Este documento presenta los requerimientos de la NIA 540 sobre la auditoría de estimaciones contables e información relacionada a revelar. Explica que el auditor debe obtener evidencia suficiente sobre las estimaciones contables, incluyendo las del valor razonable, y si la información revelada en los estados financieros está de acuerdo con el marco normativo. También debe identificar posibles sesgos de la dirección y documentar su trabajo.
Este documento describe la importancia relativa y su aplicación en la planificación y ejecución de una auditoría. Define la importancia relativa como la cifra determinada por el auditor por debajo de la cual las incorrecciones no se consideran materiales. Explica que el auditor debe establecer niveles de importancia relativa tanto para los estados financieros en su conjunto como para tipos específicos de transacciones y que debe revisar estos niveles a medida que avanza la auditoría.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 240 sobre el fraude. Establece que el auditor debe considerar el riesgo de fraude en la auditoría de estados financieros. Describe las responsabilidades de la administración para prevenir el fraude y las responsabilidades del auditor para identificar y responder a los riesgos de fraude. También define fraude, factores de riesgo de fraude, y categorías y formas comunes de fraude en los estados financieros.
NIA 540 Auditoría de estimaciones contables.pptxBryanOxsa
La norma NIA 540 establece que el auditor debe obtener evidencia suficiente y apropiada sobre si las estimaciones contables en los estados financieros son razonables y si las revelaciones relacionadas son adecuadas de acuerdo al marco de referencia aplicable. El auditor debe identificar y evaluar los riesgos de representación errónea de las estimaciones, y determinar si la administración aplicó correctamente los requisitos y si los métodos usados son apropiados. Cuando hay riesgos importantes, el auditor debe realizar procedimientos adicionales para evaluar las estimaciones
Este documento establece las normas y lineamientos sobre la responsabilidad del auditor para evaluar la capacidad de una entidad para continuar como un negocio en marcha y obtener declaraciones escritas de la administración sobre este asunto. El auditor debe considerar los planes de la administración para hacer frente a cualquier condición o evento que plantee dudas sobre la continuidad de la entidad, y revelar cualquier incertidumbre significativa en su informe.
Este documento presenta las Normas Internacionales de Auditoría 500 y 501. La NIA 500 establece las normas sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditoría requerida y los procedimientos para obtenerla. La NIA 501 proporciona lineamientos adicionales sobre partidas específicas como inventarios, litigios, inversiones y segmentos de negocio. Ambas normas guían al auditor en diseñar procedimientos para obtener evidencia suficiente y apropiada que soporte su opinión sobre los estados financieros.
Este documento establece los objetivos globales del auditor independiente al realizar una auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Los objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de incorrecciones materiales y emitir un informe sobre los estados financieros. El auditor cumplirá los requerimientos de ética aplicables, incluyendo independencia, y aplicará juicio profesional para planificar y ejecutar procedimientos que obtengan evidencia de auditoría suficiente.
Este documento establece las normas para las comunicaciones entre el auditor y los encargados del gobierno corporativo durante una auditoría de estados financieros. Explica que la comunicación efectiva entre ambas partes es importante para que comprendan los asuntos relacionados con la auditoría y desarrollen una relación constructiva. Detalla los objetivos de la comunicación, los temas que deben abordarse y el proceso de comunicación.
Este documento describe la importancia relativa y su aplicación en la planificación y ejecución de una auditoría. Define la importancia relativa como la cifra determinada por el auditor por debajo de la cual las incorrecciones no se consideran materiales. Explica que el auditor debe establecer niveles de importancia relativa tanto para los estados financieros en su conjunto como para tipos específicos de transacciones y que debe revisar estos niveles a medida que avanza la auditoría.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 240 sobre el fraude. Establece que el auditor debe considerar el riesgo de fraude en la auditoría de estados financieros. Describe las responsabilidades de la administración para prevenir el fraude y las responsabilidades del auditor para identificar y responder a los riesgos de fraude. También define fraude, factores de riesgo de fraude, y categorías y formas comunes de fraude en los estados financieros.
NIA 540 Auditoría de estimaciones contables.pptxBryanOxsa
La norma NIA 540 establece que el auditor debe obtener evidencia suficiente y apropiada sobre si las estimaciones contables en los estados financieros son razonables y si las revelaciones relacionadas son adecuadas de acuerdo al marco de referencia aplicable. El auditor debe identificar y evaluar los riesgos de representación errónea de las estimaciones, y determinar si la administración aplicó correctamente los requisitos y si los métodos usados son apropiados. Cuando hay riesgos importantes, el auditor debe realizar procedimientos adicionales para evaluar las estimaciones
Este documento establece las normas y lineamientos sobre la responsabilidad del auditor para evaluar la capacidad de una entidad para continuar como un negocio en marcha y obtener declaraciones escritas de la administración sobre este asunto. El auditor debe considerar los planes de la administración para hacer frente a cualquier condición o evento que plantee dudas sobre la continuidad de la entidad, y revelar cualquier incertidumbre significativa en su informe.
