Este documento trata sobre el impuesto de renta y complementarios en Colombia. Explica que es un impuesto nacional directo que grava las utilidades de personas naturales y jurídicas. Detalla quiénes son declarantes y no declarantes de renta, y los requisitos para ser declarante. Finalmente, resume los sistemas de determinación de impuestos para personas naturales y jurídicas.
El impuesto a la renta, categorias y caracteristicasMax Lapa Puma
La renta en el Peru, categorias del impuesto a la renta, caracteristicas, conclusion e intruccion y conceptos de la tributacion de impuesto a la renta.
En el marco del evento académico Diálogos de Coyuntura y Negocios de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de Antioquia, el profesor e investigador de la Universidad Externado de Colombia, Julio Roberto Piza compartió sus opiniones sobre los efectos de la posible implementación de la Reforma Tributaria en Colombia.
Más info.:
Facultad de Ciencias Económicas
Universidad de Antioquia
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Fijo: (57 4 ) 219 88 05-219 58 00
Medellín
CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS
IMPUESTO A LA RENTA
• IRACIS (Impuesto A La Renta Comercial, Industrial O De Servicios )
IRACIS General
IRACIS Especial
IRACIS Simplificado
• IMAGRO (Impuesto A La Renta Agropecuaria )
IMAGRO General
IMAGRO Especial
• IRPC (Impuesto A La Renta Del Pequeño Contribuyente)
• IRP (Impuesto A La Renta Del Servicio De Carácter Personal)
• TRIBUTO UNICO ( Dejo de estar en vigencia a partir del periodo 2006 para pasar a IRPC y IVA Simplificado)
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
• IVA General
• IVA Semestral
• IVA Simplificado
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)
• ISC General
• Impuesto a los Actos y Documentos.
• Patente Fiscal Extraordinaria para auto vehículos.
• Régimen de Infracciones Fiscales.
• Sistema de Timbrado de Comprobantes de Venta.
¿QUE GRAVA EL IVA?
La enajenación de bienes o venta de servicios, entiéndase a título oneroso -pagando- o en forma gratuita, en consignación u otras formas de transferencia de bienes contenidas en la ley.
La prestación de servicios, excluidos los de carácter personal que se presten en relación de dependencia.
Servicios independientes o también llamados servicios personales, como el ejercicio de profesiones universitarias y artes; y las actividades de comisionistas, corretajes e intermediaciones en general.
¿QUIENES PAGAN?
PERSONAS QUE PAGAN EL IRACIS (IMPUESTO A LA RENTA COMERCIAL, INDUSTRIAL O DE SERVICIOS)
Empresas unipersonales (Personas físicas).
Sociedades en general (S.A., S.R.L).
Asociaciones, corporaciones y entidades privadas.
Entidades sin fines de lucro.
Organismos no gubernamentales (ONG’s).
Cooperativas.
Empresas públicas (ANDE, PETROPAR, INC, etc.).
Personas o entidades privadas del exterior.
Sucursales o agencias de entidades cuya casa central se encuentran en el exterior.
Estos son identificados en la ley como Empresas Unipersonales y Sociedades con o sin personería jurídica, asociaciones, corporaciones y demás entidades privadas de cualquier naturaleza, empresas públicas, entes autárquicos, entidades descentralizadas y sociedades de economía mixta, personas domiciliadas o entidades constituidas en el exterior y sus sucursales, agencias o establecimientos en el país.
PERSONAS QUE PAGAN EL IMAGRO (IMPUESTO A LA RENTA AGROPECUARIA)
Las personas físicas, se incluyen los núcleos familiares, las sucesiones indivisas, los condominios, los aparceros y los socios cooperativos.
Las sociedades con o sin personería jurídica.
Las asociaciones, corporaciones y demás entidades privadas de cualquier naturaleza.
Las empresas públicas, entes autárquicos, entidades centralizadas y sociedades de economía mixta.
Las personas o entidades domiciliadas o constituidas en el exterior y sus sucursales, agencias o establecimientos en el país.
Serán contribuyentes
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2. Todo ingreso que
una persona natural o
jurídica percibe y que
puede consumir sin
disminuir
su patrimonio.
Es un impuesto
nacional directo,
que consiste en
entregar al Estado
un porcentaje de
sus utilidades
dentro de un
periodo gravable.
