En #TutorialesMeT expertos como Lorenzo Gil Maciá comparten sus conocimientos con todos vosotros. "La exención sobre dividendos en el Impuesto de Sociedades" es el título de esta primera píldora formativa.
Este documento describe los cambios propuestos al Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) para personas físicas en México. Se propone simplificar los trámites y pagos del impuesto sobre la renta para contribuyentes con ingresos menores, así como establecer tasas más bajas. También se incluiría de forma automática al sector primario en RESICO y se otorgarían exenciones para ingresos menores a $900,000 pesos. Finalmente, se establecen las obligaciones de los contribuyentes bajo este nuevo régimen.
The document discusses accounting for current and long-term liabilities. It defines a current liability and identifies major types like accounts payable, unearned revenue, and payroll taxes payable. It describes accounting for notes payable, bonds, and bond issuance at face value, discount or premium. It also addresses accounting entries for bond interest expense and redemption, and financial statement presentation of liabilities.
Contabilidad Electrónica y auditoría electrónicaContador Mx
1) La contabilidad electrónica implica llevar la contabilidad en medios electrónicos y enviar mensualmente las balanzas de comprobación y catálogo de cuentas al SAT a través del Buzón Tributario. 2) La fiscalización electrónica consiste en auditorías a través de medios electrónicos basadas en antecedentes automáticos que se resuelven de forma digital. 3) Estos cambios buscan facilitar la comunicación entre contribuyentes y autoridad de forma eficiente y transparente.
El documento resume el origen e historia del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. El IVA tuvo su origen en Europa en 1925 y se empezó a aplicar en Colombia en 1975. Desde entonces, se ha ido ampliando la base gravable para incluir más servicios. El IVA es un impuesto al consumo que se paga por el valor agregado a productos y servicios.
El documento trata sobre la determinación del lugar de realización e identificación de los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en diferentes operaciones. Se analizan dos casos prácticos con múltiples operaciones y se determina para cada una si está gravada, no sujeta u exenta del IVA español, identificando también el lugar de realización y sujeto pasivo.
Este documento resume la Norma Internacional de Auditoría 450 sobre la evaluación de las incorrecciones identificadas durante la auditoría. Explica que el objetivo del auditor es evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas y no corregidas en los estados financieros. El auditor debe acumular todas las incorrecciones identificadas, excepto las insignificantes, y comunicarlas a la dirección. Debe también evaluar si las incorrecciones no corregidas, de forma individual o agregada, son materiales y podrían afectar a la opinión del informe de auditor
El documento explica las diferencias entre la capitalización simple y la capitalización compuesta. La capitalización simple solo genera intereses sobre el capital inicial, mientras que la capitalización compuesta considera que los intereses generados se capitalizan y generan nuevos intereses. También describe cómo se calcula la capital final en la capitalización compuesta usando una progresión geométrica.
Este documento describe los cambios propuestos al Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) para personas físicas en México. Se propone simplificar los trámites y pagos del impuesto sobre la renta para contribuyentes con ingresos menores, así como establecer tasas más bajas. También se incluiría de forma automática al sector primario en RESICO y se otorgarían exenciones para ingresos menores a $900,000 pesos. Finalmente, se establecen las obligaciones de los contribuyentes bajo este nuevo régimen.
The document discusses accounting for current and long-term liabilities. It defines a current liability and identifies major types like accounts payable, unearned revenue, and payroll taxes payable. It describes accounting for notes payable, bonds, and bond issuance at face value, discount or premium. It also addresses accounting entries for bond interest expense and redemption, and financial statement presentation of liabilities.
Contabilidad Electrónica y auditoría electrónicaContador Mx
1) La contabilidad electrónica implica llevar la contabilidad en medios electrónicos y enviar mensualmente las balanzas de comprobación y catálogo de cuentas al SAT a través del Buzón Tributario. 2) La fiscalización electrónica consiste en auditorías a través de medios electrónicos basadas en antecedentes automáticos que se resuelven de forma digital. 3) Estos cambios buscan facilitar la comunicación entre contribuyentes y autoridad de forma eficiente y transparente.
El documento resume el origen e historia del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. El IVA tuvo su origen en Europa en 1925 y se empezó a aplicar en Colombia en 1975. Desde entonces, se ha ido ampliando la base gravable para incluir más servicios. El IVA es un impuesto al consumo que se paga por el valor agregado a productos y servicios.
El documento trata sobre la determinación del lugar de realización e identificación de los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en diferentes operaciones. Se analizan dos casos prácticos con múltiples operaciones y se determina para cada una si está gravada, no sujeta u exenta del IVA español, identificando también el lugar de realización y sujeto pasivo.
Este documento resume la Norma Internacional de Auditoría 450 sobre la evaluación de las incorrecciones identificadas durante la auditoría. Explica que el objetivo del auditor es evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas y no corregidas en los estados financieros. El auditor debe acumular todas las incorrecciones identificadas, excepto las insignificantes, y comunicarlas a la dirección. Debe también evaluar si las incorrecciones no corregidas, de forma individual o agregada, son materiales y podrían afectar a la opinión del informe de auditor
El documento explica las diferencias entre la capitalización simple y la capitalización compuesta. La capitalización simple solo genera intereses sobre el capital inicial, mientras que la capitalización compuesta considera que los intereses generados se capitalizan y generan nuevos intereses. También describe cómo se calcula la capital final en la capitalización compuesta usando una progresión geométrica.
Basilea III es un acuerdo internacional que establece normas más estrictas sobre capital y liquidez bancaria con el objetivo de prevenir futuras crisis financieras. Requiere que los bancos mantengan mayores reservas de capital de alta calidad y liquidez, así como la constitución de colchones de capital. Se implementará de forma progresiva entre 2013 y 2019.
Foreign Currency Transactions and Financial InstrumentsArthik Davianti
This document discusses foreign currency transactions and financial instruments. It begins by explaining foreign exchange rates, including direct and indirect exchange rates. It then provides examples of how exchange rates impact transactions when a currency strengthens or weakens. The document outlines the accounting for foreign currency transactions, including recording transactions at the spot rate on the transaction date and adjusting balances to the current rate on the balance sheet date. It provides an example to illustrate this two-transaction approach. Finally, it introduces how entities can use foreign currency forward exchange contracts to hedge against currency risk from international transactions.
