Este documento describe las normas del impuesto sobre la renta de las personas físicas en Gipuzkoa para 2014. Establece los sujetos obligados a presentar declaración, los diferentes tipos de rentas gravadas como los rendimientos del trabajo, de capital y actividades económicas. Explica los métodos de estimación de rendimientos económicos y las deducciones aplicables.
Rendimientos del trabajo y planes de pensiones, rendimientos del capital inmobiliario de imputación de rentas inmobiliarias, rendimientos del capital mobiliario, rendimientos de actividades económicas, ganancias y pérdidas patrimoniales, integración y compensaciones de rentas a partir del 2015, integración y compensación de rentas de bases imponibles generadas antes del 2015, reducciones de la base imponible, minimo personal y familiar, tarifa general 2015 y 2016, tarifa del ahorro 2015 y 2016, deducciones, régimen impatriados, retenciones, exit-tax.
Este documento presenta un resumen de los gastos deducibles para autónomos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en España. Explica los requisitos para que un gasto sea deducible, como que esté relacionado y justificado para la actividad. Luego lista categorías comunes de gastos deducibles como consumos, sueldos, alquileres, servicios, y amortizaciones. Finalmente, analiza casos especiales como el uso de vivienda u oficina para la actividad.
El documento resume las principales novedades tributarias para el año 2008 según diferentes resoluciones de la SUNAT. Incluye información sobre retenciones de impuesto a la renta, declaración anual de impuestos, planillas electrónicas, viáticos, gastos deducibles e indeducibles, y otros temas tributarios.
Este documento resume varias fracciones del Artículo 27 de la Ley del ISR de México. La Fracción I describe que los donativos son deducibles hasta el 7% de la utilidad fiscal del año anterior. La Fracción II explica que los gastos asociados con activos parcialmente deducibles, como automóviles, deben aplicarse proporcionalmente. La Fracción IV establece que las deducciones deben registrarse adecuadamente en la contabilidad. La Fracción V requiere cumplir con las obligaciones de retención e impuestos a cargo de tercer
Este documento describe un régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a España desde el extranjero. El régimen ofrece una exención parcial de impuestos sobre los ingresos obtenidos por trabajos realizados fuera de España. Para calificar, los trabajadores no deben haber residido en España en los últimos 10 años y su desplazamiento debe deberse a un nuevo empleo en España. La exención se aplica a los primeros 60.100 euros anuales ganados por trabajos en el extranjero.
Liquidación del impuesto de sociedadesangelesroman
Este documento presenta la liquidación del Impuesto de Sociedades de la sociedad anónima "B" correspondiente al ejercicio 1997. Se detallan las diferencias permanentes y temporales positivas y negativas que afectan a la base imponible, así como las deducciones y retenciones aplicables. Tras aplicar una cuota del 35% sobre la base imponible resultante de 4.935.583 euros, la cuota líquida asciende a 1.189.292 euros, que se reduce a 0 euros al aplicar las retenciones y pagos a cuenta realizados.
Este documento resume los principales gastos deducibles e indeducibles para la determinación del impuesto a la renta en Perú. Explica que los gastos deben cumplir con los principios de causalidad, razonabilidad y generalidad. Detalla gastos deducibles como primas de seguro, gastos organizativos y pérdidas extraordinarias, así como gastos sujetos a límites como intereses de deudas y remuneraciones de directorio.
Liquidación del impuesto de sociedadesangelesroman
Este documento presenta la liquidación del Impuesto de Sociedades de la sociedad anónima "B" correspondiente al ejercicio 1997. Tras calcular las diferencias permanentes y temporales, la base imponible asciende a 4.935.583 euros. La cuota íntegra es de 620.833 euros, que se reduce a 145.833 euros tras aplicar las deducciones por doble imposición y por inversiones. Finalmente, la cuota a ingresar es de 72.625 euros después de restar las retenciones y pagos a cuenta.
Rendimientos del trabajo y planes de pensiones, rendimientos del capital inmobiliario de imputación de rentas inmobiliarias, rendimientos del capital mobiliario, rendimientos de actividades económicas, ganancias y pérdidas patrimoniales, integración y compensaciones de rentas a partir del 2015, integración y compensación de rentas de bases imponibles generadas antes del 2015, reducciones de la base imponible, minimo personal y familiar, tarifa general 2015 y 2016, tarifa del ahorro 2015 y 2016, deducciones, régimen impatriados, retenciones, exit-tax.
Este documento presenta un resumen de los gastos deducibles para autónomos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en España. Explica los requisitos para que un gasto sea deducible, como que esté relacionado y justificado para la actividad. Luego lista categorías comunes de gastos deducibles como consumos, sueldos, alquileres, servicios, y amortizaciones. Finalmente, analiza casos especiales como el uso de vivienda u oficina para la actividad.
El documento resume las principales novedades tributarias para el año 2008 según diferentes resoluciones de la SUNAT. Incluye información sobre retenciones de impuesto a la renta, declaración anual de impuestos, planillas electrónicas, viáticos, gastos deducibles e indeducibles, y otros temas tributarios.
Este documento resume varias fracciones del Artículo 27 de la Ley del ISR de México. La Fracción I describe que los donativos son deducibles hasta el 7% de la utilidad fiscal del año anterior. La Fracción II explica que los gastos asociados con activos parcialmente deducibles, como automóviles, deben aplicarse proporcionalmente. La Fracción IV establece que las deducciones deben registrarse adecuadamente en la contabilidad. La Fracción V requiere cumplir con las obligaciones de retención e impuestos a cargo de tercer
Este documento describe un régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a España desde el extranjero. El régimen ofrece una exención parcial de impuestos sobre los ingresos obtenidos por trabajos realizados fuera de España. Para calificar, los trabajadores no deben haber residido en España en los últimos 10 años y su desplazamiento debe deberse a un nuevo empleo en España. La exención se aplica a los primeros 60.100 euros anuales ganados por trabajos en el extranjero.
Liquidación del impuesto de sociedadesangelesroman
Este documento presenta la liquidación del Impuesto de Sociedades de la sociedad anónima "B" correspondiente al ejercicio 1997. Se detallan las diferencias permanentes y temporales positivas y negativas que afectan a la base imponible, así como las deducciones y retenciones aplicables. Tras aplicar una cuota del 35% sobre la base imponible resultante de 4.935.583 euros, la cuota líquida asciende a 1.189.292 euros, que se reduce a 0 euros al aplicar las retenciones y pagos a cuenta realizados.
Este documento resume los principales gastos deducibles e indeducibles para la determinación del impuesto a la renta en Perú. Explica que los gastos deben cumplir con los principios de causalidad, razonabilidad y generalidad. Detalla gastos deducibles como primas de seguro, gastos organizativos y pérdidas extraordinarias, así como gastos sujetos a límites como intereses de deudas y remuneraciones de directorio.
Liquidación del impuesto de sociedadesangelesroman
Este documento presenta la liquidación del Impuesto de Sociedades de la sociedad anónima "B" correspondiente al ejercicio 1997. Tras calcular las diferencias permanentes y temporales, la base imponible asciende a 4.935.583 euros. La cuota íntegra es de 620.833 euros, que se reduce a 145.833 euros tras aplicar las deducciones por doble imposición y por inversiones. Finalmente, la cuota a ingresar es de 72.625 euros después de restar las retenciones y pagos a cuenta.
Novedades del Impuesto sobre Sociedades 2015 Ramon_Asociados
Este documento resume los principales cambios introducidos por la Ley 27/2014 en el Impuesto sobre Sociedades en España para 2015. Entre los cambios se incluyen modificaciones en conceptos como entidades patrimoniales, imputación temporal de reservas, deducciones de gastos financieros y operaciones vinculadas, así como cambios en los tipos impositivos y el régimen de consolidación fiscal y reestructuración.
El documento describe los requisitos para el pago del anticipo del impuesto a la renta en Ecuador. Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad deben pagar el 50% del impuesto a la renta del año anterior menos las retenciones. Las personas obligadas a llevar contabilidad y las sociedades deben pagar una suma basada en porcentajes de sus activos, ingresos, costos y gastos. Algunas entidades como bancos y cooperativas omiten activos monetarios en los cálculos.
Este documento presenta varios casos prácticos relacionados con la fiscalidad para autónomos en España. En el primer caso, se analiza qué bienes de un empresario autónomo están afectos a su actividad empresarial a efectos fiscales. En el segundo caso, se delimitan las diferentes actividades que desarrolla un autónomo. En los casos siguientes, se estudian cuestiones como la fiscalidad de los agentes de seguros y comerciales. Por último, se analizan los rendimientos derivados del arrendamiento de inmuebles.
Este documento describe los impuestos sobre la renta de las personas físicas y sobre sociedades en España. Explica que el IRPF grava a las personas físicas que desarrollan actividades empresariales o profesionales de forma directa, mientras que el Impuesto sobre Sociedades grava la renta de las sociedades y entidades jurídicas. También cubre temas como los elementos y métodos de cálculo de ambos impuestos, así como los modelos, plazos y procedimientos de presentación de declaraciones.
El documento proporciona información sobre las rentas del trabajo en Perú, específicamente sobre las rentas de quinta y cuarta categoría. Explica que las rentas de quinta categoría son los ingresos obtenidos por trabajo dependiente, mientras que las rentas de cuarta categoría son ingresos obtenidos de forma independiente por profesiones u oficios. También describe los procedimientos para calcular las retenciones de impuestos correspondientes y las obligaciones de los trabajadores y empleadores.