Este documento presenta las Normas Internacionales de Auditoría 500 y 501. La NIA 500 establece las normas sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditoría requerida y los procedimientos para obtenerla. La NIA 501 proporciona lineamientos adicionales sobre partidas específicas como inventarios, litigios, inversiones y segmentos de negocio. Ambas normas guían al auditor en diseñar procedimientos para obtener evidencia suficiente y apropiada que soporte su opinión sobre los estados financieros.
Este documento establece los objetivos globales del auditor independiente al realizar una auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Los objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de incorrecciones materiales y emitir un informe sobre los estados financieros. El auditor cumplirá los requerimientos de ética aplicables, incluyendo independencia, y aplicará juicio profesional para planificar y ejecutar procedimientos que obtengan evidencia de auditoría suficiente.
Este documento establece las normas para las comunicaciones entre el auditor y los encargados del gobierno corporativo durante una auditoría de estados financieros. Explica que la comunicación efectiva entre ambas partes es importante para que comprendan los asuntos relacionados con la auditoría y desarrollen una relación constructiva. Detalla los objetivos de la comunicación, los temas que deben abordarse y el proceso de comunicación.
Este documento establece las responsabilidades del auditor para considerar el fraude en una auditoría de estados financieros. Requiere que el auditor identifique y evalúe los riesgos de fraude, obtenga evidencia sobre dichos riesgos, y responda de manera apropiada al fraude identificado. También describe los procedimientos de auditoría para evaluar los riesgos de fraude en áreas como el reconocimiento de ingresos.
Este documento establece las responsabilidades del auditor al acordar los términos del encargo de auditoría con la dirección de la entidad. Detalla las condiciones previas que deben cumplirse, como un marco de información financiera aceptable y el reconocimiento de la responsabilidad de la dirección. También requiere que el auditor y la dirección tengan una comprensión común de los términos y que estos se documenten por escrito, incluyendo el objetivo, alcance y responsabilidades de cada parte.
El documento explica las responsabilidades del auditor con respecto a las relaciones y transacciones con partes vinculadas, los hechos posteriores al cierre, la utilización de la hipótesis de empresa en funcionamiento, y la obtención de manifestaciones escritas de la dirección durante una auditoría de estados financieros. El auditor debe identificar y evaluar riesgos, realizar procedimientos de auditoría, comunicarse con la dirección, y documentar sus conclusiones en cada una de estas áreas.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 700 sobre la formación de la opinión de auditoría y la emisión del informe de auditoría. Establece los requerimientos para que el auditor exprese una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados de acuerdo con el marco de información financiera aplicable. También trata sobre la estructura y contenido del informe de auditoría, incluyendo que deberá ser escrito, dirigido al destinatario correspondiente e identificar a la entidad auditada, los estados financieros audit
Este documento resume los cambios introducidos en la Norma Internacional de Auditoría 700 revisada sobre la formación de la opinión de auditoría y la emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros. Describe los requerimientos para la estructura y contenido del informe de auditoría, incluyendo la sección de opinión, las bases de la opinión, las responsabilidades de la gerencia y el auditor, y otros detalles requeridos en el informe. El objetivo es estandarizar el formato y contenido del informe de auditoría para promover
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs) son los principios fundamentales de auditoría que deben seguir los auditores durante una auditoría para garantizar su calidad. Estas normas se originaron en Estados Unidos en 1948 y fueron adoptadas en Perú en 1968, clasificándose actualmente en 10 normas generales sobre capacitación, independencia y cuidado profesional del auditor, y normas sobre planeamiento, control interno, evidencia y preparación de informes.
El documento trata sobre la responsabilidad del auditor con respecto a los saldos iniciales en una auditoría inicial. El objetivo del auditor es obtener evidencia suficiente sobre si los saldos iniciales contienen errores materiales y sobre si se han aplicado las políticas contables de forma uniforme. El auditor necesita procedimientos adicionales para los saldos no corrientes. Si no puede obtener evidencia suficiente, el auditor expresa una opinión modificada o niega la opinión.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 200 sobre los objetivos globales del auditor independiente y la realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Establece los objetivos de obtener una seguridad razonable sobre la ausencia de incorrecciones materiales en los estados financieros y emitir un informe de auditoría. También cubre requisitos como el escepticismo profesional, el juicio profesional, y la necesidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para fundamentar la opini
exposicion de la nia 260 la cual consiste en informar al cuerpo corporativo la manera en la cual debera informar y la fechas q dure la auditoria conforme al la carta compromiso
La norma internacional de auditoría NIA 540 establece las responsabilidades del auditor respecto a las estimaciones contables. La NIA 550 trata sobre las partes relacionadas y el entendimiento que debe tener el auditor sobre sus relaciones y transacciones. La NIA 560 cubre los hechos posteriores a la fecha de los estados financieros y cómo el auditor debe responder a ellos.
