
VENCIDOS)
DE PUBLICACIÓN
SOLICITADO SE
SE CUMPLAN
HAYA RECIBIDO.
CON LA LEY.
3. PARA DICHO
TEMA EN
PARTICULAR, EL
ALCANCE DE
PRUEBAS VA A
SER MENOR

ALMACENAMIENTO

PAGO Y
CONTABILIZACIÓN
1. SE VA A
1. LA REVISIÓN DE
EFECTUAR
ESTE TEMA, EN LA
INVENTARIO
MUESTRA
CON UN
SELECCIONADA,
ALCANCE MAYOR
DEBE SER DE UN
MENOR ALCANCE

I.

ENFOQUE DE LA AUDITORÍA.
BASADA EN RIESGOS POR
MACROPROCESOS, PROCESOS Y FACTORES.

II. CATEGORIZACIÓN DE ENTES OBJETO DE
CONTROL GUBERNAMENTAL.
ENTIDAD PRINCIPAL, PUNTO DE CONTROL,
RECURSO VIGILADO, INVERSIONES,
PARTICULARES.
III. ALCANCE DE LA AUDITORÍA:
A PARTIR DEL CONOCIMIENTO DEL ENTE
OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL;
SUS POLÍTICAS, ASUNTOS MISIONALES,
MACROPROCESOS, PROCESOS,
NATURALEZA DE SUS OPERACIONES,
MAPAS DE RIESGO, MÉTODOS Y
PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS Y SU
CONTROL INTERNO, ENTRE OTROS.

I

ADMINISTRACIÓN
PROCESO AUDITOR

1

PLANEACIÓN DE LA
AUDITORÍA

PLANEACIÓN
ESTRATÉGICA

1.
2.

2

PLAN GENERAL
DE AUDITORÍA.
ASIGNACIÓN DE
ACTIVIDADES

3

4

II

EJECUCIÓN DE LA
AUDITORÍA

INFORMES

ACCIONES POST AUDITORIA Y
EVALUAR LA AUDITORÍA

ADMINISTRACIÓN
DE PAPELES DE TRABAJO

1. PLANIFICACIÓN, PROGRAMACIÓN Y
SEGUIMIENTO DEL PLAN NACIONAL DE
CONTROL
2. ASIGNACIÓN DE ACTIVIDADES

CONTROL DE GESTIÓN
ASIGNACIÓN DE
TRABAJO – AT

PLANIFICACIÓN Y
PROGRAMACIÓN
PLAN NACIONAL DE
CONTROL

AUDITORÍA PLAN
NACIONAL DE
CONTROL
SUPERVISIÓN
ATENCIÓN DE
DENUNCIAS - ADE

ADMINISTRACIÓN
BASES
CONOCIMIENTO

ACTUACIONES
ESPECIALES

SUMARIO
GESTIÓN DEL CONOCIMIENTO
ADMINISTRACIÓN DE ENCUESTAS
ADMINISTRACIÓN DEL SISTEMA

PLANIFICACIÓN Y PROGRAMACIÓN
DEL PLAN ANUAL DE CONTROL

MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA - MIR
MATRIZ DE CONTROL - MC
MATRIZ DE RIESGO - MR

RANKING
PRIORIDADES
NACIONALES Y
SECTORIALES

PLAN
ANUAL DE
CONTROL
ASIGNACIÓN DE
TRABAJO

FASE PLANEACIÓN

SUPERVISIÓN

FASE EJECUCIÓN

FASE INFORME

COORDINACIÓN Y SEGUIMIENTO

AUDITORÍAS DEL PLAN
ANUAL DE CONTROL

ENTIDADES QUE FORMULAN Y EJECUTAN LOS PLANES ANUALES DE CONTROL EN CUMPLIMIENTO
DE LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DEL PLAN NACIONAL DE CONTROL AÑO 2014 Y LA 'DIRECTIVA DE PROGRAMACIÓN, EJECUCIÓN Y EVALUACIÓN DEL PLAN ANUAL DE
CONTROL 2014 DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL

EL SISTEMA INTEGRADO DE CONTROL
DE AUDITORÍAS – SICA, SE BASA EN UN
MODELO CONCEPTUAL QUE
CONTEMPLA:
 LA PLANIFICACIÓN Y
PROGRAMACIÓN DEL PLAN
NACIONAL DE CONTROL.

 LA ASIGNACIÓN DEL TRABAJO.
 LA EJECUCIÓN DE LAS AUDITORÍAS,
Y
 LA RESPECTIVA SUPERVISIÓN Y
SEGUIMIENTO.

CON HERRAMIENTAS TÉCNICAS DEL
SISTEMA INTEGRADO DE CONTROL DE
AUDITORÍAS – SICA:
1.

MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA

2. MATRIZ DE CONTROL
3.

MATRIZ DE RIESGO

4.

PRIORIZACIÓN DE ENTES OBJETO DE
CONTROL FISCAL – RANKING Y
PRIORIDADES NACIONALES).

5.

ASIGNACIÓN DE ACTIVIDADES ASIGNACIÓN DE TRABAJO Y ACTIVIDAD
A1.

N.°

VARIABLE / INDICADOR

TIPO DE
INDICADOR

MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA
NACIONAL

TERRITORIAL

PARTICULAR E
INVERSIONES

1

MONTO RECURSO PÚBLICO ADMINISTRADO

F

X

X

X

2

ÚLTIMA VIGENCIA AUDITADA (AÑO)

C

X

X

X

3

PORCENTAJE PARTICIPACIÓN DE LA
CONTRATACIÓN DIRECTA

F

X

4

SUJETO DE CONTROL EN PROCESO DE
LIQUIDACIÓN O SANEAMIENTO
FINANCIERO

C

X

X

X

5

JUICIO DEL EXPERTO

C

X

X

X

6

PRIORIDAD DE LA INVERSIÓN

C

X

7

PORCENTAJE DE RECURSOS PÚBLICO
NACIONALES

F

TOTAL INDICADORES POR MATRIZ DE IMPORTANCIA
RELATIVA

X

6

5

4

IDENTIFICACIÓN DE MACROPROCESOS
PARA LA CONFIGURACIÓN DE LAS
MATRICES DE RIESGO DE CADA ENTE
OBJETO DE CONTROL GUUBERNAMENTAL
ASÍ:
1. MISIONALES
2. DE APOYO Y
3. ESPECIALES.
POR CADA MACROPROCESO SE
IDENTIFICAN DIFERENTES PROCESOS:
ADQUISICIÓN, PLANEACIÓN,
CONSERVACIÓN, ADMINISTRACIÓN,
CUSTODIA, EXPLOTACIÓN, ENAJENACIÓN,
CONSUMO, ADJUDICACIÓN, GASTO,
INVERSIÓN Y DISPOSICIÓN DE LOS FONDOS
O BIENES PÚBLICOS; ASÍ COMO, A LA
RECAUDACIÓN, MANEJO E INVERSIÓN DE
SUS INGRESOS, REALIZADAS POR LOS
ENTES OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL PARA SU CUMPLIMIENTO
MISIONAL.

MACROPROCESOS MISIONALES

17

PROCESOS

75

MACROPROCESOS DE APOYO
PROCESOS
MACROPROCESOS ESPECIALES
PROCESOS

7
36
2
15

10
FACTORES DE
RIESGO

RANKING

NIVEL DE RIESGO

IMPORTANCIA
RELATIVA

ALTO

MEDIO

BAJO

ALTO

1
ALTO

2
ALTO

4
MEDIO

MEDIO

3
ALTO

5
MEDIO

7
BAJO

BAJO

6
MEDIO

8
BAJO

9
BAJO

UNIVERSO DE:
 PROGRAMAS NACIONALES
 MATERIAS NACIONALES
 PROYECTOS
TRANSVERSALES
 ENTIDADES / SERVICIOS
SELECCIÓN DE PRIORIZACIÓN
EN BASE A RIESGO

ANÁLISIS DE INTELIGENCIA

RECURSOS FINANCIEROS
CONTRALORÍA GENERAL DE
LA REPÚBLICA

METODOLOGIA DE AUDITORIA DE CONTRALORÍA - MAC

INICIAR

EJECUTAR

PLANIFICAR

CERRAR

ACT. EA6 Y EA7 Y

PROCESO DE
RIESGOS

METODOLOGIA DE AUDITORIA DE
CONTRALORIA ( MAC )

OBJETIVOS
RECURSOS

FACTORES
INTERNOS
Y
EXTERNOS

ACT. PA1 Y PA2

ACT. PA3 Y PA4

FASE I

ESTABLECER
PROGRAMA
DE ACCIÓN

ACT. PA5

DISEÑAR Y
EJECUTAR
PRUEBAS DE
AUDITORÍA Y
ANALIZAR
RESULTADOS

EVALUAR
RIESGO
COMBINADO

ACT. EA 8

ACT. EA9 Y EA10
Y EA 11

FASE II

INFORME/
ACCIONES
POST
AUDITORÍA /
EVALUACIÓN

ACT. CA 13 Y
CA14 Y CA 15

FASE III

LAS PRIORIDADES NACIONALES SON
LOS
PROGRAMAS Y LAS MATERIAS QUE
TIENEN COBERTURA NACIONAL Y
QUE SON DE INTERÉS DE LA CGR, DEL
CONGRESO DE LA REPÚBLICA O DE LA
CIUDADANÍA, LOS CUALES SON
DEFINIDOS POR EL DESPACHO
CONTRALOR.
ESTOS PROGRAMAS ENTRARÁN COMO
PRIORIDAD NACIONAL EN EL PLAN
NACIONAL DE AUDITORÍA Y PARA EL
PLAN ANUAL DE CONTROL A SER
FORMULADO POR CADA ÓRGANO DEL
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
SUBORDINANDO EL RANKING DE
ÉSTA.

ACTIVIDAD

RESPONSABLE

INICIO
LEVANTAR O ACTUALIZAR INVENTARIO DE ENTES OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL

SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES
EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO)

DETERMINAR Y APROBAR EL NIVEL DE IMPORTANCIA RELATIVA DE LOS ENTES
OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL CON LA MATRIZ DE IMPORTANCIA
RELATIVA - MIR

EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) EJECUTIVO DE
AUDITORÍA DE CADA UE

ELABORAR Y APROBAR LA MATRIZ DE CONTROL-MC


CONFIGURAR MACROPROCESOS, PROCESOS Y FACTORES DE RIESGO DE CADA
ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL.


DETERMINAR Y APROBAR NIVEL DE RIESGO DE CADA ENTE OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL EN LA MATRIZ DE RIESGO – MR.


PRIORIZAR ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL – RANKING.



CONTRALOR GENERAL Y/O VICECONTRALOR GENERAL
(UES), COMITÉ DIRECTIVO

DEFINIR Y APROBAR PRIORIDADES NACIONALES Y DE LAS UES

FIN

ACTIVIDAD

RESPONSABLE

INICIO
ELABORAR MATRIZ DE PLANIFICACIÓN
Y PROGRAMACIÓN DEL PLAN ANUAL
DE CONTROL.

COMITÉ TÉCNICO Y SERVIDORES
PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS
UNIDADES EJECUTORAS.

ESTIMAR RECURSOS PARA EJECUTAR
EL PLAN ANUAL DE CONTROL.

COMITÉ TÉCNICO DE LAS UNIDADES
EJECUTORAS

PRESENTAR PLAN ANUAL DE CONTROL

GERENCIA DE PLANIFICACIÓN

NO
¿SE APRUEBA?