Lorenzo Gil Maciá, Profesor de Análisis Económico Aplicado de la Universidad de Alicante y subdirector del MeT, explica en esta presentación la "Compensación de bases imponibles negativas".
Este documento trata sobre el Impuesto sobre Sociedades en España. Explica que grava los beneficios de las empresas y tiene varios tipos de gravamen en función del tamaño y sector de la empresa. Detalla el proceso de cálculo del impuesto, desde obtener la base imponible a partir de los resultados contables hasta aplicar deducciones y pagos para determinar la cuota final. También cubre el modelo para declarar el impuesto y la obligación de realizar pagos fraccionados trimestrales.
Este documento explica cómo calcular el anticipo de impuesto a la renta en Ecuador para personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades. Detalla los elementos a incluir en el cálculo como patrimonio, costos y gastos, activos e ingresos, y los porcentajes aplicables a cada rubro. Además, explica el procedimiento de cálculo, pago y reclamo por pagos en exceso, e incluye un ejemplo ilustrativo.
Este documento trata sobre la unidad 4 de un curso práctico de fiscalidad para autónomos. Explica la introducción al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), sus características, regímenes aplicables, regímenes especiales, la regla de prorrata y el criterio de caja en el IVA. Asimismo, analiza los conceptos de hecho imponible, sujetos pasivos, base imponible, tipos impositivos, lugar de realización y efectos recaudatorios del IVA.
El modelo de simulación del Impuesto sobre Sociedades / María Jesús Burgos Pr...EUROsociAL II
Este documento describe el modelo de simulación del Impuesto sobre Sociedades desarrollado por el Instituto de Estudios Fiscales para estimar los efectos de reformas al impuesto. El simulador utiliza datos de declaraciones del año 2008 y permite modificar parámetros como tipos impositivos, deducciones y bonificaciones para comparar los resultados con la situación actual. El documento explica en detalle los conceptos incluidos en el cálculo de la liquidación del impuesto y la estructura de los resultados proporcionados por el simulador.
Beneficios fiscales para microempresas, pequeñas y medianas empresas - Gazten...Gaztenpresa
Beneficios fiscales para microempresas, pequeñas y medianas empresas. En Gaztenpresa te explicamos los beneficios fiscales en función del tamaño de tu empresa.
Este documento resume varios beneficios fiscales en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y en el Impuesto de Sociedades para fomentar el emprendimiento en España. En el IRPF, las personas pueden deducir hasta un 20% de las inversiones en empresas nuevas con un tope de 10.000 euros anuales, y se eximen las plusvalías de inversiones si se reinvierten en otras empresas nuevas. También se aplican varias deducciones del Impuesto de Sociedades a personas físicas que tributan en el IRPF.
03 el impuesto sobre la renta de las personas físicasAprenda Formación
Este documento presenta una unidad sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en España. Explica las características generales del IRPF, incluyendo que grava los ingresos de las personas físicas y las empresas bajo su ámbito. También describe los dos regímenes aplicables al IRPF para los autónomos: estimación objetiva y estimación directa, así como las declaraciones trimestrales y anuales que deben presentar los autónomos.
En #TutorialesMeT expertos como Lorenzo Gil Maciá comparten sus conocimientos con todos vosotros. "La exención sobre dividendos en el Impuesto de Sociedades" es el título de esta primera píldora formativa.
El documento resume los principales beneficios fiscales para proyectos de inversión en el sector audiovisual en Uruguay, incluyendo exoneraciones del IRAE y el IVA, así como plazos y montos de exoneración según el tamaño del proyecto. También describe opciones como el régimen de renta ficta del IRAE y un nuevo régimen simplificado de IVA para pequeñas empresas del sector.
Este documento presenta información sobre diferentes temas relacionados con el régimen fiscal de los autónomos en España, incluyendo las obligaciones formales ante Hacienda, el régimen fiscal y ventajas fiscales para pymes, la aplicación del Plan General Contable para autónomos, y las diferencias entre ser autónomo y constituir una sociedad. Se explican conceptos como el cálculo del resultado aplicando beneficios fiscales para pymes, el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Impuesto sobre Sociedades.
Impuesto diferido y contabilidad fiscal - Carlos Giovanni Rodríguez Vásquez y...Camilo Peña
El documento habla sobre el taller de impuesto diferido. Explica que la NIC 12 establece el método del pasivo para calcular los impuestos diferidos basado en las diferencias entre los valores contables y fiscales de los activos y pasivos. También cubre conceptos como diferencias temporales deducibles y gravables, así como el reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos.
La reforma fiscal aprobada incluye varios cambios al Impuesto Sobre la Renta como eliminar la deducción inmediata de inversiones en activos fijos, requerir que los vales de despensa se otorguen a través de monederos electrónicos, hacer no deducibles las cuotas de seguridad social pagadas por el empleador, ajustar los montos deducibles por inversiones y renta de automóviles, y establecer límites a las deducciones personales para contribuyentes con ingresos altos. También se afecta a la industria
Guía Practica Declaracion Impuesto a la RentaDanilo Villacis
Este documento proporciona orientación sobre la declaración del impuesto a la renta para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad en Ecuador para el año fiscal 2011. Explica los requisitos para estar exento de llevar contabilidad, las fechas de vencimiento para presentar declaraciones, los gastos personales deducibles como vivienda, educación y salud, y la tabla de cálculo del impuesto a la renta.
Aspectos importantes de los incentivos fiscalesJovana Ellis
El documento presenta una revisión de los principales incentivos fiscales para promover la inversión y actividades económicas como el turismo, la agricultura, la industria y las exportaciones en Panamá. Describe incentivos como exenciones de impuestos a la renta, propiedad, importaciones y ventas para zonas procesadoras de exportación, proyectos turísticos, exportaciones agrícolas y certificados de abono tributario para productos no tradicionales. El objetivo es atraer inversiones que impulsen el desarrollo económico n
El documento describe el marco legal tributario de México. La Constitución es la ley fundamental que establece los derechos y obligaciones de los ciudadanos mexicanos. De ella se derivan las leyes fiscales que rigen la recaudación de impuestos por parte del gobierno para financiar servicios públicos. El Código Fiscal de la Federación regula los principales impuestos como el ISR, IVA e IETU.
El documento describe los principales impuestos en España. Estos incluyen el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre Sociedades, el Impuesto sobre el Patrimonio, el Impuesto sobre el Valor Añadido, los impuestos municipales como el Impuesto sobre Actividades Económicas, e infracciones y sanciones relacionadas con impuestos.
Novedades del Impuesto sobre Sociedades 2015 Ramon_Asociados
Este documento resume los principales cambios introducidos por la Ley 27/2014 en el Impuesto sobre Sociedades en España para 2015. Entre los cambios se incluyen modificaciones en conceptos como entidades patrimoniales, imputación temporal de reservas, deducciones de gastos financieros y operaciones vinculadas, así como cambios en los tipos impositivos y el régimen de consolidación fiscal y reestructuración.
El documento describe los requisitos para el pago del anticipo del impuesto a la renta en Ecuador. Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad deben pagar el 50% del impuesto a la renta del año anterior menos las retenciones. Las personas obligadas a llevar contabilidad y las sociedades deben pagar una suma basada en porcentajes de sus activos, ingresos, costos y gastos. Algunas entidades como bancos y cooperativas omiten activos monetarios en los cálculos.
Este documento presenta varios casos prácticos relacionados con la fiscalidad para autónomos en España. En el primer caso, se analiza qué bienes de un empresario autónomo están afectos a su actividad empresarial a efectos fiscales. En el segundo caso, se delimitan las diferentes actividades que desarrolla un autónomo. En los casos siguientes, se estudian cuestiones como la fiscalidad de los agentes de seguros y comerciales. Por último, se analizan los rendimientos derivados del arrendamiento de inmuebles.
Este documento describe los impuestos sobre la renta de las personas físicas y sobre sociedades en España. Explica que el IRPF grava a las personas físicas que desarrollan actividades empresariales o profesionales de forma directa, mientras que el Impuesto sobre Sociedades grava la renta de las sociedades y entidades jurídicas. También cubre temas como los elementos y métodos de cálculo de ambos impuestos, así como los modelos, plazos y procedimientos de presentación de declaraciones.
El documento proporciona información sobre las rentas del trabajo en Perú, específicamente sobre las rentas de quinta y cuarta categoría. Explica que las rentas de quinta categoría son los ingresos obtenidos por trabajo dependiente, mientras que las rentas de cuarta categoría son ingresos obtenidos de forma independiente por profesiones u oficios. También describe los procedimientos para calcular las retenciones de impuestos correspondientes y las obligaciones de los trabajadores y empleadores.
Lorenzo Gil Maciá, Profesor de Análisis Económico Aplicado de la Universidad de Alicante y subdirector del MeT, explica en esta presentación la "Compensación de bases imponibles negativas".
Este documento trata sobre el Impuesto sobre Sociedades en España. Explica que grava los beneficios de las empresas y tiene varios tipos de gravamen en función del tamaño y sector de la empresa. Detalla el proceso de cálculo del impuesto, desde obtener la base imponible a partir de los resultados contables hasta aplicar deducciones y pagos para determinar la cuota final. También cubre el modelo para declarar el impuesto y la obligación de realizar pagos fraccionados trimestrales.
Este documento explica cómo calcular el anticipo de impuesto a la renta en Ecuador para personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades. Detalla los elementos a incluir en el cálculo como patrimonio, costos y gastos, activos e ingresos, y los porcentajes aplicables a cada rubro. Además, explica el procedimiento de cálculo, pago y reclamo por pagos en exceso, e incluye un ejemplo ilustrativo.
