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FRACCIONAMIENTO
Y APLAZAMIENTO
TRIBUTARIO
Resulta conveniente establecer un Régimen
Excepcional de Aplazamiento y/o Fraccionamiento, así como modificar
algunas de las disposiciones de la Resolución de Superintendencia N° 199-
2004/SUNAT.
Aprobado por el Decreto
Supremo N° 135-99-EF
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Decreto supremo N° 135-99-EF – Texto
único ordenado del código tributario.
Resolución de superintendencia N° 199-
2005/SUNAT - Aprueban reglamento de
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deuda tributaria.
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liquidación judicial o extra judicial
no tener la condición de domicilio
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garantías de distinta clase
carta fianza: cuyo valor será equivalente a la deuda a
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hubiera abierto instrucción por delito tributario, con
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Las deudas tributarias que no pueden ser materia del refinanciamiento del fraccionamiento
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No tener condición de no habido
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judicial o extrajudicial, ni haber suscrito un
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Haber formalizado todas las garantías
ofrecidas, cuando corresponda .
Las cuotas no podrán ser menor al 5% de la UIT, por lo que efectuarse el
fraccionamiento en este referido año, cada cuota no podrá ser menor a 190 soles
Por su parte el interés mensual de fraccionamiento será el 80% de la TIM4, es decir,
0.96%
la garantía respaldara la totalidad de la deuda tributaria o su monto a parcial de
la deuda tributaria incluida en la solicitud de fraccionamiento según sea el supuesto
dado en cada caso
Carta fianza, cuyo valor sera equivalente a la
deuda a garantizar mas 5%
Hipoteca de primer rango, cuyo valor debe
exceder la deuda a garantizar mas el 50%
Garantia mobiliaria , cuyo valor debe
exceder la deuda a garantizar mas el
50%
TIPOS
Se presenta garantía por cada
solicitud de fraccionamiento enviada a
cada entidad
Siempre y cuando la deuda sea
mayor a 300 UIT .siendo obligatorio
garantizar el
exceso A dicho monto
Se presenta garantía por cada
solicitud de fraccionamiento enviada a
cada entidad
Siempre y cuando la deuda sea
mayor a 300 UIT .siendo obligatorio
garantizar el
exceso A dicho monto
El deudor tributario fuera persona
natural y se le hubiera abierto
instrucción por delito tributario
El representante legal o el
responsable solidario del deudor
tributario, a través de este ultimo
hubiera incurrido en el delito tributario
ya sea que el procedimiento se encuentre
en tramite o exista sentencia condenatoria
por dicho delito
El cual se encuentre en tramite o exista
sentencia condenatoria por dicho delito
las cuotas mensuales de
fraccionamiento genera un
interesmensual equivalente al
80% de la TIM vigente al primer
dia calendario de cada mes.
se emite la resolución aprobatoria de
fraccionamiento tributario articulo 36º esta
proyecta al calculo de todas las cuotas con la
TIM vigente por la que esta se encontrara
afectada en virtud de la variación de la TIM
Las demás cuotas se mantienen constantes reduciendo el numero de las que se encuentran
pendientes de cancelación . Por lo que el deudor tributario no se encontrara eximido las cuotas
mensuales que vengan en los meses inmediatos.
Cuando adeude el integro de 2 cuotas consecutivas
cuando no cumpla con pagar el integro de la ultima
cuota dentro del plazo establecido para su
vencimiento
Cuando no cumpla con mantener las garantías
otorgadas en favor de la SUNAT.

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Fraccionamiento tributario

  • 2. Resulta conveniente establecer un Régimen Excepcional de Aplazamiento y/o Fraccionamiento, así como modificar algunas de las disposiciones de la Resolución de Superintendencia N° 199- 2004/SUNAT. Aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-EF Es facultad de la Administración Tributaria (SUNAT) conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria, en casos particulares.
  • 3. Decreto supremo N° 135-99-EF – Texto único ordenado del código tributario. Resolución de superintendencia N° 199- 2005/SUNAT - Aprueban reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. Resolución de superintendencia N° 121- 2006/SUNAT – Aprueban nueva versión de PDT Fracc. 36° C.T., Formulario virtual N° 687. Decreto supremo N° 135-99-EF – Texto único ordenado del código tributario. Resolución de superintendencia N° 199- 2005/SUNAT - Aprueban reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. Resolución de superintendencia N° 121- 2006/SUNAT – Aprueban nueva versión de PDT Fracc. 36° C.T., Formulario virtual N° 687.
