1) El documento explica el proceso de liquidación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia, incluyendo cómo calcular la proporción deducible del IVA pagado en compras y cómo aplicar los límites de las tarifas generadas en las ventas. 2) También destaca la importancia de distinguir entre "ingresos excluidos" e "ingresos no gravados" para efectuar correctamente el prorrateo del IVA deducible. 3) El nuevo renglón 30 en la declaración de IVA permite reportar por separado los "ingres
Este documento define conceptos clave como negocio, empresa, industria y sus diferencias. Explica que un negocio es toda actividad que persigue lucro, mientras que una empresa es una organización que ofrece bienes y servicios. Una industria es un conjunto de empresas que comparten una actividad productiva similar. Finalmente, describe la estructura de un costo y cómo se clasifican en costos directos, de producción, de ventas y otros.
Este documento presenta una tesis para optar el título de Contador Público en la Universidad Nacional de Trujillo. La tesis analiza la aplicación de una auditoría tributaria preventiva y su efecto en las fiscalizaciones por el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría en la empresa Distribuidora Lácteos S.A. del distrito de Trujillo en el año 2013. El objetivo es implementar la auditoría tributaria en la empresa para reducir su riesgo tributario. La tesis incluye introducción, diseño de investigación, resultados, discusión, conclusion
El documento contiene varios ejemplos de cálculos de Sueldo Anual Complementario (SAC) y vacaciones para diferentes trabajadores. Se calculan los SAC correspondientes a diferentes períodos trabajados en el año, así como los salarios por vacaciones no gozadas al momento de la extinción de un contrato laboral. También incluye una notificación sobre el otorgamiento de vacaciones anuales a un empleado.
La política fiscal se refiere al uso del gasto público y los impuestos para influir en la economía. En Venezuela, la política fiscal ha sido expansiva desde 1997-2012, con el gasto superando los ingresos y generando déficits fiscales recurrentes superiores al 10% del PIB. La política fiscal debería buscar mejorar el bienestar social y corregir desequilibrios económicos, pero en Venezuela se ha utilizado más para control político que para beneficiar a la población.
La macroeconomía es la parte de la teoría económica que se encarga de estudiar los indicadores globales de la economía mediante el análisis de las variables agregadas
El documento trata sobre la contabilidad de costos. Explica los conceptos básicos de materia prima, mano de obra, costos directos e indirectos y los métodos para el control y valuación de inventarios. También describe los departamentos involucrados en los procesos de compra, producción, contabilización y control de costos.
El documento resume las principales relaciones macroeconómicas entre la inflación, el desempleo y el crecimiento económico. Explica que la curva de Phillips muestra la relación inversa entre la inflación y el desempleo, pero que esta relación puede desplazarse. También presenta la ley de Okun, que establece que el crecimiento del PIB debe ser mayor al 3% para evitar aumentos en la tasa de desempleo, y vincula la demanda agregada con la tasa de crecimiento monetario y la inflación.
Este documento resume varios temas macroeconómicos clave, incluyendo el crecimiento económico a largo plazo, la productividad como motor del crecimiento, las fluctuaciones cíclicas de la economía, el desempleo, e inflación. Explica que la macroeconomía analiza factores que afectan el crecimiento a largo plazo como la productividad y progreso técnico, así como ciclos económicos a corto plazo y problemas como desempleo e inflación.
Este documento define conceptos clave como negocio, empresa, industria y sus diferencias. Explica que un negocio es toda actividad que persigue lucro, mientras que una empresa es una organización que ofrece bienes y servicios. Una industria es un conjunto de empresas que comparten una actividad productiva similar. Finalmente, describe la estructura de un costo y cómo se clasifican en costos directos, de producción, de ventas y otros.
Este documento presenta una tesis para optar el título de Contador Público en la Universidad Nacional de Trujillo. La tesis analiza la aplicación de una auditoría tributaria preventiva y su efecto en las fiscalizaciones por el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría en la empresa Distribuidora Lácteos S.A. del distrito de Trujillo en el año 2013. El objetivo es implementar la auditoría tributaria en la empresa para reducir su riesgo tributario. La tesis incluye introducción, diseño de investigación, resultados, discusión, conclusion
El documento contiene varios ejemplos de cálculos de Sueldo Anual Complementario (SAC) y vacaciones para diferentes trabajadores. Se calculan los SAC correspondientes a diferentes períodos trabajados en el año, así como los salarios por vacaciones no gozadas al momento de la extinción de un contrato laboral. También incluye una notificación sobre el otorgamiento de vacaciones anuales a un empleado.
La política fiscal se refiere al uso del gasto público y los impuestos para influir en la economía. En Venezuela, la política fiscal ha sido expansiva desde 1997-2012, con el gasto superando los ingresos y generando déficits fiscales recurrentes superiores al 10% del PIB. La política fiscal debería buscar mejorar el bienestar social y corregir desequilibrios económicos, pero en Venezuela se ha utilizado más para control político que para beneficiar a la población.
La macroeconomía es la parte de la teoría económica que se encarga de estudiar los indicadores globales de la economía mediante el análisis de las variables agregadas
El documento trata sobre la contabilidad de costos. Explica los conceptos básicos de materia prima, mano de obra, costos directos e indirectos y los métodos para el control y valuación de inventarios. También describe los departamentos involucrados en los procesos de compra, producción, contabilización y control de costos.
El documento resume las principales relaciones macroeconómicas entre la inflación, el desempleo y el crecimiento económico. Explica que la curva de Phillips muestra la relación inversa entre la inflación y el desempleo, pero que esta relación puede desplazarse. También presenta la ley de Okun, que establece que el crecimiento del PIB debe ser mayor al 3% para evitar aumentos en la tasa de desempleo, y vincula la demanda agregada con la tasa de crecimiento monetario y la inflación.
Este documento resume varios temas macroeconómicos clave, incluyendo el crecimiento económico a largo plazo, la productividad como motor del crecimiento, las fluctuaciones cíclicas de la economía, el desempleo, e inflación. Explica que la macroeconomía analiza factores que afectan el crecimiento a largo plazo como la productividad y progreso técnico, así como ciclos económicos a corto plazo y problemas como desempleo e inflación.
El documento analiza los gastos de consumo y de inversión como componentes del producto nacional bruto desde el lado de la demanda. Explica que los ingresos de las familias se destinan al consumo o al ahorro y que la decisión depende de factores como los niveles de ingreso, la distribución del ingreso en la sociedad y el efecto demostración. También señala que la inversión de las empresas depende de variables como las expectativas de beneficios futuros.
Ch28multiplicadores del gasto el modelo keynesianoGloria Gonzalez
Este documento explica el modelo keynesiano de multiplicadores del gasto. Primero, describe cómo se determinan los planes de gasto y el PIB real cuando los precios están fijos. Luego, explica el concepto del multiplicador del gasto y cómo un aumento en el gasto autónomo amplifica el aumento en el PIB real. Finalmente, analiza cómo los impuestos y las importaciones reducen el tamaño del multiplicador.