Este documento trata sobre la unidad 4 de un curso práctico de fiscalidad para autónomos. Explica la introducción al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), sus características, regímenes aplicables, regímenes especiales, la regla de prorrata y el criterio de caja en el IVA. Asimismo, analiza los conceptos de hecho imponible, sujetos pasivos, base imponible, tipos impositivos, lugar de realización y efectos recaudatorios del IVA.
El modelo de simulación del Impuesto sobre Sociedades / María Jesús Burgos Pr...EUROsociAL II
Este documento describe el modelo de simulación del Impuesto sobre Sociedades desarrollado por el Instituto de Estudios Fiscales para estimar los efectos de reformas al impuesto. El simulador utiliza datos de declaraciones del año 2008 y permite modificar parámetros como tipos impositivos, deducciones y bonificaciones para comparar los resultados con la situación actual. El documento explica en detalle los conceptos incluidos en el cálculo de la liquidación del impuesto y la estructura de los resultados proporcionados por el simulador.
Beneficios fiscales para microempresas, pequeñas y medianas empresas - Gazten...Gaztenpresa
Beneficios fiscales para microempresas, pequeñas y medianas empresas. En Gaztenpresa te explicamos los beneficios fiscales en función del tamaño de tu empresa.
Este documento resume varios beneficios fiscales en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y en el Impuesto de Sociedades para fomentar el emprendimiento en España. En el IRPF, las personas pueden deducir hasta un 20% de las inversiones en empresas nuevas con un tope de 10.000 euros anuales, y se eximen las plusvalías de inversiones si se reinvierten en otras empresas nuevas. También se aplican varias deducciones del Impuesto de Sociedades a personas físicas que tributan en el IRPF.
03 el impuesto sobre la renta de las personas físicasAprenda Formación
Este documento presenta una unidad sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en España. Explica las características generales del IRPF, incluyendo que grava los ingresos de las personas físicas y las empresas bajo su ámbito. También describe los dos regímenes aplicables al IRPF para los autónomos: estimación objetiva y estimación directa, así como las declaraciones trimestrales y anuales que deben presentar los autónomos.
En #TutorialesMeT expertos como Lorenzo Gil Maciá comparten sus conocimientos con todos vosotros. "La exención sobre dividendos en el Impuesto de Sociedades" es el título de esta primera píldora formativa.
El documento resume los principales beneficios fiscales para proyectos de inversión en el sector audiovisual en Uruguay, incluyendo exoneraciones del IRAE y el IVA, así como plazos y montos de exoneración según el tamaño del proyecto. También describe opciones como el régimen de renta ficta del IRAE y un nuevo régimen simplificado de IVA para pequeñas empresas del sector.
Este documento presenta información sobre diferentes temas relacionados con el régimen fiscal de los autónomos en España, incluyendo las obligaciones formales ante Hacienda, el régimen fiscal y ventajas fiscales para pymes, la aplicación del Plan General Contable para autónomos, y las diferencias entre ser autónomo y constituir una sociedad. Se explican conceptos como el cálculo del resultado aplicando beneficios fiscales para pymes, el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Impuesto sobre Sociedades.
Impuesto diferido y contabilidad fiscal - Carlos Giovanni Rodríguez Vásquez y...Camilo Peña
El documento habla sobre el taller de impuesto diferido. Explica que la NIC 12 establece el método del pasivo para calcular los impuestos diferidos basado en las diferencias entre los valores contables y fiscales de los activos y pasivos. También cubre conceptos como diferencias temporales deducibles y gravables, así como el reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos.
La reforma fiscal aprobada incluye varios cambios al Impuesto Sobre la Renta como eliminar la deducción inmediata de inversiones en activos fijos, requerir que los vales de despensa se otorguen a través de monederos electrónicos, hacer no deducibles las cuotas de seguridad social pagadas por el empleador, ajustar los montos deducibles por inversiones y renta de automóviles, y establecer límites a las deducciones personales para contribuyentes con ingresos altos. También se afecta a la industria
Guía Practica Declaracion Impuesto a la RentaDanilo Villacis
Este documento proporciona orientación sobre la declaración del impuesto a la renta para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad en Ecuador para el año fiscal 2011. Explica los requisitos para estar exento de llevar contabilidad, las fechas de vencimiento para presentar declaraciones, los gastos personales deducibles como vivienda, educación y salud, y la tabla de cálculo del impuesto a la renta.
Aspectos importantes de los incentivos fiscalesJovana Ellis
El documento presenta una revisión de los principales incentivos fiscales para promover la inversión y actividades económicas como el turismo, la agricultura, la industria y las exportaciones en Panamá. Describe incentivos como exenciones de impuestos a la renta, propiedad, importaciones y ventas para zonas procesadoras de exportación, proyectos turísticos, exportaciones agrícolas y certificados de abono tributario para productos no tradicionales. El objetivo es atraer inversiones que impulsen el desarrollo económico n
El documento describe el marco legal tributario de México. La Constitución es la ley fundamental que establece los derechos y obligaciones de los ciudadanos mexicanos. De ella se derivan las leyes fiscales que rigen la recaudación de impuestos por parte del gobierno para financiar servicios públicos. El Código Fiscal de la Federación regula los principales impuestos como el ISR, IVA e IETU.
El documento describe los principales impuestos en España. Estos incluyen el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre Sociedades, el Impuesto sobre el Patrimonio, el Impuesto sobre el Valor Añadido, los impuestos municipales como el Impuesto sobre Actividades Económicas, e infracciones y sanciones relacionadas con impuestos.
1) Las personas físicas y morales que realicen actividades como enajenar bienes, prestar servicios independientes u otorgar el uso temporal de bienes en territorio nacional están sujetas al pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
2) La tasa general del IVA es del 16% y el contribuyente debe trasladar el impuesto de forma expresa y separada a quienes adquieran los bienes o servicios gravados.
3) Existen tasas reducidas del 11% y 0% para ciertas actividades realizadas en zonas
Personas físicas, morales y sus atributosMoff Sinuhe
Espero les ayude (en la manera de no copiarlo al 100%) para sus exposiciones, puesto que sé lo difícil que es buscar toda la información fragmentada en la red.
Este documento trata sobre los impuestos municipales. Explica que los principales impuestos municipales son la imposición obligatoria, que incluye el Impuesto de Actividades Económicas, el Impuesto sobre Bienes Inmuebles y los Impuestos sobre Vehículos, y la imposición voluntaria, que incluye el Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras e Incremento del Valor de los Terrenos. Asimismo, detalla aspectos como la normativa que los rige, la gestión, liquidación y devengo de cada uno de est
1. El documento describe la estructura y funciones de la administración pública mexicana a nivel federal, estatal y municipal. 2. Se explican conceptos como la administración pública centralizada, federal y paraestatal, así como sus organismos y funciones. 3. También se detallan las funciones del ayuntamiento y sus integrantes a nivel municipal.
Este documento presenta un resumen de tres oraciones del contenido de un documento sobre las personas físicas y morales, las sociedades mercantiles y los aspectos fiscales y legales del registro de sociedades mercantiles. Explica los pasos para darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes como persona física de manera presencial o en línea, incluyendo la obtención de documentos y el llenado de secciones en el sitio web del Servicio de Administración Tributaria.
As humans, we never fail to think that we are highly intelligent beings, and that we are mentally superior than any other creatures found on Earth.
Well, that...... may be true.
However, we can be equally stupid and dumb too.
Worse still, we don't even realize it - in terms of how we can make erroneous judgments, decisions and choices, based on how our mind processes and filters information, as well as how our belief system works.
As intriguing and exciting this topic is to me, I find it difficult to illustrate the concepts involve, and that took me nearly 6 months to complete this work. (The Planning Fallacy in play?!) Throughout writing this deck, I've made a total of 8 major revisions before coming to this final piece.
I hope you'll find this deck both interesting and useful!
En esta presentación abordamos las principales medidas fiscales que entrarán en vigor el próximo 1 de enero de 2015. IRPF, Impuesto sobre Sociedades e IVA sufren grandes e importantes novedades
El documento resume los siete libros que componen el Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria de Guatemala. Incluye reformas al Impuesto Sobre la Renta, al Impuesto Específico a la Primera Matrícula de Vehículos, a la Ley Aduanera Nacional, al Impuesto al Valor Agregado, al Impuesto sobre Circulación de Vehículos, y a la Ley de Impuesto de Timbres Fiscales. Explica los principios y contenidos de la nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Este documento trata sobre el Impuesto sobre Sociedades en España. Explica que grava la renta de las personas jurídicas y está regulado por la ley y el reglamento del impuesto. Define el sujeto pasivo como las sociedades y otras entidades que obtienen rentas, y el hecho imponible como la obtención de renta. Además, detalla los conceptos de base imponible, período impositivo, gestión a través de declaraciones anuales y pagos fraccionados, y tipos de gravamen aplicables a empresas regulares y de reduc
El documento resume las principales expectativas de las reformas fiscales para 2014 en México. Se espera aumentar la recaudación tributaria mediante la eliminación de estímulos fiscales y cambios en los regímenes fiscales, así como mediante la simplificación de las disposiciones fiscales para mejorar el cumplimiento voluntario. Algunos cambios clave incluyen aumentar las tasas del ISR, eliminar deducciones, simplificar regímenes especiales y limitar exenciones.
Lladó Grup Consultor | Consultoría Legal y Tributaria | Formación Ley Emprend...LladoGrup
En esta presentación, Joan Lladó Chimenis, Socio Director del Área Jurídica en Lladó Grup Consultor, consultoria legal y tributaria en Badalona - Barcelona habla sobre la ley de emprendedores.
