Impuestos municipales

• La principal fuente de ingresos de los
entes locales (ayuntamientos).
• Sujeto activo :municipio.
• Normativa:
– Ley de Haciendas Locales,
– Legislación General del Estado,
– Ordenanzas fiscales locales dictadas por
cada municipio

IMPOSICIÓN OBLIGATORIA
• Impuesto de actividades económicas
(IAE)
• Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI)
• Impuestos sobre vehículos de tracción
mecánica (IVTM)

IMPOSICIÓN VOLUNTARIA
• Impuesto sobre construcciones,
instalaciones y obras (ICIO)
• Incremento del Valor de los Terrenos de
Naturaleza Urbana
• ¿ESTARÁN ESTOS IMPUESTOS
RECOGIDOS EN NUESTRAS
ORDENANZAS?

Los impuestos obligatorios
• Exigidos por los Ayuntamientos,
• IBI, IAE
– Ordenanzas Municipales pueden introducir
elementos para:
• Cuantificar las deudas tributarias
• Regular algunos de los aspectos del
– Procedimiento
– Gestión de los mismos

IMPUESTOS VOLUNTARIOS
• Voluntariamente establecidos o
suprimidos por cada municipio:
• IVTM, ICIO, IIVTNU
– Existen en España municipios donde exigen
el Impuesto sobre el Incremento del valor de
los Terrenos y otros no.
– ¿EN LOGROÑO?

GESTIÓN
• Competencia de los respectivos
ayuntamientos
• Exclusivamente a la Administración del
Estado:
– Gestión catastral
– Gestión censal del IAE

LIQUIDACIÓN
• La mayoría de estos impuestos son
liquidados por el sujeto activo
(Ayuntamiento)
– No requieren de la confección de
autoliquidaciones y declaraciones efectuadas
por el sujeto pasivo

• Sujeto pasivo de estos impuestos TIENE
OBLIGACIONES FORMALES
(Informativas o de carácter censal):
– Poner en conocimiento de la administración
• La realización de un hecho imponible, gravado por
los mismos
• La modificación de datos, magnitudes, etc
• VEAMOS COMO FUNCIONA EN LOGROÑO

• LECTURA DE ARTÍCULOS 20 Y 21
PADRONES EN IMPUESTOS DE
NATURALEZA PERIODICA
• 23 IMPUESTOS DE NATURALEZA NO
PERIODICA

• ¿SE ENTIENDE DE QUÉ VA LA COSA?

¿Y SI NO LES DIGO MIS
PLANES?

RETOMANDO LOS IMPUESTOS
VOLUNTARIOS
• ¿CREES QUE EN LOGROÑO TAMBIÉN
TRIBUTAMOS POR LOS DE
ESTABLECIMIENTO VOLUNTARIO?
• ¿RECUERDAS CUALES SON?

Y qué tasas pagamos en Logroño?

MIRAD ART. 4
• ¿PÓR QUE PUEDEN PEDIR UNA
CONTRIBUCIÓN ESPECIAL?

• ¿QUIÉN PAGA LAS CONTRIBUCIONES
ESPECIALES?
• BUSCA EN LA ORDENANZA

¿Y si el servicio municipal se la
lleva?
• ¿Tendría que pagar algo?
• ¿Y si cuando salgo corriendo de la tienda,
le digo al de la grua que no se la lleve?
– ¿Tendría que pagar algo?

¿cuándo es el devengo de esta
tasa?

• Las Tasas se devengarán desde el
momento en que se preste el servicio. El
titular del vehículo será, en su caso,
responsable del pago de las Tasas, salvo
en los casos de utilización ilegítima por
parte del conductor

¿Pagamos el agua que bebemos
del grifo?

• ¿TIENE QUE PAGAR ALGO UNA
PERSONA QUE ESTÉ COBRANDO EL
PARO SI SE QUIERE PRESENTAR A
UNA OPOSICIÓN EN LOGROÑO?

TASA REGULADORA DE LOS
DERECHOS DE EXAMEN
• ART. 4.1 TIENE QUE PAGAR 1 EURO.