El documento trata sobre el control interno y el efectivo. Explica que el control interno incluye métodos para lograr objetivos como la eficiencia operacional, la confiabilidad de la información y el cumplimiento de leyes. Describe elementos clave como el ambiente de control, evaluación de riesgos y supervisión. También clasifica los controles en generales y específicos, y analiza casos de aplicación de controles internos sobre el efectivo como la segregación de funciones y conciliaciones bancarias.
El documento explica los procedimientos para calcular y actualizar la cuenta de capital de aportación de acuerdo con la nueva ley del ISR mexicana. Describe cómo se determina el saldo inicial de la cuenta, cómo se actualiza anualmente, y cómo se transfieren los saldos en casos de fusión o escisión de empresas. También presenta un ejemplo numérico para ilustrar el cálculo y actualización de la cuenta de capital de aportación.
El documento explica cómo calcular tasas de interés por periodo a partir de tasas anuales para diferentes frecuencias de capitalización, como también cómo resolver problemas de interés simple, compuesto e intereses de préstamos y descuentos.
El documento presenta 6 ejercicios contables relacionados con el pasivo corriente de diferentes empresas. Los ejercicios incluyen solicitudes de préstamos bancarios y entre empresas, alquiler de locales, emisión de papeles comerciales y registros contables de operaciones durante un período, requiriendo calcular y presentar el pasivo corriente en el estado de situación financiera.
Este documento trata sobre amortización y fondos de amortización. Explica conceptos como amortización, cuota, capital insoluto, tabla de amortización, periodo de gracia y fórmulas para calcular valores. También incluye un ejemplo numérico para ilustrar el cálculo de una cuota de amortización.
El documento presenta una serie de problemas de intereses simples resueltos. Se calculan tasas de interés, capitales, montos, plazos y utilidades en distintos escenarios como préstamos, depósitos bancarios e inversiones con tasas fijas y variables.
Fundamental Accounting Principles 23rd Edition Wild Test BankLivingstonne
The document is a collection of multiple choice questions about analyzing and recording financial transactions. It covers topics like the steps in processing transactions, the role of source documents, accounts and their use in recording transactions, debits and credits in a double-entry accounting system. Some key points covered are that the first step in processing a transaction is to analyze it using source documents, an account records increases and decreases in specific items, and in a double-entry system the total debits must equal total credits.
Este documento resume los principales tipos de tributos que las empresas deben pagar en el Perú, incluyendo impuestos a la renta, IGV e impuestos de seguridad social. Explica los diferentes regímenes tributarios para empresas pequeñas (NRUS, RER), medianas (RER) y grandes (REG), así como las tasas impositivas aplicables a cada régimen.
Las reformas a la ley del impuesto sobre la renta de 2012 tienen como objetivo ampliar la base tributaria para que los agentes económicos contribuyan de manera equitativa. Estas reformas gravan con un 5% las utilidades distribuidas a accionistas y aumentan la tasa del ISR de las personas jurídicas del 25% al 30%. Muchas empresas planean recursos legales para revertir estas reformas por considerar que obligan al cierre de operaciones o son confiscatorias.
Este documento resume los requisitos para presentar estados financieros consolidados y separados de acuerdo con la NIIF para PYMES. Define una subsidiaria y el control de una entidad. Explica los pasos para la consolidación, incluida la eliminación de saldos y transacciones intragrupo. También cubre la presentación de participaciones no controladoras y la información a revelar en los estados financieros consolidados, separados y combinados.
Lorenzo Gil Maciá, Profesor de Análisis Económico Aplicado de la Universidad de Alicante y subdirector del MeT, explica en esta presentación la "Compensación de bases imponibles negativas".
El decreto establece que los contratistas privados deben realizar la retención y giro de aportes al Sistema General de Seguridad Social de los Trabajadores Independientes. Define a los trabajadores independientes y establece que deben aportar al sistema si perciben ingresos iguales o superiores a un salario mínimo legal mensual. También describe los derechos que tienen los trabajadores independientes al aportar al sistema y aspectos clave sobre cómo calcular los aportes.
Planificación contable y fiscal del ejercicio 2015Manuel Rejon
La presentación confeccionada recoge los principales cambios derivados de la nueva Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, así como algunas cuestiones contables de para comprobar.
A continuación ponemos a disposición de nuestros clientes y seguidores un resumen general de la Reforma Tributaria aprobada en Chile en septiembre de 2014, bajo la Ley 20.780.
www.bbsc.cl
Este documento describe el proceso de escisión de sociedades en Perú. Explica que la escisión permite dividir una empresa en dos o más nuevas empresas para facilitar la reorganización. Detalla los tipos de escisión, como la escisión por división y por segregación, y los requisitos legales como la creación de un proyecto de escisión. Finalmente, resume los pasos del proceso de escisión según la ley peruana.
La Fundación Progresa propone reformas al sistema de pensiones chileno, incluyendo (1) una pensión básica universal garantizada por el Estado equivalente al 50% del promedio de sueldos, con tope de 25 UF; (2) que las AFP asuman parte del riesgo financiero al limitar las comisiones al 7% y hacerlas responsables de parte de las pérdidas por más de 3 meses; y (3) reducir los límites de inversión extranjera de los fondos al 50% para disminuir la exposición a los mercados internacionales.
Estados financieros consolidados en niif sintesisok. luzangela78
La casa matriz es la empresa que posee más del 50% de las acciones de otra empresa subsidiaria, lo que le da control administrativo sobre la subsidiaria. Los estados financieros consolidados combinan la información financiera de la casa matriz y sus subsidiarias como si fueran una sola entidad y eliminan las tenencias de inversión y el patrimonio entre ellas.