Este documento resume varios aspectos fiscales relevantes para el cálculo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de 2016 en España. Incluye detalles sobre rentas exentas, rendimientos del capital inmobiliario y mobiliario, gastos deducibles de actividades económicas, y la transmisión de participaciones en empresas no cotizadas. Además, proporciona información sobre la preparación de impuestos antes de que finalice el año.
Este documento resume las cuestiones generales del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en España para 2019. Explica que grava la renta de las personas físicas con independencia de dónde se haya producido, y define los diferentes tipos de renta sujeta a impuestos como los rendimientos del trabajo, capital y actividades económicas. También describe las rentas no sujetas e exentas del impuesto, como algunas indemnizaciones, becas y premios.
Este documento describe el impuesto sobre sociedades en Navarra. Explica que grava la renta de las personas jurídicas con independencia de su fuente u origen. Detalla los sujetos pasivos, el esquema de liquidación que incluye ajustes fiscales, y las reducciones de la base imponible como las bases liquidables negativas y la reserva especial de inversiones. Además, especifica los tipos impositivos generales y para pymes.
El documento habla sobre dividendos y su tratamiento tributario. Explica la determinación de los dividendos y participaciones no gravados bajo la ley colombiana, incluyendo cómo se calcula la utilidad máxima no gravada que puede ser distribuida. También cubre temas como la causación de dividendos en sucursales, la temporalidad de los excesos de utilidades no gravadas, la temporalidad de los descuentos tributarios, y la aplicación de convenios para evitar la doble imposición sobre dividendos.
Durante la jornada sobre la nueva Ley de apoyo a los emprendedores del pasado 28 octubre de 2013, se analizaron las modificaciones fiscales, en términos de Impuesto sobre sociedades por el ponente David Yanes, economista de MONTERO ARAMBURU Abogados.
La reforma tributaria de 2014 en Chile tuvo los siguientes objetivos: 1) aumentar la carga tributaria para financiar gastos permanentes, 2) avanzar en equidad tributaria haciendo que los que ganan más paguen más, y 3) introducir nuevos incentivos al ahorro e inversión. Entre los cambios clave se encuentra el aumento gradual de la tasa del impuesto a la renta de empresas al 25% y la tributación de los dueños de empresas por la totalidad de las utilidades. También se introdujeron incentivos como la depreciación instantánea de activos para
Este documento resume las principales novedades tributarias en Álava para el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre el Patrimonio y el Impuesto sobre Sociedades. Algunas de las modificaciones más destacadas incluyen una ampliación del régimen especial para trabajadores desplazados, nuevas deducciones para inversiones en empresas innovadoras y fondos europeos, y cambios en la limitación de la deducción de gastos financieros y compensación de pérdidas para sociedades.
Este documento resume las principales novedades tributarias en Álava para el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre el Patrimonio y el Impuesto sobre Sociedades. Algunas de las modificaciones más destacadas incluyen una ampliación del régimen especial para trabajadores desplazados, nuevas deducciones para inversiones en empresas innovadoras y fondos europeos, y cambios en la limitación de la deducción de gastos financieros y compensación de pérdidas para sociedades.
Este documento describe las modificaciones al sistema tributario de Gipuzkoa aprobadas el 20 de noviembre de 2012. Los cambios afectan principalmente al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, con el objetivo de asegurar recursos para atender necesidades sociales surgidas por la crisis e introducir mejoras técnicas.
Este documento describe el nuevo Régimen Simplificado de Confianza en México, el cual consta de dos partes: uno para personas físicas y otro para personas morales. Para personas físicas, permite que contribuyentes con ingresos menores a $3.5 millones paguen impuestos de manera simplificada mediante pagos mensuales y una declaración anual. Para personas morales, busca dar facilidades fiscales a micro, pequeñas y medianas empresas al derogar su régimen anterior y otorgarles nuevas opciones para pagar impuestos de manera
Exención en el IRPF: Rentas por trabajos realizados en el extranjeroAddVANTE
Este documento describe los requisitos para la exención en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) de las rentas por trabajos realizados en el extranjero. Para calificar para la exención, los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero para una entidad extranjera, el país debe aplicar un impuesto similar al IRPF y no ser considerado un paraíso fiscal, y el máximo exento es de 60.100 euros anuales. Adicionalmente, se especifican las características de los trabajos y ent
Este documento resume las principales novedades tributarias en Bizkaia para 2018 relativas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre el Patrimonio y el Impuesto sobre Sociedades. Algunas de las modificaciones más destacadas son la ampliación del régimen especial de trabajadores desplazados en el IRPF, nuevas deducciones por inversiones en empresas innovadoras, y la reducción progresiva de los tipos impositivos generales del Impuesto sobre Sociedades entre 2018 y 2019.
La empresa debe reconocer un pasivo por impuesto diferido debido a que la depreciación fiscal de un activo fijo es más rápida que la depreciación contable, lo que genera una diferencia temporal imponible. La NIC 12 establece directrices para el tratamiento contable de impuestos a las ganancias, incluida la contabilización de impuestos corrientes y diferidos que surgen de diferencias temporales entre las bases fiscal y contable.
El documento resume las principales modificaciones a la legislación fiscal mexicana para 2014. Entre ellas se incluyen un incremento en las tasas del ISR para personas físicas hasta 35%, nuevas reglas para los dividendos y CUFIN, límites a las deducciones personales y requisitos adicionales para deducir gastos. También se establecen medidas más estrictas de fiscalización como la emisión obligatoria de comprobantes fiscales digitales y responsabilidad solidaria para socios y accionistas.
Similar a Impuestos sobre la renta de personas físicas (20)
Las nuevas normas establecen un umbral único de 10,000€ para las ventas a distancia entre países de la UE, en lugar de umbrales diferentes por país. Además, se ha habilitado un sistema de ventanilla única que permite declarar y pagar el IVA en un solo país en lugar de en cada uno.
El Real Decreto-ley 6/2019, de 1 de marzo, de medidas urgentes para garantía de la igualdad de trato y de oportunidades entre mujeres y hombres en el empleo y la ocupación, modificó el artículo 34.8 del Estatuto de los Trabajadores, en el cual se establece un auténtico derecho a la conciliación de la vida laboral y familiar a través del uso de las formas flexibles de trabajo, incluidas las fórmulas de trabajo a distancia.
Mediante el Real Decreto-ley 11/2021, de 27 de mayo se ha fijado una extensión de los expedientes temporales por fuerza mayor, y las dos figuras de ERTE de impedimento y limitación de actividad hasta el 30 de septiembre de 2021.
El día 21 de abril, la Diputación Foral de Gipuzkoa ha publicado una nueva norma, por la que se aprueban diferentes modificaciones tributarias en diferentes impuestos, principalmente en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre Sociedades.
El día 21 de abril, la Diputación Foral de Gipuzkoa ha publicado una nueva norma, por la que se aprueban diferentes modificaciones tributarias en diferentes impuestos, principalmente en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre Sociedades.
Este documento lista las fechas límite para el cumplimiento de varias obligaciones fiscales en abril de 2021, incluidas las declaraciones de IVA y retenciones, así como los pagos fraccionados del impuesto sobre sociedades. También indica que las empresas deben presentar sus libros contables ante el registro mercantil antes del 30 de abril.
BREXIT: FISCALIDAD EN OPERACIONES COMERCIALES Y OPCIONES DE IMPLANTACIÓN EN E...Grupo ATE: ATE Informática
Following Brexit, commercial transactions between the EU and UK are now subject to taxation. For the Basque Country, this means (1) goods imported from the UK will be subject to import VAT, while services provided to UK companies may be taxed in Spain; (2) companies have options to set up a branch or subsidiary, with branches having lighter regulations but subsidiaries providing more legal protections. The document outlines documentation, formalities, and timelines for setting up each business structure after Brexit.
El documento presenta dos novedades fiscales en México: 1) una nueva obligación para empresas que contraten personal de presentar un aviso a las autoridades fiscales sobre los detalles del contrato, incluyendo el número de trabajadores y datos del contratista, con el fin de evitar sanciones; y 2) nuevas reglas para aumentos de capital por capitalización de pasivos, requiriendo certificaciones contables que demuestren la existencia y valor del pasivo capitalizado.
Este decreto introduce seis nuevas medidas para paliar las consecuencias económicas del Covid-19 en Gipuzkoa. Estas medidas incluyen eximir del impuesto sobre la renta el ingreso mínimo vital y varias ayudas relacionadas con la crisis, considerar como renta de actividad económica las prestaciones por cese de actividad de autónomos, exonerar el pago fraccionado del impuesto sobre la renta, presumir el cumplimiento de los requisitos para la deducción por creación de empleo en 2020, y eximir del impuesto
El documento presenta el calendario laboral para 2021 en España y las 3 provincias vascas, el cual incluye 12 días festivos más 2 adicionales determinados localmente. Se proveen enlaces directos a los calendarios de Álava, Vizcaya y Guipúzcoa, así como el calendario estatal que está pendiente de actualización. Se recuerda a empresas regidas por convenios específicos los plazos para establecer sus propios calendarios laborales.
Esta vez, Estrategia Empresarial, se hace eco del trabajo que realizamos desde ATE Asesores y de la mano de Blasco y Asociados, en México.
Desde hace 5 años, un equipo consolidado de contadores, abogados y asesores ofrece sus servicios profesionales integrales y de calidad tanto a empresas y ciudadanos vascos con intereses e inversiones en México.
