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NORMA INTERNACIONAL DE 
AUDITORÍA 300 
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA 
DE ESTADOS FINANCIEROS 
Luisa Velásquez Hernández 
Herimileth Bocanegra Hidalgo 
UNIVERSIDAD DEL VALLE
Alcance de esta NIA 
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) 
trata de la responsabilidad que tiene el auditor 
de planificar la auditoría de estados financieros. 
Esta NIA está redactada en el contexto de 
auditorías recurrentes. Las consideraciones 
adicionales en un encargo de auditoría inicial 
figuran separadamente. 
Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos 
iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.
La función y el momento de realización de la planificación 
¿Por qué es importante planificar? 
Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados 
financieros en los siguientes aspectos: 
• Atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría. 
Identificar y resolver problemas potenciales oportunamente. 
• Organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría. 
• Facilita la selección de miembros del equipo del encargo. 
• Facilita la dirección y supervisión de los miembros del 
equipo del encargo. 
• Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por 
auditores de componentes y expertos.
La función y el momento de realización de la planificación 
CONSIDERACIONES 
Las actividades de planificación variarán según: 
• La dimensión y la complejidad de la entidad, 
• La experiencia previa con la entidad de los 
miembros clave del equipo del encargo 
• Los cambios de circunstancias que se 
produzcan durante la realización del encargo 
de auditoría.
La función y el momento de realización de la planificación 
CONSIDERACIONES 
La planificación no es una fase diferenciada, es 
un proceso continuo y repetitivo, incluye la 
consideración del momento de realización de 
determinadas actividades (cronograma) y 
procedimientos de auditoría que deben 
finalizarse antes de la aplicación de los 
procedimientos de auditoría posteriores.
La función y el momento de realización de la planificación 
CONSIDERACIONES 
• El auditor puede decidir discutir elementos de 
la planificación con la dirección de la entidad 
para facilitar la realización y dirección del 
encargo de auditoría sin comprometer la 
responsabilidad del auditor, la eficacia e 
independencia de los procesos.
REQUERIMIENTOS 
• Participación de miembros clave del equipo 
del encargo 
• Actividades preliminares del encargo 
• Actividades de planificación 
• Documentación 
• Consideraciones adicionales en los encargos 
de auditoría iniciales
Requerimientos: Participación de miembros clave del equipo del encargo 
¿Por qué es necesario integrar un 
equipo de trabajo? 
La participación en la discusión entre los 
miembros del equipo del encargo permite 
utilizar su experiencia y conocimientos y, por 
tanto, mejora la eficacia y eficiencia del proceso 
de planificación.
Requerimientos: Actividades preliminares del encargo 
El auditor llevará a cabo las siguientes actividades al 
comienzo del encargo de auditoría actual: 
• La aplicación de los procedimientos requeridos por la 
NIA 220 relativos a la continuidad de las relaciones con 
clientes y el encargo específico de auditoría. 
• Evaluación del cumplimiento de los requerimientos de 
ética aplicables, incluidos los relativos a la 
independencia, de conformidad con la NIA 220. 
• Establecimiento de un acuerdo de los términos del 
encargo, tal como requiere la NIA 210.
Requerimientos: Actividades preliminares del encargo 
¿Por qué es preciso detallar las 
actividades preliminares? 
Facilita al auditor la identificación y la evaluación de los 
hechos o las circunstancias que pueden afectar negativamente 
a su capacidad para planificar y realizar el encargo de 
auditoría, de forma que: 
• El auditor mantenga la independencia y la capacidad 
necesarias para realizar el encargo; 
• No haya cuestiones relativas a la integridad de la dirección 
que puedan 
• afectar a la disposición del auditor para continuar con el 
encargo; 
• No se produzcan malentendidos con el cliente con respecto 
a los términos del encargo.
Requerimientos: Actividades de planificación 
¿Cómo se establece la estrategia 
global de auditoría? 
1) Identificar las características del encargo que definen su 
alcance. 
2) Determinar los objetivos del encargo en relación con los 
informes a emitir con el fin de planificar el momento de 
realización de la auditoría y la naturaleza de las 
comunicaciones requeridas. 