Este documento resume los aspectos fundamentales del Impuesto a las Ganancias en Argentina. Explica que grava las ganancias de personas e individuos residentes sobre su renta mundial, y de beneficiarios del exterior sobre sus rentas de fuente argentina. Distingue tres tipos de contribuyentes -personas residentes, sociedades constituidas en el país, y beneficiarios del exterior- y describe los procedimientos de liquidación y pago para cada uno. Además, detalla las alícuotas aplicables, deducciones permitidas, y regímenes de retención sobre distint
1. El documento resume las principales deducciones aplicables en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en España, incluyendo deducciones por empresas de nueva creación, inversión en beneficios empresariales, donativos y aportaciones políticas, y deducciones en la Comunidad Valenciana.
2. También describe deducciones por la vivienda habitual relacionadas con la adquisición, el alquiler y gastos de rehabilitación, así como una deducción para contribuyentes con familiares residentes en otros estados de la Unión Europea.
Basilea III es un acuerdo internacional que establece normas más estrictas sobre capital y liquidez bancaria con el objetivo de prevenir futuras crisis financieras. Requiere que los bancos mantengan mayores reservas de capital de alta calidad y liquidez, así como la constitución de colchones de capital. Se implementará de forma progresiva entre 2013 y 2019.
Foreign Currency Transactions and Financial InstrumentsArthik Davianti
This document discusses foreign currency transactions and financial instruments. It begins by explaining foreign exchange rates, including direct and indirect exchange rates. It then provides examples of how exchange rates impact transactions when a currency strengthens or weakens. The document outlines the accounting for foreign currency transactions, including recording transactions at the spot rate on the transaction date and adjusting balances to the current rate on the balance sheet date. It provides an example to illustrate this two-transaction approach. Finally, it introduces how entities can use foreign currency forward exchange contracts to hedge against currency risk from international transactions.
El documento trata sobre el control interno y el efectivo. Explica que el control interno incluye métodos para lograr objetivos como la eficiencia operacional, la confiabilidad de la información y el cumplimiento de leyes. Describe elementos clave como el ambiente de control, evaluación de riesgos y supervisión. También clasifica los controles en generales y específicos, y analiza casos de aplicación de controles internos sobre el efectivo como la segregación de funciones y conciliaciones bancarias.
El documento explica los procedimientos para calcular y actualizar la cuenta de capital de aportación de acuerdo con la nueva ley del ISR mexicana. Describe cómo se determina el saldo inicial de la cuenta, cómo se actualiza anualmente, y cómo se transfieren los saldos en casos de fusión o escisión de empresas. También presenta un ejemplo numérico para ilustrar el cálculo y actualización de la cuenta de capital de aportación.
El documento explica cómo calcular tasas de interés por periodo a partir de tasas anuales para diferentes frecuencias de capitalización, como también cómo resolver problemas de interés simple, compuesto e intereses de préstamos y descuentos.
El documento presenta 6 ejercicios contables relacionados con el pasivo corriente de diferentes empresas. Los ejercicios incluyen solicitudes de préstamos bancarios y entre empresas, alquiler de locales, emisión de papeles comerciales y registros contables de operaciones durante un período, requiriendo calcular y presentar el pasivo corriente en el estado de situación financiera.
Este documento trata sobre amortización y fondos de amortización. Explica conceptos como amortización, cuota, capital insoluto, tabla de amortización, periodo de gracia y fórmulas para calcular valores. También incluye un ejemplo numérico para ilustrar el cálculo de una cuota de amortización.
El documento presenta una serie de problemas de intereses simples resueltos. Se calculan tasas de interés, capitales, montos, plazos y utilidades en distintos escenarios como préstamos, depósitos bancarios e inversiones con tasas fijas y variables.
Fundamental Accounting Principles 23rd Edition Wild Test BankLivingstonne
The document is a collection of multiple choice questions about analyzing and recording financial transactions. It covers topics like the steps in processing transactions, the role of source documents, accounts and their use in recording transactions, debits and credits in a double-entry accounting system. Some key points covered are that the first step in processing a transaction is to analyze it using source documents, an account records increases and decreases in specific items, and in a double-entry system the total debits must equal total credits.
Este documento resume los principales tipos de tributos que las empresas deben pagar en el Perú, incluyendo impuestos a la renta, IGV e impuestos de seguridad social. Explica los diferentes regímenes tributarios para empresas pequeñas (NRUS, RER), medianas (RER) y grandes (REG), así como las tasas impositivas aplicables a cada régimen.
Las reformas a la ley del impuesto sobre la renta de 2012 tienen como objetivo ampliar la base tributaria para que los agentes económicos contribuyan de manera equitativa. Estas reformas gravan con un 5% las utilidades distribuidas a accionistas y aumentan la tasa del ISR de las personas jurídicas del 25% al 30%. Muchas empresas planean recursos legales para revertir estas reformas por considerar que obligan al cierre de operaciones o son confiscatorias.
Este documento resume los requisitos para presentar estados financieros consolidados y separados de acuerdo con la NIIF para PYMES. Define una subsidiaria y el control de una entidad. Explica los pasos para la consolidación, incluida la eliminación de saldos y transacciones intragrupo. También cubre la presentación de participaciones no controladoras y la información a revelar en los estados financieros consolidados, separados y combinados.
Lorenzo Gil Maciá, Profesor de Análisis Económico Aplicado de la Universidad de Alicante y subdirector del MeT, explica en esta presentación la "Compensación de bases imponibles negativas".
El decreto establece que los contratistas privados deben realizar la retención y giro de aportes al Sistema General de Seguridad Social de los Trabajadores Independientes. Define a los trabajadores independientes y establece que deben aportar al sistema si perciben ingresos iguales o superiores a un salario mínimo legal mensual. También describe los derechos que tienen los trabajadores independientes al aportar al sistema y aspectos clave sobre cómo calcular los aportes.
Planificación contable y fiscal del ejercicio 2015Manuel Rejon
La presentación confeccionada recoge los principales cambios derivados de la nueva Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, así como algunas cuestiones contables de para comprobar.
A continuación ponemos a disposición de nuestros clientes y seguidores un resumen general de la Reforma Tributaria aprobada en Chile en septiembre de 2014, bajo la Ley 20.780.
www.bbsc.cl
Este documento describe el proceso de escisión de sociedades en Perú. Explica que la escisión permite dividir una empresa en dos o más nuevas empresas para facilitar la reorganización. Detalla los tipos de escisión, como la escisión por división y por segregación, y los requisitos legales como la creación de un proyecto de escisión. Finalmente, resume los pasos del proceso de escisión según la ley peruana.
