1) El documento explica el proceso de liquidación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia, incluyendo cómo calcular la proporción deducible del IVA pagado en compras y cómo aplicar los límites de las tarifas generadas en las ventas. 2) Además, destaca la importancia de diferenciar entre "ingresos excluidos" e "ingresos no gravados" en la declaración de IVA, pues esto afecta cómo se trata contablemente el IVA asociado a los costos y gastos. 3) El nuevo reng
1) El documento explica el proceso de liquidación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia, incluyendo cómo calcular la proporción deducible del IVA pagado en compras y cómo aplicar los límites de las tarifas generadas en las ventas. 2) También destaca la importancia de diferenciar entre "ingresos excluidos" e "ingresos no gravados" en la declaración de IVA, debido a su efecto en el cálculo proporcional de los IVA deducibles. 3) El nuevo renglón 30 para "ing
Este documento es una declaración de impuestos sobre las ventas (IVA) en Colombia. Proporciona instrucciones para completar secciones sobre ingresos, compras, impuestos descontables, saldos a favor o pagar, y datos del declarante. El propósito es calcular el IVA adeudado o el saldo a favor para el período fiscal.
Este documento presenta una declaración bimestral del Impuesto sobre las Ventas (IVA) en Colombia. Incluye información sobre los ingresos, compras, impuestos generados y pagados de un contribuyente durante el periodo declarado. El documento propone un modelo para elaborar anexos explicativos detallados que justifiquen cada valor reportado en la declaración y faciliten futuras revisiones.
Este documento presenta una declaración bimestral del Impuesto sobre las Ventas (IVA) en Colombia. Incluye información sobre los ingresos, compras, impuestos generados y pagados de un contribuyente durante el periodo declarado. También contiene secciones para la firma del declarante y del contador o revisor fiscal.
Copia de formulario 300-iva-con-anexos-2010johan0809
1) El documento presenta un formulario de declaración bimestral del Impuesto sobre las Ventas (IVA) en Colombia.
2) El formulario incluye secciones para ingresos, compras, impuestos generados, pagos realizados, y firmas.
3) Los anexos explicativos deben detallar los movimientos contables de cada cuenta para cada mes del bimestre y justificar los valores reportados en cada renglón del formulario.
El documento explica qué es el IVA descontable y cómo se determina. El IVA descontable se refiere al impuesto pagado en etapas anteriores de la producción o comercialización que puede deducirse del impuesto a pagar. Cuando los bienes y servicios se usan indistintamente para operaciones gravadas y exentas, el IVA descontable se calcula en proporción a esas operaciones. El documento también incluye un ejemplo numérico de cómo calcular el IVA descontable cuando una empresa realiza diferentes tipos de operaciones.
Este documento explica el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. El IVA es un impuesto indirecto que se aplica en diferentes etapas del ciclo económico de producción y distribución. Existen tarifas generales del 16% y diferenciales del 20% al 35% o 45%. Los bienes se clasifican en gravados, exentos o excluidos. Los responsables del IVA pueden acogerse al régimen simplificado o común, el cual conlleva diferentes obligaciones contables y de declaración de impuestos.
Este documento trata sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Explica que el IVA es un impuesto que se cobra sobre la venta de bienes y servicios gravados y que su recaudo sirve para financiar el gasto público. También define conceptos como IVA generado, IVA descontable, bienes y servicios gravados y exentos, así como los deberes de declaración y pago que tienen las personas naturales y jurídicas. Por último, detalla cómo se calcula el IVA y los anticipos que se deben pagar.
1) El documento explica el proceso de liquidación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia, incluyendo cómo calcular la proporción deducible del IVA pagado en compras y cómo aplicar los límites de las tarifas generadas en las ventas. 2) También destaca la importancia de diferenciar entre "ingresos excluidos" e "ingresos no gravados" en la declaración de IVA, debido a su efecto en el cálculo proporcional de los IVA deducibles. 3) El nuevo renglón 30 para "ing
Este documento es una declaración de impuestos sobre las ventas (IVA) en Colombia. Proporciona instrucciones para completar secciones sobre ingresos, compras, impuestos descontables, saldos a favor o pagar, y datos del declarante. El propósito es calcular el IVA adeudado o el saldo a favor para el período fiscal.
Este documento presenta una declaración bimestral del Impuesto sobre las Ventas (IVA) en Colombia. Incluye información sobre los ingresos, compras, impuestos generados y pagados de un contribuyente durante el periodo declarado. El documento propone un modelo para elaborar anexos explicativos detallados que justifiquen cada valor reportado en la declaración y faciliten futuras revisiones.
Este documento presenta una declaración bimestral del Impuesto sobre las Ventas (IVA) en Colombia. Incluye información sobre los ingresos, compras, impuestos generados y pagados de un contribuyente durante el periodo declarado. También contiene secciones para la firma del declarante y del contador o revisor fiscal.
Copia de formulario 300-iva-con-anexos-2010johan0809
1) El documento presenta un formulario de declaración bimestral del Impuesto sobre las Ventas (IVA) en Colombia.
2) El formulario incluye secciones para ingresos, compras, impuestos generados, pagos realizados, y firmas.
3) Los anexos explicativos deben detallar los movimientos contables de cada cuenta para cada mes del bimestre y justificar los valores reportados en cada renglón del formulario.
El documento explica qué es el IVA descontable y cómo se determina. El IVA descontable se refiere al impuesto pagado en etapas anteriores de la producción o comercialización que puede deducirse del impuesto a pagar. Cuando los bienes y servicios se usan indistintamente para operaciones gravadas y exentas, el IVA descontable se calcula en proporción a esas operaciones. El documento también incluye un ejemplo numérico de cómo calcular el IVA descontable cuando una empresa realiza diferentes tipos de operaciones.
Este documento explica el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. El IVA es un impuesto indirecto que se aplica en diferentes etapas del ciclo económico de producción y distribución. Existen tarifas generales del 16% y diferenciales del 20% al 35% o 45%. Los bienes se clasifican en gravados, exentos o excluidos. Los responsables del IVA pueden acogerse al régimen simplificado o común, el cual conlleva diferentes obligaciones contables y de declaración de impuestos.