Este documento establece los requerimientos para la comunicación del auditor con los encargados del gobierno corporativo de una entidad durante una auditoría de estados financieros. El auditor debe (1) determinar a quién comunicarse, (2) comunicar la responsabilidad del auditor, el alcance planeado y el tiempo estimado de la auditoría, y (3) comunicar hallazgos significativos como aspectos cualitativos de las prácticas contables, dificultades encontradas y otros asuntos significativos. El auditor también debe comunicar acerca de su independencia cuando la entidad
El documento resume los principales conceptos y normas relacionadas con la auditoría de estados financieros. Explica el objetivo de la auditoría, que es expresar una opinión sobre si los estados financieros están libres de errores significativos. También describe los principios generales de la auditoría como cumplir con el código de ética, realizar el trabajo de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y mantener el escepticismo profesional. Finalmente, resume varias normas específicas como la planificación, el riesgo, la obtenc
Este documento trata sobre las responsabilidades del auditor en relación con las transacciones y relaciones con partes vinculadas durante una auditoría de estados financieros. El auditor debe identificar y evaluar el riesgo de errores materiales debidos a contabilizaciones o revelaciones inadecuadas de dichas transacciones y relaciones, y responder a dichos riesgos mediante la aplicación de procedimientos de auditoría adecuados.
Este documento resume la Norma Internacional de Auditoría 570 sobre la revisión de la hipótesis de empresa en funcionamiento en la auditoría de estados financieros. Detalla las responsabilidades del auditor para obtener evidencia sobre la idoneidad de utilizar esta hipótesis y determinar si existe incertidumbre sobre la continuidad del negocio. También explica los procedimientos de auditoría y el informe que emite el auditor dependiendo de si se utiliza de forma adecuada o no dicha hipótesis.
Este documento habla sobre la responsabilidad del auditor con los estados financieros. Explica que el auditor debe planificar la auditoría de manera efectiva estableciendo una estrategia global e identificando y resolviendo problemas. También debe organizar y dirigir el encargo de la auditoría, facilitando la coordinación, selección y supervisión del equipo. El documento destaca la importancia de aplicar los procedimientos requeridos por las normas, evaluar el cumplimiento de los requisitos éticos y establecer los términos del encargo.
Este cuestionario evalúa los controles internos de una compañía en seis áreas clave: análisis de riesgos, ciclo de compras/pagos, ciclo de ingresos/cobros, ciclo de producción, inversión/financiación, y tesorería. Contiene preguntas sobre si la compañía realiza seguimientos estratégicos, analiza riesgos, segrega funciones, autoriza transacciones, y concilia cuentas, entre otros controles financieros y operativos.
El documento habla sobre las responsabilidades del auditor con respecto a las incorrecciones en los estados financieros, ya sea debido a errores o fraudes. El auditor buscará obtener una seguridad razonable de que no hay incorrecciones materiales debidas a fraude u otros actos ilegales. También es responsabilidad de la dirección y el gobierno de la entidad detectar y prevenir fraudes mediante la supervisión, sanciones y fomento de una cultura de honestidad.
Este documento trata sobre la responsabilidad del auditor con respecto a los saldos iniciales en un encargo de auditoría inicial. El auditor debe obtener evidencia suficiente y adecuada de que los saldos iniciales no contienen errores significativos y que las políticas contables se han aplicado de forma consistente. Si el auditor no puede obtener esta evidencia, debe modificar su opinión o negarla.
Este documento establece las responsabilidades del auditor para considerar el fraude en una auditoría de estados financieros. Requiere que el auditor identifique y evalúe los riesgos de fraude, obtenga evidencia sobre dichos riesgos, y responda de manera apropiada al fraude identificado. También describe los procedimientos de auditoría para evaluar los riesgos de fraude en áreas como el reconocimiento de ingresos.
Este documento establece las responsabilidades del auditor al acordar los términos del encargo de auditoría con la dirección de la entidad. Detalla las condiciones previas que deben cumplirse, como un marco de información financiera aceptable y el reconocimiento de la responsabilidad de la dirección. También requiere que el auditor y la dirección tengan una comprensión común de los términos y que estos se documenten por escrito, incluyendo el objetivo, alcance y responsabilidades de cada parte.