Este documento presenta una introducción a la teoría de la producción en microeconomía. Explica conceptos clave como la función de producción, el producto total, promedio y marginal con respecto a insumos variables. Incluye un ejemplo numérico y gráfico de una función de producción agrícola con mano de obra variable. También describe las formas típicas de las curvas de producto promedio y marginal, y define las tres etapas de producción. Por último, introduce el concepto de isocuantas para analizar la producción con dos insumos variables.
Este documento resume los conceptos clave de costos marginales e ingresos marginales en microeconomía. Explica que el costo marginal es el aumento en el costo total al aumentar la producción en una unidad, mientras que el ingreso marginal es el cambio en el ingreso total al vender una unidad adicional. También describe cómo la relación entre costos e ingresos marginales es directa hasta cierto punto de equilibrio, después del cual la producción adicional genera pérdidas.
El resumen describe los costos estándar por unidad de producción de Acerías la Paz, incluyendo materiales, mano de obra directa e indirecta. También presenta la producción real durante mayo con unidades producidas, materiales y horas de mano de obra directa utilizadas, y costos generales de fabricación. Se pide calcular siete variaciones identificando si son favorables o desfavorables.
El documento define conceptos macroeconómicos clave como el PIB, inflación, y dinero. El PIB es el valor de mercado de todos los bienes y servicios finales producidos dentro de un país en un periodo. Se mide nominalmente a precios corrientes y realmente a precios constantes. La inflación se mide por el deflactor del PIB o el IPC y representa un aumento en el nivel general de precios. El dinero funciona como medio de cambio, unidad de cuenta y reserva de valor, siendo el activo más líquido.
1) Se presenta un ejercicio aplicativo sobre cálculo de costos estándar para una empresa individual que produce 48,000 unidades de un producto.
2) Se detallan los estándares de materia prima, mano de obra, costos indirectos y servicio de maquila, así como la información real del período sobre compras, producción y costos.
3) El objetivo es calcular las variaciones entre los costos estándar y reales para materia prima, mano de obra y costos indirectos.
Este documento presenta un análisis econométrico del efecto del desempleo en el PIB en Ecuador antes y después de la dolarización en el año 2000. Se desarrolló un modelo econométrico con una variable dicótoma para analizar el comportamiento del PIB en relación al desempleo durante el período 1970-1999 y 2000-2007. Los resultados muestran que el desempleo tuvo un efecto negativo significativo en el PIB, y que este efecto fue mayor después de la adopción del dólar como moneda nacional.
Contabilidad de costos dr. faustino maldonado tijerina^llFaustino Maldonado
Este documento explica las diferencias entre comerciantes e industriales y los conceptos básicos de costos de producción. Los comerciantes adquieren mercancías y obtienen ganancias de la diferencia entre el precio de compra y venta, mientras que los industriales producen bienes combinando factores de producción como capital y trabajo. Los costos de producción incluyen materia prima, mano de obra y gastos de fabricación, y los costos totales consideran también los costos de distribución. La contabilidad de costos es importante para determinar correctamente los
Este documento presenta conceptos clave sobre los costos de producción en el corto plazo. Define el corto plazo como el período en el que al menos un recurso es fijo, y explica que los costos de producción se componen de un costo fijo y uno variable. También introduce conceptos como el costo promedio, marginal y la relación entre las curvas de costos y la función de producción.
Este documento describe los conceptos básicos de la política económica, incluyendo sus objetivos principales como el crecimiento económico, el pleno empleo y la estabilidad de precios. Explica los instrumentos de la política monetaria y fiscal, como la expansión o contracción del gasto público y la oferta monetaria. También cubre los diferentes tipos de estrategias y clasificaciones de la política económica.
Este documento presenta información sobre fiscalidad internacional. Explica conceptos clave como residencia fiscal, doble tributación, convenios para evitar la doble tributación suscritos por Colombia y el régimen de la Comunidad Andina de Naciones para evitar la doble tributación. El documento analiza temas como criterios de tributación, métodos para atenuar o evitar la doble tributación, principios del derecho tributario internacional y requisitos de los convenios para evitar la doble tributación.
El sistema de costos por procesos acumula los costos de cada fase del proceso de producción, de modo que el costo total se determina al finalizar el proceso. Los costos directos e indirectos se asignan a cada centro de costos y se transfieren junto con las unidades físicas a través de los procesos productivos secuenciales. Esto permite calcular el costo unitario final dividiendo el costo total acumulado entre las unidades equivalentes producidas.
Este documento presenta 5 ejercicios de contabilidad de costos resueltos por un estudiante. Los ejercicios calculan costos primarios, de conversión y unitarios usando información sobre materiales, mano de obra y costos indirectos provistos para diferentes empresas. El estudiante identifica elementos de costo como directos, indirectos, fijos o variables.
Presenta un recorrido sobre el incio de la OPEP, sus logros y debilidades, la OPEP en el entorno energetico mundial y una vision a futuro. Tambien se da las razones por que la OPEG de gas es extemporanea.
Exposición sobre la norma NTP-ISO 22301:2020 realizada en el marco de los eventos "Jueves de Normalización" realizados por INACAL (Organo nacional de normalización en Perú)
Este documento resume la política fiscal en Colombia. Explica que la política fiscal busca facilitar el buen desempeño de la economía nacional mediante herramientas como los ingresos y gastos del gobierno. Describe los principales actores de la política fiscal como el gobierno nacional, la constitución de 1991 y la descentralización. Finalmente, presenta cifras sobre los ingresos tributarios en Colombia y comparaciones internacionales del IVA y déficit fiscal.
El documento discute la política de ingresos utilizada por muchos países capitalistas avanzados para armonizar los aumentos de salarios y beneficios. Esta política intenta equilibrar el crecimiento de la demanda con los recursos disponibles y aliviar la tensión entre las inversiones privadas y las necesidades colectivas. Sin embargo, la implementación de esta política se ha enfrentado a dificultades debido a la resistencia de los sindicatos y empresarios.
Este documento explica los conceptos de oferta agregada y demanda agregada. La oferta agregada depende de la cantidad de trabajo, capital y tecnología y se representa por curvas de oferta agregada de largo y corto plazo. La demanda agregada depende de factores como expectativas, política fiscal y monetaria, y economía mundial y se representa por una curva de demanda agregada. El equilibrio macroeconómico ocurre cuando la oferta y demanda agregadas son iguales, y puede ser de corto o largo plazo.
El documento describe las facultades y funciones de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) en Perú. La SUNAT recauda impuestos, fiscaliza el cumplimiento de obligaciones tributarias, determina y sanciona infracciones, y mantiene la reserva de información tributaria de los contribuyentes. También orienta e informa a los contribuyentes sobre sus derechos y obligaciones.