• ¿Cuánto vale?
– Inhumar un cadáver
– Poner un puestecito de flores al lado del
cementerio para el día de Todos los Santos?
– Busca la categoría de tu calle y luego
averigua cuánto vale allí un vado

IMPUESTOS MUNICIPALES
• Ley de Haciendas Locales,
• Legislación General del Estado,
• Ordenanzas fiscales locales dictadas por
cada municipio.

• IMPOSICIÓN OBLIGATORIA
– Impuesto de actividades económicas (IAE)
– Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI)
– Impuestos sobre vehículos de tracción
mecánica (IVTM)

• IMPOSICIÓN VOLUNTARIA
– Impuesto sobre construcciones, instalaciones
y obras (ICIO)
– Incremento del Valor de los Terrenos de
Naturaleza Urbana

IMPUESTOS OBLIGATORIOS
• Tendrán que ser exigidos por los
Ayuntamientos,
• Las Ordenanzas Municipales pueden:
– Introducir elementos para cuantificar las
deudas tributarias
– Regular algunos de los aspectos del
procedimiento o de la gestión de los mismos.

GESTIÓN IMPUESTOS
• Es competencia de los respectivos
ayuntamientos.
• Dos cuestiones que corresponden
exclusivamente a la Administración del
Estado:
– Gestión catastral
– Gestión censal del IAE

LIQUIDACIÓN
• La mayoría son liquidados por el sujeto activo
(Ayuntamiento) por lo que no requieren de la
confección de autoliquidaciones y declaraciones
efectuadas por el sujeto pasivo.
• Sí que es común que el sujeto pasivo de estos
impuestos tenga obligaciones formales
(informativas o de carácter censal) por las que
deberá poner en conocimiento de la
administración la realización de un hecho
imponible, gravado por los mismos o la
modificación de datos, magnitudes, etc.

IMPUESTO SOBRE
CONSTRUCCIONES,
INSTALACIONES Y OBRAS
• Definición:
– Indirecto
– Establecimiento voluntario
– Gestión corresponde enteramente al
Ayuntamiento

IMPUESTO SOBRE
CONSTRUCCIONES,
• Hecho imponible: es la realización,
dentro del término municipal, de cualquier
construcción, instalación u obra para la
que se exija la obtención de licencia de
obra o urbanística.

IMPUESTO SOBRE
CONSTRUCCIONES,
• Exenciones: las construcciones,
instalaciones u obras de las que sean
dueños el Estado, las Comunidades
Autónomas o Entidades Locales

IMPUESTO SOBRE
CONSTRUCCIONES,
Sujetos pasivos: personas físicas o jurídicas a
titulo de contribuyentes cuando son
propietarios de los inmuebles sobre los que
se realicen las construcciones, etc.

IMPUESTO SOBRE
CONSTRUCCIONES,
• Base imponible: es el coste real y
efectivo* de la construcción, instalación u
obra en la que no figura el IVA y demás
impuestos análogos.

IMPUESTO SOBRE
CONSTRUCCIONES,
• Cuota tributaria: es el resultado de
aplicar a la base imponible el tipo de
gravamen fijado por el Ayuntamiento sin
poder superar los límites marcados por la
ley según la población de derecho.

IMPUESTO SOBRE
CONSTRUCCIONES,
• Devengo:
– Devengo instantáneo
– Se produce en el mismo momento de iniciar
la construcción, instalación u obra.

IMPUESTO SOBRE
CONSTRUCCIONES,
• Gestión: la competencia para gestionar el
impuesto corresponde íntegramente a
cada ayuntamiento que puede exigirlo en
régimen de autoliquidación sí así se
establece en la ordenanza fiscal
respectiva.

