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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO I.V.A.
- 1. BARRERA ROJAS JULY ANDREA MENESES KAREN VIVIANA RODRIGUEZ JOSE LUIS CONTABILIDAD Y COSTOS FUNDACION UNIVERSITARIA SAN MATEO SEMESTRE 1 MAYO DE 2014. BOGOTÁ DC. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA
- 2. INTRODUCCIÓN La Ley 1607 de 2012 realizó importantes cambios respecto al IVA en la clasificación de los bienes y servicios, afectando tanto la lista de bienes excluidos y exentos, como la de servicios. Además, con la Reforma Tributaria se simplificó el universo de tarifas, pues de las 7 que existían hasta el 2012, quedaron solo 3.
- 3. I.V.A. Definición: Es la sigla de “Impuesto al Valor Agregado” o también llamado “Impuesto al as Ventas” y se llama de esta forma Porque solo se paga impuesto sobre el valor que se le agrega a un bien.
- 4. HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO Este impuesto se genera la realizar una venta de un producto o servicio, al realizar una importación, la realización de juegos de azar, etc. Solo si es un bien o servicio gravado, de lo contrario no se genera I.V.A.
- 5. CAMBIOS EN LA CLASIFICACION DE BIENES Y SERVICIOS Se modificaron los listados de bienes excluidos y exentos, y también los de servicios excluidos y exentos. También se aumentaron y/o disminuyeron las tarifas de varios que ya venían gravados. Ya no existen siete (7) tarifas de IVA (0%, 1,6%, 10%, 16%, 20%, 25%, 35%) sino solo tres (3) (0%, 5%, 16%). • Algunas modalidades de servicios de restaurante quedaron excluidas. • La telefonía móvil bajo al 16%. • Vehículos, botes y aerodinos quedaron con tarifa del 16% pero adicional empezaran a generar cobro del impuesto al consumo con tarifa del 8%. • se permitirá tomar como descontables todos los IVA sin importar que sean de tarifas superiores a las que usa el responsable a la hora de vender.
- 6. TARIFA DEL IMPUESTO Se redujo a tres tarifas de IVA: 16%, 5% y 0% (exentos).
- 7. BASE GRAVABLE • Se establece restando de los ingresos brutos susceptibles de incrementar el patrimonio realizado en el año gravable, las devoluciones rebajas y descuentos y de lo así obtenido se restarán los que correspondan a los ingresos no constitutivos de renta. • De los ingresos netos así obtenidos, se restan el total de los costos susceptibles de disminuir el impuesto sobre la renta y las deducciones. A lo anterior se permite restar las rentas exentas. • Igualmente, se excluyen las ganancias ocasionales de que tratan los artículos 300 a 305 del Estatuto Tributario.
- 8. IVA DESCONTABLE el IVA será descontable en su totalidad, sin importar la tarifa a la que estén gravados los bienes o servicios, por lo tanto se podrá generar saldo a favor, susceptible de ser devuelto o compensado una vez se cumpla con la obligación formal de presentar la declaración de renta correspondiente al período gravable que coincida con los períodos en los que se originaron los saldos a favor, según los artículos 64 y 66 de la Ley.
- 9. Se conoce como IVA generado el IVA que el comerciante cobra al cliente o consumidor. Este IVA debe declararlo y pagarlo, toda vez que ese es un impuesto que el responsable del IVA cobra en nombre del estado y que después debe transferirle. Pero, para poder generar ese IVA, el contribuyente debe incurrir en costos y gastos también gravados con el impuesto a las ventas, por lo que deberá pagar un IVA para poder comprar o construir el bien, o prestar el servicio que son los que permiten generar el IVA. Ese IVA pagado se conoce entonces como descontable. Ese IVA pagado por el contribuyente, puede ser descontado del Impuesto generado, por lo que al final, el contribuyente solo paga la diferencia entre el IVA generado y el IVA descontable. I.V.A. GENERADO
- 10. PERIODO GRAVABLE DEL I.V.A. De acuerdo a la Ley 1607 de 2012, en su artículo 61, el periodo gravable del impuesto sobre las ventas se modifica de la siguiente manera, teniendo presente que está pendiente de reglamentación: 1. DECLARACIÓN Y PAGO BIMESTRAL: Los grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT ($2.396.508.000), y para los responsables de bienes exentos (artículos 477 y 481 del E.T). 2. DECLARACIÓN Y PAGO CUATRIMESTRAL: Las personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a quince mil (15.000) UVT ($390.735.000) pero inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT ($2.396.508.000). Los periodos cuatrimestrales serán Enero- Abril; Mayo-Agosto; y Septiembre-Diciembre.
- 11. 3. DECLARACIÓN ANUAL: Las personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos generados a 31 de diciembre del año gravable anterior sean inferiores a quince mil (15.000) UVT ($390.735.000). El año gravable es de Enero a Diciembre. Estos responsables deberán hacer pagos cuatrimestrales sin declaración, a modo de anticipo del impuesto sobre las ventas, los montos de dichos pagos se calcularán y pagarán teniendo en cuenta el valor del IVA total pagado a 31 de diciembre del año gravable anterior y dividiendo dicho monto así: a) Un primer pago equivalente al 30% del total del IVA pagado al 31 de diciembre del año anterior, que se cancelará en el mes de Mayo. b) Un segundo pago equivalente al 30% del total del IVA pagado al 31 de diciembre del año anterior, que se cancelará en el mes de Septiembre. c) Un último pago que corresponderá al saldo por impuesto sobre las ventas efectivamente generado en el periodo gravable (Enero- Diciembre) y que deberá pagarse al tiempo con la declaración de IVA.