3) Considerar los factores que sean significativos para la 
dirección de las tareas del equipo. 
4) Considerar los resultados de las actividades preliminares. 
5) Determinar la naturaleza, el momento de empleo y la 
extensión de los recursos necesarios para realizar el 
encargo.
Requerimientos: Actividades de planificación 
Ventajas de la estrategia global de 
auditoría 
Facilita al auditor la determinación de: 
• Asignación de miembros del equipo con la 
adecuada experiencia. 
• El número de miembros del equipo asignados 
apropiado según el área y sus actividades 
• El momento en que van a emplearse dichos 
recursos. 
• El modo en que se gestionan, dirigen y 
supervisan dichos recursos.
Requerimientos: Actividades de planificación 
¿Qué debe contener un Plan de 
auditoria? 
El plan de auditoría es más detallado que la estrategia 
global de auditoría. El auditor desarrollará un plan de 
auditoría, el cual incluirá una descripción de: 
• La naturaleza, el momento de realización y la extensión 
de los procedimientos planificados para la valoración 
del riesgo, como determina la NIA 315. 
• La naturaleza, el momento de realización y la extensión 
de procedimientos de auditoría posteriores 
planificados relativos a las afirmaciones, tal como 
establece la NIA 330. 
• Otros procedimientos de auditoría planificados cuya 
realización se requiere para que el encargo se 
desarrolle conforme con las NIA.
Requerimientos: Actividades de planificación 
Consideraciones 
El auditor actualizará y cambiará cuando sea 
necesario en el transcurso de la auditoría la 
estrategia global de auditoría y el plan de 
auditoría. 
El auditor planificará la naturaleza, el momento 
de realización y la extensión de la dirección y 
supervisión de los miembros del equipo del 
encargo, así como la revisión de su trabajo.
Requerimientos: Documentación 
El auditor incluirá en la documentación de 
auditoría: 
• La estrategia global de auditoría; 
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• Cualquier cambio significativo realizado 
durante el encargo de auditoría en la 
estrategia global de auditoría o en el plan de 
auditoría, así como los motivos de dichos 
cambios.
Requerimientos: Consideraciones adicionales en los encargos de 
auditoría iniciales 
El auditor realizará las siguientes actividades antes 
de empezar una auditoría inicial: 
1. La aplicación de los procedimientos requeridos 
por la NIA 220 relativos a la aceptación de las 
relaciones con clientes y el encargo específico de 
auditoría. 
2. La comunicación con el auditor predecesor, 
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Nia 300

  • 1. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 300 PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS Luisa Velásquez Hernández Herimileth Bocanegra Hidalgo UNIVERSIDAD DEL VALLE
  • 2. Alcance de esta NIA Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados financieros. Esta NIA está redactada en el contexto de auditorías recurrentes. Las consideraciones adicionales en un encargo de auditoría inicial figuran separadamente. Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.
  • 3. La función y el momento de realización de la planificación ¿Por qué es importante planificar? Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en los siguientes aspectos: • Atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría. Identificar y resolver problemas potenciales oportunamente. • Organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría. • Facilita la selección de miembros del equipo del encargo. • Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo. • Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de componentes y expertos.
  • 4. La función y el momento de realización de la planificación CONSIDERACIONES Las actividades de planificación variarán según: • La dimensión y la complejidad de la entidad, • La experiencia previa con la entidad de los miembros clave del equipo del encargo • Los cambios de circunstancias que se produzcan durante la realización del encargo de auditoría.
  • 5. La función y el momento de realización de la planificación CONSIDERACIONES La planificación no es una fase diferenciada, es un proceso continuo y repetitivo, incluye la consideración del momento de realización de determinadas actividades (cronograma) y procedimientos de auditoría que deben finalizarse antes de la aplicación de los procedimientos de auditoría posteriores.
  • 6. La función y el momento de realización de la planificación CONSIDERACIONES • El auditor puede decidir discutir elementos de la planificación con la dirección de la entidad para facilitar la realización y dirección del encargo de auditoría sin comprometer la responsabilidad del auditor, la eficacia e independencia de los procesos.