DESPACHO CONTRALOR

SI
EJECUTAR EL PLAN ANUAL DE
CONTROL

EFECTUAR MONITOREO Y
SEGUIMIENTO AL PLAN ANUAL DE
CONTROL
ACTUALIZAR EL PLAN ANUAL
NACIONAL DE CONTROL
FIN




JEFES DE LOS ÓRGANOS DEL
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL.
SUPERVISOR Y AUDITOR
ENCARGADO

DIRECTOR SUPERIOR DE LAS
UNIDADES EJECUTORAS.
EJECUTIVO DE AUDITORÍA


ACTIVIDAD

RESPONSABLE

INICIO


APROBAR OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS Y
CONFORMAR EQUIPO AUDITOR



ELABORAR ASIGNACIÓN DEL TRABAJO - AT,
OBJETIVO GENERAL, MATERIA A AUDITAR Y
DESIGNACIÓN DEL EQUIPO AUDITOR.

COMITÉS TÉCNICOS/COMITÉ
INTERSECTORIAL
SUPERVISOR ENCARGADO DE
AUDITORÍA

EJECUTIVO DE AUDITORÍA
(DIRECTOR DE CONTROL
GUBERNAMENTAL - NIVEL CENTRAL
Y DEL NIVEL DESCONCENTRADO

APROBAR Y COMUNICAR ASIGNACIÓN DE TRABAJO

EXISTEN IMPEDIMENTOS
Y CONFLICTOS DE
INTERESES?

SI

EQUIPO AUDITOR Y CUALQUIER ROL
DEL PROCESO AUDITOR

NO
ACTUALIZAR EL OBJETIVO GENERAL Y
DETERMINAR OBJETIVOS ESPECÍFICOS (ACTIVIDAD
A1, MÓDULO AUDITORÍAS) .

SUPERVISOR ENCARGADO DE
AUDITORÍA

COMUNICAR AL AUDITADO E INSTALAR AUDITORÍA

JEFES DE LOS ÓRGANOS DE
CONTROL INSTITUCIONAL

FIN

1. PLANEACIÓN
2. EJECUCIÓN E
3. INFORME

ESTRUCTURACIÓN DE LA GUÍA CON
BASE EN ACTIVIDADES Y
PROCEDIMIENTOS DE LA
HERRAMIENTA SISTEMA INTEGRADO
DE CONTROL DE AUDITORÍAS – SICA.

ROL SUPERVISOR
ROL AUDITOR
MEMORANDO DE ASIGNACIÓN
A1. ESTABLECER LOS OBJETIVOS DE
AUDITORÍA

FASE DE PLANEACIÓN
A2. CONOCER LA ENTIDAD A EXAMINAR

A3. IDENTIFICAR FACTORES DE RIESGO



OBJETIVOS GENERALES Y
ESPECÍFICOS.



FUNCIONES Y ACTIVIDADES DE LAS
ENTIDADES.



MATERIAS ESPECÍFICAS A
PROCESOS



MATERIA A AUDITAR.







NORMATIVIDAD CONTRALORÍA
GENERAL

IDENTIFICAR PERSONAL CLAVE DE LA
ENTIDAD



FUNCIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA.

FACTORES DE RIESGO DE
AUDITORÍAS A MATERIAS
ESPECÍFICAS.



APLICABLE A LA AUDITORÍA.



EVALUAR RIESGO DE CONTROL INTERNO.



DEFINIR RIESGO Y PROCESOS
SIGNIFICATIVOS.



RESULTADOS DE LA AUDITORÍA.



FECHAS DE ENTREGA.

FASE DE PLANEACIÓN
A4.. DEFINIR PROGRAMA GENERAL DE
AUDITORÍA

FASE DE EJECUCIÓN
A5.

ETAPA DE PRUEBAS

A6. ACTUALIZACIÓN MATRIZ DE
RIESGOS Y JUSTIFICACIÓN DE
CAMBIOS

EVALUACIÓN PRELIMINAR DE RIESGO
COMBINADO DE PROCESOS
SIGNIFICATIVOS.



PROGRAMA DE PRUEBAS



ACTUALIZAR MATRIZ DE RIESGOS



EJECUTAR PRUEBAS



JUSTIFICACIÓN DE CAMBIOS



ESTRATEGIA PRELIMINAR PARA LA
AUDITORÍA.



ANALIZAR RESULTADOS DE PRUEBAS



COMENTARIO DEL TRABAJO
REALIZADO



PROGRAMACIÓN GENERAL DE LA
AUDITORÍA.



FASE DE EJECUCIÓN
A7. CIERRE DE AUDITORÍA


DEFINIR FECHA DE TERMINO DE
VISITA DE AUDITORÍA.



PREPARAR MAPRA.

FASE INFORME
A8. GENERAR INFORMES DE AUDITORÍA

ACCIONES POST AUDITORÍA
A9. ACCIONES POST AUDITORÍA



ENVÍO PREINFORMES



INFORME TÉRMINO



RESPUESTA ENTIDAD



ASIGNACIÓN



ENVÍO INFORME FINAL



EVALUAR AUDITORÍA

GUSTE O NO, RECUERDE QUE:
1. SIN UN BUEN PLAN DE AUDITORÍA, SUS AUDITORÍAS SON
INÚTILES.
2. SIN UN MAPA DE RIESGOS, SU PLAN DE AUDITORÍA
ESINSIGNIFICANTE.

ANALICE LA SECUENCIA Y……………….

10
12
16
17
18

19

¿

?

¿QUÉ NÚMEROS SIGUEN?

a.

EL TRABAJO DEBE SER TÉCNICAMENTE PLANEADO Y DEBE EJERCERSE UNA
SUPERVISIÓN APROPIADA SOBRE LOS ASISTENTES, SI LOS HUBIERE;
I. PLANIFICACIÓN
1.1

CONOCIMIENTO DEL ENTE, SECTOR Y LA NATURALEZA DE SUS
TRANSACCIONES

1.2

PROCEDIMIENTOS Y NORMAS CONTABLE DE LA ENTIDAD, SISTEMAS
CONTABLE, OPERATIVO DE INFORMACIÓN Y DE GESTIÓN

1.3

SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

II. SUPERVISIÓN
2.1

PARA VERIFICAR SI EL TRABAJO SE EJECUTÓ ADECUADAMENTE Y SI SE
INCLUYEN LOS COMENTARIOS Y CONCLUSIONES APROPIADAS

2.2

EN TODOS LOS TRABAJOS MANEJADOS POR ASISTENTES Y EN TODAS
LAS FASES

2.3

SE DEBE DEJAR CONSTANCIA DE LA SUPERVISIÓN EN LOS PAPELES DE
TRABAJO

2.4

QUE CONOCEN LA ACTIVIDAD, LOS PROBLEMAS DE CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA

b.

DEBE HACERSE UN APROPIADO ESTUDIO Y UNA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DEL
CONTROL INTERNO EXISTENTE, DE MANERA QUE SE PUEDA CONFIAR EN ÉL
COMO BASE PARA LA DETERMINACIÓN DE LA EXTENSIÓN Y OPORTUNIDAD DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
I. CONTROL INTERNO
1.1 COMPRENDE EL PLAN DE ORGANIZACIÓN Y EL CONJUNTO DE MÉTODOS Y
PROCEDIMIENTOS QUE ASEGUREN QUE LOS ACTIVOS ESTÁN
DEBIDAMENTE PROTEGIDOS, QUE LOS REGISTROS SON FIDEDIGNOS Y
QUE LA ACTIVIDAD DE LA ENTIDAD SE LLEVA ACORDE CON DIRECTRICES
INSTITUCIONALES
1.2 TODO SCI TIENE LIMITACIONES
II. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO
2.1 SEGREGACIÓN DE FUNCIONES
2.2 EJECUCIÓN DE TRANSACCIONES
2.3 REGISTRO DE TRANSACCIONES
2.4 ACCESO A LOS BIENES
2.5 COMPROBACIÓN FÍSICA DE EXISTENCIAS

ACTIVIDAD

RESPONSABLE

INICIO

COMPRENDER LA ASIGNACIÓN DEL TRABAJO, ENTENDER LOS OBJETIVOS
ESPECÍFICOS, COMPRENDER LA MATRIZ DE RIESGO Y ELABORAR CRONOGRAMA
DE LA FASE DE PLANEACIÓN.

Y EQUIPO AUDITOR

CONOCER EL ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL O ASUNTO A
AUDITAR:





CONOCER EN DETALLE DEL ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL
O ASUNTO A AUDITAR.
IDENTIFICAR PERSONAL CLAVE DEL ENTE OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL O ASUNTO A AUDITAR.
CONOCER Y EVALUAR LA FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA.
EVALUAR EL CONTROL INTERNO.

Y EQUIPO AUDITOR

IDENTIFICAR FACTORES DE RIESGO DE MACROPROCESOS Y PROCESOS :



Y EQUIPO AUDITOR

ASOCIAR MATERIAS ESPECÍFICAS A PROCESOS ASOCIAR FACTORES DE
RIESGO DE AUDITORÍA A MATERIAS ESPECÍFICAS.
DEFINIR RIESGO Y PROCESOS SIGNIFICATIVOS PARA LA AUDITORÍA.

Y EQUIPO AUDITOR

EVALUAR EL RIESGO COMBINADO, DEFINIR LA ESTRATEGIA DE AUDITORÍA,
ELABORAR PLAN DE TRABAJO Y LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA.

NO
¿SE APRUEBA PLAN DE
TRABAJO Y PROGRAMAS DE
AUDITORÍA?

SI
FIN

COMITÉ TÉCNICO Y RESPONSABLE DE
AUDITORÍA

MISION: POR QUÉ EXISTE
VALORES: EN QUÉ CREO
VISION: QUÉ QUIERE SER
ESTRATEGIA: CUÁL ES EL PLAN PARA LOGRARLO

ALINEACIÓN, IMPLEMENTACIÓN Y FOCO
INICIATIVAS ESTRATEGICAS: QUÉ TENEMOS QUE HACER PARA
ALCANZAR LOS OBJETIVOS – PLANES DE NEGOCIO

OBJETIVOS PERSONALES: QUÉ TENGO QUE HACER

ACCIONISTAS
SATISFECHOS

CLIENTES
LEALES

PROCESOS
EFICIENTES

UNA FUERZA
DE TRABAJO
COLABORADOR
ES MOTIVADOS
Y PREPARADOS

EXCELENTE
CIUDADANO
CORPORATIVO

MEDICIÓN

MONITOREO

MISIÓN
INDICADORES
DE GESTIÓN

 PLAN DE MEJORA

PLAN ESTRATÉGICO

 MEJORA CONTÍNUA

RECURSOS, OBJETIVOS
ESTRATÉGICOS

1. MISIÓN, VISIÓN Y PROCESOS MISIONALES Y DE APOYO - REALIZAR EL
TASCOI Y EL DESDOBLAMIENTO DE COMPLEJIDAD.
2. PLANES NACIONAL DE DESARROLLO, ESTRATÉGICO Y DE ACCIÓN.
3. OBJETIVOS MISIONALES.

4.

ESTRATEGIAS O METAS DE CADA OBJETIVO.

5. INDICADORES DE GESTIÓN DEL ENTE AUDITADO PARA EVALUAR
ECONOMÍA, EFICIENCIA, EFICACIA, EQUIDAD, EFECTIVIDAD/IMPACTO Y
VALORACIÓN DE COSTOS AMBIENTALES.

6. RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO,
LEER INFORMES DE AUDITORÍA INTERNA.
7. PLAN DE MEJORAMIENTO INSTITUCIONAL CON NIVEL DE
CUMPLIMIENTO, POR CADA ACTIVIDAD Y TOTAL.

8. ESTRUCTURA ORGÁNICA Y NORMATIVIDAD PARA ADMINISTRAR EL
TALENTO HUMANO.
9. MANUAL DE FUNCIONES, REQUISITOS MÍNIMOS, COMPETENCIAS Y
HABILIDADES.