  • 4. La deuda tributaria administrada por la SUNAT, así como la Contribución La deuda tributaria administrada por la SUNAT, así como la Contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI). La deuda tributaria generada por los tributos derogados. Los intereses correspondientes a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta o del Impuesto Selectivo al Consumo, una vez vencido el plazo para la regularización de la declaración y pago del impuesto respectivo.
  • 5. En los casos que se hubieran acumulado dos (2) o más cuotas de los beneficios aprobados mediante vencidas y pendientes de pago, se podrán acoger las citadas cuotas, o de existir, las órdenes de pago que las contengan y la orden de pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos. Ley N° 27344 – Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario - REFT Decreto Legislativo N° 914 – Sistema Especial de Actualización y Pago de Deudas Tributarias- SEAP Ley de Reactivación a través del Sinceramiento de las deudas tributarias – RESIT
  • 6. Las correspondientes al último período tributario vencido a la fecha de presentación de la solicitud La regularización del Impuesto a la Renta cuyo vencimiento se hubiera producido en el mes anterior a la fecha de presentación de la solicitud Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y del Impuesto Selectivo al Consumo cuya regularización no haya vencido. Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior, otorgado con carácter general o particular El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN.
  • 7. Los tributos retenidos o percibidos. Las que se encuentren en trámite de reclamación, apelación, demanda contencioso administrativa o estén comprendidas en acciones de amparo, salvo que: A la fecha de presentación de la solicitud se hubiera aceptado el desistimiento de la pretensión La apelación se hubiera interpuesto contra una resolución que declaró inadmisible la reclamación. La deuda esté comprendida en una demanda contencioso administrativa o en una acción de amparo Las multas rebajadas por el acogimiento al régimen de incentivos a que se refiere el artículo 179° del Código. Las multas rebajadas por aplicación del régimen de gradualidad, cuando por dicha rebaja se exija el pago como criterio de gradualidad.
  • 8. haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda tributaria por la que solicita aplazamiento y/o fraccionamiento no tener pendientes de pago, 2 o mas cuotas vencidas del REFT o del SEAP ; 3 o mas cuotas vencidas del RESIT no encontrarse en procesos de liquidación judicial o extra judicial no tener la condición de domicilio fiscal no habido. Haber formalizado todas las garantías ofrecidas cuando la deuda sea mayor a 300 UIT.
  • 9.
  • 10. Al respecto cabe señalar que se puede ofrecer u otorgar tantas garantías como sean necesarias para cubrir la deuda a garantizar hasta su cancelación, aun cuando concurran garantías de distinta clase carta fianza: cuyo valor será equivalente a la deuda a garantizar mas el 5% hipoteca de primer rango: cuyo valor debe exceder la deuda a garantizar mas el 50% GARANTIA MOBILIARIA: cuyo valor debe exceder la deuda a garantizar mas el 50%
  • 11.
  • 12. Se debe garantizar el integro de la deuda cuando: El deudor tributario fuera persona natural y se le hubiera abierto instrucción por delito tributario, con anterioridad a la presentación de la solicitud. El representante legal o el responsable solidario del deudor tributario, a través de este ultimo, hubiera incurrido en delito tributario, el cual se encuentre en tramite o exista sentencia condenadora por dicho delito.
  • 13. Las cuotas mensuales de fraccionamiento genera un interés mensual equivalente al 80% de la TIM vigente al primer día calendario de cada mes. cuando se emite la Resolución Aprobatoria de Fraccionamiento tributario, esta proyecta al calculo de todas las cuotas con la TIM vigente
  • 14. Cuando adeude el integro de 2 cuotas consecutivas cuando no cumpla con pagar el integro de la ultima cuota dentro del plazo establecido para su vencimiento Cuando no cumpla con mantener las garantías otorgadas en favor de la SUNAT.