El documento explica las tarifas del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Hay tres tipos de tarifas: general del 16%, diferencial que varía del 2% al 10%, y especial como el 20% para el servicio de telefonía móvil. También describe los regímenes simplificado y común del IVA y sus condiciones, así como los bienes y servicios sujetos a cada tarifa diferencial.
Contabilizacion del impuesto sobre las ventas por pagarjhonnyvides
El documento describe el tratamiento contable del IVA generado y descontable para compradores y vendedores. Para los compradores, el IVA descontable se debita en la cuenta "Impuesto sobre las ventas por pagar (IVA)" mientras que para los vendedores, el IVA generado se acredita en la misma cuenta. Cuando el IVA no está discriminado en la factura, el comprador no puede descontarlo y debe registrarlo como mayor costo.
El documento analiza los gastos de consumo y de inversión como componentes del producto nacional bruto desde el lado de la demanda. Explica que los ingresos de las familias se destinan al consumo o al ahorro y que la decisión depende de factores como los niveles de ingreso, la distribución del ingreso en la sociedad y el efecto demostración. También señala que la inversión de las empresas depende de variables como las expectativas de beneficios futuros.
Ch28multiplicadores del gasto el modelo keynesianoGloria Gonzalez
Este documento explica el modelo keynesiano de multiplicadores del gasto. Primero, describe cómo se determinan los planes de gasto y el PIB real cuando los precios están fijos. Luego, explica el concepto del multiplicador del gasto y cómo un aumento en el gasto autónomo amplifica el aumento en el PIB real. Finalmente, analiza cómo los impuestos y las importaciones reducen el tamaño del multiplicador.
Este documento presenta una introducción a la teoría de la producción en microeconomía. Explica conceptos clave como la función de producción, el producto total, promedio y marginal con respecto a insumos variables. Incluye un ejemplo numérico y gráfico de una función de producción agrícola con mano de obra variable. También describe las formas típicas de las curvas de producto promedio y marginal, y define las tres etapas de producción. Por último, introduce el concepto de isocuantas para analizar la producción con dos insumos variables.
Este documento resume los conceptos clave de costos marginales e ingresos marginales en microeconomía. Explica que el costo marginal es el aumento en el costo total al aumentar la producción en una unidad, mientras que el ingreso marginal es el cambio en el ingreso total al vender una unidad adicional. También describe cómo la relación entre costos e ingresos marginales es directa hasta cierto punto de equilibrio, después del cual la producción adicional genera pérdidas.
El resumen describe los costos estándar por unidad de producción de Acerías la Paz, incluyendo materiales, mano de obra directa e indirecta. También presenta la producción real durante mayo con unidades producidas, materiales y horas de mano de obra directa utilizadas, y costos generales de fabricación. Se pide calcular siete variaciones identificando si son favorables o desfavorables.
El documento define conceptos macroeconómicos clave como el PIB, inflación, y dinero. El PIB es el valor de mercado de todos los bienes y servicios finales producidos dentro de un país en un periodo. Se mide nominalmente a precios corrientes y realmente a precios constantes. La inflación se mide por el deflactor del PIB o el IPC y representa un aumento en el nivel general de precios. El dinero funciona como medio de cambio, unidad de cuenta y reserva de valor, siendo el activo más líquido.
1) Se presenta un ejercicio aplicativo sobre cálculo de costos estándar para una empresa individual que produce 48,000 unidades de un producto.
2) Se detallan los estándares de materia prima, mano de obra, costos indirectos y servicio de maquila, así como la información real del período sobre compras, producción y costos.
3) El objetivo es calcular las variaciones entre los costos estándar y reales para materia prima, mano de obra y costos indirectos.
Este documento presenta un análisis econométrico del efecto del desempleo en el PIB en Ecuador antes y después de la dolarización en el año 2000. Se desarrolló un modelo econométrico con una variable dicótoma para analizar el comportamiento del PIB en relación al desempleo durante el período 1970-1999 y 2000-2007. Los resultados muestran que el desempleo tuvo un efecto negativo significativo en el PIB, y que este efecto fue mayor después de la adopción del dólar como moneda nacional.
Contabilidad de costos dr. faustino maldonado tijerina^llFaustino Maldonado
Este documento explica las diferencias entre comerciantes e industriales y los conceptos básicos de costos de producción. Los comerciantes adquieren mercancías y obtienen ganancias de la diferencia entre el precio de compra y venta, mientras que los industriales producen bienes combinando factores de producción como capital y trabajo. Los costos de producción incluyen materia prima, mano de obra y gastos de fabricación, y los costos totales consideran también los costos de distribución. La contabilidad de costos es importante para determinar correctamente los
Este documento presenta conceptos clave sobre los costos de producción en el corto plazo. Define el corto plazo como el período en el que al menos un recurso es fijo, y explica que los costos de producción se componen de un costo fijo y uno variable. También introduce conceptos como el costo promedio, marginal y la relación entre las curvas de costos y la función de producción.
Este documento describe los conceptos básicos de la política económica, incluyendo sus objetivos principales como el crecimiento económico, el pleno empleo y la estabilidad de precios. Explica los instrumentos de la política monetaria y fiscal, como la expansión o contracción del gasto público y la oferta monetaria. También cubre los diferentes tipos de estrategias y clasificaciones de la política económica.
Este documento presenta información sobre fiscalidad internacional. Explica conceptos clave como residencia fiscal, doble tributación, convenios para evitar la doble tributación suscritos por Colombia y el régimen de la Comunidad Andina de Naciones para evitar la doble tributación. El documento analiza temas como criterios de tributación, métodos para atenuar o evitar la doble tributación, principios del derecho tributario internacional y requisitos de los convenios para evitar la doble tributación.
El sistema de costos por procesos acumula los costos de cada fase del proceso de producción, de modo que el costo total se determina al finalizar el proceso. Los costos directos e indirectos se asignan a cada centro de costos y se transfieren junto con las unidades físicas a través de los procesos productivos secuenciales. Esto permite calcular el costo unitario final dividiendo el costo total acumulado entre las unidades equivalentes producidas.
Este documento presenta 5 ejercicios de contabilidad de costos resueltos por un estudiante. Los ejercicios calculan costos primarios, de conversión y unitarios usando información sobre materiales, mano de obra y costos indirectos provistos para diferentes empresas. El estudiante identifica elementos de costo como directos, indirectos, fijos o variables.
Presenta un recorrido sobre el incio de la OPEP, sus logros y debilidades, la OPEP en el entorno energetico mundial y una vision a futuro. Tambien se da las razones por que la OPEG de gas es extemporanea.