En estas líneas podréis encontrar las reflexiones del Director Comercial de ATE Informática, Ignacío Pío Galdós, que acaba de publicar Estrategia Empresarial.
Trata de cómo el CRM influye en las estrategias comerciales de cada empresa.
El documento resume los principales riesgos de seguridad en el mundo digital, incluyendo los peligros de la información pública, la importancia de usar contraseñas seguras, los riesgos de descargar archivos de internet como malware, el phishing y spam, conectarse a redes WiFi desconocidas y la identificación y reporte de incidentes cibernéticos. También cubre temas como el uso de la dark web y Google hacking para encontrar datos expuestos.
El documento presenta el programa de una jornada de formación sobre gestión financiera y herramientas de negocio. La jornada cubrirá temas como contabilidad, gestión financiera, impuestos, business intelligence y control de presencia. El documento también incluye información sobre próximas jornadas de formación y una descripción general del software ERP de la compañía.
Este documento explica el modelo 347 de declaración anual de operaciones con terceras personas en España. Indica que las personas físicas y jurídicas que realizaron operaciones por más de 3.005,06 euros en 2018 con otra entidad deben presentar la declaración. También deben presentarla las comunidades de propietarios y algunas entidades sociales. Detalla los plazos, métodos de presentación y qué tipo de operaciones deben y no deben incluirse.
Cambios en diferentes aspectos de las en materia de cotización a la Seguridad...Grupo ATE: ATE Informática
El nuevo Real Decreto-ley 28/2018, publicado en el BOE en fecha 29 de diciembre de 2018, incluye importantes modificaciones en la cotización a la Seguridad Social, en materia laboral y de contratación, así como en la regulación de los trabajadores por cuenta propia o autónomos y la mejora de determinadas pensiones.
ATE Informática, recientemente distinguido como mejor distribuidor de Solmicro-eXpertis en 2017, impartió a sus clientes una jornada especializada de formación en Gestión de Fabricación en eXpertis como empresa consultora especializada en proyectos TIC.
Muchas empresas desconocen que sus inversiones en materia medio ambiental pueden ser objeto de deducción fiscal en base al marco normativo que os mostramos a continuación.
Este documento presenta los calendarios laborales para 2018 en las 3 provincias vascas, que incluyen un total de 12 días festivos más 2 adicionales determinados localmente. Incluye enlaces directos a los calendarios de Álava, Vizcaya, Guipúzcoa y el calendario estatal. También recuerda a empresas regidas por convenios específicos que deben establecer sus propios calendarios laborales antes de una fecha límite.
vehiculo importado desde pais extrajero contien documentos respaldados como ser la factura comercial de importacion un seguro y demas tambien indica la partida arancelaria que deb contener este vehículo 3. La importadora PARISBOL TRUCK IMPORT SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA perteneciente a Bolivia, trae desde CHILE , un vehículo Automóvil con un número de ruedas de 6 Número del chasis YV2RT40A0HB828781 De clase tractocamión, con dos puertas . El precio es de 35231,46 dólares, la importadora tiene los siguientes datos para el cálculo de sus costos:
• Flete de $ 1500 por contenedor
• El deducible es de 10 % de la SA y la prima neta de 0.02% de la SA
• ARANCEL DE IMPORTACIÓN 20% • ALMACÉN ADUANERO 1.5%
• DESPACHO ADUANERO 2.1%
• IVA 14.94%
• PERCEPCIÓN 0.3%
• OTROS GASTOS DE IMPORTACIÓN $US
• Derecho de emisión 4.20
• Handling 58 • Descarga 69
• Servicios aduana 30
• Movilización de carga 70.10
• Transporte interno 150
• Gastos operativos 70
• Otros gastos 100 • Comisión agente de 0.05% CIF
GASTOS FINANCIEROS o GASTOS APERTURA DE L/C (0.3 % FOB) o Intereses proveedor $ 1050 CALULAR:
i) El valor FOB
j) hallar la suma asegurada de la mercancía y la prima neta que se debe pagar a la compañía aseguradora, y el valor CIF
k) El total de derechos e impuestos
l) El costo total de importación y el factor
m) El costo unitario de importación de cada alfombra en $us y Bs. (tipo de cambio: Bs.6.85)
La Comisión europea informa sobre el progreso social en la UE.ManfredNolte
Bruselas confirma que el progreso social varía notablemente entre las regiones de la Unión Europea, y que los países nórdicos tienen un desempeño consistentemente mejor que el resto de los Estados miembros.
1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS
FÍSICAS.
NORMA FORAL 3/2014, DE 17 DE ENERO
DECRETO FORAL 33/2014, DE 14 DE OCTUBRE
2. 1. SUJETO PASIVO DEL IRPF.
2. RENDIMIENTOS SUJETOS AL IMPUESTO:
– Rendimientos del trabajo
– Rendimientos de actividades económicas
– Rendimientos de capital
– Ganancias y pérdidas patrimoniales
3. BASE IMPONIBLE: General y del Ahorro
4. BASE LIQUIDABLE: Reducciones de la Base General y del Ahorro
5. CUOTA ÍNTEGRA: tipos de gravamen
6. CUOTA LÍQUIDA: deducciones
4. Están obligados a presentar la declaración del IRPF los contribuyentes que tengan su
residencia habitual en Gipuzkoa y que obtengan las siguientes rentas:
Actividades económicas.
(Capital Mobiliario + Inmobiliario + Ganancias Patrimoniales ) > 1.600 €
Rendimientos del Trabajo > 20.000 €
Rendimientos del Trabajo > 12.000 € y < 20.000 € en algunos casos
6. 2.1 RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
1. Régimen de impatriados (Artículo 4.3 NIRPF)
• Se reincorpora este régimen especial, que se había suprimido durante los
ejercicios 2012 y 2013. Tributación por IRNR el año de cambio de residencia +
cinco años.
• Condiciones:
• Trabajos especialmente cualificados en I + D (según IS).
• No han sido residentes en los 10 años anteriores.
• Contrato de trabajo.
• Trabajo se realice efectivamente en España.
• Sujeto al IRGF por obligación real.
7. 2. Indemnización por despido
•La nueva normativa mantiene la exención parcial de las indemnizaciones por
despido o cese del trabajador, hasta los 180.000 €
•DT 19º: no si derivan de despidos anteriores a 2014.
8. 3. Entrega a los trabajadores de acciones o participaciones de la empresa
• Deja de considerarse exenta la entrega gratuita o por precio inferior al normal de
mercado a los trabajadores de acciones o participaciones de la empresa.
4. Seguro de enfermedad
• Se elimina la exención de las primas de seguro de enfermedad del trabajador, su
cónyuge o pareja de hecho y descendientes menores de 30 años. Hasta ahora la
exención tenía por límite 500 € por persona asegurada.
9. 5. Rendimientos de trabajo obtenidos en el extranjero (artículo 9.17)
• Se mantiene la exención de los rendimientos de trabajo percibidos por servicios
prestados en el extranjero, hasta un límite máximo de 60.100 €.
a) Los trabajos se realicen para una entidad no residente o EP en el extranjero.
b) En el territorio en el que se realicen los trabajos se aplique un impuesto de
naturaleza idéntica o análoga al IRPF, siempre que no sea paraíso fiscal.
c) Incompatible con el régimen de excesos.
• Novedad: se establece que dicho importe máximo se reducirá, de forma
proporcional, en función del número de días durante los cuales se hayan
prestado los trabajos en el extranjero.
10. Ejemplo:
Trabajador que se desplaza a prestar un servicio destinado a Alemania durante 5 meses. Tiene
un salario bruto diario de 100 €.
Además, por el traslado, recibe de la empresa un fijo de 25.000 €.
•Total bruto percibido anual: 61.500 €
•Total bruto percibido periodo desplazamiento: 40.000 €
•Importe exento (hasta 2014): 40.000 €
•Retribución específica: 25.000 €
•Por días en el extranjero: 15.000 €
•Límite de la exención 2014: 60.100 x 150/365 = 24.698,63 €.
11. 6. Opciones sobre acciones:
•Retribución diferencia entre valor mercado y lo pagado al ejercitar.
•Aplicación coeficientes de integración. Condiciones:
– No se conceden anualmente.
– Ejercicio en más de 2 o 5 años desde concesión.
– Periodo de generación: fecha de ejercicio – fecha de concesión.
•Límites a la aplicación de los coeficientes: 20.000 x nº años de generación.
•Se duplica el límite si: (no en 2012 y 2013)
– Se mantienen 3 años desde adquisición.
– Oferta en mismas condiciones para todos trabajadores del grupo.
12. 7. Retribución de los administradores. Deducibilidad en el ISoc.
•Sentencias del Tribunal Supremo de 13 de noviembre de 2008 (Sent. Mahou)
Los estatutos de la sociedad deben fijar la retribución “con certeza”. para lo cual
han de cumplir los siguiente requisitos:
•Los estatutos han de precisar el sistema retributivo.
•En el supuesto de que el sistema elegido sea el variable concretándose en una
participación en los beneficios de la sociedad, el porcentaje debe estar
perfectamente determinado en los estatutos.
•Cuando lo que se establece es un sistema de retribución fijo, es preciso que los
estatutos prevean el quantum de la remuneración o, al menos, los criterios que
permitan determinar perfectamente, sin ningún margen de discrecionalidad, su
cuantía.
•Si las funciones de alta dirección las desarrolla un miembro del Consejo de
Administración de la sociedad, sus retribuciones obtenidas en el desarrollo de estas
funciones sólo serán deducibles si cumplen los requisitos estatutarios indicados
anteriormente para cualquier administrador.