10. RELACIÓN DE CONTRATOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS Y
CONSEGUIR AL MENOS UNO.
11. RELACIÓN DE OTROS CONTRATOS CELEBRADOS POR LA ENTIDAD
DURANTE EL ÚLTIMO MES Y AL MENOS UN INFORME DE SUPERVISIÓN Y
VEEDURÍA.
12. ESTABLECER SI LA EJECUCIÓN DE ALGUNOS CONTRATOS SE REALIZÓ
EN EL TÉRMINO.
13. AVERIGUAR CÓMO SE LIQUIDAN LOS CONTRATOS Y SI SE REALIZA
DENTRO DE LOS TÉRMINOS PREVISTOS.
14. EN MATERIA PRESUPUESTAL AVERIGUAR CUÁNTO SE ASIGNÓ Y
CUÁNTO SE EJECUTÓ DURANTE UN PERÍODO Y SI SE CUMPLIÓ CON LA
NORMATIVIDAD Y HUBO PROGRAMACIÓN.
15. EVALUAR LA EJECUCIÓN DE INGRESOS Y DE GASTOS DEL ENTE
AUDITADO.
16. EN MATERIA FINANCIERA EVALUAR PLANEACIÓN Y APROBACIÓN
FINANCIERA, CUMPLIMIENTO DE POLÍTICAS Y REGULACIONES
FINANCIERAS, CUMPLIMIENTO DE LA EJECUCIÓN FINANCIERA –
INGRESOS Y CUMPLIMIENTO DE LA EJECUCIÓN FINANCIERA - GASTOS

TRANSFORMACIÓN:
SE REFIERE A LAS ACTIVIDADES QUE LA ORGANIZACIÓN HACE EN EL DÍA A DÍA PARA
PRODUCIR SUS BIENES Y/O SERVICIOS.
ACTORES:
SON LAS PERSONAS O FUNCIONARIOS DE LA ORGANIZACIÓN QUE HACEN LA
TRANSFORMACIÓN.
SUMINISTRADORES O PROVEEDORES:
SON LAS PERSONAS QUE PROPORCIONAN LOS RECURSOS, INFORMACIÓN E INSUMOS PARA
HACER LA TRANSFORMACIÓN.
CLIENTES O USUARIOS:
SON TODAS AQUELLAS PERSONAS A QUIENES VAN DIRIGIDOS LOS PRODUCTOS, BIENES O
SERVICIOS QUE TRANSFORMA LA ORGANIZACIÓN.
OWNERS O DUEÑOS:
SON QUIENES PUEDEN DECIDIR CAMBIOS EN LA TRANSFORMACIÓN DE LA ORGANIZACIÓN,
POR EJEMPLO EL GERENTE, EL DIRECTOR, LAS JUNTAS O CONSEJOS DIRECTIVOS.
INTERVINIENTES:
SON AQUELLAS INSTITUCIONES DEL ENTORNO QUE REGULAN A LAS ORGANIZACIONES QUE
TRANSFORMAN O AGREGAN VALOR.

TECNOLOGÍA

INSUMOS

CARTERA NO
CLASIFICADA
FALTA
PAPELERÍA

INFORMACIÓN NO
SISTEMATIZADA

AUSENCIA DE
ARCHIVOS

DEFICIENTE
RECAUDO
DE CARTERA
INADECUADA
CAPACITACIÓN

AUSENCIA
DE MANUALES

PROCEDIMIENTOS
DIFERENTES

MÉTODO

TALENTO HUMANO

ESCASO
TALENTO HUMANO

EL ENFOQUE DE LA AUDITORÍA ESTÁ BASADO EN RIESGOS, LO QUE IMPLICA
PROFUNDIZAR EN LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO, DE MANERA QUE CON
BASE EN LOS RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN SE IDENTIFIQUEN LAS ÁREAS
CRÍTICAS DEL ENTE OBJETO DE CONTROL FISCAL Y SE ESTABLEZCA
ADECUADAMENTE EL ALCANCE DE LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA.
DEPENDIENDO DEL RESULTADO EN LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO, LA AUDITORÍA SE FOCALIZA MÁS EN LA EJECUCIÓN DE PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO O EN PRUEBAS SUSTANTIVAS.

HERRAMIENTA QUE PERMITE DETERMINAR EL NIVEL DE RIESGO DE LAS ENTIDADES/SERVICIOS, A
TRAVÉS DE SUS PROCESOS CRÍTICOS, LA CUAL SIRVE DE INSUMO AL PROCESO DE PLANIFICACIÓN
OPERATIVA ANUAL DE AUDITORÍA E INVESTIGACIONES ESPECIALES DEL SICA.
FACTORES DE
RIESGOS

PONDERACIÓN
DEL FACTOR
(1 A 10)

ESCALA PARA CUANTIFICAR LA INCIDENCIA DEL RIESGO (IMPACTO)
1

3

NIVEL DE INGRESOS

5

HASTA USD 10.000

LOCALIZACIÓN
GEOGRÁFICA DE LAS
ACTIVIDADES
ACTIVIDADES
DESARROLLADAS

5

EN LA
JURISDICCIÓN
DEL ENTE
ACTIVIDADES NO
INCLUIDAS EN LAS
DOS CATEGORÍAS
SIGUIENTES. SE
INCLUYEN
JUBILADOS Y
PENSIONISTAS

CARÁCTER Y TIPO
SOCIETARIO

9

SIN COMPLEJIDAD.
OPERACIÓN
DIRECTA

COMPLEJA

TRAYECTORIA
EN LA ACTIVIDAD
ANTECEDENTES
COMPORTAMIENTO
FINANCIERO

5

MÁS DE 3 AÑOS

DE 1 A 3 AÑOS

4

SIN ANTECEDENTES
IRREGULARES EN
EL SISTEMA
FINANCIERO

CON ANTECEDENTES
REGULARIZADOS

8

RIESGO

5

ENTRE USD 10.001
Y USD 50.000
DENTRO DEL PAÍS

MÁS DE USD50.000

A

EN EL EXTERIOR

B

SERVICIOS
PROFESIONALES
SEGUROS.
COMERCIALIZACIÓN
DE OBRAS DE ARTE Y
METALES PRECIOSOS.
SERVICIOS DE
INTERMEDIACIÓN

JUEGOS DE AZAR.
ACTIVIDAD
FINANCIERA,
HOTELERÍA, RUBRO
INMOBILIARIO,
COMERCIO
INTERNACIONAL.
PERSONAS
POLÍTICAMENTE
EXPUESTAS
COMPLEJA SIN
APARENTE
JUSTIFICACIÓN.
INUSUAL
MENOS DE 1 AÑO

C

SITUACIÓN DE
IRREGULARIDADES
SIN
SUBSANAR

G

E

F

CUANTIFICACIÓN TOTAL DEL RIESGO DEL CLIENTE
A ~G

IDENTIFICACIÓN Y ANÁLISIS DE RIESGOS
RIESGOS*

EVALUACIÓN**

MEDIDAS DE CONTROL***

*
RIESGO: BREVE DESCRIPCIÓN DEL RIESGO A EVALUAR.
** CALIFICACIÓN QUE SE LE DA AL RIESGO
*** ACCIONES DE CONTROL QUE SE VA A TOMAR PARA EVITAR LA MATERIALIZACIÓN DEL RIESGO

MODELO DE NEGOCIOS DEL
SECTOR

IDENTIFICACIÓN DE LOS
MACROPROCESOS, PROCESOS Y
SUBPROCESOS

IDENTIFICACIÓN DE PROCESOS
CRÍTICOS

LEVANTAMIENTO DE PROCESOS
CRÍTICOS

CUESTIONARIO

DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE
RIESGO COMBINADO DE
PROCESOS CRÍTICOS

INFORMES
ANTERIORES E
INDICADORES
RELEVANTES

MATRIZ DE
RIESGO

DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE
RIESGO FINAL DE LA ENTIDAD

RIESGOS
OBJETIVO
OPERATIVO
MANTENER LOS
 FALTA DE
BIENES MUEBLES E
PROCEDIMIENTOS Y
INMUEBLES DEL
DEFINICIÓN DE
SERVICIO
RESPONSABILIDAD
ADECUADAMENTE
SOBRE EL TEMA.
REGISTRADOS,
VALUADOS Y
 QUE LOS BIENES NO
CONTABILIZADOS
ESTÉN REGISTRADOS
DE ACUERDO A LAS
O SU REGISTRO TENGA
NORMAS
ERRORES.
CONTABLES
APLICABLES AL
 QUE LOS BIENES
SECTOR PÚBLICO.
REGISTRADOS SEAN
DISTINTOS A LOS QUE
EXISTEN O SE USAN.
SEAN DE PROPIEDAD
DEL SERVICIO.
SE MANTENGAN EN
FORMA ADECUADA
PARA SU USO.
 QUE LA VALORACIÓN
DE LOS BIENES NO
SEA ADECUADA O NO
SE HAYA REALIZADO
CONFORME A LAS
NORMAS
COMPETENTES.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS
PRUEBAS DE AUDITORÍA GENERALES SUGERIDAS
(LA LISTA NO ES TAXATIVA)
DE AUDITORÍA
 DETERMINAR Y
 ANALIZAR EXISTENCIA Y ADECUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS E INSTRUCCIONES VIGENTES SOBRE LA
EVALUAR EXISTENCIA
MATERIA.
Y ADECUACIÓN DE
PROCEDIMIENTOS E
 EL AUDITOR DEBE CONSIDERAR RESPECTO DE LA INFORMACIÓN DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
INSTRUCCIONES.
QUE LE DEBE ENTREGAR EL RESPONSABLE DE ESTA MATERIA, AL MENOS LO SIGUIENTE:
 COMPROBAR QUE
EXISTAN LOS BIENES
REGISTRADOS Y
ESTÉN EN USO.
 VERIFICAR QUE SEAN
PROPIEDAD DEL
SERVICIO.
 VERIFICAR QUE LOS
BIENES SE
MANTENGAN DE
ACUERDO A SU
NATURALEZA Y USO.
 COMPROBAR QUE SU
REGISTRO Y
PRESENTACIÓN
CONTABLE ES
CONSISTENTE CON
LAS NORMAS E
INSTRUCCIONES DE
LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA
REPÚBLICA.

 COMPROBAR
 QUE LOS BIENES SEAN
MECANISMOS DE
DESTINADOS CON
DESTINACIÓN Y
ERRORES O SIN
ASIGNACIÓN.
CONSIDERAR SU USO
Y NECESIDADES DEL
 COMPROBAR QUE EL
SERVICIO.
ACTIVO ESTÁ LIBRE
DE GRAVÁMENES Y
 QUE LOS BIENES
RESTRICCIONES
TENGAN GRAVÁMENES
RESPECTO DEL USO.
NO CONSIDERADOS.

 TOMAR UNA MUESTRA PARA VERIFICAR QUE LOS BIENES QUE ALLÍ SE ENUMERAN EXISTEN Y SE
ESTÁN UTILIZANDO EN LAS LABORES O ACTIVIDADES DEL SERVICIO.
 TOMAR UNA MUESTRA DE BIENES Y ANALIZAR QUE TENGAN TODA LA DOCUMENTACIÓN DE SUSTENTO
DE LA PROPIEDAD DEL SERVICIO, TALES COMO:





CONTRATO DE COMPRA VENTA, SI CORRESPONDE.
RESOLUCIÓN.
ANTECEDENTES DE DONACIÓN.
INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE BIENES RAÍCES O EN EL VEHÍCULO DE VEHÍCULOS
MOTORIZADOS, SI CORRESPONDE.