La Fundación Progresa propone reformas al sistema de pensiones chileno, incluyendo (1) una pensión básica universal garantizada por el Estado equivalente al 50% del promedio de sueldos, con tope de 25 UF; (2) que las AFP asuman parte del riesgo financiero al limitar las comisiones al 7% y hacerlas responsables de parte de las pérdidas por más de 3 meses; y (3) reducir los límites de inversión extranjera de los fondos al 50% para disminuir la exposición a los mercados internacionales.
Estados financieros consolidados en niif sintesisok. luzangela78
La casa matriz es la empresa que posee más del 50% de las acciones de otra empresa subsidiaria, lo que le da control administrativo sobre la subsidiaria. Los estados financieros consolidados combinan la información financiera de la casa matriz y sus subsidiarias como si fueran una sola entidad y eliminan las tenencias de inversión y el patrimonio entre ellas.
Este documento resume los aspectos fundamentales del Impuesto a las Ganancias en Argentina. Explica que grava las ganancias de personas e individuos residentes sobre su renta mundial, y de beneficiarios del exterior sobre sus rentas de fuente argentina. Distingue tres tipos de contribuyentes -personas residentes, sociedades constituidas en el país, y beneficiarios del exterior- y describe los procedimientos de liquidación y pago para cada uno. Además, detalla las alícuotas aplicables, deducciones permitidas, y regímenes de retención sobre distint
1. El documento resume las principales deducciones aplicables en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en España, incluyendo deducciones por empresas de nueva creación, inversión en beneficios empresariales, donativos y aportaciones políticas, y deducciones en la Comunidad Valenciana.
2. También describe deducciones por la vivienda habitual relacionadas con la adquisición, el alquiler y gastos de rehabilitación, así como una deducción para contribuyentes con familiares residentes en otros estados de la Unión Europea.
Este documento describe los pasos para aplicar las utilidades de una empresa. Primero, se debe tener un estado financiero que muestre las utilidades. Luego, la asamblea de socios o accionistas debe aprobar la distribución. Finalmente, se aplican las utilidades a reservas obligatorias como la reserva legal, reserva de previsión y honorarios, y cualquier dividendo o aplicación voluntaria aprobada. El remanente queda en la cuenta de utilidades retenidas.
El documento define los conceptos de accionista y sus principales derechos. Un accionista es la persona que posee acciones de una sociedad y tiene derechos económicos como recibir dividendos y derechos políticos como votar en asambleas. Los accionistas buscan una rentabilidad a través de dividendos y el aumento del valor de las acciones. Sus principales derechos son recibir parte de las ganancias, participar en decisiones a través de asambleas y fiscalizar la administración.
El documento explica qué es el Formulario 50. Este permite declarar y pagar en un solo trámite diversos impuestos con distintos plazos de vencimiento, como retenciones, remesas, impuestos específicos, sobre juegos de azar, rentas esporádicas, entre otros. El formulario es de declaración y pago simultáneo mensual, por lo que no se puede declarar sin pago o sin movimiento. Está regulado por diversas resoluciones y normativas.
La resolución establece las normas para el tratamiento tributario de la distribución de dividendos por sociedades residentes o establecidas en Ecuador. Indica que los dividendos distribuidos a personas naturales o sociedades en paraísos fiscales están sujetos a retención, mientras que los dividendos entre sociedades nacionales están exentos. Además, las sociedades deben calcular la retención sobre los dividendos a accionistas considerando el impuesto pagado por la sociedad distribuidora.
El despacho Montero Aramburu Abogados Canarias analiza el nuevo Impuesto sobre Sociedades para las empresas industriales canarias. #planinduscan www.planinduscan.es
El Real Decreto-ley introduce modificaciones en el Impuesto sobre Sociedades como medidas transitorias para 2012-2013 y medidas indefinidas. Entre las primeras se encuentran la reducción de la deducción del fondo de comercio y los límites de deducciones, y entre las segundas figuran la no deducibilidad de gastos financieros intragrupo y límites a la deducibilidad de gastos financieros. También modifica aspectos del régimen de no integración de dividendos y plusvalías internacionales.
El Real Decreto-ley 12/2012 introduce modificaciones fiscales transitorias y permanentes en el Impuesto sobre Sociedades en España. Entre las medidas transitorias se encuentran la reducción de la deducción por fondo de comercio y los límites de deducciones, así como cambios en los pagos fraccionados. Las medidas permanentes incluyen restricciones a la deducibilidad de gastos financieros y ajustes a la exención de dividendos extranjeros.
Fedian Proyecto De Reforma De Estatutos 2009fediancali
El documento propone varias reformas al estatuto de FEDIAN. Algunas de las principales reformas incluyen: 1) permitir que FEDIAN extienda sus servicios a terceros no asociados como familiares de asociados y empleados de otras empresas; 2) aumentar el monto mínimo de aportes sociales no reducibles de 5 a 100 salarios mínimos; y 3) devolver parte de los excedentes a los asociados en proporción al uso que hagan de los servicios de FEDIAN.
Norma de Información Financiera NIF C-11 capital contable 2014rrvn73
Este documento define varios términos relacionados con el capital contable y establece normas para la clasificación, valuación, presentación y revelación del capital contable. Define capital contribuido, capital ganado, déficit, escisión, instrumento financiero de capital y otros términos. Establece normas para la valuación del capital social, primas en emisión, adquisición de acciones propias, reembolso y amortización de acciones, splits y dividendos. Las normas entran en vigor para ejercicios a partir del 1 de enero de 2014.