Este documento trata sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Explica que el IVA es un impuesto que se cobra sobre la venta de bienes y servicios gravados y que su recaudo sirve para financiar el gasto público. También define conceptos como IVA generado, IVA descontable, bienes y servicios gravados y exentos, así como los deberes de declaración y pago que tienen las personas naturales y jurídicas. Por último, detalla cómo se calcula el IVA y los anticipos que se deben pagar.
El documento habla sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. El IVA es un impuesto indirecto que se cobra sobre el valor agregado de los bienes y servicios. Se aplica a una tasa general del 16% y existen tarifas diferenciales como el 20% y 35%. Los bienes se clasifican en gravados, exentos y excluidos para efectos del IVA. Los responsables del IVA pueden acogerse al régimen simplificado u ordinario y tienen obligaciones contables como llevar libros de IVA y expedir facturas.
El IVA descontable se refiere al IVA pagado por un contribuyente en la adquisición de bienes y servicios relacionados con su actividad económica, el cual puede ser descontado del IVA generado por la venta de productos gravados. Para calcular el IVA a pagar, se resta el IVA descontable del IVA generado. Cuando no es posible determinar con precisión cuál IVA pagado se relaciona con productos gravados o exentos, se aplica un cálculo proporcional basado en el porcentaje de ingresos gravados
Este documento es una declaración mensual de retenciones en la fuente que contiene 86 campos numéricos para reportar diferentes tipos y valores de retenciones realizadas. El documento proporciona instrucciones detalladas sobre qué valores incluir en cada campo para la declaración de retenciones a título de renta e IVA realizadas en el mes.
El IVA es un impuesto que grava el valor agregado a los bienes y servicios a lo largo de la cadena de producción y distribución. Se calcula sobre la diferencia entre el valor de venta de un producto y el costo de su producción. Genera recursos para proyectos sociales y de inversión del estado.
Este documento resume los aspectos fundamentales del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Explica que el IVA es un impuesto indirecto cobrado por los vendedores sobre las transacciones comerciales. También describe las obligaciones de los regímenes común y simplificado, así como las tarifas aplicables del IVA, incluyendo la tarifa general del 16%.
El documento explica el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Chile. El IVA es un impuesto del 19% que se aplica a la mayoría de las transacciones comerciales. Existen dos métodos para calcular el IVA: compras o ventas con IVA, donde el IVA se incluye en el precio total, y ventas o compras más IVA, donde el IVA se calcula sobre el precio neto y se agrega al total. El documento provee ejemplos numéricos para ilustrar cómo calcular el IVA usando ambos métodos.
Este documento resume los conceptos clave del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Explica que el IVA es un impuesto indirecto que se cobra sobre la mayoría de los productos y servicios en cada etapa de su comercialización, a excepción de algunos bienes exentos como libros y leche. También describe las características del IVA como un impuesto al gasto y regresivo, así como los tipos de IVA que existen en Colombia como el general del 16% y otros reducidos.
El documento explica los conceptos de IVA e Impuesto de Renta en Colombia. Existen dos regímenes de IVA, el régimen común y el régimen simplificado. El IVA se encuentra en el lado pasivo del balance general dentro de la cuenta 2408. La retención en la fuente se registra como un activo (cuenta por cobrar 135515) cuando se realizan ventas y como un pasivo (cuenta por pagar 2365XX) cuando se realizan compras.
El documento explica el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Chile, actualmente un 19% sobre ventas. Cuando una empresa compra bienes, paga IVA y lo registra en la cuenta de activo "IVA Crédito Fiscal" hasta compensarlo con el IVA cobrado en ventas. Este se registra en la cuenta de pasivo "IVA Débito Fiscal" hasta pagarlo en la declaración. Se proveen ejemplos de registros contables para compras y ventas con IVA.
Este documento explica los conceptos de IVA e impuesto de retención en la fuente en Colombia. Define el IVA como un impuesto indirecto que recae sobre los costos de producción y venta de las empresas y se incluye en los precios pagados por los consumidores. Explica las características del IVA como un impuesto real, indirecto y que evita la acumulación y predominación. También describe los bienes gravados, excluidos, exentos y las tarifas aplicables del IVA, así como el concepto de retención en la fuente.
Este documento explica el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Brevemente describe que el IVA es un impuesto indirecto que grava las diferentes etapas del ciclo económico desde 1984. Explica las tarifas general y diferencial del IVA, así como la clasificación de los bienes en gravados, exentos y excluidos. También resume los dos regímenes de IVA, simplificado y común, e incluye fórmulas para contabilizar el IVA en compras y ventas.
1) El documento explica los aspectos generales del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia, incluyendo qué es el IVA, los elementos que lo componen (sujeto activo, sujeto pasivo, hecho generador, base gravable, tarifa), los bienes gravados, excluidos y exentos, y los regímenes simplificado y común. 2) Dentro del régimen simplificado se encuentran pequeños comerciantes y agricultores que cumplan ciertos requisitos como ingresos bajos, un solo establecimiento y no superar
Este documento explica las declaraciones informativas que deben presentar los autónomos a la Agencia Tributaria. En concreto, habla del modelo 347 para declarar las operaciones con terceros cuando superen los 3.005,06 euros anuales, del modelo 111 y 190 para declarar las retenciones a empleados, y del modelo 115 y 180 para declarar las retenciones en alquileres. También detalla los plazos y contenidos de estas declaraciones, cuya finalidad es informar a Hacienda de las operaciones realizadas a lo largo del año pero no gener
Este documento ofrece consejos sobre la gestión fiscal para emprendedores. Explica los principales impuestos que afectan a las empresas como el IVA e IRPF. También cubre temas como las obligaciones tributarias, las exenciones de IVA, los regímenes especiales de IVA, y las diferencias entre la estimación directa y los módulos en el IRPF. El objetivo es ayudar a los emprendedores a comprender mejor su situación fiscal para tomar mejores decisiones sobre su negocio.
1) El documento explica el proceso de liquidación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia, incluyendo cómo calcular la proporción deducible del IVA pagado en compras y cómo aplicar los límites de las tarifas generadas en las ventas. 2) Además, destaca la importancia de diferenciar entre "ingresos excluidos" e "ingresos no gravados" en la declaración de IVA, pues esto afecta cómo se trata contablemente el IVA asociado a los costos y gastos. 3) El nuevo reng
1) El documento explica el proceso de liquidación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia, incluyendo cómo calcular la proporción deducible del IVA pagado en compras y cómo aplicar los límites de las tarifas generadas en las ventas. 2) También destaca la importancia de diferenciar entre "ingresos excluidos" e "ingresos no gravados" para efectuar correctamente el prorrateo del IVA deducible. 3) El nuevo renglón 30 en la declaración del IVA permite reportar por separado los "ing
Este documento presenta los saldos contables al 30 de abril de 2012 de la empresa Calzado Domínguez, incluyendo activos como caja, bancos, autos y muebles, así como pasivos como impuestos por pagar, proveedores y aportes sociales. También resume las transacciones realizadas en mayo, entre ellas compras y ventas a crédito y de contado con diferentes clientes y proveedores.