13. •Informe de la Dirección General de Tributos de 12 de marzo de 2009, flexibiliza
criterios de sentencia Mahou.
•El Tribunal Supremo en su reciente Sentencia de 26 de septiembre de 2013
(Sentencia grupo INDITEX) confirma los criterios de la Sentencia Mahou. Añade que
la tributación por Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas queda al margen
de que la cantidad percibida sea o no deducible en el Impuesto de Sociedades.
•El Tribunal Económico-Administrativo Central, en su resolución de 6 de febrero de
2014, acepta la deducibilidad fiscal de las retribuciones percibidas por un socio
mayoritario, que es administrador único de la sociedad, como contraprestación por
las labores ordinarias que no se encuadren en las funciones de dirección.
14. 2.2. RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
Métodos de estimación hasta 2013:
Método de estimación directa normal
Método de estimación directa simplificada
Método de estimación objetiva. Signos, índices y módulos.
Método de estimación indirecta.
15. 1. Requisitos de la actividad económica inmobiliaria
•Se modifican los requisitos para que el arrendamiento o compraventa de inmuebles
tenga la consideración de actividad económica.
•Se mantiene el requisito de contar, con al menos una persona empleada con
contrato laboral, a jornada completa y con dedicación exclusiva. Novedad: no
cómputo, a estos efectos, del cónyuge, pareja de hecho, ascendientes,
descendientes o colaterales de segundo grado del contribuyente, ni de las personas
que tengan la consideración de personas vinculadas con el mismo.
•Se elimina el requisito adicional de que se ejerza la actividad en local destinado
exclusivamente a llevar la gestión de la misma.
16. 2. Reducción del rendimiento neto
•Los contribuyentes que inicien el ejercicio de una actividad económica podrán
reducir en un 10 por ciento el rendimiento neto positivo de la misma, en el primer
periodo impositivo en el que éste sea positivo y en el periodo impositivo
siguiente.
•El primer periodo impositivo en que se obtenga el rendimiento neto positivo debe
tener lugar en los cinco primeros períodos impositivos desde el inicio de su
actividad.
17. 3. Reinversión de los beneficios extraordinarios.
•Aplicación de lo dispuesto en NFIS.
•Modificación de la opción: integración de la cuota exenta + intereses de demora.
•Transcurso del plazo sin reinversión: integración de la cuota exenta + 15 %
18. MÉTODO DE ESTIMACION DIRECTA NORMAL
4. Libertad de amortización, amortización acelerada y amortización conjunta.
•Artículo 13 NFIS: microempresas, pequeñas o medianas empresas
•Libertad de amortización del inmovilizado material nuevo: microempresas y
pequeñas empresas
•Amortización acelerada del inmovilizado material nuevo: medianas empresas
•Amortización conjunta del 25% sobre valor neto fiscal del inmovilizado material,
inmaterial e inversiones inmobiliarias: microempresas
19. 5. Gastos relaciones públicas
•50% de los gastos por RRPP relativos a servicios de restauración, hostelería, viajes y
desplazamientos, con el límite del 5% del volumen de ingresos.
•Regalos y obsequios cuyo importe unitario y por destinatario no exceda de 300 €.
20. 6. Gastos relacionados con la utilización de vehículos
•Con carácter general NO serán deducibles los gastos relacionados con la adquisición,
arrendamiento, reparación, mantenimiento, depreciación y cualquier otro vinculado a
la utilización de turismos, remolques, ciclomotores y motocicletas.
•Cuando el contribuyente pruebe FEHACIENTEMENTE la afectación exclusiva del
vehículo al desarrollo de su actividad económica, serán deducibles los gastos
anteriores con los siguientes límites:
• Arrendamiento, cesión o depreciación: menor de 5.000 €, o del porcentaje
de amortización sobre 25.000 €
• Otros derivados de utilización: 6.000 € por vehículo y año.
21. Excepción:
• No limitación para vehículos utilizados para transporte de mercancías, viajeros,
pruebas, promoción de ventas, enseñanza, vigilancia, alquiler habitual.
• Utilización para desplazamientos profesionales de representantes o agentes
comerciales:
a. Arrendamiento, cesión o depreciación: menor de 5.000€, o del porcentaje de
amortización sobre 25.000 €
b. Otros derivados de utilización: sin límite
22. 7. Operaciones que incumplan el artículo 7 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre, sobre
limitaciones de los pagos en efectivo.
•En los supuestos en los que los gastos se hayan satisfecho en efectivo sólo en parte,
el importe no deducible será el que se corresponda con la parte satisfecha en
efectivo.
23. 8. Seguros ddee eennffeerrmmeeddaadd.
•Las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el contribuyente en la parte
correspondiente a su propia cobertura y a la de su cónyuge, pareja de hecho o hijos
menores de treinta años que convivan con él.
•NO DEDUCIBLES DESDE 1/1/2014
24. MÉTODO DE ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA.
•+Ingresos
•-Gastos (salvo provisiones, amortizaciones, límite para vehículos y las
ganancias y pérdidas derivadas de los elementos patrimoniales
afectos)
•10% (I-G)
•+ - Ganancias y pérdidas derivadas de los elementos patrimoniales afectos.
25. • Porcentaje de deducción del 35% en lugar del 10% (I-G) para las actividades
agrícolas y ganaderas. (DA 22 NF 3/2014 y art. 31 reglamento). También
aplicable a la actividad de alojamiento turístico agrícola que haya sido declarada
actividad complementaria de la actividad agrícola, ganadera o forestal por la
Diputación Foral de Gipuzkoa.
• Reglas especiales para actividad forestal: gasto deducible 65% sobre los ingresos
ordinarios. 75% si se realiza reforestación en dos años con especies frondosas
autóctonas. (Art. 32 reglamento)
• Reglas especiales para pesca de bajura: gasto deducible 90% sobre los ingresos
ordinarios. (Art. 33 del reglamento)
26. MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA POR MÓDULOS.
•En el ámbito de los rendimientos de actividades económicas se deroga este
método.
•Todas las actividades económicas, a partir del 1 de enero de 2014, quedan
sometidas al método de estimación directa, en sus modalidades normal y
simplificada.
27. DISPOSICIÓN TRANSITORIA QUINTA Y SEXTA
•Ejercicios 2014/2015/2016.
•Si EOM aplicable con normativa anterior.
•Opción en declaración.
•Rendimiento neto:
+ ingresos
- gasto del 65% de ingresos. (Agrícolas y ganaderas 75% / terminal fiscal
75%).
+- ganancias o pérdidas de elementos afectos
•-Obligaciones formales reducidas: libro de ventas e ingresos y guardar facturas
emitidas y recibidas.
28. 2.3. RENDIMIENTOS CAPITAL
CAPITAL MOBILIARIO
Tendrán la consideración de rendimientos del capital mobiliario los
siguientes:
•Rendimientos obtenidos por la participación en los fondos propios de
cualquier tipo de entidad.
•Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios.
•Rendimientos procedentes de operaciones de capitalización, de
contratos de seguros de vida o invalidez y de rentas derivadas de la
imposición de capitales.
29. • CONSULTA DGT (V3085-13) de 17/10/2013
Resuelve dudas sobre tratamiento fiscal de operaciones aprobadas por el
FROB (16/4/2013) de conversión de participaciones preferentes o deuda
subordinada en acciones o deuda senior.
• Las rentas derivadas de las participaciones preferentes se calificarán como
rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios, de
acuerdo con lo establecido en el Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas.
• Conversión obligaciones preferentes o deuda subordinada en acciones:
Rendimiento de capital mobiliario:
Valor de las acciones - valor de suscripción de las participaciones.
Venta posterior de las acciones: ganancia patrimonial
Precio de venta acciones – valor momento de la conversión
• Conversión deuda subordinada por deuda senior: novación extintiva.
Rendimiento de capital mobiliario:
Diferencia entre nominal de la nueva deuda y la subordinada.
30. CONSULTA DF de BIZKAIA (30/7/2013)
• Una entidad financiera ofrece la posibilidad de vender eenn eell mmeerrccaaddoo llaass
ppaarrttiicciippaacciioonneess pprreeffeerreenntteess, comprometiéndose a abonarle la diferencia
negativa que pueda existir entre el importe que obtenga como consecuencia de
la venta y el nominal de los títulos (“complemento de intereses sin
rendimiento”).
• Abono del complemento de intereses en el momento de la venta: forma parte
del precio de transmisión (SIN RETENCIÓN)
• Abono del complemento posteriormente a la venta previa solicitud del
particular: no forma parte del precio de transmisión. Rendimiento de capital
CON RETENCIÓN.
31. CONSULTA DF de BIZKAIA (26/3/2014)
• DEPÓSITOS ESTRUCTURADOS: son contratos por los que una entidad de crédito
recibe dinero de su clientela asumiendo una obligación de reembolso
consistente en la entrega de determinados valores cotizados o en el pago de
una suma de dinero, o ambas cosas, en función de la evolución de la cotización
de uno o varios valores, o de la evolución de índice bursátil, sin compromiso de
reembolso íntegro del principal recibido.
• Abono de los intereses: rendimiento de capital mobiliario obtenido por la
cesión a terceros de capitales con retención.
• Entrega de los valores: precio de adquisición igual al del depósito inicial. En el
supuesto de venta posterior calcularemos posible ganancia.
32. CAPITAL INMOBILIARIO
EL TITULAR DEL INMUEBLE TRIBUTA POR LOS IMPORTES PERCIBIDOS.