IMPUESTO SOBRE
CONSTRUCCIONES,
LIQUIDACIÓN PROVISIONAL O A CUENTA:
– Se practica obligatoriamente al conceder la licencia o
– Cuando no habiéndose solicitado, concedido, o
denegado aún ducha licencia, se inicie la
construcción, instalación u obra.
• La base imponible de esta liquidación se
basa
– En el coste presupuestado o previsto
– O bien por los índices o módulos que la ordenanza
fiscal establezca el efecto

IMPUESTO SOBRE
CONSTRUCCIONES,
• Liquidación definitiva:
– Concluidas las instalaciones, construcciones
y obras a la vista de las efectivamente
realizadas y de su coste real efectivo, el
ayuntamiento mediante la oportuna
comprobación administrativa, debe efectuar la
liquidación definitiva modificando, si procede,
la base imponible de la liquidación
provisional.

• Al sujeto pasivo se le ha de reintegrar o
exigir según proceda la cantidad
correspondiente.
• El ayuntamiento puede exigir la
acreditación del pago del ICIO para
recoger la licencia de obras y hacerla
efectiva pero no puede exigir la citada
acreditación PARA SOLICITAR la licencia
de obras.

COSTE REAL Y EFECTIVO
• Coste de su ejecución material, el objeto
del tributo no está constituido por el valor
de lo instalado sino por el coste de su
instalación. Forman parte del coste real
efectivo y por tanto deben integrarse a la
base imponible:
– El importe de las entregas de bienes para la
ejecución de las construcciones, instalaciones
y obras.

– Los sueldos y salarios abonados como
consecuencia de la ejecución material de las
construcciones, instalaciones y obras.

– Instalaciones como las de electricidad,
fontanería, saneamiento, calefacción, aire
acondicionado, ascensores, conducciones
empotradas o con aparatos sujetos a las
obras de albañilería o encastrados y además
sirven para proveer a la construcción de
servicios esenciales para su habilidad o
utilización.

• Una instalación empotrada, es toda
aquella que va oculta.
– todas las instalaciones de la casa, excepto el
gas, que siempre va visto. Los tubos de
calefacción, electricidad, fontanería, telecos,
van empotrados a pared, suelo, etc. Aunque
desde hace años se instalan dentro de falsos
techos en su mayoría

– Los gastos generales de los subcontratistas,
contratados y el contratista para la realización
de la obra

BASE IMPONIBLE
• LA BASE IMPONIBLE ESTARÁ
COMPUESTA POR
– EL COSTE REAL Y EFECTIVO DE LA
CONSTRUCCIÓN, INSTALACIÓN Y OBRA
– Excluidos los honorarios de arquitecto y
aparejador y el beneficio industrial del
contratista.

ACTIVIDAD
• Buscad en nuestra localidad que
supuestos de exención existen además de
los que hemos mencionado.
• ¿Qué significa que las exenciones tengan
carácter rogado?
• ¿Existe un sustituto del contribuyente en
este impuesto municipal?
• ¿Cuál es el tipo impositivo que se le aplica
a la base imponible?

ACTIVIDAD
• Busca la solicitud de inicio de obras, que
es la declaración que se presenta al
Ayuntamiento para poder iniciar las obras
sometidas a licencia

IVTM
• Definición:
– Impuesto directo obligatorio y con gestión
completa del Ayuntamiento.
• Hecho imponible:
– Grava la titularidad de los vehículos de tracción
mecánica aptos para la circulación.
• y éstos son los vehículos que hubiesen sido
matriculados en los registros públicos
correspondientes.
• No están sujetos a este impuesto los vehículos de
colección, y los remolques de menos de 750kg.

IVTM
• Exenciones:
– autobuses urbanos de transporte público,
– tractores,
– remolques sin maquinaria y con cartilla de inspección
agrícola,
– vehículos de representaciones diplomáticas, de
organismos internacionales, oficiales,
– vehículos de la Cruz Roja Española dedicados a su
labor de ayuda
– y los vehículos de minusválidos con ciertas
condiciones

SUJETOS PASIVOS
• Sujetos pasivos: son las personas físicas
o jurídicas a cuyo nombre conste el
vehículo gravado, en el permiso de
circulación.

IVTM
• Cuota tributaria:
– El impuesto se exige de acuerdo con una
tabla según la potencia y clase de vehículo.
– Estas cuotas podrán incrementarlas los
Ayuntamientos según la población de
derecho y conforme a los topes que marca la
ley

• Periodo impositivo y devengo:
– El periodo impositivo coincide con el año
natural devengándose el primer día de este
periodo.
– La cuota del impuesto se prorratea por
trimestres naturales
• en primera adquisición,
• baja definitiva del vehículo y
• baja temporal por sustracción o robo.

