Este documento discute los sistemas de control interno y cómo pueden ayudar a prevenir el fraude y la corrupción. Explica que el control interno debe ser lo suficientemente robusto como para identificar errores, actos ilegales, irregularidades, fraudes y corrupción de manera automática. También destaca la importancia de la auditoría interna y el papel del auditor para detectar posibles fraudes.

1. 1 CONTROL INTERNO Lic. Víctor Hugo Miranda M.

2. Que el participante:1. Comprenda la importancia de los Sistemas de Control Interno.2. Que este capacitado para detectar las Áreas de Riesgo3. Que cuente con las herramientas para identificar los actos de fraude y corrupción4. Que establezca criterios para resolver e implementar controles de seguridad 2 INTRODUCCION OBJETIVOS

3. 3 Fraude y CorrupciónAntecedentes Corrupción Instituciones CORROMPIDO Actos Ilegales Moral Fraude Publicas Privadas

4. Componentes del control interno 4 LAS ACTIVIDADES DE CONTROL SE IMPLEMENTAN PARA AYUDAR A ASEGURAR QUE SE ESTAN CUMPLIENDO LAS DIRECTIVAS DE LA ADMINISTRACION PARA MANEJAR LOS RIESGOS. MIENTRAS TANTO, SE CAPTURA Y COMUNICA A TRAVES DE TODA LA ORGANIZACIÓN LA INFORMACION RELEVANTE. EL PROCESO TOTAL ES MONITOREADO Y MODIFICADO CUANDO LAS CONDICIONES LO JUSTIFICAN. EL AMBIENTE DE CONTROL PROPORCIONA UNA ATMOSFERA EN LA CUAL LA GENTE CONDUCE SUS ACTIVIDADES Y CUMPLE CON SUS RESPONSABILIDADES DE CONTROL. SIRVE COMO FUNDAMENTO PARA LOS OTROS COMPONENTES. DENTRO DE ESTE AMBIENTE LA ADMINISTRACION VALORA LOS RIESGOS PARA LA CONSECUCIÓN DE LOS OBJETIVOS ESPECIFICOS. INFORMACION COMUNICACION CONTROL COMUNICACION INFORMACION AVALUO RIESGO AMBIENTE CONTROL

5. RIESGO 5

8. FRAUDE Y CORRUPCIÓN ANTECEDENTES 8

10. a.2 Por disposición de la autoridad judicial: Administradores y liquidadores

12. definiciones¿Qué es un fraude? 10 acción deshonesta intencional beneficio para sus autores Deliberadamente planeado Distorsiona Información mala fe perjuicio económico a la empresa BENEFICIO ECONOMICO A OTROS

13. 11 CLASES Y CARACTERISTICAS DEL FRAUDE CLASES DE FRAUDE Desfalcos Pagos indebidos Cobranzas demoradas Malversación de fondos Violación de leyes Uso de activos en beneficio propio Actos ilegales provocados por niveles superiores Aprovechamiento de privilegios y recursos

14. LA EMPRESAalgunos antecedentes 12 “No hay empresa corruptas o fraudulentas, sino que , las personas que trabajan en ella pueden ser la corruptas o delincuentes”

15. riesgospresencia del riesgo 13 Incredulidad de posibles riesgos Los auditores son quienes se preocupan por los ilícitos Riesgo calculado previsible y aceptable Muchas empresas minimizan o no valorizan los riesgos en que pueden estar involucrados y optan por las siguientes alternativas:

16. Fraude y corrupción 14 CONTROL INTERNO

17. CONTROL INTERNO 15 “El Control interno debe ser los suficientemente fuerte para permitir identificar en forma automática o sistematizada los errores, actos ilegales, irregularidades, fraudes y actos corruptos, que se producen en la organización”.

19. Permite identificar y responsabilizar a los autores por las perdidas sufridas

20. Este sistema debe ser:“mensuales” “computarizado” “confiable” “seguro”

21. CONTROL INTERNOcontrol interno contable ( Cont.) 17 documentado operaciones atípicas operaciones no registradas Cruce de información coherente seguro transparente

22. CONTROL INTERNO 18 ES CONSIDERADO COMO LA HERRAMIENTA MAS IMPORTANTE PARA LA DETECCION Y PREVENSION DE ILICITOS CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO CONTROL INTERNO CONTABLE

23. CONTROL INTERNOmedidas de control interno 19 Adecuada selección de la estructura humana

24. CONTROL INTERNOmedidas de control interno ( cont.) 20

27. La auditoríael auditor interno 23 Las responsabilidades del auditor interno respecto al fraude son:

30. Modificaciones al capturar la información

31. Cambios durante el ciclo de procesamiento

32. Modificaciones de archivos

33. Caballo de troya

34. Salami

35. Súper Zapping

36. Puertas trampa

37. Bombas lógicas

39. El auditor debe evaluar, e informar los resultados considerando el riesgo de distorsiones materiales en los EEFF, originado por fraude o error

40. El termino fraude se refiere a un acto intencional por parte de uno o mas individuos del área de la empresa que genera una distorsión en los estados financieros.