  • 7. REQUERIMIENTOS • Participación de miembros clave del equipo del encargo • Actividades preliminares del encargo • Actividades de planificación • Documentación • Consideraciones adicionales en los encargos de auditoría iniciales
  • 8. Requerimientos: Participación de miembros clave del equipo del encargo ¿Por qué es necesario integrar un equipo de trabajo? La participación en la discusión entre los miembros del equipo del encargo permite utilizar su experiencia y conocimientos y, por tanto, mejora la eficacia y eficiencia del proceso de planificación.
  • 9. Requerimientos: Actividades preliminares del encargo El auditor llevará a cabo las siguientes actividades al comienzo del encargo de auditoría actual: • La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la continuidad de las relaciones con clientes y el encargo específico de auditoría. • Evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables, incluidos los relativos a la independencia, de conformidad con la NIA 220. • Establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo, tal como requiere la NIA 210.
  • 10. Requerimientos: Actividades preliminares del encargo ¿Por qué es preciso detallar las actividades preliminares? Facilita al auditor la identificación y la evaluación de los hechos o las circunstancias que pueden afectar negativamente a su capacidad para planificar y realizar el encargo de auditoría, de forma que: • El auditor mantenga la independencia y la capacidad necesarias para realizar el encargo; • No haya cuestiones relativas a la integridad de la dirección que puedan • afectar a la disposición del auditor para continuar con el encargo; • No se produzcan malentendidos con el cliente con respecto a los términos del encargo.
  • 11. Requerimientos: Actividades de planificación ¿Cómo se establece la estrategia global de auditoría? 1) Identificar las características del encargo que definen su alcance. 2) Determinar los objetivos del encargo en relación con los informes a emitir con el fin de planificar el momento de realización de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones requeridas. 3) Considerar los factores que sean significativos para la dirección de las tareas del equipo. 4) Considerar los resultados de las actividades preliminares. 5) Determinar la naturaleza, el momento de empleo y la extensión de los recursos necesarios para realizar el encargo.
  • 12. Requerimientos: Actividades de planificación Ventajas de la estrategia global de auditoría Facilita al auditor la determinación de: • Asignación de miembros del equipo con la adecuada experiencia. • El número de miembros del equipo asignados apropiado según el área y sus actividades • El momento en que van a emplearse dichos recursos. • El modo en que se gestionan, dirigen y supervisan dichos recursos.
  • 13. Requerimientos: Actividades de planificación ¿Qué debe contener un Plan de auditoria? El plan de auditoría es más detallado que la estrategia global de auditoría. El auditor desarrollará un plan de auditoría, el cual incluirá una descripción de: • La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos planificados para la valoración del riesgo, como determina la NIA 315. • La naturaleza, el momento de realización y la extensión de procedimientos de auditoría posteriores planificados relativos a las afirmaciones, tal como establece la NIA 330. • Otros procedimientos de auditoría planificados cuya realización se requiere para que el encargo se desarrolle conforme con las NIA.
  • 14. Requerimientos: Actividades de planificación Consideraciones El auditor actualizará y cambiará cuando sea necesario en el transcurso de la auditoría la estrategia global de auditoría y el plan de auditoría. El auditor planificará la naturaleza, el momento de realización y la extensión de la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo, así como la revisión de su trabajo.
  • 15. Requerimientos: Documentación El auditor incluirá en la documentación de auditoría: • La estrategia global de auditoría; • El plan de auditoría; y • Cualquier cambio significativo realizado durante el encargo de auditoría en la estrategia global de auditoría o en el plan de auditoría, así como los motivos de dichos cambios.
  • 16. Requerimientos: Consideraciones adicionales en los encargos de auditoría iniciales El auditor realizará las siguientes actividades antes de empezar una auditoría inicial: 1. La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la aceptación de las relaciones con clientes y el encargo específico de auditoría. 2. La comunicación con el auditor predecesor, cuando se haya producido un cambio de auditores, en cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables.
  • 17. Fin de la presentación