El documento describe la importancia de las auditorías en las ONGs para revisar el cumplimiento de normas y procedimientos. Explica que las auditorías permiten validar los estados financieros y requieren de un departamento de auditoría interna en organizaciones grandes. También cubre el control interno de ingresos, egresos y objetivos del control, así como los papeles de trabajo y el informe de auditoría.

1. Tema IV: Auditoría
en ONGs

2. • La auditorías e las ONGs son fundamentales porque
permite dar seguimiento con el fin de revisar el
cumplimiento de las normas, procedimientos y
políticas contables y administrativas de una
organización. Es importante mencionar que las
organizaciones necesitan crear una junta directiva
con el objetivo de representar a la organización, velar
por el buen funcionamiento de la organización y por
el cumplimiento de los objetivos estratégicos.
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• Las auditorías surgen de la necesidad de validar los
estados financieros, en las organizaciones de mayo
tamaño se hace necesario la existencia de un
departamento de auditoría interna.
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3. Control Interno de las ONGs
• El control interno lo puedo considerar como la base
fundamental donde descansa la confiabilidad de la
contabilidad de una organización que a sus ves suministra
información a la administración sobre el manejo operativo
y financiero eficiente y oportuno para la correcta toma de
decisiones.
• La finalidad es señalar errores, omisiones y fraudes que
pueden surgir en el ejercicio con el objetivo de prevenirlos,
evitar su repetición y establecer responsabilidades de
quines los hubiese cometidos.
• Es importante recalcar que la comprensión del control
interno es importante para los auditores porque esto le
permitirá planificar su auditoría en cuanto a presupuestos
de recursos económicos, humanos tiempo y alcance.

4. Control Interno de Ingresos y Egresos
• Para las ONGs es vital llevar un control exhaustivo del
control de los ingresos mediante políticas y
procedimientos para el correcto manejo de los fondos
recibidos por los donantes asó como la verificación de
las operaciones enfocadas al cumplimiento de las leyes
vigentes del país. Los tipos de ingresos se captan por
donaciones en efectivo e intereses bancarios.
• El control de los egresos se basa al cumplimiento de
políticas y procedimientos dirigidos a la racionalización
de los recursos y de erogaciones (salidas) de efectivo
para las diferentes operaciones de las organizaciones.

5. Objetivos del Control Interno de Ingresos y
Egresos
• Control del flujo de los ingresos y egresos mediante documentos prenumerados
• Realizar depósitos íntegros e intactos de los fondos recibidos por donantes.
• Documentos prenumerados con el objeto de controlar el flujo de las donaciones
recibidas
• Manejo de cuentas separadas por proyectos para llevar mejor control de los
desembolso.
• Servicio de vigilancia para prevenir el hurto de los bienes.
• Comparación de saldos contables contra las existencias físicas.
• Contabilización correcta de los ingresos y egresos a través del uso de manuales
contables.
• Segregación de funciones para dividir responsabilidades con respecto a la
realización de actividades
• Proveer al personal las herramientas tecnológicas necesarias para el adecuado
procesamiento de ingresos y egresos.

6. Papeles de Trabajo
• Son todos los registros que lleva el Auditor sobre cada
unos de los procedimientos utilizados en las pruebas
realizadas, información obtenida y las conclusiones a
las que ha llegado durante el proceso de auditoría con
el propósito de garantizar el cumplimiento de las
NAGAS y obtener un adecuado registros de las
evidencias encontradas. Estos papeles de trabajo son
propiedad del auditor
• Para la elaboración de los papeles de trabajo el auditor
deberá tener en cuenta los siguientes requisitos:

7. • Veracidad y exactitud de los datos.
• Planificación, diseño y coordinación
• Deben ser preparados en forma completa y con la mayor claridad
posible, a fin de que sean legibles y comprensibles para cualquier
persona autorizada al acceso de los mismos.
• Los papeles de trabajo tendrán que ser escritos íntegramente con
tinta y no habrán de contener borraduras, tachaduras ni ninguna
otra señal de alteración.
• El auditor verificará que en los papeles de trabajo quede constancia
de los cálculos que realice, especialmente si estos son de
importancia significativa
• Normalmente no deberá escribirse al dorso de ningún papel de
trabajo.
• Cada papel de trabajo habrá de tener las iniciales del auditor que lo
preparó y la fecha en que fue completado en la parte superior
derecha del mismo.
• El auditor debe utilizar marcas para indicar en sus papeles de
trabajo, el cumplimiento de los procedimientos de auditoría o para
explicar alguna situación específica.

8. Clasificación de Papes de trabajo
• 1) Oferta Técnica
• 2) Carta de Compromiso
• 3) Memorandum de Planificación
• 4) Programa de Auditoría
• 5) Cuestionario de Control Interno
• 6) Cédulas: Estados Financieros, Asiente de Ajuste
y Reclasificación, Observaciones de Control
Interno, Sumaria, De Detalle y Sub-analítica
• 7) Informe Final

9. Informe de Auditoría
• Es un documento con valor legal que el auditor elabora durante el desarrollo de la
auditoría donde expresa y demuestra el alcance y naturaleza de su examen y emite una
opinión final.
• Los objetivos principales son informar lo encontrado en cuanto a los aspectos revisados
en la organización, Explicar la interpretación de los hechos emitir un opinión y hacer las
respectivas recomendaciones.
• El informe de auditoría deberá contener las siguientes partes:
• 1 Carátula
• 2 Contenido
• 3 Introducción
• 4 Dictamen Profesional:
• Presentación de estados financieros auditados
• Párrafo de alcance: Describe la naturaleza de la auditoría y el periodo que se está
auditando
• Párrafo de base de opinión ya sea con salvedades, negativo o de abstención
• Párrafo de opinión: Se deberá presentar por separado donde se expresa la opinión
profesional.
• 5 Fecha, dirección y firma del informe

10. Tipos de Dictamen
• Opinión limpia o sin salvedades: El auditor expresa este
tipo de opinión cuando no ha encontrado errores
significativos que afecten la presentación razonable de los
estados financieros y cuando no existen restricciones sin
resolver que afecten el alcance a revisión.
• Opinión con salvedad: En este tipo dictamen el auditor no
puede expresar una opinión limpia, pero que el alcance no
es tan importante para requerir una opinión adversa o una
abstención de opinión, pero si queda claro que a excepción
de los efectos de alguna deficiencia de los estados
financieros o limitación en el alcance, éstos han sido
presentados razonablemente.

11. • Opinión negativa: Expresa que los estados
financieros no presentan razonablemente la
posición financiera, los resultados de las
operaciones y los flujos de efectivo del cliente.
Cuando el auditor presenta una opinión negativa
debe poseer suficiente evidencia para respaldar
esta opinión desfavorable.
• Abstención de Opinión: Se emite esta opinión
cuando existe una limitación o imposibilidad para
formar una opinión respecto a la razonabilidad de
los estados financieros debido a restricciones
sustanciales en cuanto al alcance o restricciones
impuestas por la organización que impiden el
cumplimiento de las normas de auditoría.