Devolución de IVA, Acreditación del IVA

1. LEY DEL IVA
SEMINARIO FISCAL DE PERSONAS FISICAS
Beatriz Victoria Vázquez Arias

2. OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO
Personas físicas y morales que, en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes:
I. Enajenen bienes.
II. Presten servicios independientes.
III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV. Importen bienes o servicio.
El impuesto se calculará aplicando la tasa del 16%.
2
Obligados al pago del impuesto
Art. 1

3. 3
IMPUESTOTRASLADADO Cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas
personas de un monto equivalente al impuesto establecido.
• En forma expresa y por
separado
Debe
hacerse
La diferencia entre el impuesto a cargo y el que le
hubieran trasladado se pagará en las oficinas
autorizadas.
Obligados al pago del impuesto
Art. 1

4. 4
Obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade
I. INSTITUCIONES DE CRÉDITO QUE ADQUIERAN BIENES
MEDIANTE DACIÓN DE PAGOO ADJUDICACIÓN JUDICIAL O
FIDUCIARIA
II. PERSONAS MORALES QUE:
A) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen
temporalmente de bienes, prestados u otorgados por PF.
B) Adquieran desperdicio para ser utilizado como insumo.
C) Reciban servicio de autotransporte terrestre.
D) Reciban servicios por comisionistas PF.
III. PF O MORALES QUE ADQUIERAN BIENESTANGIBLES O
LOS GOCENTEMPORALMENTE, QUE ENAJENEN U
OTORGUEN
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO SIN ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE EN EL PAÍS.
IV. DEROGADA
RIVA Artículo 3
La retención se hará por las 2/3 partes del
impuesto que se traslade cuando el
impuesto le sea trasladado por PF:
 Prestación de servicios personales
independientes
 Prestación de servicios de comisión
 Otorgamiento del uso o goce temporal
de bienes.
Enterará mediante declaración a mas tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en el
que hubiese efectuado la retención
Art. 1A

5. 5
Se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones
Art. 1B
Cuando se reciban en efectivo, en bienes o servicios
O
Cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción.
Cuando se pague mediante cheque
En la fecha de cobro del mismo o cuando los
contribuyentes transmitan los cheques a un
tercero.
Cuando se pague mediante
documentos o vales, respecto de
los cuales un tercero asuma la
obligación de pago.
Mediante tarjetas electrónicas.
Fecha en que sean recibidos o aceptados por
los contribuyentes.

6. GRABADOS AL 0%
6
Se considera que la madera en trozo o descortezada
no esta industrializada
Salvo
Excepto
Excepto
Se le aplicara la tasa solo si se
enajenan completos.
Salvo
Gravados al 0%
Art. 2A

7. 7
Gravados al 0%
Art. 2A

8. 9
Cantidad que resulte de aplicar a los valores la tasa que corresponda
- Impuesto acreditable
ACREDITAMIENTO
El derecho de acreditamiento es personal
excepto tratándose de fusión.
Impuesto al Valor Agregado que
haya sido trasladado al
contribuyente y el propio impuesto
que el hubiese pagado con motivo
de la importación de bienes o
servicios.
Acreditamiento
Art. 4

9. FLORA@CONTOSO.COM
HTTP://WWW.CONTOSO.COM/
GRACIAS
Requisitos para que sea acreditable el IVA
Art. 5

10. 10
Art. 5 Requisitos para que sea acreditable el IVA
IVA trasladado o pagado en la importación, correspondiente a erogaciones por adquisición de bienes distintos
a las inversiones, por la adquisición de servicios o por el uso o goce temporal de bienes
Incluyendo a las que se
refiere el artículo 4-A
Art. 4-A
Se entiende por actos o
actividades no objeto del
impuesto, aquellos que el
contribuyente no realiza en
territorio nacional.
Incluyendo a las que se refiere el
artículo 4-A

11. d) IVA trasladado o pagado, correspondiente a erogaciones por
adquisición de inversiones o el pagado en su importación
Requisitos para que sea acreditable el IVA
Art. 5
4. Cuando las inversiones dejen de destinarse
en forma exclusiva, en el mes en el que ello
ocurra, se deberá aplicar ajuste del 5-A
Incluyendo a las que se
refiere el artículo 4-A
Incluyendo a las que se refiere el
artículo 4-A
Art. 4-A
Se entiende por actos o
actividades no objeto del
impuesto, aquellos que el
contribuyente no realiza en
territorio nacional.

12. 12
Requisitos para que sea acreditable el IVA
Art. 5
b) Solicitar la devolución del impuesto en el mes siguiente a aquel en el que se
realicen los pagos e inversiones, conforme a la estimativa que se haga de la
proporción en que se destinarán dichos gastos e inversiones.
a) Realizar el acreditamiento en la declaración correspondiente al 1er mes en
el que el contribuyente realice las actividades mencionadas.
El contribuyente podrá acreditar las cantidades del impuesto:
1. La estimación y descripción de los gastos e
inversiones, así como una descripción de las
actividades que realizara el contribuyente.
2. La estimación de la proporción que representará
el valor de las actividades por las que se vaya a
estar obligado al pago del impuesto.
3. Los mecanismos de financiamiento para realizar
los gastos e inversiones.
4. La fecha estimada para realizar las actividades,
en su caso el prospecto o proyecto de inversión
cuya ejecución dará lugar a la realización de las
actividades por las que se vaya a estar obligado al
pago del impuesto.

13. 13
Cuando de la comparación, la proporción aplicada se modifique en mas del 3%, se deberá ajustar dicho
acreditamiento:
Requisitos para que sea acreditable el IVA
Art. 5

14. 14
Requisitos para que sea acreditable el IVA
Art. 5
▪ Aquel en el que se realizan gastos e
inversiones en forma previa al inicio de las
actividades de enajenación de bienes,
prestación de servicios independientes u
otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes
▪ 1 año
A partir de que se presente la 1era solicitud de
devolución del IVA, salvo que el interesado acredite
ante la autoridad fiscal que su periodo tendrá una
duración mayor.

15. 15
Acreditamiento o devolución del saldo a favor
Art. 6