Exposición sobre la norma NTP-ISO 22301:2020 realizada en el marco de los eventos "Jueves de Normalización" realizados por INACAL (Organo nacional de normalización en Perú)
Este documento resume la política fiscal en Colombia. Explica que la política fiscal busca facilitar el buen desempeño de la economía nacional mediante herramientas como los ingresos y gastos del gobierno. Describe los principales actores de la política fiscal como el gobierno nacional, la constitución de 1991 y la descentralización. Finalmente, presenta cifras sobre los ingresos tributarios en Colombia y comparaciones internacionales del IVA y déficit fiscal.
El documento discute la política de ingresos utilizada por muchos países capitalistas avanzados para armonizar los aumentos de salarios y beneficios. Esta política intenta equilibrar el crecimiento de la demanda con los recursos disponibles y aliviar la tensión entre las inversiones privadas y las necesidades colectivas. Sin embargo, la implementación de esta política se ha enfrentado a dificultades debido a la resistencia de los sindicatos y empresarios.
Este documento explica los conceptos de oferta agregada y demanda agregada. La oferta agregada depende de la cantidad de trabajo, capital y tecnología y se representa por curvas de oferta agregada de largo y corto plazo. La demanda agregada depende de factores como expectativas, política fiscal y monetaria, y economía mundial y se representa por una curva de demanda agregada. El equilibrio macroeconómico ocurre cuando la oferta y demanda agregadas son iguales, y puede ser de corto o largo plazo.
El documento describe las facultades y funciones de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) en Perú. La SUNAT recauda impuestos, fiscaliza el cumplimiento de obligaciones tributarias, determina y sanciona infracciones, y mantiene la reserva de información tributaria de los contribuyentes. También orienta e informa a los contribuyentes sobre sus derechos y obligaciones.
El documento explica las tarifas del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Hay tres tipos de tarifas: general del 16%, diferencial que varía del 2% al 10%, y especial como el 20% para el servicio de telefonía móvil. También describe los regímenes simplificado y común del IVA y sus condiciones, así como los bienes y servicios sujetos a cada tarifa diferencial.
Contabilizacion del impuesto sobre las ventas por pagarjhonnyvides
El documento describe el tratamiento contable del IVA generado y descontable para compradores y vendedores. Para los compradores, el IVA descontable se debita en la cuenta "Impuesto sobre las ventas por pagar (IVA)" mientras que para los vendedores, el IVA generado se acredita en la misma cuenta. Cuando el IVA no está discriminado en la factura, el comprador no puede descontarlo y debe registrarlo como mayor costo.
El documento describe los principales aspectos de la Ley de Reforma Tributaria de Bolivia de 1986 y 1994, incluyendo los impuestos establecidos (IVA, IUE, IT, etc.), los reglamentos correspondientes, los tipos de regímenes tributarios, y los métodos de cálculo del IVA usando adición y sustracción. Explica que Bolivia usa el método de sustracción de base financiera para calcular el IVA.
El documento describe el impuesto sobre las ventas (IVA) en Colombia. Explica que el IVA se cobra sobre el consumo de bienes y servicios y que las empresas deben discriminar el IVA en las facturas de venta. También proporciona ejemplos de cómo contabilizar el IVA generado por una venta al contado y el IVA descontable por una compra pagada con cheque.
Este documento resume los principales impuestos en Colombia, incluyendo impuestos directos como el impuesto sobre la renta y complementarios, e impuestos indirectos como el impuesto sobre las ventas. Explica las diferentes clases de impuestos, tasas y contribuciones, así como detalles sobre tarifas aplicables y clasificación de bienes y responsables para el IVA.
Los impuestos nacionales en Colombia incluyen el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto de Renta y Complementarios, el Impuesto de Timbre Nacional y las Contribuciones Especiales. Estos impuestos son recaudados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y son pagados por personas y empresas para que el gobierno pueda invertir en servicios como educación, salud y seguridad. Los impuestos se pagan periódicamente usando documentos como facturas, declaraciones de renta y escrituras públicas.
Copia de formulario 300-iva-con-anexos-2010johan0809
1) El documento presenta un formulario de declaración bimestral del Impuesto sobre las Ventas (IVA) en Colombia.
2) El formulario incluye secciones para ingresos, compras, impuestos generados, pagos realizados, y firmas.
3) Los anexos explicativos deben detallar los movimientos contables de cada cuenta para cada mes del bimestre y justificar los valores reportados en cada renglón del formulario.
Este documento presenta una declaración bimestral del Impuesto sobre las Ventas (IVA) en Colombia. Incluye información sobre los ingresos, compras, impuestos generados y pagados de un contribuyente durante el periodo declarado. El documento propone un modelo para elaborar anexos explicativos detallados que justifiquen cada valor reportado en la declaración y faciliten futuras revisiones.
Este documento presenta una declaración bimestral del Impuesto sobre las Ventas (IVA) en Colombia. Incluye información sobre los ingresos, compras, impuestos generados y pagados de un contribuyente durante el periodo declarado. También contiene secciones para la firma del declarante y del contador o revisor fiscal.
Este documento resume los principales cambios en la clasificación de bienes y servicios bajo el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia introducidos por la Ley 1607 de 2012, incluyendo la reducción de las tarifas de IVA a solo tres (0%, 5% y 16%) y modificaciones en los períodos gravables para declarar y pagar el impuesto.
El IVA descontable se refiere al IVA pagado por un contribuyente en la adquisición de bienes y servicios relacionados con su actividad económica, el cual puede ser descontado del IVA generado por la venta de productos gravados. Para calcular el IVA a pagar, se resta el IVA descontable del IVA generado. Cuando no es posible determinar con precisión cuál IVA pagado se relaciona con productos gravados o exentos, se aplica un cálculo proporcional basado en el porcentaje de ingresos gravados
Este documento proporciona información sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Explica que la Ley 1607 de 2012 modificó la clasificación de bienes y servicios sujetos a IVA, reduciendo las tarifas de 7 a 3 (0%, 5% y 16%). También define conceptos como IVA generado, descontable y periodo gravable, e indica que este impuesto se aplica sobre el valor agregado de bienes y servicios.
Este documento resume las principales modificaciones tributarias aplicables a partir del 2015 en Perú, incluyendo la reducción gradual del impuesto a la renta de tercera categoría para personas jurídicas y el incremento gradual del impuesto a los dividendos, así como cambios en el impuesto a la renta para personas naturales que benefician a aquellos con ingresos entre 2,000 y 4,000 soles mensuales.
El documento proporciona ejemplos prácticos sobre el cálculo y aplicación de la prorrata del IVA en España. Explica cómo una empresa debe ajustar la deducción del IVA soportado cuando la prorrata definitiva del año difiere de la prorrata provisional aplicada durante el año. También describe la diferencia entre la prorrata general y la prorrata especial y en qué casos se aplica cada una.