Similar a La exención sobre dividendos en el Impuesto de Sociedades (art.21.1 LiS) (20)
Este documento proporciona información sobre cuestiones prácticas relacionadas con los alquileres de inmuebles en España. Explica el esquema de cálculo del rendimiento neto de los alquileres, los gastos deducibles como intereses, reparaciones y amortizaciones, así como las reducciones aplicables al rendimiento neto de los inmuebles destinados a vivienda. También analiza diversos casos prácticos resueltos por la Agencia Tributaria sobre la deducibilidad de diferentes gastos y la aplicación de las reducciones
El documento analiza los requisitos para que la actividad empresarial constituya la principal fuente de renta de un empresario individual o societario y así poder beneficiarse de exenciones fiscales. Se define la principal fuente de renta como aquella en la que al menos el 50% de la base imponible del IRPF provenga de rendimientos netos de actividades económicas. También se discuten conceptos como el desarrollo de varias actividades, la participación en empresas familiares, y el nivel mínimo de remuneraciones por funciones directivas requerido para emp
Lorenzo Gil Maciá, Subdirector del MeT, explica en este #TutorialMet los siguientes puntos relacionados con la Reducción en el IS de rentas procedentes de determinados intangibles:
1. Intangibles con derecho a reducción
2. Importe de la reducción
3. Rentas positivas susceptibles de reducción
4. Requisitos para aplicar la reducción
5. Acuerdos previos de valoración
Ángel Sánchez, profesor de la Universidad de Alicante y director del MeT, explica de forma didáctica en esta presentación "El IVA en las operaciones intracomunitarias: transfers, operaciones triangulares y ventas con instalación".
Ángel Sánchez, profesor de la Universidad de Alicante y director del MeT, es el autor de esta presentación que trata sobre "El IVA en las operaciones intracomunitarias".
Lorenzo Gil Maciá, profesor de Análisis Económico Aplicado y subdirector del MeT, aborda en estas presentaciones el tratamiento fiscal en el Impuesto sobre Sociedades de las transmisiones y adquisiciones a título lucrativo.
Lorenzo Gil Maciá, profesor de Análisis Económico Aplicado y subdirector del MeT, aborda en estas presentaciones el tratamiento fiscal en el Impuesto sobre Sociedades de las transmisiones y adquisiciones a título lucrativo.
Lorenzo Gil Maciá, profesor de Análisis Económico Aplicado y subdirector del MeT, aborda en estas presentaciones el tratamiento fiscal en el Impuesto sobre Sociedades de las transmisiones y adquisiciones a título lucrativo.
Más de Máster en Tributación Universidad de Alicante (12)
La exención sobre dividendos en el Impuesto de Sociedades (art.21.1 LiS)
1. Lorenzo Gil Maciá
Análisis Económico Aplicado
UNIVERSIDAD DE ALICANTE
2018-2019
La exención sobre dividendos en el ISLa exención sobre dividendos en el IS
(art. 21.1 LIS)(art. 21.1 LIS)
2. Art. 21.1 LISArt. 21.1 LIS
i) Que el porcentaje de participación, directa o indirecta, en el capital o en los
fondos propios de la entidad ≥ 5% o bien que el valor de adquisición de la
participación > 20.000.000 euros.
ii) Que la participación se posea de manera ininterrumpida durante el año
anterior al día en que sea exigible el beneficio que se distribuya o, en su defecto,
se mantenga el tiempo necesario hasta alcanzar un año.
2017 2018 2019
1 marzo
D I V
1 marzo
5%
Requisitos para aplicar la exención.
1. Exención por dividendos1. Exención por dividendos
Exento
3. 1. Exención por dividendos1. Exención por dividendos
1 septiembre 1 septiembre1 marzo
D I V5%
i) Que el porcentaje de participación, directa o indirecta, en el capital o en los
fondos propios de la entidad ≥ 5% o bien que el valor de adquisición de la
participación > 20.000.000 euros.
ii) Que la participación se posea de manera ininterrumpida durante el año
anterior al día en que sea exigible el beneficio que se distribuya o, en su defecto,
se mantenga el tiempo necesario hasta alcanzar un año.
Requisitos para aplicar la exención.
Art. 21.1 LISArt. 21.1 LIS
2017 2019
Exento
2018
4. 1. Exención por dividendos1. Exención por dividendos
i) Que el porcentaje de participación, directa o indirecta, en el capital o en los
fondos propios de la entidad ≥ 5% o bien que el valor de adquisición de la
participación > 20.000.000 euros.
ii) Que la participación se posea de manera ininterrumpida durante el año
anterior al día en que sea exigible el beneficio que se distribuya o, en su defecto,
se mantenga el tiempo necesario hasta alcanzar un año.
Requisitos para aplicar la exención.
Art. 21.1 LISArt. 21.1 LIS
A participa en B en un 6% y en C en un 6%. Por su parte B participa en C en un 4%. Se sabe
que:
- A ha recibido dividendos: 12.000 € de B y 24.000 € de C.
- B ha recibido dividendos: 16.000 € de C.
B
C
6%
4%
6%
A
Para la sociedad A:
12.000 de B
24.000 de C
Para la sociedad B:
16.000 de C
Exento
Exento
No exento
5. 1. Exención por dividendos1. Exención por dividendos
i) Que el porcentaje de participación, directa o indirecta, en el capital o en los
fondos propios de la entidad ≥ 5% o bien que el valor de adquisición de la
participación > 20.000.000 euros.
ii) Que la participación se posea de manera ininterrumpida durante el año
anterior al día en que sea exigible el beneficio que se distribuya o, en su defecto,
se mantenga el tiempo necesario hasta alcanzar un año.
Requisitos para aplicar la exención.
Art. 21.1 LISArt. 21.1 LIS
A participa en B en un 25% y en C en 4%. Por su parte B participa en C en un 10%. Se sabe
que:
- A ha recibido dividendos: 1.000 € de B y 8.000 € de C.
- B ha recibido dividendos: 20.000 € de C.
B
C
25%
10%
4%
A
Para la sociedad A:
1.000 de B
8.000 de C
Para la sociedad B:
20.000 de C
Exento
Exento
Exento
6. 1. Exención por dividendos1. Exención por dividendos
i) Que el porcentaje de participación, directa o indirecta, en el capital o en los
fondos propios de la entidad ≥ 5% o bien que el valor de adquisición de la
participación > 20.000.000 euros.
ii) Que la participación se posea de manera ininterrumpida durante el año
anterior al día en que sea exigible el beneficio que se distribuya o, en su defecto,
se mantenga el tiempo necesario hasta alcanzar un año.
Requisitos para aplicar la exención.
