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Impuestos departamentales
- 1. 1 IMPUESTOS DEPARTAMENTALES YMUNICI´PALES PRESENTADO POR: CARLOS MOLINA LAURA SILVERA LEGISLACION TRIBUTARIA CORPORACION UNIVERSITARIA AMERICANA ADMINISTRACION DE EMPRESAS VII SEMESTRE BARRANQUILLA/ATLANTICO 6 DICIEMBRE DEL 2015
- 2. 2 INTRODUCCION Los impuestos sonel dinero que una persona, una familia o una empresa deben pagar al Estado para contribuir con sus ingresos. Esta es la forma más importante por medio de la cual el Estado obtiene recursos para llevar a cabo sus actividades y funciones (administración, inversión social, en infraestructura, en seguridad nacional, en prestación de servicios, etc.).
- 3. 3 IMPUESTO Se designa conla palabra impuesto a aquel tributo o carga que los individuos que viven en una determinada comunidad o país le deben pagar al estado que los representa, para que este, a través de ese pago y sin ejercer ningún tipo de contraprestación como consecuencia del mismo, pueda financiar sus gastos, en una primera instancia y también, de acuerdo al orden de prioridades que impulse y promueva, por ejemplo, obras públicas tendientes a satisfacer las demandas de los sectores más pobres y sin recursos, entre otras cuestiones. De esto se desprende, entonces, que el objetivo básico de los impuestos será el de financiar los gastos de un determinado estado. CONCEPTOS DE IMPUESTOS SEGUN VARIOS AUTORES Federico Flora. “Es la cuota individual del costo de producción de los servicios públicos requeridos de modo indistinto e indivisible de toda la población de gran parte de ella”. Seligman. “Impuesto es el tributo obligatorio por el Estado a los individuos para atender a las necesidades del servicio público sin tener en cuenta compensación o beneficios especiales”. Gastón Jeze. “El impuesto en los estado civilizados modernos, es una prestación de valores pecuniarios exigida a los individuos según reglas fijas, con el fin de cubrir los gastos de interés general y únicamente por el hecho de que los individuos que deban pagarlos sean miembros de la comunidad política organizada”. FINALIDADES Fines fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública de manera indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la recaudación (el dinero) se aplica en gastos para financiar diversos servicios públicos. Fines extra-fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública o interés público de manera directa. El clásico ejemplo son los impuestos a los cigarrillos y a las bebidas alcohólicas. Fines mixtos: es la finalidad de búsqueda conjunta de los dos fines anteriores.
- 4. 4 TIPOS DE IMPUESTOS IMPUESTOAL VALOR AGREGADO (IVA): El IVA es el impuesto que se establece sobre toda la venta de bienes y servicios del territorio Nacional. Se genera por: las ventas de mercancía que no hayan sido excluidas, los servicios prestados en el territorio y la mercancía importada. IMPUESTO DE CONSUMO: Este impuesto comúnmente llamado impuesto al gasto o impuesto a las ventas, grava los artículos en el mismo instante en que se dan a la venta o cuando el consumidor los adquiere para satisfacer sus necesidades, o para ser utilizado como materia prima en la fabricación de otros artículos. IMPUESTOS DE LA RENTA: El impuesto de la renta también conocido en nuestro medio como impuesto de la renta y complementarios es el más importante dentro el sistema tributario colombiano, pues alcanza un 51% de los ingresos de la nación siguiendo en importancia el impuesto a las ventas, cuya participación en el ingreso nacional puede acercarse al 42%. Debemos aclarar que en la legislación tributaria colombiana constituye renta los ingresos que incrementan el patrimonio, las ganancias ocasionales y las remesas. IMPUESTOS AL COMERCION EXTERIOR: Los principales impuestos indirectos o al gasto que se establecen con ocasión de las importaciones y exportaciones de mercancías, son los de aduanas y los complementarios que resultan del uso del tipo de cambio oficial, no siempre reflejados como utilidades en la cuenta especial de cambios del Banco Central. IMPUESTO PREDIAL: También denominado catastral, grava la tendencia de la tierra, ya sea rural o urbana, sin considerar las cargas o gravámenes (hipotecas, deudas) que posen sobre ellos, lo cual configura no solamente una indebida imposición, sino una gran injusticia, pues es en la práctica se está pagando impuesto predial sobre un pasivo. Este impuesto se liquida sobre el último avalúo catastral. Las tarifas son fijadas por la ley y la regulación de cada una de ellas las hacen los concejos municipales y las asambleas departamentales. Este impuesto maneja una tarifa que oscila entre el 2 por mil y el 33 por mil.