ACTIVIDAD
• ¿Qué requisitos son necesarios para que
las personas con discapacidad no paguen
este impuesto?

• Art. 4
– Los vehículos para personas de movilidad
reducida cuya tara no sea superior a 350 Kg,
y que por construcción, no puedan alcanzar
en llano una velocidad superior a 45 Km/h.,
proyectados y construidos especialmente ( y
no meramente adaptados ) para el uso de
personas con alguna disfunción o
incapacidad física.

• ¿QUÉ HAY QUE HACER PARA QUE SE
ENTIENDA QUE ESTÁN EXENTOS?

– 2. Para poder gozar de las exenciones a que
se refieren las letras e),f) y h) del apartado 1
del presente artículo, los interesados deberán
instar su concesión, indicando las
características del vehículo, su matrícula y
causa del beneficio. Declarada ésta por este
Ayuntamiento se expedirá un documento que
acredite su concesión.

IMPUESTO SOBRE EL
INCREMENTO DE VALOR DE
TERRENOS URBANOS
• Definición:
– es un impuesto directo,
– de devengo no periódico sino instantáneo,
– y de establecimiento voluntario por los
Ayuntamientos a quienes corresponde la
gestión

IMPUESTO SOBRE EL
TERRENOS URBANOS
– es la obtención de un incremento de valor
experimentado por terrenos de naturaleza urbana
– puesto de manifiesto por una transmisión de la
propiedad de terrenos urbanos o por constitución o
transmisión de cualquier derecho real de goce.
– No está sujeto el incremento de valor que
experimentan los terrenos considerados rústicos en el
IBI.

¿QUÉ ES UN DERECHO REAL
DE GOCE?
• https://www.youtube.com/watch?v=
gEUB3p5Ozh4

IMPUESTO SOBRE EL
TERRENOS URBANOS
EXENCIONES
– El Estado, las Comunidades Autónomas o Entidades
Locales
– El municipio de la imposición y demás entidades
locales integradas
– Las instituciones benéficas. La Cruz Roja española.
– Entidades gestoras de la Seguridad Social
– La transmisión a cónyuges o hijos según sentencia
judicial de divorcio, nulidad o separación.
– Y la transmisión de bienes histórico-artísticos.

IMPUESTO SOBRE EL
TERRENOS URBANOS
• Sujetos pasivos: personas físicas o
jurídicas o entes. Distinguiendo:
– Si es transmisión a título gratuito, recae sobre
el adquiriente.
– Si lo es a titulo oneroso, lo es sobre el
transmitente.

IMPUESTO SOBRE EL
TERRENOS URBANOS
• Base imponible: es el valor del incremento real
de los terrenos de naturaleza urbana puesto de
manifiesto en el momento de devengo y
experimentado a lo largo de un periodo máximo
de 20 años.
• Este incremento se determina aplicando al
valor del terreno al tiempo de devengo un
porcentaje fijado por el Ayuntamiento en la
Ordenanza fiscal del impuesto.

IMPUESTO SOBRE EL
TERRENOS URBANOS
• Cuota tributaria:
– es el resultado de aplicar a la base imponible
el tipo de gravamen fijado por el
Ayuntamiento sin poder superar los límites
marcados por la ley según la población

IMPUESTO SOBRE EL
TERRENOS URBANOS
• Devengo: con carácter general se
devenga en las siguientes fechas
– En la fecha de transmisión de la propiedad ya
sea a título gratuito y oneroso, entre vivos o
por causa de muerte.
– En la fecha de transmisión o constitución de
un derecho real de goce.

IBI
• Directo,
• De carácter real
• De titularidad municipal
• Obligatorio por los Ayuntamientos
• Gestión comparte con la administración
del Estado.

IBI
– Propiedad de bienes inmuebles, rústicos o
urbanos, situados en el término municipal del
Ayuntamiento,
– O la titularidad sobre los mismos de un
derecho real de usufructo.