 DE ACUERDO A LA DISPONIBILIDAD PRESUPUESTARIA DEL SERVICIO PODRÍA TOMAR UNA MUESTRA
ACOTADA DE BIENES Y SOLICITAR LOS CERTIFICADOS DE PROPIEDAD (EN EL CASO DE BIENES RAÍCES
Y/O VEHÍCULOS MOTORIZADOS).
 DE UNA MUESTRA, VERIFICAR QUE LOS BIENES ESTÁN CONTABILIZADOS EN FORMA ADECUADA EN LA
CUENTA CONTABLE QUE CORRESPONDE DE ACUERDO A LAS NORMAS DE CONTABILIDAD DE LA
CONTRALORÍA GENERAL Y QUE SU VALORACIÓN RESPONDE A LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS
CONTABLES.
 REVISAR EN UNA MUESTRA DE CONTRATOS, RESOLUCIONES, DECRETOS U OTROS DOCUMENTOS DE
ADQUISICIÓN DE LOS BIENES, LA EXISTENCIA DE GRAVÁMENES ALLÍ DEFINIDOS (PRENDAS,
HIPOTECAS, ASIGNACIONES MODALES, ETC.) Y REVISAR SI ESTÁ DOCUMENTADO EL LEVANTAMIENTO
DE DICHO GRAVAMEN. DE ACUERDO A LA DISPONIBILIDAD PRESUPUESTARIA DEL SERVICIO SE PODRÍA
TOMAR UNA MUESTRA ACOTADA Y SOLICITAR LOS CERTIFICADOS DE GRAVÁMENES EN EL CASO QUE
CORRESPONDA (BIENES RAÍCES Y VEHÍCULOS MOTORIZADOS).
 EN CASO DE VENTA, CESIÓN O BAJA DE LOS BIENES, TOMAR UNA MUESTRA Y REVISAR LOS
DOCUMENTOS VERIFICANDO QUE ÉSTOS AUTORICEN LA CESIÓN, VENTA O BAJA Y SI EXISTE
RESPALDO SUFICIENTE DE ESTAS OPERACIONES (CONTRATOS, RESOLUCIONES, ETC.)
 VERIFICAR QUE LOS BIENES SE MANTIENEN ADECUADOS PARA SU USO, ANALIZANDO SI:







EXISTEN PROGRAMAS DE MANTENCIÓN PARA LOS BIENES MUEBLES, PARA LOS VEHÍCULOS Y
LAS MAQUINARIAS.
EXISTEN RESPONSABLES DE LA MANTENCIÓN DE LOS BIENES.
SE REALIZAN LAS MANTENCIONES PROGRAMADAS. EXISTE RESPALDO DE LAS MANTENCIONES.
EXISTENCIA DE REVISIONES Y APROBACIONES DE LOS TRABAJOS DE MANTENCIÓN.
EXISTEN MEDIDAS DE SEGURIDAD RESPECTO DE LOS ACTIVOS FIJOS.
EXISTEN PÓLIZAS DE SEGURO U OTRAS ACCIONES PARA GARANTIZAR SU VALOR EN CASO DE
SINIESTROS.

 DETERMINAR SI EXISTEN COMPROMISOS DE COMPRA O CONSTRUCCIÓN DE ACTIVOS FIJOS DE
IMPORTANCIA Y SI ESTÁN REGISTRADOS.

MACROPROCESO

PONDERACIÓN
DEL PROCESO
(%)

RIESGO
COMBINADO

CALIFICACIÓN
DEL PROCESO

RESULTADO
PONDERADO
DEL PROCESO

INGRESOS

05

MEDIO

10

0,50

ESTADÍSTICAS
CONTÍNUAS

20

ALTO

100

20,00

ESTADÍSTICAS
POR CONVENIO

20

MEDIO

10

2,00

CONTROL
INTERNO
GENERAL

10

ALTO

100

10,00

LOGISTICA

15

MEDIO

10

1,50

FINANZAS

10

MEDIO

10

1,00

TECNOLOGÍAS
DE
INFORMACIÓN

20

MEDIO

10

2,00

TOTAL

37,00

TOTAL

100

SITUACIONES CUYO EVENTUAL OCURRENCIA AFECTARÍA NEGATIVAMENTE LA ADECUADA
UTILIZACIÓN DEL RECURSO PÚBLICO Y EL CUMPLIMIENTO DE LOS FINES CONSTITUCIONALES Y
LEGALES DEL ESTADO POR PARTE DE LOS ENTES OBJETO DE CONTROL FISCAL, REFLEJADAS EN LA
LEGALIDAD, LA EFICIENCIA, LA ECONOMÍA, LA EFICACIA, LA EQUIDAD, LA IMPARCIALIDAD, LA
MORALIDAD, LA TRANSPARENCIA, LA PUBLICIDAD Y/O LOS COSTOS AMBIENTALES CON QUE LOS
MISMOS EJECUTAN SU GESTIÓN PÚBLICA.
FACTORES DE RIESGO
MACROPROCESOS MISIONALES Y ESPECIALES MACROPROCESOS DE APOYO
1. CONSISTENCIA DE LA INFORMACIÓN
QUE LA TOTALIDAD DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL
CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS
ENTIDADES, NO REFLEJEN LA REALIDAD DE MANERA FIDEDIGNA, NO SE
ENCUENTREN INCLUIDAS EN LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN O
PRUEBEN SITUACIONES QUE NO HAN SUCEDIDO EN LA PRÁCTICA,
INDUCIENDO AL ERROR A QUIEN TOMA COMO INSUMO LOS
PRESUPUESTOS, ESTADOS FINANCIEROS, INFORMES, PLANES,
CONTRATOS Y/O CUENTAS.
2. COMPETENCIA
QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS,
ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL CUMPLIMIENTO DEL
OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, NO SEAN
EJECUTADAS, ORDENADAS U AUTORIZADAS POR EL FUNCIONARIO
FACULTADO PARA TAL EFECTO O NO CUENTE CON LA EXPERIENCIA Y/O
CONOCIMIENTOS NECESARIOS.
3. ECONOMÍA
QUE EN LA EJECUCIÓN DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS,
CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS
ENTIDADES, DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, NO SE HAYA
REALIZADO UNA ADECUADA ADQUISICIÓN Y ASIGNACIÓN DE RECURSOS
HUMANOS, FÍSICOS, TÉCNICOS Y NATURALES, EN PROCURA DE
MAXIMIZAR SUS RESULTADOS.
4. EFICACIA
ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL CUMPLIMIENTO DEL
OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, DURANTE UN
PERÍODO DETERMINADO, NO POSIBILITEN QUE SUS RESULTADOS SE
LOGREN DE MANERA ADECUADA Y EN CONCORDANCIA CON SUS
OBJETIVOS Y METAS.

1. CONSISTENCIA DE LA INFORMACIÓN
QUE LA TOTALIDAD DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA
PROVISIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DEL
OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, NO REFLEJEN LA
REALIDAD DE MANERA FIDEDIGNA, NO SE ENCUENTREN INCLUIDAS EN LOS
SISTEMAS DE INFORMACIÓN O PRUEBEN SITUACIONES QUE NO HAN SUCEDIDO
EN LA PRÁCTICA, INDUCIENDO AL ERROR A QUIEN TOMA COMO INSUMO LOS
PRESUPUESTOS, ESTADOS FINANCIEROS, INFORMES, PLANES, CONTRATOS Y/O
CUENTAS.
2. COMPETENCIA
ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS
RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O
RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, NO SEAN EJECUTADAS, ORDENADAS U
AUTORIZADAS POR EL FUNCIONARIO FACULTADO PARA TAL EFECTO O NO
CUENTE CON LA EXPERIENCIA Y/O CONOCIMIENTOS NECESARIOS.
3. ECONOMÍA
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA
PROVISIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DEL
OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, DURANTE UN PERÍODO
DETERMINADO, NO SE HAYA REALIZADO UNA ADECUADA ADQUISICIÓN Y
ASIGNACIÓN DE RECURSOS HUMANOS, FÍSICOS, TÉCNICOS Y NATURALES, EN
PROCURA DE MAXIMIZAR SUS RESULTADOS.
4. EFICACIA
ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS
RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O
RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, NO
POSIBILITEN QUE SUS RESULTADOS SE LOGREN DE MANERA ADECUADA Y EN
CONCORDANCIA CON SUS OBJETIVOS Y METAS.

5. EFICIENCIA
ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO
SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, DURANTE UN PERÍODO
DETERMINADO, NO PRODUZCAN LA MÁXIMA CANTIDAD DE BIENES, SERVICIOS O
RESULTADOS, CON UNA CANTIDAD ADECUADA DE RECURSOS E INSUMOS
UTILIZADOS.

5. EFICIENCIA
QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE
OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA EL
CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, DURANTE UN
PERÍODO DETERMINADO, NO PRODUZCAN LA MÁXIMA CANTIDAD DE BIENES, SERVICIOS O
RESULTADOS, CON UNA CANTIDAD ADECUADA DE RECURSOS E INSUMOS UTILIZADOS

6. EFECTIVIDAD
CUMPLIMIENTO DE SU OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER, DURANTE UN PERÍODO
DETERMINADO, LAS ENTIDADES NO DEMUESTREN EL GRADO DE SATISFACCIÓN O
IMPACTO QUE PRODUCE EL BIEN O SERVICIO A SU CARGO O BAJO SU
RESPONSABILIDAD, DENTRO DE UNA COMUNIDAD O POBLACIÓN OBJETO.
6. EQUIDAD
7. EQUIDAD
DETERMINADO, LAS ENTIDADES NO IDENTIFIQUEN LOS RECEPTORES DE LA
ACCIÓN ECONÓMICA O REALICEN UNA INDEBIDA DISTRIBUCIÓN DE COSTOS Y
BENEFICIOS ENTRE LOS DIFERENTES SECTORES ECONÓMICOS Y SOCIALES.

ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS
RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE SU OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE
SER, DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, LAS ENTIDADES NO IDENTIFIQUEN LOS
RECEPTORES DE LA ACCIÓN ECONÓMICA O REALICEN UNA INDEBIDA DISTRIBUCIÓN DE
COSTOS Y BENEFICIOS

8. LEGALIDAD

7. LEGALIDAD

SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, NO SE HAYAN REALIZADO DE
CONFORMIDAD CON LAS NORMAS CONSTITUCIONALES, LEGALES Y
REGLAMENTARIAS QUE LE SON APLICABLES.
9. OPORTUNIDAD

CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, NO SE HAYAN
REALIZADO DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS CONSTITUCIONALES, LEGALES Y
REGLAMENTARIAS QUE LE SON APLICABLES.
8. OPORTUNIDAD

SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, SE LLEVEN A CABO POR FUERA DE
LOS TÉRMINOS ESTABLECIDOS PARA SU EJECUCIÓN, GENERANDO PERJUICIOS
PARA LOS INTERESES DE LA ENTIDAD Y POR ENDE AFECTANDO EL BIENESTAR
DE LA COMUNIDAD O POBLACIÓN OBJETO.
MACROPROCESOS MISIONALES Y ESPECIALES

CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, SE LLEVEN A
CABO POR FUERA DE LOS TÉRMINOS ESTABLECIDOS PARA SU EJECUCIÓN, GENERANDO
PERJUICIOS PARA LOS INTERESES DE LA ENTIDAD.

10. VALORACIÓN DE COSTOS AMBIENTALES

9. VALORACIÓN DE COSTOS AMBIENTALES

DETERMINADO, LAS ENTIDADES NO HAYAN TOMADO MEDIDAS PARA MITIGAR EL
IMPACTO POR EL USO O DETERIORO DE LOS RECURSOS NATURALES Y EL MEDIO
AMBIENTE Y NO DEMUESTREN GESTIÓN EN LA PROTECCIÓN, CONSERVACIÓN,
USO Y APROVECHAMIENTO RESPONSABLE DE LOS MISMOS.

ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS
RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE SU OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE
SER, DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, LAS ENTIDADES NO HAYAN TOMADO
MEDIDAS PARA MITIGAR EL IMPACTO POR EL USO O DETERIORO DE LOS RECURSOS
NATURALES Y EL MEDIO AMBIENTE Y NO DEMUESTREN GESTIÓN EN LA PROTECCIÓN,
CONSERVACIÓN, USO Y APROVECHAMIENTO RESPONSABLE DE LOS MISMOS.

MACROPROCESOS DE APOYO

SEGURIDAD EN LA
DEFINICIÓN DE LOS
PUESTOS DE TRABAJO

SEGURIDAD EN LA
DEFINICIÓN DE
PUESTOS

SELECCIÓN Y
POLÍTICA DE
TALENTO HUMANO

ACUERDOS DE
CONFIDENCIALIDAD

TÉRMINOS Y
CONDICIONES

CAPACIDAD DE LOS
USUARIOS

EDUCACIÓN Y
CAPACITACIÓN EN
SEGURIDAD

ESTABLECE LAS MEDIDAS
DE SEGURIDAD QUE SE VAN
A TOMAR CON EL
PERSONAL, YA QUE
FINALMENTE SON ESTOS
LOS QUE VAN A UTILIZAR
LOS SISTEMAS Y LA
INFORMACIÓN

RESPUESTA ANTE
INCIDENTES DE
SEGURIDAD

COMUNICACIÓN DE
INCIDENTES

COMUNICACIÓN DE
AMENAZAS

COMUNICACIÓN DE
FALLOS SOFTWARE

APRENDER DE LAS
INCIDENCIAS

PROCESOS
DISCIPLINARIOS

ACCIONES O MECANISMOS DEFINIDOS PARA PREVENIR O REDUCIR EL IMPACTO DE LOS
EVENTOS QUE PONEN EN RIESGO, LA ADECUADA EJECUCIÓN DE LAS ACTIVIDADES Y
TAREAS REQUERIDAS PARA EL LOGRO DE OBJETIVOS DE LOS PROCESOS DE UNA
ENTIDAD.

CONTROLES
AUTOMÁTICOS

CONTROLES
MANUALES

CONTROLES
MANUALES

MANUAL
PREVENTIVO

CONTROLES
MANUALES
INDEPENDIENTES

CONTROLES DE
APLICACIÓN

MANUAL
DETECTIVO

CONTROLES GENERALES TECNOLOGÍA
E INFORMACIÓN

PARA EL
INFORME DE
AUDITORÍA

CALIFICACIÓN
FINAL DE LA
CALIDAD Y
EFICIENCIA DEL
CONTROL INTERNO

CRITERIOS PARA EVALUAR EL
DISEÑO DE CONTROLES:
1. APROPIADO
2. RESPONSABLE DE EJECUTAR
EL CONTROL
3. FRECUENCIA DEL CONTROL
4. DOCUMENTACIÓN DEL
CONTROL

EVALUACIÓN DEL
DISEÑO DE LOS
CONTROLES
ADECUADO
PARCIALMENTE
ADECUADO

INADECUADO

CRITERIOS

CUMPLE CON TODOS LOS
CRITERIOS
CUMPLE CON EL CRITERIO:
APROPIADO PERO
INCUMPLE ALGÚN OTRO
DE LOS CRITERIOS.
INCUMPLE CON EL
CRITERIO.
APROPIADO O NO CUMPLE
CON NINGUNO DE LOS
CRITERIOS.

PUNTAJE

1
2

3

1. EXISTE EVIDENCIA EN LA
MUESTRA EXAMINADA, QUE EL
CONTROL IMPLEMENTADO ESTÁ
SIENDO UTILIZADO.

2. EL CONTROL EXAMINADO EN LA
MUESTRA, PREVIENE O MITIGA
LOS RIESGOS.
3. NO SE DETERMINARON
HALLAZGOS DE AUDITORÍA
ASOCIADOS A ESE CONTROL.

EVALUACIÓN DE
LA EFECTIVIDAD
DE LOS
CONTROLES

CRITERIOS

PUNTAJE

EFECTIVO

CUMPLE CON LOS
CRITERIOS

1

CON
DEFICIENCIAS

INCUMPLE CON UNO DE
LOS CRITERIOS

2

INEFECTIVO

INCUMPLE LOS CRITERIOS

3

RANGOS
DE 1,0 A < 1,50
DE = >1,5 A < 2,0
DE = >2,0 A 3,0

CONCEPTO
EFICIENTE
CON DEFICIENCIAS
INEFICIENTE

PROCESO:

SUPERVISOR:

FECHA DE
ELABORACIÓN:

0

PUNTAJE

RESPONSABLE
DE AUDITORÍA:

AUDITOR (ES):

EVALUACIÓN DE LA
EFECTIVIDAD DE
LOS CONTROLES

ENTE OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL:

RIESGO
COMBINADO

PUNTAJE

EVALUACIÓN DEL
DISEÑO DE
CONTROLES

CONTROLES
IDENTIFICADOS EN
LAS PRUEBA DE
RECORRIDO

CALIFICACIÓN DEL
RIESGO
INHERENTE

DESCRIPCIÓN DEL
RIESGO

FACTOR DE
RIESGO A MITIGAR

MACRO
PROCESO

ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL / GERENCIA DEPARTAMENTAL COLEGIADA:

FECHA DE
REVISIÓN:

PERÍODO AUDITADO:

0

ENTIDADES RELACIONADAS CON:

IMPORTANCIA
RELATIVA






ALTO
MEDIO
BAJO

PROGRAMAS NACIONALES (IRA)
MATERIAS NACIONALES (IRA)
PROYECTOS TRANSVERSALES SELECCIONADOS
OTRAS ENTIDADES/SERVICIOS (TODAS)

ALTO/BAJO

MEDIO/ALTO

ALTO/ALTO

MEDIO/BAJO

MEDIO/MEDIO

MEDIO/ALTO

BAJO/BAJO

BAJO/MEDIO

BAJO/ALTO

BAJO

MEDIO

ALTO

NIVEL DE RIESGO

SECTOR

ENTIDAD/
SERVICIO

IMPORTANCIA
RELATIVA

NIVEL DE
RIESGO

ÍNDICE DE
PRIORIDAD

A

A

1

A

M

2

M

A

3

A

B

4

M

M

5

B

A

6

M

B

7

B

M

8

B

B

9

EL ORDENAMIENTO DEL
ÍNDICE DE PRIORIDAD
ES EN FORMA
CORRELATIVA
ASCENDENTE, DONDE 1
ES EL MÁS PRIORITARIO

RESUMEN DE MATRIZ DE
IMPORTANCIA RELATIVA (MIR)

RESUMEN DE MATRIZ DE
RIESGO DEL SERVICIO X

SECTOR

SERVICIO A

IMPORTANCIA RELATIVA

SECTOR 1

SERVICIO B

ALTO

SECTOR 1

SERVICIO K

ALTO

SECTOR 3

SERVICIO T

ALTO

SECTOR 3

SERVICIO U

SECTOR 1

PONDERAC
IÓN DEL
MACROPRO
CESO ( % )

RIESGO
COMBINADO
MACROPROCESO

GENERACIÓN DE RECURSOS

05

MEDIO

ALTO

COMPRAS

30

ALTO

SERVICIO X

ALTO

EXISTENCIAS Y ACTIVO FIJO

25

ALTO

SECTOR 1

SERVICIO M

ALTO

INVERSIONES

05

BAJO

SECTOR 1

SERVICIO G

ALTO

LOGÍSTICA

10

ALTO

SECTOR 3

SERVICIO W

ALTO

FINANZAS

10

ALTO

SECTOR 3

SERVICIO C

MEDIO

AMBIENTE DE CONTROL

10

ALTO

SECTOR 2

SERVICIO R

MEDIO

TECNOLOGÍAS DE
INFORMACIÓN

05

MEDIO

SECTOR 1

SERVICIO O

MEDIO

TOTAL

SECTOR 1

SERVICIO D

MEDIO

SECTOR 3

SERVICIO H

MEDIO

SECTOR 3

SERVICIO I

MEDIO

SECTOR 2

SERVICIO F

BAJO

SECTOR 1

SERVICIO V

BAJO

SECTOR 1

SERVICIO L

BAJO

SECTOR 3

SERVICIO L

BAJO

SECTOR 3

SERVICIO Z

BAJO

SECTOR 2

SERVICIO Q

BAJO

SECTOR/
MINISTERIO

SERVICIOS

SECTOR 1

SERVICIO X

MACROPROCESO

IMPORTANCIA
RELATIVA

NIVEL DE
RIESGO

ÍNDICE DE
PRIORIDAD

ALTO

ALTO

1

100

MACROPROCESO A AUDITAR
COMPRAS, EXISTENCIAS Y ACTIVO FIJO,
FINANZAS, LOGÍSTICA, AMBIENTE DE
CONTROL, TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN

CONCEPTO GENERAL
PLAN DETALLADO DE LA AUDITORÍA DONDE SE DEFINE:
1. ¿EL QUÉ?
2. ¿EL PARA QUÉ?
3. ¿EL CÓMO?
4. ¿DÓNDE?

INCLUYEN LOS PROCEDIMIENTOS A REALIZAR DURANTE LA
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DETERMINANDO EXTENSIÓN Y
OPORTUNIDAD EN QUE SERÁN APLICADOS, ASÍ COMO LOS
PAPELES DE TRABAJO QUE SE ELABORARÁN.

ESTRUCTURA
PROGRAMA DE AUDITORÍA
ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL: _______________
FECHA: _______________
1.

OBJETIVOS: QUÉ Y PARA QUÉ

2.

FUENTES DE CRITERIO: MARCO LEGAL (EXTERNO E INTERNO)

3.

CRITERIOS DE AUDITORÍA: DEBER SER

4.

PROCEDIMIENTOS: CÓMO LOGRAMOS EL QUÉ Y EL PARA QUÉ

SON ELEMENTOS FUNDAMENTALES PARA EL DISEÑO DE
LOS PROGRAMAS.
SE CONSTRUYEN DE MANERA ESPECÍFICA Y ACORDE A LA
LÍNEA QUE SE PRETENDA EVALUAR.
SE DEFINEN COMO “EL DEBER SER” DE LAS ACTIVIDADES Y
PRÁCTICAS ADMINISTRATIVAS DE LA GESTIÓN PÚBLICA; SE
CONSTITUYEN EN LAS REGLAS Y MEDIDAS SOBRE LAS
CUALES SE COMPARAN LOS RESULTADOS OBTENIDOS DE
LA APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS.

CONJUNTO DE PASOS ESPECÍFICOS, COMPROBACIONES,
INSTRUCCIONES Y DETALLES QUE SE DEBEN LLEVAR A
CABO EN FORMA SISTEMÁTICA Y RAZONABLE PARA
EXAMINAR LA GESTIÓN, DETECTAR HALLAZGOS Y
RECOPILAR EVIDENCIA
DEBEN RESPONDER A:
1. ¿CUÁNDO?: PERÍODO DE EVALUACIÓN
2. ¿QUIÉN?: RESPONSABLE DE EJECUTAR EL
PROCEDIMIENTO
3. ¿CÓMO?: TÉCNICA A USAR
4. ¿DÓNDE?: LUGAR DONDE SE REALIZA LA EVALUACIÓN

FUENTES DE CRITERIOS
1.

NORMAS GENERALES Y PROPIAS DE LA ENTIDAD.

2.

MANUALES DE PROCEDIMIENTOS.

3.

DIRECTIVAS.

4.