En cuanto a los gastos hay que diferenciar:
A) Arrendamiento de viviendas (Art. 2 LAU).
• Bonificación = 20% ingresos brutos
• Intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición, mejora o
rehabilitación de los bienes y demás gastos de financiación.
B) Otros arrendamientos.
• Intereses, IBI, administración, portería, conservación y reparación, seguros y otros
servicios...
• Amortización = 3% valor de adquisición del inmueble sin suelo. En el nuevo
reglamento se ha sustituido coste por valor.
33. Presunción de onerosidad (artículo 58.4)
•Cuando de los datos obrantes en la Administración tributaria se desprenda que los
bienes inmuebles cuya titularidad corresponda al contribuyente se encuentran
arrendados, subarrendados o cedidos y no se computen rendimientos en su
autoliquidación, se estimará un rendimiento neto de capital inmobiliario del 5 por
100 del valor de dicho inmueble conforme a lo previsto en la Norma Foral del
Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas.
•Excepción: el adquirente, cesionario, arrendatario o subarrendatario del bien
inmueble o del derecho real que recaiga sobre el mismo sea el cónyuge, la pareja
de hecho o un pariente, incluidos los afines hasta el tercer grado inclusive, del
contribuyente.
34. 2.4. GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES
1. Régimen opcional de tributación para las ganancias patrimoniales derivadas de
valores admitidos a negociación (Disposición Adicional Vigésima).
Los contribuyentes que transmitan a título oneroso los valores admitidos a
negociación, podrán optar entre aplicar lo dispuesto con carácter general para el
cálculo de la ganancia patrimonial derivada de la transmisión, o aplicar un
gravamen especial del 3% sobre el valor de transmisión, siempre que dicho valor
sea inferior a 10.000 € en cada ejercicio para el conjunto de valores transmitidos.
35. 2. Limitación de la exención en la transmisión de vivienda habitual por mayores
de 65 años.
La exención se limita a los supuestos de transmisión onerosa de la vivienda
habitual, y se incrementa el límite de la exención de la ganancia patrimonial,
elevándose de 220.000 a 400.000 €, y para una única transmisión.
36. 3. Ganancias devengadas por procedimientos judiciales.
•Están exentas las ganancias que se pongan de manifiesto con ocasión de la
transmisión de la vivienda habitual en el curso de un procedimiento de desahucio
instado por una entidad financiera, siempre que dicha vivienda habitual sea la única
vivienda de la que el contribuyente sea titular.
•DISP ADIC. 7ª - Aplicación de la exención a las transmisiones efectuadas en los
períodos impositivos no prescritos.
37. 4. Exención por reinversión en vivienda habitual en supuestos de separación
matrimonial.
•Exención aplicable cuando la vivienda familiar hubiera tenido para el contribuyente
la consideración de vivienda habitual en un momento anterior, si dicho
contribuyente hubiera dejado de residir en la misma por decisión judicial en un
procedimiento de separación matrimonial o extinción de la pareja de hecho.
•Reglamento: la aplicación de esta exención requiere que la transmisión se debe
efectuar mientras la vivienda tenga la consideración de vivienda “familiar” y, como
máximo, en el plazo de dos años desde que dejara de tener tal consideración.
39. BASE IMPONIBLE GENERAL
• Rendimientos de trabajo.
• Rendimientos de capital inmobiliario que no procedan del alquiler de viviendas.
• Rendimientos de capital mobiliario no incluidos en la base del ahorro.
• Rendimientos derivados de actividades económicas. Si el resultado arrojase saldo
negativo su importe se compensará con el saldo positivo de los rendimientos derivados
de actividades económicas obtenidos en los 15 años siguientes (en 2013 el plazo era de
4 ejercicios . DT 28º NF 3/2014: pendientes de años anteriores también 15 años desde
su generación).
•Ganancias y pérdidas patrimoniales, excluidas las previstas en el artículo siguiente. Si
es negativo, a compensar con el saldo positivo de la suma de las rentas previstas en
párrafos anteriores en el mismo período con el límite del 10% del saldo (25% en 2013).
Si tras compensación saldo negativo, a compensar en los cuatro años siguientes en el
mismo orden y en la cuantía máxima.
40. BASE IMPONIBLE DEL AHORRO
•Rendimientos de capital inmobiliario que proceda del alquiler de viviendas y
rendimientos de capital mobiliario. Si es negativo a compensar con el saldo positivo de
4 años siguientes.
•Ganancias y pérdidas patrimoniales obtenidas por la transmisión de elementos
patrimoniales. Si es negativo a compensar con el saldo positivo de 4 años siguientes.
41. 41
Base Imponible General
RENDIMIENTOS Y RENTAS IMPUTADAS
-Rendimientos del Trabajo.
-Rendimientos del capital inmobiliario no
considerados renta del ahorro.
-Rendimientos del capital mobiliario no
considerados renta del ahorro.
-Rentas imputadas transparencia fiscal
internacional.
-Rentas imputadas IIC paraísos fiscales.
-Rentas imputadas AIE y UTE.
GANANCIAS Y PÉRDIDAS QUE NO
DERIVAN DE TRANSMISIONES
RENDIMIENTOS DE
ACTIVIDADES ECONOMICAS.
Compensación
con saldo (+) de actividades y
rendimientos con límite
del 10% del saldo (+).
4 años.
(+)
(-)
Compensación 15 años
siguientes con los de
su misma naturaleza.
Desde 2013.
(-) (+) (-) (+)
BASE IMPONIBLE GENERAL (+/-)
Fuente: Diputación Foral de Gipuzkoa
42. Base Imponible Ahorro
RENDIMIENTOS DE CAPITAL:
• INMOBILIARIO:
- Rendimientos procedentes de viviendas
referidas en el art.2 de la L.A.U.
•MOBILIARIO:
- Participación en fondos propios de entidades.
- Cesión a terceros de capitales propios
- Operaciones de capitalización, contratos de
seguro de vida o invalidez y rentas derivadas
de la imposición de capitales.
GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES
DERIVADAS DE TRANSMISIONES
(-) (+) (-) (+)
BASE IMPONIBLE AHORRO (+)
Compensación 4 años
siguientes con los de
su misma naturaleza
Compensación 4 años
siguientes con los de
su misma naturaleza
Fuente: Diputación Foral de Gipuzkoa
44. • Suma de la base liquidable general y la base liquidable del ahorro.
• I-Base liquidable general: BIG - reducciones.
– Por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos a favor del
cónyuge. (NOVEDAD 2014: No se aplica si conviven pese a separación).
– Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social.
– Reducción por tributación conjunta.
– Las reducciones no hacen BLG negativa ni la incrementan. Las BLG
negativas se compensan con BLG positivas de los 4 años siguientes.
• II-Base liquidable del ahorro: BIA - reducciones.
– Sólo por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos a favor
del cónyuge. (NOVEDAD 2014: No se aplica si conviven pese a separación).
– No hace la BLA negativa.
45. REDUCCIONES EN LA BASE GENERAL.
ENTIDADES DE PREVISIÓN SOCIAL VOLUNTARIA Y PLANES DE PENSIONES
RESCATE DE LAS EPSV O PLANES DE PENSIONES: Se establece que la cuantía de los rendimientos
sobre los que se aplicará el porcentaje de integración inferior al 100 por 100 no podrá superar el
importe de 300.000 € anuales. El exceso sobre el citado importe se integrará al 100 por 100.
APORTACIONES A EPSV O PLANES DE PENSIONES:
Se sustituye el límite de los 67 años como último año para realizar aportaciones a EPSV o PLANES
DE PENSIONES por el año en tiene lugar la situación de jubilación.
Las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social, que se realicen en el mismo
ejercicio en que se cobre una prestación en forma de capital por la contingencia de jubilación, se
reducirán con el limite del importe de las percepciones que se integren efectivamente en la base
imponible del mismo, excepto en los planes de empleo.
46. 2012 y 2013 2014
Régimen general
- Límites:
• Conjunto de 12.000 € para
aportaciones y contribuciones.
• De 5.000 € para las aportaciones.
-Primero se computan las contribuciones y
luego las aportaciones.
Régimen general
- Límites:
• Único de 12.000 € para
aportaciones y contribuciones.
• De 8.000 € para contribuciones.
• De 5.000 € para las aportaciones.
- Primero se computan las contribuciones
y luego las aportaciones.
47. 2012 y 2013 2014
• No hay reducción desde el ejercicio
siguiente a que el socio cumple 67
años.
• Permitidas las aportaciones en el
mismo ejercicio del cobro en forma
de capital de rescate o prestación
por jubilación.
Aportación a favor de cónyuge
• Reducción de 2.400 € si éste
obtiene rentas BIG inferiores a
8.000 €.
• No hay reducción desde el ejercicio
siguiente a que el socio se
encuentra jubilado.
• Aportaciones en el mismo ejercicio
del cobro en forma de capital por
jubilación: reducción limitada a la
integración de esas aportaciones
en BI.
• No aplicable a EPSV o PP de
empleo, aportaciones a favor del
cónyuge o a favor de
discapacitados.
Aportación a favor de cónyuge
• Reducción de 2.400€ si éste
obtiene rentas BIG inferiores a
8.000 €.
48. 2012 y 2013 2014
Seguros de dependencia
•Límite conjunto de 5.000 €. Exceso:
primero discapacitado, resto prorrateo.
Mutualidades de deportistas
•Se incluyen en el régimen general,
Límites generales de 12.000 € y 5.000 €.