1) La empresa La Favorita S.A. realizó varias compras y ventas de productos, así como importaciones durante el bimestre de julio-agosto de 2010. 2) Las operaciones incluyeron compras de telas, materiales y maquinaria, así como ventas de camisas a clientes locales y exportaciones. 3) Se debe determinar el IVA adeudado y descontable aplicando la metodología de prorrateo establecida en el Estatuto Tributario.
1) El documento explica el proceso de liquidación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia, incluyendo cómo calcular la proporción deducible del IVA pagado en compras y cómo aplicar los límites de las tarifas generadas en las ventas. 2) También destaca la importancia de distinguir entre "ingresos excluidos" e "ingresos no gravados" para efectuar correctamente el prorrateo del IVA deducible. 3) El nuevo renglón 30 en la declaración de IVA permite reportar por separado los "ingres
El documento habla sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. El IVA es un impuesto indirecto que se cobra sobre el valor agregado de los bienes y servicios. Se aplica a una tasa general del 16% y existen tarifas diferenciales como el 20% y 35%. Los bienes se clasifican en gravados, exentos y excluidos para efectos del IVA. Los responsables del IVA pueden acogerse al régimen simplificado u ordinario y tienen obligaciones contables como llevar libros de IVA y expedir facturas.
El IVA descontable se refiere al IVA pagado por un contribuyente en la adquisición de bienes y servicios relacionados con su actividad económica, el cual puede ser descontado del IVA generado por la venta de productos gravados. Para calcular el IVA a pagar, se resta el IVA descontable del IVA generado. Cuando no es posible determinar con precisión cuál IVA pagado se relaciona con productos gravados o exentos, se aplica un cálculo proporcional basado en el porcentaje de ingresos gravados
Este documento es una declaración mensual de retenciones en la fuente que contiene 86 campos numéricos para reportar diferentes tipos y valores de retenciones realizadas. El documento proporciona instrucciones detalladas sobre qué valores incluir en cada campo para la declaración de retenciones a título de renta e IVA realizadas en el mes.
El IVA es un impuesto que grava el valor agregado a los bienes y servicios a lo largo de la cadena de producción y distribución. Se calcula sobre la diferencia entre el valor de venta de un producto y el costo de su producción. Genera recursos para proyectos sociales y de inversión del estado.
Este documento resume los aspectos fundamentales del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Explica que el IVA es un impuesto indirecto cobrado por los vendedores sobre las transacciones comerciales. También describe las obligaciones de los regímenes común y simplificado, así como las tarifas aplicables del IVA, incluyendo la tarifa general del 16%.
El documento explica el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Chile. El IVA es un impuesto del 19% que se aplica a la mayoría de las transacciones comerciales. Existen dos métodos para calcular el IVA: compras o ventas con IVA, donde el IVA se incluye en el precio total, y ventas o compras más IVA, donde el IVA se calcula sobre el precio neto y se agrega al total. El documento provee ejemplos numéricos para ilustrar cómo calcular el IVA usando ambos métodos.
Este documento resume los conceptos clave del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Explica que el IVA es un impuesto indirecto que se cobra sobre la mayoría de los productos y servicios en cada etapa de su comercialización, a excepción de algunos bienes exentos como libros y leche. También describe las características del IVA como un impuesto al gasto y regresivo, así como los tipos de IVA que existen en Colombia como el general del 16% y otros reducidos.
El documento explica los conceptos de IVA e Impuesto de Renta en Colombia. Existen dos regímenes de IVA, el régimen común y el régimen simplificado. El IVA se encuentra en el lado pasivo del balance general dentro de la cuenta 2408. La retención en la fuente se registra como un activo (cuenta por cobrar 135515) cuando se realizan ventas y como un pasivo (cuenta por pagar 2365XX) cuando se realizan compras.
El documento explica el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Chile, actualmente un 19% sobre ventas. Cuando una empresa compra bienes, paga IVA y lo registra en la cuenta de activo "IVA Crédito Fiscal" hasta compensarlo con el IVA cobrado en ventas. Este se registra en la cuenta de pasivo "IVA Débito Fiscal" hasta pagarlo en la declaración. Se proveen ejemplos de registros contables para compras y ventas con IVA.
Este documento explica los conceptos de IVA e impuesto de retención en la fuente en Colombia. Define el IVA como un impuesto indirecto que recae sobre los costos de producción y venta de las empresas y se incluye en los precios pagados por los consumidores. Explica las características del IVA como un impuesto real, indirecto y que evita la acumulación y predominación. También describe los bienes gravados, excluidos, exentos y las tarifas aplicables del IVA, así como el concepto de retención en la fuente.
Este documento explica el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Brevemente describe que el IVA es un impuesto indirecto que grava las diferentes etapas del ciclo económico desde 1984. Explica las tarifas general y diferencial del IVA, así como la clasificación de los bienes en gravados, exentos y excluidos. También resume los dos regímenes de IVA, simplificado y común, e incluye fórmulas para contabilizar el IVA en compras y ventas.
1) El documento explica los aspectos generales del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia, incluyendo qué es el IVA, los elementos que lo componen (sujeto activo, sujeto pasivo, hecho generador, base gravable, tarifa), los bienes gravados, excluidos y exentos, y los regímenes simplificado y común. 2) Dentro del régimen simplificado se encuentran pequeños comerciantes y agricultores que cumplan ciertos requisitos como ingresos bajos, un solo establecimiento y no superar
Este documento explica las declaraciones informativas que deben presentar los autónomos a la Agencia Tributaria. En concreto, habla del modelo 347 para declarar las operaciones con terceros cuando superen los 3.005,06 euros anuales, del modelo 111 y 190 para declarar las retenciones a empleados, y del modelo 115 y 180 para declarar las retenciones en alquileres. También detalla los plazos y contenidos de estas declaraciones, cuya finalidad es informar a Hacienda de las operaciones realizadas a lo largo del año pero no gener
Este documento ofrece consejos sobre la gestión fiscal para emprendedores. Explica los principales impuestos que afectan a las empresas como el IVA e IRPF. También cubre temas como las obligaciones tributarias, las exenciones de IVA, los regímenes especiales de IVA, y las diferencias entre la estimación directa y los módulos en el IRPF. El objetivo es ayudar a los emprendedores a comprender mejor su situación fiscal para tomar mejores decisiones sobre su negocio.
