Este documento trata sobre el fraude y el control interno. Define el control interno como un conjunto de controles preventivos y detectores para minimizar errores y fraudes sobre los activos y la información contable. Explica los elementos clave del control interno como informes de gestión, autorización previa, procedimientos establecidos, auditorías y rotación en puestos clave. También describe el "triángulo del fraude" que involucra la tentación, la oportunidad y la racionalización. Finalmente, analiza perfiles morales de personas en términos

1. pguitart@iae.edu.ar @patricioguitart
Fraude
y
Control
Interno

2. pguitart@iae.edu.ar @patricioguitart
Control
Interno:
definición
tradicional
Es
un
conjunto
de
controles
preven0vos
y
detectores,
instalados
en
los
procedimientos
administra0vos
a
efectos
de
minimizar
la
ocurrencia
de
errores
y
fraudes:
-­‐
sobre
los
ac0vos
y
-­‐
en
la
información
contable
2
Fraude,
Control
Interno
y
Efec0vidad
de
Normas

3. pguitart@iae.edu.ar @patricioguitart
Elementos
del
Control
Interno
Fraude,
Control
Interno
y
Efec0vidad
de
Normas
3
reportes
de
ges9ón
vigilancia
custodia
de
ac9vos
autorización
previa
procedimientos
establecidos
control
por
oposición
trazabilidad
de
las
transacciones
auditorias
verificación
de
saldos
virtuales
integridad
y
consistencia
de
la
información
rotación
en
puestos
clave
pericia
en
tareas
contables

4. pguitart@iae.edu.ar @patricioguitart
El
triangulo
del
fraude
Fraude,
Control
Interno
y
Efec0vidad
de
Normas
4
Racionalización
OportunidadPresión Tentación

5. pguitart@iae.edu.ar @patricioguitart
El
triangulo
del
fraude
Fraude,
Control
Interno
y
Efec0vidad
de
Normas
5
Racionalización
OportunidadPresión

6. pguitart@iae.edu.ar @patricioguitart
Perfiles
morales
Fraude,
Control
Interno
y
Efec0vidad
de
Normas
6

7. pguitart@iae.edu.ar @patricioguitart
¿ Que harían los demás?¿ Que harían los demás?
FTE: Gallup Argentina 1996
Cuan9ficación
de
los
perfiles
Fraude,
Control
Interno
y
Efec0vidad
de
Normas
7
87% Santos87% Santos
7% Honestos7% Honestos
peropero
pecadorespecadores
6% Demonios6% Demonios
¿ Que haría Usted?¿ Que haría Usted?
FTE: Gallup Argentina 1996

8. pguitart@iae.edu.ar @patricioguitart