- 5. 5 IMPUESTO DE INDUSTRIAY COMERCIO: Es un impuesto directo del orden municipal y grava el desarrollo de actividades industriales, comerciales y de servicios; tiene como presupuesto complementario el impuesto de tablero y avisos, establecido inicialmente solo para quienes se anuncien como tales hoy en día es obligatorio para todo por decreto 352/2002 se determino que dicho impuesto se tarifa fuera del 15% del valor del de Industria y comercio. Establecido para fortalecer los físicos de los municipios, a fin de que ellos puedan desarrollar obras tales como la construcción de vías, centros de salud, obras de acción social, mantenimiento de parques. Sus tarifas so el 4.14 por mil y el 13.8 por mil, las cuales recaen sobre el ingreso bruto bimestral o anual, dependiendo de la ciudad. EL IMPUESTO DE TIMBRE: Es un tributo a los documentos en los que se hace constar la existencia, constitución, modificación o extinción de obligaciones, al igual que su prorroga o cesión, cuya cuantía exceda una suma de reajuste anualmente su tarifa asciende al 1.5%. GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS: Es un impuesto que en la época de del Presidente Andrés Pastrana se estableció como tributo de permanencia temporal mediante el cual se grava las transacciones financieras sea el depósito de ahorro, cuenta corriente, así como en cuentas de depósito en el Banco de la Republica y los giros de cheques de gerencia. La tarifa asciende al 4 por mil y dadas las necesidades del recurso por parte del Estado su tendencia de temporal o transitorio tiende a constituirse en un impuesto permanente. HONORARIOS O DERECHOS Los honorarios o derechos son las contribuciones obligatorias, que por razones del servicio público, envuelven a quienes la solicitan. Estos derechos u honorarios pueden ser de carácter administrativo, comercial y judicial.
- 6. 6 IMPUESTO AL CONSUMODE LICORES Está fundamentado en la ley 788 de 2002, capítulo correspondiente a impuestos territoriales, la base gravable la constituye el numero de grados alcoholímetros que contenga el producto. Recordemos que este impuesto ha sido cedido por la nación a los departamentos como fuentes de ingresos para los mismos. Las tarifas son las siguientes: 1. Para productos entre 2.5 y hasta 15 grados de contenido alcoholímetro ciento diez pesos por cada grado. 2. Para productos de más de 15 y hasta 35 grados de contenido alcoholímetro, siento ochenta pesos por cada gado. 3. Para productos de más de 35 grados de contenido alcoholímetro, doscientos setenta pesos por grado. IMPUESTO PATRIMONIAL: Es un impuesto que grava la tenencia de bienes y derechos de contenido. Este impuesto grava a los contribuyente cuyos patrimonios líquidos superen la suma $3.183.000.000, la tarifa que grava dichos patrimonios es de 0.3% sobre la base establecida. IMPUESTOS NACIONALES Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometido a consideración del congreso nacional para su aprobación, los cuales se hacen efectivos a partir de la sanción presidencial y su correspondiente publicación en el diario oficial. Son impuestos del orden nacional los siguientes: 1. Contribuciones Especiales: Las contribuciones especiales son los gravámenes que establece el gobierno nacional con el fin de cubrir necesidades específicas en el presupuesto de la nación. a. Impuesto para preservar la seguridad democrática b. Gravamen a los movimientos financieros
- 7. 7 IMPUESTOS DEPARTAMENTALES 1. Impuestosal consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Son bastante elevados para desestimular el consumo lo que produce grandes problemas de evasión. 2. Impuesto al registro. 3. Sobretasa a la gasolina. 4. Impuesto a los vehículo. IMPUESTOS MUNICIPALES 1. Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realiza en Bogotá en forma ocasional o permanente, con establecimientos o sin ellos. 2. Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesión de los inmuebles ubicados en el Distrito Capital y que debe ser declarado y pagado por los propietarios y poseedores de los predios. Por predio se entienden: locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. El impuesto se causa el 1 de Enero de cada año hasta el 31 de Diciembre del respectivo año. 3. Impuesto sobre vehículos automotores: Recae sobre los vehículos matriculados en el Distrito Capital y su pago o periodo es anul, del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada año. 4. Sobretasa a la gasolina. 5. Impuesto de delineación urbana: Para expedir licencias de construcción, ampliación, modificación, adecuación y reparación de obras y terrenos del Distrito Capital. 6. Impuesto de azar y espectáculos: El hecho generador de este impuesto está constituido por la realización de uno de los siguientes eventos: espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el sistema de clubes
- 8. 8 IMPUESTOS DEPARTAMENTALES Estos impuestossurgen, de la repartición de los tributos en donde las asambleas departamentales quien legalmente los recauda, los utilizan para la ejecución de sus planes locales. Los principales tributos departamentales son los siguientes: 1. IMPUESTO A GANADORES DE LOTERÍAS Es un impuesto que se recauda obviamente de los ganadores de las loterías, en donde la tasa del impuesto es del 17% sobre los premios recibidos, es conocido este impuesto como “impuesto a ganadores”, pero este impuesto es pagado por las loterías y los beneficiarios de los premios pagan el 20% de sus premios como ganancia ocasional. 2. IMPUESTO A LOTERÍAS FORÁNEAS Cuando una lotería de un departamento distinto al propio vende loterías se cobrara el 10% del valor de cada billete, siendo libre la participación de todas las loterías en todos los departamentos. 4. IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS Este impuesto es un impuesto nacional que fue cedido a los departamentos. Los sujetos de estos impuestos pueden ser: los productores, importadores, distribuidores, transportadores o expendedores al menor de los productos contenidos en este impuesto. La tarifa es para cervezas y sifones el 48% y el periodo gravable es mensual. 4. IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES Este impuesto se genera en el consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, dentro del departamento, los sujetos de estos impuestos pueden ser: los productores, importadores, distribuidores, transportadores o expendedores al menor de los productos contenidos en este impuesto. La base para gravar este impuesto está dado por el número de grados alcoholímetros del producto, “en donde por cada unidad de 750 centímetros cúbicos o su equivalente, serán las siguientes: Para productos entre 2.5 y hasta 15 grados de contenido alcohol métrico, ciento diez pesos ($ 110,00) por cada grado alcohol métrico.
- 9. 9 Para productosde más de 15 y hasta 35 grados de contenido alcohol métrico, ciento ochenta pesos ($180,00) por cada grado alcohol métrico. Para productos de más de 35 grados de contenido alcohol métrico, doscientos setenta pesos ($ 270,00) por cada grado alcohol métrico.” 5. IMPUESTO AL CONSUMO DE GASOLINA: Este impuesto está tasado en una tarifa del 2 por mil sobre el precio de venta al público. Este impuesto está a cargo de Ecopetrol y la destinación de este recaudo se utiliza para el mejoramiento de vías y planes de electrificación rural. 6. DEGÜELLO DE GANADO MAYOR Este gravamen se da por el sacrificio de ganado mayor, la tasa se fija libremente en cada departamento. 7. IMPUESTO DE REGISTRO “Se relaciona con el Libro de Registro de Instrumentos Privados que llevan los registradores de instrumentos públicos para la inscripción de todos los documentos de esta clase que los interesados quieran revestir de la formalidad del registro, con el fin de darles mayor autoridad y obtener la prelación que las leyes confieren a los documentos privados que requieran de tal solemnidad.”
- 10. 10 CONCLUSION Todos los impuestosen mayor o menor medida afectan los incentivos, y pueden alterar el comportamiento de los consumidores, productores o trabajadores, de tal forma que se reduce la eficiencia económica. Un sistema tributario ideal debería minimizar en la medida de lo posible los efectos negativos sobre la eficiencia económica.
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