Cómo se denuncian en el iva los ingresos de los contratistas de la construcci...Sara Mejia
Los contratistas de la construcción deben denunciar como ingresos en el IVA y en la declaración de renta el valor total recibido por el contrato, aunque el IVA solo se genere sobre la utilidad obtenida. Además, deben declarar todos los costos necesarios para el contrato, pero solo pueden descontar el IVA de los gastos de administración, no de los costos directos sujetos a retención en la fuente.
El documento explica el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Se define el IVA como un impuesto nacional aplicado a cada etapa del proceso económico en proporción al valor agregado. La tarifa general de IVA en Colombia es del 16%. El documento también describe cómo se contabiliza el IVA pagado en compras (crédito fiscal) y el IVA generado en ventas (débito fiscal), y cómo funciona el mecanismo de compensación entre ambos.
El documento explica el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Se define el IVA como un impuesto nacional aplicado a cada etapa del proceso económico en proporción al valor agregado. La tarifa general de IVA en Colombia es del 16%. El documento también describe los sujetos pasivos del IVA, cómo se contabiliza el IVA en las compras y ventas, y la importancia de aplicar correctamente el IVA en las transacciones comerciales para evitar sanciones.
Este documento trata sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Explica que el IVA es un impuesto que se cobra sobre la venta de bienes y servicios gravados y que su recaudo sirve para financiar el gasto público. También define conceptos como IVA generado, IVA descontable, bienes y servicios gravados y exentos, así como los deberes de declaración y pago que tienen las personas naturales y jurídicas. Por último, detalla cómo se calcula el IVA y los anticipos que se deben pagar.
Este documento explica el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Define el IVA como un impuesto sobre la venta de bienes y servicios gravados con tarifas como el 16%. Detalla conceptos como IVA generado, descontable, no descontable, en devoluciones de compras y ventas. Explica quiénes deben declarar IVA, cómo calcularlo y los anticipos a pagar en mayo y septiembre con la declaración final en enero. Además, identifica bienes y servicios gravados, exentos y excluidos,
Este documento explica los conceptos de retención en la fuente de IVA y su contabilización. Brevemente:
1) La retención en la fuente de IVA consiste en que el comprador retiene un porcentaje del IVA cobrado por el vendedor y lo entrega directamente al Estado.
2) Cuando un responsable del régimen común compra a uno del régimen simplificado, debe asumir el 50% del IVA que se habría generado.
3) Tanto el agente retenedor como el retenido deben contabilizar
1. El documento presenta información sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia, incluyendo sus orígenes, características y forma de contabilización.
2. Explica que el IVA se implementó en Colombia en 1975 y ha sufrido varios cambios desde entonces, como la ampliación de bienes y servicios gravados.
3. Define el IVA como un impuesto indirecto sobre el valor agregado de productos y servicios que es trasladado al consumidor final.
1. El documento presenta información sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia, incluyendo sus orígenes, características y forma de contabilización.
2. Explica que el IVA se implementó en Colombia en 1975 y ha sufrido varias modificaciones desde entonces, como la ampliación de bienes y servicios gravados.
3. Define el IVA como un impuesto indirecto sobre el valor agregado de productos y servicios que es trasladado al consumidor final.
El documento establece que a partir del 10 de abril de 1984, los productores, importadores y comerciantes deben cobrar el impuesto al valor agregado (IVA) al momento de vender artículos. También explica los requisitos y obligaciones de los responsables del IVA bajo los regímenes común y simplificado.
Conceptualizacion Y Actualizacion Tributaria 2010gueste42102
Conceptualización y Actualización tributaria para el 2010 en Colombia.
Impuesto de Renta, Iva, Retención en la fuente, Impuesto de Industria y Comercio, Declaraciones tributarias, Información Exogena, Sanciones tributarias.
Contabilidad práctica odoo prorrata, 340, libro de iva,, intrastat, criterio ...Albert Cabedo Pla
Presentación práctica para el uso y configuración de varios módulos de Odoo como prorrata de IVA con el 303, modelo 340, libro de IVA, Criterios de Caja, Intrastat, operaciones intracomunitarias, Inversión del Sujeto Pasivo: UE y No UE, Ventas con IVA de otros países
Similar a Liquidacion del impuesto sobre las ventas (20)
El documento explica el contrato de trabajo, incluyendo que es un acuerdo entre el empleador y el trabajador que detalla las condiciones del trabajo a cambio de un salario. Los contratos pueden ser verbales o escritos y pueden ser a plazo fijo o indefinido. El documento también cubre temas como el período de prueba, salario, jornada laboral y los pagos que se deben hacer cuando finaliza el contrato como la liquidación, indemnización por despido y el finiquito.
La empresa maZao S.A. tiene como misión crear nuevos tipos de sanduches y malteadas innovadoras para brindar una experiencia gustativa única a los clientes. Su objetivo es convertirse en una de las mejores empresas de Colombia y del mundo, reconocida por su buen producto y calidad. El equipo directivo incluye a Estiven Andrés Osorio Petano como Gerente, María Alejandra Diosa Vásquez como Secretaria, Mayerli García Marín como Jefe de cartera y Danilo Andrés García Marín como Jefe de recursos
1) La empresa La Favorita S.A. realizó varias compras y ventas de productos, así como importaciones durante el bimestre de julio-agosto de 2010. 2) Las operaciones incluyeron compras de telas, materiales y maquinaria, así como ventas de camisas a clientes locales y exportaciones. 3) Se debe determinar el IVA adeudado y descontable aplicando la metodología de prorrateo establecida en el Estatuto Tributario.
Grupo Aval es un holding colombiano que se dedica a varias actividades financieras, incluyendo banca, telecomunicaciones y bienes raíces. Es controlado por Luis Carlos Sarmiento Angulo, quien posee más del 90% de las acciones.
1) El documento explica el proceso de liquidación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia, incluyendo cómo calcular la proporción deducible del IVA pagado en compras y cómo aplicar los límites de las tarifas generadas en las ventas. 2) Además, destaca la importancia de diferenciar entre "ingresos excluidos" e "ingresos no gravados" en la declaración de IVA, pues esto afecta cómo se trata contablemente el IVA asociado a los costos y gastos. 3) El nuevo reng
1) El documento explica el proceso de liquidación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia, incluyendo cómo calcular la proporción deducible del IVA pagado en compras y cómo aplicar los límites de las tarifas generadas en las ventas. 2) Además, destaca la importancia de diferenciar entre "ingresos excluidos" e "ingresos no gravados" en la declaración de IVA, pues esto afecta cómo se trata contablemente el IVA asociado a los costos y gastos. 3) El nuevo reng
1) El documento explica el proceso de liquidación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia, incluyendo cómo calcular la proporción deducible del IVA pagado en compras y cómo aplicar los límites de las tarifas generadas en las ventas. 2) También destaca la importancia de diferenciar entre "ingresos excluidos" e "ingresos no gravados" para efectuar correctamente el prorrateo del IVA deducible. 3) El nuevo renglón 30 en la declaración del IVA permite reportar por separado los "ing
El documento habla sobre diferentes tipos de salarios como el salario mínimo, el salario básico y el salario integral. Explica que el salario mínimo es el monto legal mínimo que los empleadores deben pagar por hora, día o mes de trabajo. El salario básico es un sueldo universal pagado a todos los ciudadanos sin requisitos de trabajo. Finalmente, el salario integral incluye dentro de su valor total no solo el trabajo ordinario sino también prestaciones, recargos y beneficios adicionales.