1) El documento explica el proceso de liquidación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia, incluyendo cómo calcular la proporción deducible del IVA pagado en compras y cómo aplicar los límites de las tarifas generadas en las ventas. 2) Además, destaca la importancia de diferenciar entre "ingresos excluidos" e "ingresos no gravados" en la declaración de IVA, pues esto afecta cómo se trata contablemente el IVA asociado a los costos y gastos. 3) El nuevo reng
1) El documento explica el proceso de liquidación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia, incluyendo cómo calcular la proporción deducible del IVA pagado en compras y cómo aplicar los límites de las tarifas generadas en las ventas. 2) También destaca la importancia de diferenciar entre "ingresos excluidos" e "ingresos no gravados" para efectuar correctamente el prorrateo del IVA deducible. 3) El nuevo renglón 30 en la declaración del IVA permite reportar por separado los "ing
Este documento presenta los saldos contables al 30 de abril de 2012 de la empresa Calzado Domínguez, incluyendo activos como caja, bancos, autos y muebles, así como pasivos como impuestos por pagar, proveedores y aportes sociales. También resume las transacciones realizadas en mayo, entre ellas compras y ventas a crédito y de contado con diferentes clientes y proveedores.
1) La empresa La Favorita S.A. realizó varias compras y ventas de productos, así como importaciones durante el bimestre de julio-agosto de 2010. 2) Las operaciones incluyeron compras de telas, materiales y maquinaria, así como ventas de camisas a clientes locales y exportaciones. 3) Se debe determinar el IVA adeudado y descontable aplicando la metodología de prorrateo establecida en el Estatuto Tributario.
1) El documento explica el proceso de liquidación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia, incluyendo cómo calcular la proporción deducible del IVA pagado en compras y cómo aplicar los límites de las tarifas generadas en las ventas. 2) También destaca la importancia de distinguir entre "ingresos excluidos" e "ingresos no gravados" para efectuar correctamente el prorrateo del IVA deducible. 3) El nuevo renglón 30 en la declaración de IVA permite reportar por separado los "ingres
Este documento presenta un taller sobre cálculo de base gravable e IVA que incluye 5 ejercicios de compras de diferentes productos. Se debe calcular la base gravable, el IVA correspondiente y asentarlos en el libro diario para cada transacción, las cuales fueron pagadas parcial o totalmente en efectivo, cheque o a crédito. El taller deberá entregarse el 30 de octubre de 2015.
El documento explica los conceptos básicos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Se creó en 1986 con una tarifa inicial del 6% y actualmente existen tarifas del 2%, 5%, 10%, 16%, 20% y 35% para diferentes bienes y servicios. El IVA se registra contablemente en la cuenta 2408 del pasivo y puede generar un saldo a favor o en contra del contribuyente. También describe los dos regímenes de IVA, común y simplificado, así como bienes exentos, importaciones sin IVA y la operación del IVA en desc
Este documento resume los principales cambios en la clasificación de bienes y servicios bajo el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia introducidos por la Ley 1607 de 2012, incluyendo la reducción de las tarifas de IVA a solo tres (0%, 5% y 16%) y modificaciones en los períodos gravables para declarar y pagar el impuesto.
Este documento proporciona información sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Explica que la Ley 1607 de 2012 modificó la clasificación de bienes y servicios sujetos a IVA, reduciendo las tarifas de 7 a 3 (0%, 5% y 16%). También define conceptos como IVA generado, descontable y periodo gravable, e indica que este impuesto se aplica sobre el valor agregado de bienes y servicios.
Este documento resume las principales modificaciones tributarias aplicables a partir del 2015 en Perú, incluyendo la reducción gradual del impuesto a la renta de tercera categoría para personas jurídicas y el incremento gradual del impuesto a los dividendos, así como cambios en el impuesto a la renta para personas naturales que benefician a aquellos con ingresos entre 2,000 y 4,000 soles mensuales.
El documento proporciona ejemplos prácticos sobre el cálculo y aplicación de la prorrata del IVA en España. Explica cómo una empresa debe ajustar la deducción del IVA soportado cuando la prorrata definitiva del año difiere de la prorrata provisional aplicada durante el año. También describe la diferencia entre la prorrata general y la prorrata especial y en qué casos se aplica cada una.
Cómo se denuncian en el iva los ingresos de los contratistas de la construcci...Sara Mejia
Los contratistas de la construcción deben denunciar como ingresos en el IVA y en la declaración de renta el valor total recibido por el contrato, aunque el IVA solo se genere sobre la utilidad obtenida. Además, deben declarar todos los costos necesarios para el contrato, pero solo pueden descontar el IVA de los gastos de administración, no de los costos directos sujetos a retención en la fuente.
El documento explica el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Se define el IVA como un impuesto nacional aplicado a cada etapa del proceso económico en proporción al valor agregado. La tarifa general de IVA en Colombia es del 16%. El documento también describe cómo se contabiliza el IVA pagado en compras (crédito fiscal) y el IVA generado en ventas (débito fiscal), y cómo funciona el mecanismo de compensación entre ambos.
El documento explica el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Se define el IVA como un impuesto nacional aplicado a cada etapa del proceso económico en proporción al valor agregado. La tarifa general de IVA en Colombia es del 16%. El documento también describe los sujetos pasivos del IVA, cómo se contabiliza el IVA en las compras y ventas, y la importancia de aplicar correctamente el IVA en las transacciones comerciales para evitar sanciones.