Art. 21.1 LISArt. 21.1 LIS
A participa en B en un 20% y en C en 3%. Por su parte B participa en C en un 5%. Se sabe que:
- A ha recibido dividendos: 60.000 € de B y 15.000 € de C.
- B ha recibido dividendos: 25.000 € de C.
B
C
20%
5%
3%
A
Para la sociedad A:
60.000 de B
15.000 de C
Para la sociedad B:
25.000 de C
Exento
No exento
Exento
7. 1. Exención por dividendos1. Exención por dividendos
i) Que el porcentaje de participación, directa o indirecta, en el capital o en los
fondos propios de la entidad ≥ 5% o bien que el valor de adquisición de la
participación > 20.000.000 euros.
ii) Que la participación se posea de manera ininterrumpida durante el año
anterior al día en que sea exigible el beneficio que se distribuya o, en su defecto,
se mantenga el tiempo necesario hasta alcanzar un año.
Requisitos para aplicar la exención.
Art. 21.1 LISArt. 21.1 LIS
Cómputo del plazo ⇒ se tiene en cuenta también el período en que la
participación haya sido poseída ininterrumpidamente por otras
entidades que reúnan las circunstancias del art. 42 Ccom para formar
parte del mismo grupo.
Grupos
de
Sociedades
Participaciones en entidades no residentes: requisito
adicional.iii) Que la entidad participada haya estado sujeta y no exenta por un impuesto de
naturaleza idéntica o análoga al IS a un tipo nominal ≥ 10% en el ejercicio en que
se obtuvieron los Bºs que se reparten, con independencia de la aplicación de
algún tipo de exención, bonificación, reducción o deducción sobre aquellos.
PARAÍSOSPARAÍSOS
FISCALESFISCALES
En ningún caso
CDICDI concláusula deintercambio deinformación
8. 1. Exención por dividendos1. Exención por dividendos
En el supuesto de que la entidad participada obtenga dividendos o rentasdividendos o rentas
derivadas de la transmisión de valores > 70% de sus ingresosderivadas de la transmisión de valores > 70% de sus ingresos, la aplicación
de esta exención respecto de dichas rentas requerirá que el CTYTE tenga una
participación indirecta en esas entidades que cumpla los requisitos señalados.
Dividendos procedentes de sociedades holding.Dividendos procedentes de sociedades holding.
Art. 21.1 LISArt. 21.1 LIS
F4F4F1F1 F2F2 F3F3
EntidadEntidad
participadparticipad
aa
5% 5% 5% 5% (…) salvo que las filiales
reúnan las circunstancias del
art. 42 CCom para formar parte
del mismo grupo con la entidad
directamente participada y
formulen estados contables
consolidados.
CTYTE
∆∆
7070
%%
INGRESOINGRESO
SS
9. 1. Exención por dividendos1. Exención por dividendos
En el supuesto de que la entidad participada obtenga dividendos o rentasdividendos o rentas
derivadas de la transmisión de valores > 70% de sus ingresosderivadas de la transmisión de valores > 70% de sus ingresos, la aplicación
de esta exención respecto de dichas rentas requerirá que el CTYTE tenga una
participación indirecta en esas entidades que cumpla los requisitos señalados.
Dividendos procedentes de sociedades holding.Dividendos procedentes de sociedades holding.
Art. 21.1 LISArt. 21.1 LIS
F4F4F1F1 F2F2 F3F3
EntidadEntidad
participadparticipad
aa
∆∆
7070
%%
INGRESOINGRESO
SS
CTYTE
5% 5% 5% 5% (…) salvo que las filiales
reúnan las circunstancias del
art. 42 CCom para formar parte
del mismo grupo con la entidad
directamente participada y
formulen estados contables
consolidados.
10. 1. Exención por dividendos1. Exención por dividendos
En el supuesto de que la entidad participada obtenga dividendos o rentasdividendos o rentas
derivadas de la transmisión de valores > 70% de sus ingresosderivadas de la transmisión de valores > 70% de sus ingresos, la aplicación
de esta exención respecto de dichas rentas requerirá que el CTYTE tenga una
participación indirecta en esas entidades que cumpla los requisitos señalados.
Dividendos procedentes de sociedades holding.Dividendos procedentes de sociedades holding.
Art. 21.1 LISArt. 21.1 LIS
F4F4F1F1 F2F2 F3F3
EntidadEntidad
participadparticipad
aa
∆∆
7070
%%
INGRESOINGRESO
SS
Regla de exención parcial
En el supuesto de que la entidad
participada, residente o no residente,
obtenga dividendos o rentas por
transmisión de valores procedentes
de dos o más entidades respecto de
las que solo en algunas de ellas se
cumplan los requisitos señalados, lala
exención se referirá a aquella parteexención se referirá a aquella parte
de los dividendos recibidos por elde los dividendos recibidos por el
CTYTE respecto de las entidades enCTYTE respecto de las entidades en
las que se cumplan los requisitoslas que se cumplan los requisitos.
5% 5% 5% 5%
CTYTE
11. 1. Exención por dividendos1. Exención por dividendos
Art. 21.1 LISArt. 21.1 LIS
Este requisito no resultará de
aplicación cuando el CTYTE
acredite que los dividendosdividendos
percibidos se han integrado en lapercibidos se han integrado en la
BI de la entidad participadaBI de la entidad participada como
dividendos o rentas derivadas de
la transmisión de valores sin tener
derecho a la aplicación de un
régimen de exención o de
deducción por doble imposición.
En el supuesto de que la entidad participada obtenga dividendos o rentasdividendos o rentas
derivadas de la transmisión de valores > 70% de sus ingresosderivadas de la transmisión de valores > 70% de sus ingresos, la aplicación
de esta exención respecto de dichas rentas requerirá que el CTYTE tenga una
participación indirecta en esas entidades que cumpla los requisitos señalados.
Dividendos procedentes de sociedades holding.Dividendos procedentes de sociedades holding.