El documento habla sobre diferentes tipos de salarios como el salario mínimo, el salario básico y el salario integral. Explica que el salario mínimo es el monto mínimo legal que los empleadores deben pagar, mientras que el salario básico es un pago universal sin requisitos de trabajo. Finalmente, define el salario integral como aquel que incluye dentro de su valor total no solo el trabajo ordinario sino también prestaciones, recargos y beneficios adicionales.
El documento habla sobre diferentes tipos de salarios como el salario mínimo, el salario básico y el salario integral. Explica que el salario mínimo es el monto legal mínimo que los empleadores deben pagar por hora, día o mes de trabajo. El salario básico es un sueldo universal pagado a todos los ciudadanos sin requisitos de trabajo. Finalmente, el salario integral incluye dentro de su valor total no solo el trabajo ordinario sino también prestaciones, recargos y beneficios adicionales.
El documento describe los elementos esenciales de un contrato de trabajo, incluyendo la prestación personal del servicio por parte del trabajador, la continua dependencia del trabajador respecto al empleador, y la remuneración pagada al trabajador. También discute los diferentes tipos de contratos (a plazo fijo, de reemplazo, indefinido), las causas de terminación del contrato, y el derecho a indemnización dependiendo de la duración del contrato y las circunstancias de la terminación.
El documento habla sobre diferentes tipos de salarios como el salario mínimo, el salario básico y el salario integral. Explica que el salario mínimo es el monto mínimo legal que los empleadores deben pagar, mientras que el salario básico es un pago universal sin requisitos de trabajo. Finalmente, define el salario integral como aquel que incluye dentro de su valor total no solo el trabajo ordinario sino también prestaciones, recargos y beneficios adicionales.
El documento habla sobre diferentes tipos de salarios como el salario mínimo, el salario básico y el salario integral. Explica que el salario mínimo es el monto mínimo que los empleadores deben pagar legalmente a los trabajadores. El salario básico es un sueldo pagado a todos los individuos sin requisitos de trabajo. Finalmente, el salario integral incluye dentro de su valor total no solo el trabajo ordinario sino también prestaciones, recargos y beneficios adicionales.
El documento habla sobre diferentes tipos de salarios como el salario mínimo, el salario básico y el salario integral. Explica que el salario mínimo es el monto legal mínimo que los empleadores deben pagar por hora, día o mes de trabajo. El salario básico es un sueldo universal pagado a todos los ciudadanos sin requisitos de trabajo. Finalmente, el salario integral incluye dentro de su valor total no solo el trabajo ordinario sino también prestaciones, recargos y beneficios adicionales.
El documento habla sobre diferentes tipos de salarios como el salario mínimo, el salario básico y el salario integral. Explica que el salario mínimo es el monto mínimo legal que los empleadores deben pagar, mientras que el salario básico es un pago universal sin requisitos de trabajo. Finalmente, define el salario integral como aquel que incluye dentro de su valor total no solo el trabajo ordinario sino también prestaciones, recargos y beneficios adicionales.
El documento habla sobre diferentes tipos de salarios como el salario mínimo, el salario básico y el salario integral. Explica que el salario mínimo es el monto legal mínimo que los empleadores deben pagar por hora, día o mes de trabajo. El salario básico es un sueldo universal pagado a todos los ciudadanos sin requisitos de trabajo. Finalmente, el salario integral incluye dentro de su valor total no solo el trabajo ordinario sino también prestaciones, recargos y beneficios adicionales.
El documento describe los elementos esenciales de un contrato de trabajo, incluyendo la prestación personal del servicio por parte del trabajador, la continua dependencia del trabajador respecto al empleador, y la remuneración pagada al trabajador. También discute los diferentes tipos de contratos (a plazo fijo, de reemplazo, indefinido), las causas de terminación del contrato, y el derecho a indemnización dependiendo de la duración del contrato y causales de terminación.
La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos mediante el cual un agente de retención, como empresas o personas naturales, retiene un porcentaje determinado del valor de bienes o servicios pagados, excluyendo el IVA. Los agentes retenedores incluyen unidades temporales, comerciantes con patrimonio superior a 30 UVT y entidades públicas. Estos agentes deben retener, declarar y consignar los valores retenidos a la DIAN, así como expedir certificados y conservar registros de las ret
Este documento describe diferentes tipos de cheques, incluyendo el cheque cruzado, el cheque fiscal, el cheque posdatado, el cheque viajero, el cheque de caja, el cheque de gerencia o de caja, y el cheque al aportador. Explica las características distintivas de cada tipo de cheque como la forma en que se identifican y para qué propósito se utilizan.
1. LIQUIDACION DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
El Impuesto a las ventas se genera por la venta de productos o por la prestación de servicios
gravados. Para producir esos bienes o prestar esos servicios gravados, se requiere adquirir
insumos y materias primas que también están gravados con IVA.
El IVA que se paga por concepto de costos y gastos imputables directa o indirectamente a
la los productos o servicios gravados, se puede descontar del Iva generado para luego
determinar el Iva por pagar.
Iva proporcional en ventas a la tarifa general.
El tratamiento del Iva descontable es sencillo, pero se complica un poco cuando no se
generan tarifas diferenciales, cuando se hacen ventas gravadas y excluidas, y cuando se
hacen compras con tarifas diferenciales y superiores a la tarifa generada.
Cuando el Iva descontable se ha destinado indistintamente a operaciones gravadas y
excluidas, y no es posible determinar con exactitud que valor se debe imputar a un concepto
u otro, la norma (Art. 490 E.T), prevé que el Iva descontable se debe imputar en la misma
proporción en que se han generado los ingresos gravados y no gravados durante el
respectivo periodo.
Veamos un ejemplo:
Ingresos gravados: 300.000
Ingresos excluidos: 200.000
Total ingresos: 500.000
Sacamos la proporción:
Ingresos gravados: 300.000/500.000 = 0,6. Es decir, el 60% del total de ingresos son
gravados.
Ingresos excluidos: 200.000/500.000 = 0,4. Lo que significa que el 40% del total de
ingresos son excluidos.