Este documento explica el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Define el IVA como un impuesto sobre la venta de bienes y servicios gravados con tarifas como el 16%. Detalla conceptos como IVA generado, descontable, no descontable, en devoluciones de compras y ventas. Explica quiénes deben declarar IVA, cómo calcularlo y los anticipos a pagar en mayo y septiembre con la declaración final en enero. Además, identifica bienes y servicios gravados, exentos y excluidos,
Este documento explica los conceptos de retención en la fuente de IVA y su contabilización. Brevemente:
1) La retención en la fuente de IVA consiste en que el comprador retiene un porcentaje del IVA cobrado por el vendedor y lo entrega directamente al Estado.
2) Cuando un responsable del régimen común compra a uno del régimen simplificado, debe asumir el 50% del IVA que se habría generado.
3) Tanto el agente retenedor como el retenido deben contabilizar
1. El documento presenta información sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia, incluyendo sus orígenes, características y forma de contabilización.
2. Explica que el IVA se implementó en Colombia en 1975 y ha sufrido varios cambios desde entonces, como la ampliación de bienes y servicios gravados.
3. Define el IVA como un impuesto indirecto sobre el valor agregado de productos y servicios que es trasladado al consumidor final.
1. El documento presenta información sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia, incluyendo sus orígenes, características y forma de contabilización.
2. Explica que el IVA se implementó en Colombia en 1975 y ha sufrido varias modificaciones desde entonces, como la ampliación de bienes y servicios gravados.
3. Define el IVA como un impuesto indirecto sobre el valor agregado de productos y servicios que es trasladado al consumidor final.
El documento establece que a partir del 10 de abril de 1984, los productores, importadores y comerciantes deben cobrar el impuesto al valor agregado (IVA) al momento de vender artículos. También explica los requisitos y obligaciones de los responsables del IVA bajo los regímenes común y simplificado.
Conceptualizacion Y Actualizacion Tributaria 2010gueste42102
Conceptualización y Actualización tributaria para el 2010 en Colombia.
Impuesto de Renta, Iva, Retención en la fuente, Impuesto de Industria y Comercio, Declaraciones tributarias, Información Exogena, Sanciones tributarias.
Contabilidad práctica odoo prorrata, 340, libro de iva,, intrastat, criterio ...Albert Cabedo Pla
Presentación práctica para el uso y configuración de varios módulos de Odoo como prorrata de IVA con el 303, modelo 340, libro de IVA, Criterios de Caja, Intrastat, operaciones intracomunitarias, Inversión del Sujeto Pasivo: UE y No UE, Ventas con IVA de otros países
Este documento presenta información sobre las retenciones del Impuesto Sobre la Renta en Guatemala. Explica los conceptos clave como agentes de retención, infracciones y sanciones relacionadas. También cubre temas como el Régimen Opcional Simplificado, facturas especiales, rentas de capital, rentas de no residentes y rentas del trabajo. Finalmente, incluye ejemplos prácticos para ilustrar los cálculos de retención.
Tarifa nominal y efectiva de tributación en el impuesto sobre la rentareyna20121
La tarifa nominal del impuesto sobre la renta es establecida por el legislador, generalmente es diferente a la tarifa efectiva de tributación (TET) que se calcula dividiendo el impuesto pagado entre la utilidad antes de impuestos. En un ejemplo, una compañía pagó una TET de 16.5% aunque la tarifa nominal era 33% debido a deducciones permitidas. Las tarifas pueden ser fijas, progresivas o proporcionales dependiendo del tipo de contribuyente.
Este documento explica el sistema tributario español y los impuestos sobre la actividad económica (IAE) y el valor añadido (IVA) que afectan a las empresas. Introduce los conceptos básicos del sistema tributario como los tipos de tributos, normas y elementos constitutivos de los impuestos. Luego se detalla específicamente el IAE, incluyendo las empresas sujetas a pagarlo y cómo calcular la cuota, y el IVA, con una explicación de los regímenes, bases imponibles y tipos aplicables. Finalmente,
Impuesto a las ganancias ordinario y diferidoEl Contador SV
Presentacion de coloquio Tribunal de Apelaciones de los Impuestos Internos y Aduaneros de El Salvador.
Tema: Impuesto a las Ganancias enfoque NIIF para las PyMEs, Sección 29
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El documento explica el contrato de trabajo, incluyendo que es un acuerdo entre el empleador y el trabajador que detalla las condiciones del trabajo a cambio de un salario. Los contratos pueden ser verbales o escritos y pueden ser a plazo fijo o indefinido. El documento también cubre temas como el período de prueba, salario, jornada laboral y los pagos que se deben hacer cuando finaliza el contrato como la liquidación, indemnización por despido y el finiquito.
La empresa maZao S.A. tiene como misión crear nuevos tipos de sanduches y malteadas innovadoras para brindar una experiencia gustativa única a los clientes. Su objetivo es convertirse en una de las mejores empresas de Colombia y del mundo, reconocida por su buen producto y calidad. El equipo directivo incluye a Estiven Andrés Osorio Petano como Gerente, María Alejandra Diosa Vásquez como Secretaria, Mayerli García Marín como Jefe de cartera y Danilo Andrés García Marín como Jefe de recursos
Grupo Aval es un holding colombiano que se dedica a varias actividades financieras, incluyendo banca, telecomunicaciones y bienes raíces. Es controlado por Luis Carlos Sarmiento Angulo, quien posee más del 90% de las acciones.
El documento habla sobre diferentes tipos de salarios como el salario mínimo, el salario básico y el salario integral. Explica que el salario mínimo es el monto legal mínimo que los empleadores deben pagar por hora, día o mes de trabajo. El salario básico es un sueldo universal pagado a todos los ciudadanos sin requisitos de trabajo. Finalmente, el salario integral incluye dentro de su valor total no solo el trabajo ordinario sino también prestaciones, recargos y beneficios adicionales.
El documento habla sobre diferentes tipos de salarios como el salario mínimo, el salario básico y el salario integral. Explica que el salario mínimo es el monto mínimo legal que los empleadores deben pagar, mientras que el salario básico es un pago universal sin requisitos de trabajo. Finalmente, define el salario integral como aquel que incluye dentro de su valor total no solo el trabajo ordinario sino también prestaciones, recargos y beneficios adicionales.
El documento habla sobre diferentes tipos de salarios como el salario mínimo, el salario básico y el salario integral. Explica que el salario mínimo es el monto legal mínimo que los empleadores deben pagar por hora, día o mes de trabajo. El salario básico es un sueldo universal pagado a todos los ciudadanos sin requisitos de trabajo. Finalmente, el salario integral incluye dentro de su valor total no solo el trabajo ordinario sino también prestaciones, recargos y beneficios adicionales.