El documento explica las responsabilidades del auditor con respecto a las relaciones y transacciones con partes vinculadas, los hechos posteriores al cierre, la utilización de la hipótesis de empresa en funcionamiento, y la obtención de manifestaciones escritas de la dirección durante una auditoría de estados financieros. El auditor debe identificar y evaluar riesgos, realizar procedimientos de auditoría, comunicarse con la dirección, y documentar sus conclusiones en cada una de estas áreas.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 700 sobre la formación de la opinión de auditoría y la emisión del informe de auditoría. Establece los requerimientos para que el auditor exprese una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados de acuerdo con el marco de información financiera aplicable. También trata sobre la estructura y contenido del informe de auditoría, incluyendo que deberá ser escrito, dirigido al destinatario correspondiente e identificar a la entidad auditada, los estados financieros audit
Este documento resume los cambios introducidos en la Norma Internacional de Auditoría 700 revisada sobre la formación de la opinión de auditoría y la emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros. Describe los requerimientos para la estructura y contenido del informe de auditoría, incluyendo la sección de opinión, las bases de la opinión, las responsabilidades de la gerencia y el auditor, y otros detalles requeridos en el informe. El objetivo es estandarizar el formato y contenido del informe de auditoría para promover
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs) son los principios fundamentales de auditoría que deben seguir los auditores durante una auditoría para garantizar su calidad. Estas normas se originaron en Estados Unidos en 1948 y fueron adoptadas en Perú en 1968, clasificándose actualmente en 10 normas generales sobre capacitación, independencia y cuidado profesional del auditor, y normas sobre planeamiento, control interno, evidencia y preparación de informes.
El documento trata sobre la responsabilidad del auditor con respecto a los saldos iniciales en una auditoría inicial. El objetivo del auditor es obtener evidencia suficiente sobre si los saldos iniciales contienen errores materiales y sobre si se han aplicado las políticas contables de forma uniforme. El auditor necesita procedimientos adicionales para los saldos no corrientes. Si no puede obtener evidencia suficiente, el auditor expresa una opinión modificada o niega la opinión.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 200 sobre los objetivos globales del auditor independiente y la realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Establece los objetivos de obtener una seguridad razonable sobre la ausencia de incorrecciones materiales en los estados financieros y emitir un informe de auditoría. También cubre requisitos como el escepticismo profesional, el juicio profesional, y la necesidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para fundamentar la opini
exposicion de la nia 260 la cual consiste en informar al cuerpo corporativo la manera en la cual debera informar y la fechas q dure la auditoria conforme al la carta compromiso
La norma internacional de auditoría NIA 540 establece las responsabilidades del auditor respecto a las estimaciones contables. La NIA 550 trata sobre las partes relacionadas y el entendimiento que debe tener el auditor sobre sus relaciones y transacciones. La NIA 560 cubre los hechos posteriores a la fecha de los estados financieros y cómo el auditor debe responder a ellos.
Este documento establece los requerimientos para la comunicación del auditor con los encargados del gobierno corporativo de una entidad durante una auditoría de estados financieros. El auditor debe (1) determinar a quién comunicarse, (2) comunicar la responsabilidad del auditor, el alcance planeado y el tiempo estimado de la auditoría, y (3) comunicar hallazgos significativos como aspectos cualitativos de las prácticas contables, dificultades encontradas y otros asuntos significativos. El auditor también debe comunicar acerca de su independencia cuando la entidad
El documento resume los principales conceptos y normas relacionadas con la auditoría de estados financieros. Explica el objetivo de la auditoría, que es expresar una opinión sobre si los estados financieros están libres de errores significativos. También describe los principios generales de la auditoría como cumplir con el código de ética, realizar el trabajo de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y mantener el escepticismo profesional. Finalmente, resume varias normas específicas como la planificación, el riesgo, la obtenc
Este documento trata sobre las responsabilidades del auditor en relación con las transacciones y relaciones con partes vinculadas durante una auditoría de estados financieros. El auditor debe identificar y evaluar el riesgo de errores materiales debidos a contabilizaciones o revelaciones inadecuadas de dichas transacciones y relaciones, y responder a dichos riesgos mediante la aplicación de procedimientos de auditoría adecuados.
Este documento resume la Norma Internacional de Auditoría 570 sobre la revisión de la hipótesis de empresa en funcionamiento en la auditoría de estados financieros. Detalla las responsabilidades del auditor para obtener evidencia sobre la idoneidad de utilizar esta hipótesis y determinar si existe incertidumbre sobre la continuidad del negocio. También explica los procedimientos de auditoría y el informe que emite el auditor dependiendo de si se utiliza de forma adecuada o no dicha hipótesis.
Este documento habla sobre la responsabilidad del auditor con los estados financieros. Explica que el auditor debe planificar la auditoría de manera efectiva estableciendo una estrategia global e identificando y resolviendo problemas. También debe organizar y dirigir el encargo de la auditoría, facilitando la coordinación, selección y supervisión del equipo. El documento destaca la importancia de aplicar los procedimientos requeridos por las normas, evaluar el cumplimiento de los requisitos éticos y establecer los términos del encargo.