  • 15. En virtud del articulo 36 del código tributario se establece la facultad que tiene la administración tributaria de conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria con carácter particular. La SUNAT pone a disposición de los contribuyentes Un esquema de refinanciamiento de deuda tributaria Cuya característica principal es la simplicidad. Una vez emitido el refinanciamiento se darán Facilidades para el pago. Debe cumplir requisitos preestablecidos y fechas previstas.
  • 16. Decreto supremo N° 135-99-EF – Texto único ordenado del código tributario. Resolución de superintendencia N° 199- 2005/SUNAT - Aprueban reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. Resolución de superintendencia N° 121- 2006/SUNAT – Aprueban nueva versión de PDT Fracc. 36° C.T., Formulario virtual N° 687. Decreto supremo N° 135-99-EF – Texto único ordenado del código tributario. Resolución de superintendencia N° 199- 2005/SUNAT - Aprueban reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. Resolución de superintendencia N° 121- 2006/SUNAT – Aprueban nueva versión de PDT Fracc. 36° C.T., Formulario virtual N° 687. • Decreto supremo N° 135-99-EF – TUO del código tributario. • Decreto supremo N° 132-2007-EF - Aprueban reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. • Resolución de superintendencia N° 176-2007/SUNAT – Aprueban nueva versión de PDT Fracc. 36° C.T., Formulario virtual N° 687.
  • 17. Deudores tributarios que contengan deuda tributaria proveniente de un aplazamiento y/o fraccionamiento particular REAF otorgado en base a lo establecido en el articulo 36º del código
  • 18. Las deudas tributarias que no pueden ser materia del refinanciamiento del fraccionamiento tributario son las comprendidas en el articulo 3º de la referida resolución
  • 19. No tener condición de no habido No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial, ni haber suscrito un convenio de liquidación Haber formalizado todas las garantías ofrecidas, cuando corresponda .
  • 20. Las cuotas no podrán ser menor al 5% de la UIT, por lo que efectuarse el fraccionamiento en este referido año, cada cuota no podrá ser menor a 190 soles Por su parte el interés mensual de fraccionamiento será el 80% de la TIM4, es decir, 0.96%
  • 21. la garantía respaldara la totalidad de la deuda tributaria o su monto a parcial de la deuda tributaria incluida en la solicitud de fraccionamiento según sea el supuesto dado en cada caso Carta fianza, cuyo valor sera equivalente a la deuda a garantizar mas 5% Hipoteca de primer rango, cuyo valor debe exceder la deuda a garantizar mas el 50% Garantia mobiliaria , cuyo valor debe exceder la deuda a garantizar mas el 50% TIPOS
  • 22. Se presenta garantía por cada solicitud de fraccionamiento enviada a cada entidad Siempre y cuando la deuda sea mayor a 300 UIT .siendo obligatorio garantizar el exceso A dicho monto Se presenta garantía por cada solicitud de fraccionamiento enviada a cada entidad Siempre y cuando la deuda sea mayor a 300 UIT .siendo obligatorio garantizar el exceso A dicho monto
  • 23. El deudor tributario fuera persona natural y se le hubiera abierto instrucción por delito tributario El representante legal o el responsable solidario del deudor tributario, a través de este ultimo hubiera incurrido en el delito tributario ya sea que el procedimiento se encuentre en tramite o exista sentencia condenatoria por dicho delito El cual se encuentre en tramite o exista sentencia condenatoria por dicho delito
  • 24. las cuotas mensuales de fraccionamiento genera un interesmensual equivalente al 80% de la TIM vigente al primer dia calendario de cada mes. se emite la resolución aprobatoria de fraccionamiento tributario articulo 36º esta proyecta al calculo de todas las cuotas con la TIM vigente por la que esta se encontrara afectada en virtud de la variación de la TIM
  • 25. Las demás cuotas se mantienen constantes reduciendo el numero de las que se encuentran pendientes de cancelación . Por lo que el deudor tributario no se encontrara eximido las cuotas mensuales que vengan en los meses inmediatos.
  • 26. Cuando adeude el integro de 2 cuotas consecutivas cuando no cumpla con pagar el integro de la ultima cuota dentro del plazo establecido para su vencimiento Cuando no cumpla con mantener las garantías otorgadas en favor de la SUNAT.

Notas del editor

  1. Acapite: Párrafo aparte, especialmente de un texto legal.