F4F4F1F1 F2F2 F3F3
EntidadEntidad
participadparticipad
aa
∆∆
7070
%%
INGRESOINGRESO
SS
CTYTE
5% 5% 5% 5%
5%
12. 6%
1. Exención por dividendos1. Exención por dividendos
F2F2F1F1
HH
CTYTE
20%
40% 30%
300
700
200
8%
EJEMPLO 1EJEMPLO 1.. Exención proporcional. Sabemos que H es holding (∆ 70% ingresos).
AjAj
IFIF
ICIC
AjAj
IFIF
ICIC 200
0
- 200
13. 4%
1. Exención por dividendos1. Exención por dividendos
F2F2F1F1
HH
CTYTE
20%
10% 20%
300
700
200
2%
EJEMPLO 2EJEMPLO 2. Exención proporcional. Sabemos que H es holding (∆ 70% ingresos).
AjAj
IFIF
ICIC
AjAj
IFIF
ICIC 200
200
0
14. 8%
1. Exención por dividendos1. Exención por dividendos
F2F2F1F1
HH
CTYTE
20%
5% 40%
300
700
200
1%
EJEMPLO 3.EJEMPLO 3. Exención proporcional. Sabemos que H es holding (∆ 70% ingresos).
⊠ No exentoNo exento
==
20
0
x
30
01.00
0
= 60
AjAj
IFIF
ICIC
AjAj
IFIF
ICIC 200
60
- 140
15. 0,4%
1. Exención por dividendos1. Exención por dividendos
F2F2F1F1
HH
CTYTE
20%
30% 2%
300
700
200
6%
EJEMPLO 4.EJEMPLO 4. Exención proporcional. Sabemos que H es holding (∆ 70% ingresos).
0,4%
AjAj
IFIF
ICIC
AjAj
IFIF
ICIC 200
0
- 200
Este requisito no resultará de
aplicación cuando el CTYTE
acredite que los dividendosdividendos
percibidos se han integrado en lapercibidos se han integrado en la
BI de la entidad participadaBI de la entidad participada como
dividendos o rentas derivadas de
la transmisión de valores sin tener
derecho a la aplicación de un
régimen de exención o de
deducción por doble imposición.
5%
700
16. 3%
1. Exención por dividendos1. Exención por dividendos
F2F2F1F1
HH
CTYTE
5%
80% 60%
300
700
200
4%
EJEMPLO 5.EJEMPLO 5. Exención proporcional. Sabemos que H es holding (∆ 70% ingresos).
AjAj
IFIF
ICIC
AjAj
IFIF
ICIC 200
0
- 200
(…) salvo que las filiales
reúnan las circunstancias del
art. 42 CCom para formar parte
del mismo grupo con la entidad
directamente participada y
formulen estados contables
consolidados.
18. CUESTIONES PRÁCTICAS Y DOCTRINA ADMINISTRATIVACUESTIONES PRÁCTICAS Y DOCTRINA ADMINISTRATIVA
Para aplicar la exención, ¿qué se entiende por «participaciones enPara aplicar la exención, ¿qué se entiende por «participaciones en
beneficios»?beneficios»?
1. Exención por dividendos1. Exención por dividendos
V2254-05: ¿Rentas obtenidas por la prima de asistencia a Juntas
(antigua LIS)?La prima de asistencia a juntas no tiene la condición de dividendono tiene la condición de dividendo o
participación en beneficios, por cuanto que estos últimos derivan de un acuerdo de
aplicación de resultados adoptado por la junta general de accionistas, condición que
no es predicable de las cantidades percibidas por asistir a cada junta. Por tanto, las
rentas obtenidas por la prima de asistencia a juntas no originan el derecho ano originan el derecho a
aplicar la exención.aplicar la exención.
V0848-10: ¿Rentas obtenidas por los socios en compensación por no
ejercer los derechos de asignación gratuita de nuevas acciones
(antigua LIS)?Puesto que la compensación tiene por objeto garantizar a los accionistas la
percepción de una determinada remuneración, el tratamiento no es el de la
transmisión de derechos de suscripción, sino el correspondiente a los
rendimientos obtenidos por la participación en beneficios. Por tanto, sese
podría aplicar la exenciónpodría aplicar la exención.
19. CUESTIONES PRÁCTICAS Y DOCTRINA ADMINISTRATIVACUESTIONES PRÁCTICAS Y DOCTRINA ADMINISTRATIVA
1718-99: Participación superior al 5% durante más de un año, ¿qué1718-99: Participación superior al 5% durante más de un año, ¿qué
ocurre con la participación adicional adquirida en menos de unocurre con la participación adicional adquirida en menos de un
año? (antigua LIS)año? (antigua LIS)
1. Exención por dividendos1. Exención por dividendos
Una vez que se haya mantenido durante un año un porcentaje de participación
directa o indirecta de, al menos, el 5% del capital de otra sociedad, se aplicará la
exención sobre los dividendos exigibles a partir de dicho momento, incluso sobre los
dividendos que correspondan a participaciones adicionales al porcentaje mínimo de
participación cuyo plazo de mantenimiento sea inferior al año.
V1830-08: Acciones en autocartera: cómputo del porcentaje deV1830-08: Acciones en autocartera: cómputo del porcentaje de
participación (antigua LIS)participación (antigua LIS)
El valor nominal de las acciones propias que posee en autocartera la entidad
participada minora el importe total de la cifra de capital social a efectos de determinar
el porcentaje de participación que los socios poseen en dicha entidad.
20. CUESTIONES PRÁCTICAS Y DOCTRINA ADMINISTRATIVACUESTIONES PRÁCTICAS Y DOCTRINA ADMINISTRATIVA
0353-040353-04: Si una vez aplicada la exención por dividendos, no se: Si una vez aplicada la exención por dividendos, no se
cumple el requisito temporal de mantenimiento de la participación:cumple el requisito temporal de mantenimiento de la participación:
¿cómo se regulariza?¿cómo se regulariza?
1. Exención por dividendos1. Exención por dividendos
“Artículo 125. Autoliquidación e ingreso de la deuda tributaria.
(…)
3. El derecho a la aplicación de exenciones, deducciones o cualquier incentivo
fiscal en la base imponible o en la cuota íntegra estará condicionado al
cumplimiento de los requisitos exigidos en la normativa aplicable.