Este cuestionario evalúa los controles internos de una compañía en seis áreas clave: análisis de riesgos, ciclo de compras/pagos, ciclo de ingresos/cobros, ciclo de producción, inversión/financiación, y tesorería. Contiene preguntas sobre si la compañía realiza seguimientos estratégicos, analiza riesgos, segrega funciones, autoriza transacciones, y concilia cuentas, entre otros controles financieros y operativos.
El documento habla sobre las responsabilidades del auditor con respecto a las incorrecciones en los estados financieros, ya sea debido a errores o fraudes. El auditor buscará obtener una seguridad razonable de que no hay incorrecciones materiales debidas a fraude u otros actos ilegales. También es responsabilidad de la dirección y el gobierno de la entidad detectar y prevenir fraudes mediante la supervisión, sanciones y fomento de una cultura de honestidad.
Este documento trata sobre la responsabilidad del auditor con respecto a los saldos iniciales en un encargo de auditoría inicial. El auditor debe obtener evidencia suficiente y adecuada de que los saldos iniciales no contienen errores significativos y que las políticas contables se han aplicado de forma consistente. Si el auditor no puede obtener esta evidencia, debe modificar su opinión o negarla.
El documento presenta una planeación de auditoría sobre la Norma Internacional de Auditoría 200, la cual trata sobre la responsabilidad del auditor de planificar la auditoría de estados financieros. Se describen los objetivos de la planeación como ayudar a identificar y resolver problemas, dedicar atención a áreas importantes y organizar y administrar el trabajo de auditoría de manera efectiva y eficiente. Finalmente, se mencionan algunas actividades preliminares del trabajo de auditoría como involucrar a miembros clave del equipo y evaluar el cumplimiento de los requerimientos é
Este documento proporciona una introducción a la Norma Internacional de Auditoría 540 sobre estimaciones contables. Resume los principales puntos de la NIA 540 como su objetivo de obtener evidencia sobre la razonabilidad de las estimaciones contables y la adecuación de la información revelada. También describe los pasos clave de la metodología de auditoría requerida como la identificación y evaluación de riesgos de estimaciones, y la verificación de estimaciones anteriores y la información revelada.
Normas Internacionales de Auditoría.docxUnisseOlivas
Este documento presenta información sobre las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) 505 y 510. La NIA 505 trata sobre los procedimientos de confirmación externa que debe implementar el auditor para obtener evidencia relevante y confiable. La NIA 510 cubre la responsabilidad del auditor con respecto a los saldos de apertura en un primer encargo de auditoría para determinar si contienen errores o si se han aplicado las políticas contables de manera uniforme. El documento explica los requisitos de ambas normas sobre confirmaciones externas, saldos de a
Este documento resume las Normas Internacionales de Auditoría 25 y 26. La NIA 25 establece lineamientos sobre el concepto de importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoría. La NIA 26 establece lineamientos para la auditoría de estimaciones contables en los estados financieros. El auditor debe obtener evidencia suficiente para evaluar si las estimaciones son razonables y están adecuadamente reveladas.
Este documento establece las responsabilidades del auditor en relación con los saldos de apertura en un encargo inicial de auditoría. El auditor debe obtener evidencia suficiente sobre si los saldos de apertura contienen errores significativos o si las políticas contables se han aplicado de manera consistente. También debe revisar los papeles de trabajo del auditor predecesor y aplicar otros procedimientos para verificar los saldos de apertura.
Este documento presenta las normas internacionales de auditoría 330-402 que tratan sobre los procedimientos de auditoría para responder a los riesgos identificados. Explica conceptos como pruebas de controles, procedimientos sustantivos y analíticos, y cómo diseñar respuestas a los riesgos de acuerdo a su naturaleza, momento y extensión. Además, incluye un ejemplo de aplicación evaluando riesgos y objetivos de auditoría para la existencia, integridad y exactitud de las compras de una empresa.
Este documento trata sobre las responsabilidades del auditor en diseñar e implementar respuestas a los riesgos de incorrección material identificados durante una auditoría de estados financieros. El auditor debe obtener evidencia suficiente y adecuada sobre dichos riesgos a través de procedimientos de auditoría como pruebas de controles y procedimientos sustantivos. El documento también cubre la evaluación de incorrecciones identificadas y la comunicación de estas a la dirección.
Este documento resume los principales aspectos de la Norma Internacional de Auditoría sobre las respuestas del auditor a los riesgos valorados. Establece que el objetivo del auditor es obtener evidencia suficiente y adecuada sobre los riesgos de incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas apropiadas. Describe los tipos de procedimientos de auditoría, como pruebas de controles y procedimientos sustantivos, que el auditor puede aplicar en respuesta a dichos riesgos. También cubre aspectos como la documentación de los procedimientos de auditor
El documento presenta información sobre control interno y evidencia de auditoría. Explica los conceptos de riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. También describe consideraciones para la auditoría en ambientes de sistemas de información computarizada, el uso de organizaciones de servicios, y métodos para obtener evidencia como confirmaciones externas, muestreo y procedimientos analíticos.