Seguros de dependencia
•Límite conjunto de 5.000 €. Exceso:
primero discapacitado, resto prorrateo.
Mutualidades de deportistas
•Régimen especial regulado en DA 9ª:
límite conjunto de aportaciones y
contribuciones de 24.250 €.
•Cuando pierdan condición de
deportistas profesionales, límites
generales.
49. 2012 y 2013 2014
Personas con Discapacidad
•Aportaciones de la persona con
discapacidad, límite 12.000 €.
•Aportación cada pariente 8.000 €.
•Límite conjunto excluido la persona con
discapacidad 24.250 €. Exceso se
prorrateo.
•Importes no reducidos por insuficiencia
de base o rebasar los límites: en cinco
años.
•No límite de edad.
Personas con Discapacidad
•Aportaciones de la persona con
discapacidad, límite 24.250 €.
•Aportación cada pariente 8.000 €.
•Límite conjunto incluida la persona con
discapacidad 24.250 €. Exceso: primero
discapacitado, resto prorrateo.
•Importes no reducidos por insuficiencia
de base o rebasar los límites: en cinco
años.
•No límite de jubilación.
50. 2012 y 2013 2014
Excesos
•Exceso sobre los límites máximos:
reducción en los 5 ejercicios siguientes
hasta que el socio tenga 68 años.
•En caso de insuficiencia de base
imponible: reducción en los 5 ejercicios
siguientes sin límite de edad.
•Respetar en cada ejercicio los límites
generales. Primero se computan los
excesos.
Excesos
•Exceso sobre los límites máximos:
reducción en los 5 ejercicios siguientes
si socio no está jubilado.
•En caso de insuficiencia de base
imponible: reducción en los 5 ejercicios
siguientes si socio no está jubilado.
•Respetar en cada ejercicio los límites
generales. Primero se computan los
excesos.
51. Régimen transitorio. Régimen de excesos: DT 18ª de la NF 3/2014.
1. Los excesos de aportaciones y de contribuciones pendientes de reducir a 1 de
enero de 2014, se podrán reducir respetando los límites previstos en la normativa
que resulta de aplicación a partir del 1 de enero de 2014, sin que sea de aplicación
el límite de jubilación.
2. Los excesos de aportaciones a favor del cónyuge o pareja de hecho, pendientes
de reducir a 1 de enero de 2014, se podrán reducir hasta un máximo de 2.400 euros
anuales, con independencia de la jubilación.
3. Cuando concurran aportaciones y contribuciones realizadas en el ejercicio, con
excesos pendientes de reducción, a los efectos de los límites previstos en los
apartados anteriores, en primer lugar se imputarán para su reducción los excesos.
55. EVOLUCIÓN TIPOS BASE AHORRO
-Antes de 2010: tipo único del 18%.
-2010 y 2011: tipo único 20%.
-2012: escala:
Euros %
Hasta 4.000 20,00
Desde 4.000,01 23,00
-2013: escala:
Euros %
Hasta 1.500 21,00
De 1.500,01 a 10.000 23,00
Desde 10.000,01 25,00
57. 6. DEDUCCIONES
1. Eliminación de la deducción general
Se sustituye la deducción general anterior por una minoración de la cuota íntegra
general por el mismo importe, 1.389 euros.
2. Deducción por alquiler de vivienda
Con carácter general, la deducción por alquiler de vivienda habitual seguirá siendo
del 20 por 100 de las cantidades satisfechas en el período impositivo, con un límite
cuantitativo a 1.600 euros anuales.
Se mantiene el porcentaje incrementado del 25 % con el límite de 2.000 euros,
cuando contribuyente sea menores de 30 años o por titulares de familia numerosa.
58. 3. Deducción por inversión en vivienda
Viviendas adquiridas con anterioridad a 1 de enero de 2012 (DT 24ª)
•Deducción del 18% de las cantidades invertidas y de los intereses satisfechos.
Máximo anual 2.160 €.
•Deducción incrementada: 23% y máximo anual 2.760 € si edad inferior a 35 años o
familia numerosa.
•Crédito fiscal por contribuyente: 36.000 euros minorada en el 18% del importe de
la ganancia patrimonial exenta por reinversión.
•En tributación conjunta: si algún miembro menor 35 años, porcentajes y límite
incrementado. Deducción por autoliquidación.
59. Deducción vivienda adquirida en 2012 y 2013: aplicable sólo estos ejercicios
•Deducción del 15% de las cantidades invertidas y de los intereses satisfechos por la
financiación ajena. Máximo anual 1.500 euros.
•En caso de edad inferior a 35 años o de familia numerosa, deducción del 20% de las
cantidades invertidas y de los intereses satisfechos por la financiación ajena.
Máximo anual 2.000 euros.
•Crédito fiscal por contribuyente: 30.000 euros minorada en el 15% del importe de
la ganancia patrimonial exenta por reinversión.
En tributación conjunta:
• Si algún miembro menor 35 años, porcentajes y límite ampliado.
• Los límites son por autoliquidación.
60. Deducción vivienda adquirida desde 1/1/2014.
•Deducción del 18% de las cantidades invertidas y de los intereses satisfechos por la
financiación ajena. Máximo anual 1.530 €.
•Deducción incrementada: en caso de edad inferior a 30 años o de familia numerosa,
deducción del 23% de las cantidades invertidas y de los intereses satisfechos por la
financiación ajena. Máximo anual 1.955 €.
•La suma de los importes deducidos por cada contribuyente no podrá superar la cifra
de 36.000 euros minorada en el 18% del importe de la ganancia patrimonial exenta
por reinversión.
•En tributación conjunta:
• Si algún miembro menor 30 años, porcentajes y límite ampliado.
• Los límites se duplican por autoliquidación si conjunta con cónyuge e hijos
menores y/o mayores discapacitados.
61. Ejemplos
•Adquisición de vivienda habitual (y asimilados a adquisición de vivienda) en el
ejercicio 2012 o posteriores. Nueva regulación a partir de 2014.
•Adquisición de vivienda habitual ya realizada anteriormente al ejercicio 2012.
Régimen transitorio.
•Vivienda en construcción y pagos realizados con anterioridad a 2012. Régimen
transitorio.
•Derecho de superficie de titularidad pública adquirido antes de 2012 y ahora
suelo: régimen transitorio.
•Compra vivienda de 2ª mano, pagos para reserva o anticipados en 2011 y
escritura en 2012. Nueva regulación a partir de 2014.
•Cuenta vivienda abierta con anterioridad a 2012 y no realizada todavía la
adquisición. Nueva regulación a partir de 2014.
62. 4. Deducciones para el fomento de las actividades económicas.
Deducción por participación de los trabajadores en la empresa (art. 89 NF 3/2014)
•Adquisición de acciones o participaciones: 10% limite de 1.200 €. (antes 1.800 €).
•Requisitos:
-valores no cotizados.
-micro, pequeña o mediana empresa.
-plan para la participación de los trabajadores en la empresa
-no participación de +5% (cónyuge y familia hasta 4º grado).
-mantenimiento al menos 5 años.
NOVEDAD: También 10% s/satisfecho limite de 6.000 € si préstamo de fondos
constituidos por las Administraciones públicas vascas.
63. Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación (NOVEDAD)
20 % de las cantidades satisfechas por la suscripción de acciones o participaciones en
empresas de nueva o reciente creación (en los tres primeros años desde constitución).
LÍMITES: La base máxima de deducción será de 50.000 euros / deducción no podrá
superar el 10 por ciento de la base liquidable.
Requisitos de la entidad
-SA, SL, SAL o SLL que no cotice.
-Nueva actividad económica.
-Los fondos propios de la entidad (o grupo) no superior a 400.000 euros.
Condiciones de la adquisición de participaciones:
-la participación del contribuyente y familiares no superior al 40% durante ningún día de
los años de tenencia.
-tiempo de permanencia, entre tres y doce años.
-no participaciones en entidad con la misma actividad que se ejercía anteriormente
mediante otra titularidad.
64. Deducción cuenta ahorro-empresa. DA 21 de la NF 10/2006.
•Eliminada 2014.
•Deducción 10% con límite de 2.000 euros del importe depositado en cuenta
bancaria, para la realización de gastos e inversiones en el inicio de una actividad,
después de un año desde la apertura de la cuenta y en los dos siguientes.
•Régimen transitorio DT 21º NF 3/2014: importes depositados hasta 2014 que
cumplan condiciones pueden aplicar deducción.
65. 5. Deducción por actividades de mecenazgo
La deducción por donativos, que en la anterior reforma tributaria, había quedado
reducida al 10 %, en la nueva norma foral, se incrementa al 20 %.
6. Deducción por cuotas satisfechas a los sindicatos de trabajadores y por cuotas
y aportaciones a partidos políticos
La deducción por estas cuotas y aportaciones se ve reducida del 30 % al 20 %.
67. 7. OPCIONES A EJERCITAR EN LA AUTOLIQUIDACIÓN
En el momento de presentar la autoliquidación, el contribuyente deberá realizar las
opciones siguientes:
•Exención de rendimientos de trabajo percibidos por trabajos realizados en el
extranjero.
•Reinversión de beneficios extraordinarios
•Compensación de resultados negativos generados en ejercicios anteriores, de
actividades económicas
•Deducción por discapacidad
•Deducciones para el fomento de actividades económicas
•Opción por tributación conjunta
•Régimen opción de tributación para ganancias patrimoniales derivadas de valores
admitidos a negociación
La opción que se ejercite no podrá ser modificada una vez finalizado el plazo de
presentación voluntaria de la autoliquidación.