El documento describe los elementos esenciales de un contrato de trabajo, incluyendo la prestación personal del servicio por parte del trabajador, la continua dependencia del trabajador respecto al empleador, y la remuneración pagada al trabajador. También discute los diferentes tipos de contratos (a plazo fijo, de reemplazo, indefinido), las causas de terminación del contrato, y el derecho a indemnización dependiendo de la duración del contrato y las circunstancias de la terminación.
El documento habla sobre diferentes tipos de salarios como el salario mínimo, el salario básico y el salario integral. Explica que el salario mínimo es el monto mínimo legal que los empleadores deben pagar, mientras que el salario básico es un pago universal sin requisitos de trabajo. Finalmente, define el salario integral como aquel que incluye dentro de su valor total no solo el trabajo ordinario sino también prestaciones, recargos y beneficios adicionales.
El documento habla sobre diferentes tipos de salarios como el salario mínimo, el salario básico y el salario integral. Explica que el salario mínimo es el monto mínimo que los empleadores deben pagar legalmente a los trabajadores. El salario básico es un sueldo pagado a todos los individuos sin requisitos de trabajo. Finalmente, el salario integral incluye dentro de su valor total no solo el trabajo ordinario sino también prestaciones, recargos y beneficios adicionales.
El documento habla sobre diferentes tipos de salarios como el salario mínimo, el salario básico y el salario integral. Explica que el salario mínimo es el monto legal mínimo que los empleadores deben pagar por hora, día o mes de trabajo. El salario básico es un sueldo universal pagado a todos los ciudadanos sin requisitos de trabajo. Finalmente, el salario integral incluye dentro de su valor total no solo el trabajo ordinario sino también prestaciones, recargos y beneficios adicionales.
El documento habla sobre diferentes tipos de salarios como el salario mínimo, el salario básico y el salario integral. Explica que el salario mínimo es el monto mínimo legal que los empleadores deben pagar, mientras que el salario básico es un pago universal sin requisitos de trabajo. Finalmente, define el salario integral como aquel que incluye dentro de su valor total no solo el trabajo ordinario sino también prestaciones, recargos y beneficios adicionales.
El documento habla sobre diferentes tipos de salarios como el salario mínimo, el salario básico y el salario integral. Explica que el salario mínimo es el monto legal mínimo que los empleadores deben pagar por hora, día o mes de trabajo. El salario básico es un sueldo universal pagado a todos los ciudadanos sin requisitos de trabajo. Finalmente, el salario integral incluye dentro de su valor total no solo el trabajo ordinario sino también prestaciones, recargos y beneficios adicionales.
El documento describe los elementos esenciales de un contrato de trabajo, incluyendo la prestación personal del servicio por parte del trabajador, la continua dependencia del trabajador respecto al empleador, y la remuneración pagada al trabajador. También discute los diferentes tipos de contratos (a plazo fijo, de reemplazo, indefinido), las causas de terminación del contrato, y el derecho a indemnización dependiendo de la duración del contrato y causales de terminación.
La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos mediante el cual un agente de retención, como empresas o personas naturales, retiene un porcentaje determinado del valor de bienes o servicios pagados, excluyendo el IVA. Los agentes retenedores incluyen unidades temporales, comerciantes con patrimonio superior a 30 UVT y entidades públicas. Estos agentes deben retener, declarar y consignar los valores retenidos a la DIAN, así como expedir certificados y conservar registros de las ret
Este documento describe diferentes tipos de cheques, incluyendo el cheque cruzado, el cheque fiscal, el cheque posdatado, el cheque viajero, el cheque de caja, el cheque de gerencia o de caja, y el cheque al aportador. Explica las características distintivas de cada tipo de cheque como la forma en que se identifican y para qué propósito se utilizan.
1. LIQUIDACION DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
El Impuesto a las ventas se genera por la venta de productos o por la prestación de servicios
gravados. Para producir esos bienes o prestar esos servicios gravados, se requiere adquirir
insumos y materias primas que también están gravados con IVA.
El IVA que se paga por concepto de costos y gastos imputables directa o indirectamente a
la los productos o servicios gravados, se puede descontar del Iva generado para luego
determinar el Iva por pagar.
Iva proporcional en ventas a la tarifa general.
El tratamiento del Iva descontable es sencillo, pero se complica un poco cuando no se
generan tarifas diferenciales, cuando se hacen ventas gravadas y excluidas, y cuando se
hacen compras con tarifas diferenciales y superiores a la tarifa generada.
Cuando el Iva descontable se ha destinado indistintamente a operaciones gravadas y
excluidas, y no es posible determinar con exactitud que valor se debe imputar a un concepto
u otro, la norma (Art. 490 E.T), prevé que el Iva descontable se debe imputar en la misma
proporción en que se han generado los ingresos gravados y no gravados durante el
respectivo periodo.
Veamos un ejemplo:
Ingresos gravados: 300.000
Ingresos excluidos: 200.000
Total ingresos: 500.000
Sacamos la proporción:
Ingresos gravados: 300.000/500.000 = 0,6. Es decir, el 60% del total de ingresos son
gravados.
Ingresos excluidos: 200.000/500.000 = 0,4. Lo que significa que el 40% del total de
ingresos son excluidos.
Veamos ahora como se aplica al Iva descontable:
Supuesto:
Iva pagado en compras y gastos: 200.000
Sacamos la respectiva proporción:
Iva que se puede tratar como descuento: 200.000 * 60% = 120.000
Iva que se debe llevar al mayor costo o gasto: 200.000 * 40% = 80.000
Como se puede ver, el Iva que de acuerdo con la proporción sacada es imputable a los
ingresos gravados se puede tratar como descontable y se lleva a la cuenta 2408 (debito), y
el Iva que corresponda a los ingresos excluidos se debe llevar al gasto o al costo como un
2. mayor valor de estos.
Para efectos del artículo 490, existen dos grandes grupos de ingresos: 1. Ingresos gravados.
2. Ingresos excluidos.
Entre los ingresos gravados tenemos los gravados a tarifas diferenciales y los gravados a
tarifa cero (Exentos).
Entre los ingresos excluidos, están además de los excluidos, los no gravados y los que no
causan impuesto.
Iva proporcional en ventas con tarifas diferenciales.
