Modos de extinción de la relación jurídica tributaria

1. UNIVERSIDAD FERMÍN TORO
VICERRECTORADO ACADEMICO
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS
ESCUELA DE DERECHO
Modos de Extinción de la Relación Jurídica Tributaria
Integrante:
Sofimar Cumare. C.I: 20187630
Sección: Saia A
BARQUISIMETO MAYO 2017

2. Modos de Extinción de la Relación
Jurídica Tributaria
Artículo 40 al 48
Artículo 49 al 51
2.-
Artículo 52
Artículo 53
Artículo 54
Artículo 55

3. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Constitución de la República
Modos de Extinción de la Relación Jurídica Tributaria
Concepto Función Modo de Proceder Efectos
RELACIÓN JURIDICO TRIBUTARIA. Es el vínculo jurídico entre el Estado,
que es acreedor Tributario, o una entidad pública, que en virtud de una ley
posee este derecho, y el sujeto pasivo que puede ser el contribuyente
(generador de esos supuesto legales) o los responsables (aquellos que sin tener
la condición de contribuyentes, deben cumplir la obligación atribuida a este)
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Por extinción de la
obligación tributaria se entiende la desaparición de la relación jurídico-tributaria
entre el sujeto activo (Estado) y el sujeto pasivo (contribuyente, responsable o
usuario aduanero). Corresponde a la conducta por la cual termina la razón que le
dio origen al deber contributivo.
Modos de extinción de la obligación tributaria, se considera oportuno
reproducir la norma contenida en el artículo 39 del Código Orgánico
Tributario vigente, cuyo dispositivo legal establece: “Artículo 39.- La
obligación tributaria se extingue por los siguientes medios comunes: 1.
Pago; 2. Compensación; 3. Confusión; 4. Remisión; 5. Declaratoria de
incobrabilidad que le dio origen al deber contributivo.
Pago COT. ART 40 Y SGTES. El pago de la deuda tributaria se efectuará en
efectivo. Podrá efectuarse mediante efectos timbrados cuando así se disponga
reglamentariamente
Compensación COT. ART 49 al 51. Es una interesante figura del
derecho civil incorporada al derecho tributario. Decimos interesante porque si uno
debe a alguien y ese alguien también le debe a uno por otro lado, ambas deudas se
cancelan automáticamente hasta el monto concurrente, sin que ninguna de ambas partes
tenga que hacer manifestación expresa y mucho menos ponerse de acuerdo. La
compensación en los impuestos sigue esta misma línea, ambas deudas la del contribuyente
y la del fisco deben ser liquidas y exigibles, es decir, determinadas en cuanto a su monto y
vencidas.
Remisión. COT. ART 53. Acto jurídico mediante el cual una persona Que
es acreedora de otra decide renunciar a su derecho liberando del Pago al deudor
Declaratoria de incobrabilidad. COT. ART 54. La Administración
Tributaria podrá de oficio, de acuerdo al procedimiento previsto en este
Código, declarar incobrables las obligaciones tributarias y sus
accesorios
La Confusión (art 52 COT) Cuando el sujeto activo de la obligación como consecuencia de la
transmisión de bienes o derechos objeto del tributo, quedare colocado en la situación del deudor,
produciéndose iguales efectos del pago, de esta forma se extingue la obligación.
Prescripción COT. ART 55,56.Es un medio de adquirir un derecho o de liberarse de una obligación
por el tiempo y bajo las demás condiciones determinadas por la Ley. (Código Civil Venezolano
Vigente art. 1952)
Principio consagrado desde la carta magna, convirtiéndose en la
garantía de la legalidad de las normas tributarias, ya que no podrá
cobrarse ningún impuesto, tasa o contribución que no esté
previamente establecido en ley, esto garantiza el derecho del
ciudadano, y se convierte en el principal limite al ejercicio del poder
de imperio del estado sobre los contribuyentes.
