REGIMEN TRIBUTARIO NUEVO RUS

1. IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTA
REGÍMENES TRIBUTARIOS
•NUEVO RÉGIMEN UNICO SIMPLIFICADO – R.U.S.

2. MARCO CONCEPTUAL
O
B
L
I
G
A
T
O
R
I
O
V
O
L
U
N
T
A
R
I
O
1.
2.
3.
4.
5.
NUEVO RUS
SUJETOS ACOGIMIENTO CATEGORÍAS
C
O
M
P
R
E
N
D
I
D
O
S
INICIODEACTIVIDADES
CAMBIODERÉGIMEN
COMP. DE PAGO QUE DEBEN EMITIR
CAMBIO DE RÉG.
NO
C
O
M
P
R
E
N
D.
FORMA
DE
PAGO
PERCEPCIÓN DE RENTAS DE OTRAS CAT.
OTRAS OBLIGACIONES
I.R., IGV e IPM
PRESUNCIONES

3. REGÍMENES TRIBUTARIOS
NUEVO R.U.S.
GENERALIDADES
BASE LEGAL:
•T.U.O. del Nuevo R.U.S - D.Leg. N°937 (04.11.2003)
•Reglamento del T.U.O. del Nuevo R.U.S - D.S. N° 097-2004-EF
Modificaciones:
•2° D.F. del D. Leg N° 941 (20.12.2003), modifica normas sobre presunción de ventas o
ingresos.
•Ley N° 28319 (05.08.2004), modifica normas sobre acogimiento al Nuevo RUS para el
ejercicio 2004.
IMPUESTOS COMPRENDIDOS:
En la cuota única se encuentran comprendidos:
•Impuesto a la Renta - 3° y 4° Categoría
•I.G.V. E I.P.M.
CONTRIBUYENTES :
Personas Naturales y Sucesiones Indivisas; domiciliados en el país que:
•Obtengan rentas de tercera categoría por actividades de comercio y/o industria y/o servicio.
•Obtengan rentas de cuarta categoría por el desarrollo de oficios.

4. GENERALIDADES
REQUISITOS:
a. Los ingresos brutos en un cuatrimestre calendario : Hasta S/.80,000
b. Hasta 5 trabajadores por turno.
c. Desarrollen sus actividades en un solo local (área max. 100 m2
)
d. El valor de los activos fijos (sin incluir el predio): Hasta 10 UIT (S/.34, 500)
e. Precio unitario de venta de los bienes: Hasta S/. 500
f. El monto de las adquisiciones en un cuatrimestre calendario:
Comercio y/o industria Hasta S/. 80,000
Servicio y/u oficio Hasta S/. 40,000
g. El consumo de energía eléctrica en en cuatrimestre calendario: Hasta 4,000 kw-h
h. El consumo telefónico en un cuatrimestre calendario: Hasta S/ 4,000
REGÍMENES TRIBUTARIOS
NUEVO R.U.S.

5. GENERALIDADES
SUJETOS NO COMPRENDIDOS:
a. Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros
b. Presten servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad mayor a 2 TM
c. Realicen operaciones sujetos a Regímenes Aduaneros.
d. Organicen cualquier tipo de espectáculos públicos.
e. Sean notarios, martilleros y agentes intermediarios de comercio (ag. de aduanas)
f. Titulares de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.
g. Titulares de agencias de viajes, propagandas y/o publicidad.
h. Realicen venta de inmuebles.
i. Actividades de comercialización de combustibles y similares.
j. Entreguen bienes en consignación.
k. Presten servicios de depósitos aduaneros y almacenamiento.
l. Realicen algunas operaciones gravadas con el I.S.C.
m. Realicen algunas operaciones afectas al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.
REGÍMENES TRIBUTARIOS
NUEVO R.U.S.

