Este documento proporciona información sobre el impuesto sobre nóminas en el Distrito Federal y el Estado de México. Explica que grava las remuneraciones pagadas por el trabajo personal subordinado a una tasa del 2% en el DF y 2.5% en el Estado de México. Detalla los conceptos incluidos y excluidos, así como los sujetos obligados, cálculo, declaración y pago del impuesto. Finalmente, ofrece un ejemplo numérico de cálculo del impuesto sobre la nómina de una empresa.

1. 1
D V AIMPUESTO SOBRE NOMINAS
DISTRITO FEDERAL Y ESTADO DE
MÉXICO
C.P.C. y E.F. Vicente Velázquez Meléndez
DESPACHO VELAZQUEZ Y ASOCIADOS, S.C. y
“ACADEMIA DE CAPACITACIÓN FISCAL”
PRESENTAN

2. 2
D V A
Impues to Sobre nóminas
Código Financiero del D. F.

3. 3
D V A
Obligación
• Se encuentran obligados al pago del impues to
s obre nominas , las pers onas fís icas y morales
que, en el Dis trito Federal, realicen
erogaciones en dinero o en es pecie por
concepto de remuneración al trabajo pers onal
s ubordinado.
Des tacan:
“Erogaciones en el D.F.”
“Remuneración al trabajo pers onal
s ubordinado”
Art. 178 CFDF

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D V A
Determinación
• Aplica tas a del 2% al monto total de
erogaciones
• Se caus a al momento de realizar las
erogaciones
• Se paga en “Formato Univers al”
• Las declaraciones s e pres entan, aun en ceros
• En s u cas o, pres entar avis o de baja del padrón
Art. 178 CFDF

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D V A
Se consideran
I. Sueldos y s alarios ;
II. Tiempo extraordinario de trabajo;
III. Premios , primas , bonos , es tímulos e incentivos ;
IV. Compens aciones ;
V. Gratificaciones y aguinaldos ;
VI. Participación patronal al fondo de ahorros ;
VII. Primas de antigüedad;
VIII.Comis iones , y *
IX. Pagos realizados a adminis tradores , comis arios o
miembros de los cons ejos directivos de vigilancia o
adminis tración de s ociedades y as ociaciones . *
* No s iempre s on remuneraciones al trabajo…
Art. 178 CFDF

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D V A
No se consideran
I. Ins trumentos y materiales de trabajo
II. Aportaciones al SAR
III. Gas tos funerarios
IV. Jubilaciones , pens iones y haberes de retiro
V. Aportaciones al FOVISSSTE y al INFONAVIT
VI. Cuotas al IMSS y al ISSSTE
VII. Aportaciones patronales al SAR
VIII.Gas tos de repres entación y viáticos
IX. Alimentación, habitación y des pens as oneros as
X. Interes es s ubs idiados en créditos al pers onal
XI. Primas por s eguros obligatorios
XII. Pres taciones de previs ión s ocial
XIII.PTU
XIV.Pagos a pers onas contratadas con dis capacidad
Art. 179 CFDF

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D V A
Puntos importantes
Te rritoria lida d
P roble má tica con e l E do. Mé x
Tra ba ja dores e n va rios e s ta dos
Integra ción de la nómina
E limina r conce ptos que no s e incluye n
Confus ión con otra s ba s e s
E n liquida ción de tra ba ja dore s , re vis a r conce ptos

8. 8
D V A
Impuesto sobre nóminas
CONCEPTO ENE FEB ....... NOV DIC TOTAL
SUELDO BASE 2,429,434 2,360,725 2,685,359 2,630,764 30,175,032
FINIQUITOS 0 4,324 0 63,746 122,388
VACACIONES 12,163 1,551 576 0 636,183
PRIMA DE VACACIONES 49,967 11,343 36,849 499,103 1,543,684
OTRAS PERCEPCIONES 173,106 167,700 205,177 203,940 2,219,564
COMISIONES 28,045 19,760 19,778 22,877 312,740
BONO ESPECIAL 6,923 6,923 6,923 6,923 83,077
AYUDA DE RENTA 13,786 8,034 0 0 134,385
AGUINALDO 4,697 0 851 2,851,772 2,933,440
PRIMA DE ANTIGÜEDAD 27,635 0 199 0 38,747
VALES DE DESPENSA 0 865 0 1,227 4,801
GASTOS MEDICOS 3,450 0 6,154 0 37,187
APORT. FONDO DE AHORRO 146,366.66 142,624.86 147,790.23 147,692.64 1,730,636
III. SUMA 2,895,573 2,723,850 3,109,655 6,428,045 39,971,863
TASA 2% 2% 2% 2% 2%
V. IMPUESTO DETERMINADO 57,911 54,477 62,193 128,561 799,437

9. 9
D V AImpue s to s obre nómina s
E s ta do de Mé xico
ACADEMIA DE CAPACITACIÓN FISCAL

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D V A
SUJETOS
 Las pers onas fís icas y jurídicas colectivas , incluye A en P,
que realicen pagos en efectivo o es pecie por concepto de
remuneración al trabajo pers onal, pres tado dentro del territorio
del es tado.
Es tán obligados a retener y enterar es te impues to quienes
contraten la pres tación de s ervicios de contribuyentes cuyo
domicilio es té fuera del Es tado, le proporcionen trabajadores y
el s ervicio s e pres te en el Es tado; debe entregars e cons tancia.
Art. 56 CFEM