Este documento presenta información sobre control interno, riesgo inherente, riesgo de control, riesgo de detección y auditoría en ambientes de sistemas de información computarizada. También cubre consideraciones de auditoría relacionadas con entidades que utilizan organizaciones de servicios, evidencia de auditoría, trabajos iniciales, procedimientos analíticos, muestreo y partidas específicas como inventario, litigio, inversiones y segmentos. El documento proporciona lineamientos y procedimientos para la auditoría de estas áreas.
El documento establece las respuestas que debe dar el auditor a los riesgos valorados de incorrección material en los estados financieros. El auditor diseñará y aplicará procedimientos sustantivos y pruebas de controles para evaluar dichos riesgos. También evaluará si la evidencia obtenida es suficiente y adecuada, concluyendo la auditoría.
La NIA 330 establece que el auditor debe diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para responder a los riesgos de incorrección material identificados en los estados financieros. Estos procedimientos incluyen pruebas de controles, procedimientos sustantivos como pruebas de detalle, y procedimientos analíticos. El objetivo es obtener evidencia suficiente y adecuada para evaluar las afirmaciones en los estados financieros.
Este documento resume dos Normas Internacionales de Auditoría (NIA): NIA 540 sobre estimaciones contables y NIA 560 sobre partes vinculadas. La NIA 540 establece los objetivos, requerimientos y definiciones relacionados con la auditoría de estimaciones contables. La NIA 560 describe las responsabilidades del auditor respecto a las relaciones y transacciones con partes vinculadas, incluyendo la identificación y evaluación de riesgos así como los procedimientos de auditoría. Ambas NIAs entraron en vigor en diciembre de 2009 y son aplicables a
1) La NIA 500 trata sobre la responsabilidad del auditor de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para sustentar sus conclusiones.
2) La NIA 501 especifica consideraciones para obtener evidencia sobre existencias, litigios y revelación de información por segmentos.
3) La NIA 505 cubre el uso de confirmaciones externas para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable.
Este documento presenta información sobre control interno y evidencia de auditoría. Resume los objetivos, riesgos y componentes del control interno y la auditoría. Además, describe los roles del auditor y la administración con respecto a obtener una comprensión del control interno y evaluar los riesgos inherente, de control y de detección. Finalmente, explica los tres componentes del riesgo de auditoría.
Este documento resume tres Normas Internacionales de Auditoría (NIA) relacionadas con la auditoría de estados financieros. La NIA 330 establece la responsabilidad del auditor para responder a los riesgos de errores significativos mediante procedimientos de auditoría. La NIA 402 trata sobre la obtención de evidencia de auditoría cuando una entidad usa servicios de organizaciones externas. La NIA 450 cubre la evaluación de errores identificados durante la auditoría.
1. NIA 540
Auditoria de Estimaciones Contables, incluidas:
Las de Valor Razonable y de Informacion relacionada a
revelar
2. ALCANCE
Trata la responsabilidad del Auditor en relacion
con:
Estimaciones contables
a) del valor razonable;
Informacion relacionada a revelar.
Estimacion contable: Aproximacion a un importe en
ausencia de medios precisos de medida.
3. ALCANCE
Orientacion sobre incorrecciones en estimaciones
contables
Orientacion sobre indicadores de la existencia de
posible sesgo de la direccion
Aplicación de las NIA 315 y 330
NIA 315 Identificacion y valoracion de los riesgos de incorreccion material mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno.
Procedimientos: Indagaciones a la direccion y personal clave, analiticos y de
observacion e inspeccion.
Para su entorno obtendrá conocimiento de los factores sectoriales y normativos, la
naturaleza de la entidad ( sus operaciones, su gobierno y propiedad, inversiones,
financiamiento, politicas contables, objetivos y estrategias y evolucion financiera.
NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos valorados
Responderá por medio de procedimientos sustantivos (pruebas de detalle y analiticos
sustantivos), pruebas de controles. Todo esto por medio de respuestas globales.
Ses
neutra
4. NATURALEZA DE LAS ESTIMACIONES
CONTABLES
La naturaleza y fiabilidad de la informacion que la
direccion tomó como base para realizar una
estimacion contable es variada, y afecta:
El grado de incertidumbre;
El riesgo de incorreccion material en las
estimaciones contables
La susceptibilidad a un sesgo de la direccion,
intencionado o no.
5. OBJETIVO
Obtener evidencia de auditoria suficiente y
adecuada sobre:
Estimaciones contables
Estimaciones contables del valor razonable
Si la informacion revelada en los EF está de
acuerdo al MIF.
