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NORMA INTERNACIONAL DE 
AUDITORÍA 300 
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA 
DE ESTADOS FINANCIEROS 
Luisa Velásquez Hernández 
Herimileth Bocanegra Hidalgo 
UNIVERSIDAD DEL VALLE
Alcance de esta NIA 
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) 
trata de la responsabilidad que tiene el auditor 
de planificar la auditoría de estados financieros. 
Esta NIA está redactada en el contexto de 
auditorías recurrentes. Las consideraciones 
adicionales en un encargo de auditoría inicial 
figuran separadamente. 
Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos 
iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.
La función y el momento de realización de la planificación 
¿Por qué es importante planificar? 
Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados 
financieros en los siguientes aspectos: 
• Atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría. 
Identificar y resolver problemas potenciales oportunamente. 
• Organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría. 
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equipo del encargo. 
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La función y el momento de realización de la planificación 
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Las actividades de planificación variarán según: 
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• El auditor puede decidir discutir elementos de 
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REQUERIMIENTOS 
• Participación de miembros clave del equipo 
del encargo 
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La participación en la discusión entre los 
miembros del equipo del encargo permite 
utilizar su experiencia y conocimientos y, por 
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Facilita al auditor la identificación y la evaluación de los 
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Requerimientos: Consideraciones adicionales en los encargos de 
auditoría iniciales 
El auditor realizará las siguientes actividades antes 
de empezar una auditoría inicial: 
1. La aplicación de los procedimientos requeridos 
por la NIA 220 relativos a la aceptación de las 
relaciones con clientes y el encargo específico de 
auditoría. 
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Nia 300

  • 1. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 300 PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS Luisa Velásquez Hernández Herimileth Bocanegra Hidalgo UNIVERSIDAD DEL VALLE
  • 2. Alcance de esta NIA Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados financieros. Esta NIA está redactada en el contexto de auditorías recurrentes. Las consideraciones adicionales en un encargo de auditoría inicial figuran separadamente. Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.
  • 3. La función y el momento de realización de la planificación ¿Por qué es importante planificar? Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en los siguientes aspectos: • Atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría. Identificar y resolver problemas potenciales oportunamente. • Organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría. • Facilita la selección de miembros del equipo del encargo. • Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo. • Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de componentes y expertos.
  • 4. La función y el momento de realización de la planificación CONSIDERACIONES Las actividades de planificación variarán según: • La dimensión y la complejidad de la entidad, • La experiencia previa con la entidad de los miembros clave del equipo del encargo • Los cambios de circunstancias que se produzcan durante la realización del encargo de auditoría.
  • 5. La función y el momento de realización de la planificación CONSIDERACIONES La planificación no es una fase diferenciada, es un proceso continuo y repetitivo, incluye la consideración del momento de realización de determinadas actividades (cronograma) y procedimientos de auditoría que deben finalizarse antes de la aplicación de los procedimientos de auditoría posteriores.
  • 6. La función y el momento de realización de la planificación CONSIDERACIONES • El auditor puede decidir discutir elementos de la planificación con la dirección de la entidad para facilitar la realización y dirección del encargo de auditoría sin comprometer la responsabilidad del auditor, la eficacia e independencia de los procesos.
  • 7. REQUERIMIENTOS • Participación de miembros clave del equipo del encargo • Actividades preliminares del encargo • Actividades de planificación • Documentación • Consideraciones adicionales en los encargos de auditoría iniciales
  • 8. Requerimientos: Participación de miembros clave del equipo del encargo ¿Por qué es necesario integrar un equipo de trabajo? La participación en la discusión entre los miembros del equipo del encargo permite utilizar su experiencia y conocimientos y, por tanto, mejora la eficacia y eficiencia del proceso de planificación.
  • 9. Requerimientos: Actividades preliminares del encargo El auditor llevará a cabo las siguientes actividades al comienzo del encargo de auditoría actual: • La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la continuidad de las relaciones con clientes y el encargo específico de auditoría. • Evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables, incluidos los relativos a la independencia, de conformidad con la NIA 220. • Establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo, tal como requiere la NIA 210.
  • 10. Requerimientos: Actividades preliminares del encargo ¿Por qué es preciso detallar las actividades preliminares? Facilita al auditor la identificación y la evaluación de los hechos o las circunstancias que pueden afectar negativamente a su capacidad para planificar y realizar el encargo de auditoría, de forma que: • El auditor mantenga la independencia y la capacidad necesarias para realizar el encargo; • No haya cuestiones relativas a la integridad de la dirección que puedan • afectar a la disposición del auditor para continuar con el encargo; • No se produzcan malentendidos con el cliente con respecto a los términos del encargo.
  • 11. Requerimientos: Actividades de planificación ¿Cómo se establece la estrategia global de auditoría? 1) Identificar las características del encargo que definen su alcance. 2) Determinar los objetivos del encargo en relación con los informes a emitir con el fin de planificar el momento de realización de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones requeridas. 3) Considerar los factores que sean significativos para la dirección de las tareas del equipo. 4) Considerar los resultados de las actividades preliminares. 5) Determinar la naturaleza, el momento de empleo y la extensión de los recursos necesarios para realizar el encargo.
  • 12. Requerimientos: Actividades de planificación Ventajas de la estrategia global de auditoría Facilita al auditor la determinación de: • Asignación de miembros del equipo con la adecuada experiencia. • El número de miembros del equipo asignados apropiado según el área y sus actividades • El momento en que van a emplearse dichos recursos. • El modo en que se gestionan, dirigen y supervisan dichos recursos.
  • 13. Requerimientos: Actividades de planificación ¿Qué debe contener un Plan de auditoria? El plan de auditoría es más detallado que la estrategia global de auditoría. El auditor desarrollará un plan de auditoría, el cual incluirá una descripción de: • La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos planificados para la valoración del riesgo, como determina la NIA 315. • La naturaleza, el momento de realización y la extensión de procedimientos de auditoría posteriores planificados relativos a las afirmaciones, tal como establece la NIA 330. • Otros procedimientos de auditoría planificados cuya realización se requiere para que el encargo se desarrolle conforme con las NIA.
  • 14. Requerimientos: Actividades de planificación Consideraciones El auditor actualizará y cambiará cuando sea necesario en el transcurso de la auditoría la estrategia global de auditoría y el plan de auditoría. El auditor planificará la naturaleza, el momento de realización y la extensión de la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo, así como la revisión de su trabajo.
  • 15. Requerimientos: Documentación El auditor incluirá en la documentación de auditoría: • La estrategia global de auditoría; • El plan de auditoría; y • Cualquier cambio significativo realizado durante el encargo de auditoría en la estrategia global de auditoría o en el plan de auditoría, así como los motivos de dichos cambios.
  • 16. Requerimientos: Consideraciones adicionales en los encargos de auditoría iniciales El auditor realizará las siguientes actividades antes de empezar una auditoría inicial: 1. La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la aceptación de las relaciones con clientes y el encargo específico de auditoría. 2. La comunicación con el auditor predecesor, cuando se haya producido un cambio de auditores, en cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables.
  • 17. Fin de la presentación