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D V A
GENERALIDADES
 Grava las remuneraciones al trabajo pers onal
 Tas a del 2.5 % s obre los pagos efectuados
 Se paga el día 10 del mes s iguiente
 Se caus a cuando s e realizan las erogaciones
Art. 56, 56-BIS, 57 y 58 CFEM

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D V A
Pagos a Trabajadores por Edificación de Obra
-Deben proporcionar la bas e para determinar el impues to
-Quienes no cumplan en 20 días , s e les determina en función
de
m2 cons truidos , aplicando un factor de mano de obra,
ejemplo:
Cines $574 Es tacionamientos $ 280
Gimnas ios $496 Hotel de lujo $1,156
$1,156 x 5,000 m2 = 5,780,000 x 2.5% = $144,500
No lo caus a vivienda s ocial progres iva has ta $208,065
o remodelaciones has ta $41,613.

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D V A
Remuneraciones que se incluyen
 S ueldos y s a la rios
 Tiempo e xtra
 P remios , prima s , bonos , e s tímulos e ince ntivos
 Compe ns a cione s
 Gra tifica ciones y a guina ldos
 P a rticipa ción pa trona l a l fondo de a horro
 P rima de a ntigüeda d
 P TU
 Comis iones
 P a gos a a dminis tra dores , comis a rios
 S e rvicios de comedor
 Va les de de s pens a
 S e rvicio de tra ns porte
 P rima de s e guros pa ra ga s tos médicos
 P a gos por pre s ta ción de s ervicios , no IVA
Art. 56 CF E M

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D V A
No se incluyen
 Becas educacionales y deportivas
 Indemnizaciones por ries gos o enfermedades
 Pens iones , jubilaciones , gas tos funerarios
 Pagos a pers onas con capacidades diferentes
 Pagos de adminis tradores y comis arios que no tengan
una relación laboral
Art. 59 CFEM

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D V A
Diversas sucursales, oficinas o
establecimientos
• P odrá n re a liza r un s ólo pa go conce ntra do por toda s s us
oficina s e n una s ola de cla ra ción.
• Re quie re a utoriza ción de la a utorida d fis ca l.
• S e de be rá a ne xa r una re la ción de toda s la s s ucurs a le s ,
oficina s o e s ta ble cimie ntos indica ndo domicilio, núme ro de
e mple a dos , importe de s a la rios pa ga dos y e l importe de l
impue s to corre s pondie nte .
• De be n te ne r un s ólo re gis tro
Art. 58 CFEM

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D V A
Declaración Informativa
• P res enta r una decla ra ción informa tiva dura nte el mes de
enero de ca da a ño, s obre s us principa les clientes y
pres ta dores de s ervicios que ha ya n tenido en el ejercicio
inmedia to a nterior.
• P roporciona r informa ción s obre s us principa les clientes y
pres ta dores de s ervicios , cua ndo s e los s olicite la a utorida d
fis ca l.
Art. 58 BIS
CFEM

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D V A
Descuento por pago anticipado
• En 2007 s e podrá rea liza r el pa go en una s ola exhibición
teniendo un des cuento, como s igue:
En s u cas o, s e tendrá que hacer un ajus te anual.
Art. 9 LIEM
DESCUENT
O
FECHA DE PAGO
4%Febrero
3%Marzo
5%Enero

18. 18
D V A
Ejemplo
CONCEPTO ENE FEB ....... NOV DIC TOTAL
SUELDO BASE 2,429,434 2,360,725 2,685,359 2,630,764 30,175,032
PTU 0 4,324 0 63,746 122,388
VACACIONES 12,163 1,551 576 0 636,183
PRIMA DE VACACIONES 49,967 11,343 36,849 499,103 1,543,684
SERVICIO DE TRANSPORTE 173,106 167,700 205,177 203,940 2,219,564
COMISIONES 28,045 19,760 19,778 22,877 312,740
BONO ESPECIAL 6,923 6,923 6,923 6,923 83,077
AYUDA DE RENTA 13,786 8,034 0 0 134,385
AGUINALDO 4,697 0 851 2,851,772 2,933,440
PRIMA DE ANTIGÜEDAD 27,635 0 199 0 38,747
VALES DE DESPENSA 0 865 0 1,227 4,801
GASTOS MEDICOS 3,450 0 6,154 0 37,187
APORT. FONDO DE AHORRO 146,366.66 142,624.86 147,790.23 147,692.64 1,730,636
III. SUMA 2,895,573 2,723,850 3,109,655 6,428,045 39,971,863
TASA 2.5% 2.5% 2.5% 2.5% 2.5%
IV. IMPUESTO DETERMINADO 72,389 68,096 77,741 160,701 999,297

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D V A
-El impuesto sobre nóminas es un gravamen más-El impuesto sobre nóminas es un gravamen más
-No sólo grava los conceptos que señala-No sólo grava los conceptos que señala
-La autoridad tiene un criterio muy estrecho-La autoridad tiene un criterio muy estrecho
-No se tiene apoyo de la Procuraduría Fiscal del D.F.-No se tiene apoyo de la Procuraduría Fiscal del D.F.
Conclusiones

20. 20
D V A“GRACIAS POR SU ATENCION”
C.P.C. y E.F. Vicente Velázquez Meléndez.
ACADEMIA DE CAPACITACIÓN FISCAL