Salvo que específicamente se establezca otra cosa, cuando con posterioridad a
la aplicación de la exención, deducción o incentivo fiscal se produzca la pérdida
del derecho a disfrutar de éste, el contribuyente deberá ingresar junto con la
cuota del período impositivo en que tenga lugar el incumplimiento de los
requisitos o condiciones la cuota íntegra o cantidad deducida correspondiente a
la exención, deducción o incentivo aplicado en períodos anteriores, además de
los intereses de demora.”
21. CUESTIONES PRÁCTICAS Y DOCTRINA ADMINISTRATIVACUESTIONES PRÁCTICAS Y DOCTRINA ADMINISTRATIVA
V3960-15V3960-15: Valor de adquisición superior a 20 millones € y régimen: Valor de adquisición superior a 20 millones € y régimen
fiscal especial de reestructuraciones: ¿se considera el valorfiscal especial de reestructuraciones: ¿se considera el valor
contable o el fiscal?contable o el fiscal?
1. Exención por dividendos1. Exención por dividendos
El valor de adquisición que debe tenerse en cuenta para entender cumplido el
requisito de la letra a) del artículo 21 de la LIS, es el que resulte de aplicar las
disposiciones contenidas en la normativa reguladora del IS. Por tanto, en el
presente caso, en la medida en la que dicho valor sea inferior a 20 millones de
euros, la entidad consultante no podrá aplicar la exención prevista en el artículo
21 de la LIS a los dividendos y rentas derivadas de la transmisión de su
participación»
“Artículo 78. Valoración fiscal de los bienes adquiridos.
1. Los bienes y derechos adquiridos mediante las transmisiones derivadas de las operaciones a
las que haya sido de aplicación el régimen previsto en el artículo anterior se valorarán, a efectos
fiscales, por los mismos valores fiscales que tenían en la entidad transmitente antes de
realizarse la operación, manteniéndose igualmente la fecha de adquisición de la entidad
transmitente.
2. En el supuesto de que se ejercite la opción de renuncia prevista en el apartado 2 del artículo
anterior, los bienes y derechos adquiridos se valorarán de acuerdo con las reglas establecidas
en el artículo 17 de esta Ley. En este caso, la fecha de adquisición de dichos bienes y derechos
será la fecha en que la adquisición tenga eficacia mercantil.
3. En aquellos casos en que no sea de aplicación el régimen previsto en el artículo anterior se
22. CUESTIONES PRÁCTICAS Y DOCTRINA ADMINISTRATIVACUESTIONES PRÁCTICAS Y DOCTRINA ADMINISTRATIVA
1. Exención por dividendos1. Exención por dividendos
A la hora de determinar la condición de entidad holding, deberán tenerse en
cuenta los ingresos obtenidos por la entidad participada en el ejercicio cuyos
beneficios son objeto de distribución.
Condición holdingCondición holding no en el ejercicio en el que distribuye los dividendos, sino
en el ejercicio en el que obtuvo los beneficiosejercicio en el que obtuvo los beneficios que distribuye como dividendos.
Dividendos procedentes de sociedades holding.Dividendos procedentes de sociedades holding.
V5067-16V5067-16:: ¿Cuándo debe cumplirse,¿Cuándo debe cumplirse, en su caso,en su caso, lala participaciónparticipación
indirectaindirecta deldel 5% en las filiales de la holding?5% en las filiales de la holding?
El requisito de participación indirecta mínima se debe analizar el día en que sea
exigible el beneficio que hubiera sido distribuido por la entidad indirectamente
participada.
Part. indirecta 5% filialPart. indirecta 5% filial cuando la filial distribuye los dividendosfilial distribuye los dividendos.
V2626-16 y V5067-16V2626-16 y V5067-16 : ¿Cuándo debe valorarse si H es holding: ¿Cuándo debe valorarse si H es holding [∆[∆
70% ingresos]70% ingresos] ??
23. El valor de adquisición de 20.000.000 €20.000.000 € queda
reservado, casi exclusivamentecasi exclusivamente, para las
participaciones directasparticipaciones directas, de manera que no
se aplica en segundos o ulteriores niveles de
participación (…)
CUESTIONES PRÁCTICAS Y DOCTRINA ADMINISTRATIVACUESTIONES PRÁCTICAS Y DOCTRINA ADMINISTRATIVA
1. Exención por dividendos1. Exención por dividendos
Dividendos procedentes de sociedades holding.Dividendos procedentes de sociedades holding.
V2917-17V2917-17: Participación ∆: Participación ∆ 20.000.000 en H y participaciones20.000.000 en H y participaciones
indirectas en filiales.indirectas en filiales.
1,2%
FF
22F1F1
HH
CTYTE
2%
100.000.000100.000.000
€€
80%
60
%
300
700
200
1,6%
AjAj
IFIF
ICIC
AjAj
IFIF
ICIC 200
200
0
salvo que las filiales reúnan las circunstancias
del artículo 42 CComartículo 42 CCom para formar parte del
mismo grupo de sociedades con la entidad
directamente participada y formulen estadosformulen estados
contables consolidadoscontables consolidados.
0
-200
24. 1.000
CUESTIONES PRÁCTICAS Y DOCTRINA ADMINISTRATIVACUESTIONES PRÁCTICAS Y DOCTRINA ADMINISTRATIVA
1. Exención por dividendos1. Exención por dividendos
Dividendos procedentes de sociedades holding.Dividendos procedentes de sociedades holding.
FF
22F1F1
CTYTE
2%2%
30.000.00030.000.000
€€
300
1%1%
50.000.00050.000.000
€€
700
F2F2F1F1
HH
CTYTE
100%100%
80.000.00080.000.000
€€
2%2%
30.000.00030.000.000
1%1%
50.000.050.000.0
0000
300
700
2% 1%
¿Existe neutralidad?¿Existe neutralidad?
Exento Exento
Exento Exento
¿NO EXENTO?¿NO EXENTO?
25. La exención sobre dividendos en el ISLa exención sobre dividendos en el IS
(art. 21.1 LIS)(art. 21.1 LIS)
Lorenzo Gil Maciá
Análisis Económico Aplicado
UNIVERSIDAD DE ALICANTE
2018-2019