OPINIONES ESCRITAS DE LA ADMINISTRACIÓN.

5.

ESTIPULACIONES DE CONTRATOS.

6.

PUBLICACIONES AUTORIZADAS SOBRE EL TEMA POLÍTICAS,
PLANES, OBJETIVOS, METAS.

7.

OPINIONES INDEPENDIENTES DE EXPERTOS.

8.

EXPERIENCIAS ADMINISTRATIVAS.

9.

SISTEMAS DE REGISTRO INFORMACIÓN.

10. ACTAS JUNTAS DIRECTIVAS Y COMITÉS.
11. INFORMES ANUALES DE LAS ENTIDADES.

“NINGUNO DE NOSOTROS ES TAN INTELIGENTE COMO TODOS
NOSOTROS JUNTOS”
PROVERBIO JAPONÉS

TÉCNICAMENTE SUPERVISADO


PARA VERIFICAR SI EL TRABAJO SE EJECUTÓ ADECUADAMENTE Y SI
SE INCLUYEN LOS COMENTARIOS Y CONCLUSIONES APROPIADAS



EN LOS TRABAJOS MANEJADOS POR ASISTENTES Y EN LAS FASES
(DEJAR CONSTANCIA DE LA SUPERVISIÓN EN PAPELES DE TRABAJO)

OBTENCIÓN DE EVIDENCIA VÁLIDA Y SUFICIENTE PARA TENER BASES
RAZONABLES PARA LA FORMULACIÓN DE HALLAZGOS, LA EMISIÓN DEL
DICTAMEN DEL CONCEPTO O DE LAS CONCLUSIONES.

FASE DE
EJECUCIÓN

EVIDENCIA
1.

SUFICIENTE Y VÁLIDA

2.

CONVICCIÓN RAZONABLE SOBRE EL SOPORTE Y QUE LOS HECHOS
REALMENTE HAN OCURRIDO

3.

SE OBTIENE A TRAVÉS DEL RESULTADO DE LAS PRUEBAS APLICADAS

APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA CON EL FIN
DE EMITIR OPINIONES Y CONCEPTOS FINANCIEROS.

EVIDENCIA
CONJUNTO DE HECHOS
COMPROBADOS, SUFICIENTES Y
COMPETENTES QUE SUSTENTA
LAS CONCLUSIONES DEL
AUDITOR.
INFORMACIÓN ESPECÍFICA
OBTENIDA DURANTE LA
AUDITORÍA A TRAVÉS DE LA
APLICACIÓN DE TÉCNICAS.

SUFICIENCIA:

1 AQUELLA CUYO VOLUMEN O CANTIDAD
SATISFACEN LA
NECESIDAD DE RESPALDAR UN HALLAZGO
COMPETENCIA:
VERAZ ADECUADA CONVINCENTE Y QUE AL
SER EXPUESTA NO GENERA DUDA NI DA
2
LUGAR A
INTERPRETACIÓN DIFERENTE FRENTE AL
HALLAZGO QUE RESPALDE, SE REFIERE A LA
CALIDAD DE LA EVIDENCIA.

HECHO CUALQUIER
PROPOSICIÓN QUE
SE CONSIDERA CIERTA

HECHO RELEVANTE QUE SE
CONSTITUYE EN UN RESULTADO
DETERMINANTE EN LA EVALUACIÓN DE
UN ASUNTO EN PARTICULAR AL
COMPARAR LA CONDICIÓN CON EL
CRITERIO.
SITUACIÓN DETERMINADA AL APLICAR
PRUEBAS DE AUDITORÍA, SE
COMPLEMENTARÁ ESTABLECIENDO
SUS CAUSAS Y EFECTOS (PROGRAMAS
DE AUDITORIA).

NOMBRE OBSERVACIÓN
UTILICE UN NOMBRE QUE SIGNIFICATIVAMENTE REPRESENTE EL ASUNTO PUNTUAL DE LA OBSERVACIÓN,
QUE LA IDENTIFIQUE Y LA DISTINGA DE LAS DEMÁS OBSERVACIONES.
SITUACIÓN DETECTADA
ES EL CAMPO DONDE SE REGISTRA LA “CONDICIÓN” O LA SITUACIÓN ESPECÍFICA EN LA QUE EL CRITERIO DE
AUDITORÍA, O EL DEBER SER, NO SE ESTÁ CUMPLIENDO.
CRITERIO
CORRESPONDE AL “DEBER SER” QUE NO SE ESTÁ CUMPLIENDO O APLICANDO EN LA SITUACIÓN QUE SE ESTÁ
OBSERVANDO.
FUENTE CRITERIO:
INDICAR LA FUENTE DESDE LA CUAL SE TOMÓ EL CRITERIO DE AUDITORÍA PARA ESTABLECER LA
OBSERVACIÓN
CAUSA
ES LA RAZÓN O RAZONES ESPECÍFICAS POR LAS CUALES SE GENERÓ LA SITUACIÓN QUE ES OBJETO DE LA
OBSERVACIÓN DE AUDITORÍA, RESPONDE A LA PREGUNTA ¿POR QUÉ NO SE REALIZÓ EL DEBER SER?
EFECTO
ES LA CONSECUENCIA O CONSECUENCIAS QUE SE DERIVARON EN VIRTUD DE LA CONDICIÓN O DE LA
SITUACIÓN DETECTADA POR LA AUDITORÍA.
CONNOTACIÓN/INCIDENCIA
POR DEFECTO, TODAS LAS OBSERVACIONES DE AUDITORÍA SON DE CARÁCTER ADMINISTRATIVO. INDIQUE SI
HAY MÁS INCIDENCIAS PENAL, CIVIL, DISCIPLINARIA U TRAS INCIDENCIAS.

1. DETERMINAR Y EVALUAR LA CONDICIÓN Y COMPARARLA
CON EL CRITERIO.
2. VERIFICAR Y ANALIZAR LA CAUSA, EL EFECTO Y LA
RECURRENCIA DE LA OBSERVACIÓN.
3. EVALUAR LA SUFICIENCIA, PERTINENCIA Y UTILIDAD DE LA
EVIDENCIA.
4. IDENTIFICAR Y VALORAR RESPONSABLES Y LÍNEAS DE
AUTORIDAD.
5. COMUNICAR Y TRASLADAR AL AUDITADO LAS
OBSERVACIONES.
6. EVALUAR Y VALIDAR LA RESPUESTA.
7. TRASLADAR O HACER ENTREGA DEL HALLAZGO AL
FUNCIONARIO O ENTIDAD COMPETENTE.

CGR: GRAVES Y MUY GRAVES
TITULAR DE LA ENTIDAD: LEVES

RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL

RESPONSABILIDAD
CIVIL

PROCESO DE
RESPONSABILIDAD
CIVIL: PODER
JUDICIAL

RESPONSABILIDAD
PENAL

PROCESO DE
RESPONSABILIDAD
PENAL: MINISTERIO
PÚBLICO
PODER JUDICIAL

PROCEDIMIENTO SANCIONADOR POR
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL
AUTORIDAD
COMPETENTE

SUJETO DEL
PROCEDIMIENTO

TIPIFICACIÓN

FINALIDAD DE
LA SANCIÓN

FINALIDAD DE
LA POTESTAD

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
PRIMERA INSTANCIA: ÓRGANO INSTRUCTOR;
ÓRGANO SANCIONADOR SEGUNDA INSTANCIA:
TSRA,
SERVIDOR O FUNCIONARIO PÚBLICO QUE
INDEPENDIENTEMENTE DEL RÉGIMEN LABORAL
EN QUE SE ENCUENTRA, MANTIENE VÍNCULO
LABORAL, CONTRACTUAL O RELACIÓN DE
CUALQUIER NATURALEZA.
CONDUCTA INFRACTORA DESARROLLADA
DE FORMA DESCRIPTIVA, EXHAUSTIVA.
CASTIGAR HECHOS QUE CONFIGUREN
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL, POR LA COMISIÓN DE LAS
CONDUCTAS TIPIFICADAS COMO INFRACCIONES
EN LA LEY N'27785, MODIFICADO POR LA LEY N'
29622, Y SU REGLAMENTO,
TUTELAR EL INTERÉS PÚBLICO RESPECTO A LA
CORRECTA GESTIÓN Y USO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS- EN ESTRICTA OBSERVANCIA A LOS
PARÁMETROS QUE IMPONE EL PRINCIPIO DE LA
BUENA ADMINISTRACIÓN - FRENTE A
CONDUCTAS QUE PRIVILEGIAN INTERESES
DISTINTOS DE AQUEL

PROCEDIMIENTO SANCIONADOR
POR RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA DISCIPLINARIA
TITULAR DE CADA ENTIDAD
SEGUNDA INSTANCIA: TRIBUNAL DE
SERVIR,

SERVIDOR O FUNCIONARIO PÚBLICO
QUE MANTIENE UNA RELACIÓN DE
SUB ORDINACIÓN CON LA ENTIDAD EN LA
CUAL EJERCE SUS FUNCIONES.
FALTAS DISCIPLINARIAS
DESANOLLADAS GENERALMENTE DE
MANERA ABIERTA.
CASTIGAR EL INCUMPLIMIENTO DE
FUNCIONES QUE RESPECTO DE UNA
DETERMINADA ACTIVIDAD CONSTITUYE
FALTA EN LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO
A FAVOR DEL EMPLEADOR,
ASEGURAR QUE LAS ACTIVIDADES
QUE DESARROLLA EN EL MARCO DE SUS
FUNCIONES SE EJERZAN EN
CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA
APLICABLE, SIN PERJUICIO DEL PODER
PÚBLICO DE TUTELA DEL INTERÉS
GENERAL.

SEÑALE A QUÉ ATRIBUTO DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA CORRESPONDE
ASEVERACIÓN
DE UN TOTAL DE 2.201 BIENES RURALES, SE
DESCONOCE LA SITUACIÓN ACTUAL DE 2.054
SE VIENE CONTRATANDO SERVICIOS
PERSONALES EN FORMA CONTINUA HASTA TRES
AÑOS, MEDIANTE LA MODALIDAD DE
PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
LOS HECHOS ECONÓMICOS QUE SE DERIVAN DE
LAS OPERACIONES REALIZADAS SE DEBEN
REGISTRAR EN EL MOMENTO QUE SUCEDEN O
SURGEN LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES
DE LA MUESTRA TOMADA DE LA NÓMINA DE
NOVIEMBRE DE 2013, SE EVIDENCIÓ QUE NUEVE
(9) FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD QUE TIENEN
PRÉSTAMOS SU DESCUENTO SUPERA EL
60% DEL SALARIO DEVENGADO.
EXPONIENDO A LA ENTIDAD A UN RIESGO DE
PÉRDIDA DE RECURSOS DE APROXIMADAMENTE
S/. 50 MILLONES DE NUEVOS SOLES
AUSENCIA DE MECANISMOS DE CONTROL Y
MONITOREO DEL PROCESO CONTRACTUAL

CAUSA

CRITERIO

CONDICIÓN

EFECTO

IDENTIFIQUE: CONDICIÓN, CRITERIO DE AUDITORÍA, CAUSA Y EFECTO

LA ENTIDAD DEBE ASIGNAR LAS CITAS MÉDICAS DENTRO DE
LOS PLAZOS PREVISTOS; SIN EMBARGO, NO TIENE
SOPORTES DOCUMENTALES QUE PERMITAN COMPARAR LA
OPORTUNIDAD EN LA ASIGNACIÓN DE LAS MISMAS,
SITUACIÓN QUE SE DA POR LA INEXISTENCIA DE SISTEMAS
DE INFORMACIÓN Y DE PROCEDIMIENTOS PARA EL
REGISTRO, LO CUAL NO PERMITE EJERCER EL CONTROL Y
SEGUIMIENTO A LAS CITAS ASIGNADAS Y GENERA QUE LOS
NIVELES DE INSATISFACCIÓN POR LA PRESTACIÓN DEL
SERVICIO SE INCREMENTEN.
CONDICIÓN
FUENTE DE CRITERIO
CRITERIO DE AUDITORÍA
CAUSA