Valor razon
puede se
ca
6. SITUACIONES QUE PUEDEN REQUERIR ESTIMACIONES
CONTABLES
Deterioro de valor de creditos por operaciones
comerciales (clientes o cuentas por cobrar)
Obsolescencia de Inventarios
Obligaciones por garantias
Metodo de amortizacion o vida util de activos
Provision por posible irrecuperabilidad de
inversiones
Costes derivados de resoluciones de litigios y
sentencias
7. REQUERIMIENTOS
Aplicar procedimientos de valoracion de riesgos
(NIA 315), para conocer:
A) El MIF aplicable relacionado con las
estimaciones contables y la informacion a revelar.
Esto ayudará al auditor a conocer las condiciones para el
reconocimiento o metodos de medida de estimaciones contables.
B) Como la direccion identificó la necesidad de
realizar estimaciones contables (Transacciones, hechos y
condiciones) Lo realizará por medio de indagaciones ante la
direccion.
8. REQUERIMIENTOS
C) La manera y los datos en que se basa la
direccion para realizar las estimaciones contables.
(selección de politicas contables adecuadas, procesos de
estimacion, modelos de estimacion)
Metodos, modelos (como por ejemplo: Un metodo concreto
definido por el MIF, si el MIF no lo establece se indaga ante la
direccion el porque del metodo concreto utilizado en la estimacion.
Metodos utilizados comunmente de acuerdo al negocio, el sector o
el entorno de la entidad.
9. Controles Relevantes. (integridad, relevancia y exactitud de los
datos, revision y aprobacion de estimaciones contables, responsables de
realizar estimaciones, etc)
Utilizacion del trabajo de un experto. (especializacion en
un area especifica que no es contabilidad ni auditoria, por ejemplo:
revaluacion de activos (edificios)
Hipotesis en las que se basan las estimaciones
contables. (cuales pueden ser significativas, sin son relevantes y
completas, si son congruentes internamente)
Si cambiaron o deberian cambiarse los metodos
utilizados para realizar las estimaciones contables
y los motivos correspondientes. (en este caso el auditor
cuestionará si las modificaciones so razonables de acuerdo a las
circunstancias)
REQUERIMIENTOS
10. REQUERIMIENTOS
Como la direccion ha valorado el efecto de la
incertidumbre en la estimacion. (de que manera la
direccion tiene en cuenta hipotesis alternativas, como determina la
estimacion contable habiendo varios escenarios de desenlace y el
seguimiento a desenlaces de estimaciones de un periodo anterior y
si la direccion ha respondido adecuadamente al mismo)
11. IDENTIFICACION Y VALORACION DEL RIESGO DE
INCORRECCION MATERIAL
Tal y como lo requiere la NIA 315, el auditor evaluará el
grado de incertidumbre existente en las estimaciones
contables.
Esta evaluacion se verá afectada por :
El grado en que la estimacion contable depende de juicios;
La existencia de tecnicas de medicion que reduzcan la incertidumbre;
Datos de hechos pasados para pronosticar hechos futuros;
Disponibilidad de datos fiables procedentes de fuentes externas;
Datos Observables o no observables;
A juicio del auditor se determinará si alguna estimacion
contable da lugar a riesgos significativos. (estimaciones
que dependen de juicios, eje. Juicios sobre litigios
pendientes de resolucion) Estimaciones que no se
calculan con tecnicas de medicion reconocidas,
Estimaciones que manifiestan una diferencia sustancial
entre la estimacion y el desenlace real.
12. RESPUESTA A LOS RIESGOS VALORADOS DE
INCORRECCION MATERIAL
El auditor determinará:
Si se han aplicado los requerimientos del MIF en la
realizacion de la estimacion contable. (tener en cuenta
el entorno y las circunstancias que afecten a la entidad) para ello el
auditor debe tener conocimiento de la entidad y suu entorno.
Si los metodos empleados al realizar las
estimaciones contables son adecuados y se
aplicaron en forma congruente. (un cambio que no se
base en una modificacion de las circunstancias o en informacion
nueva se considera arbitrario y eso produce EF incongruentes
originando una incorreccion o indicar un posible sesgo de la
direccion.