Corresponde a la conducta por la cual termina la
razón que le dio origen al deber contributivo
Cabe destacar que los contribuyentes están obligados al pago de los
tributos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por el
Código Orgánico Tributario (Asamblea Nacional de la República
Bolivariana de Venezuela, 2001) y demás normas tributarias; en
otras palabras, la obligación del sujeto pasivo no solo lo es el aporte
pecuniario en sí, sino también en cumplir todas y cada una de las
disposiciones formales que englobe no solo el Código Orgánico
Tributario, sino todas y cada una de las Leyes Tributarias en las
cuales este sujeto incurra en un hecho imponible.
El pago extingue la obligación tributaria al producirse la
entrega de la cantidad debida, pues debe recordarse que la
obligación es de ``dar´´, no de hacer.
La compensación puede hacerse sobre tributos, intereses,
multas, costas procesales (monto que tiene que pagar una
persona a otra porque lo ordena el Juez de la causa, por
haberla llevado a juicio donde se ve que no tenía el derecho
claramente) El C.O.T. establece que el orden de imputación
se hará desde las deudas más antiguas hasta las más
recientes
Acto jurídico mediante el cual una persona que es acreedora de otra
decide renunciar a su derecho frente a la otra, liberando del pago al
deudor.
Extinguir de la obligación tributaria. La Administración Tributaria
puede declarar incobrables las obligaciones tributarias y sus
accesorios y multas, siempre que se encuentren en alguno de los
supuestos previstos en el Código Orgánico Tributario
..-Mezclar, fundir cosas diversas, de manera que no puedan
reconocerse o distinguirse.
.-Adquirir un derecho o de liberarse de una obligación por el
Tiempo y bajo las demás condiciones determinadas por la ley"
(Código Civil Venezolano Vigente art. 1952)
La decisión será tomada mediante acto emanado de la máxima
autoridad de la Administración Tributaria.
El momento de inicio de la prescripción es el momento en que el
acreedor podía ejercer su derecho de exigir por no existir impedimentos
convencionales o legales.
Los efectos de la prescripción son la extinción de la
obligación Tributaria y que la obligación ganada
aprovecha por igual a todos los obligados al pago de
la deuda tributaria.
La Administración Tributaria podrá disponer de oficio la no iniciación de las
gestiones de cobranza de los créditos tributarios a favor del Fisco, cuando sus
respectivos montos no superen la cantidad equivalente a una (1) unidad
tributaria (U.T.).PROCEDIMIENTO DE DECLARATORIA DE
INCOBRABILIDAD. Artículo 208: A los efectos de proceder a la declaratoria
de incobrabilidad prevista en este Código
Desde que la misma Constitución en su artículo 137 señala que ella y la ley
definirán las atribuciones de los órganos que ejercen el Poder Público, a las
cuales deben sujetarse las actividades que realicen; y en su artículo 141 indica
de manera particular el “sometimiento pleno a la ley y al derecho” de la
Administración Pública. Es evidente que el órgano administrativo acreedor del
tributo en sus gestiones de control, fiscalización, determinación, etc. no puede
ser concebido, en nuestro derecho, como un ente superior, sino que por el
contrario, en el ejercicio de sus facultades actúa regulado por (y sometido a) la
ley.
Modos de extinguir son convencionales, es decir actos jurídicos
bilaterales, que requieren la concurrencia de las voluntades de
las partes que intervienen, vale decir, la voluntad del sujeto
pasivo o deudor de cumplir y la aceptación explícita o implícita
del sujeto activo o acreedor de recibir el cumplimiento.