EFECTO

IDENTIFIQUE: CONDICIÓN, CRITERIO DE AUDITORÍA, CAUSA Y EFECTO
NO OBSTANTE, EL MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD
PÚBLICA Y LA RESOLUCIÓN 356 DE
2013 DE LA EFS DETERMINAR QUE LAS ENTIDADES QUE AÚN ASUMAN
EL PASIVO PENSIONAL
“DEBEN RECONOCER LAS PROVISIONES DE ESTAS OBLIGACIONES EN
UN LAPSO DE 30 AÑOS CONTADO A PARTIR DE 2004”, LA ENTIDAD XYZ
NO REFLEJA SALDO SOBRE ESTE PASIVO, SUBESTIMANDO LOS
PASIVOS
ESTIMADOS EN S/. 3,4 MILLONES DE NUEVOS SOLES, DEBIDO A
REVERSIÓN DE LA AMORTIZACIÓN REALIZADA EN LOS AÑOS 2012 Y
2013; SITUACIÓN, QUE A SU VEZ SUBESTIMA LOS GASTOS
AMORTIZACIÓN CÁLCULO ACTUARIAL EN $ 4.1 MILLONES DE NUEVOS
SOLES Y LOS OTROS GASTOS POR AJUSTES DE EJERCICIOS
ANTERIORES EN $ 0,921 MILLONES DE NUEVOS SOLES.
CONDICIÓN
FUENTE DE CRITERIO
CRITERIO DE AUDITORÍA
CAUSA
EFECTO

ACTIVIDAD

RESPONSABLE

INICIO

EJECUTAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
ESTRUCTURAR OBSERVACIONES, HALLAZGOS DE
AUDITORÍA, DILIGENCIAR MATRIZ DE GESTIÓN Y
RESULTADOS, EMITIR CONCEPTOS Y OPINIÓN
¿SE VALIDAN Y SE
APRUEBAN?

COMUNICAR AL AUDITADO Y ANALIZAR LA RESPUESTA

EQUIPO AUDITOR

RESPONSABLE DE AUDITORÍA,
EQUIPO AUDITOR
SUPERVISOR ENCARGADO Y
COMITÉ TÉCNICO

EQUIPO AUDITOR

ACTUALIZAR MATRIZ DE RIESGO Y JUSTIFICAR
CAMBIOS DE ESTRATEGIA Y DE FACTORES DE RIESGO

EQUIPO AUDITOR

ELABORAR MEMORANDO DE PREPARACIÓN DE
RESULTADOS DE AUDITORÍA - MPRA- Y REPORTAR
HALLAZGOS CONSOLIDADO

EQUIPO AUDITOR

FIN

1. DE CUMPLIMIENTO (EVALUAR
SI LOS PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL INTERNO SE
LLEVARON A CABO, COMO Y
QUIEN LOS REALIZÓ).

2. SUSTANTIVAS (OBTENCIÓN DE
EVIDENCIA SUFICIENTE Y
COMPETENTE)
3. DE DOBLE PROPÓSITO
(OBTENCIÓN DE EVIDENCIA DE
LA APLICACIÓN DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL INTERNO Y DE LA
INFORMACIÓN CONTENIDA EN
LOS ESTADOS FINANCIEROS)

MÉTODOS PRÁCTICOS DE INVESTIGACIÓN Y PRUEBA QUE UTILIZA EL AUDITOR PARA
OBTENER EVIDENCIA QUE FUNDAMENTE SUS CONCLUSIONES Y OPINIONES.
ESCRITA

VERBAL

TÉCNICAS DE
AUDITORÍA

INSPECCIÓN
FÍSICA

OCULAR

DOCUMENTAL

TÉCNICA OCULAR
CONSISTE EN VISUALIZAR EN FORMA DIRECTA Y PARALELA LA
MANERA COMO LOS RESPONSABLES DE LA ADMINISTRACIÓN,
DESARROLLAN Y DOCUMENTAN LOS PROCESOS O PROCEDIMIENTOS
DE LA ORGANIZACIÓN.
PERMITE ESTAR EN CONTACTO PERMANENTE Y DE MANERA
PRESENCIAL CON EL DÍA A DÍA DE LA ORGANIZACIÓN, PARA TENER
UNA PERCEPCIÓN DIRECTA DE SU ACCIONAR

TÉCNICA VERBAL
PERMITE OBTENER INFORMACIÓN MEDIANTE EL DIÁLOGO CON
INTEGRANTES DE LA ORGANIZACIÓN O LOS DE SU ENTORNO
PARA AVERIGUAR O INDAGAR POSIBLES DEBILIDADES DE
PROCEDIMIENTOS, PRÁCTICAS DE CONTROL INTERNO Y OTRAS
SITUACIONES DE IMPORTANCIA.
LAS EVIDENCIAS DEBEN DOCUMENTARSE MEDIANTE PAPELES DE
TRABAJO DEBIDAMENTE SOPORTADOS.

TÉCNICA ESCRITA
ES LA ACTIVIDAD DE REGISTRAR O PLASMAR INFORMACIÓN QUE A JUICIO
DEL AUDITOR SEA IMPORTANTE DENTRO DE SU TRABAJO.
SE PUEDE REALIZAR MEDIANTE LAS SIGUIENTES PRÁCTICAS:
1. ANÁLISIS (IDENTIFICAR, ESTRATIFICAR O CLASSIFICAR ELEMENTOS)
2. CONCILIACIÓN (COTEJO O CONFRONTACIÓN)
3. CIRCULARIZACIÓN O CONFIRMACIÓN (COMUNICACIÓN DIRECTA CON
TERCEROS QUE SE RELACIONAN CON LA ENTIDAD AUDITADA).

TÉCNICA DOCUMENTAL
OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN ESCRITA PARA SOPORTAR AFIRMACIONES,
ANÁLISIS O ESTUDIOS REALIZADOS. SE PUEDE SURTIR A TRAVÉS DE:
1.

LA COMPROBACIÓN (VERIFICA LA EVIDENCIA QUE SUSTENTA UNA
OPERACIÓN O TRANSACCIÓN)

2.

LA COMPUTACIÓN (ANÁLISIS ASISTIDOS POR EL COMPUTADOR Y/O
SOFTWARE ESPECIALIZADOS)

3.

LA REVISIÓN ANALÍTICA (ANÁLISIS DE ÍNDICES, INDICADORES,
TENDENCIAS Y FLUCTUACIONES, VARIACIONES Y RELACIONES QUE
RESULTEN INCONSISTENTES O SE DESVÍEN DE LAS OPERACIONES
PROYECTADAS).

4.

EL ESTUDIO GENERAL (EVALUACIÓN GENERAL SOBRE NATURALEZA
JURÍDICA, OBJETO SOCIAL, ESTADOS CONTABLES, PRESUPUESTO,
SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y DE CONTROL, PLAN INDICATIVO DE
GESTIÓN).

TÉCNICA DE INSPECCIÓN FÍSICA
EXAMEN TANGIBLE QUE SE HACE A
PLANES, PROGRAMAS O PROYECTOS,
CONTRATOS, INDICADORES, REGISTROS,
DOCUMENTOS O ACTIVOS.

LA CONFIABILIDAD PROPORCIONADA
POR LA INSPECCIÓN DE DOCUMENTOS Y
REGISTROS DEPENDE DE SU
NATURALEZA, FUENTE Y LA EFICACIA DE
LOS CONTROLES INTERNOS.
ES EL RECONOCIMIENTO REAL SOBRE
HECHOS O SITUACIONES DADAS EN
TIEMPO Y ESPACIO DETERMINADOS.

ENTREVISTADOR
ENTREVISTADO:

EMPRESA, ÁREA:

FECHA:

TELÉFONO:

ASUNTO:

CARGO:

DESARROLLO DE LA ENTREVISTA Y CONCLUSIONES

FECHA: __________________________________
SEÑORES: ____________________
ESTIMADOS SEÑORES

PARA EFECTOS DEL EXAMEN QUE VIENE PRACTICANDO LA EFS A NUESTROS ESTADOS
FINANCIEROS; ATENTAMENTE LES SOLICITO REMITIR LA SIGUIENTE INFORMACIÓN
CON CORTE A ______________Y DEVOLVERLA DIRECTAMENTE AL EQUIPO DE AUDITORIA
EN EL SOBRE QUE ACOMPAÑAMOS , A SU APARTADO AÉREO NO _______ DE_____
CORDIAL MENTE
_____________________
GERENTE; PRESIDENTE O DIRECTOR
ENTIDAD ___________
SALDO EN CUENTA CORRIENTE NO. _________VALOR S/. ___________
SALDO EN CUENTA DE AHORROS NO. _________VALOR S/. ____________
OBLIGACIONES BANCARIAS NO. _________VALOR S/. ___________
PRESTAMOS RECIBIDOS NO. _________VALOR S/. ____________
FIRMA DEL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD

1
11
21
1211
1231
131221
¿_ _ _ _ _ _ ?
1¿ 3 2 2 3 1?

ESTABLECER SI
LOS ESTADOS
FINANCIEROS
REFLEJAN
RAZONABLEMENTE
EL RESULTADO DE
LAS OPERACIONES
Y SUS CAMBIOS EN
LA SITUACIÓN
FINANCIERA.

EFICACIA
RESULTADOS
GRADO DE AVANCE,
CUMPLIMIENTO Y
SATISFACCIÓN

DICTAMEN
EQUIDAD

EVALUACIÓN DEL
LOGRO DE
OBJETIVOS Y
METAS TENIENDO
EN CUENTA LA
SATISFACCIÓN DE
LA POBLACIÓN.

VALORACIÓN
DE COSTOS
AMBIENTALES

EVALUACIÓN DEL
USO EFICIENTE DE
LOS RECURSOS
CUMPLIENDO LA
NORMATIVIDAD.

EXAMEN DE LA
CALIDAD.
CONTROLES DE
PROCESO.

EFICIENCIA

ECONOMÍA

CONTROL FINANCIERO
EL CONTROL FINANCIERO ES EL EXAMEN QUE
SE REALIZA, CON BASE EN LAS NORMAS DE
AUDITORÍA DE ACEPTACIÓN GENERAL, PARA
ESTABLECER SI LOS ESTADOS FINANCIEROS
DE UNA ENTIDAD REFLEJAN
RAZONABLEMENTE EL RESULTADO DE SUS
OPERACIONES Y LOS CAMBIOS EN SU
SITUACIÓN FINANCIERA, COMPROBANDO QUE
EN LA ELABORACIÓN DE LOS MISMOS Y EN
LAS TRANSACCIONES Y OPERACIONES QUE
LOS ORIGINARON, SE OBSERVARON Y
CUMPLIERON LAS NORMAS PRESCRITAS POR
LAS AUTORIDADES COMPETENTES Y LOS
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
UNIVERSALMENTE ACEPTADOS O
PRESCRITOS POR EL CONTADOR GENERAL.

PORCENTAJE DE SALVEDADES/VALOR DEL ACTIVO, PASIVO
MAS PATRIMONIO CONSIDERANDO EL ENUNCIADO DE
PARTIDA DOBLE.

OPINIÓN

MENOR O IGUAL AL 2%.