6. Impuestos comprendidos
BASE LEGAL: Artículo 4° del D. Leg.
N° 937
I.RENTA
I.G.V.
I.P.M.
Incluye:

7. Personas NO comprendidas
BASE LEGAL: Artículo 4° del D. Leg. N°
967 y el D. S. N° 077-2007-EF.
Cuando ...
Ventas
Activos
Compras
2 o más UE

8. Personas NO comprendidas
BASE LEGAL: Artículo 4° del D. Leg. N° 967 y
el DS. N° 077-2007-EF.
Realicen la siguientes actividades :
Transp. de carga
Notarios,
martilleros, .....
Org. Espectaculos
públicos
Transp. de pasajeros Comercio exterior
Casinos y
Tragamonedas

9. Personas NO comprendidas
BASE LEGAL: Art.lo 4° del D. L. N° 967
Venta de
inmuebles
Terminales de
almacenamiento
Venta de
Combustible
Agencias
de viaje....
Tampoco podrán acogerse quienes realicen las
siguientes actividades:
Consignación Op. gravadas
con el ISC
Op. afectas
al IVAP

10. Acogimiento
BASE LEGAL: Artículo 6° del DL. N° 967
Al inicio de actividades
Por cambio de régimen

11. Categorización y cuota mensual
BASE LEGAL: Artículo 7° y 8° del D. Leg. N° 967
Categorías
PARÁMETROS
CUOTA
MENSUAL
(S/.)
Total ingresos
Brutos
Mensuales
(Hasta S/.)
Total
Adquisiciones
Mensuales
(Hasta S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600

12. “Categoría especial”
BASE LEGAL: Artículo 7° y 8° del D. Leg. N° 967
S/. 60,000.00
IMPORTANTE: Además de las cinco (5) categorías del Nuevo RUS existe la Categoría Especial a la que puede acogerse con el
Formulario N° 2010 si los ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no superen, cada uno, los S/. 60,000 Nuevos Soles y se
dedica:
1. Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el
Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó
2. Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categoría Especial es de S/.0.00 Nuevos Soles.

13. Forma de pago
BASE LEGAL: Artículo 10° del D. Leg. N° 967
• Número
de RUC
• Período
tributario
• Indicar si es la primera vez que declara el período que
está pagando
• Total ingresos
Brutos del mes
• Categoría
• Monto a compensar
por Percepciones de
IGV efectuadas.
• Importe a pagar

14. Cambio de Régimen Voluntario
BASE LEGAL: Artículo 13° del
D. Leg. N° 967
En cualquier
mes del año
Verificar
condiciones de
acogimiento

15. Cambio de Régimen Obligado
BASE LEGAL: Artículo 12° del D.
Leg. N° 967
Supuestos previstos
en los numerales 3.1)
y 3.2) del artículo 3°

16. Recategorización
BASE LEGAL: Artículo 11° del D. Leg. N° 967
S/.
600
Adquisiciones
S/.
400
5 30,000
S/.
200
4 20,000
S/. 50 3 13,000
S/.
20
2 8,000
1 5,000
Ingresos 5,000 8,000 13,000 20,000 30,000
Obligado a pagar en la nueva categoría a partir
del mes en que se produjo la variación
Variación en
cualquier mes

17. Comprobantes de pago
BASE LEGAL: Artículo 16° del D. Leg.
N° 937 y la R.S. N° 143-2007/SUNAT
FACTURA LIQ. DE COMPRATICKET
GUIA DE REMISIÓN
BOLETA DE VENTA
EMITIR

18. Comprobantes de pago
BASE LEGAL: Artículo 17° del
D. Leg. N° 937
FACTURA TICKET REC. x HONORARIOS
BOLETA DE VENTAGUIA DE REMISIÓN
EXIGIR

19. Rentas de otras categorías
BASE LEGAL: Artículo 19° del D. Leg. N° 937
NRUS
Reg. General

20. Otras obligaciones
BASE LEGAL: Artículo 20°,21 y 22
del D. Leg. N° 937
Libros y registros
contables
Exhibir en
lugar visible
Comprobantes
emitidos
Comprobantes que
sustenten adquisiciones

21. Inclusión de Oficio
BASE LEGAL: Artículo 6A° del D. Leg. N°
967
Siempre que
Inscripción de Oficio
A partir que se generaron los hechos
que motivan la inscripción

22. Presunciones
BASE LEGAL: Artículo 18° del D. Leg. N°967
Excede el límite mensual
de adquisiciones de la
categoría más alta o
permitidas para el régimen
En el mes en
que ocurra