13. RESPUESTA A LOS RIESGOS VALORADOS DE
INCORRECCION MATERIAL
Estas respuestas, (NIA 330) requiere lo siguiente:
A) Determinar si los hechos ocurridos hasta la
fecha proporcionan evidencia de auditoria en
relacion con la estimacion contable. (cuando se espera
que ocurran y que proporcionen evidencia de auditoria que confirme
o contradiga la estimacion contable)
B) Realizar de pruebas sobre la forma que fueron
realizadas las estimaciones contables y los datos
en los cuales se basaron. (Revision de estimaciones
contables similares realizadas con anterioridad, que las
estimaciones se obtengan de datos por el sistema contable de la
entidad)
14. RESPUESTA A LOS RIESGOS VALORADOS
DE INCORRECCION MATERIAL
Para ello el auditor evaluará:
Si el metodo de medida utilizado es adecuado
dadas las circunstancias; (se considera el negocio,
el sector y el entorno de la entidad)
Si las hipotesis empleadas son razonables, de
acuerdo al MIF. ( si las Hipotesis son razonables
individual y colectivamente y si son congruentes)
15. RESPUESTA A LOS RIESGOS VALORADOS DE
INCORRECCION MATERIAL
C) Pruebas sobre la eficacia de los controles al
realizar estimaciones contables. (revision y aprobacion de
estimaciones por la direccion y RGE).
D) Estimacion puntual o fijacion de un rango para
evaluar la estimacion de la direccion. ( en la estimacion
puntual el auditor deberá considerar todas las variables para poder
evaluar diferencias significativas respecto a la estimacion puntual de
la direccion). Si utiliza un rango lo reducirá hasta que los desenlaces
se consideren razonables. El rango fijado por el auditor es util y
eficaz cuando es lo suficientemente pequeño como para permitir al
auditor concluir si la estimacion contable es incorrecta,
16. PROCEDIMIENTOS POSTERIORES SUSTANTIVOS PARA RESPONDER A
LOS RIESGOS SIGNIFICATIVOS
Los procedimientos se aplican de acuerdo a la NIA
330 y el auditor evaluará lo siguiente:
La forma en que la direccion trató la incertidumbre
en la estimacion al realizar la estimacion contable.
(un metodo que puede utilizar la direccion es un analisis de
sensibilidad, el cual establece varios escenarios de desenlace tales
como pesimista y optimista.
Si las hipotesis significativas utilizadas son
razonables. (Una hipotesis es significativa si una variacion
razonable en la misma afecta de forma material a la medicion de la
estimacion contable)
Incertidumb
inherente de
17. CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO Y MEDIDA
El auditor obtendrá evidencia de auditoria suficiente
y adecuada sobre:
La decision de la direccion de reconocer o no
reconocer las estimaciones contables en los EF. (el
auditor evaluará si la medicion de la estimacion es fiable y si el
reconocimiento o no reconocimiento se hace de acuerdo al MIF).
Si las bases utilizadas para la medicion de las
estimaciones contables se adecuan al MIF
18. EVALUACION DE LA RAZONABILIDAD DE LAS ESTIMACIONES
CONTABLES Y DETERMINACION DE INCORRECCIONES
Sobre la base de la evidencia de auditoria, el
auditor puede concluir que una estimacion contable
difiere de la estimacion puntual de la direccion y
esta diferencia constituye una incorreccion.
19. REVELACION DE INFORMACION RELACIONADA CON LAS
ESTIMACIONES CONTABLES
La presentacion de EF de acuerdo con el MIF
incluye la revelacion de informacion sobre
cuestiones materiales. El MIF puede permitir o
exigir que se revele informacion de las
estimaciones contables o revelar informacion
adicional en las notas explicativas.
20. INDICADORES DE LA EXISTENCIA DE POSIBLE
SESGO DE LA DIRECCION
El auditor puede tener conocimiento de juicios y
decisiones de la direccion que indiquen un posible
sesgo de ésta. Estos pueden afectar la conclusion
del auditor y la evaluacion si los EF en su conjunto
están libres de incorrecion material. (NIA 700).
Ejemplos de indicadores: cambios en una estimacion contable o el
metodo para realizarla mediante una evaluacion subjetiva, utilizacion
de hipotesis incongruentes, selección de hipotesis que favorezcan
los objetivos de la direccion)
21. MANIFESTACIONES ESCRITAS
El auditor obtendrá manifestaciones escritas de la
direccion y de los RGE sobre la razonabilidad de
las hipotesis significativas empleadas al realizar la
estimaciones contables. (NIA 580) pueden ser sobre las
siguientes cuestiones:
La adecuacion de los procesos de medicion, hipotesis y modelos
utilizados por la direccion.
La integridad y adecuacion de la inforacion revelada según el MIF.
Ningun hecho posterior hace necesario un ajuste de las
estimaciones contables ni de la informacion revelada en los EF.
Las bases utilizadas por la direccion para el reconocimiento o no
reconocimiento de la estimacion contable según el MIF.
22. DOCUMENTACION
El auditor incluirá lo siguiente:
La base sobre la razonabilidad de las estimaciones
contables que den lugar a riesgos significativos, asi
como la informacion revelada;
Los indicadores de la existencia de posible sesgo
de la direccion. Ejemplos de indicadores: cambios en una
estimacion contable o el metodo para realizarla mediante una
evaluacion subjetiva, utilizacion de hipotesis incongruentes,
selección de hipotesis que favorezcan los objetivos de la direccion)