SIN SALVEDADES

1. SUPERIOR AL 2% Y MENOR O IGUAL AL 10%
2. ERRORES O INCUMPLIMIENTO O CAMBIOS DURANTE EL
CON SALVEDADES EJERCICIO DE PRINCIPIOS DE
PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES GENERALMENTE
ACEPTADOS Y/O PRESCRITAS POR CONTADURÍA
GENERAL DE LA NACIÓN O EL ENTE COMPETENTE.

CON SALVEDADES

SUPERIOR AL 10%

NEGATIVA

EL AUDITOR TIENE LIMITACIONES EN EL ACCESO A LA
INFORMACIÓN O ÉSTA NO SE HA SUMINISTRADO A TIEMPO
POR EL AUDITADO, O ES SUMINISTRADA INCOMPLETA; Y
POR TANTO, NO SE HA PODIDO OBTENER LA EVIDENCIA
NECESARIA PARA FORMARSE UNA OPINIÓN SOBRE LOS
ESTADOS FINANCIEROS TOMADOS EN SU CONJUNTO.

ABSTENCIÓN

GESTIÓN

EFECTIVIDAD
EFICACIA

EFICIENCIA

CAPACIDAD

INSUMOS

PROCESO

PRODUCTO

RESULTADO

IMPACTO

ES LA ADECUADA ADQUISICIÓN Y ASIGNACIÓN, CONFORME A LAS NECESIDADES, DE
LOS RECURSOS (TALENTO HUMANO, FÍSICOS, TÉCNICOS Y FINANCIEROS), EN
CONDICIONES DE CANTIDAD, CALIDAD, OPORTUNIDAD Y PRECIO EN PROCURA DE
MAXIMIZAR RESULTADOS.
SEGÚN LAS NORMAS INTOSAI, LA ECONOMÍA CONSISTE EN REDUCIR AL MÍNIMO EL
COSTO DE LOS RECURSOS UTILIZADOS PARA DESEMPEÑAR UNA ACTIVIDAD A UN
NIVEL DE CALIDAD APROPIADO.

EFICIENCIA
ES LA RELACIÓN EXISTENTE ENTRE LOS RECURSOS Y LOS INSUMOS UTILIZADOS FRENTE A LOS
RESULTADOS OBTENIDOS AL MENOR COSTO EN IGUALDAD DE CONDICIONES DE CALIDAD Y
OPORTUNIDAD. TIENE DOS MEDIDAS ESENCIALES: TÉCNICA Y ECONÓMICA.
LA TÉCNICA ES EL RESULTADO DE SU MEDICIÓN EN TÉRMINOS FÍSICOS (PRODUCTIVIDAD) Y LA
ECONOMÍA EN TÉRMINOS MONETARIOS (COSTOS).
UNA OPERACIÓN EFICIENTE PRODUCE LA MÁXIMA CANTIDAD DE BIENES Y/O SERVICIOS CON UNA
ASIGNACIÓN ADECUADA DE RECURSOS.

EJEMPLO DE EFICIENCIA:
COSTO PROMEDIO DE LAS RACIONES: GASTO TOTAL PROGRAMA / NÚMERO DE RACIONES.

EFICACIA
LA EFICACIA PUEDE SER DEFINIDA COMO EL ÉXITO DE UN PROGRAMA O DE UNA ACTIVIDAD PARA EL
LOGRO DE LOS OBJETIVOS Y METAS PREDETERMINADOS EN TÉRMINOS DE CANTIDAD, CALIDAD Y
OPORTUNIDAD DE LOS BIENES Y SERVICIOS PRODUCIDOS.
ES EL LOGRO DE RESULTADOS DE MANERA OPORTUNA GUARDANDO RELACIÓN CON LOS OBJETIVOS
Y METAS PLANTEADAS.
EJEMPLO DE EFICACIA:
POBLACIÓN ESCOLAR EN PROGRAMA XY / POBLACIÓN TOTAL ESCOLAR

EQUIDAD
PRINCIPIO QUE MIDE EL IMPACTO REDISTRIBUTIVO QUE TIENE LA GESTIÓN
FISCAL.
ESTE EFECTO SE MIDE TANTO PARA LOS RECEPTORES DE LA ACTIVIDAD COMO
PARA LOS INDIVIDUOS QUE ASUMEN SU COSTO.

EFECTIVIDAD – IMPACTO
ESTE PRINCIPIO LO CONCEPTUALIZAMOS COMO EL CIERRE DE CICLO
PRODUCTIVO (PRODUCCIÓN DE UN BIEN O LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO)
DE UNA ENTIDAD. ES DECIR CONTROLA Y MIDE SI EL PRODUCTO CUMPLE
CON EL PROPÓSITO FINAL PARA EL CUAL FUE DISEÑADO.

COMPONENTES

PRINCIPIOS GESTIÓN
GUBERNAMENTAL

FACTORES MÍNIMOS

FACTOR DE
PONDERACIÓN

PROCESOS ADMINISTRATIVOS
INDICADORES
EFICIENCIA Y EFICACIA

CONTROL DE
RESULTADOS
(30 %)

EFICACIA, ECONOMÍA,
EFICIENCIA, EQUIDAD
Y VALORACIÓN
COSTOS AMBIENTALES

CONTROL DE
LEGALIDAD
(10 %)

EFICACIA

CONTROL
FINANCIERO
(30 %)
EVALUACIÓN DEL
CONTROL
INTERNO
(10 %)

ECONOMÍA Y EFICACIA

25

GESTIÓN PRESUPUESTAL Y
CONTRACTUAL

25

PRESTACIÓN DEL BIEN O SERVICIO

CONTROL DE
GESTIÓN
(20 %)

25

25

OBJETIVOS MISIONALES

50

CUMPLIMIENTO, POLÍTICAS, PLANES,
PROGRAMAS Y PROYECTOS

50

CUMPLIMIENTO DE NORMATIVIDAD
APLICABLE AL ENTE O ASUNTO
AUDITADO
RAZONABILIDAD O EVALUACIÓN
FINANCIERA

100

100

CALIDAD Y CONFIANZA
EFICACIA Y EFICIENCIA

CALIFICA RESPONSABLE DE AUDITORÍA Y CADA AUDITOR QUE INTEGRA EL EQUIPO
EXISTE TABLA FORMULADA, LA CALIFICACIÓN QUE DE CADA AUDITOR DEBE ESTAR SOPORTADA Y SUSTENTADA EN PAPELES DE TRABAJO

100

COMPONENTE

PRINCIPIOS

OBJETIVO DE EVALUACIÓN

FACTORES MÍNIMOS

VARIABLES A EVALUAR

PROCESOS
ADMINISTRATIVOS

CONTROL DE
GESTIÓN
(20%)

CONTROL DE
RESULTADOS
(30%)

EFICIENCIA,
EFICACIA

DETERMINAR LA EFICIENCIA Y LA
EFICACIA MEDIANTE LA
EVALUACIÓN DE SUS PROCESOS
ADMINISTRATIVOS, LA UTILIZACIÓN
DE INDICADORES DE
RENTABILIDAD PÚBLICA Y
DESEMPEÑO Y LA
IDENTIFICACIÓN DE LA
DISTRIBUCIÓN DEL EXCEDENTE
QUE ÉSTAS PRODUCEN, ASÍ
COMO DE LOS BENEFICIARIOS DE
SU ACTIVIDAD.

DIRECCIÓN, PLANEACIÓN, ORGANIZACIÓN, CONTROL
(SEGUIMIENTO Y MONITOREO) Y
EJECUCIÓN

INDICADORES

FORMULACIÓN, OPORTUNIDAD
CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN O
DATOS DE LAS VARIABLES QUE LOS CONFORMAN,
CALIDAD, UTILIDAD RELEVANCIA Y PERTINENCIA DE LOS
RESULTADOS

GESTIÓN
PRESUPUESTAL Y
CONTRACTUAL

MANEJO DE RECURSOS PÚBLICOS(PLANEACIÓN,
ASIGNACIÓN, EJECUCIÓN Y EVALUACIÓN); ADQUISICIÓN
DE BIENES Y SERVICIOS

PRESTACIÓN DEL BIEN
O SERVICIO

CAPACIDAD PARA ATENDER LA DEMANDA DE LOS BIENES
O SERVICIOS OFRECIDOS; PARA
SATISFACER ADECUADAMENTE A LOS BIEN O SERVICIO
BENEFICIARIOS Y USUARIOS, EN CONDICIONES DE
CANTIDAD, CALIDAD, OPORTUNIDAD, COSTO, COBERTURA
Y
BENEFICIOS

EFICACIA,
ECONOMÍA,
EFICIENCIA,
EQUIDAD
VALORACIÓN
COSTOS
AMBIENTALES

ESTABLECER EN QUÉ MEDIDA LOS SUJETOS DE
LA VIGILANCIA LOGRAN Y CUMPLEN LOS
PLANES, PROGRAMAS Y PROYECTOS
ADOPTADOS POR LA ADMINISTRACIÓN EN UN
PERÍODO DETERMINADO

OBJETIVOS
MISIONALES

GRADO DE CUMPLIMIENTO EN TÉRMINOS DE CANTIDAD,
CALIDAD, OPORTUNIDAD Y COHERENCIA CON EL PLAN
NACIONAL DE DESARROLLO Y/O PLANES DEL SECTOR

CUMPLIMIENTO E
IMPACTO DE
POLÍTICAS
PÚBLICAS, PLANES
PROGRAMAS Y
PROYECTOS

GRADO DE AVANCE Y CUMPLIMIENTO
DE LAS METAS ESTABLECIDAS EN TÉRMINOS CANTIDAD,
CALIDAD, OPORTUNIDAD, RESULTADOS Y SATISFACCIÓN
DE LA POBLACIÓN BENEFICIARIA Y COHERENCIA CON LOS
OBJETIVOS MISIONALES Y CON EL PLAN NACIONAL DE
DESARROLLO.
EFECTIVIDAD DEL PLAN DE MEJORAMIENTO

CONTROL DE
LEGALIDAD
(10%)

EFICACIA

ESTABLECER APLICACIÓN NORMATIVA EN LAS
OPERACIONES FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA
ÍNDOLE

CUMPLIMIENTO DE
NORMATIVIDAD
APLICABLE AL ENTE O
ASUNTO AUDITADO

NORMAS EXTERNAS E INTERNAS APLICABLES

CONTROL
FINANCIERO
(30%)

ECONOMÍA,
EFICACIA

ESTABLECER SI LOS EF REFLEJAN
RAZONABLEMENTE EL RESULTADO DE SUS
OPERACIONES Y SUS CAMBIOS EN SU
SITUACIÓN FINANCIERA.

RAZONABILIDAD O
EVALUACIÓN
FINANCIERA

OPINIÓN O CONCEPTO

CALIDAD, EFICIENCIA

CONCEPTO

ESTABLECER SI EL ENTE OBJETO DE
CONTROL FISCAL REALIZÓ UN USO
RAZONABILIDAD O EVALUACIÓN FINANCIERA
OPINIÓN O CONCEPTO EFICIENTE Y RACIONAL
DE LOS RECURSOS ASIGNADOS Y EJECUTADOS
EN UNA POLÍTICA, PLAN, PROGRAMA,
PROYECTO Y/O PROCESO.
EVALUACIÓN DEL
CONTROL
INTERNO
(10%)

EFICACIA,
EFICIENCIA

CONSISTE EN OBTENER SUFICIENTE
COMPRENSIÓN DEL CONTROL INTERNO Y
LA IMPORTANCIA QUE TIENE PARA
FACILITAR EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS
DEL OBJETO O ENTE A AUDITAR, SEGÚN

MAYOR A 80 PUNTOS

FAVORABLE

MENOR O IGUAL A 80 PUNTOS

DESFAVORABLE

MAYOR A 80 PUNTOS

SE FENECE

MENOR O IGUAL A 80 PUNTOS

NO SE FENECE

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