IBI
• Bienes inmuebles urbanos:
– Construcciones urbanas y al suelo, ya sea
urbano o el urbanizable,
– O los terrenos que dispongan
• de vías pavimentadas, aceras, con alcantarillado,
alumbrado público y suministro de energía
eléctrica y agua.
– También lo son los ocupados por
construcciones de naturaleza urbana.

IBI
• Los bienes inmuebles rústicos:
– El suelo, considerando como tal los que no
tienen consideración de urbanos
– Y las construcciones, entre ellas los edificios
e instalaciones de carácter agrario, situados
en terrenos rústicos necesarios para el
desarrollo de actividades agrícolas,
ganaderas o forestales.

• Las construcciones en suelo rustico que
no sean indispensables para el desarrollo
de las explotaciones agrícolas,
ganaderas o forestales, se mantiene su
naturaleza urbana hasta que se realice
un procedimiento de valoración colectiva

SUJETOS PASIVOS IBI
– Ser propietario de inmuebles
– Ser titular de un derecho real de usufructo
sobre inmuebles gravados
– http://www.youtube.com/watch?v=
HQeofoIA8qw&list=
TL8MA5BL9QtJ4W0kHgKz40xj3bOMR7OzGV
– Ser titular de una concesión administrativa
sobre inmuebles gravados

BASE IMPONIBLE IBI
• Está constituida por el valor de los
inmuebles gravados, considerándose así
el VALOR catastral de los mismos
(CORREGIR APUNTES)

VALOR CATASTRAL
• DICHO VALOR SE DETERMINA A partir
de los datos obrantes en el Catastro
inmobiliario y está integrado por el valor
catastral del suelo y el de las
edificaciones.
• Como norma general no puede superar el
VALOR DE MERCADO

PRECIO DE MERCADO
• Por precio de mercado se entiende el
precio más probable por el cual podría
venderse, entre partes independientes, un
inmueble libre de cargas.
• A estos efectos, se fija mediante OM un
Coeficiente de referencia de mercado
(RM) para los bienes de una misma clase.

PRECIO DE MERCADO
• Actualmente, el coeficiente aplicable para todas
las valoraciones catastrales de bienes
inmuebles urbanos y de características
especiales está establecido en un 0,5 (OM 14-
10-1998; OM HAC/3521/2003).
• Las normas técnicas para el cálculo de los
valores catastrales de llos inmuebles urbanos se
recogen en el RD 1020/1993 modif. RD
1464/2007)

sjx0NgdFAeo Valoración Catastral
• http://www.larioja.org/npRioja/default/
defaultpage.jsp?idtab=762881
• http://www.larioja.org/npRioja/default/
defaultpage.jsp?idtab=488569

• ¿DÓNDE PEGO LA REFERENCIA
CATASTRAL?

• ¿CUÁL ERA LA SUPERFICIE
CONSTRUIDA DE LA VIVIENDA QUE
NO ME ACUERDO?

ESTE SERÍA EL PRECIO DE MERCADO ACTUAL DE LA VIVIENDA

IBI
• Base liquidable: es competencia de la
Dirección General del Catastro.
• Corregir apuntes:
• “Al existir algunas reducciones legalmente
establecidas, que por su complejidad no vamos
a reproducir, la base imponible menos las
reducciones darán lugar a la base liquidable.
• http://www.youtube.com/watch?v=XX0CCAa3iTI
(sobre la gestión informatizada de
Ayuntamientos)

CUOTA TRIBUTARIA
• ATENTOS!
• AÑADIR A LOS APUNTES!