El artículo 485 del Estatuto tributario, limita el impuesto a tratar como descontable hasta la
tarifa generada. Ejemplo. Si la tarifa generada en una venta es del 10%, solo se puede
descontar hasta el 10%, así se haya pagado Iva a la tarifa del 16%. En el caso de las ventas
exentas (gravadas a la tarifa cero), no hay límite, lo que quiere decir que se puede descontar
la totalidad del impuesto sin importar la tarifa pagada en las compras y/o gastos.
El asunto se hace más complejo cuando además de aplicar el artículo 490, también se deba
aplicar el artículo 485, puesto que una vez determinada la proporción que se puede
descontar, se hace necesario hallar los limites de que trata el articulo 485, puesto que son
dos casos diferentes y no son incompatibles. En todo caso no se puede descontar más de la
tarifa generada, por lo que necesariamente se debe hallar tanto la proporción como el límite
de la tarifa a aplicar.
Como determinar ese límite, como combinar los dos artículos es lo que trataremos de
resolver aquí.
La solución que proponemos es la siguiente:
Supuesto:
Ventas gravadas tarifa 16%: 400.000
Ventas gravadas tarifa 10%: 300.000
Ventas exentas: 200.000
Total ventas: 1.000.000
Total ingresos gravados (16%, 10%, 0%): 900.000
Total ingresos excluidos: 100.000
Proporción:
Ingresos gravados: 900.000/1.000.000 = 0,9. El 90% de los ingresos son gravados.
Ingresos no gravados: 100.000/1.000.000 = 0,1. El 10% de los ingresos son excluidos.
Supuesto:
3. Iva pagado en compras y gastos a una tarifa del 16%: 500.000
Sacamos la respectiva proporción:
Iva que se puede tratar como descuento: 500.000 * 90% = 450.000
Iva que se debe llevar al mayor costo o gasto: 500.000 * 10% = 50.000
Del total del Iva pagado, solo se puede tratar como descontable el valor de $450.000, el
valor restante (50.000), se debe llevar al mayor costo o gasto.
Ahora bien, de los 450.000 de Iva descontable pagado a la tarifa general, una parte de este
es imputable a las ventas que generaron una tarifa del 10%, y según el artículo 490 del E. T,
del 16% pagado, solo se puede descontar un 10%.
La formula que se propone:
Iva con limitación (Ventas a la tarifa del 10%):
Ventas gravadas: 900.000
Ventas tarifa 10%: 300.000
Proporción: 300.000/900.000 = 0,3333…., El 33.33% de las ventas gravadas están
limitadas al 10%.
Determinemos el Iva que se puede descontar:
Iva descontable: 500.000 * 90% = 450.000.
Iva descontable limitado al 10%: 450.000 * 33.3333% = 150.000. De los 450.000, 150.000
pagados a la tarifa general están limitados al 10%.
Otra forma de llegar a lo mismo: 500.000 * (0.9*0.33333333).
Ya tenemos que de 150.000 que corresponden a un Iva pagado al 16%, solo se podrá
descontar un equivalente a una tarifa del 10%.
Aplicamos una regla de tres:
Si 150.000 = 16%, entonces X = 10%. Así nos queda: X = (150.000 * 0,10)/0,16 = 93.750.
Una pequeña prueba: Valor de la compra antes de Iva es de 937.500 (937.500 * 16% =
150.000 y 937.500 * 10% = 93.750). Esto significa que de los 150.000 no se puede
descontar el valor de $56.250.
Concluimos que de los 500.000 pagados por Iva, una vez aplicados los artículos 490 y 485
solo es posible descontar el valor de 393.350 (500.000-50.000-56.250)
Se disminuyen 50.000 que son imputables a las ventas excluidas y 56.250 que
corresponden al exceso de la tarifa del 16% sobre la tafia generada del 10%.
No debemos olvidar que las ventas exentas no tienen limitación alguna. Estas se computan
con las ventas de tarifas diferenciales para efectos de determinar la proporción de las tarifas
4. limitadas, puesto que la venta exenta es una venta que se considera gravada a la tarida del
0%.
La forma propuesta aquí es solo una propuesta, no pretendemos ser una autoridad en la
interpretación y aplicación de la norma, por lo que cada quien deberá evaluarla antes de
decidir su aplicación.
Cuál es la importancia del renglón 30 en la declaración del IVA?
Para quienes son responsables del Impuesto a las Ventas en el Régimen común, y les
corresponde por tanto presentar bimestralmente la respectiva declaración de dicho
impuesto, es interesante que el formulario 300 diseñado por la DIAN para ser utilizado
en las declaraciones bimestrales del presente año 2006 haya incluido, en la sección de
ingresos, el renglón 30 “Ingresos brutos por operaciones no gravadas”, renglón que
antes no existía por separado en los formularios bimestrales. ¿Cuál es la razón para
haberlo puesto como un renglón separado?
El concepto de “Ingresos excluido” vs el concepto de “Ingresos
no gravados”
Al fijarse en el formulario 300 que se usa durante el presente año 2006, notamos que
en el renglón 29 se reportarán los “ingresos excluidos”, mientras que en el renglón 30
se reportarán los “ingresos no gravados”, valores que antes se reportaban en un solo
renglón (véase por ejemplo el renglón 31 en los formularios del 2005). Aunque
parezcan dos conceptos iguales, no lo son. Veamos por qué.
Para entender por qué es conveniente que estos dos valores tuviesen un renglón
distinto, es necesario que repasemos los fundamentos sobre los cuales descansa la
normatividad del IVA vigente en Colombia.
De conformidad con la norma contenida en el art.420 del Estatuto Tributario, el IVA es
un impuesto que se causa solamente en los siguientes actos:
1. Venta de bienes corporales muebles
2. Prestación de servicios en el territorio Nacional
3. Juegos de suerte y azar, distintos de loterías
5. Por tanto, si un responsable del impuesto a las ventas llega a percibir ingresos por
cualquiera de esos tres conceptos, se entiende que se convierte en un “responsable del
IVA”. Pero si la norma expresamente señala que alguno de tales ingresos son
“excluidos del IVA”, entonces en ese caso, respecto de esos ingresos “excluidos”, no se
es responsable del IVA (para bienes excluidos, véase el art.424 y siguientes del ET;
para servicios excluidos, véase el art.476 del ET; para juegos de suerte y azar excluidos,
véase la ley 643 de 2001 art.5)
Por otra parte, es posible que al mismo tiempo que un contribuyente percibe ingresos
por cualquiera de los tres conceptos antes citados, también haya percibido ingresos por
“salarios”, o por “dividendos”, o por “indemnizaciones”, o por “recuperaciones de
costos de ejercicios anteriores”, etc. Tales partidas, aunque son “ingresos” tanto
contables como tributarios, no corresponden a una “venta de bienes corporales
muebles”, o a una “prestación de servicios” como tampoco a un “juego de suerte y
azar”. En consecuencia, los mismos no se llaman “ingresos excluidos”, sino que se
llaman “ingresos no gravados”.