41. El fraude puede implicar:

42. Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos

43. Malversación de recursos

44. Suspensión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o documentos

45. Registro de transacciones sin sustento

47. Equivocaciones matemáticas o procesamiento en los registros sustentatorios y en los datos contabilizados

48. Omisión o interpretación equivocada de los hechos

50. La responsabilidad por la prevención y detección de fraude y error descansa en la gerencia que debe implementar y mantener sistemas de contabilidad y de control interno apropiado y permanentemente operativo. Tales sistemas reducen pero no eliminan la posibilidad de fraude y error.

52. Al planear la auditoria, el auditor debería evaluar el riesgo de distorsión material que el fraude o error pueda producir en los estados financieros, y debería indagar ante la gerencia se existen fraudes o errores significativos que hayan sido descubiertos.

53. Además de las debilidades en el diseño de los sistemas de contabilidad y de control interno y del no cumplimiento con controles internos identificados, las condiciones o hechos que incrementan el riesgo de fraude o error incluyen:

54. Cuestionamientos sobre la integridad o competencia de la gerencia

55. Presiones inusuales internas o externas sobre la entidad

56. Transacciones inusuales

58. La probabilidad de detectar errores es por lo general, mayor que la de detectar fraudes, puesto que el fraude va comúnmente acompañado de actos específicamente concebidos para ocultar su existencia.

59. Procedimientos a seguir cuando hay indicios de que pueda existir fraude o error.

61. Si el auditor cree que dicho fraude o error puede tener un efecto significativo, debería desarrollar los procedimientos modificados o adicionales apropiados.

62. El auditor debería considerar las implicaciones de fraude y errores significativos en relación con otros aspectos de la auditoria, particularmente la confiabilidad de las manifestaciones de la administración.

63. Informe sobre fraude y error El auditor debería comunicar los resultados actuales a la administración tan pronto sea factible si:

65. Realmente se encuentra que exista fraude o error importante

66. El auditor evaluaría la probabilidad de involucramiento de la administración. En la mayoría de los casos que implican fraude seria apropiado reportar el asunto a un nivel en la estructura en la organización de la entidad por sobre el nivel responsable de las personas que se presume estén implicadas.

67. Cuando se duda de las persona con la responsabilidad mas alta y ultima de la dirección de la entidad, el auditor buscaría asesoría legal para auxiliarse en la determinación de los procedimientos a seguir.

68. NIA 240: FRAUDE Y ERROR 33

69. CASOS MAS FRECUENTES 34 CONTROLES BASICOS

70. CASOS MAS FRECUENTES - CICLO DE INGRESOS 35 CICLO DE INGRESOS

71. CASOS MAS FRECUENTES - CICLO DE EGRESOS 36 DISPONIBILIDADES

72. CASOS MAS FRECUENTES - CICLO DE EGRESOS 37 CUENTAS POR COBRAR

73. CASOS MAS FRECUENTES - CICLO DE EGRESOS 38

74. CASOS MAS FRECUENTES - CICLO DE EGRESOS 39

76. Facturas falsas

77. Facturas utilizadas dos o más veces

78. Inexistencia de contratos

79. Falta de correlación entre los consumos y los pagos de servicios

80. No presupuestaos

81. Descargos de almacenes

82. Castigos y amortizaciones

83. Previsiones y provisiones

84. Materiales consumidos

85. Consultorías – cumplimiento de los servicios

87. ASIGNACION DE RESPONSABILIDADES

88. SEGREGACION DE DEBERES

89. COORDINACION

90. MANUALES DE PROCEDIMIENTOS

91. SITEMAS

92. FORMAS

93. INFORMESORGANIZACION SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS

95. CAPACITACION

96. EFICIENCIA

97. MORALIDAD

98. RETRIBUCION

99. INTERNA

100. EXTERNA

101. AUTOCONTROLPERSONAL SUPERVISION