IMPUESTO DE RENTARENTA
3. DECLARANTES DE RENTA
Son declarantes del impuesto de renta y complementarios todos
los contribuyentes sometidos a dicho impuesto con excepción de
quienes la ley determina como no declarantes.
4. CLASIFICACIÓN CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO DE RENTA
Persona Natural Persona JurídicaTerritorio Nacional
Trabajadores por
cuenta propia
Empleados
Prestadores de
servicios técnicosAsalariados
No requieren insumos
ni maquinaria
especializada
IntelectualVínculo laboral
Ingresos igual o superior a 80% al ejercicio de
dichas actividades
Ingresos igual o superior a 80% al ejercicio actividades
como:
•Fabricación de sustancias
químicas
•Industria de la madera,
corcho y papel
•Manufactura alimentos
•Manufactura textiles,
prendas de vestir y cuero
•Minería
•Servicio de transporte,
almacenamiento y
comunicaciones
•Servicios de hoteles,
restaurantes y similares
Trabajador
independiente
(Profesión liberal)
•Actividades deportivas
•Agropecuario,
silvicultura y pesca
•Comercio al por mayor;
Comercio al por menor
•Comercio de vehículos
automotores
•Construcción
•Electricidad, gas y vapor
•Fabricación de
productos minerales y
otros
•Servicios financieros
5. Que en el 2013 hayan sido
responsables de IVA.
Los ingresos brutos
superiores a 1.400 UVT
($37.577.000)
Los consumos y compras
con tarjetas de crédito
deben superar los 2.800
UVT ($75.155.000).
Que el valor total de
compras y consumos sea
superior a 2.800 UVT
($75.155.000)
El patrimonio bruto debe
superar las 4.500 UVT
($120.785.000)
El total de las
consignaciones, inversiones
financieras; superen las
4.500 UVT (120.785.000).
Deben declarar
renta por los
ingresos
recibidos en el
año 2013, las
personas
naturales o
sucesiones
ilíquidas que
cumplan con
alguno de los
requisitos :
REQUISITOS PARA
SER DECLARANTE
6. ¿QUIENES NO SON CONTRIBUYENTES?
Las entidades
publicas no
clasificadas como
contribuyentes
(superintendencias
, unidades
administrativas
especiales, los
establecimientos
públicos y demás
entidades
descentralizadas).
Los entes
territoriales
Fondos de
pensiones y de
cesantías
Fondos de
pensionados
Las ligas de
consumidores.
Las personas jurídicas
sin animo de lucro
que realicen
actividades de salud
Juntas de
acción comunal
La propiedad
colectiva de las
comunidades
indígenas.
Partidos o
movimientos políticos
aprobados por el
Consejo Electoral
La Nación.
Asociaciones y
congregaciones
religiosas
9. Sistema Ordinario
Sistema obligatorio.
Ingresos
(-) costos y deducciones
(=) renta líquida gravable.
Para el cálculo se aplica la tabla del
impuesto a la renta.
IMAN
Sistema presuntivo y obligatorio.
Ingresos
(-) costos y deducciones
(=) renta gravable alternativa.
Para el cálculo se aplica la
respectiva tabla.
IMAS
Sistema simplificado y
alternativo.
Ingresos
(-) costos y deducciones
(=) renta gravable alternativa
Siempre y cuando su RGA sea
inferior a $126.153.000.
SISTEMAS DE DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
DE RENTA PERSONA NATURAL
10. CÁLCULO DE RENTA PARA PERSONAS NATURALES
EMPLEADOS
TRABAJADOR POR
CUENTA PROPIA
- Sistema Ordinario obligatorio
- IMAN Obligatorio
- IMAS voluntario siempre y cuando cuya RGA
sea inferior 4.700 UVT ($129.179.500).
Sistema Ordinario vs IMAN
Se liquida por el Sistema que de mayor valor.
- Sistema Ordinario obligatorio.
- IMAS Optativo siempre y cuando estén dentro
de las actividades señaladas y sus ingresos = ó >
1.400 UVT ($38.479.000) y, <2.700 UVT,
($74.209.500)
Mas de 27.000 UVT
•Sistema Ordinario – Solamente.