Téngase presente además que para quienes llevan contabilidad, existen algunas
partidas que solamente son “ingreso contable”, pero no son “ingreso fiscal”, y tales
partidas no se llevarían a ningún renglón de la declaración de IVA (consulta uno de
nuestros editoriales anteriores al respecto)
El efecto de ese renglón 30 en el “prorrateo de los IVAs
descontables comunes”
Ahora bien, conociéndose que la clase de ingresos que percibe un contribuyente, y
que van a ser denunciados en su declaración bimestral del IVA, es la base para que
luego se pueda hacer lo que comúnmente se conoce como “prorrateo de los IVAs
descontables comunes” (vease art.490 del ET), es por ello que se pude entender la
importancia de que los “ingresos no gravados” tengan un renglón a parte.
En efecto, cuando un mismo contribuyente llega a percibir “ingresos excluidos”,
“ingresos exentos” e “ingresos no gravados”, en tal caso, cada IVA de sus costos y
gastos tiene que estar claramente identificado en cuanto al manejo que se le va
6. a dar a dicho IVA pagado, pues su destino sería uno de cualquiera de los 4 siguientes
(ver art.485 del ET):
1. Si el IVA se pagó sobre un costo o gasto que fue necesario para la generación de los
Ingresos excluidos, en ese caso el IVA de tal costo o gasto se suma como mayor
valor del costo o gasto y no se toma como “IVA descontable en la Declaración del
IVA” (consulta nuestro editorial anterior sobre la forma correcta de contabilizar
esos IVAS que se suman como mayores valores de los respectivos costos y gastos)
2. Si el IVA se pagó sobre un costo o gasto que fue necesario para la generación de los
ingresos exentos, en ese caso el IVA de tal costo o gasto sí se toma como IVA
descontable en la declaración del IVA (y producirá posiblemente saldos a favor,
pero este tratamiento de que el IVA de los costos y gastos relacionados con la
generación de ingresos exentos pueda ser tratado como descontable, es solamente
si el bien o servicio exento lo facturó el “productor” de los mismos y no el simple
“comercializador”; o si el bien exento es exento por el hecho de haber sido
exportado; ver art.439 y 489 del ET; también puedes consultar nuestra conferencia
gratuita “El control tributario a las personas naturales y su responsabilidad frente
al IVA”)
3. Si el IVA se pagó sobre un costo o gasto que fue necesario para la generación de los
ingresos gravados, en ese caso el IVA de tal costo o gasto sí se toma como IVA
descontable, no olvidarse que la tarifa del IVA pagado no sea superior a la Tarifa
utilizada al momento de la generación del IVA sobre las ventas de los respectivos
bienes o servicios gravados; si es superior, el exceso de IVA pagado se lleva como
mayor valor del costo o gasto respectivo.
4. Si el IVA se pagó sobre un costo o gasto que fue necesario para la generación de
cualquiera de los tres tipos de ingresos (excluido, exento o gravado), en tal caso se
dice que el costo o gasto es un “costo o gasto común” y el IVA de dicho costo o
gasto se registra “transitoriamente” como si fuese un “Iva descontable”. Al final del
Bimestre, según la proporción de ingresos netos del bimestre que tengan los
“ingresos excluidos”, los “ingresos exentos” y “los ingresos gravados”, en esa
misma proporción deberá manejarse dicho “iva transitorio” para decidir si se
queda como descontable (con la proporción que tengan los ingresos exentos y
gravados frente al total de ingresos netos del bimestre) o si se debe reclasificar
7. hacia las cuentas del costo o gasto (con la proporción que tengan los ingresos
excluidos frente al total de ingresos netos del bimestre).
En lo que mencionamos anteriormente, es claro que el IVA de los costos y gastos
comunes va a depender, para poder tomarlo como “IVA descontable”, de la
proporcionalidad que los tres distintos tipos de ingresos (excluidos, exentos y
gravados) tengan en el total de ingresos netos del bimestre. El cuarto tipo de
ingreso (el denominado “ingreso no gravado” y que se denuncia en el renglón 30 de
los actuales formularios) no se toma en cuenta para dicho cálculo.
Así lo ha aclarado la misma DIAN cuando en el concepto unificado 001 del IVA de
junio de 2003, en su Título XI (Determinación del impuesto sobre las ventas), y el
numeral 1.6 (proporcionalidad), expresó lo siguiente:
“La proporcionalidad opera de manera exclusiva, cuando los bienes o servicios
adquiridos sobre los que se paga el impuesto sobre las ventas, y que otorgan derecho
a descuento conforme con las normas que regulan el tributo, se destinan
indistintamente a operaciones gravadas, exentas o excluidas respecto de este tributo
y no fuere posible establecer su imputación directa a unas y otras. El cómputo del
descuento se efectuará en forma proporcional en relación con las operaciones
gravadas o exentas, excluyendo las operaciones excluidas. En efecto, los ingresos
no gravados no se tienen en cuenta para el cálculo de la
proporcionalidad, los cuales deberán analizarse en cada caso particular. Entre
dichos ingresos se cuentan los ingresos por los ajustes integrales por inflación, los
ingresos por venta de activos fijos diferentes de aerodinos, las indemnizaciones, el
reintegro de costos y gastos, los rendimientos financieros, las provisiones, etc.
….
No pueden tenerse como base para el cálculo de la proporcionalidad
conceptos que no son catalogados en el régimen del impuesto sobre las
ventas como gravados, excluidos o exentos; por tal razón los intereses
recibidos por préstamos en dinero, originados en una operación de mutuo y que por
lo tanto, no sean obtenidos en la financiación de una operación gravada con el
impuesto sobre las ventas, no se tienen en cuenta para efectos del cálculo de la
proporcionalidad”.