CUOTA TRIBUTARIA
• CUOTA ÍNTEGRA: es el resultado de
aplicar a la BASE LIQUIDABLE el tipo de
gravamen;
ACTUALIZA LOS TIPOS PARA
INMUEBLES URBANOS Y RÚSTICOS
CON LA NUEVA ORDENANZA

• 0,545% INMUEBLES URBANOS
• 0,89% INMUEBLES RÚSTICOS
• 0,64% INMUEBLES CON
CARACTERÍSTICAS ESPECIALES

• CUOTA LÍQUIDA se obtiene restando de
la cuota íntegra el importe de las
bonificaciones legalmente previstas
ACTUALIZA CON LA NUEVA
ORDENANZA

CUOTA IBI
• TIPO DE GRAVÁMEN
– actualiza para los bienes de naturaleza
urbana
– actualiza para los bienes de naturaleza
rústica.

BONIFICACIONES IBI
• ACTUALIZA

IBI
• MODIFICAR LOS TIPOS SEGÚN
ORDENANZA
0uOscJHkAWQ
• REVISAR TIPOS PARA 2014
• ACTUALIZAR BONIFICACIONES

DEVENGO DEL IBI
• El periodo impositivo coincide con el año
natural. Las variaciones que se producen
en los bienes gravados por este impuesto
no se tienen en cuenta hasta el ejercicio
siguiente. El devengo se produce el
primer día del ejercicio.

GESTIÓN DEL IBI.
• SE GESTIONA A TRAVÉS DEL PADRÓN DEL
MISMO.
– El padrón catastral del IBI está formado por los
censos en los que se describen:
• los bienes gravados por el Impuesto, sujetos pasivos,
valores catastrales, bases liquidables y referencias
catastrales para cada Ayuntamiento.
– Se encarga de la formación del Censo el centro de
Gestión Catastral y cooperación tributaria.
– La gestión tributaria es competencia de los
Ayuntamientos

PAGO
• EL PAGO SE RECAUDA POR LOS
AYUNTAMIENTOS MEDIANTE RECIBOS
ANUALMENTE

OBLIGACIONES DEL SUJETO
PASIVO
• OBLIGACIONES DE CARÁCTER CENSAL
(FORMAL);
– CUANDO ADQUIEREN UN BIEN INMUEBLE,
– REALIZAN NUEVAS CONSTRUCCIONES
– O ALTERAN EL ESTADO FÍSICO
• TENDRÁN QUE NOTIFICARLO MEDIANTE
DECLARACIONES O IMPRESOS

OBLIGACIONES DEL SUJETO
PASIVO
• LOS IMPRESOS PARA NOTIFICAR LAS
ALTAS O VARIACIONES SON:

MODELO 901 N
• DECLARACIÓN CATASTRAL POR
ALTERACIÓN DE LA TITULARIDAD Y
POR VARIACIÓN DE LA CUOTA DE
PARTICIPACIÓN EN INMUEBLES

MODELO 902 N
• DECLARACIÓN CATASTRAL POR
NUEVA CONSTRUCCIÓN, AMPLIACIÓN
REFORMA REHABILITACIÓN.

MODELO 903 N
• Declaración catastral por cambo de clase
de cultivo o aprovechamiento, cambio de
uso y demolición o derribo.

MODELO 904
• Declaración catastral por cambio de clase
de cultivo o aprovechamiento, cambio de
uso y demolición o derribo

IMPUESTO MUNICIPAL SOBRE
GASTOS SUNTUARIOS
• Definición: es un impuesto municipal, indirecto, de titularidad
municipal y establecimiento voluntario por los Ayuntamientos a
quienes corresponde la gestión.
• Hecho imponible: es el aprovechamiento de los cotos privados de
caza y pesca con independencia de la forma de explotación y
disfrute de los mismos.
• Base imponible: es el aprovechamiento cinegético o piscícola. Es
el Ayuntamiento a través de las ordenanzas el que ha de fijar el
valor de los aprovechamientos mediante módulos, según sean
cotos de caza o de pesca.
• Tipo de gravamen: como máximo el 20%.
• Devengo: el 31 de diciembre de cada año.
• Gestión del impuesto: corresponde al Ayuntamiento.

EXISTE EN LOGROÑO?
JCnEOcrpHrM
• BUSCA AYUNTAMIENTOS DONDE
EXISTA.
• ¿QUIÉN ES EL SUJETO PASIVO?
• ¿CUAL ES LA BASE IMPONIBLE DE
ESTE IMPUESTO?

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