Veamos ahora como se aplica al Iva descontable:
Supuesto:
Iva pagado en compras y gastos: 200.000
Sacamos la respectiva proporción:
Iva que se puede tratar como descuento: 200.000 * 60% = 120.000
Iva que se debe llevar al mayor costo o gasto: 200.000 * 40% = 80.000
Como se puede ver, el Iva que de acuerdo con la proporción sacada es imputable a los
ingresos gravados se puede tratar como descontable y se lleva a la cuenta 2408 (debito), y
el Iva que corresponda a los ingresos excluidos se debe llevar al gasto o al costo como un
2. mayor valor de estos.
Para efectos del artículo 490, existen dos grandes grupos de ingresos: 1. Ingresos gravados.
2. Ingresos excluidos.
Entre los ingresos gravados tenemos los gravados a tarifas diferenciales y los gravados a
tarifa cero (Exentos).
Entre los ingresos excluidos, están además de los excluidos, los no gravados y los que no
causan impuesto.
Iva proporcional en ventas con tarifas diferenciales.
El artículo 485 del Estatuto tributario, limita el impuesto a tratar como descontable hasta la
tarifa generada. Ejemplo. Si la tarifa generada en una venta es del 10%, solo se puede
descontar hasta el 10%, así se haya pagado Iva a la tarifa del 16%. En el caso de las ventas
exentas (gravadas a la tarifa cero), no hay límite, lo que quiere decir que se puede descontar
la totalidad del impuesto sin importar la tarifa pagada en las compras y/o gastos.
El asunto se hace más complejo cuando además de aplicar el artículo 490, también se deba
aplicar el artículo 485, puesto que una vez determinada la proporción que se puede
descontar, se hace necesario hallar los limites de que trata el articulo 485, puesto que son
dos casos diferentes y no son incompatibles. En todo caso no se puede descontar más de la
tarifa generada, por lo que necesariamente se debe hallar tanto la proporción como el límite
de la tarifa a aplicar.
Como determinar ese límite, como combinar los dos artículos es lo que trataremos de
resolver aquí.
La solución que proponemos es la siguiente:
Supuesto:
Ventas gravadas tarifa 16%: 400.000
Ventas gravadas tarifa 10%: 300.000
Ventas exentas: 200.000
Total ventas: 1.000.000
Total ingresos gravados (16%, 10%, 0%): 900.000
Total ingresos excluidos: 100.000
Proporción:
Ingresos gravados: 900.000/1.000.000 = 0,9. El 90% de los ingresos son gravados.
Ingresos no gravados: 100.000/1.000.000 = 0,1. El 10% de los ingresos son excluidos.
Supuesto:
3. Iva pagado en compras y gastos a una tarifa del 16%: 500.000
Sacamos la respectiva proporción:
Iva que se puede tratar como descuento: 500.000 * 90% = 450.000
Iva que se debe llevar al mayor costo o gasto: 500.000 * 10% = 50.000
Del total del Iva pagado, solo se puede tratar como descontable el valor de $450.000, el
valor restante (50.000), se debe llevar al mayor costo o gasto.
Ahora bien, de los 450.000 de Iva descontable pagado a la tarifa general, una parte de este
es imputable a las ventas que generaron una tarifa del 10%, y según el artículo 490 del E. T,
del 16% pagado, solo se puede descontar un 10%.
La formula que se propone:
Iva con limitación (Ventas a la tarifa del 10%):
Ventas gravadas: 900.000
Ventas tarifa 10%: 300.000
Proporción: 300.000/900.000 = 0,3333…., El 33.33% de las ventas gravadas están
limitadas al 10%.
Determinemos el Iva que se puede descontar:
Iva descontable: 500.000 * 90% = 450.000.
Iva descontable limitado al 10%: 450.000 * 33.3333% = 150.000. De los 450.000, 150.000
pagados a la tarifa general están limitados al 10%.
Otra forma de llegar a lo mismo: 500.000 * (0.9*0.33333333).
Ya tenemos que de 150.000 que corresponden a un Iva pagado al 16%, solo se podrá
descontar un equivalente a una tarifa del 10%.
Aplicamos una regla de tres:
Si 150.000 = 16%, entonces X = 10%. Así nos queda: X = (150.000 * 0,10)/0,16 = 93.750.
Una pequeña prueba: Valor de la compra antes de Iva es de 937.500 (937.500 * 16% =
150.000 y 937.500 * 10% = 93.750). Esto significa que de los 150.000 no se puede
descontar el valor de $56.250.
Concluimos que de los 500.000 pagados por Iva, una vez aplicados los artículos 490 y 485
solo es posible descontar el valor de 393.350 (500.000-50.000-56.250)
Se disminuyen 50.000 que son imputables a las ventas excluidas y 56.250 que
corresponden al exceso de la tarifa del 16% sobre la tafia generada del 10%.
No debemos olvidar que las ventas exentas no tienen limitación alguna. Estas se computan
con las ventas de tarifas diferenciales para efectos de determinar la proporción de las tarifas
4. limitadas, puesto que la venta exenta es una venta que se considera gravada a la tarida del
0%.
La forma propuesta aquí es solo una propuesta, no pretendemos ser una autoridad en la
interpretación y aplicación de la norma, por lo que cada quien deberá evaluarla antes de
decidir su aplicación.
Cuál es la importancia del renglón 30 en la declaración del IVA?
Para quienes son responsables del Impuesto a las Ventas en el Régimen común, y les
corresponde por tanto presentar bimestralmente la respectiva declaración de dicho
impuesto, es interesante que el formulario 300 diseñado por la DIAN para ser utilizado
en las declaraciones bimestrales del presente año 2006 haya incluido, en la sección de
ingresos, el renglón 30 “Ingresos brutos por operaciones no gravadas”, renglón que
antes no existía por separado en los formularios bimestrales. ¿Cuál es la razón para
haberlo puesto como un renglón separado?
El concepto de “Ingresos excluido” vs el concepto de “Ingresos
no gravados”
Al fijarse en el formulario 300 que se usa durante el presente año 2006, notamos que
en el renglón 29 se reportarán los “ingresos excluidos”, mientras que en el renglón 30
se reportarán los “ingresos no gravados”, valores que antes se reportaban en un solo
renglón (véase por ejemplo el renglón 31 en los formularios del 2005). Aunque
parezcan dos conceptos iguales, no lo son. Veamos por qué.
Para entender por qué es conveniente que estos dos valores tuviesen un renglón
distinto, es necesario que repasemos los fundamentos sobre los cuales descansa la
normatividad del IVA vigente en Colombia.