(Por lo general se comprueba con el formulario o
planilla en se declara el impuesto
con el cheque personal con se pagó el impuesto)
Artículo 41: El pago debe efectuarse en el lugar y la forma que indique la ley o en su
defecto la reglamentación. El pago deberá efectuarse en la misma fecha en que deba
presentarse la correspondiente declaración, salvo que la Ley o su reglamentación
establezcan lo contrario. Los pagos realizados fuera de esta fecha, incluso los provenientes
de ajustes o reparos, se considerarán extemporáneos y generarán los intereses moratorios
previstos en el artículo 66 de este Código
El contribuyente o su cesionario podrán oponer la compensación en cualquier momento en
que deban cumplir con la obligación de pagar tributos, intereses, multas y costas procesales
o frente a cualquier reclamación administrativa o judicial de los mismos, sin necesidad de
un pronunciamiento administrativo previo que reconozca su derecho. El contribuyente o su
cesionario estarán obligados a notificar de la compensación a la oficina de la
Administración Tributaria de su domicilio fiscal, dentro de los cinco (5) días hábiles
siguientes de haber sido opuesta, sin que ello constituya un requisito para la procedencia de
la compensación y sin perjuicio de las facultades de fiscalización y determinación que
pueda ejercer la Administración posteriormente. La falta de notificación dentro del lapso
previsto, generará la sanción correspondiente en los términos establecidos en este Código.
Por su parte, la Administración podrá oponer la compensación frente al contribuyente,
responsable o cesionario, a fin de extinguir, bajo las mismas condiciones, cualesquiera
créditos
El artículo 4 de la Ley de Remisión dispone que puedan
acogerse al régimen de remisión tributaria todos aquellos
contribuyentes u obligaciones tributarias, con excepción
que se encontraren en estado de quiebra para el momento
de la presentación de la solicitud de remisión
Se trata de un vínculo jurídico que se entabla entre
el fisco como sujeto activo, que tiene la pretensión de
una prestación pecuniaria a título de tributo, y un
sujeto pasivo, que está obligado a la prestación. El
Fisco se coloca como acreedor que pretende el cobro
de lo que le es adeudado
O La compensación solo surtirá efectos de pago en la medida
de la existencia o legitimidad de los créditos cedidos
O La administración tributaria no asumirá responsabilidad
alguna por la cesión efectuada, la cual corresponderá en todo
caso exclusivamente al cedente y cesionario respectivo.
O El rechazo o impugnación de la compensación por causa de
la inexistencia o ilegitimidad del crédito Cedido, hará surgir
la responsabilidad personal del cedente.
Considera que dentro de la relación jurídica tributaria también
debe considerarse el aspecto penal, generado por infracciones
tributarias, pero cataloga la misma como una relación jurídica
compleja.
El pago es el cumplimiento de la prestación que
constituye el objeto de la relación jurídica
tributaria principal, lo que presupone la
existencia de un crédito por suma líquida y
exigible en favor del fisco.
En los impuestos que se determinen sobre la base de
declaraciones juradas, la cuantía del pago a cuenta se
fijará considerando la norma que establezca la ley del
respectivo
El legislador, de manera unilateral, condona o
perdona a los contribuyentes y responsables,
con ánimo de liberalidad, el cumplimiento
del todo aparte de sus obligaciones.
Exclusivo del derecho Fiscal, ya que en la obligación
civil no se cuenta con este tipo de medio de extinción
de las obligaciones, es una salida contable, es como
una limpieza

4. Referencias Bibliográficas
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Caracas, Venezuela. GOE N° 5.453 del 24 de Marzo 2000.
Código Orgánico Tributario. Gaceta Oficial N° 37.305. 2001. Caracas, Venezuela.
Ley Orgánica del Poder Público Municipal. (Gaceta Oficial No. 38.204 del 8 de junio de 2005)
Mizrachi, E. (2000). Potestades tributarias de los entes político-territoriales. Aspectos Tributarios en la Constitución de 1999.
Asociación Venezolana de Derecho Tributario. Venezuela. Editorial Librosca.
NIETO C. Medios de Extinción de la Obligación Tributaria. Valencia, Venezuela. Universidad José Antonio Páez. 2012
http://noticias.seniat.gob.ve/images/documentos/glosario_tributario.pdf (Consulta: 07 de Junio de 2016).
Crespo, M. (2010). Lecciones de hacienda pública municipal. Documento en línea. Disponible en: http://www.eumed.net/libros-
gratis/2009b/563/indice.htm. Consulta: 07 de Junio 2016.
https://bibliovirtualujap.files.wordpress.com/2011/04/resumen60.pdf
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