Este documento resume los principales aspectos relacionados con el pago de obligaciones tributarias en Venezuela, incluyendo el lugar y forma de pago, la imputación de pagos a cuenta, la concesión de prórrogas y facilidades de pago, los plazos de pago particulares, los efectos del incumplimiento y los intereses moratorios.

1. UNIVERSIDAD FERMÍN TORO
VICERRECTORADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y POLITICAS
ESCUELA DE DERECHO
CUADROS
Autor:
Carmen villega
Barquisimeto, Febrero de 2017

2. FORMAS
DE PAGO
LUGAR Y
FORMA de
PAGAR.
PAGOS a
CUENTA
IMPUTACIÓN
PRELATIVA
del PAGO
OTORGAMIENTO
DE PRORROGAS
FACILIDADES
DE PAGO
PLAZOS DE
CARÁCTER
PARTICULAR
PROCEDIMIENTO
PARA EL
OTORGAMIENTO
DE PLAZOS PARA
EL PAGO,
EFECTOS DEL
PAGO
Debe ser
efectuado
por los
sujetos
pasivos.
Puede un
tercero pagar
los tributos
de algún
sujeto
pasivo,
quien se
subrogará en
los derechos
garantías y
privilegios
Debe efectuarse
en el lugar y la
forma que
indique la ley o
su
reglamentación.
Debe efectuarse
en la misma
fecha en que
deba
presentarse la
declaración,
salvo
disposición en
contrario.
el
Deben ser
expresamente
dispuestos o
autorizados
por ley.
El pago de las
obligaciones
tributarias se
imputarán en el
orden siguiente:
Sanciones.
intereses
moratorios
Tributos del
período
correspondiente.
La
administración
tributaria podrá
imputar
cualquier pago a
la deuda más
antigua. (ccot
44 pgfo. 1°)
(acto def. firme
agotado el cobro
extrajudicial)
No se aplica
este artículo a
El ejecutivo nacional
podrá conceder, con
carácter general
prórrogas y
facilidades para el
pago de obligaciones
no vencidas, así
como
fraccionamientos y
plazos para el pago
de deudas atrasadas,
cuando el normal
cumplimiento de la
obligación tributaria
se vea impedido por
caso fortuito o fuerza
mayor, o en virtud de
circunstancias
excepcionales que
afecten la economía
del país.
Las prórrogas,
fraccionamientos y
La
administración
tributaria podrá
acordar
prórrogas y
demás
facilidades para
el pago de
obligaciones no
vencidas con
carácter
excepcional en
casos
particulares.
Excepcionalmente
se pueden
conceder en casos
particulares
siempre que los
derechos del fisco
queden
suficientemente
garantizados.
Deben garantizarse
por el fisco
causa intereses
No se aplica en
situación de quiebra.
procedimientos
Debe ser menor a 36
meses.
Deberá remitir la
contraloría general.
La ley establece los
artículos 45 al 47 de
la ley de tributos.

3. del sujeto
activo, no
así de las
prerrogativas
en su
condición de
ente público.
incumplimiento
generará
intereses
moratorios
la
administración
tributaria podrá
establecer
plazos
especiales con
carácter general
para la
determinados
tipos de sujetos
pasivo
los pagos
efectuados por
los agentes de
retención o
percepción ni a
los casos
contemplados
en los artículos
45, 46, 47 del
cot.
plazos, no causarán
intereses (cot 66).
la administración
tributaria establecerá
los procedimientos,
pero en ningún caso;
podrán excederse de
36 meses (cot 48)
No se requerirá el
dictamen de la
contraloría general
de la república.

4. EFECTOS DEL
INCUMPLIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN
CADA UNO DE LOS MODOS DE
EXTINCIÓN DE LA MISMA
INTERESES
MORATORIOS
SANCIÓN EN EL
DERECHO
TRIBUTARIO
AUTOMATICIDAD DE LA MORA
Son los mismos establecidos en el
código civil salvo: 1. Si uno de los
obligados cumple con su deber
formal, ello no libera a los demás en
los casos que la ley o el reglamento
exigiere el cumplimiento a cada uno
de los obligados.
2. La remisión o exoneración libera
a todos los deudores, salvo que ello
haya sido concedido
individualmente el sujeto activo
podrá solicitar el cumplimiento de
El que la tasa de interés
contemplada en el referido
Artículo 66 exceda del
interés corriente del
mercado, pues, podría
interpretarse que se
pretende alcanzar una
finalidad distinta a la que
corresponde a los intereses
moratorios, en
desconocimiento de la
verdadera función de
La sanción se puede
considerar voluntaria en la
medida en que el
contribuyente obligado,
decide mediante el uso de
su libre albedrío no
cumplir con sus
obligaciones tributarias.
Los intereses moratorios se causarán aun en
el caso que se hubieren suspendido los
efectos del acto en vía administrativa o
judicial.

5. los demás obligados con deducción
de la parte proporcional del
beneficiado.
3. No es válida la renuncia a la
solidaridad.
4. La interrupción de la prescripción
en contra de uno de los deudores es
oponible a los demás.
aquéllos, la cual es resarcir
al acreedor del perjuicio
que le produce la falta de
pago oportuno por parte
del deudor.
La tasa de interés
moratorio, en los casos de
deudas del Fisco
resultantes del pago
indebido de tributos,
accesorios y sanciones, es
menor a la que aplica al
sujeto pasivo de la
obligación tributaria.
En el caso de deudas del
Fisco los intereses no se
causan desde la
oportunidad en que se
produce la situación que
genera la obligación de
pago, sino a partir de los

6. sesenta (60) días de la
reclamación del
contribuyente, o en su
caso, de la notificación de
la demanda, hasta la
devolución efectiva de lo
pagado indebidamente, lo
que difiere del tratamiento
que se otorga al sujeto
pasivo de la obligación
tributaria.