De conformidad con la norma contenida en el art.420 del Estatuto Tributario, el IVA es
un impuesto que se causa solamente en los siguientes actos:
1. Venta de bienes corporales muebles
2. Prestación de servicios en el territorio Nacional
3. Juegos de suerte y azar, distintos de loterías
5. Por tanto, si un responsable del impuesto a las ventas llega a percibir ingresos por
cualquiera de esos tres conceptos, se entiende que se convierte en un “responsable del
IVA”. Pero si la norma expresamente señala que alguno de tales ingresos son
“excluidos del IVA”, entonces en ese caso, respecto de esos ingresos “excluidos”, no se
es responsable del IVA (para bienes excluidos, véase el art.424 y siguientes del ET;
para servicios excluidos, véase el art.476 del ET; para juegos de suerte y azar excluidos,
véase la ley 643 de 2001 art.5)
Por otra parte, es posible que al mismo tiempo que un contribuyente percibe ingresos
por cualquiera de los tres conceptos antes citados, también haya percibido ingresos por
“salarios”, o por “dividendos”, o por “indemnizaciones”, o por “recuperaciones de
costos de ejercicios anteriores”, etc. Tales partidas, aunque son “ingresos” tanto
contables como tributarios, no corresponden a una “venta de bienes corporales
muebles”, o a una “prestación de servicios” como tampoco a un “juego de suerte y
azar”. En consecuencia, los mismos no se llaman “ingresos excluidos”, sino que se
llaman “ingresos no gravados”.
Téngase presente además que para quienes llevan contabilidad, existen algunas
partidas que solamente son “ingreso contable”, pero no son “ingreso fiscal”, y tales
partidas no se llevarían a ningún renglón de la declaración de IVA (consulta uno de
nuestros editoriales anteriores al respecto)
El efecto de ese renglón 30 en el “prorrateo de los IVAs
descontables comunes”
Ahora bien, conociéndose que la clase de ingresos que percibe un contribuyente, y
que van a ser denunciados en su declaración bimestral del IVA, es la base para que
luego se pueda hacer lo que comúnmente se conoce como “prorrateo de los IVAs
descontables comunes” (vease art.490 del ET), es por ello que se pude entender la
importancia de que los “ingresos no gravados” tengan un renglón a parte.
En efecto, cuando un mismo contribuyente llega a percibir “ingresos excluidos”,
“ingresos exentos” e “ingresos no gravados”, en tal caso, cada IVA de sus costos y
gastos tiene que estar claramente identificado en cuanto al manejo que se le va
6. a dar a dicho IVA pagado, pues su destino sería uno de cualquiera de los 4 siguientes
(ver art.485 del ET):
1. Si el IVA se pagó sobre un costo o gasto que fue necesario para la generación de los
Ingresos excluidos, en ese caso el IVA de tal costo o gasto se suma como mayor
valor del costo o gasto y no se toma como “IVA descontable en la Declaración del
IVA” (consulta nuestro editorial anterior sobre la forma correcta de contabilizar
esos IVAS que se suman como mayores valores de los respectivos costos y gastos)
2. Si el IVA se pagó sobre un costo o gasto que fue necesario para la generación de los
ingresos exentos, en ese caso el IVA de tal costo o gasto sí se toma como IVA
descontable en la declaración del IVA (y producirá posiblemente saldos a favor,
pero este tratamiento de que el IVA de los costos y gastos relacionados con la
generación de ingresos exentos pueda ser tratado como descontable, es solamente
si el bien o servicio exento lo facturó el “productor” de los mismos y no el simple
“comercializador”; o si el bien exento es exento por el hecho de haber sido
exportado; ver art.439 y 489 del ET; también puedes consultar nuestra conferencia
gratuita “El control tributario a las personas naturales y su responsabilidad frente
al IVA”)
3. Si el IVA se pagó sobre un costo o gasto que fue necesario para la generación de los
ingresos gravados, en ese caso el IVA de tal costo o gasto sí se toma como IVA
descontable, no olvidarse que la tarifa del IVA pagado no sea superior a la Tarifa
utilizada al momento de la generación del IVA sobre las ventas de los respectivos
bienes o servicios gravados; si es superior, el exceso de IVA pagado se lleva como
mayor valor del costo o gasto respectivo.
4. Si el IVA se pagó sobre un costo o gasto que fue necesario para la generación de
cualquiera de los tres tipos de ingresos (excluido, exento o gravado), en tal caso se
dice que el costo o gasto es un “costo o gasto común” y el IVA de dicho costo o
gasto se registra “transitoriamente” como si fuese un “Iva descontable”. Al final del
Bimestre, según la proporción de ingresos netos del bimestre que tengan los
“ingresos excluidos”, los “ingresos exentos” y “los ingresos gravados”, en esa
misma proporción deberá manejarse dicho “iva transitorio” para decidir si se
queda como descontable (con la proporción que tengan los ingresos exentos y
gravados frente al total de ingresos netos del bimestre) o si se debe reclasificar
7. hacia las cuentas del costo o gasto (con la proporción que tengan los ingresos
excluidos frente al total de ingresos netos del bimestre).
En lo que mencionamos anteriormente, es claro que el IVA de los costos y gastos
comunes va a depender, para poder tomarlo como “IVA descontable”, de la
proporcionalidad que los tres distintos tipos de ingresos (excluidos, exentos y
gravados) tengan en el total de ingresos netos del bimestre. El cuarto tipo de
ingreso (el denominado “ingreso no gravado” y que se denuncia en el renglón 30 de
los actuales formularios) no se toma en cuenta para dicho cálculo.
Así lo ha aclarado la misma DIAN cuando en el concepto unificado 001 del IVA de
junio de 2003, en su Título XI (Determinación del impuesto sobre las ventas), y el
numeral 1.6 (proporcionalidad), expresó lo siguiente:
“La proporcionalidad opera de manera exclusiva, cuando los bienes o servicios
adquiridos sobre los que se paga el impuesto sobre las ventas, y que otorgan derecho
a descuento conforme con las normas que regulan el tributo, se destinan
indistintamente a operaciones gravadas, exentas o excluidas respecto de este tributo
y no fuere posible establecer su imputación directa a unas y otras. El cómputo del
descuento se efectuará en forma proporcional en relación con las operaciones
gravadas o exentas, excluyendo las operaciones excluidas. En efecto, los ingresos
no gravados no se tienen en cuenta para el cálculo de la
proporcionalidad, los cuales deberán analizarse en cada caso particular. Entre
dichos ingresos se cuentan los ingresos por los ajustes integrales por inflación, los
ingresos por venta de activos fijos diferentes de aerodinos, las indemnizaciones, el
reintegro de costos y gastos, los rendimientos financieros, las provisiones, etc.
….
No pueden tenerse como base para el cálculo de la proporcionalidad
conceptos que no son catalogados en el régimen del impuesto sobre las
ventas como gravados, excluidos o exentos; por tal razón los intereses
recibidos por préstamos en dinero, originados en una operación de mutuo y que por
lo tanto, no sean obtenidos en la financiación de una operación gravada con el
impuesto sobre las ventas, no se tienen en cuenta para efectos del cálculo de la
proporcionalidad”.